安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业，注册资本为285万，采用计划成本法进行存货核算。2017年第四季度收支情况如下：
1.10月1日，向A公司购买低值易耗品一批放于仓库，取得增
值税专用发票，不含税价5000元，增值税率为17%，经与A
公司协商。A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。现金折扣
（不含税）条件为（2/10,1/20,n/30）；
2.10月1日，以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资，
该设备采购于2015年10月，原值50万，残值为0元，折旧
年限5年。采用年数总和法提取折旧，评估价值24万。（按两
年提取折旧，本次交易免税）；12月收到宣告发放现金股利
2000元的通知书；
3.10月3日从银行结算账户划款5000元，签发银行本票，支付
10月1号应付A公司账款，多余款项退回银行结算账户；
4.生产车间领用本批低值易耗品，使用一次性转销法转销上一步
骤的低值易耗品；
5.10月7日，接收嘉顺公司仓库一处，增值税发票注明价款为
20万（不含增值税），增值税数额2.2万，嘉顺公司投资后控
股5%；
6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算，甲材料计划成
本为25元/千克。10月初，甲材料在库计划成本25000元，
材料成本差异为贷方500元。10月8日，采购甲材料1000千
克入库，用银行存款支付价款25000元（不含税）；另支付运
费1500元（含税），开具增值税普通发票；
7.10月10日领用甲材料500千克，400千克用于生产A商品，
50千克用于生产车间一般耗用，50千克用于管理部门使用。
列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。
8.10月11日，安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款
2000元用于采购包装物一批。14日收到发来的包装物和增值税发票，发票价款为3000元，增值税额为510元。包装物已入库，同时补不足款。
9.10月20日，发现损毁乙材料一批，增值税率为17%，实际成
本为5000元。根据合同，保险公司赔偿3000元；残料已入库，价值500元。
10.10月24日，购进一条需要安装的设备，取得增值税专用发票。
注明价款为80000元，增值税额为13600元；发生运杂费8000元，增值税专票税额为880元。企业领用本企业产品进行安装，产品成本为30000元，计税价格为33000元；安装人员工资3600元。
11.10月24日至10月30日，该设备进行试运行，生产B商品一
批，生产成本为1000元，存入仓库；同时生成副产品C一批，直接销售得到600元。
12.10月30日，本设备达到预定使用状态，当日投入生产车间使
用。
13.该设备计划使用10年，预计净残值率为10%，采用双倍余额
法计提折旧，求2017年的折旧额，并作分录。
14.2017年11月15日，该设备出现重大事故，企业决定对其进
行修理。修理出包给一劳务公司，出包工程款10000元，增值税税率为11%。修理中领用工程物资35000元，另使用银行存款13000元，本单位职工参与维修人员工资2000元。12月30日修理完毕，此次修理可使其使用寿命增两年又一个月。
15.采用年平均法摊销上述费用支出，计提本年支出；
16.安琪拉公司于10月15日融资租入一套生产线，合同规定的价
款10万，增值税额1.7万；另以银行存款支付运输费、装卸费等2000元。
17.10月15日，计提本季度车辆折旧，其中配属公司管理层使用
的小汽车折旧1600元；出租给其他单位小汽车折旧1200元，取得租金1600元。
18.11月1日，将之前采购的包装物转入使用状态。
19.11月1日领用1000元包装物用于A产品生产，11月7日领用
材料全部生产产品完毕。车间生产工人工资为2750元，车间管理层工资为1000元。整个生产过程中车间生产用甲材料为10000元，车间管理用甲材料1250元，车间耗用领用甲材料在产品生产结束时使用完毕。
20.11月3日，将生产的A产品发往小规模公司深蓝公司进行委
托加工成高档化妆品C，后支付加工费2000元，代开专票增值税额为60元，由深蓝公司代缴消费税2000元。11月8日
回收后准备直接用于出售。
21.11月10日，为销售C产品，领用单独计价的包装物一批（实
际成本800元），取得销售收入30000元（不含包装物收入），产品成本为25000元，增值税税额5100元；包装物销售收入1000元，增值税税额170元；同时还领用剩余1200元不单独计价的包装物一批。本次交易向购货方开具增值税专票，收到票面金额30000元的银行承兑汇票一张，其余货款由银行存款支付。
22.11月21日，安琪拉公司将收到的票面金额30000元、10月1
号签发的、为期三个月的银行汇票向银行申请贴现。银行规定贴现利率为6%。
23.11月15日，经过盘点发现现金长款200元。
24.捐赠库存商品一批，市场售价为200000元，实际成本160000
元，增值税税率17%。
25.将外购一批小礼品作为福利费发放于职工。其中基本车间工人
收到礼品价值20000元、辅助生车间工人4000元、管理部门2000元、设备安装工人2000元，研发部门2000元，以上价款均为不含税价，小礼品增值税率为17%。
26.2017年10月8日，安琪拉公司自行研发一款非专利技术。初
期研究阶段发生材料费10000元、人工费2000元；10月20日，研究成功进入开发阶段，发生人员工资20000元，福利费3000元，另额外支付2万元银行存款，假设开发阶段的满足
费用化条件是1.8万银行存款；11月30日开发成功，依法申请了专利，用银行存款支付注册费3000元，律师费2000元。
27.12月15日，将开发的非专利技术与F公司达成了交换材料的
协议。以该技术基础上加付18400元以交换5万元的原材料。
本技术已经摊销1700元。（原材料增值税税率为17%，无形资产为6%）
28.12月16日，安琪拉公司持有的两年期一次性还本付息债券到
期。回收金额240000元，该债券账面余额为220000元，其中面值200000元，应计利息20000元。
29.12月20日，从建设银行借入的一笔长期借款到期，金额20
万，为期两年，年利率7.2%，借款协议规定到期一次性归还本息。
30.12月21日，计提持有蓝波公司的两年期10万面值长期债券
的利息。2016年购买时支出共11万元，另支付1000元相关税费，票面年利率10%，该债券分两次支付利息，本次为第一次派发。
31.10月2日买入一笔面值为30000元的D公司债券用于短期获
利，支付32000元，其中包含已宣告但未发放的利息1500元，此外还支付500元的交易费用。10月30日收到债券利息。12月23日，以35000元的价格出售该证券，另支付800元交易费。
32.12月28日收到政府奖励安琪拉公司开发专利补贴40000元，
按规定四年结转，2017年可转用10000元。
33.12月31日进行年终会算。本年补缴去年增值税10000元，今
年的增值税销项税额为40万，增值税进项税额60万，进项税额中包括20万待抵扣进项税额，进项税额转出6万元；计提应缴纳销售消费税4万元。城市建设维护税税率为5%，教育费附加税率3%。地方教育附加2%。缴纳车购税0.8万，印花税0.2万。以上税费皆用银行存款。写出缴税分录以及结转分录、并求出今年“税金及附加”数额。
34.本年度销售A产品主营业务收入2000000元，成本1200000元；
B产品销售收入400000元，成本300000元；营业外收入98200元，其他业务收入90000元，投资收益亏损3200元；管理费用20000元，销售费用10000元，财务费用贷方有5000元的余额、营业务支出20000元，其他业务成本60000元；税金及附加见（业务33）。结转本年利润。
35.安琪拉公司去年亏损为2万元，计算应缴的所得税，并计算净
利润。
36.2017年12月30日，按规定对2017年经营成果计提法定盈余
公积，比例为10%，同时决定向所有股东分配利润20万；提取30000元盈余公积为注册资本。2017年12月31日，结转所有分配的利润，并向投资者分配利润。
37.2018年1月1日，接到怡和公司订购D产品一百件的订单，D
产品单件售价为100元，生产成本为80元。接到订单时，安
琪拉公司已得知怡和公司发生财务困难，但考虑到两公司间的长期合作友谊安琪拉公司仍将产品已发出，并开出增值税发票（17%专票）。1月8日怡和公司财务状况好转，答应近期付款。1月10日，安琪拉公司收到怡和公司支付的货款。12日因安琪拉公司物流部出现失误，造成交货延期，安琪拉公司同意给予怡和公司10%的销售折让。20日，怡和公司发现5件商品存在质量问题，同意办理退货。
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1、购买时：
应付账款＝5000×80%×（1+17%）＝4680元
借：周转材料――低值易耗品（在库） 4000 应交税费――应交增值税（进项税额） 680
贷：应付账款 4680 2、①借：固定资产清理 200000
累计折旧 300000（50/15*9）贷：固定资产 500000
②借：长期股权投资 240000
贷：固定资产清理 240000
③借：固定资产清理 40000
贷：营业外收入——非流动资产处置净收益 40000
借：应收股利 2000
贷：投资收益 2000
3、付款项时：
现金折扣＝4000×2%＝80元
①借：其他货币资金――银行本票存款 5000
贷：银行存款 5000
②借：应付账款 4680
贷：其他货币资金――银行本票存款 4680
③借：银行存款 320
贷：其他货币资金――银行本票存款 320
4、借：制造费用 4000
贷：周转材料――低值易耗品（在库） 4000 5、先计算增加实收资本为15万
借：固定资产 200000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 13200.00 ——待抵扣进项税额 8800.00 贷：实收资本 150000.00 资本公积 84000
6、借：材料采购 26500
应交税费——应交增值税（进项税额） 4250
贷：银行存款 30750 借：原材料 25000 材料成本差异 1500
贷：材料采购 26500 7、借：生产成本 10000
制造费用 1250
管理费用 1250 贷：原材料 12500
（2）本月材料成本差异率=（1500-500）/（1000+1000）=50%
生产成本负担的差异=400*0.5=200元
制造费用负担的差异=50*（50%）=25元
管理费用负担的差异=50*（50%）=25元
借：生产成本 200
制造费用 25
管理费用 25
贷：材料成本差异 250
8、预付账款
①借：预付账款 2000
贷：银行存款 2000 收到货物和凭证
②借：原材料 3000
应交税费——应交增值税（进项税额） 510
贷：预付账款 3510 补付账款③借：预付账款 1510
贷：银行存款 1510 9、①借：待处理财产损益 5850
贷：原材料 5000
应交税费――应交增值税（进项税额转出） 850
②借：其他应收款 3000
原材料 500
营业外支出 2350 贷：待处理财产损益 5850 10-15、
（1）购入生产线时
借：在建工程 88000 应交税费——应交增值税（进项税额） 14480
贷：银行存款 102480 （2）安装生产线时
借：在建工程 33600 贷：库存商品 30000 应付职工薪酬 3600 （3）试运行
借：库存商品 1000 银行存款 600
贷：在建工程 1600 （4）生产线达到预定可使用状态时
借：固定资产 120000 贷：在建工程 120000 （4）第一年计提折旧=120000*2/10=24000元
2017年折旧分录为：（仅余二月）
借：制造费用 4000
贷：累计折旧 4000 （5）本次修理被判断为大修理支出时（条件：50%以上；2年以上）
借:长期待摊费用 60000
应交税费――应交增值税（进项税额） 1100
贷：工程物资 35000 应付职工薪酬 2000
银行存款 24100 （6）每月摊销长期待摊费用： 60000/（12*12）*1=417元借：制造费用 417 贷：长期待摊费用 417 16、借:固定资产 102000
应交税费――应交增值税（进项税额） 17000 贷：长期应付款 117000 银行存款 2000 17、借:管理费用 1600
贷：应付职工薪酬――非货币性福利 1600
借: 应付职工薪酬――非货币性福利 1600
贷：累计折旧 1600
借：银行存款 1600
贷：其他业务收入 1600
借：其他业务成本 1200
贷：累计折旧 1200
18、
借：周转材料——包装物（在库） 3000
贷：原材料 3000
19、
（1）借：生产成本 1000
贷：周转材料——包装物（在库） 1000
借：生产成本 2750
制造费用 1000
贷：应付职工薪酬 3750 （2）11月2日结转
借：生产成本 2250
贷：制造费用 2250(1000+50*25)
1000+2250+2750+10000=16000
借：库存商品——A商品 16000
贷：生产成本 16000
20、借：委托加工物资 16000
贷：库存商品——A商品 16000
借：委托加工物资 4000
应缴税费——应缴增值税（进项税额） 60
贷：银行存款 4060
借：库存商品——C商品 22000 贷：委托加工物资 22000 21、借：应收票据 30000
银行存款 6270
贷：主营业务收入 30000
其他业务收入 1000
应缴税费——应缴增值税（销项税额） 5270
借：其他业务成本 800
主营业务成本 25000
贷：周转材料——包装物（在库） 800
库存商品——C商品 25000
借：销售费用 1200
贷：周转材料——包装物（在库） 1200
22、贴现天数=30+10=40天
贴现利息=（30000）*6%/360*40=200元
贴现款=30000-200=29200元
借：银行存款 29200
财务费用 200
贷：应收票据 30000
23、
借：库存现金 200
贷：营业外收入 200
24、
借：营业外支出 234000
贷：主营业务收入 200000
应缴税费——应缴增值税（销项税额） 34000
借：主营业务成本 160000
贷：库存商品 160000
25、
（1）购买时：（本项目增值税不可抵扣）
借：库存商品 35100
贷：银行存款 35100
（2）分发时
借：生产成本——基本生产成本 23400
生产成本——辅助生产成本 4680
管理费用 2340
在建工程 2340
研发支出 2340
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 35100
（3）结转时
借：应付职工薪酬——非货币性福利 35100
贷：银行存款 35100 26、
（1）研究阶段：
借：管理费用 12000
贷：原材料 10000
应付职工薪酬 2000
（2）开发阶段
借：研发支出——资本化支出 30000 贷：银行存款 7000
应付职工薪酬——职工工资 20000
——职工福利费 3000
借：研发支出——费用化支出 18000
贷：银行存款 18000
结转
借：管理费用 18000
贷：研发支出——费用化支出 18000
借：无形资产 30000
贷：研发支出——资本化支出 30000
27、
借：原材料 50000
应缴税费——应缴增值税（进项税额） 8500
累计摊销 1700 贷：无形资产 30000
应缴税费——应缴增值税（销项税额） 1800
银行存款 18400
营业外收入——非流动资产处置净收益 10000
28、
借：银行存款 240000.00
贷：长期债券投资——面值 200000.00
——应计利息 20000.00 投资收益 20000.00 29、应付利息=200000*7.2%*2=28800元
借：财务费用 28800
贷：应付利息 28800
借：长期借款 200000
应付利息 28800
贷：银行存款 228800
30、
债券溢折价=110000+1000-100000=11000元
应收利息=100000*10%=10000元
计提利息时
借：应收利息 10000
贷：长期债券——溢折价 5500（11000/2）投资收益 4500
31、
借：短期投资——D公司 30500
应收利息——D公司 1500
贷：银行存款 32000
2）收到利息
借：银行存款 1500
贷：应收利息 1500
3）投资收益=35000-800-30500=3700元
借：银行存款 34200
贷：短期投资——D公司 30500 投资收益 3700 32、借：银行存款 40000
贷：递延收益 40000
借：递延收益 10000
贷：营业外收入 10000
33、（1）补交增值税：
借：应缴税费——应缴增值税（已交税金） 10000
贷：银行存款 10000 （2）本年应缴增值税=400000-（600000-200000-60000）=60000 借：应缴税费——应缴增值税（已交税金） 60000
贷：银行存款 60000 （3）消费税
借：税金及附加 40000
` ` ` ` 贷：应交税费——应交消费税 40000
借：应交税费——应交消费税 40000 贷：银行存款 40000 （4）附加税城建税：（60000+40000）*0.05=5000 教育费附加 3000 地方教育附加 2000
借：税金及附加 10000
贷：应交税费——城市维护建设税 5000
——教育费附加 3000
——地方教育附加 2000
借：应交税费——城市维护建设税 5000
——教育费附加 3000
——地方教育附加 2000
贷：银行存款 10000 （5）税金及附加账户贷方余额为
60000（40000+10000+8000+2000）
34、
借：主营业务收入——A产品 2000000
——B产品 400000
其他业务收入 90000
营业外收入 98200
财务费用 5000
贷：本年利润 2593200
借：本年利润 1613200
贷：主营业务成本——A产品 1200000
——B产品 300000
管理费用 20000
销售费用 10000
投资收益 3200
其他业务成本 60000
营业外支出 20000
小企业会计准则科目表及其解释 新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同。2005年。财政部先后发布了6批共22项会计准则的征求意见稿，此外，对现行的1997年至2001年期间颁布的16项具体会计准则，也进行了全面的梳理、调整和修订，最终在2006年初构建起一套企业会计准则的完善体系。 下面是2016新会计准则常用会计科目表注释，希望能帮助到大家对会计准则的了解! 期初：(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益 期内：资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益(变动)+收入(取得) 期末：(期末)资产=(期末)负债+(期末)所有者权益 资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期
末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收 的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资 借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”） 借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款——王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额） 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金
贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支出、非常损失 借：营业外支出 贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （一）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用
制造业企业会计分录汇总 一、资金筹集业务业务的核算 1.企业接受投资者的货币资金投资时 借：银行存款 贷：实收资本 2.企业接受投资者的固定资产投资时 借：固定资产 贷：实收资本 3.企业接受投资者的无形资产投资时 借：无形资产 贷：实收资本 4.涉及资本溢价时 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 5.转增资本金时 借：资本公积 贷：实收资本 6. 借入短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 7.计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 8.归还本息时 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 9.借入长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款 10.计提利息时 借：在建工程（财务费用） 贷：长期借款（应付利息） 11.偿还本息时 借：长期借款（到期一次还本付息时） （应付利息）（到期还本，定期付息时） 贷：银行存款
二、供应过程业务的核算 1.购入不需要安装设备，货款已付时。 借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2．自行建造完成的固定资产，结转其成本时 借：固定资产 贷：在建工程 3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：实收资本 4.融资租入固定资产 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 借：财务费用 贷：未确认融资费用 借：固定资产 贷：固定资产—融资租入固定资产 借：固定资产 贷：长期应付款——应付融资租赁款 5、接受捐赠的固定资产 借：固定资产（确定的入账价值） 贷：递延税款（未来应交的所得税） 营业外收入（确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额） 银行存款等（应支付的相关税费） 6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时 借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 7.购买材料，款项未付时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 8.购买材料，开出商业汇票时 借：在途物资 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 9.支付到期货款时 借：应付账款 贷：银行存款
二级会计科目名称三级会计科目名称四级会计科目名称 1001库存现金可根据出纳姓名设置无无专用订本式日记账 1002银行存款开户银行和其他金融机构名称存款种类无专用订本式日记账银行存款余额调节表 1004备用金[1]可根据使用部门名称或保管人员 姓名设置 无无专用订本式日记账内部周转使用备用金 1012其他货币资金银行汇票、银行本票、信用卡发 放银行 信用证的收款单位 外埠存款的开户银行 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 外埠存款 账号、卡号等三栏式 1101短期投资股票 债券 基金 其他种类 无无三栏式 1121应收票据开出、承兑商业汇票的单位无无三栏式应设应收票据备查簿1122应收账款对方单位(或个人）经济业务种类无三栏式 1123预付账款对方单位(或个人）经济业务种类 (购货款、租金、工程款 等） 无三栏式 预付款项情况不多的小企业，可 不设置本科目，将预付的款项直 接计入“应付账款”科目借方。 小企业进行在建工程预付的工程 价款，也通过本科目核算。 1131应收股利被投资单位无无三栏式 1132应收利息被投资单位无无三栏式购入的一次还本付息债券在持有期间的利息收入，在“长期债券投资”科目核算，不在本科目核算。 1221其他应收款对方单位(或个人）经济业务种类无三栏式小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过本科目核算。 1401材料采购[2]供应单位(或个人）品种无三栏式 专用多栏式 本科目核算小企业采用计划成本 进行材料日常和算、购入材料的 采购成本。 资产类 会计科目设置参考表 (适用执行小企业会计准则的企业） 备注 明细分类账页格式 总账科目名称 自设明细会计科目 类别总账科目 编码 第1页，共12页
小企业会计制度会计分录举例 一、流动资产（一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例） 借：现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 借：银行存款 贷：现金 3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺 借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：现金（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余 借：现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用 如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程 6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 （1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币 借：银行存款—××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币 借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款
15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利
施工企业会计核算及常用会计分录（二） 五、费用报销流程 1、填制费用报销单：费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。 2、部门负责人审核：部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批：主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核：审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销：出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证：出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。 六、成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即， 借：库存材料（或工程施工） 贷：应付账款——供应商 2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即， 借：工程施工——各项目部——分包工程款 贷：应付账款——分包商 3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即： 借：工程施工——各项目部——材料费 贷：库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单：按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交
小企业会计准则科目表 小企业会计准则科目企业会计准则科目 顺序号编号科目名称序号编号科目名称 一、资产类一、资产类 1 1001 库存现金 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 4 1011 存放同业 3 1012 其他货币资金 5 1012 其他货币资金 6 1021 结算备付金 7 1031 存出保证金 4 1101 短期投资8 1101 交易性金融资产 9 1111 买入返售金融资产 5 1121 应收票据10 1121 应收票据 6 1122 应收账款11 1122 应收账款 7 1123 预付账款12 1123 预付账款 8 1131 应收股利13 1131 应收股利 9 1132 应收利息14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款 16 1211 应收分保账款 17 1212 应收分保合同准备金10 1221 其他应收款18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 20 1301 贴现资产 21 1302 拆出资金 22 1303 贷款 23 1304 贷款损失准备 24 1311 代理兑付证券 25 1321代 理业务 资产 11 1401 材料采购26 1401 材料采购 小企业会计准则科目企业会计准则科目 12 1402 在途物资27 1402 在途物资 13 1403 原材料28 1403 原材料 14 1404 材料成本差异29 1404 材料成本差异 15 1405 库存商品30 1405 库存商品 31 1406 发出商品 16 1407 商品进销差价32 1407 商品进销差价
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
2012新版小企业常用 会计分录
小企业常用会计分录 一、流动资产 （一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 借：库存现金 贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款 贷：库存现金 3. （1）支付职工出差费用等所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等 贷：库存现金 （2）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）
4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余 （1）如为现金短缺 借：其他应收款、库存现金（按应由责任人赔偿的部分） 管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：库存现金（按实际短缺的金额） （2）如为现金溢余 借：库存现金（按实际溢余的金额） 贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5. （1）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证 借：银行存款 贷：财务费用 （2）如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本 借：银行存款 贷：在建工程
6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 （1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币 借：银行存款——××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币 借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额） 财务费用（按借方差额） 贷：银行存款——××外币账户（卖出的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额） 财务费用（按贷方差额） （3）小企业购入材料、商品或设备，以外币结算时，应按购入当日或期初的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为记账本位币入账借：原材料 库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）
安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业，注册资本为285万，采用计划成本法进行存货核算。2017年第四季度收支情况如下： 1.10月1日，向A公司购买低值易耗品一批放于仓库，取得增 值税专用发票，不含税价5000元，增值税率为17%，经与A 公司协商。A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。现金折扣 （不含税）条件为（2/10,1/20,n/30）； 2.10月1日，以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资， 该设备采购于2015年10月，原值50万，残值为0元，折旧 年限5年。采用年数总和法提取折旧，评估价值24万。（按两 年提取折旧，本次交易免税）；12月收到宣告发放现金股利 2000元的通知书； 3.10月3日从银行结算账户划款5000元，签发银行本票，支付 10月1号应付A公司账款，多余款项退回银行结算账户； 4.生产车间领用本批低值易耗品，使用一次性转销法转销上一步 骤的低值易耗品； 5.10月7日，接收嘉顺公司仓库一处，增值税发票注明价款为 20万（不含增值税），增值税数额2.2万，嘉顺公司投资后控 股5%； 6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算，甲材料计划成 本为25元/千克。10月初，甲材料在库计划成本25000元， 材料成本差异为贷方500元。10月8日，采购甲材料1000千 克入库，用银行存款支付价款25000元（不含税）；另支付运
费1500元（含税），开具增值税普通发票； 7.10月10日领用甲材料500千克，400千克用于生产A商品， 50千克用于生产车间一般耗用，50千克用于管理部门使用。 列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。 8.10月11日，安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款 2000元用于采购包装物一批。14日收到发来的包装物和增值税发票，发票价款为3000元，增值税额为510元。包装物已入库，同时补不足款。 9.10月20日，发现损毁乙材料一批，增值税率为17%，实际成 本为5000元。根据合同，保险公司赔偿3000元；残料已入库，价值500元。 10.10月24日，购进一条需要安装的设备，取得增值税专用发票。 注明价款为80000元，增值税额为13600元；发生运杂费8000元，增值税专票税额为880元。企业领用本企业产品进行安装，产品成本为30000元，计税价格为33000元；安装人员工资3600元。 11.10月24日至10月30日，该设备进行试运行，生产B商品一 批，生产成本为1000元，存入仓库；同时生成副产品C一批，直接销售得到600元。 12.10月30日，本设备达到预定使用状态，当日投入生产车间使 用。 13.该设备计划使用10年，预计净残值率为10%，采用双倍余额
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款——XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额） 库存现金（退回的款项） 贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品——XX产品 贷：生产成本——XX产品
附录： 小企业会计准则 ——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
二、主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金。 小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。 二、库存现金的主要账务处理。 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。 三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核
对，做到账款相符。 有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。 四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。 三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金
小企业会计分录实例练习题 （一）深圳宇鹏达有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳宇鹏达有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。 借:库存现金 60000 贷：银行存款 60000 【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。 借：在途物资 1000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170 【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。 借：其他应收款 5500 贷：库存现金 5500 【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000 【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。借：管理费用 5000 库存现金 500 贷：其他应收款 5500 【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。 借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200 批准处理后 借：其他应收款—张丽 180 管理费用 20 贷:待处理财产损益 200 【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。 借：库存现金 210 贷：待处理财产损益 210 批准处理后： 借：待处理财产损益 210 贷:其他应付款 150 营业外收入 60 【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价）元，尚未投入使用。35100款 借：银行存款 6390
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
-::第一章 货币资金及应收款项 r ■/ : , f - ' f , f J . ■ f f f f 3.其他货币资金（外埠存款） 应交税费-应交增值税（进项税额） 借：生产成本-基本生产成本 1 .库存现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理: 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款-应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入-现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后作如下处理: 借：其他应收款-应收现金短缺（XX 个人） 其他应收款-应收保险赔款 管理费用一现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 ■银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机 构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 ①开立采购专户 借：其他货币资金-外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金-外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失 ⑴备抵法 ①提取坏账准备金时 借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款） ③重新收回时 借：应收账款（其他应收款） 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款（其他应收款） 1或: 借：银行存款 贷：坏账准备 5 ?应收票据（见后） 章 存货 贷：银行存款 ②发票已到，材料未到 借：在途物资（含运费保险费） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时: 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷： 银行存款（应付账款、应付票据） ④货款已付，材料未到 借：预付账款 贷：银行存款 待材料到时: 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时: 借：预付账款 贷：银行存款 或收多付货款时: 借：银行存款 贷：预付账款 制造费用 管理费用 贷：原材料 1原材料 ㈠采用实际成本核算 （1 ）购入材 料 ①发票与材料同时到 借：原材料 辅助生产成本 ㈡采用计划成本核算 ⑴购入材料 ①发票与材料同时到（发票已到材料未到） 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 同时： 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 或： 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本） ②材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时: 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） （2）发出材料 方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权 平均法、移动加权平均法 根据发料凭证汇总表: 同时: 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本） 贷：材料采购（实际成本）
附录一： 小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号编号会计科目名称 一、资产类 1 1001库存现金 2 1002银行存款 3 1101短期投资 4 1201应收票据 5 1202应收账款 6 1203预付账款 7 1211应收股利 8 1221应收利息 9 1231其他应收款 10 1301在途物资 11 1302原材料 12 1303库存商品 13 1304包装物 14 1305低值易耗品 15 1311消耗性生物资产 16 1401长期债券投资 17 1411长期股权投资 18 1501固定资产 19 1502累计折旧 20 1503在建工程 21 1504固定资产清理 22 1511生产性生物资产 23 1512生产性生物资产累计折旧 24 1601无形资产 25 1701长期待摊费用 26 1801待处理财产损溢
二、负债类 27 2001短期借款 28 2101应付账款 29 2102预收账款 30 2201应付职工薪酬 31 2301应交税费 32 2401应付利息 33 2501应付利润 34 2601其他应付款 35 2701长期借款 36 2801递延收益 三、所有者权益类 37 3001实收资本（或股本） 38 3002资本公积 39 3101盈余公积 40 3102本年利润 41 3103利润分配 四、成本类 42 4001生产成本（劳务成本） 43 4101制造费用 44 4401工程施工 45 4402工程结算 46 4403机械作业 五、损益类 47 5001主营业务收入 48 5002其他业务收入 49 5101投资收益 50 5201营业外收入 51 5301主营业务成本 52 5302主营业务税金及附加 53 5303其他业务支出 54 5401销售费用 55 5402财务费用 56 5403管理费用 57 5501营业外支出 58 5601所得税费用
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）