一般纳税人增值税账务处理
增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。
一般纳税人企业（下简称企业）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；
“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；
“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；
当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需设置“应交增值税”明细科目。
如果是辅导期的企业还要“应交税金”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。
一、“进项税额”的账务处理
1、国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：
借：应交税费――应交增值税（进项税额）”
材料采购/商品采购/原材料/制造费用/营业费用/管理费用
其他业务支出
贷：应付账款/应付票据/银行存款
需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
2、接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额：
借：应交税费――应交增值税（进项税额）
原材料/库存商品
贷：实收资本
3、接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额：
借：应交税费――应交增值税（进项税额）”
原材料/库存商品
贷：资本公积
4、接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额
借：应交税费――应交增值税（进项税额）
其他业务支出/制造费用/销售费用/管理费用
贷：应付账款/银行存款
5、进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：
借：应交税费――应交增值税（进项税额）
材料采购/商品采购/原材料
贷：应付账款/银行存款
6、购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额：
借：应交税费――应交增值税（进项税额）
材料采购/商品采购
贷：应付账款/银行存款
注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额。
二、“已交税费”的账务处理。
企业预（上）缴增值税时：
借：应交税费－－应交增值税（已交税费）
贷：银行存款等
收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。
三、“销项税额”的账务处理
1、销售货物或提供应税劳务。
企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：
借：应收账款/应收票据/银行存款/应付利润
贷：应交税费――应交增值税（销项税额）
产品销售收入/商品销售收入/其他业务收入
发生的销售退回，作冲销的会计分录。
2、将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：
借：在建工程（计税价格是成本价或确认价）
贷：应交税费――应交增值税（销项税额）
库存商品/委托加工物资
3、利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。
企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：借：长期投资（计税价格是公允价或确认价）
贷：应交税费――应交增值税（销项税额）
库存商品/委托加工物资/原材料
4．将自产、委托加工货物用于集体福利。
企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税：
借：相关费用/制造费用/营业费用/管理费用（计税价格是公允价或成本加利润价）
贷：应交税费――应交增值税（销项税额）
库存商品/委托加工物资
5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。
企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：
借：营业外支出等（计税价格是公允价或成本加利润价）
贷：应交税费――应交增值税（销项税额）
库存商品/委托加工物资/原材料
6．随同产品出售的包装物。
随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：
借：应收账款等
贷：应交税费――应交增值税（销项税额）
周转材料
企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：
借：其他应付款等
贷：应交税费――应交增值税（销项税额）
相关科目
四、“视同销售”的账务处理
(1)、自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：（对内）
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。
借：在建工程
贷：库存商品
应交税金—应交增值税(销项税额)
(2)、自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：
企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，按成本转账。
借：长期股权投资
贷：库存商品
应交税金——应交增值税(销项税额)
(3)、自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理：（对内）
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。
借：在建工程
应付福利费
贷：库存商品
应交税金——应交增值税(销项税额)
(4)、自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理：
企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物并计算应交增值税。
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税金——应交增值税(销项税额)
(5)、自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理：（对内）
企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理，需要按照正常的收入确认：借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
由于是视同销售，在这里还要结转一下成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
(6)、自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：
企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。
借：原材料(或固定资产等)
贷：库存商品
应交税金——应交增值税(销项税额)
(7)、将货物交付他人代销的会计处理：
①视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。
在发出代销商品时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
收到代销清单时：
借：银行存款(或应收账款等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税金——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
收到代销清单时：
借：银行存款(或应收账款等)
营业费用
贷：主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税金——应交增值税(销项税额)
(8)、销售代销货物的账务处理：
①视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：代销商品款
实际销售商品时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：代销商品款
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
按合同协议支付给委托代销方款项时：
借：应付账款
贷：银行存款
②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。
收到代销商品时：
借：受托代销商品
贷：代销商品款
实际销售商品时：
借：银行存款
贷：应付账款
应交税金——应交增值税(销项税额)
借：应交税金——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
借：代销商品款
贷：受托代销商品
将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：
借：应付账款
贷：银行存款
主营业务收入(其他业务收入)
五、“进项税额转出”的账务处理。
原则（没有销项税就要把相应的进项税转出）
企业购进的货物免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：
借：待处理财产损溢（非正常损失）
在建工程（不动产类非应税项目）
应付福利费（集体福利或个人消费）
贷：原材料/库存商品
应交税费――应交增值税（进项税额转出）
六、企业出口适用零税率的货物
不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，
借：银行存款
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）。
出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
七“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理
月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，
借：应交税费－－应交增值税（转出未交增值税）”
贷：应交税费－－未交增值税；
当月多交（预缴）的增值税，
借；应交税费－－未交增值税”
贷：应交税费－－应交增值税（转出多交增值税）
这样，月份终了“应交税费－－应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费－－应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
八、次月申报缴纳上月应交的增值税时。
借：应交税费－－未交增值税
贷：银行存款”
九、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，
除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，
借：银行存款
贷：补贴收入
十、辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使
该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。
购进时或者辅导期：
借：库存商品（原材料）
借：应交税费－－待抵扣进项税额
贷：银行存款（应付账款）
下月论证后：
借：应交税费－－应交金增值税（进项税额）
贷：应交税费－－待抵扣进项税额
十一、纳税检查的账务处理（企业经常遇到税务检查而调整账务）
设置应交税费--增值税检查调整
凡是检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；
凡是检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目，
全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：
借：应交税费--应交增值税(进项税额)
贷：应交税费--增值税检查调整
2、若余额在贷方，且"应交税费--应交增值税"账户无余额，按贷方余额数：
借：应交税费--增值税检查调整
贷：应交税费--未交增值税
3、若本账户余额在贷方，"应交税费--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：
借：应交税费--增值税检查调整
贷：应交税费--应交增值税
4、若本账户余额在贷方，"应交税费--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税费--未交增值税"科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。
增值税检查后的账户处理实例。
关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税费，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有：
1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：
借：应收账款（现金等）
贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等）
贷：应交税费-增值税检查调整
2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：
借：应付福利费（在建工程、固定资产等）
贷：应交税费-增值税检查调整
3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：
借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等）
贷：应交税费-增值税检查调整
4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：
借：应收账款等
贷：应交税费-增值税检查调整
5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：
借：其他业务收入等
贷：产品销售收入
贷：应交税费-增值税检查调整
6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：
借：营业外支出等
贷：应交税费-增值税检查调整
7、对纳税人因结算上年税费需调整本年期初留抵税费而企业未作调整造成虚列进项税费的调整分录：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-增值税检查调整
8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：
借：应付福利费（在建工程、固定资产等）
贷：应交税费-增值税检查调整
9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：
借：待处理财产损失
贷：应交税费-增值税检查调整
10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：
借：原材料（库存商品等）
贷：应交税费-增值税检查调整
11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：
借：应交税费-增值税检查调整
贷：有关科目
十二、年（月）末增值税的账务处理
1、月末转出应交增值税时：
借应缴税金－增值税－转出未交增值税
贷：应缴税金－未交增值税
2、增值税的缴纳有预缴和正常缴纳，预缴通过“已交税金”，正常缴纳通过“未交增值税”，下面举例说明：
预交本月增值税100元，则：
借：应交税金——应交增值税（已交税金）100
贷：银行存款100
本月实际销项税额为1000元，进项税额为850元，则本月应交增值税150元；因已预交100元，下月初尚需交50元，账务处理是
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）50
贷：应交税金——未交增值税50
交纳时：
借：应交税金——未交增值税50
贷：银行存款50
如果本月销项税额为920元，进项税额为850元，则本月应交增值税70元；因已预交100元，多交30元应转出：
借：应交税金——未交增值税30
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）30 （注：多交的30元可抵下月应上交数）
如本月实际销项税额为830元，进项税额为850元，则本月应交增值税为-20元，即下月可留抵进项税额20元；因已预交100元，多交100元应转出，账务处理是：
借：应交税金——未交增值税100
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）100 （注：多交的100元可抵下月应上交数）
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税金——应交增值税”科目。
购进货物时其进项税额不能抵扣：
借：原材料（库存商品）
贷：银行存款或者预付账款
销售货物时按不含税价格计算应交增值税：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入（发票金额/（1+3%））企业小规模纳税人，征收率为3%。
应交税金——应交增值税
一般纳税人增值税账务处理大全---转中华网校葛甲紫紫 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记
一般纳税人增值税账务处理 引言 增值税是一种按照商品和服务的增值额来征税的一种税收制度。在中国，企业 根据其销售额是否超过一定标准，可以被认定为一般纳税人，从而享受相应的税收优惠政策。一般纳税人增值税账务处理是企业在纳税过程中需要遵循的一系列规定和程序。本文将介绍一般纳税人增值税账务处理的基本知识和注意事项。 一般纳税人的基本概念 一般纳税人是指企业的销售额超过一定的标准，依法应当缴纳增值税，并按照 一般税率纳税的纳税人。一般纳税人在申请纳税人资格后，将享受到以下几个方面的优惠政策： •可以对购进的货物和服务进行进项税额抵扣； •可以开具增值税专用发票，享受抵扣和退税政策； •可以按照一般税率缴纳增值税。 一般纳税人增值税账务处理的步骤 一般纳税人在进行增值税账务处理时，需要按照以下步骤进行操作： 步骤一：记录销售收入 企业在销售产品或提供服务时，需要记录销售收入。一般纳税人应当按照纳税 筹码设定的科目代码进行账务处理，将销售收入记录在相应的科目中。 步骤二：抵扣进项税额 一般纳税人在购进货物或服务时，可以享受进项税额抵扣的优惠。企业需要将 购进货物或服务的发票进行登记，计算可抵扣的进项税额，并记录在相应的科目中。 步骤三：计算应纳税额 根据销售收入和抵扣的进项税额，企业需要计算应纳税额。应纳税额计算公式为： 应纳税额 = 销售收入 × 税率 - 进项税额抵扣 步骤四：申报纳税 企业根据实际情况，可以选择按月或按季申报纳税。一般纳税人通过电子申报 系统或纳税服务厅进行纳税申报。
步骤五：支付税款 企业在申报纳税后，需要按照申报结果支付相应的税款。企业可以通过网上银行、电子税务局等渠道进行税款支付。 注意事项 在进行一般纳税人增值税账务处理时，企业需要注意以下几个方面： 1.准确记录销售收入和购进发票，确保账务准确性； 2.及时抵扣可抵扣的进项税额，避免税负的增加； 3.根据实际情况选择合适的申报周期，避免罚款和滞纳金的产生； 4.及时支付税款，避免逾期支付造成的处罚。 结论 一般纳税人增值税账务处理是企业在纳税过程中需要遵循的一系列规定和程序。企业在进行账务处理时，需要按照步骤进行操作，并注意准确记录销售收入和购进发票，及时抵扣进项税额，选择合适的申报周期和支付税款。只有合规进行增值税账务处理，企业才能享受税收优惠，并避免不必要的罚款和风险。 以上就是一般纳税人增值税账务处理的基本知识和注意事项，希望能对您有所 帮助。
一般纳税人增值税账务处理 增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。 一般纳税人企业（下简称企业）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目； “应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税； “未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税； 当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需设置“应交增值税”明细科目。 如果是辅导期的企业还要“应交税金”科目下设置“待抵扣进项税” 明细科目。 一、“进项税额”的账务处理 1、国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：
材料采购/商品采购/原材料/制造费用/营业费用/管理费用 其他业务支出 贷：应付账款/应付票据/银行存款 需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 2、接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额： 借：应交税费――应交增值税（进项税额） 原材料/库存商品 贷：实收资本 3、接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额： 借：应交税费――应交增值税（进项税额）” 原材料/库存商品 贷：资本公积 4、接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额借：应交税费――应交增值税（进项税额） 其他业务支出/制造费用/销售费用/管理费用 贷：应付账款/银行存款 5、进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：
一般纳税人增值税帐务处理大全 缴纳增值税企业必须遇到增值税的帐务处理，下面我将可能遇到的一些帐务处理进行了整理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。 一、“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
增值税的账务处理流程 一、增值税的基本概念 增值税是一种以货物和劳务的增值额作为征税对象的税种，是由企 业在销售商品或提供劳务过程中产生的增值额按照一定税率纳税。增 值税是我国主要的税收类型之一，对于企业来说，合理的增值税账务 处理流程十分重要。 二、增值税一般纳税人的账务处理流程 作为一般纳税人，企业需要按照一定的流程来处理增值税账务，下 面依次介绍增值税一般纳税人的账务处理流程。 1. 票据的整理和登记 企业在购买商品或接受劳务后，首先需要对相关的进项发票进行整 理和登记。登记内容包括发票代码、发票号码、开票日期、购方名称 和税号、销方名称和税号、商品名称、规格型号、数量、金额、税率等。登记完毕后，将进项发票进行分类归档。 2. 发票的认证和认定 企业应按照税务部门的规定，对进项发票进行认证。认证是指核对 发票的真实性和合法性，确认发票上的内容与实际交易相符合。同时，企业还需要根据税法规定的认定条件，对企业购买商品或接受劳务的 性质进行认定，以确定其用于应税业务还是非应税业务。 3. 税款的计算和申报
根据增值税法规定的税率和计税方法，企业需要计算应纳税额。应 纳税额的计算是根据销项发票的金额减去进项发票的金额得出。计算 完毕后，企业需要按照一定的申报期限，将应纳税额通过电子税务局 进行申报。 4. 税款的缴纳 企业根据申报的结果，按时足额地将应纳税额缴纳给税务部门。缴 纳税款的方式多种多样，可以通过银行转账、现金缴纳等方式完成。 5. 申报表的编制和上报 在税款缴纳完成后，企业还需要按照税务部门的规定，编制和上报 相应的增值税申报表。申报表的编制应准确无误，并按时上报。 6. 稽查和审计 税务部门对企业的增值税账务进行稽查和审计，以检查企业的税务 合规情况。企业应积极配合税务部门的工作，向其提供相关的账务凭 证和资料。 三、增值税小规模纳税人的账务处理流程 小规模纳税人的增值税账务处理流程与一般纳税人有所不同，主要 有以下几个环节。 1. 发票的开具和登记 小规模纳税人在销售商品或提供劳务后，需要按照税务部门的规定，开具销售发票，并将相关信息进行登记。登记内容包括发票代码、发
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理 增值税是企业在销售产品和提供服务过程中应缴纳的税金之一。对于一般纳税人企业来说，增值税的期末账务处理是非常重要的。不同的企业类型，其增值税账务处理方法也不尽相同。本文将从以下几个方面来谈一般纳税人企业增值税期末账务处理的实务操作。 一、增值税税金的计算 增值税的税率是根据最后的一个销售环节计算的。因此，在期末账务处理中，需要将销售总额进行计算，然后按照规定的税率来计算增值税税金。具体的税率可根据国家或地方政府的规定来确定。 二、销售税金的结算 增值税的期末账务处理，需要对销售税金进行结算。在成交之后，企业要及时维护好销售的记录，并对这些销售记录进行分类和统计。按照相应的规定，对销售税金进行结算和列账，并开具合法有效的发票。 三、增值税的退税处理 对于一般纳税人企业，增值税的退税是非常常见的。企业有权退回所缴纳的增值税。在退税的过程中，需要遵守相关的法规和规定，进行申请、审核、退款等一系列程序。 企业在销售商品和提供服务时，通常为了方便客户，采取赊销的方式。这种方式要求企业在销售后的一段时间内应收取相应的款项。在增值税的期末账务处理中，需要对应收账款和应交税金进行核算和处理。具体的方法可根据公司的实际情况来确定。 五、增值税的汇算清缴 增值税的汇算清缴是指企业在年度末进行的一项税款结算程序。在汇算清缴中，企业需要对所得到的销售收入和成本、费用等进行统计和核算，然后结合相关资料进行纳税申报。在进行汇算清缴时，企业需要遵守国家和地方政府的各项规定，按照规定程序进行申报和缴纳税款。 在增值税的期末账务处理中，企业可以根据国家和地方政府的规定获得一些减免的政策。比如，对于一些减负企业、农民合作社等，可以享受一定的减免政策，免于缴纳增值税。在享受减免政策时，企业需要按照相关法规和规定来进行正确的申报和处理。 在增值税的期末账务处理中，企业需要对销售记录、应收账款、应交税金等方面进行精细的记录和核算，以便能够在汇算清缴时进行正确的申报和缴纳税款。除了遵守税务法规和规定之外，企业还要时刻关注相关的政策和法规变化，以便及时调整自己的经营策略和管理方法，做到税收合法合规。
一般纳税人增值税会计账务分录 一、引言 增值税是一种按照价值增加额征税的消费税，是现代国家税制的重 要组成部分。对于一般纳税人来说，了解增值税的会计处理是至关 重要的，因为它直接关系到纳税人的经营成本和税负。本文将针对 一般纳税人的增值税会计账务分录进行详细讲解。 二、一般纳税人增值税会计处理原则 在进行增值税会计处理时，一般纳税人需要遵循以下原则： 1. 纳税人应按照法律规定的纳税期限上报增值税申报表，并按时缴 纳相应的增值税款项； 2. 纳税人应在税务机关审批并领取增值税普通发票后，将其作为凭 证进行会计记账； 3. 纳税人应对增值税进行专门的账务核算，并建立相应的科目余额。 三、增值税会计账务分录示例 以下是一般纳税人在增值税会计处理中常见的几种账务分录示例： 1. 销售货物或提供应税劳务，发生营业收入： 借：应收账款
贷：主营业务收入 2. 购买货物或接受应税劳务，发生购买成本或费用支出：借：购买成本/费用 贷：应付账款 3. 开具增值税专用发票： 借：应付账款 贷：增值税专用发票 4. 销售货物或提供应税劳务后，向客户收取增值税款项：借：银行存款 贷：应收增值税 5. 申报并缴纳增值税款项： 借：应交税费 贷：银行存款 6. 退回货物或应税劳务后，退还已收到的增值税款项：借：应收增值税
贷：银行存款 7. 征收增值税以外的政府性基金或税费： 借：应交税费 贷：银行存款 以上仅为一般纳税人在增值税会计处理中的常见账务分录示例，实际处理过程可能还会涉及其他因素和科目。 四、增值税会计处理的注意事项 在进行增值税会计处理时，一般纳税人需要注意以下几个方面： 1. 确认纳税期限，并及时上报增值税申报表； 2. 严格按照税法规定的时间和程序开具增值税专用发票； 3. 正确计算应纳税额，合理处理增值税与主营业务收入、成本等之间的关系； 4. 按照税法规定及时缴纳增值税款项； 5. 做好相关凭证及账务记录，及时进行增值税的税务和会计核对。 五、结论 一般纳税人增值税会计账务分录的正确处理对于纳税人的经营成本和税负有着重要的影响。在实际操作中，纳税人应严格按照法律规
一、全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设 税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加” 项目。本公司管理费用中四小税及水利建设基金等调整至税金及附加，残疾人保障基金仍保留在管理费用中核算。 二、增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 根据本条文，本公司应设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税” 等二级科目，适合本公司的相关解释条文如下： 1.“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转 出多交增值税”等专栏。其中： 1)“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的 增值税额； 2)“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 3)“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 4)“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 5)“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额； 6)“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销 项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 应交增值税及下设专栏结转后期末余额为0 2.“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额， 以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 一般来说月末做如下分录 1)月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费一一应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费一一应交增值税(销项税额) 贷：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)
一般纳税人增值税业务会计处理分录 一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。 一、购进商品或接受劳务的账务处理 1、购进业务的账务处理。（进项税额允许抵扣） 借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税) 应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额) 贷：应付账款/应付票据/银行存款 如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。 取得增值税专用发票时： 借：无形资产/固定资产/管理费用 应交税费—待认证进项税额 贷：银行存款/应付账款 经税务机关认证后： 借：无形资产/固定资产/管理费用 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。 3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。 购进时： 借：固定资产/在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)
应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额) 贷：应付账款/应付票据/银行存款 尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费—待抵扣进项税额 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 4、货物等已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。 验收入库时： 借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库 贷：应付账款 下月初，用红字冲销原暂估入账金额： 借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库（红字） 贷：应付账款（红字金额） 取得相关增值税扣税凭证并经认证后： 借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 一般纳税人购进的货物等已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。 5、作为扣缴义务人的账务处理。 购进服务、无形资产或不动产时： 借：生产成本/形资产/固定资产/管理费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款
记账实操-一般纳税人增值税进项销项税额结转的会计处理 一、一般纳税人缴纳增值税账务处理 1.结转销项税额、进项税额 (1)结转进项时： 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——应交增值税——进项税额
(2)结转销项时： 贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 2、结转进项税转出时 借：应交税费——应交增值税——进项税额转出 贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 (1)如果转出未交增值税科目余额在借方，表示留抵，不用再做账。 (2)如果转出未交增值税科目余额在贷方，表示应该缴纳的，则先做下面分录： 借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——未交增值税缴纳时：
贷：银行存款 二、一般纳税人需要缴纳哪些税 1.增值税 按照销售收入的13%、9%等来缴纳增值税。 2、城建税 按照缴纳增值税的7%来缴纳。 3、教育费附加 按照缴纳的增值税的3%来缴纳。 4、印花税 5、发放工资需要代扣代缴个人所得税。
6、城镇土地使用税，按照实际占用的土地面积来缴纳。 三、一般纳税人增值税如何做结转 1.一般纳税人应当在月末时，将当月所有进项、进项转出、销项税额转至应交税费/应交增值税/未交增值税科目中，相应处理如下： 借：应交税费/应交增值税/未交增值税 贷：应交税费/应交增值税/进项税额 借：应交税费/应交增值税/销项税额 贷：应交税费/应交增值税/未交增值税 2、再将上月缴纳的税金也转至未交增值税中，处理如下所示： 借：应交税费/应交增值税/未交增值税
贷：应交税费/应交增值税/已交税费 3、当月缴纳当月增值税账务处理 借：应交税费/应交增值税/已交税费贷：银行存款
一般纳税人增值税账务处理全攻略 导读 缴纳增值税的企业必须遇到增值税的账务处理，下面小编将可能遇到的一些货务处理进行了整理，希望可以帮助到同学们！ 一、“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目；按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。 注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售
增值税一般纳税人账务处理流程 一、“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物;企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税进项税额”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额,“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”; 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票,则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则,其进项税额就必须敖货物的购进成本; 2.接受投资转入货物;企业接受投资转入货物,应按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税进项税额”科目,按照确认的投资货物价值已扣增值税,借记“原材料”等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目; 3.接受捐赠转入的货物;企业接受捐赠转入的货物,应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税进项税额”科目；按照确认
的捐赠货物价值已扣增值税,借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目; 4.接受应税劳务;企业接受应税劳务,应按增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税进项税额”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目; 5.进口货物;按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税进项税额”科目；按照进口货物应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目; 6.购入免税农产品;应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额,借记“应交税金――应交增值税进项税额”科目；按买价扣除进项税额后的余额,借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目;
一般纳税人应交增值税账务处理 一、月末结转增值税 一月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为： 借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税金—未交增值税; 二月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即： 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税 二、缴纳增值税 一当月缴纳本月实现的增值税例如开具专用缴款书预缴税款时; 借：应交税金—应交增值税—已交税金 贷：银行存款 二当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税; 借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款 三、应交增值税科目余额反映 一“应交税金—应交增值税”科目的期末 借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额. 贷方无余额; 二“应交税金—未交增值税”科目的期末 借方余额:反映多缴的增值税 贷方余额:反映未缴的增值税; 应交增值税的9个明细科目设置
“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目,具体说明如下： “应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算; 本科目期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金; 为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况,在该科目下,应设置下列明细科目： 一“应交增值税”明细科目 在现行税制下,“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容,借方既要反映进项税额;又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额,又要反映出口退税、进项税额转出等情况;“应交增值税”明细科目增加核算内容后,如果仍沿用三栏式账户,很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况;因此,在账户设置上采用了多栏式账户的方式,在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映; 1．“进项税额”,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记; 2．“已交税费”,核算企业当月缴纳本月增值税额; 3．“减免税款”,反映企业按规定减免的增值税款;企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目; 4．“出口抵减内销产品应纳税额”,反映出口企业销售出口货物后,向机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费－－应交增值税出口退税”科目;应免抵税额的计算确定有两种方法： 第一种是在取得国税机关生产企业出口货物免抵退税审批通知单后进行免抵和退税的处理;即按批准数进行会计处理;按生产企业出口货物免抵退税审批通知单批准的免抵税额;借记本科目;贷记“应交税费－－应交增值税出口退税”科目; 第二种是出口企业进行退税申报时,按退税申报数进行会计处理;根据当期生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申的免抵税额借记本科目,贷记“应交税费－－应交增值税出口退税”科目; 5．“转出未交增值税”,核算企业月终转出应缴未缴的增值税;月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费－－未交增值税”科目; 6．“销项税额”,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额;企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记;现行出口退税政策规定,实行先征后返的生产企业,除来料加工复出口货物外,出口货物离岸价视同内销先征税,出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税,在出口
增值税的会计分录，你会吗？ ①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。 在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。 ②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。 “应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。 ③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人
2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。 ④购销业务的会计处理 在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。 ⑤差额征税的会计处理 一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付
增值税一般纳税人账务处理大全 缴纳增值税企业必须遇到增值税的账务处理，下面我将可能遇到的一些账务处理进行了整理，希望有用. 如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额)”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用"、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则,其进项税额就必须敖货物的购进成本。 2。接受投资转入货物。企业接受投资转入货物,应按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税）,借记“原材料"等科目，按照增值税与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额)”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4。接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出"、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用"、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5。进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 6。购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目;按买价扣除进项税额后的余额,借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。 二、“已交税金”的账务处理 企业上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时,作相反的会计分录. 注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算,次月入库的正常计算纳税的账务。 三、“销项税额”的账务处理 1．销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――
一般纳税人增值税账务处理全攻略 缴纳增值税的企业必须遇到增值税的账务处理，下面会计网小K将可能遇到的一些货务处理进行了整理，希望可以帮助到大家! 1“进项税额”的帐务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。