一位财务领导做假账的经历
兄弟我曾经有过一段领导做假账的经历。
原来我在市场部的时候就知道公司做假账的事情，也曾经参与炮制市场分析报告，也知道财务部几个干将出走的原因，不过事不关己，也从不上心，不料突然有一天祸事上身，老板找我谈话，要我出任财务总监助理，并表示财务总监孙总将逐步淡出，共管一段时间后由我负全责，暗示将来上市前这样一个重要的职位要由年轻的、有学历的人担任，不用说，那个人有一点点的可能就是我。
按道理来说，这个职位和我八竿子打不着——论资历，我来公司才两年多点，作经理层才不过一年多；论经验，我没有一点点财务经历；论专业，我学的是宏观经济，和市场沾边，和财务隔着山哪。我的唯一一点财务知识，就是曾经买过一本旧书摊上的《新财务制度》。不过，老板也说了，在国外，许多财务高层都出身于非财务专业。回来以后，朋友们分析原因：一、最重要的就是，我这个人老实。老实不是窝囊，就是嘴上有把门的，不会乱说。你想，这么大的一个公司交给你，喝多了，一不小心说漏嘴了，这还了得；第二，肯干。这不用多说，会上有时老板批评人就拿我当反例，弄得我见那些人倒不好意思了；第三，我这人脸黑。公司人多了，人多钱少，各方面都要钱，面善的人真干不来；第四，能力，不算强，也不算差，以勤补拙就是了。在由就是我在管理方面有自己的见解。
上任之后，老板和总监分别和我交底。老板管战略：一抓财务管理，理顺财务内部管理规范，把财务配制成一条生产线，保证任何一个人离职，随便一个人就能顶上来；二是抓公司管理，理顺ERP流程。公司运行了一年夺得ERP至今不能达效，确保第二年中ERP财务部分运行（我开始想这还不容易，了解之后才知道这里的艰难）。三是抓上市，上市不是我总管，但财务配合是重中之重。
财务总监有点伤感，因为她看到自己的地位即将不保，说话也酸溜溜地。她在公司的人缘不好，没有人不骂，不过对我还凑乎，所以有一次因为报销出了问题，销售总经理找我去和她协调，求情，我那时不过才是个小经理。总监跟我的谈话就是针对老板的这三点谈话进行展开。
第一，老板要求的流水线的意思。以前假账是一个部门单作，因为责任太大，骨干都跑了。所以老板的流水线就是把正常的财务工作和假账结合到一个财务部来做，人人有责，这样工作量和压力都小多了。
第二，公司为什么不能实行ERP，为什么要实行ERP。虽然研发、生产、物料部门的ERP 都已经上线，可唯独财务不行。这是因为公司针对三个方面的产品分作了三个公司，可是各个产品的利润率不等。比如说，一种产品是暴利，而另一个产品却是微利，为了避税，不得不将微利公司的成本入到暴利公司的成本上来。所以到底挣了多少钱，每个产品挣了多少钱，哪里亏了，哪里赚了，还是一本糊涂账，ERP等于没有实施，每年还花者百八十万的银子。
第三，上市的核心就是财务，财务的核心就是报表。如何把报表做得水灵完美，这里面学问可大了。做得水灵了，才有人往里扔钱；可又要不出或者少出破绽，这可不是一件容易的事情。要知道，审计公司是著名的五大里面最著名的（这是我封的，说它最著名是因为它是第一家完蛋的五大），他们又一套完整的审计办法，把数据往里一输，计算机就告诉你那里合理，哪里不合理。
我刚上任，就遇到这样一件事：正好到了月中，投资人要报表，结果财务拿出报表来一看——贷款！贷款有什么？哪个公司不贷款？
对，就是这样。哪个公司都能贷款，唯独我们公司不能贷。为什么呢？因为我们公司太好了，简直就是一台印钞机，帐上的存款多得不得了。你帐上有钱还贷款，吃饱了撑的还是疯了？
所以在历年的帐上基本上没有贷款。怎么办呢，拖一下重新改过？不行。投资人要的是上个月和上上个月的报表，他们知道中国的情况，不能马上拿出报表会令他们怀疑。而且投资人前些日子已经要过一次报表，上次以财务软件出了问题为由搪塞过去，这次要是还这么说，那人家该说了：你们软件一坏就是将近一个月，还干不干事了？改报表需要时间，重新调整凭证，何况出来平不平还两说呢。经过讨论，权衡利弊，最后总监拍板，好不容易出了两张这么平的表，就这么报。当然需要一个好的理由来解释，就是说，银行为了增加贷款余额，死乞白赖地要求我们贷了三五百万。这又是蒙老外，我光听说银行到了月底、年底到处拉存款，增加存款余额的，没听说要找贷款余额的。
终于把这个月的报表对付过去了，给新上任的总监助理上了生动的一课，我松了一口气，哪知道噩梦从此才刚刚开始，在随后的几个月里，大概只有一个月顺利地出了报表。
说到这里，我要把基本情况说一下。公司的账目有两种，一种是给国内税务局看的；一种是给投资人看的，就是要经过五大审计，用于上市的账目。两种账目有关联性，后者是在前者的基础上经过增删而来的。首先是删。删什么？一是不合理的，像刚才说的贷款，短期和长期借款都是不合理的。二是关联交易。比如说，到了月底A分公司一盘算，本月销项税比进项税多了八万，这就意味着增值税需要交八万。怎么办，打电话，找采购部门，我要A
公司的什么类型产品的票。财务说话谁敢不听，立马就打电话找供应商。供应上一听采购部门要票，立马就他们公司的财务部门要票。这是预开票，就是没拿到东西就先开票。等将来发了货您再慢慢要钱吧。可老这么干，有时供应商们开不出那么多票，只好就从手里的一大堆公司里拎出来一个开一张票过来用于抵扣。为了干干净净地上市，这些关联交易必须删除。
至于补呢，就需要补一大堆相关的凭证，销售的、成本的。比如说上文提到的贷款问题，马上就要补相关的贷款协议，修改银行对账单。然后下个月还要惦记着点，然后找个机会给还掉。
我们的软件是选用台湾的XX软件，属于巨难用的。说到难用，我到了也没明白是软件水土不服还是我们操作的问题。我往往听到财务人员抱怨这个软件的种种问题，说国内软件用友、金碟如何如何好。我奇怪地问，干吗不选国产软件？回答是用友金碟都不好使，说他们不好使是因为不符合我们的使法，台湾的这个软件是唯一能够满足我们特殊功能的软件。
最有用的功能有两个:一是可以拷贝帐套，就是把一个公司的帐整个重新复制一遍到另一个公司的帐里面去，这就免去了用于假账重新录入之苦.二是在结账之后还可以增删凭证,并且对凭证进行重新排序.比如说我删掉了1、9、13号三张凭证，增加了另外六张，我可以把数据库压缩一下，这样原来的二号凭证变成了一号，十号变成了八号等等，增加的六张也可以插进去。这样根本就看不出来增删的痕迹。
假账怎么做？要我说太容易了。相关的数据早已经准备好，只要照着做就是了，只是在具体实施的过程中需要一点点的技巧，和,,,,,,,,,冒一点点的风险。
收入很好做。我们全国都有代理商。每个代理通过汇款的方式打款作为我们的销售收入。操作层面：一、做假汇票，填写存款单，盖银行收讫章。二是需要相应制作调整银行对账单；三是开具销售发票，当然我们只需要存根和记账联，真正的发票永远到不了他的抬头单位的。这些都不是难解决。
成本方面。间接成本基本上采用院账目的凭证，比如房租水电工资差旅等等。直接成本一部分采用供应商开具的增值税票，而最大的却是用普通发票，由一个大供应商供应绝大部分原
材料。但是这样带来的问题有两个：一是如此金额巨大的交易是用普通发票，而平时我们是拼命划拉增值票，就连几十块钱也要增值票，这形成巨大的反差。给人的印象是要么作假，要么对方公司逃税。不过要骗的对象是外国人，审计公司也全是一帮没有经验没有头脑的年轻本科硕士生，还可以蒙过去。要说为什么不用增值票，我想一是成本过高，增值票要买，一本好几十万，而一本普通发票不过几百块钱；二是不安全。所有的开假增值票的几乎都要被查到。为什么呢？你想，他做不是做一本两本；卖不是一个两个客户，如此大面积地撒网，只要一个环节出了事，其他的就永远跑不了。所以出事的几率几乎是百分之百。第三，也就是最重要的，这可是杀头的事，谁肯干？就是总监肯干，老板还未必敢冒险。
为了支持这些假账，需要补充大量的文件。就拿原材料来说吧，就要补充检验单、入库单、领料单、出库单，作相应的帐目，还要输入电脑，多大的工作量！当然往往是驴唇不对马嘴，我们票上开的是三极管，他们编的是电位器。不过这已经不容易了，有个东西总比没有强。你看这就是我要接手的烂摊子。
原来有一个投资部专门负责上市方面的事宜，那时比较有条理，毕竟是自己全管，不用怎么沟通。但是也有问题，一是前面说的压力大；二是知道得太全面，比较危险。老板就曾经托人转告已经离职的前任投资部经理，让她闭上嘴，否则别怪我不客气。三是工作量太大，容易出错。比如说有个笑话。我们有个最早的供应商把我们告上法院，什么事？当然是欠款呗。于是法律部就准备资料应诉。当时我们的程序是这样的：供应商到货后，由物管部门出具六联单，交供应商其中一页。结款时，原单收回，和财务底单、附支票票根一起结账。于是原投资部就依葫芦画瓢，编了许多这样的单子。前面说过，真假两套帐是共享一部分凭证的。税务局来查，换成真帐；审计公司来查，就把需要的凭证揭开，只要发票，然后换上假账的凭证。为什么不能用同一凭证凭条？那是因为在真假帐中凭证的编号是不同的，有时真凭证号到了三百多，而假凭证一共不到二百。审计公司有时一呆就是一两个月，反正他们是按小时收钱的。这还不算狠的呢，在新加坡有个上市律师告诉我他的收费是每小时八百美金，计算时间从一坐上飞机直到飞回新加坡为止。扯远了。审计公司呆一两个月，时不时到财务串个门，或者要某某号凭证。要说现在熟人好办事呢，来不及准备就告诉她们没看我这里正忙着吗，去去去，待会儿再说。这一呆会儿，也许就是几个小时，几天，甚至永远。不好的地方在于这些小姑娘熟了，进门就大咧咧地一坐，抓起电脑就看，我每次看到都提心吊胆地，要知道真假帐都在一起呢，赶紧使眼色让下面人想辙。又扯远了。审计公司一看就是俩月，可税务局也不闲着，有时赶到一块了，一会儿准备真的，一会儿又准备假的，倒来倒去，结果————对了，真的假的混到一块儿去了。话说法务部职员翻到着张凭证，如获至宝，因为如此一来，我们不但不欠他的钱，她反而还欠我们的呢。法务部经理拿着这张凭证，左看右看不对劲。要知道他是从会计部经理调任的。不对呀，这个供应商什么时候能有这么大的业务量呢？在一看笔迹，算了吧，这是投资部人写的，假的。
操作层面还有一个问题就是ERP上线运行中国财务。前面说了，为了逃税，给A公司的钢材，票却要开成B公司电子元器件；本来是电脑打印机，却开成了编程控制器，固定资本变成原材料了。你说我想什么办法才能知道真实的成本和利润呐？
在公司里，除了正常的业务之外，还要考虑假账，应付各方面的要求，最头疼的就是报表了。每个月先要出正常的财务报表，其要点是增值税要交，但不能太多，也不能太少。太多对公司的资金造成压力，太少了税务局不好办。但是所得税肯定没有，这个公司从成立以来就是不断亏损着，不断地壮大着。然后是假报表，要点如前文所述。然后还要应付方方面面的报表。比如说开发区报表，其要点是一定不能亏损，销售额稳中有增，固定资产连年递增。当然这个增长的基数是和以前相关的，和现在无关。还有一个就是银行贷款的报表。无论是新
增贷款还是旧贷展期，都需要报表。其特点是一要由利润，不挣钱的事可没人给你贷款，尤其是以流资短贷为甚；二是销售额要差不多，尤其是开户行，因为银行对收入状况掌握的八九不离十。还有的报表就是统计报表。本来这些东西并不难，又不需要做相关的支持文件，只要保证连贯性合理性就可以了，可是需要以前的报表作参考，这些东西都掌握在财务总监那里，她把这些东西当成她私人的东西，或者用来显示她的重要性的东西，每次我找她都要拿捏半天。后来我一看，你不是这样吗，我忽悠你一把算了。我于是真诚地说：“某总，你看这些报表都很重要，又需要连贯性和通盘考虑，您的经验和见识都比我强多了，您看是不是这些您现代管着，省得我不知道考虑不周出了问题对公司不好。”结果，她真的就接过去了，以后每次都是我名正言顺地催她赶快弄。如果不是耽误了事情我也要承担责任，我连催都不催她。
楼下不二兄说税务局和开发区联网之后怎么办，其实这个问题并不难，第一，两种报表性质不同，一个是统计报表，一个是财务报表，统计口径不尽相同；第二，即使联网了，各部门为了自己的利益，也不会去捅破。因为不出事成绩是自己的，出了事最多是一个失察之过而已。正如毛瑟兄说的统计报表拼命吹，税务报表要做少，都是明白人。不过最难过的恐怕就是以后银行和税务联网，这样的话就需要小心一些，或者是增加很多作假的成本，因为至少要把税务报表改成赢利，需要交纳所得税。
还有人大概要问，你们这么作假，难道没有人能审计出来吗？要我说，我们的作假水平属于原是阶段，漏洞百出。原因是一则缺乏统一有效的管理规划，二则相关人员得过且过，极其缺乏责任心，因此有很多东西，别说专业审计人员，就是我这个二把刀也明白有问题，为什么查不出来？喜喜说，什么东西也瞒不过审计人员。我说，这话的分两说。首先，针对税务方面，我可以百分之百地说，所有的漏洞疑点都瞒不过这些有经验的审计人员。在我所经历的查账中，往往是审计人员先翻翻账，然后要凭证，指出问题所在，基本上都是一针见血。有时会很明白地要求调整，以后注意。随后吃顿饭，拿包烟走人。如果这些人作为独立审计人员来说，任何假账都会被翻得底掉。为什么他们不说呢？我想一是因为中国不作假的公司可能没有。司空见惯了；二是每家大公司都有点背景，如果做得过分，从企业到领导都不干，力保不出事，弄不好自己的饭碗还被敲掉。
至于五大，我只见过一大，不好说其他家怎么样，就只说审计我们这家的最早倒下的著名事务所吧。我们公司的项目是由合伙人承接，一个小组长负责，带领七八个人。小组长二十六七岁，小胖子；组员都是来公司两三年的本科研究生之类的，肥胖程度基本上与司龄成正比。为什么呢？有一次聊天，说起来他们的肥胖症原来是职业病，因为他们生活无规律，忙起来经常通宵达旦，只能靠零食熬夜，因此落下了病。五大的人不是不想认真查，而是查不出来。这是真的。有一次，那个小组长和我们公司一个财务人员说是否可以把她的男朋友介绍进来，因为我们公司这么好，工资又高。那人向我汇报后，我心里话，你要不说有关系还好，就凭是你男朋友，一辈子他也进不来。有一次向老板汇报工作时，顺嘴把这说出来了。老板说，下次要是她和你说，你就让他送个简历，说我们公司所有都要走程序。审计事务所有两大弊端：第一，所有人员都是从各高校应届毕业生直接选拔，各专业都有，培训后按照程序审计。虽然他们都是人尖子，最大的毛病就是经验的极端匮乏，主要是社会经验。有些问题，不需要什么太多的凭证支持，只要综合地分析一下，问题就非常明显。第二，这个事务所人员流动性太大。很多人都是吃青春饭的，靠着年轻，拼命干两年，增加点从业经验和个人资金，过几年，如果爬不上去，就会被新人取代。在我接触的这些人中，组员们几乎个个都要出国；组长升迁无望，犹豫不决；主管晋升合伙人希望不大，也在找出路。所以，审不出来也不奇怪。
国外事务所作的是综合审计，也就是不是简单地出一份财务报表，说你公司这一年挣了多少多少钱就行了，而还要对整体经营情况进行分析，不仅仅要看凭证，还需要看每月市场分析报告、产品报价单等等，还要和他们感兴趣的部门人员进行谈话，当然相关人员谈话之前无论职位高低一律需要经过培训。当初我在别的部门被审计人员找来谈话经过别人的培训，现在需要培训别人了。
有时，投资者和审计事务所需要走访市场和代理商，这时候就需要和销售部协调，努力做好代理商和样板客户的工作，绝对不出现漏洞。其实戳穿骗局很简单，参加一场招标会就行了，看看报价单和他们手里的价格相差十倍以上，该是多么有趣呀。
事务所在审计年报时，需要函证。比如说，截止到年底代理商还欠本公司多少钱，银行帐上有多少存款，都要发函到相关单位询证，由相关单位盖章确认。听起来挺恐怖的，实际上所有的询证函并不是事务所自己发函，而是交给被审计单位，由被审计人交回。这太好办了，在财务总监的保险柜里，有着几十个公章，这些函件基本上不用出门就会被盖上章，然后躺上半个月一个月，就会陆陆续续地露面了。当然有些铁杆代理商可以在上面盖个真的，不过对等地出另一封函就是了。
只有一次最危险，那时我已经离开这家公司了。那一次审计，不知为什么，事务所方面不肯把银行存款询证函交给我们公司，那个小组长非要随着一起到银行，在银行的询证函上面盖章。于是总监和我的继任者带着她一起到银行。到了主任办公室门口，总监说还有别的事要谈，让她在外面等。她在门口可以通过玻璃门看到里面的一举一动，我们公司的人进去了。进去之后，总监拿了一个别的文件让主任盖章，然后又借机只走主任，利用背对门口的机会手疾眼快地从口袋里掏出假公章在询证函上盖了章。回到办公室后，总监说身上全是汗，几乎虚脱了。
说一下我们公司的情况。
公司早期就如无数个小公司一样，靠倒为生，如四通打印机之类的，只不过不再中关村里罢了。翻身是缘起于老板认准了一项新技术，具体是什么我就不说了，因为这个行业实在太小了，好事者一下就知道我说的是谁了。要说老板最让我佩服的就是他这坚忍不拔的毅力，认准了就做到底的作风。于是他就努力拱着，加上当时改革开放已见成效，开拓市场所需的方法不仅简单而且极其有效，于是就成了行业的带头人。以我之见，这个行业在理论上准备得并不充分，实际运作有有很多问题，实际上是一个无效的产品行业。虽然它没有实际效果——至少对大多数客户来说——却不断扩大，主要靠的就是利益驱动。这个产品是为工程配套，不属于强制性的，甚至不属于推荐性的，但是厂方牢牢把握住了设计院这个关键环节（偶尔碰好了可以从甲方直接拿到），使得产品几乎能够应用在所有的工程之中。这个产品由于它的无效性，所以进入门槛非常低。加上公司开创的有效市场推广方法，不可思议的利润率，所以吸引了一大批竞争者，其中最具有威胁力的就是代理商。以前除北京市场外，所有的市场都由代理商负责，代理商实际掌握所有的资源，例如设计院设计人员，建委人员等，就像滦平掌握了先遣图一样，架空了公司。最聪明的南方人发现了奥秘，为别人开拓市场还不如自己干呢，所以纷纷揭竿而起，开创了自己的品牌。他们使用同样的套路，利用自己的资源，一下子就取得了好效果。至今最早反叛的浙江代理在所有的工程上都是公司的最有力的竞争对手。由于各路诸侯的纷纷加入，该行业的毛利率已经下降了一多半，尽管如此，还是非常惊人。
到最后有的代理商尽管没有反叛，却自立为王，公司不得染指；有的自己偷偷摸摸地做，公司知道了也无可奈何。
本来公司的日子应该还算滋润，至于当初老板为什么决定扩大规模我不得而知，但是我想应该是和我临走前和我的继任者所谈得那样，老板是一个理想与现实的矛盾体，这一点以后再说吧。反正最后的结果是，公司又测绘仿制了另一种产品，不对，应该是另一个产品，只有一个，针对个体户和小型企业。这个产品在我任财务之前一直是持平或者是微利，当然以后突然发力，成为公司的主导产品。
然后公司又用OEM方式引入了另一种产品，目标客户是小型办公和个人消费者，尤其是对个人消费报有极大幻想。说实在的，公司作个人消费市场并没有经验（这也是我以后到其他市场做得好的公司才理解的），许多方面跟不上，包括我在市场部也是边学习边实践边总结的。后来到顾雏军那里应聘总裁助理，那个也同样进了监狱的严友松对我说，XX公司的经历是没有用的，但是反面的经验还应当是有的，我们现在就需要这个。当时我很不服气，生气了就不去了，后来才明白他说得有理。不过幸亏没去，去了说不定我在号子里和顾总、严总办校友分会呢。），公司上上下下幻想着用空中轰炸（央视广告）炸出一片市场来，结果并不如人意。当时我在市场部抱怨公司种种不力的表现，后来才分析出来原来是公司的资金出了问题/。开始我不理解为什么公司会选择这样一个产品作为突破口，后来才知道也是无奈的选择。
公司开始进行私募，是美国的两家基金。后来又进行改制，在处女岛注册一家老板的控股公司，控制国内这三个有限公司，引进了新加坡两家投资者，其中一家被我们称作新国投，代表新加坡国家进行投资并管理。公司开始向在纳斯达克上市，所以老板总是往美国跑，后来不知为什么又由新加坡发展银行(DBS)北京分行牵线，第二次私募，准备在新交所上市。
由于投资者的几千万美金到位，我接手的时候公司刚刚进行完毕新一轮的规模扩张，尤其是研发部门，充实了一大批硕士博士，不论本事，一律高薪侍候。每月工资就是一大块。
每月收入方面只有代理商打款和直营收入，而固定支出方面薪资是一大块，增值税、房租水电招待费等是一块，市场费用是一大块，还有就是供应商结款。对于供应商，有的是发了货，有的是没有发货却开了票，结款都是采取计划制，由物料部门将付款计划报上来，根据资金状况和优先保证程度付款，没有一定之规。所以时间长的可能一年前的货款还在扎着。当初上任时老板就告诉我诀窍，绝对不能撒胡椒面。物料部门吃了喝了拿了供应商的，自然就把计划一股脑地报上来，我这里还要自行判断，原则是重要部件的供应商优先，但是一定不能给足，一则是没有这个能力，二则是喂饱了只怕就没人入套了。
在我任职期间，所有的固定开支基本上就抵消了所有收入，所以说公司每个月给供应商付的材料款都是净亏损，何况积欠越来越多。那么公司靠什么运行呢？
公司早就入不敷出了，那为什么还能坚持不倒呢？那就是贷款。
公司的贷款有以下几种：一、信用贷款。就是不要抵押，全凭信用。这类贷款一般是属于固定资产投资贷款，金额小，一般也就以两百万，时间长，三五年都有。不过这都是以前早期的贷款，已经陆续到期，在我任职期间，陆续结束了。因为这些贷款不可展期，要么必须还，要么先还后贷，而且必须有抵押担保。二、担保贷款。公司各关联公司之间互保的贷款也有，金额都很小，大额的担保一般由开发区投资公司承担。该公司有一个副总比较铁，应该拿了不少好处，每次都找他盖章。随着贷款金额的不断扩大，担保也越来越困难，记得有一次有
个五百万的贷款找投资公司盖章，费了好大劲，半个多月才盖上。三、也就是最主要的来源，抵押贷款。公司所有能够抵押的都抵押上了，变成了钱。厂房、设备、土地，尽管在评估时作了手脚，也不过千数万元，公司几乎到了山穷水尽的时候，两次都由投资者当了大头，救了公司。对于新加坡来的投资，我们没有动。因为我们的投资资金放在新加坡发展银行北京分行(DBS)那里，DBS同时又是公司上市保荐人之一和承销商。从账上看，我们公司日进斗金，帐上还趴着两亿多，如果马上用就太可疑了。于是我们只是拿这些美金存单抵押贷款，由于贷款不显示在假账上，存款依旧，这就圆满了。在我接手那年，年初贷款余额大约两亿出头，到我走的时候，贷款余额已经增加到将近五亿了，而美元存款只剩下了四百万。五亿元，什么概念？就是说对于我们这个年销售额基本上徘徊在六七千万的公司来说，即便所有的员工不要工资，所有的办公生产场地都不要房租不交地税，所有的供应商都免费提供原材料，所有的媒体都免费刊发广告，坐飞机、火车不要钱，住旅馆吃饭不要钱，我们公司需要八年才能把这些贷款还清！
我在任的期间，几乎没有一天不为钱发愁。最悲惨的日子就属过年前，因为中国的习惯是在年前要账还账，因此所有的代理商都处于资金紧张状态，很少有人打款。在年前二十多天，每天五点多我就要打电话查账，查票根，盘算资金能不能保证明天。必要的时候还要通知物料部门要求与供应商协调，延期存支票。本来供应商在发货之后等了不知几个月才能拿到一张不知道开到什么时候的延期支票，现在又要求迟兑，可想而知心情如何。不过，供应商这次帮了忙，下次我自然就会照顾了，所以并不吃亏，反而是关系好的象征。像那些不容易对付的、或者不熟悉的供应商只要我觉得有必要，就要求银行止付支票。当然不会直接止付，出纳在年前开支票前都留下了伏笔，就是每张票上都留下一点小毛病。这些毛病看起来没问题，如果退票也可以能够成为理由，不至于让银行为难。由于我们是该支行的第一大户，所以要那张支票退票就是一个电话的事。最惊险的一次就是三个基本帐号下加起来只有一万挂零了，而第二天需要支付的支票有六七万之多。而这些支票有十多张，不可能一一联系止付，只好听天由命了。结果时来运转，快下班的时候，一个河北的代理拎着五万多现金来了，要是汇票都没用，真是救命钱。于是叫出纳又从其他零散账号划拉了几千块钱现金一块儿存到了银行。
要说还真有钱多的时候，大约有一星期的时间是我就任以来最舒畅的日子。过了元旦，又贷了四千万出来，这个爽，什么时候有过这么多钱！于是手脚也大了起来，一个星期就批出去一千多万。这时候，财务总监找我来，说话也客气起来：您看，公司在XX注册一亿二的新公司还差七千万注册资金，咱们要趁着有钱时把资金到位，早点完成验资。我一听这个气呀，你们TMD注册公司都好几个月了，也没人跟我说差钱，我还以为早已经完成了，早说我省着点花多好。气归气，赶紧握紧手心，不是要紧的钱一律不批，又恢复了往日的小气劲。资金流动方向是这样的：旧公司——新公司——第三方公司——旧公司，这样完成一个循环。其间要在另外一个关联公司转一下，就是不想让银行方面知道资金的来源。第一个循环很顺利。由于我对会计实务不甚了了，在老会计的指点下，从新公司把资金抽回时，采取汇票的方式。这是因为无论哪一家银行都想让资金在自己这里多停留一下，哪怕多一天，而我们需要的就是速度。如果采取支票的形式，本市和外地的支票每天只交换一次，如果外地银行采取小动作，可能就会耽搁一两天，如果再损点，找个毛病退票，那就更惨了。而汇票一旦开出，资金就已经划出，处于悬浮状态，直到存入目的账号。说个题外话，以前有一次公司开出一张汇票，结果业务员携汇票到了那个城市一看，不巧的是那个公司出事了，老板不知所踪，公司帐号被查封，业务员只好带汇票回来。既然钱存不进去，那就划回本帐号吧。银行要发票，发票还没开呢，那没办法，这钱就一直挂在帐上，飘在天上，飘呀飘，飘了好几年。
第一次循环用了九天，也就是七个工作日。于是接下来就是第二个循环，可这时已经有些抗不住了，就只好截流了五百万，用于开销。我负责家里的主要采购，一般我不愿花，钱包里都是大票子。可是一旦一百块钱破开了，那眨眼就没了。公司也是一样，没有多少钱的时候省着花，有了钱的时候，我发誓要把这一百万省着花，结果两天就没了。于是又熬着，熬不过了，一百万又没了。花钱就和烧钱差不多，都不知道花到哪里去了。第二个循环用了十天。这时候还有十二天发工资，而期间又有先还后贷的贷款，月底月初必交的一堆东西，怎么办，接着转还是流出来工资。财务总监坚决要求转，我担心万一不能及时发工资那麻烦就大了。财务总监说，没问题，G总（老板）有办法。于是我就签了字，让剩下不多的钱进行了第三次旅行。
没有预料到的是，由于处于月底，每个经手银行都想方设法留住资金，装聋作哑，推诿扯皮，我天天打电话催资金的流向，可是没用，资金回帐已经比发工资日迟了两天。这时，财务总监又来找我，要求调用资金归还另一笔到期工行贷款，并且说：如果我们现在不还，将来再凑这么一大笔钱就难了。工资反正已经晚了，再拖两天，另一笔先还后贷的资金本周就能到位，那时再发工资不迟。我左右为难，按道理，所有资金的调配归我，所以财务总监才格外客气，找我商量，而不是叫我到她办公室；同时，我是财务总监助理，她仍然是我的直接上司，老板并没有明确她不许插手，而是让我遇事与她商量请教。我说：要不要和G总说一下？财务总监说：不用了，没问题。我同意了。结果，贷款资金一直没有到位，工资足足迟发了十七天。并不是第十七天有钱了，而是研发部的一个部门经理向老板告了状，老板大怒，回来后把我们两个叫到办公室，没有问为什么，非常严肃地说：我们公司从成立那天就没有晚发过工资。如果资金有困难为什么不向我汇报？办法总是有的。现在这样影响非常不好，这个一定要严肃处理。老板既然没有问我，我也没说什么。过了一会儿，人事部经理进来对我解释说老板要处理，他也没办法，他建议老板是不是调查一下，老板说没有必要，说我是负责资金的就要负责。人事部经理以前和我是一个部门的，所以替我说话也是理所应当的。过了一会儿，网上发下通知，由于资金调度不当，我和财务总监都被扣发当月工资10%。很多人见了我纷纷表示慰问，我本人倒是觉得没什么，这一下我就解脱了，我可以毫无牵挂地走了。
早在上任之前，我已经打定主意离开了，只不过我自己定的时间是在路演之前。现在我受到了无端的处罚，我可以把这个时间提前了，提前到二月份。那时候，正好是忙完了，一方面工作告一段落，而年报审计即将开始，我可以轻松地交接。我总是想把事情做得完美一些。原来我想离开却总是有些歉意，因为老板对我可以说有知遇之恩。他把我从一个普通职员一步步地提拔上来，发现了我的能力。大会小会经常表扬，成为公司主管的典范。我从一个什么都不懂的普通人，逐渐锻炼成为对公司运作各方面都比较熟悉的专业人员，对我人生有重大的意义。尽管他有名言：“疑人要用，用人要疑”，我虽然还是可疑，但比照他多疑的天性，我已经算是相当受信任的了。
我对他还是很感激的，至少可以通过出国体现出来。有一次，我和他谈完了工作，他突然说，你准备一下，下个月我们去新加坡谈一谈，和X总一块去。我当时已经决定离开了，不像欠他人情，就说：干嘛我和X总一起走呢？要不我留下，你们去。家里总得留个人吧！（我们公司实行的是三级财务负责制度：部门经理——总经理——财务。原来公司的总经理签字都有老板统一负责，后来事情多了，他也烦了，就把权力下放给各事业部总经理和总监们，老板只负责人事和财务两个部门。财务原来是一只笔，就是X总。我上来后，主要是我签
字，如果我不在，可以由X总代签。就是说没有我们俩，任何人都拿不出钱来。）老板说：没关系，就几天，几天不在天塌不下来。
我没把这当一回事，直到老板秘书找我来问我护照拿到了吗。我说不是下个月吗？秘书说：X总没和你说呀。原来改了行程，还有十多天就走。我连忙放下工作，到王府井照了张像，加急。然后填表，照相，办护照。回来秘书又来催，哪天拿。我把条给她看，她说：哎呀，这怎么行呢，就差两天。我们是周五走，我的护照周二才能取。然后秘书又告诉我，X总让赶快订机票，就订他们两个人的，不管我了。老板说，不幸一定要等，要求联系新加坡重新改行程。而新加坡方面因为约见的单位太多，改起来相当费劲，几乎不可能，最后老板说实在不行，哪天拿到护照哪天走吧。我说，算了吧，我本来也不想去。秘书说，凭什么不去？我给你想办法。总班主任（公司最老的员工）也说，她（财务总监）越不想让你去，你就越要去。最后秘书帮我找了个人，提前拿到了护照，给了警察三百块钱。
她们这么帮我，一方面是我人缘好，更主要的是冲着财务总监的面子，她们非尽心尽力办好不可。主要是财务总监太跋扈了，人人怕她，人人恨她。老板一般喜欢用出国出差对高管们进行奖励。公司高管们几乎个个出国，最差的也是泰国。财务总监护照已经快到期了却还没有用过，而我刚上来老板就指定出去，而且明摆着用不着三个人一块出去，她能不嫉妒吗？对于我来说，出不出去无所谓，不去更好，而对老板来说就是天大的恩赐了。
在新加坡，一大早迎接我们的是刚刚从北京分行调回来的副总裁。我们会见了新加坡发展银行的投行部门，这时候我才知道副总裁不过是个大的部门经理而已，而真正独当一面的公司副手称作资深副总裁。投行部门负责本次上市的承销，由他们决定公司IPO一切事宜。老板详细地询问了发行市盈率问题。当时新交所的股票，一般正常情况最低的不过四五倍，高的不过二十倍。投行人介绍说，新股发行一般在七八倍至十多倍之间，如果是高科技，高成长的公司，而一般公司以七八倍为宜，最多不超过十倍。老板问我们公司如何，是否算是高科技，投行部门经理笑了笑没说，显然悬。当然了，投行的人为了求稳拿到佣金，根本不会冒险，这也是正常的。经理提示我们，要想高市盈率，还要有好题材。
新加坡发展银行不仅是最大的商业银行、最大的投行，还是最大的自营和做市商之一，在这里老板详细地询问了兑现的问题。果然不出我所料，他已经在准备后路了，打不赢就要跑了。
我们还会见了新交所和律师事务所，确定了上市的初步时间和Kick-off meeting的日期。
新加坡人的英语极其有趣。比如我开始问一个电话号码，接线员说了一堆难懂的话，就听到了一堆“tree tree tree…”，后来我才知道，我找的人的电话号码不幸是以一堆3结尾的。陪同我们的一个小伙子寒暄时问我坐哪一班航班来的，是不是新航，我说是早晨五点到的，我不知道是哪个航空公司的。他说：“啊！那时soften airline。”我很惊讶有这么一个航空公司。那人见我不知，指出是一家上市公司，我还是茫然。后来问北京分行的那个人，那人说，就是南航，这里人的英语就是这样，胡说一气，彼此还能很明白。开始她也不习惯，现在都和他们一个味道了。
后来在新东方听课，老师说了个笑话，很能说明新加坡英语的特点：说是两个新加坡人见面互问年龄，然后说：你三十了，我三十二。就说成了：“You are dirty, I’m dirty too.”
这次新加坡之行，从一件小事上，还让我彻底认清了老板的品性。以前我对他有一定的认识，这次只不过肯定了我的推断。我们此次下榻的酒店是新加坡发展银行给订的，因为时值旅游旺季，酒店比较困难，他们还道歉说最好的酒店实在是满员了，就是这家酒店还是走后门走来的，因为DBS在当地相当有权势。住宿、机票都是我们公司出的，早饭免费，其他两顿每天都有人请客，出租车大家相互抢着付就是了。在前台登记时，我一问价格小四百块钱，相当于人民币两千多，就和老板商量：住两间还是三间。老板当时语重心长地对我说：老赵啊，出来要讲个面子，别图省钱，这点钱还是花得起的。
由于我们走的时候飞机是半夜起飞，结账时我就和前台商量，是否可以我们把三间在六点以前全部结掉，但是却保留一间作为休息用房，十点以后再腾空。前台同意了。等到结账时我才发现，我把房间搞错了。老板住进了财务总监的房间，财务总监住进了老板的房间，我们现在保留的房间是财务总监的名字登记的。我跟老板顺便说了这件事，老板问：帐结了吗？我说全结过了，就是走时候交钥匙就是了。等到快出发时，老板打开冰箱的门把里面所有的饮料塞进了我们的包里，又把酒吧里的酒水顺了一些，还对我说要找补回来。我一直戏称老板对待我们尤其是中高层人员，就像嫖客花了大价钱嫖了一把一样，又要舒服又心疼钱，所以非要把婊子多玩几回多玩些花样才够本，当然我们就是那婊子，为了钱不得不忍气吞声。虽然老板对我一般还是比较客气的，即便犯错误也不会劈头盖脸地或者是尖酸刻薄地，可随着我越来越成为老板的亲信，离这些待遇也不远了。
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现在临近圣诞，忙得够呛。不是没有时间写，而是没有心思想。所以可能有点乱，如果以后可能我再重新调整一下结构。今天晚上一边看着CBC的《音乐之声》，一边写着最后的章节。
公司这么些年来靠贷款活着。原本公司可以过着小康的日子，不会大富，可也穷不到哪里去。可是老板偏偏有着远大的理想和抱负，想要干出一番事业来，于是缵项目，找投资。然而这理想和个人的能力确实存在着一些偏差，于是新项目不挣钱或赔钱，只好再找投资把这个盘子做大，只有盘子做大，窟窿才会显着小。所以我一直评价他是一个现实和梦想的矛盾体。平心而论，他确实是一个非常有能力的人，而又不停地学习新东西，总结新东西。他有着敏锐的目光和坚强的意志，但是他缺乏的就是领袖的天生的素质和性格。例如，他生性多疑，曾有名言：疑人要用，用人要疑；还有他善变，昨天自己的说法今天就被自己的行动否定了；
还有用人方面也存在很大的问题。他坚决否认以人为本，认为人不过是流水线上的零件而已，他的理想的公司就是一个零件出了问题，马上就会有另一个零件顶上来，或者是经过一系列工序把这个零件打造出来。这条流水线的一个保证就是一整套操作文件——就像ISO9000
一样，对每一个工序进行规范。这条流水线会没有彻底完成，所以我们暂时还是人——用于打造流水线。我属于这里的大拿——公司最初的八个体系文件，我主笔一个——营销体系文件，主持一个——网络，主持改造一个——财务，打造小型流水线一条——假账流水线。
公司贷款规模越来越大，虽说大部分贷款是存单抵押而来的，存单是别人把钱投进来的，但是实际上不是这么简单。第一，别人投资是基于你的假账的；第二，投资不是傻乎乎地把钱扔进来了。实际上，这些投资的条件是上市，如果一定时限内不上市，就要退回本金并且赔偿相当于本金或者应得红利之高者。所以上市可以说是唯一的选择。
要说这么造假没人知道吗？怎么会不知道呢？要说造假的高手是安然、GE这类的公司，利用会计规则的缺陷，绕来绕去，专业人员一下子也给绕迷糊了。我们的造假实在是小儿科。没人知道的原因只是因为利益关系没人说而已，或者是说了没人听而已。有一次分理处的主任吃饭的时候说：我查过你们公司，对你们公司的收入和支出很清楚，那么大的贷款怎么归还？你们报表上和实际有差距，除非你们在其他行还有账号，我查过，好像没有。我当时装作没听见，理都没理他，心里话你丫少装，你要是规规矩矩年纪轻轻，凭你那点工资能开上车。回头我和老板说这事，老板对我说：对他要客气尊重，但是别把他当回事，咱们上面有人。下回要再说什么，你就别对他客气。果不其然，我们在新加坡时，突然接到公司的电话，说是下年度贷款额度没有通过行长办公会。这就意味着新年伊始我们就面临着极大的困境。于是打电话就成了老板的工作。找了这个找这个，最终的结果还是没用。最后，我们从新加坡回国，出了机场没有发现来迎接的司机，就急忙打车走了。到了公司门口，老板不回家不进公司，直接就上行长家堵被窝去了。此后一连一天半没有露面。过了一个多星期，我们的新增贷款额度批下来了。
新加坡那面也有察觉，DBS北京的一个要好的人就问我，公司是不是把存单抵押了。我吃不准是好奇还是公司派的，就没有回答。在我离任后几个月，新加坡国家投资公司在大吵一通后撤资走了。
除了上面说的操作层面的事情，还有一个要命的事情。从账上看，公司是中国最好的公司：每年以70%的速度成长；利润率仅次于卖毒品。可带来的后果是，账面利润不断地增加，得想办法花出去这些钱。不然的话，在分析报告中，这个公司经营不善，不能有效地投资。所以老板就不停地找项目、找地方扩大生产。最终又在附近找了一个大头骗上了。
公司在邻近的城市买了一块地，兴建了一座新厂房。兴建新厂的目的有几个：第一、可以拓展新的资金来源，毕竟北京市越来越严格了，外地不明就里，好骗；第二，可以借机把建筑、设备成本扩大十倍，可以把账面上的一部分利润转化为固定资产，同时以后还可以用这些东西再去骗贷。
后记：都半夜一点了，《音乐之声》演完了，我也困了。原来想写完的，那就再留一部分作为尾声吧，争取圣诞前交差。
我选择的辞职时间是二月份。这时候年报审计还没有开始，而年度计划已经制定完毕。这时候交接不会对公司工作产生太大的影响。老板听到我辞职的申请有点吃惊，我的理由是要移
民加拿大，而且隐讳地表达了我即使离开公司也决不会乱说的意思。老板劝留道：加拿大是一个很成熟的市场，其实现在来看留在中国更有机会。你在加拿大挣三千块钱实际上就相当于在中国拿三千块，就是每月五千块也不如中国挣五千人民币来的舒服。何况你还没有拿到通知，等定下来再走也不迟。你是不是觉得干得不顺心？那么公司所有的职位任你挑。想回市场就到市场部，想到事业部你随便挑，可以和各个总谈一下。我心里话如果我真的留下了，恐怕日子也不会怎么好过。我还是坚决地要求走了。老板让我回家休息一下，有事请打电话叫我来。我在家呆了一个星期，那边老板也查完了我的帐。经我手里的资金几千万，我没有拿过一分钱的贿赂。以前在市场我还能接受别人的小礼物，到了财务后我根本沾都不沾。
人事部打电话让我到公司办手续，我到公司，老板没有和我见面，以前的同事不断地约饭局，连着吃了一个星期，就连财务总监也请我吃了一顿。
我走后，听人说老板很不爽，指示人事部今后不要进国营单位出来的人。我也不知道老板那是什么滋味，我猜可能是那种被人背叛的感觉。他肯定不是对我这个人如何留恋，因为人不过是一个零件而已，零件质量再好，也不过零件。质量再差，在他的英明操作下也能胜任。而且我的离开对公司的其他人影响不好，一个心腹正在上升期突然离开，而不是像其他人在平台期或者下降通道被迫离开，无论如何都要被员工议论的。
我确实太累了，身心俱疲，需要好好地休息一下，干这种工作真是折寿。像我这样看得很开，而且决定离开的人都觉得不堪，那些真地把这当作工作来做的人就更不用说了。
这段时间，是我最没有成就感的一段。要说贡献，我贡献了什么？只能说是流水线一条，其他所有的老板要求我做的我都没有完成。我捋顺了财务和物料的假账沟通问题，可这一切都是基于人际关系上，我一走，财务总监接任那帮人又不买账了。
我自己得到了什么？做假账的本事？有什么用？最多是学会了多方面分析的能力。所以经验、消息和直觉告诉我银广夏是强庄，可我从年报上一眼就看穿了银广夏的拙劣表演，并当成笑话讲给别人听，我得到了什么？我没挣到钱。
尾声
我走后，工作交接给财务总监，后来又找了个继任者，干了几个月了后，她也离开了。
在新加坡时我们定下了在春节后开个Kick-off meeting，然后按部就班在五六月份上市，那时年报刚刚出来，就用不着再做上市审计了，非常简便。老板想把公司归为高科技一类，因为环保还是一个时髦的概念，可是DBS投行部的经理不大愿意，更倾向于工业类。当时新交所的工业类一般市盈率大约在5-8倍，即便是很好很有前途的也不过十倍左右；而高科技可以到10多倍，甚至十八九倍。但是高市盈率发行需要冒很大的风险，承销商并不愿意冒险。而如果按照八倍市盈率来发行，募集资金也不过仅仅填了原来的资金窟窿而已。如果是这样，公司将没有能力发展，老板只有一年半载后套了现躲到美国去，离他成功后退下来堂而皇之登上讲台授课的梦想甚远。所以这个Kick-off meeting也就一直没开，他想等到九十月份再挂牌，因为新交所、承销商和律师都说新加坡市场九十月份一般是好季节。没想到这一拖就再也没有翻身的机会了。
九十月份上市需要在上市前再做一个上市审计，而五六月份就可以直接用年报了。公司已经做好了准备。从香港花几十万请了一个财务总监，就是什么事情也不管的那种，所有的消息对他一律封锁，绝对不能让他得到任何信息，就连内部网、内部会议都不让参加。他的作用就是摆设，为了上市。
不幸的是美国有一家叫做安然的公司出事了。安然出事和我们公司（不，应该说是原公司）八杆子打不着，可不幸的是我们所请的审计公司是安然的审计公司的子公司，跟着那个著名的五大就哗啦啦了。这时候上市是不明智的而且不可能，这么些年的审计都是由那个公司做的，临时换人也来不及了，只好拖下去。然后就是整体的民营企业作假，在香港、新加坡都揭露出来，民企已经失去了信用。从此以后上市机会越来越渺茫。再往后，原投资者撤资。再往后，我的继任者离开了公司，我也不知道内情了。
回想这一切，我觉得真是天意。如果这个公司上了市，不知道多少人要倒霉呢。那个DBS 的副总裁陈国华先生，一个非常好的人，好不容易熬上了公司高管，结束了流放生活，回到了新加坡，这一下恐怕也要倒霉了。还有那个负责这个项目的国语说得不利索英语说得怪腔怪调的小伙子，也不可避免地成为替罪羊。还有银行、开发区、税务局，一个几亿元或者十几亿的案子，恐怕不算是小案子了。最主要的是那些无辜的散户，一旦真相暴露，手中的股票一文不值，血汗钱化为乌有。现在，一切都没有发生，天意呐。不是吗？
本来我的故事讲完了，也就没事了。
可是，突然看到新闻，涉及到这家公司。既然暴露了，也就无所谓了。
多元印刷因为涉嫌财务造假，被纽约交易所停牌。可我看交易所的网站，是说：
The Exchange has determined that this company should be removed from listing and trading on the Exchange. See Section 802.00 of the NYSE Listed Company Manual for continued listing criteria and procedure for delisting.
我对术语不太了解，在国内，这应该就叫除牌，摘牌了吧。
我又查了一下，吓我一跳：这郭先生真本事，竟然在09年把两家公司都弄上了市。环球水务不知道是如何弄的，反正这印刷是采取反向收购，也就是借壳上市，不知道资金何来。
“记者从美国方面获悉，到现在为止，已经有两家律师事务所与一家类似于浑水公司这样专门从事上市公司狩猎工作的投资咨询公司向SEC提交了对多元印刷与多元环球水务的指控。”
尽管如此，我还是对老板——郭总的折腾精神感到由衷地佩服。至少，在我离开时，印刷公司——实际上内部是胶印机事业部，只有一种产品——单色八开小胶印。这是测绘北人的产品，也可能是搞到的图纸。而五六年间，竟然做出了四色大胶印，并据说成为行业的翘楚。
至于水务公司，我可以肯定地说，靠无效产品，贿赂和宣传营造出来的市场，终究不会做大。而且由于进入门槛极低，或者根本没有门槛，越来越多的人加入这个行业，使得市场制造者和开拓者的份额会越来越小，也一定会采取财务作假才能实现。
既然一个出现了问题，我想，水务公司也是马上要步入后尘的。
我只是奇怪，郭先生难道真的还没有放弃他功成名就后登上讲台的梦想吗？如果我是他，我一定会分开两个市场上市，而且绝对不采用同样的名字，一避免一家出事，连累到另一家。
标题叫尾声的尾声，是因为我已经写过了尾声，本来以为故事就完了，没想到又掀起了新的高潮。这一次尾声，我想可以肯定真的是尾声，是彻底玩完了。不过，目前才仅仅是一个序曲，刚刚拉开帷幕，以后幕后的人物和曲折的情节会陆陆续续上演，不过，写这些东西的肯定不是我了，我希望等到有一天有人能告诉我这个精彩的故事的尾声。
会计惩罚制度： （1）对餐厅往来账不及时审核，造成公司运营不畅的，罚款20元 （2）发票作废未及时跟进审核的罚款10元 （3）审核开支凭证、报销单不认真给公司造成损失的罚款20元并赔偿损失金额。 （4）对酒店固定资产盘点时，未把好关，对公司造成的严重后果。按损失金额的30%进行处罚。 （5）未及时催租赁款或催款力度不够，罚款10元 （6）长包房客户，没有及时给予他们负责人联系，上报每月消费情况的，给公司造成资金周转不畅的，罚款50元。 （7）未按规定时间报送各类财务报表，超一天罚款10元，依次类推 出纳惩罚制度： （1）未按规定核算科目规范入帐，每笔罚款10元。 （2）入账的原始凭证相关的审批手续不完整，每笔凭证罚款10元。 （3）各类报销费用，出纳未经审批对其进行付款的，出纳赔偿报支额的5%作为罚款 （4）出纳手工账要做到每日逐笔登记，记账要及时，出现堆积现象罚款10元。 （5）利用职务上的便利，索取他人财物或者不正当地收受他人财物，为他人谋取利益的。(立即辞退无原因) （6）出纳伪造原始票据报销，按报金额的100%罚款，并给予辞退。 （7）未给前台准备好零钱影响对客服务质量的罚款20元 （8）每天夜审审核工作不能拖延，今日事今日毕，如有拖延情况一次罚款20元，3次以上扣除全勤200元。 （9）夜审异常账单没有及时找大堂副理及时改进的，一个问题没解决罚款20块，依次类推。
仓管员惩罚制度： （1）布草洗涤过程中严重破损未及时上报的罚款20元 （2）低于最低库存量未及时上报采购；影响酒店正常运转的，罚款100元 （3）仓库物品摆放未按区域、同一类型存放的，罚款10元 （4）对入库物资不进行清点的罚款20元 （5）未定期对仓库物品报废罚款20元。 （6）未及时将出入库单据录入财务系统内，造成月底结转账务有问题的，罚款20元。（7）输入财务金蝶软件入库单据未经审核或出库单据没有输入单价的一次罚款20元。（8）每月4号之前未将出入库单据和供应商单据整理出来上报财务的罚款20元。（9）仓管发货经由部门经理和领班批准，未经过批准而私自发放的，楼层反馈的产品品质需要改进，但后期发货时依然存在着同样的完全可避免的错误。因同一类型错误者扣除当月考核工资60元。 共同具备的罚款制度： （1）未按规定时间报到上班的一次罚款20元，每月累计3次，扣除全勤200元。（2）盘点日无故不参加盘点者罚款50元 （3）对每年7月1号-2号仓库盘点不配合者罚款50元 （4）对每年元月4日-10日酒店固定资产盘点不参加者罚款50元 （5）不服从部门安排排休、临上班时间请假、上班期间外出办私事的扣除全勤200元（6）仪容仪表不按公司培训的要求去执行，一经发现罚款：100元。 （7）下班后穿工装出去办私事，一经发现罚款：20元，3次以上扣全勤：200元。
常见十大财务造假方法，涉及会计科目深度分析中国上市公司的假账丑闻可谓前仆后继，连绵不绝。从操纵利润到伪造销售单据，从关联交易到大股东占用资金，从虚报固定资产投资到少提折旧，西方资本市场常见的假账手段几乎全部被“移植”，还产生了不少“有中国特色”的假账技巧。 遗憾的是，中国媒体对上市公司假账的报道大部分还停留在表面层次，很少从技术层面揭穿上市公司造假的具体手段。作为普通投资者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，识破某些不法企业的假账阴谋？ 其实，只要具备简单的会计知识和投资经验，通过对上市公司财务报表的分析，许多假账手段都可以被识破，至少可以引起投资者的警惕。我们分析企业的财务报表，既要有各年度的纵向对比，又要有同类公司的横向对比，只有在对比中我们才能发现疑问和漏洞。 现在网络很发达，上市公司历年的年度报表、季度报表很容易就能找到，麻烦的是如何确定“同类公司”。“同类公司”除了必须与我们分析的公司有相同的主营业务之外，资产规模、股本结构、历史背景也是越相似越好；对比越多，识破假账的概率就越大。一、最大的假账来源：“应收账款”与“其他应收款” 每一家现代工业企业都会有大量的“应收账款”和“其他应收款”，应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，这是做假账最方便快捷的途径。 为了抬高当年利润，上市公司可以与关联企业或关系企业进行赊账交易（所谓关联企业是指与上市公司有股权关系的企业，如母公司、子公司等；关系企业是指虽然没有股权关系，但关系非常亲密的企业）。 顾名思义，既然是赊账交易，就绝不会产生现金流，它只会影响资产负债表和损益表，决不会体现在现金流量表上。因此，当我们看到上市公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？
党风廉政建设心得体会 篇一：>党风廉政建设>心得体会 刚才听了纪委的通报，感到很受教育，教育十分深刻，对照我们自己，工作中也有不少疏忽和大意的时候，通过刚才党风廉政建设工作的通报，在平时的学习、工作中更要谨慎从事，勤奋工作，要做好党风廉政建设工作，就必须要做到以下几点： 一、认真学习理论，加强党风廉政建设 基层党员干部中出现了一些新情况，有些问题还比较特出，比如思想观念陈旧，执政意识谈薄，缺乏事业心、责任感，思想不端正，工作不踏实，缺乏解决矛盾的能力，有的还以权谋私，凝聚力、战斗力不强，甚至于软弱涣散，不起作用，这些问题的出现，严重影响了党的先进性，为此各级党委政府相继出台制定了监督条例、处分条例、廉洁自律守则，充分显示了坚持不懈抓党风廉政建设和反腐倡廉的强大决心，这就要求我们党员干部要认真学习理论，重视作风转变，提高政治素质，坚定思想理念，强化执政意识，各方面要廉洁自律，一要干事，二要干净，既要勤又要廉，否则，就无以立身，就栽跟头，就经不起考验，树不好形象。 二、求真务实，转变作风，干净履职 求真务实是我党的优良作风，更是党风廉政建设的重点要求，工作上务求办实事，求实效，不能搞形式主义，要结合自身的特点，讲求工作的形式和方法，要紧密联系实际，彻底转变工作作风，同时，克服与党的先进性不相适应的地方，我们要努力学习，开动脑筋，既要学得多，更要懂得多，既不能缺铁，又不能缺钙，在平时的工作中要转变工作作风，要寻求新方法，做扎实有效的工作，特别是对上级组织领导布置的各项工作更要立说立行，不能有丝毫的怠慢，更要按时、按质、按量去完成，要时刻保持清醒的头脑，要从方方面面严格要求自己，稍有不慎，就可能犯错误，栽跟头，俗话说：'常在河边走，难得不湿鞋'这就要我们时刻谨小慎为，要正确行使手中的这点权力，在大事上要经渭分明，小事上要从严把握，哪些事能做不能做，哪些东西能拿不能拿，哪些饭能吃不能吃，在自己的头脑里要有一个明确的界限，要自重、自省、自警、自励，要清白从政，踏实做事，堂堂正正做人。 三、要艰苦奋斗，关心工作，警钟长鸣，永葆本色 作为一名党员，要保持艰苦奋斗的优良作风，永葆党员的政治本色，深刻理解'党风廉政建设''>三个代表'的重要思想，并自觉付诸实际行动，牢牢把握和树立群众利益无小事的观念，时刻要有一颗为民服务和着想的心，不能有一点私心杂念，要自觉接受上级组织领导和基层组织及群众的监督，他们的监督是一面镜子，要经常照一照，经常检查自己的缺点和不足，及时加以改正和纠正'良药苦口利于病，忠言逆耳利于行',常被泼冷水，常听逆耳言，可以使头脑保持清醒，要把群众满意作为标杆尺度，认真解决群众最盼、最急的事，要诚心诚意为群众办实事、办好事、谋实利，在平时的实际工作中要务实、清廉，更要警钟长鸣，筑牢防线，时刻不能放松世界观、人生观、价值观的改造，要认识到权力是一把双刃剑，用好了能为民造福，用不好也能为自己造罪，要珍
会计人通过银行存款做假账的情况 会计人通过银行存款做假账的情况 银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。也是财会人员做账时必定会接触到的，为此，在这里特别为大家揭露了几种会计人通过银行存款做假账的情况，希望大家能够以此为戒，不做假账。 1、支取套物。 是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有。 2、从银行提现不记现金账。 指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占为己有。实际工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本，如果不对照检查，这种手法很难被发现。 3、截留银行存款收入。 指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收款单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。 4、重复登记银行存款支出款项。 指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，再利
用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为己有。 5、出借账户。 指本单位有关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并将其占为己有。也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费。在这种手法下，一般是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户。这样收付相抵，不记银行存款日记账。 6、涂改转账支票日期。 会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账，再擅自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有。这种手法下，由于重复记账，银行存款日记账余额将大于银行对账单余额。记账时的会计分录为： 借：银行存款 贷：相关科目 这等于凭空在银行存款日记账上增加了借方数额，为提取现金做好了准备。提取现金时，会计分录为： 借：库存现金 贷：银行存款 7、套取利息。 会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将其占为己有。企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，计入财务费用。月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银行
加强廉洁自律警示教育展现领导干部良好形象 执政党的党风关系党的生死存亡。党风廉政建设是我党长期以来重点抓好的一项政治任务。本人通过学习《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》、《党员领导干部廉洁从政若干准则》、《关于国有企业领导人员违反廉洁自律“七项要求”政纪处分规定》、《中共中央纪委关于严格禁止利用职务上的便利谋取不正当利益的若干规定》、《中国共产党党内监督条例》以及《干部选拔任用四项监督制度》等文件和规定，提高了对“坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”这一做好新形势下反腐倡廉工作重大战略决策的认识，也更加明确了从源头上防治腐败的根本举措，这些制度和规定的出台，对于提高党的执政能力、巩固党的执政地位，具有极其重要的意义。 本人结合自身学习体会和本职工作，谈一点自己对加强领导干部廉政建设、树立良好形象的认识，与大家共同交流和探讨，不妥之处，敬请批评指正。 一、反腐倡廉从我做起。从理论上讲，如果我们每一名党员都能够从思想上和意识上，坚持党性修养，坚持自重、自省、自警、自励，行动上自觉地以一个党员的标准严格要求自己，严格
执行党风廉政建设有关规定，那么党的廉政建设必然会呈现出良好局面。我们党的反腐倡廉的重要任务，也就是以每名党员的实际行动和自我束缚为立足点和基本出发点的。所以，做为一名党员，特别是党员领导干部，首先要抓好自身廉政建设，自觉维护党员干部的良好形象，这也是我们党最终实现廉政建设伟大胜利的第一步。否则，我们将无从谈起廉政建设问题，我们也更没有资格去教育别人，更不用说树立良好形象，去发挥率先垂范作用等等大道理。 一名党员领导干部只有树立了坚定的共产主义信念，不断锤炼坚强的党性，特别是真正从意识上将全心全意为人民服务作为一切工作的出发点，时时刻刻牢记立党为公、执政为民的宗旨，才能经受种种严峻考验，在各种诱惑面前毫不动摇，才能自觉和勇敢抵制各种不良习气，才能在关键时刻，甚至危急时刻在干部职工中树立一面公开公平、廉洁奉公的不倒旗帜。具体讲，我认为最重要地一个方面，也是最基本的一个方面，就是要坚决卡住利用职权和职务上的影响或便利为自己谋取不正当利益行为。比如，索取、接受或者以借为名占用管理和服务对象以及其他与行使职权有关系的单位或者个人的财物；用公款报销或者支付应由个人负担的费用；在干部选拔任用工作中封官许愿，任人唯亲，营私舞弊；在工作往来中讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费；搞劳民伤财的“形象工程”和沽名钓誉的“政绩工程”等。当然，
财务奖惩制度 1、财务人员的奖励及处罚规定: 1.1有下列表现的财务人员应给予奖励： 1.1.1完成本部门预算计划指标，创造较大经济效益； 1.1.2在单位经济活动中，采取积极措施杜绝或避免了经济损失并取得显 著效益的，奖励100元； 1.1.3财务核算健全，能认真履行纳税义务，积极申报纳税，连续两个核 算年度审计、税务检查没有漏税或处罚现象发生的财务人员给予经 济上的奖励100元； 1.1.4对在会计工作中工作努力、业务纯熟，能适时完成重大或特殊交办 任务者，给予奖励50元； 1.1.5其他对公司做出贡献者，财务总监认为应当给予奖励的。 1.2财务人员有下列行为的应给与通报批评并作处罚: 1.2.1对违反国家法律、法规和规章制度，使会计管理工作严重混乱，造 成损失的，将按有关规定给予罚款50元； 1.2.2对在会计工作中玩忽职守、粗心大意，给核算单位造成直接经济损 失的，将按有关规定给予罚款50元。为弥补错误，追回款项而发 生的相关费用，由责任人承担； 1.2.3遗失经营管理之重要文件、物品或工具罚款50元； 1.2.4不按时参加公司的财务培训罚款30元； 1.2.5不配合各部门工作的罚款30元； 1.2.6其他财务总监认为应当给予处罚的。 2、公司员工违反公司财务制度的处罚规定： 2.1未取得合法票据的，财务不予报销； 2.2报销人员未按照公司规定填列报销单据、粘贴票据的，或在单据上乱写 乱画，罚款10--50元；
. 2.3报销人员未按照预算项目列支或超预算列支的，罚款10—50元； 2.4对于各预算责任单位未按照规定开具内部支票的，对责任人处以10--100 元罚款； 2.5当月发生的报销费用未按照财务规定时间报销的，罚款10—100元； 2.6 借款报销必须在业务办理完毕5日内办理报销，如5日内未办理报销手 续或交回借款的，处以20-200元罚款；如在次月10日前仍未办理报销 手续，停发当月工资，并罚款20—200元； 2.7对于员工以虚假发票报销，或以不真实的业务内容报销的情况，一经查 实予以100—500元罚款。 3.公司各项罚款收入一律上交财务部。 4. 本制度由集团财务部制订、解释，由总裁办、人力资源部监督检查。 【下载本文档，可以自由复制内容或自由编辑修改内容，更多精彩文章，期待你的好评和关注，我将一如既往为您服务】 精品WORD文档交流！- 2 -
财务作假手段汇总 1、虚构收入 这是最严重的财务造假行为，有几种做法，一是白条出库，作销售入账；二是对开发票，确认收入；三是虚开发票，确认收入。这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看是合法，但实质是非法的，这种情况非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。此外，一些还有利用阴阳合同虚构收入，如公开合同上注明货款是1亿，但秘密合同上约定实际货款为5000万元，另外5000万元虚挂，这样虚增了5000万元的收入，这在关联交易中非常普遍。 2、提前确认收入 这种情况如：一是在存有重大不确定性时确定收入。二是完工百分比法的不适当运用。三是在仍需提供未来服务时确认收入。四是提前开具销售发票，以美化业绩。在房地产和高新技术行业，提前确认收入的现象非常普遍，如房地产企业，往往将预收账款作销售收入，滥用完工百分比法等。以工程收入为例，按规定工程收入应按进度确认收入，多确认工程进度将导致多确认利润。 3、推迟确认收入 延后确认收入，也称递延收入，是将应由本期确认的收入递延到未来期间确认。与提前确认收入一样，延后确认收入也是企业盈利管理的一种手法。这种手法一般在企业当前收益较为充裕，而未来收益预计可能减少的情况下时有发生。 4、转移费用 上市公司为了虚增利润，有些费用根本就不入账，或由母公司承担。一些企业往往通过计提折旧、存货计价、待处理挂帐等跨期摊配项目来调节利润。少提或不提固定资产折旧、将应列入成本或费用的项目挂列递延资产或待摊费用。应该反映在当期报表上的费用；挂在“待摊费用和“递延资产或“预提费用借方这几个跨期摊销帐户中，以调节利润。目前通常的做法是，当上市公司经营不理想时，或者调低上市公司应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。
中国上市公司是如何做假账的---终于看懂了，冀老师讲的就在第一条出现了来源：孙瀚麟belongs的日志 中国上市公司的假账丑闻可谓前仆后继，连绵不绝。从操纵利润到伪造销售单据，从关联交易到大股东占用资金，从虚报固定资产投资到少提折旧，西方资本市场常见的假账手段几乎全部被“移植”，还产生了不少“有中国特色”的假账技巧。遗憾的是，中国媒体对上市公司假账的报道大部分还停留在表面层次，很少从技术层面揭穿上市公司造假的具体手段。作为普通投资者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，识破某些不法企业的假账阴谋？其实，只要具备简单的会计知识和投资经验，通过对上市公司财务报表的分析，许多假账手段都可以被识破，至少可以引起投资者的警惕。我们分析企业的财务报表，既要有各年度的纵向对比，又要有同类公司的横向对比，只有在对比中我们才能发现疑问和漏洞。现在网络很发达，上市公司历年的年度报表、季度报表很容易就能找到，麻烦的是如何确定“同类公司”。“同类公司”除了必须与我们分析的公司有相同的主营业务之外，资产规模、股本结构、历史背景也是越相似越好；对比越多，识破假账的概率就越大。 一、最大的假账来源：“应收账款”与“其他应收款” 每一家现代工业企业都会有大量的“应收账款”和“其他应收款”，应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，这是做假账最方便快捷的途径。为了抬高当年利润，上市公司可以与关联企业或关系企业进行赊账交易（所谓关联企业是指与上市公司有股权关系的企业，如母公司、子公司等；关系企业是指虽然没有股权关系，但关系非常亲密的企业）。顾名思义，既然是赊账交易，就绝不会产生现金流，它只会影响资产负债表和损益表，决不会体现在现金流量表上。因此，当我们看到上市公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？ 赊账交易的生命周期不会很长，一般工业企业回收货款的周期都在一年以下，时间太长的账款会被列入坏账行列，影响公司利润，因此上市公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉。解决的方法很简单——让关联企业或关系企业把货物退回来，填写一个退货单据，这笔交易就相当于没有发生，上一年度的资产负债表和损益表都要重新修正，但是这对于投资者来说已经太晚了。打个比方说，某家汽车公司声称自己在2004年卖出了1万台汽车，赚取了1000万美圆利润（当然，资产负债表和损益表会注明是赊账销售），这使得它的股价一路攀升；到了2005年年底，这家汽车公司突然又声称2004年销售的1万辆汽车都被退货了，此前宣布的1000万美圆利润都要取消，股价肯定会一落千丈，缺乏警惕的投资者必然损失惨重。在西方，投资者的经验都比较丰富，这种小把戏骗不过市场；但是在中国，不但普通投资者缺乏经验，机构投资者、分析机构和证券媒体都缺乏相应的水平，类似的假账陷阱还真的骗过了不少人。更严重的违规操作则是虚构应收账款，伪造根本不存在的销售记录，这已经超出了普通的“操纵利润”范畴，是彻头彻尾的造假。当年的“银广夏”和“郑百文”就曾经因为虚构应收账款被处以重罚。在“达尔曼”重大假账事件中，“虚构应收账款”同样扮演了一个重要的角色。 应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，可以是委托理财，可以是某种短期借款，也可以是使用某种无形资产的款项等等。让我们站在做假账的企业的角度来看问题，“其他应收款”的操纵难度显然比“应收账款”要低，因为“应收账款”毕竟是货款，需要实物，实物销售单据被发现造假的可能性比较大。而其他应收款，在造假方面比较容易，而
新形势下加强领导干部廉洁自律的重要性 太康县质监局苏斌 领导干部廉洁自律是领导干部必备的素质，廉洁自律工作是反腐败斗争三项工作格局之一，是新形势下从严治党、端正党风的重要内容，是增强领导干部执行力和自身建设的必然要求。作为肩负质量安全、规范生产秩序、服务经济发展职责的质监部门，加强领导干部廉洁自律尤为重要，具有十分必要的现实性。下面就加强领导干部廉洁自律浅谈几点认识： 一、新形势下加强领导干部廉洁自律的重要意义 党的十七大报告专门提出“加强领导干部廉洁自律工作，提高党员干部拒腐防变能力”。中央最近出台《党员领导干部廉洁从政若干准则》，提出“8项禁止、52项不准”，对在新的历史条件下做好领导干部廉洁自律工作提出了更高的要求，指明了方向。对质监部门来说，加强领导干部廉洁自律，首先是加强党的纪律，全面贯彻落实科学发展观的必然要求。它是新形势下反腐倡廉的基础性工作，是提高党的执政能力、保持和发展党的先进性的必然要求，是做好新形势下的反腐倡廉工作的必然要求，也是落实《廉政准则》的必然要求。其次是坚持“八字方针”更好地服务经济社会建设的需要。没有牢固的宗旨意识，不能廉洁自律的干部，很难想象在质监系统服务大局中有所作为。从社会上近年来查处的领导干部腐败案件看，放松廉洁自律、逐步腐化褪变是一个重要表现。只有不断加强领导干部廉自律，教育和引导各级机关领导干部洁身自好，自觉抵御各种腐朽思想的侵蚀，才能有效防止和减少腐败现象的发生，才能保护和培养一大批干事创业的质监领导人才。第三是培育行风提高干部队伍素质的重要手段。领导干部的一言一行，直接影响到一个单位一个部门的精神面貌和工作态度。俗话说“榜样的力量是无穷的”。领导干部是单位的带头人，有一支清正廉洁的领导干部集体，就会有一支廉洁风正的质监队伍。建设质监部门优良行风，首先要在领导干部身上体现出来，这更说明了质监系统更应该充分认识到加强领导干部廉洁自律工作的重要性。 二、加强廉政自律的现实必要性 廉洁自律是领导干部廉洁从政的思想道德基础,是拒腐防变的思想道德防线,也是领导干部的立身之本,是为政最基本的要求。廉洁自律工作做不好，就会出现问题。省、市局党组非常重视加强领导干部廉洁自律，先后出台多项长效措施，质监系统领导干部廉洁从政意识明显提高，在监督管理、行政执法中严以律已、以身作则，团结和带领基层广大干部和职工依法行政、廉洁执法，树立起了质监人的良好的形象。但由于领导干部廉洁自律工作是一项长期而复杂的历史任务，有其长期性、艰巨性和复杂性的本质特点。受经济转型、社会不良风气等多种因素影响，仍有个别同志存在着作风漂浮、民主意识和廉洁自律意识较弱的现象，少数干部全局观念不强等，作风不够深入，勤俭节约的意识还需进一步加强，在一定程度上影响整个队伍的形象。分析起来，其主要原因在于：人生观、价值观的扭曲，放松自己，放松了政治理论和反腐倡廉学习。私欲抬头，丢了党性，忘了原则，不是把手中的权力拿来为民所用，而是利用手中的权力谋私利，坑民害民。虽然这些只是极个别现象，但是却值得我们去认真思考，并力求在今后的工作中加以解决，从而达到创一流领导班子，建一流质监队伍的目的。 三、新形势下促进领导干部廉洁自律的举措
财务人员的奖惩规定 一、奖励规定 1、业务纯熟，工作质量和工作效率优异的： （1）熟练使用财务软件和报税软件。 （2）熟练使用Excel、Word处理日常的工作文件。 （3）熟悉《企业会计准则-应用指南》和税法中的相关规定并能熟练的运用到实际工作中。 （4）能够熟练正确设置和使用会计科目。 2、一贯遵守国家财务、税务相关的法律法规和公司内部财务制度规定而且表现突出的： （1）严格执行国家以及公司内部财务管理制度和会计核算管理规定，并积极反馈执行情况，提出合理化建议。 （2）发现公司内控制度和会计核算管理执行过程中存在不足和漏洞，能够避免给公司可能造成损失。 （3）敢于坚持原则，抵制违反财经纪律行为并及时上报，避免公司利益受到损失的。 3、能够正确行使岗位职责各项规定，工作无差错的。 （1）一年内在账务处理包括原始凭证审核、凭证制证无差错，（2）一年内无错、漏报各项财务报表的。 （3）一年内无错报、漏报应纳税款、纳税账务处理准确和纳税申报及时 对有以上表现的财务人员公司将根据实际情况给予通报、物质和
工资涨级的奖励。 二、处罚规定 出现下列情况之一的，直接给公司带来直接经济损失除按原价赔偿所造成的损失以外，还应对直接责任人予以警告并扣发直接责任人工资1-5倍： 1、没有按照规定审核原始凭证，对记载不准确、不完整的原始凭证给予以入账处理； 2、会计人员没有定期与出纳对账，没有定期对实物（包括定期盘点库房、定期盘点固定资产和低耗品）、款项（包括核对往来账、库存账）进行核对； 3、账簿记录账证不符、账账不符、账表不符或账实不符； 6、没有按期编制、报送报表或报表编制出现严重错误； 7、记账凭证编制在科目的使用上出现错误，致使年末利润出现错误，导致公司在利润分配和决策出现失误； 8、由于会计工作失误致使工商、税务等行政机关对公司进行处罚，给公司造成经济损失的； 9、违反有关规定或没有按规定使用印鉴； 10、未按照规定装订、保管会计档案和文件，未按照规定开具收据和发票； 11、丢失发票、收据、会计档案和重要文件； 12、其他违法财务和会计制度规定的事项。 出现下列情况之一的，对直接责任人予以警告并扣发直接责任人月
上市公司十大财务造假手段全解析 不管是在资本市场较为健全的发达国家还是在中国，财务造假问题都层出不穷。仅仅2002年一年，美国经历了25起影响恶劣的重大财务造假事件，此后美国加强了对财务造假的审查和处罚力度，2004年以后美国财务造假基本绝迹。近几年来，中国国内财务造假的情况也是愈演愈烈，2008-2018年期间共有198家A股上市公司因信息披露虚假或严重误导性陈述发生过违规行为，违规案件合计243起。是什么原因致使美国财务造假基本绝迹，而国内财务造假层出不穷的呢? 在美国财务造假的公司，要面临着至少500万美金的罚款与10-25年的有期徒刑，投资者可以通过集体诉讼的方式得到巨额的赔偿金，帮助上市公司财务造假的会计师事务所、投资银行等也面临着巨大的赔偿风险。在国内，财务造假的顶格处罚也就仅仅的60万元人民币和终身证券市场禁入，与公司通过财务造假收获的几千万甚至几亿元的利润相比，60万的处罚不具有任何震慑力。 财务造假的手段多种多样，同时也是与时俱进的，但是基本思路都是围绕虚增资产、虚减负债和虚增收入展开的。本文总结了四大类十小类上市公司常用的财务造假的方法，具体包括:
虚增收入; 提前或推后确认收入; 少记/转移费用; 提前或推后确认费用; 增加非经常性损益; 通过资产减值损失调节利润; 通过资产重组向上市公司输送利益; 藉助关联交易操控利润; 虚增资产; 隐瞒负债。 下面，我们就具体来看一下这十种造假的手段。
一、通过收入和费用调节利润表 1、虚增收入 虚增收入就是收入「无中生有」，大多是通过虚构业务、伪造合同实现的。比如，金亚科技(300028)从上市前到上市后一直都在造假，手段非常「全面」。上市之前，金亚科技通过虚构客户、业务等方式虚增利润达到发行条件，2008年、2009年上半年虚增利润金额分别占当期公开披露利润的86%、109%。上市之后公司出现大幅亏损，为了扭亏，董事长亲自指挥公司财务人员，虚构财务报表。雅百特(002323)通过伪造境外项目虚增收入，它伪造了巴基斯坦的政要信函，虚构公司拿到了海外项目，增利润2.6亿元，占其当年净利润的73%，甚至惊动了外交部。此外，雅百特还通过伪造虚假的建筑材料出口合同，利用子公司将货物在境内外倒手虚增利润。在香港上市的周黑鸭被研究机构Emerson Analytics怀疑虚增收入，周黑鸭的问题顾客被称为「幽灵」，「幽灵」顾客在短短十几秒之内下单、挂单，并在店里逗留数小时甚至一整夜来挑选满减的促销产品，这种异常的行为使研究员怀疑周黑鸭销量的真实性，Emerson Analytics这家机构认为周黑鸭通过虚假下单虚增了32.8%的营业收入。 我们可以通过行业对比、与前年度业绩对比来判断企业是否存在虚增收入的嫌疑。比如一个行业整体处于衰退期，但企业的收入疯狂
记得刚进财大，就传得很厉害了，“十个做作账的，有九个是上财的。” 我其实也一直很疑惑的，这个假账具体是如何作的，要把三张报表都葛平是件非常困难的事，哪怕作的是真帐有时候也横竖压不平。说的也许好听，其他应收款调一调，具体操作起来也许会问题百出，这个对我来说一直都是未知区域，一直都是很想知道的。 放假几天闲来无事，刚看了篇别人分享的日志，教人如何作假账。无非是说了些应收款，资本化，准备金折旧什么的，具体的细节一点没讲。、 罢了，虽然我不会作假账，但是我还是会看假账的，一般的话，大多数的假账都能看出来。我也碰到过很多公司的账做得很二的，一看就能看出来的，比如明明收入增加了那么多，缴纳的税务却少了很多，像这种假账很多的，而且很粗糙，我也不知道这种账是怎么过审计的，至少应该出个保留意见。 这里分享下我对假账的一些经验，也许看上去不是很专业，但是还算实用。在说假账手法的时候，也带了点案例，不过由于自从2004年之后，大的作假账的案子不多了，所以案例的年代可能有点远了，不过道理是一样的。 结构大纲： 一、作假账的动机 二、作假账的手法 三、作假账的识别方法（写累了，下次有机会再写） 一、作假账的动机 作假账专业点讲叫“会计欺诈”。动机的话一般就下面几个了。 1．首次公开募股以及获取再融资资格 我国A股公司IPO前要求其满足近三年连续盈利及股本总额不少于3000万元，交易所规定是不少于5000万，而且其盈利指标对实际募集资金规模也有决定性影响，因此在IPO 环节进行利润操纵的公司数目最多，如ST麦科特、通海高科、ST红光等。这种动机都是上个世纪的居多，现在保荐代表人的团队比以前专业多了，辅导期就开始把该剥的资产剥掉了，再一过内核小组这道光，出来的东西就算有假，绝大多数人是看不出的，2．避免业绩大幅下降及亏损 出于对会计盈余的平滑处理，以及对被处以ST、PT的逃避，如桂林集琦2000年虚增收入使公司止住了明显的业绩下滑趋势；又如ST龙建（原北满特钢）1999年亏损，2000年虚增利润2590万元从而避免了其沦为ST板块。 当然万一真的业绩不行了，那么破光破摔，该计提的准备金和折旧就拼命提了，收入确认页想尽一切办法延后到下一年度。这个老师上课都讲过的，不再多说了。 3股价配合 说白了就是为了身价，或者把股价拉高了好兑现掉手上的股份。比较著名的就是银广夏、东方电子。 如东方电子在1997 年至2001 年共计虚增主营收入17.0475 亿元，与此同时东方电子流通股本从最初的1720 万迅速增长到6 亿多，在虚假业绩、高比例配送和疯狂炒作的推动之下东方电子股价上市四年累计飚升60 倍以上。 二、作假账的手法
加强党风廉政建设，提高领导干部自身修养 随着对邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观的深入学习，我认为：在加强党的思想建设、组织建设、作风建设、制度建设等的同时，要以“廉洁从业、勤政爱民、科学发展”为主题，以“廉洁大讲堂”为载体，引导广大党员干部崇廉洁、讲奉献、转作风、促发展，促进广大党员干部进一步明晰岗位廉政职责，熟知行为规范，牢记工作纪律，更好的为人民服务。我总结了八点体会： 一、是确立核心理念。加强廉洁文化建设要树立大行业观念，加强科学理论和法纪教育，加强职业道德教育，使广大干部职工不断增强思想政治素质和廉政意识，老老实实做人，踏踏实实做事，清清白白做官。 二、是制定行为准则。要明确制度设计理念，围绕教育、管理、监督的各个环节，把廉洁文化工作渗透到人、财、物、事各项具体工作中去，坚持重大决策集体讨论决策，完善议事规则，构建好科学合理的预防体系，从而在工作环境内部形成一整套科学的行为准则。 三、是培养敬业精神。建设起“刚柔相济，严爱相融”的管理制度。人性中的一些弱点决定了人必须有相应的制度来约束。制度的力量在于规范性、可预见性和强制性，引导、制约人们的行为，使其按照法律、制度事先设定的标准和要求行为或不行为。 四、是树立良好形象。一方面，各级领导干部特别是党政主要负
责人要成为廉洁文化建设的倡导者、实践者和传播者，做到学与用、知与行的高度统一，以自身的人格魅力带动整个班子的党风建设，以班子的优良作风取信于职工群众。另一方面，要大力宣传廉洁从业的优秀领导干部的先进事迹，弘扬“廉洁为荣，诚信是美”的价值观念，引导领导干部争做廉洁从业的表率，形成“人人思廉，人人保廉，人人促廉”的风气。 五、是从服务大局出发。在精神文明、物质文明和政治文明“三个文明”建设中，要在着力抓好廉洁文化建设的同时，必须注重挖掘整合内的现有资源，一起进行宣传，力求收到较好的社会效果。对此，领导要高度重视，充分认识到廉洁文化建设能够为建设一个廉洁的煤炭提供强大的思想保证、精神动力和智力支持，并且提出明确要求，把廉洁文化建设纳入构建文化大格局的整体规划和惩防体系的重要工作中。 六、是抓住“两点”。始终抓住“重点”、“难点”不放。加强廉洁文化建设，必须紧紧抓住“认识是前提，领导是关键”这个根本，作为各级领导干部要率先垂范，不仅自身做到廉洁自律，而且要高度重视廉洁文化建设。既要把廉洁文化建设与地区发展建设、生产经营和经济效益提高发展紧密结合起来，又要在廉洁文化建设中注意把历史传统和现实紧密地结合起来，并使之与新时代的廉政思想、理念、制度和先进事迹结合起来，形成文化的合力。 七、是强化“两力”。把阵地建设作为廉洁文化建设的重要载体，积极用健康向上的廉政文化抢占各个领域的意识形态，推进廉洁文化
工作行为规范系列财务部奖罚规定（标准、完整、实用、可修改）
编号：FS-QG-31942 财务部奖罚规定 Financial Department rewards and penalties 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 第一条基本规定 1.本规定分奖励和处罚两部份，奖励分为通报表扬和物质奖励，处罚分为警告、记过、降级、辞退。 2.一年内受到两次警告者作记小过一次处理，一年内受到两次记小过者作记大过一次处理。依此类推。 3.主管级以下员工的降级处罚按降低一级工资处理。 4.对出现工作失职但拒不接受本处罚规定的，经酒店查实后予以辞退处理。 5.对未办正常离职手续擅离岗位的员工，取消其当月及年度奖金。 6.凡员工当月奖金不足以扣罚时以扣除当月全部奖金处理，不累计到下月执行。 7.造成酒店经济、信誉严重损失或其他严重损害酒店利
益的行为，除按制度辞退外，酒店保留追究其经济或法律责任。 第二条奖励规定 1.通报表扬: (1)严格执行会计核算管理规定，并积极反馈执行情况，提出合理化建议的。 (2)发现会计核算管理执行过程中存在不足，避免给酒店可能造成损失五千元以下的(3)一年内无错、漏报各项财务报表的， 2.物质奖励:对以下单位或个人，除给予通报表扬外并给予物质奖励。 发现会计核算管理中存在漏洞，或在成本控制核算、税务事项中发现隐患及时向财务总监反映，根据酒店的规定给予相应的物质方面的奖励。 第三条处罚规定:凡因工作失职发生如下情形之一者，根据情节轻重给予处分 1.警告:凡因失职发生以下情形之一，对第一责任人给予警告处分
摘要 现代社会大环境下，随着世界经济的井喷式迅速发展，我国的社会经济也同样进入了蓬勃发展的时期，各种大小型股份制企业、上市公司、合资企业、私营企业也如雨后春笋般迅速成立并壮大起来，同时国有企业为适应新形势下的社会经济也在不断的进行改革。作为国家经济命脉的主要力量，国有企业在国防建设、科技发展、农技民生等关键行业和领域中发挥着巨大的作用和优势。由于社会经济的迅猛发展和国家及企业相关监管部门和法规的滞后，在利欲熏心的作用下，企业的贪腐现象越来越严重。企业的财务报表造假工作成为了即得利者及即得利团体最好的掩护方式，因此财务工作也越来越受到各行各业的重点关注。企业虚假财务报表在效益管理的制度下进行财务造假，为企业或个人谋福利。企业会计信息的严重失真，使国家和投资者无法取得真实的公司财务信息，使公司出现会计诚信问题，给国家和投资者带来损失，为了预防和治理财务造假，采取怎样的相应措施预防财务造假成为当下需要解决的一件刻不容缓的事。 关键词: 财务造假；中介机构；内控。 目录 摘要 (1) 绪论 (4) 一、财务造假概述 (4) 二、财务造假手段 (4) 三、财务造假的案例 (4) 四、如何防范财务造假 (4) 1、健全会计法律法规，从严执法，提高企业领导和财会人员的法律意识 (5) 2.加强中介机构监管 (5) 3.加强企业内控制度 (5) 4. 加强会计职业道德教育力度 .................................................................................................................................. 5.增加处罚力度，提高造假成本................................................................................................................................ 6.建立社会检举制度.......................................................................................................................................... 五、结语 (4) 参考文献 (4) 绪论 目前，已经处于全面信息化的财务信息管控时期，企业对费用的管控只是其中的一种体现，财务基础信息的及时、真实、准确将对企业高层的决策产生极大的影响，而不断加强企事业单位建设过程中的内部的财务防控一直是为我们所关注的问题，现在已全面淘汰手工帐，电子帐也仅仅是辅助，识别虚假财务报表的难度也在进一步加大，因此国家审计人员和中介机构必须尽快提高自身技能，采取措施改变现状。 一、财务造假概述 财务造假是指有关会计从业人员为了满足个人需求、会计主体的经济利益需求，或者要达到某种目的，运用相关经济法规和制度以及尚未发现的漏洞，或者利用法律、法规中的漏洞及不完善的企业会计制度，故意使用和随意变更会计政策和会计估计。对财务资料进行随意的更改及变动，利用一些手段对财务报告进行掩饰，不能向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，不能如实的反映企业管理层受托责任履行的情况，不利于财务报告使用者作出经济决策。广义的讲，只要你没有按照“会计准则”做账，都叫作假。 企业领导人为了维护企业的形象、个人利益或者股东利益，保住昔日的殊荣，又或者为了捞取政治资本，而要求财务人员账上添彩，虚报产值和收入、利润,做几套不同的财务账目，用来应对不同机关的检查或上交国家有关部门；或者企业领导层为了小团体的私利默许或者有意识地引导财务人员对公司财务进行造假行为，伪造虚假购销合同、伪造免税文件、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票等，极力的做到平帐，以期获得最大的利益；以及会计本人，为了个人的利益通过编造虚假经济业务，或者贿赂合作伙伴取得原始凭证，或者自制劳务费、招待费凭证等以虚开实，或者利用职务之便将公司收入挪作它用而滞后将收入计入公司账目，又或者因为个人的疏忽而造成账目信息的不准确或者相关证据的不完整，等等以上行为属于财务造假。财务造假将是企业的财务信息严重失真，影响公司高层对于企业生产经营的决策和资源的合理分配，误导投资人和债权人，破坏良好的投资环境，同时也影响国家机关对于企业法人社会影响力的判断和对企业收入的把控，导致税收和国家资产的大量流失。滋生大量的行贿受贿、贪污腐败的社会蛀虫，为他们的违法行为提供保护伞。 二、财务造假手段 在当前的企事业单位财务管理制度之下进行财务工作的造假，其造假范围不仅仅局限在收入的违规记录上，还包含了虚报资产、虚报支出等等情况，或者编造虚假的财务报表以及评估数据等文件来隐瞒资产，造成实际与账面不符。我国企事业单位的造假常用手段：
关于会计人员做假账问题探析 【摘要】经济发展是社会进步最重要的表现，会计工作在经济发展中占有重要地位。近年来，商业道德和职业道德问题，已成为公众关注的焦点之一。 【关键词】会计人员；做假账；探析 会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。凡是有经济活动的地方，就有会计工作，就有会计人员，就有会计职业，就存在会计人员的职业道德。会计职业道德渗透到社会的各个角落。会计职业道德其实就是“诚信”的体现。如何解决会计人员做假账问题，我国会计界已进行了多年的探索，但只有从加强法制建设、加大执法力度、落实会计监督、实施会计委派制、深化会计管理体制改革等方面入手，“齐抓共管”，全面提高会计职业道德水准，才能从根本上解决会计人员做假账问题。 一、会计人员作假帐的原因 （一）主观原因
1.缺乏职业道德。在建立市场经济体制的过程中，社会不良风气影响着会计人员的职业道德。由于会计人员整天跟“钱”打交道，极少数会计人员道德素质较低，法律意识淡薄，为谋取个人利益，做出了触犯法律的事情。比如：个别会计人员故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便监守自盗、大肆贪污、挪用公款等，主要原因是个人私欲不断膨胀，削弱了会计行业实事求是、客观公正的道德规范，最终以身试法。 2.业务因循守旧。个别会计人员业务知识贫乏、知识老化、专业技术水平低，同时思想僵化，默守陈规，不求上进，工作上缺乏刻苦钻研、精益求精的敬业精神。由于他们不能及时掌握新的会计学知识，对会计准则、会计制度也知之甚少，既谈不上遵纪守法，更不能依法办事，从而使会计管理工作水平长期停留在一定的层次上，致使会计工作无法按照新规定正常开展。 （二）客观原因 1.屈从压力作假。单位负责人对会计的工作拥有领导权和管理权，会计人员与单位负责人在地位上是从属关系。单位负责人为完成一定经济任务，往往会向会计人员施加压力，致使会计人员弄虚作假，否则会计人员的个人利益就会受到严重损害甚至丢掉工作，因此，恪守职业道德，不少会计人员是很难做到的。如国内闻名的“红光实业”案、“蓝