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偷税与避税有哪些异同点
偷税与避税的联系：
第一，实施不符合一般经营原则的行为。无论是偷税，还是避税，都必须通过实施一定的行为来完成，而该行为往往不符合一般的经营原则，即如果排除税收因素，具有正常理性的人都会认为纳税人的行为不正常。如果纳税人根据正常的市场交易规则和法律的规定来安排自己的行为，即使造成了减轻税收负担的结果，也不属于偷税或者避税。
第二，造成减轻税收负担的结果。无论是偷税，还是避税，都要造成减轻税收负担的结果，即实际所缴纳的税款少于没有进行相关的安排之前所应当缴纳的税款。如果没有达到这一结果，则不能构成偷税和避税行为。(从理论上来讲，可以认为构成不成功的偷税和避税行为，但在实定法和实际执法中没有这个概念)
偷税与避税的区别包括以下三个方面：
第一，实施行为的合法性不同。为实现偷税目的所进行的行为必须是税法所明确禁止的三种行为，除此以外的任何行为，无论是合法的还是非法的均不能构成偷税。而为实现避税目的所进行的行为必须是非法律所明确禁止的行为，这里的“法律”并不限于税法，包括所有的法律。简单地说，为达偷税目的的行为是特定的违法行为，而为达到避税目的行为是不特定的不违法行为(包括合法行为，但不限于合法行为)。
第二，实施行为的时间点不同。为实现偷税目的所实施的行为必须是在纳税义务产生以后实施，而为实现避税目的所实施的行为
个人所得税的避税的方法 1、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税 我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。 2、利用年终奖金实现避税，将年终双薪计入年终奖计征个税可节税。发放年终奖要找到一个恰到好外的临界点。 如果将“第13个月工资”当作年终奖发放，则要把具体的金额除以12个月，这样的话，可以大大减少缴税额度。此种情况也有例外，如果（年终奖/12）和［（年终奖＋双薪）/12］两者不处于同一税率档的，可能筹划失败。“年底双薪”与“年终奖”在计税方式上有明显区别。后者可以将奖金平摊到全年各月后再计税。一般情况下，“年终奖”的计税额会比“年底双薪”少一些，员工收入越高，这一差异越明显，但“年终奖”在一年内最多只能计发一次。 3、巧用公积金避个税 根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。 4、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；
一、避税与反避税静态博弈 （一）模型假设 １．企业是真正的市场主体，在全面税收约束的市场竞争环境中，外部税收环境给定了企业的行为空间。２．企业与税务机关的行为都是理性的。避税虽然可以减轻企业的税收负担，但每个企业愿意支付的避税成本不会超过其避税收益。同理，税务机关必须寻求反避税效果与税收征管成本的均衡。３．在静态的不完全信息博弈中，征纳双方同时行动，即任何一方在开始行动时，都没有机会观察到对方的选择。４．如果企业选择避税，只要税务机关进行调查，避税活动就会被发现。有关查出率的影响，本文不做讨论。 （二）模型建立 避税与反避税博弈的参与人是企业与税务机关，他们都根据各自的目标安排自己的行为。企业的纯策略选择是不避税或避税；税务机关纯策略选择是进行反避税调查或不进行反避税调查。 税务机关对关联企业转让定价的调整，依据的是独立交易原则，即根据外部市场独立竞争价格来判断关联企业间内部转让定价是否存在避税问题。假设市场独立竞争价格的中值为Ｐ，关联企业间转让定价为Ｐ＇，当Ｐ＇＜ Ｐ时，反映关联企业企图通过低价出售商品或提供劳务，将一部分利润由高税区转移到低税区，规避税负。我们用Ｔ表示高税区的税率，用ｔ表 示低税区的税率，即Ｔ＞ｔ或（Ｔ－ｔ）＞０。（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）是企业期望的避税得益，假设避税成本为Ｆ，且（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）－Ｆ＞０，才有避税的必要。如果企业避税被查出，税务机关会按照（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ调增企业应纳税额，并按照利率Ｒ对应补税额加收利息（如我国新《企业所得税法》规定，利率按照税款所属纳税年度人民银行公布的贷款基准利率加５个百分点计算），但是，反避税调查会增加税收征管成本，设其为Ｃ，且（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ－Ｃ＞０，才有反避税的必要。据此，可以建立避税与反避税静态博弈模型，税务机关与企业对应策略组合的得益矩阵如下表。 （三）模型分析 如果税务机关不进行反避税调查，企业避税的期望得益为（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）－Ｆ；企业不避税，既无避税得益，也无避税成本，期望得益为０，由于（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）－Ｆ＞０，所以选择避税的策略更优。如果税务机关进行反避税调查，企业避税的期望得益为（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ）－（Ｐ－Ｐ＇） Ｔ （１＋Ｒ）－Ｆ，企业不避税的期望得益为０，由于（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ＞（Ｐ－Ｐ＇）（Ｔ－ｔ），显然，选择不避税的策略更优。 在企业避税的情况下，如果税务机关进行反避税调查，期望得益为（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ（１＋Ｒ）－Ｃ；如果税务机关不进行反避税调查，无反避税调查成本，期望得益为［－（Ｐ－Ｐ＇）Ｔ ］，因为Ｐ＞ Ｐ＇，体现的是税 对企业避税行为的分析 ◆ 沈肇章 内容提要：企业避税行为是企业与外部税收环境相互作用的产物，在企业避税行 为动机一定的情况下，企业避税行为决策取决于其行为空间的大小。本文试图通 过避税与反避税的静态和动态博弈分析，探索影响企业避税行为空间的各种因素， 讨论抑制企业避税行为的措施。 关键词：避税行为空间 静态博弈 动态博弈 企业与税务机关避税与反避税博弈的期望得益矩阵表
个人合理避税 合理避税更多的是一种财务收支安排，是一种在税收最小条件约束下的金钱组合游戏。合理避税不等于偷税、逃税，避税是纳税人利用法律的相对漏洞或含糊不清的方式，以减少他本应该承担的纳税额。而手段是通过各种各样的安排或操纵，使得收入的取得方式符合税法的规定。按法律规定该缴的税一定要交，不该交的税也不应多交。 合理避税似乎是一种政府和个人的博弈，但我们还是要将这个问题淡化，我们仅从理财的角度对合理避税的途径作一些探讨。 1. 所得税不同留避税空间 一般来说，税的多少取决于交税的基数(税基)和税率的高低，合理避税就是要在税基、税率上做文章。个人收入不同，税率也大不相同。目前我国现行的分类个人所得税制对不同所得实行不同税收待遇，就为合理避税留出了空间。一次性支付的费用，通过改变支付方式，变成多次支付，多次领取，就可分次申报纳税。例如，北京汇高德理财咨询有限公司总裁的年薪30万，兼任董事的年薪4万。年薪如果年底一次性领取，那按新办法，这位董事一年就要交76300元的所得税。如果做一下调整，他的月薪降为2万，年薪增加到10万、且分10个月领取，每次领1万(总收入没变)，那这位董事的所得税就降为58860元，可以少交17440元。 对于劳务报酬收入，可通过雇主向纳税人提供伙食、交通等服务来抵消一部分劳务报酬，适当降低个人所得税等。 第二种避税选择是针对职工的薪酬激励方式的选择。这一办法有
“工资+奖金”、薪、股票期权和股息红利4种方案，其中，股票期权方式，职工纳税最少，一般只相当于工资奖金纳税的一半。毫无疑问，缴纳税金的时间越向后移，总体缴纳的税金也就会越少，这应该是避税的一个原则。 2.多缴住房公积金减少个税 根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。《公积金管理办法》表明，个人是可以缴纳补充公积金的，因此市民可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，从而减少应当交纳的个人所得税。利用公积金避税不是一件新鲜的事情，只是公积金不容易自由支取，采取公积金避税需要注意这一点。对于有购买住房需求并且对资本市场不熟悉或者在市场行情不好的时节，这应该是一个不错的选择。 3.投资基金合理避税 投资开放式基金除了可能会给自己带来较高收益外，还能达到合理避税的效果。由于基金获得的股息、红利及企业债的利息收入，由上市公司向基金派发时代扣代缴20%的个人所得税，因此，基金向个人投资者分配时不再代扣代缴个人所得税。同时，个人投资者买卖股票、期货或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个税。 4.投资国债免征个税 根据规定，个人投资国债和特种金融债所得利息免征个人所得
论节税与偷税避税之区别研究 【摘要】随着我国市场经济的进一步发展，节税成为很多企业关注的一个热门话题。然而真正对节税概念的正确理解不多，往往常与避税甚至偷税混杂一起。本文将从正确介定节税的概念和特征入手，简述其与偷税、避税之区别，提倡正确的节税理念，不打擦边球，更不要偷逃国家税款。 【关键词】节税；偷税；避税；区别 当前在中国普遍存在着对节税认识上的偏见。那么，节税到底是什么，与偷税、避税有无区别，应否提倡节税？本文将对此作一番分析。 1.节税、偷税和避税的概念及其特征 节税又称纳税筹划，是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。节税有以下特征：合法性；政策导向性；策划性。 偷税，是在纳税人的纳税义务已经发生并能够确定的情况下，采取不正当或不合法手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税有两个基本特征：非法性；欺诈性。主要表现为纳税义务人有意识的违反税收法规，用隐瞒或欺骗等手段逃避纳税义务。 避税，是指纳税人在充分了解现行税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与违法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负的行为。避税是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，所以称之为“非违法”。避税有以下特征：非违法性；策划性。避税者通过对现行税法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙利用；权利性。避税筹划实质上就是纳税人在履行法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，维护既得利益的手段；规范性。 2.节税与偷税、避税的区别 2.1行为目的上的区别 从节税、偷税、避税的结果上看，都表现出所缴税额的直接减少，因此不少人认为三者的目的是一致的，只是所采用的手段合法性不同而已。其实不然。 和偷税、避税相比，节税的目的并不仅仅局限于缴纳最少的税额，而是要实现整体的税后利益最大化。有些经济活动可以使税额降到最低，但未必能保证纳税人的利益最大，那么，对这类经济活动的选择就不能说是成功的节税。如，我国税法规定了对符合要求的高新技术企业减按15%的税率征收所得税，新办企业
九个合理的个人所得税避税方案 导读：利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。 一、巧用公积金避税 根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户;二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。 二、利用捐赠进行税前抵减实现避税 (一)《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(≤捐赠限额)。 (二)2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号) 通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下：首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除;个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据(复印件)、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。 (三)对于地震“特殊党费” 国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。
合理避税的16种方法 企业合理避税不是逃税，财会人利用好这16种方法，做足税收 筹划！ 现在每个行业竞争都很激烈，每个老板都希望把自己企业的成本费用降下来，让企业利润更多一点。企业老板想要降低成本费用，还要搞好企业的税收筹划，别到最后让企业多交了冤枉税，减少企业的利润，这就需要财务上有个会计方面的能手。 所以很多企业的老板，要求自己企业的会计把税收筹划和企业税收风险的问题放在首位。 日前，后台也收到了很多关于税收筹划的会计朋友留言，今天我们就一起来具体学习一下！ 一什么是税收筹划？ 1、税收筹划与避税、偷税有什么不同？ 税收筹划又称“合理节税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的减轻企业税负，取得企业节税的经济利益最大化。 逃税，本质上与偷税无任何区别，是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的逃避纳税的行为。 避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。 2、国家对于避税逃税的行为有明确的处罚规定，具体如下： 1. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 2. 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 3. 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。 4.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 5.税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾
个人所得税的合理避税 我国个人所得税采用九级超额累进税率，随着应纳税额的增加，适用的税率也随之提高，相应的个税也越多。 一、年底双薪的避税策略 《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）明确规定雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金（如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等），一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 对于年底双薪（即第13个月工资）可分两种情况处理。情况一：“一次性奖金”与“年底双薪”同月发时，即可将此两项奖金合并除以12确定税率和扣除额；情况二：“一次性奖金”与“年底双薪”不同月发时，可按国税发[2005]9号规定将“一次性奖金”单独计算缴纳个人所得税，将“年底双薪”和当月工资合并计算缴纳个税。至于用哪种方法缴纳个税，要根据企业实际情况，分别计算两种情况应缴纳的税额，从而做出判断。 【例1】小王2009年12月工资4000元，年底双薪4000元，另外年终奖9000元。若按第一种情况计算个税为[（4000－2000）×10%－25]＋[（4000＋9000）×10%－25]＝175＋1275＝1450元；若按第二种情况个税为[（4000＋4000－2000）×20%
－375]+（9000×10%－25）＝825＋875＝1700元。即按第一种情况缴纳个税比第二种情况少缴纳300元。 二、绩效工资避税策略 首先看下面一个典型的例子： 【例2】小张是一名空调营销人员，他的月工资底薪1500元加提成奖金，根据他09年的销售业绩，小张只有5－9月每月拿到提成奖金8000元，其他月份都没有提成奖。即小王在09年缴纳个税为[（1500＋8000－2000）×20%－375]×5＝5625元；若小王5个月的提成奖分别在5月－12月份平均领取的话，即09年缴纳个税为[（1500＋5000－2000）×15%－125]×8＝4400元。 从上面这个例可看出，将绩效工资平均摊开到每个月，将起到节税的效果。如果纳税人的工资极不平均，可以采用分摊的方法。这种方法适用于受季节性影响较大的行业，比如空调制冷等。 三、年终奖的发放时间调整避税策略 国税发[2005]9号规定雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月来确定适用税率和扣除额。但如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额时，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资与费用扣除额”后的余额。
个人合理避税案例 案例：小黄月薪是1800元，2009年12月年终奖20000元。 若年终奖一次性发放，即小黄缴纳个税[20000-(2000-1800)]×10%-25=1955元; 若年终奖分12个月发放，即每月发放1666.67元，一年缴纳个税[(1666.67+1800-2000)×10%-25]×12=1460元; 如上两种方法对比，第一种方法比第二种方法多缴税1955-1460=495元。 案例：小李年薪为18万元。 方法(1)若小李月工资1.5万元，即他全年缴个税[(15000-2000)×20%-375]×12=26700元 方法(2)若小李月工资5000元，年终奖12万元，即他全年缴个税[(5000-2000)×15%-125]×12+(120000×20%-375)=27525元; 方法(3)若小李月工资10000元，年终奖60000元，即他全年缴个税[(10000-2000)×20%-375]×12+(60000×15%-125)=23575元; 从三种计算方法对比可知：方法(3)比方法(1)节税3125元;比方法(2)节税3950元。 【案例1】小王2009年12月工资4000元，年底双薪4000元，另外年终奖9000元。若按第一种情况计算个税为[(4000- 2000)×10%-25]+[(4000+9000)×10%-25]=175+1275=1450元;若按第二种情况个税为[(4000+4000-2000)×20%-375]+(9000×10%-25)=825+875=1700元。即按第一种情况缴纳个税比第二种情况少缴纳300元。 【案例2】小张是一名空调营销人员，他的月工资底薪1500元加提成奖金，根据他09年的销售业绩，小张只有5-9月每月拿到提成奖金8000元，其他月份都没有提成奖。即小王在09年缴纳个税
国际避税与逃税的防范措施研究 摘要随着时代的发展与进步，国际贸易之间的交流越来越密切，商务往来日益频繁，针对这一情况，各国制定了关于国际税务方面的相关条例，目的在于保障国家及人民的利益，同时也给商务贸易带来一定的保障。然而，对于不法商家来说，为了降低进货渠道的成本，或者是为了扩大销路等各种目的，他们开始尝试国际避税与逃税的操作，而这会严重损害各国人民的利益。 本文采集自网络，版权归原作者所有更多资料http://www.mm8.pub/ 关键词国际商务国际避税国际逃税 一、引言 作为一个税务控管严格的国家，我国无论对什么方面的税务都应该严加控制，但是由于不法商家对于国际避税与逃税的手段多种多样并且十分高明，有关部门有时候很难及时发现，消费者的利益或者是其他商家的利益也由此受损。国家需要对税务进行严格把关，避免出现国际避税与逃税的问题。而本文就针对国际避税与逃税的各个方面提出相关的改善方案，希望能够为之后我国税务控管做出一定的贡献。 二、国际避税与逃税的防范特点 国际税务清算对于各个国家而言都是一个难题，因为不同国家的税务要求不同，并且会随着不同情况发生一定的变化，而不法商家正是利用了国际税务之间的这种特点来进行国际避税与逃税的操作。而在如何防范国际避税与逃税这个问题上，有关部门和相关合作单位首先要做的就是了解国际避税与逃税违法行为的运作特点，然后针对不同方面采取最好的防范措施。 （1）熟练掌握基本的社会规则。如果不法商家试图进行国际避税与逃税，那么为了能够逃脱法律的制裁，他们一定会对社会中存在的社会规则进行足够的了解，除了法律之外还有一些不同的社会常识。这样一来，他们才能够在逃脱法律的情况之下进行国际避税与逃税。但是，如果相关的执法部门能够同样做到熟练了解各方面的社会规则，分清不同国家的法律具有哪些值得注意的内容，税务条款有哪些等等，这样就能够在检验商家是否缴纳了足够的国际税务条款时提高工作效率，同时能够更好地明确纳税种类是否有遗漏等等。总之，熟练掌握基本的社会规则对于如今的执法部门来说，是防范国际避税与逃税的重要基础。 （2）相关活动需要提供足够的凭证。对于执法部门而言，检验商家是否缴纳了足够的国际税务，最好的方式就是检查其是否有相关活动的凭证。因为无论是何种合法交易，都一定会留下相关的有效凭证，这样一来才能够在发生纠纷的时候对自身有足够的保障，而且也方便了相关部门的检查。所以在防范国际避税与逃税的过程之中，相关执法部门要注重考查不同的商家是否有商业活动凭据，当然这个特点要在保证足够了解各国法律条款的情况之下才能够更好地进行。而对于合作商家来说，如何考查对方有没有缴纳足够的国际税务，最好也能够通过对方的相关凭证是否齐全来检验。 （3）注重保留一切有效证据。事实上，合法正规的商家也需要保证自己的交易和税务往来清单明确，在防范国际避税与逃税的过程之中需要注重保留一切有效证据。因为在国家税务进行检验的时候，很可能会发生信息错误，如果商家在缴纳了足够的国际税务之后依然被告知避税或者逃税，那么此时就能够通过之前所留存的有效证据来证明自己所缴纳税务齐全的事实。所以，为了避免发生较为严重的避税与逃税的情况，在进行商业活动和贸易的时候要注重保留有效证据，避免之后发生误会，同时这也是保障自我利益的一种体现。 三、防范国际避税与逃税的困难 在不同国家的税务之中，税务项目种类繁多，对于人们的工作造成很大的麻烦，而且商家也很容易遗漏一些项目的缴纳。但是无论从什么角度来说，杜绝国际避税与逃税这种违法
第八章国际税法 学习本章的目的和要求：了解国际税法的概念，理解税收管辖权和国际重复征税，了解国际税收协定的主要内容，深刻理解协调跨国所得和财产价值征税权冲突的原则，掌握避免国际重复征税的方法，理解国际逃税、避税的主要方法，掌握防止国际逃税、避税的主要措施。 考核目标与具体要求识记国际税法的定义、调整对象、法律渊源、“产生条件；税收管辖权的概念、居民身份认定标准、所得来源地的认定标准；国际重复征税的概念、产生原因、危害；税收协定的内容、我国签订税收协定的原则；协调跨国所得和财产征税权的各项原则；避免重复征税的方法、饶让抵免的概念及作用；国际逃税与避税的含义、方式及管制措施；转移定价税制的内容。领会各国同时实行多种税收管辖权的重要性、避免重复征税的意义、税收协定的意义与作用、税收协定与国内法的关系、常设机构原则的含义、实行限额抵免制度的重要性、反国际逃税与避税国际合作的重要性。应用（1）分析应当如何划分征税权、抵免权的具体计算方法。（2）计算分析跨国纳税人的所得税纳税义务。 历年考点1.税收管辖权2.居民身份认定标准3.所得来源地的认定标准4.国际重复征税的概念、产生原因、危害5.协调跨国所得和财产征税权的各项原则6.国际逃税与避税的含义、方式及管制措施 第一节国际税法概说 一、国际税法的产生 1.国际税法是调整国际税收关系的各种法律规范的总称。 2.19世纪末，世界资本主义经济的发展由自由竞争过渡到垄断阶段，资本输出代替商品输出成为这一时期资本主义经济的主要特征。随着资本输出的不断扩大，货物、资金、技术和劳动力等经济要素的跨国流动日趋频繁，从而促使从事跨国投资和其他经济活动的企业和个人的收入和财产日益国际化。企业与个人收入和财产国际化的普遍存在和不断发展，为国际税收关系和国际税法的产生奠定了客观经济基础。而19世纪末20世纪初作为现代直接税标志的所得税制度和一般财产税制度在当时各主要资本主义国家的相继确立，则是国际税收关系产生和发展的必要法律条件。 3.国际重复征税现象的存在，一方面，从纳税人的角度看，加重了从事跨国投资和其他跨国经济活动的纳税人的税收负担，挫伤纳税人从事国际经济交易的积极性。另一方面，从征税国角度看，国际重复征税现象的存在，说明在纳税人的居住国和跨国征税对象的来源国或所在地国之间存在着税收利益分配的冲突，影响彼此之间的正常发展。国际税法正是在此背景下逐渐形成和发展起来。 二、国际税法的调整对象 1.国际税收关系中的征税主体是两个国家，它们均有权对纳税人的跨国征税对象课税。 2.国际税收关系的客体，是纳税人的跨国所得或跨国财产价值，通常是受两个国家
浅谈税收筹划与逃税避税的联系与区别 税收筹划也称节税，是指纳税人(自然人、法人)在遵守税法及合乎税法意图的前提下，采取合法手段进行旨在减轻税负的谋划与对策。由于税收筹划能使企业达到少交或缓交税款的目的，在现实生活中人们往往把逃税、避税与节税联系在一起，混淆它们之间的区别，从而产生一些模糊认识。其实三者之间有许多共同点，而且在一定条件下还可相互转化，但它们之间却有显著的区别。 逃税是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的税务违法行为。我国对逃税一般称为偷税，在《中华人民共和国税收征管法》中规定：“纳税人采取伪造、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴税款的行为。” 避税是指纳税人利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。税法漏洞指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处；税法特例指在规范的税法中因政策等需要对特殊情况所做出的某种不规范规定；税法缺陷指税法规定的失误。 节税、避税与逃税的联系主要表现在以下几方面：(1)
行为的主体相同，都是以纳税人为主体所采取的行为。(2)行为的目的相同，都是纳税人想减少纳税义务，达到不交或少交税款的目的。(3)行为的税收环境相同，三者都处在同一的税收征管环境和税收立法环境中。(4)都具有策划性。无论是节税、避税、逃税，企业都必须十分熟悉和精通税收法律条文和含义。(5)在不同时间和空间可以相互转化。随着税收法律条文的不断完善和修订，原来的避税行为就可能转化为逃税行为。由于不同国家对同一经济活动采取的标准不同，因此在一国合法的节税在另一国可能是避税行为。 节税、避税、逃税三者虽然有许多联系，但三者有明显的区别：(1)法律性质不同。节税是符合法律的行为，它符合法律的文字规定和立法精神；避税是合法行为，符合法律的文字规定，但却违反了税法的立法精神；逃税则是违反法律的条文规定，是违法行为。(2)行为的时点不同。节税是纳税人在应税行为发生前，通过对经济管理活动进行有意识的安排，以轻税代替重税，具有事前性；避税是在应税行为发生过程中，对其实现形式进行有意识的安排，使之变为非税行为或低税行为，具有事前性；而逃税行为是对已发生的应税行为全部或部分的否定，具有事后性，且属非法行为。 (3)产生的后果不同。节税符合国家政策导向，有利于国家采用税收杠杆来调节国家宏观经济的发展。而避税和逃税行为由于和税法的立法精神相违背，因而使税收杠杆失灵，并
合理"避税"42套完整思路知识大全 导语：合理避税是合法的，通过合理避税可以提高个人 可支配收入，减轻个人、家庭或公司企业财务负担。 1 关于纳税筹划，慎重提醒10句话 提醒1 节税的前提是别违法，别带来风险，财务人员切记不要刻意地为了省税而节税，应把防范税务风险放在第一位，也就是说控制企业风险比节税更重要。 提醒2 财务人员可以利用税收优惠政策来节税，但是一定要正确恰当地利用政策，不要歪曲税收政策，政策大全可以下载财税智库APP 查看全部税种及各部委的口径。 提醒3 节税其实就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受我们应该享受的优惠，应享尽享政策既是国家给纳税人的权利，也是我们作为企业会计人的义务，好多企业花很大的代价去偷税、逃税、骗税，而放着现成的优惠不去用。 提醒4
财务人员一定要还原业务真实面貌，切记不要背离真实业务，不符合业务真实面貌的节税，其实就是偷税。财税智库的智能汇算清缴系统就是帮企业还原业务真实性，进行申报前的自查风险，出具风险报告，杜绝漏税风险稽查。 提醒5 税务筹划是一种事先的安排，而不是事后“诸葛亮”，一切事后既成事实业务的筹划，都是在亡羊补牢。 提醒6 税务筹划的背后往往没有真实的商业目的，但是要创造商业目的，税务筹划的任务就是要根据预见到税收的变化，来合理安排交易行为的时间。 提醒7 好多企业一边在节税；一边在偷税；一边在多缴税；一边又在提前攒钱缴纳税收罚款，到头来节税不成，反被稽查，给企业造成了无穷的后患。 提醒8 近两年国家减税降费力度之大，是40年来之最，这就是中小企业节税最好的时代，我们为企业筹划最好的税收洼地、设计更合理的业务交易结构。
2019年司法考试卷一《国际法》考点：国际逃税和避 税的防止 国际逃税与国际避税，虽然在性质上不相同，但其危害却是相同的，都严重损害国家的税收利益，干扰了正常的国际资金流通秩序， 违背了税收公平原则，所以，各国都努力通过国内立法和增强国际合 作等方式防止国际逃避税。 1.在国内立法方面。国内法防止国际逃税和避税方面主要有一般 国内法律措施和特别国内法律措施。一般国内法律措施主要包括增强 国际税务申报制度，强化对跨国交易活动的税务审查，实行评估所得 或核定利润方式征税等。 特别国内法律措施是除一般国内法律措施外，针对惯常的几类国 际逃税与国际避税采取的特别国内法律措施。主要包括：(1)规制自然 人纳税主体的措施。为了防止自然人的避税性移居，使用自由流动原 则的例外，规定禁止离境。例如，一些国家规定欠税者不得出境。(2) 规制法人纳税主体的措施。为防止法人向避税地实体转移营业和资产，很多国家采取限制措施，限制转移营业和资产，要求此种转移必须经 财政部批准，否则将受处罚等。(3)采取“正常交易原则”。针对跨国 纳税人通过转移定价和不合理分摊成本和费用避税的行为，各国主要 采取“正常交易原则”来处理。依该原则，关联企业各个经济实体之 间的营业往来，均应依公平的市场交易价格来计算。如有人为抬价或 压价等不符合该原则的现象发生，相关税务机关可依公平市场价格， 重新调整其应得收入和应承担的费用。(4)防止利用避税港的措施。针 对跨国纳税人利用国际避税港逃避税的行为，各国采取的法律管制措 施有：通过法律禁止纳税人在避税港设立基地公司;禁止非正常的利润 转移;取消境内股东在基地公司未分配股息所得的延期纳税待遇等。 2.国际合作。单纯依靠各国国内法措施，很难有效地管制日益严 重的国际逃税和避税行为，只有通过国际合作，综合使用国内法和国
避税行为效应及客观原因分析(一) 避税行为研究可分为两方面，一是对避税行为产生的后果分析，称为避税的效应分析，二是对避税行为产生原因的研究，称为避税客观原因分析。 一、避税行为的效应分析 （一）避税行为产生的最直接效应是减轻纳税负担，获得了更多的可支配收入 纳税人在从事某项经济活动时，最主要的目的是获取尽可能多的财产或收入，而纳税与之相悖，税收是构成纳税人可支配收入最直接的威胁因素。本来纳税人将收入单方面转移给政府就是一件较为痛苦的事，而税收单方面转移，又有别于购买政府公债的单方面转移，前者是无偿的所有权转移，公债是有偿的、暂时的，这更加重了纳税负担的“痛苦”性。纳税人通过逃税、转嫁等手法也能获得更多可支配收入，从而减轻税负；但逃税为非法，转嫁受价格抵制，搞避税最为高明和圆满。纳税人避税愈多，国家税收收入蒙受损失愈大，反之亦然。但若从全国资源配置角度来看失大于得，国家损失更大。 （二）避税行为的第二个效应是国家税收收入减少 避税对国家税收收入减少的影响表现在三个方面：其一，避税本身导致税收收入减少；其二是避税不良效应使国家要投入更多的人力、物力、财力进行反避税；其三，避税成功后导到更多的逃税和避税。 （三）避税的再分配效应 纳税人通过避税可获得更多的税后收入，这种行为本身的直接效应，一是纳税人收入增加，二是国家财政收入减少。这种直接效应联系起来就是收入再分配效应，即通过减少财政收入来增加纳税人可支配收入，一增一减看起来得失相当，其实不然，由于避税行为所产生的增加收入要扣除纳税人避税成本，加上财政投入反避税成本，真正的增加要比想象的少，而损失则比想象的多。因此一增一减不是简单的收入分配，而是更为复杂的再分配效应，影响资源配置效率，失大于得。避税行为整体效应是全社会福利减少，降低了资源配置效率。（四）避税的价格效应 作为避税者，一旦避税成功，即可能获得额外收入，税收负担愈轻。税收负担则是另外一种意义上的成本，为此，对同样条件的纳税人来说，避税成本更为“低廉”，由此产生价格效应。这种价格效应是避税愈多，价格可愈低，竞争力愈强，市场占有率也愈高。因此对避税者来说，除了可获得更多可支配收入，同时，还可以增加其市场竞争力，获得类似于政府补贴的效果。从这个意义上看，避税有其更强的内在动力。 （五）避税的转嫁效应和逃税效应 避税的动机与逃税和转嫁的动机基本上是一致的，都立足于减少税收负担，获得更多的可支配收入。由此派生出，一旦避税不成功，自然想到逃税和转嫁。通过逃税和转嫁也可能减少税负，这种情况称之为避税的逃税效应和转嫁效应。由避税不成功派生出逃税行为或转嫁行为，实际操作过程中与直接逃税和转嫁很难区别，有的是同一过程。 （六）避税的法律效应 避税行为在很大程度上是“钻法律的空子”，因此纳税人很自然地要研究法律，在法律条款中寻求避税途径，这样从另一方面刺激了税法的立法机关，制定更为严格、科学的税收法律，从而产生研究法律的社会效果。从这个意义上说，避税的法律效应具有积极意义。 二、避税客观原因分析 任何事物的出现总是有其内在原因和外在刺激因素。就避税而言，其内在动机可以从纳税人尽可能减轻纳税负担的强烈欲望中得到根本性答案。就我国发生的避税而言，其因素有以下几方面。
十种个人所得税合理避税途径归纳总结 个人所得税合理避税途径归纳总结 个人所得税应为每个纳税人所熟知，其中涉及工薪阶层个人应税所得项目就是“工资薪金所得”，劳务报酬所得，财产转让所得和利息、股息、红利所得，对于工薪阶层而言，个人所得税与每个人如影相 随，息息相关，是一个较大的纳税开支项目。 利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非 常现实，很有必要。 一、巧用公积金避税 根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避 税，但不能随便支取，固化了个人资产。 二、利用捐赠进行税前抵减实现避税 （一）《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额＝应纳税所得额×30%，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额（≤捐赠限额）。 （二）2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠有关个 人所得税征管问题的通知》（国税发[2008]55号） 通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下：首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。其次，个人直接通过政府
合理避税和逃税的区别是什么有哪些不同 现在，基本上每一家金融公司都会推出"合理避税"这样的产品，帮助企业安全合理地减轻税收负担，专业的合理避税公司也在雨后春笋般地涌现，并不断出现在公众视线中。 很多人可能不明白为什么合理避税这么热。合理避税可以"减轻税负"和"少交税少费"。这不是逃税吗？逃税产品可能如此明目张胆，有些人甚至会在市场上这么做！ 事实上，这是对合理避税的误解。合理避税不同于逃税，虽然两者也能帮助企业达到减税的目的，降低企业的税收沉没成本，但两者有本质的区别。 合理避税是指在税法范围内对管理、投资、财务管理等活动进行事先的规划和安排，尽可能地获得"节税"的税收利益。 逃税是指纳税人违反税法规定不纳税或者少缴税款的违法行为，主要表现为伪造、篡改、销毁帐簿、票据或者会计凭证、多报费用、轻报或者不报应税收入、隐瞒财产或者骗取税款数额等。
因此，合理避税和逃税的本质区别在于减轻税收负担是合法的还是非法的。此外，合理避税和逃税对企业的影响也有很大不同。 合理避税可以提高企业的经营管理水平，使企业的税收更加规范，降低涉税企业的风险，帮助企业更好、更长远地发展，而合理避税是企业合理避税、合理避税的一种方式，同时也可以提高企业的经营管理水平。 偷税逃税的副作用是使企业面临违反法律法规的风险，为企业的长期稳定发展埋下严重的安全风险，带来一系列不知道何时检查的税务风险，这是企业的一颗无限期的定时炸弹，限制了企业的发展。 因此，企业要想长期稳定发展，就不能走逃税和逃税的道路，可以通过合理合法的合理避税手段来减轻税收负担。如果是一个成熟的专业合理避税平台，如选择税收，合理避税可以事半功倍。
工资事关每个人，对于工资的合理避税，大家也都格外关注，但是要掌握方法，选择合理的方法是关键，否则将事倍功半，甚至滑落至偷税、漏税的违法边缘。 个人工资涉税风险： 1、企业存在虚列员工人数的现象。 2、企业存在专项附加扣除项目扣除不真实的情况。 3、员工的工资薪金存在个税申报基数与社保申报基数差距异常现象。 4、员工的工资薪金存在个税申报基数与企业所得税汇算清缴时的申报基数差距异常现象。 5、企业存在向员工发放的实物福利未并入当期工资申报个税的情况。 6、企业存在让员工拿费用发票报销的方式，变相发放补贴，未并入当期工
资申报个税的情况。 7、企业存在支付自然人劳务报酬，未履行预扣预缴劳务报酬个税的情况。 合理避税的方法： 1、分期领工资：纳税人可以在尽可能长的时间段内分期领取劳动报酬； 2、平均各月工资：推迟或是提前，将各个月的工资收入大致拉平； 3、控制发放额：工资发放可尽量安排在容许税前扣除额以下； 4、降低名义收入：提升员工福利水平，降低名义收入。（例如，为员工提供员工餐、员工宿舍、班车等等福利，采用一些非货币支付的形式，提高员工公共福利支出） 5、公积金缴纳：公积金按工资基数缴纳； 6、年终奖合理避税：纳税人取得的季度、年度性奖金，可分摊到几个月发放，作为月工资所得计算纳税； 7、发票报销：以实际、合法、有效的发票（包括通讯费、交通费、差旅费、误餐费），据实列支实报实销； 8、捐赠避税：利用捐赠进行税前抵减避税； 9、理财避税：选择可分散资产的理财产品避税。 10、对于创业者来说，注册合伙企业或个体户享受核定征收政策是一种不错的选择。寻找税收洼地注册合伙制企业，或注册工作室。合伙制企业只有个税，没有企业所得税，一些地方会给个税优惠政策。工作室往往是核定征税，税负较低。 对工薪阶层来说，可筹划的空间不大。个税法修订后，个税按年征收，以往月度间调节薪酬避税的模式将失效。对创业者来说，个税筹划的空间较大。不过
避税筹划的概念 税收“是国家不付任何报酬而向居民取得东西”（《列宁全集》第32卷第276页）。对纳税人而言，税收并非出于纳税人的自由意志，而是带有浓厚的权力强制色彩，特别是从形式上分析，纳税将直接减少纳税人的可支配收入。税收本身不具有明显的直接补偿性，从而在效用上易使纳税人产生痛苦感与潜在的抵制心理，进而产生减轻税收负担的意愿或冲动。 一、避税筹划的定义 对于什么是避税，学术界有着各种各样的观点，可谓众说纷纭。 从各国的法律界定和税收实践看，也存在较大的差异。例如， 阿根廷宪法规定：“不应强迫阿根廷居民去做法律没有规定的事情，同时也不能禁止他们去做法律没有禁止的事情。”依据这一原则，1958年8月27日，在“国际合作社联盟”一案中，阿根廷高等法院在判决书中指出，通过运用利己的法律手段，在法律允许的范围内，纳税人会设法减少其税收负担；尽管税务机关可能会通过制定特定的规定和方法加以限制，以抵消此种对纳税人有利的影响，但是纳税人的这种行为不应受到处罚。 在澳大利亚，避税是指纳税人通过合法的手段来安排其事务，以避免纳税义务的发生。巴西的税收理论和法庭则认为，只要不违反法律，纳税人有权选择使其缴税较少的经营方式，但这一选择必须在纳税义务的法律事实发生之前进行。 在美国，避税与偷税实际上并没有明确的界限，避税被广泛地解释为除逃税以外的种种使税收最少的技术，人为的避税技术并不是为了经济或业务发展的需要，它与偷税紧密相连，常应加以制止。为挫败这种避税，税务当局可以对人为的交易进行调整，使之在经济上更为合理，也可以对其课处惩罚性税收。 其他如芬兰、意大利、日本、墨西哥、挪威、英国、瑞典等国也都对避税有着自己的定义、看法或描述。 综观各国的观点，相对比较一致地认为避税具有以下特征： (1)避税是合法的或者是不违法的，这是与非法的偷税根本的区别； (2)避税的目的是通过避免缴税、少缴税和推迟缴税，使税收负担最小化； (3)避税的手段是利用税法的不完善之处或漏洞，有的是歪曲、滥用法律的有关规定，而且这些手段一般都经过精心计划和安排； (4)避税技术的应用一般应在应纳税事实发生之前。 在我国比较有代表性的关于避税的概念表述如下： （1）避税是对法律企图包括但由于这种或那种理由而未能包括进去的范围加以利用。避税可以定义为规避、降低或延迟纳税义务的一种方法。（见《偷税与避税》，中国财政经济出版，1992）（2）避税是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。（见《税务会计与纳税筹划》，东北财经大学出版社，2001） （3）“避税是指纳税人在没有直接违犯税法的条件下，采取各种手段逃避或减轻税负，并且这种行为是与税法精神相悖的。”（见《税收经济学导论》），中国财政经济出版社，1990）