小企业常见会计分录处理
一、资产类
1、1001库存现金：核算企业的库存现金。
①提取现金：（会计分录摘要：银行取现）
借：库存现金
贷：银行存款---***
②现金进行：（会计分录摘要：现金进行）
借：银行存款---***
贷：库存现金
③销售商品收取现金：（会计分录摘要：专票销售商品一批/普票销售商品一批）
借：库存现金
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、1002 银行存款：核算存入银行或其他金融机构的各种款项。
①现金进行：（会计分录摘要：现金进行）
借：银行存款---***
贷：库存现金
②提取现金：（会计分录摘要：银行取现）
借：库存现金
贷：银行存款---***
③销售商品收取汇款：（专票销售商品一批/普票销售商品一批）
借：银行存款---***
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、1101应收票据：核算企业因销售商品（产成品或原材料）收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
①销售商品收商业汇票：（会计分录摘要：专票销售商品一批/普票销售商品一批）
借：应收票据---***
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税（销项税额）
②银行承兑汇票到期收回票面金额：（会计分录摘要：承兑汇票到期兑付）
借：银行存款---***
贷：应收票据---***
③银行承兑汇票未到期先贴现：（会计分录摘要：承兑汇票贴现）
借：银行存款---***
财务费用---利息支出
贷：应收票据---***
4、1202应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
①销售商品未收款：（会计分录摘要：专票销售商品一批/普票销售商品一批）
借：应收账款---***
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税（销项税额）
②通过现金收回应收账款：（会计分录摘要：现金收取销售货款）
借：库存现金---***
贷：应收账款---***
③通过银行收回应收账款：（会计分录摘要：银行收取销售货款）
借：银行存款---***
贷：应收账款---***
④通过承兑汇票收回应收账款：（会计分录摘要：承兑汇票收取销售货款）
借：应收票据---***
贷：应收账款---***
⑤应收账款不能收回作为坏账处理：（会计分录摘要：应收账款---***坏账损失）
借：营业外支出---坏账损失
贷：应收账款---***
5、1203预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。
①企业因购货通过现金预付购货款：（会计分录摘要：现金支付预付货款）
借：预付账款---***
贷：库存现金
②企业因购货通过银行预付购货款：（会计分录摘要：银行支付预付货款）
借：预付账款---***
贷：银行存款---***
③企业因购货签发汇票预付购货款：（会计分录摘要：承兑汇票支付预付货款）
借：预付账款---***
贷：应付票据---***
6、1221其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等
①现金支付员工或客户借款：（会计分录摘要：现金支付***借款）
借：其他应收款---***
贷：库存现金
②通过银行支付客户保证金：（会计分录摘要：银行支付***保证金）
借：其他应收款---***
贷：银行存款---***
③现金收回员工或客户借款：（会计分录摘要：现金收回***借款）
借：库存现金
贷：其他应收款---***
④通过银行收回客户保证金：（会计分录摘要：银行收回***保证金）
借：银行存款---***
贷;其他应收款---***
⑤其他应收款实际发生坏账：（会计分录摘要：其他应收款***坏账损失）
借：营业外支出---坏账损失
贷：其他应收款---***
7、1403原材料：核算企业库存的各种材料。包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本
或计划成本。
①现金购入原材料且专用发票已认证：（会计分录摘要：专票购入原材料一批）
借：原材料---***
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
②银行购入原材料且专用发票已认证：（会计分录摘要：专票购入原材料一批）
借：原材料---***
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：银行存款---***
③应付票据购入原材料且专用发票已认证：（会计分录摘要：专票购入原材料一批）
借：原材料---***
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：应付票据---***
④当月原材料已入库但发票未到需要暂估入库：（会计分录摘要：暂估原材料一批）
借：原材料---***
贷：应付账款---暂估应付账款
⑤上月暂估的原材料发票本月已到，冲销上月暂估原材料：（会计分录摘要：冲暂估原材料一批）
借：原材料---***（红字）
贷：应付账款---暂估应付账款（红字）
⑥本月生产领用原材料：（会计分录摘要：生产领用原材料一批）
借：生产成本---直接材料
制造费用---***
贷：原材料---***
⑦本月经营管理部门领用原材料：（会计分录摘要：经营管理部门领用原材料一批）
借：营业费用---***
管理费用---***
贷：原材料---***
⑧本月福利部门领用原材料：（会计分录摘要：福利部门领用原材料一批）
借：管理费用---职工福利
贷：应付职工薪酬---职工福利
借：应付职工薪酬---职工福利
贷：原材料---***
⑨清查盘点盘盈原材料：（会计分录摘要：原材料清查盘盈）
借：原材料---***
贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
⑩清查盘点盘亏原材料：（会计分录摘要：原材料清查盘亏）
借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
贷：原材料---***
8、1405库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本或售价。包括：库存产
成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算，不在本科目核算。
①专票购入库存商品未付款且抵扣联已认证：（会计分录摘要：专票购入库存商品一批）
借：库存商品---***
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款---***
②专票购入库存商品未付款且抵扣联当月未认证：（会计分录摘要：专票购入库存商品一批）
借：库存商品---***
待摊费用---待抵扣进项税额
贷：应付账款---***
③普票购入库存商品未付款：（会计分录摘要：普票购入库存商品一批）
借：库存商品---***
贷：应付账款---***
④本月库存商品已入库但发票未到需要暂估：（会计分录摘要：暂估库存商品一批）
借：库存商品---***
贷：应付账款---暂估应付账款
⑤上月暂估库存商品发票已到冲销上月暂估：（会计分录摘要：冲暂估库存商品一批）
借：库存商品---***（红字）
贷：应付账款---暂估应付账款（红字）
⑥本月生产完工产品验收入库：（会计分录摘要：结转完工产品成本）
借：库存商品---***
贷：生产成本---直接材料
---直接人工
---制造费用
⑦结转本月销售库存商品成本：（会计分录摘要：结转库存商品销售成本）
借：主营业务成本
贷：库存商品---***
⑧结转本月销售原材料成本：（会计分录摘要：结转原材料销售成本）
借：其他业务成本
贷：原材料---***
9、1408委托加工物资：本科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
①发出给外单位加工的物资出库：（会计分录摘要：发出委托加工物资）
借：委托加工物资---原材料
贷：库存商品---***
②收到支付外单位加工费发票但尚未付款：（会计分录摘要：支付加工费）
借：委托加工物资---加工费
贷：应付账款---***
③委托加工物资加工完毕收回验收入库：（会计分录摘要：收回委托加工物资）
借：库存商品---***
贷：委托加工物资---原材料
---加工费
10、1601固定资产：核算企业固定资产的原价（成本）。
①专票购入不需要安装的固定资产，抵扣联已认证但尚未支付款项：（会计分录摘要：购入固定资产一批）
借：固定资产---***
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款---***
②普票购入需要安装的固定资产且尚未支付款项：（会计分录摘要：购入尚未安装固定资产一批）
借：在建工程---***
贷：应付账款---***
③领用安装固定资产用的原材料一批：（会计分录摘要：在建工程领用原材料一批）
借：在建工程---***
贷：应付账款---***
④需要安装的固定资产已经安装完毕，转入固定资产：（会计分录摘要：固定资产安装完毕，转入固定资产）
借：固定资产---***
贷：在建工程---***
⑤投资者投入不需要安装的固定资产：（会计分录摘要：投资人投入固定资产）
借：固定资产---***
贷：实收资本---***
⑥融资租入不需要安装的固定资产：（会计分录摘要：融资租入固定资产）
借：固定资产---***
贷：长期应付款---***
⑦清查盘点盘盈固定资产：（会计分录摘要：盘点盘盈固定资产一批）
借：固定资产---***
贷：待处理财产损溢---待处理非流动资产损溢
11、1602累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。
①计提本月固定资产折旧：（会计分录摘要：计提固定资产折旧）
借：制造费用---折旧费
营业费用---折旧费
管理费用---折旧费
管理费用---职工福利费
贷：累计折旧
12、1604在建工程：核算企业需要安装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建等所发生的成本。
①在建工程应负担的职工薪酬：（会计分录摘要：计提在建工程人员工资）
借：在建工程---***
贷：应付职工薪酬---职工工资
②在建工程在竣工决算前发生的借款利息：（会计分录摘要：在建工程借款利息支出）
借：在建工程---***
贷：应付利息---***
借：应付利息---***
贷：银行存款---***
③以银行存款支付按照工程进度和合同规定结算的出包工程价款：（会计分录摘要：支付工程进度款）
借：在建工程---***
贷：银行存款---***
13、固定资产清理：核算企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。
①因出售、报废、毁损等原因处置固定资产：（会计分录摘要：固定资产处置）
借：固定资产清理
贷：固定资产---***
借：累计折旧
贷：固定资产清理
②固定资产处置过程中收到现金价款：（会计分录摘要：出售固定资产）
借：库存现金
应交税费---应交增值税（销项税额）
贷：固定资产清理
③固定资产处置过程中支付相关税费：（会计分录摘要：支付固定资产处置相关税费）
借：固定资产清理
贷：库存现金
④固定资产处置产生净收益：（会计分录摘要：结转固定资产处置净收益）
借：固定资产清理
贷：营业外收入---非流动资产处置净收益
⑤固定资产处置产生净损失：（会计分录摘要：结转固定资产处置净损失）
借：营业外支出---非流动资产处置净损失
贷：固定资产清理
14、1701无形资产：核算企业持有的无形资产成本。
①以现金外购无形资产：（会计分录摘要：购入无形资产）
借：无形资产---***
贷：库存现金
②收到投资者投入无形资产：（会计分录摘要：***投入无形资产）
借：无形资产---***
贷：实收资本---***
③开发项目达预定用途形成无形资产：（会计分录摘要：开发项目完成结转无形资产成本）
借：无形资产---***
贷：研发支出
15、1801长期待摊费用：核算企业已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租
入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。
①现金支付企业注册费用：（会计分录摘要：支付开办费）
借：长期待摊费用---开办费
贷：库存现金
②摊销长期待摊费用：（会计分录摘要：摊销开办费）
借：管理费用---开办费摊销
贷：长期待摊费用---开办费
16、1901待处理财产损溢：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
①盘亏、毁损、报废的各项流动资产按管理权限经批准后处理：（会计分录摘要：结转资产盘亏损失）
借：原材料---***
其他应收款---***
营业外支出---处置流动资产净损失
贷：待处理资产损溢---待处理流动资产损溢
②盘盈的各种材料、商品等流动资产按管理权限经批准后处理：（会计分录摘要：结转流动资产盘盈净收益）
借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
贷：营业外收入---待处理流动资产净收益
二、负债类
1、2001短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
①企业借入各种短期借款：（会计分录摘要：借入短期借款）
借：银行存款---***
贷：短期借款---***
②企业归还各种短期借款：（会计分录摘要：归还银行短期借款）
借：短期借款---***
贷：银行存款---***
2、2101应付账款：核算企业因购买原材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
①接受供应单位提供咨询服务取得专用发票且抵扣联已认证但款项尚未支付：（会计分录摘要：咨询服务费）
借：管理费用---咨询服务费
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款---***
②用银行支付应付账款：（会计分录摘要：支付购货款）
借：应付账款---***
贷：银行存款---***
3、2102预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。包括预收的购货款等。预收情况不多的，也可以不设置预收账款，将预收的款项直接记入“应付账款”科目的贷方。
①企业通过银行收取购货单位的预付款项：（会计分录摘要：收到预收购货款）
借：银行存款---***
贷：预收账款---***
②销售商品实现收入，该笔销售收入之前已经收到预收款项：（会计分录摘要：专票销售商品一批）
借：预收账款---***
贷：主营业收入
应交税费---应交增值税（销售税额）
3、2201应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应支付给职工的各种薪酬。
①计提本月生产部门、销售部门、管理部门人员的工资：（会计分录摘要：计提工资）
借：生产成本---直接人工
制造费用---职工工资
营业费用---职工工资
管理费用---职工工资
管理费用---职工福利
贷：应付职工薪酬---职工工资
②现金支付员工工资（其中收回代扣代缴社保个人部分及个人工薪所得税）：（会计分录摘要：支付员工工资）
借：应付职工薪酬---职工工资
贷：其他应收款---代扣代缴社保个人部分
应交税费---应交个人所得税
库存现金
③计提工会经费：（会计分录摘要：计提工会经费）
借：管理费用---工会经费
贷：应付职工薪酬---工会经费
④通过银行缴纳工会经费：（会计分录摘要：缴纳工会经费）
借：应付职工薪酬---工会经费
贷：银行存款---***
⑤计提职工教育经费：（会计分录摘要：计提职工教育经费）
借：管理费用---职工教育经费
贷：应付职工薪酬---职工教育经费
⑥现金支付职工培训费：（会计分录摘要：支付职工培训费）
借：应付职工薪酬---职工教育经费
贷：库存现金
⑦计提员工社会保险费：（会计分录摘要：计提社会保险费）
借：管理费用---社会保险费（基本养老保险）
---社会保险费（基本医疗保险）
---社会保险费（大额医疗保险）
---社会保险费（失业保险）
---社会保险费（生育保险）
---社会保险费（工伤保险）
贷：应付职工薪酬---社会保险费
⑧通过银行缴纳员工社会保险费：（会计分录摘要：缴纳社会保险费）
借：应付职工薪酬---社会保险费
其他应收款---代扣代缴社保个人部分
贷：银行存款---***
⑨计提员工住房公积金：（会计分录摘要：计提住房公积金）
借：管理费用---住房公积金
贷：应付职工薪酬---住房公积金
⑩通过银行缴纳员工住房公积金：（会计分录摘要：缴纳住房公积金）借：应付职工薪酬---住房公积金
其他应收款---代扣代缴住房公积金个人部分
贷：银行存款---***
4、2301应交税费：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、地方教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等设置专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏。）
①专票收取现金销售商品：（会计分录摘要：专票销售商品一批）
借：库存现金
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税（销项税额）
②专票现金购入商品且抵扣联已认证：（会计分录摘要：购入商品一批）
借：库存商品---***
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：库存现金
③购进商品用于非应税项目或发生非常损失：（会计分录摘要：**进项不能抵扣作进项税额转出）
借：营业费用---***
管理费用---***
营业外支出---***
贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）
④月末结转本月税金：（会计分录摘要：结转税金）
借：应交税费---应交增值税（销项税额）
---应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费---应交增值税（进项税额）
---应交增值税（应交）
⑤计提本月销售税金及附加：（会计分录摘要：计提销售税金及附加）
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费---应交城市维护建设税
---教育费附加
借：管理费用---地方教育费附加
贷：应交税费---地方教育费附加
⑥通过银行缴纳2014.10申报的增值税：（会计分录摘要：缴纳2014.10增值税）
借：应交税费---应交增值税（应交）
贷：银行存款---***
⑦通过银行缴纳2014.10申报的城建税及教育费附加、地方教育费附加：（会计分录摘要：缴纳2014.10城建税及附加）
借：应交税费---应交城市维护建设税
---教育费附加
---地方教育费附加
贷：银行存款---***
⑧通过银行缴纳上个季度预缴企业所得税：（会计分录摘要：缴纳企业所得税）
借：应交税费---应交所得税
贷：银行存款---***
⑨通过银行缴纳员工薪酬个人所得税：（会计分录摘要：代扣代缴个人所得税）
借：应交税费---应交个人所得税
贷：银行存款---***
⑩通过银行缴纳购销合同印花税：（会计分录摘要：缴纳购销合同印花税）借：管理费用---印花税
贷：银行存款---***
5、2601其他应付款：核算企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金。
①现金收到客户存入保证金：（会计分录摘要：收到***保证金）
借：库存现金
贷：其他应付款---***保证金
②通过银行向股东借入流动资金：（会计分录摘要：向***借款）
借：银行存款---***
贷：其他应付款---***
③现金退回客户保证金：（会计分录摘要：退回***保证金）
借：其他应付款---***保证金
贷：库存现金
④现金归还股东借款：（会计分录摘要：归还***借款）
借：其他应付款---***
贷：库存现金
三、所有者权益类
1、3001实收资本：核算企业接受投资者投入的资本。
①投资者通过银行投入注册资本：（会计分录摘要：股东缴纳注册资本）
借：银行存款---***
贷：实收资本---***
②投资者以固定资产投入注册资本：（会计分录摘要：股东以固定资产投入资本）
借：固定资产---***
贷：实收资本---***
③经股东会同意将资本公积转增注册资本：（会计分录摘要：资本公积转增注册
借：资本公积---***
贷：实收资本---***
④按法定程序经批准通过银行减少注册资本：（会计分录摘要：减少注册资本）
借：实收资本---***
贷：银行存款---***
2、3002资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其注册资本中所占份额的部分。
①股东以银行投入注册资本产生超出出资额部分：（会计分录摘要：股东投入注册资本）
借：银行存款---***
贷：实收资本---***
资本公积---***
3、3101盈余公积：核算企业按照法律规定从净利润中提取的盈余公积。
①按法律规定提取盈余公积：（会计分录摘要：提取盈余额公积）
借：利润分配---提取法定盈余公积
---提取任意盈余公积
贷：盈余公积---法定盈余公积
---任意盈余公积
②经股东会议决议，用盈余公积弥补亏损：（会计分录摘要：盈余公积弥补亏损）
借：盈余公积---法定盈余公积
---任意盈余公积
贷：利润分配---盈余公积补亏
4、3102本年利润：核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。
①月度结转当期损益：（会计分录摘要：结转本期损益）
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务支出
主营业务税金及附加
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
②年度终了将本年利润期末余额转入利润分配：（会计分录摘要：结转本年利润）盈利时：借：本年利润
贷：利润分配---未分配利润
亏损时借：利润分配---未分配利润
贷：本年利润
5、3103利润分配：核算企业分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的
经投资者决议，企业分配给投资者利润：（会计分录摘要：向投资者分配利润）借：利润分配---应付利润
贷：应付利润
四、成本类
一、4001生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。包括生产各种产品、半成品、自制材料、自制材料、自制工具、自制设备等。
二、4101制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。
①生产车间发生机物料消耗领用原材料：（会计分录摘要：生产领用机物料耗材）
借：制造费用---机物料消耗
贷：原材料---***
②生产车间计提固定资产折旧：（会计分录摘要：计提固定资产折旧）
借：制造费用---折旧费
贷：累计折旧
③生产车间用银行支付水电费：（会计分录摘要：支付水电费）
借：制造费用---水电费
贷：银行存款
④月末将制造费用分配计入成本核算对象：（会计分录摘要：结转制造费用）
借：生产成本---制造费用
贷：制造费用
五、损益类
一、5001主营业务收入：核算企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。
①本月专票取得现金销售收入：（会计分录摘要：专票销售商品一批）
借：库存现金
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
二、5051其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括出租固定资产、出租无形资产、销售原材料等实现的收入。
①本月专票现金取得销售原材料收入：（会计分录摘要：专票销售原材料一批）
借：库存现金
贷：其他业务收入
应交税费---应交增值税（销项税额）
三、5301营业外收入：核算企业实现的各项营业外收入。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、汇兑收益、盘盈收益、确实无法偿付的应付款项等。
①通过银行收到捐赠收入：（会计分录摘要：收到捐赠）
借：银行存款---***
营业外收入---捐赠收益
四、5401主营业务成本：核算企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。
①结转本月商品销售成本：（会计分录摘要：结转本月商品销售成本）
借：主营业务成本
贷：库存商品---***
五、5402其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动发生的支出。包括：销售材料成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。
①结转本月销售原材料成本：（会计分录摘要：结转原材料销售成本）
借：主营业务成本
贷：原材料---***
六：5403营业税金及附加：核算企业开展日常经营活动应该负担的消费税、营业税、城市维护建设科税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、教育费附加等相关税费。
①计提本月销售税金及附加：（会计分录摘要：计提税金及附加）
借：营业税金及附加
贷：应交税费---应交城市维护建设费
---应交教育费附加
借：管理费用---地方教育费附加
贷：应交税费---应交地方教育费附加
七、5601销售费用：核算企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员工资、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等。
①取得专票运输发票已认证未付款。（会计分录摘要：支付运输费）
借：销售费用---运输费
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：应付账款---***
八、5602管理费用：核算企业为组织和管理生产经营活动发生的其他费用。包括：筹办期间的开办费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、办公费、业务招待费、管理人员工资、财产保险费、咨询服务费、研究费用、长期待摊费用摊销等。
①现金支付水电费：（会计分录摘要：支付水电费）
借：管理费用---水电费
贷：库存现金
九、5603财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。
①银行支付手续费：（会计分录摘要：银行手续费）
借：财务费用---银行手续费
贷：银行存款---**
十、5711营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。包括：存货盘亏、报废损失、非流动资产处置净损失、坏账损失、税收滞纳金、罚款、捐赠支出、赞助支出等。
①通过银行支付税收滞纳金：（会计分录摘要：支付税收滞纳金）
借：营业外支出---税收滞纳金
贷：银行存款---***
十一、5801所得税费用：核算企业根据企业所得税法的规定从当期利润总额中扣除的所得税费用。
①预提本季度企业所得税：（会计分录摘要：预提**季度企业所得
税）
借：所得税费用
贷：应交税费---应交所得税
会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”） 借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款——王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金
贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 借：营业外支出 贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用
制造业企业会计分录汇总 一、资金筹集业务业务的核算 1.企业接受投资者的货币资金投资时 借：银行存款 贷：实收资本 2.企业接受投资者的固定资产投资时 借：固定资产 贷：实收资本 3.企业接受投资者的无形资产投资时 借：无形资产 贷：实收资本 4.涉及资本溢价时 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 5.转增资本金时 借：资本公积 贷：实收资本 6. 借入短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 7.计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 8.归还本息时 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 9.借入长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款 10.计提利息时 借：在建工程（财务费用） 贷：长期借款（应付利息） 11.偿还本息时 借：长期借款（到期一次还本付息时） （应付利息）（到期还本，定期付息时） 贷：银行存款
二、供应过程业务的核算 1.购入不需要安装设备，货款已付时。 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2．自行建造完成的固定资产，结转其成本时 借：固定资产 贷：在建工程 3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：实收资本 4.融资租入固定资产 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：固定资产 贷：固定资产—融资租入固定资产 借：固定资产 贷：长期应付款——应付融资租赁款 5、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：递延税款（未来应交的所得税） 营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额） 银行存款等（应支付的相关税费） 6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时 借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 7.购买材料，款项未付时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 8.购买材料，开出商业汇票时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 9.支付到期货款时 借：应付账款 贷：银行存款
施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工） 贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即： 借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
小企业会计制度会计分录举例 一、流动资产（一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例） 借：现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：现金 3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺 借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：现金（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余 借：现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用 如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程 6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 （1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币 借：银行存款—××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币 借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款——XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品——XX产品 贷：生产成本——XX产品
安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业，注册资本为285万，采用计划成本法进行存货核算。2017年第四季度收支情况如下： 1.10月1日，向A公司购买低值易耗品一批放于仓库，取得增 值税专用发票，不含税价5000元，增值税率为17%，经与A 公司协商。A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。现金折扣 （不含税）条件为（2/10,1/20,n/30）； 2.10月1日，以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资， 该设备采购于2015年10月，原值50万，残值为0元，折旧 年限5年。采用年数总和法提取折旧，评估价值24万。（按两 年提取折旧，本次交易免税）；12月收到宣告发放现金股利 2000元的通知书； 3.10月3日从银行结算账户划款5000元，签发银行本票，支付 10月1号应付A公司账款，多余款项退回银行结算账户； 4.生产车间领用本批低值易耗品，使用一次性转销法转销上一步 骤的低值易耗品； 5.10月7日，接收嘉顺公司仓库一处，增值税发票注明价款为 20万（不含增值税），增值税数额2.2万，嘉顺公司投资后控 股5%； 6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算，甲材料计划成 本为25元/千克。10月初，甲材料在库计划成本25000元， 材料成本差异为贷方500元。10月8日，采购甲材料1000千 克入库，用银行存款支付价款25000元（不含税）；另支付运
费1500元（含税），开具增值税普通发票； 7.10月10日领用甲材料500千克，400千克用于生产A商品， 50千克用于生产车间一般耗用，50千克用于管理部门使用。 列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。 8.10月11日，安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款 2000元用于采购包装物一批。14日收到发来的包装物和增值税发票，发票价款为3000元，增值税额为510元。包装物已入库，同时补不足款。 9.10月20日，发现损毁乙材料一批，增值税率为17%，实际成 本为5000元。根据合同，保险公司赔偿3000元；残料已入库，价值500元。 10.10月24日，购进一条需要安装的设备，取得增值税专用发票。 注明价款为80000元，增值税额为13600元；发生运杂费8000元，增值税专票税额为880元。企业领用本企业产品进行安装，产品成本为30000元，计税价格为33000元；安装人员工资3600元。 11.10月24日至10月30日，该设备进行试运行，生产B商品一 批，生产成本为1000元，存入仓库；同时生成副产品C一批，直接销售得到600元。 12.10月30日，本设备达到预定使用状态，当日投入生产车间使 用。 13.该设备计划使用10年，预计净残值率为10%，采用双倍余额
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
2012新版小企业常用 会计分录
小企业常用会计分录 一、流动资产 （一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 借：库存现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款 贷：库存现金 3. （1）支付职工出差费用等所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等 贷：库存现金 （2）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）
4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺 借：其他应收款、库存现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：库存现金（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余 借：库存现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5. （1）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用 （2）如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程
6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 （1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币 借：银行存款——××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币 借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款——××外币账户（卖出的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （3）小企业购入材料、商品或设备，以外币结算时，应按购入当日或期初的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为记账本位币入账借：原材料 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
小企业会计分录实例练习题 （一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。 借:库存现金 60000 贷：银行存款 60000 【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。 借：在途物资 1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170 【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。 借：其他应收款 5500 贷：库存现金 5500 【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000 【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。借：管理费用 5000 库存现金 500 贷：其他应收款 5500 【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。 借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200 批准处理后 借：其他应收款—张丽 180 管理费用 20 贷:待处理财产损益 200 【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。 借：库存现金 210 贷：待处理财产损益 210 批准处理后： 借：待处理财产损益 210 贷:其他应付款 150 营业外收入 60 【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价）元，尚未投入使用。35100款 借：银行存款 6390
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
-::第一章 货币资金及应收款项 r ■/ : , f - ' f , f J . ■ f f f f 3.其他货币资金（外埠存款） 应交税费-应交增值税（进项税额） 借：生产成本-基本生产成本 1 .库存现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款-应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入-现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后作如下处理: 借：其他应收款-应收现金短缺（XX 个人） 其他应收款-应收保险赔款 管理费用一现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 ■银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机 构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 ①开立采购专户 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金-外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失 ⑴备抵法 ①提取坏账准备金时 借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款） ③重新收回时 借：应收账款（其他应收款） 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款（其他应收款） 1或: 借：银行存款 贷：坏账准备 5 ?应收票据（见后） 章 存货 贷：银行存款 ②发票已到，材料未到 借：在途物资（含运费保险费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时: 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款（应付账款、应付票据） ④货款已付，材料未到 借：预付账款 贷：银行存款 待材料到时: 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时: 借：预付账款 贷：银行存款 或收多付货款时: 借：银行存款 贷：预付账款 制造费用 管理费用 贷：原材料 1原材料 ㈠采用实际成本核算 （1 ）购入材 料 ①发票与材料同时到 借：原材料 辅助生产成本 ㈡采用计划成本核算 ⑴购入材料 ①发票与材料同时到（发票已到材料未到） 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 同时： 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 或： 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本） ②材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时: 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） （2）发出材料 方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权 平均法、移动加权平均法 根据发料凭证汇总表: 同时: 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本） 贷：材料采购（实际成本）
小企业日常会计分录模板 本文将以一个小企业为例为大家介绍在小企业中，会计应如何做会计分录？主要包括以下15种类型的会计分录：购进商品时会计分录如何做？销售商品时：会计分录如何做？结转成本时会计分录如何做？支付贷款时会计分录如何做？收到销售款时会计分录如何做？支付销售费用时会计分录如何做？收到供应商奖金或返利时会计分录如何做？付客商销售资金或提成时会计分录如何做？收到员工交来押金时会计分录如何做？退还员工交来押金时会计分录如何做？付租金或其他押金与员工暂借款时会计分录如何做？收到退还押金款或收回暂借款时会计分录如何做？员工报销费用并冲销暂借款时会计分录如何做？月未结转损益时会计分录如何做？年末时将本年利润转入会计分录如何做？下面请看正文： 1、购进商品时： 借：库存商品一一XX 贷：应付账款一一XX单位 2、销售商品时： 借：应收账款一一XX单位 贷：主营业务收入一一手机收入/配件收入
3、结转成本时： 借：主营业务成本---- 手机成本/配件成本贷：库存商品一一XX 4、支付贷款时： 借：应付账款一一XX单位 贷：库存现金/银行存款 5、收到销售款时： 借：库存现金/银行存款 贷：应收账款——XX单位 6、支付销售费用时： 借：销售费用一一XX费用 贷：库存现金/银行存款 7、收到供应商奖金或返利时： 借：库存现金/银行存款
贷：营业外收入一一XX 8、付客商销售资金或提成时： 借：营业外支出一一XX 贷：库存现金/银行存款 9收到员工交来押金时： 借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款一一XXK 10退还员工交来押金时： 借：其他应付款一一XXK 贷:库存现金/银行存款 11、付租金或其他押金与员工暂借款时: 借：其他应收款一一XXX 贷:库存现金/银行存款 12、收到退还押金款或收回暂借款时：
商业企业会计分录汇总 一、流动类 1. 收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2. 收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项(非现金结算) 借：银行存款 贷：应收账款(企业辅助)
应收票据(企业辅助) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款(人员辅助) 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺
如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等
贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡
企业日常经济业务会计分录2017
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制造业企业日常经济业务会计分录 一、资金筹集业务 1、企业收到投资人投入的货币资金 2、企业收到实物投资 借：银行存款借：固定资产原值 贷：实收资本贷：实收资本 注：企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额部分，应计入资本公积。 借：银行存款（或固定资产）按实际收到的金额或双方确认的价值 贷：实收资本投资者在企业注册资本中所占份额的部分 资本公积差额，即超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分 3、企业借入的资金 4、按月计提短期借款利息 借：银行存款借：财务费用 贷：短期借款贷：应付利息 5、支付已预提的借款利息 借：应付利息 贷：银行存款 二、生产准备业务 1、企业购入不需要安装的固定资产 2、购入需要安装固定资产 借：固定资产借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 3、支付设备安装费用 4、设备安装完毕，交付使用 借：在建工程借：固定资产 贷：原材料贷：在建工程 应付职工薪酬（或现金等） 注：企业购进的固定资产，按其取得成本入账，即按实际支付的买价、包装费、运杂费、交纳的有关税金（如增值税），安装费用等入账。 三、材料采购业务 1、企业购入材料 2、支付材料的采购费用（如运杂费、包装费） 借：在途物资－×材料借：在途物资－×材料 应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 贷：银行存款（或应付账款） 注：材料采购成本=买价+采购费用，其中采购费用一般包括：购买材料的运输费；装卸、包装、保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用，购入材料应负担的税金（不包含增值税）等。 3、结转入库材料成本 4、采购人员出差预借差旅费 借：原材料－×材料借：其他应收款 贷：在途物资－×材料贷：现金 5、采购人员出差归来，报销差旅费 借：管理费用（实际报销差旅费金额） 贷：其他应收款（原预借金额） 注：实际报销差旅费大于原预借金额的差额记入现金账户的贷方，实际报销差旅费小于原预借金额的差额记入现金账户的借方。
小企业会计准则实务分录 一、日常资金费用 （一）现金业务 1、取款 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。 借：库存现金：10000 贷：银行存款 10000 2、存款 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000元现金存入银行。借：银行存款 50000 贷：库存现金 50000 3、行政人员报销 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。 借：管理费用——交通费 500 管理费用——通讯费 200
贷：库存现金 700 4、业务人员报销 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。 借：销售费用——交通费 1000 销售费用——通讯费 300 销售费用——业务招待费 2000 贷：库存现金 3300 5、支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。 借：管理费用——水电费 3000 管理费用——房屋租赁费 10000 贷：库存现金 13000 6、报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支
付了5000元的活动费，并已记账。 借：管理费用——员工活动费 5000 贷：库存现金 5000 7、购买日常用品 例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。借：管理费用 60 贷：库存现金 60 8、出租收到现金 例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。借：库存现金 2000 贷：其他业务收入 2000 9、收到押金 例：A小企业收取出租机器的押金1500元。 借：库存现金 1500 贷：其他应付款 1500