X X 大学
应收账款管理
学生姓名：
学号：
班级：
专业：
系别:
指导教师：
目录
1前言 (2)
1.1研究目的与意义 (2)
1.1.1研究的目的 (2)
1.1.2研究的意义 (2)
1.2国内外相关研究文献综述 (2)
1.2.1国外相关研究现状文献综述 (2)
1.2.2国内相关研究现状文献综述 (3)
1.3研究内容及方法 (4)
2A应收账款管理现状及问题 (4)
2.1A公司概况 (4)
2.2A公司应收账款管理现状 (4)
2.2.1应收账款余额占流动资产比重大 (4)
2.2.2逾期应收账款在逐年增加 (5)
3A应收账款管理存在的问题 (5)
3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大 (6)
3.2应收账款回收速度慢 (6)
3.3应收账款的账龄长 (7)
4A应收账款管理原因分析 (8)
4.1没有建立完善的信用管理体系 (8)
4.1.1没有对进行客户资信调查和评估 (8)
4.1.2没有规范销售合同的内容 (9)
4.1.3没有规范收账方式 (9)
4.2没有对应收账款进行跟踪管理 (9)
4.2.1忽视对账单的后期确认 (9)
4.2.2不重视发票回执单的回收 (10)
4.3没有加强账款催收管理 (10)
4.3.1缺乏催收方式 (10)
4.3.2缺乏坏账评估和申请流程 (10)
4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善 (11)
5A应收账款管理对策 (11)
5.1建立完善的信用管理体系 (11)
5.1.1设立了资信管理部门 (11)
5.1.2规范销售合同的管理 (11)
5.1.3规范收账策略 (12)
5.2对应收账款进行跟踪管理 (12)
5.2.1跟踪对账单的后期确认 (12)
5.2.2跟踪发票回执单的回收 (12)
5.3加强账款催收管理 (13)
5.3.1催收方式和流程 (13)
5.3.2设立应收账款坏账准金 (13)
5.3.3实施应收账款催收奖惩制度 (14)
6结论语 (15)
参考文献 (15)
致谢..................................... 错误!未定义书签。
1前言
1.1研究目的与意义
1.1.1研究的目的
通过对A应收账款管理问题进行研究，提出有效的对策，改善其应收账款管理模式，以期在不减少收入的前提下，调整应收账款的规模，提高企业竞争力。
1.1.2研究的意义
本文对A应收账款管理进行研究，为经营者改善应收账款管理提供依据和对策。
1.2国内外相关研究文献综述
为了分析解决A应收账款管理存在的问题，通过查阅学者、专家的相关文献，对获得的信息加以归纳整理，综述如下。
1.2.1国外相关研究现状文献综述
在西方发达国家，应收账款管理早已作为一种重要的管理职能被广泛认可和应用。
RATTACHUT TANGSUCHEEV A,VITTALDAS PRABHU(2014)认为，正确的估测现金流在不确定的市场环境中是重要的与一种信贷条件，企业为减少其短期债务和破产的风险就要对现金流进行准确的估测。 [1]
SIMON SHORTHOSE(2013)认为，企业为了保证企业的收益，需要与客户建立信任和相互尊重，同时建立应收账款监控体系，有助于收回应收账款的。[2]从国外研究来看，虽然国外对与应收账款管理的研究趋于领先地位，但是由于资本主义本身所存在的问题和弊端，商业模式和金融创新形式过于活跃，信用监管不严密。
1.2.2国内相关研究现状文献综述
国内关于企业应收账款管理的理论研究起步较晚,为了促进我国应收账款管理的进步，国内学者结合企业业务实际进行研究和讨论应收账款管理，并取得较大的发展。
陈菁菁、刘晋（2015）认为，不合理地增加应收账款，会导致企业赊销严重和难以催收欠款。其研究指出，企业存在应收账款的日常管理不规范、企业法律意识淡薄等问题，并提出企业需通过建立应收账款管理机制来保证企业运营安全。[3]
罗冰洁（2015）认为，企业应定期编制账龄分析表，建立坏账准备制度，确定合理的收账政策，以加强应收账款催收力度。 [4]
黄建斌（2015）分析了制造业企业应收账款的必要性，并指出其存在依据不足、应收滞期甚至虚假等问题，进而提出相关的应收账款管理对策来避免企业经营风险。[5]
董全娜（2015）指出在确保企业赊销策略优势的前提下，通过加强企业应收账款管理，严格坏账核销制度，让企业走上可持续发展的道路。[6]刘晓红（2014）认为，通过应收账款的缩短回收期限来降低风险，如果企业不重视应收账款的管理，那么应收账款会增加企业经营风险。[7]
林伟桢（2014）指出，制造业企业应收账款出现了不合理的占用，导致企业产生坏账损失和加重企业负担。其研究认为，选择切实符合企业情况的应收账款管理办法，有助于企业获利能力的提高。[8]
韩英（2014）针对企业应收账款管理岗位职能上存在的不足，提出需提高坏账防范意识，严管应收账款，增强现金流的回收，以降低企业的损失。[9] 朱霜（2014）认为，运用账龄分析法可以对不同经济情况的客户企业进行分析和评估坏账准备，从而确定收回款项的机率和催收的方式。[10]
国燕萍，郭黎（2013）认为，如果不能及时收回应收账款，企业必须替购买者垫支各种税费，给自身财务带来压力。因此，需选择有利的货款结算方式。[11]。
唐丽艳（2012）认为，应收账款的回收期限关系着企业的现金流量周转速度, 影响到企业资金周转和经济效益。[12]
综上所述，国外学者认为需要更好地去完善信用制度，而国内学者认为企业要改善应收账款的回收制度，在保证收回款项的前提下，发生的应收账款能给企
业带来销售收入的增加，否则只会给企业带来更多的坏账风险。
1.3研究内容及方法
本文主要的研究内容是以A为研究对象，调查其应收账款管理现状，探讨其应收账款管理中存在的问题，分析其应收账款管理存在问题的原因，提出改善该公司应收账款管理问题的对策。
本文主要的研究方法有案例法，文献资料法，对比法和实践与理论相结合的方法。
2A应收账款管理现状及问题
2.1A公司概况
A，简称A公司，成立于2010年。公司位于广东省惠州市博罗县徐田村，是一家专业生产纸箱和彩盒的制造型企业。A目前拥有加工设备12台，厂房占地1，000平方米，以人工劳动力为主进行加工产品。公司奉行“以质为本，以客为尊”的经营理念。
2.2A公司应收账款管理现状
A有限公司规模小，以人工劳动力为主，技术相对落后，公司发展缓慢，为了获得更多的购货方，增加销售收入，提高企业经营水平，对应收账款的管理并不严格，从而造成公司应收账款占流动资产比重大和应收账款逾期金额在逐年增加。
2.2.1应收账款余额占流动资产比重大
应收账款余额占流动资产比重是公司资产占用情况的主要指标，其比重越大，说明应收账款占用公司资金的情况越严重，会影响公司的资金周转，不利于公司的未来发展。
针对A公司2013-2015年应收账款余额占流动资产比重的数据如表2-1所示。应收账款余额占流动资产的比重一直在10%以上，从2013年的15.82%到2015年的55.78%，呈逐年增长趋势。
表2-1 公司应收账款余额占流动资产百分比表
年份应收账款余额（元）流动资产（元）比重（%）
2013 8350.6 52779.4 15.82
2014 26927.79 77654.8 34.68
2015 68238.44 122341.36 55.78 由表2-1数据可知，到2015年为止应收账款占用A公司大量的流动资金，从而导致公司资金周转困难，不利于公司的生产与发展。
2.2.2逾期应收账款在逐年增加
当应收账款数额较大时，逾期金额无法收回的可能性也会变大,这种因为无法收回欠款而带来的损失就叫做坏账成本，会影响公司的发展。为了了解A公司逾期应收账款的金额状况，对2013年-2015年期间应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况进行了数据分析，如表2-2所述：
表2-2 2013年-2015年期间应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况单位:元项目2013年2014年2015年
销售收入179789.83 348391.92 450984.29
应收账款8350.6 26927.79 68238.44
逾期金额 1986.08 8350.6 34074.01
根据表2-2的数据，2013年销售收入有179789.83元,逾期金额占应收账款总额的23.79%；2015年公司的销售收入为450984.29元，逾期金额占应收账款总额的49%。从数据可以看出，2013年至2015年，A公司销售收入增长了2.5倍，而应收账款增长了8倍，同时，逾期金额占应收账款总额的比重也在逐年增加。虽然销售收入在逐年增长，但是应收账款增长速度更快，使得账款的拖欠越来越严重,导致越难收回应收账款，造成经营现金流量短缺,仍严重影响公司对其他项目的投资和公司未来的可持续发展。
3A应收账款管理存在的问题
在我国，大部分中小型制造企业存在着赊销行为，其中一部分企业在应收账款管理方面出现较为严重的问题。通过对A公司的调查，发现其同样存在着许多应收账款方面的问题。
3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大
A公司规模较小，应收账款逾期金额不断在累积，使得逾期金额越来越高，增大了公司存在坏账风险的可能性。由于对应收账款进行账龄分析尤为重要，A 公司通过账龄分析，了解公司应收账款情况，对于应收账款逾期金额占其总额比重大的应收账款，公司可以进行重点的审查。A公司应收账款逾期金额占其总额比重分析如下表3-1：
表-1公司2013-2015年逾期金额占应收账款总额比重分析表
项目逾期金额应收账款比重
2013 1986.08 8350.6 23.78%
2014 8350.6 26927.79 31.01%
2015 34074.01 68238.44 49.93%
通过表3-1可以看到A公司2013年-2015年逾期金额占当年应收账款总额的比重分别为23.78%，31.01%，49.93%。其应收账款余额状况并不理想，逾期金额比重在逐年增大，说明公司没有对进行客户资信调查和评估，没有规范销售合同的内容和没有规范收账方式导致逾期金额在不断增加。因此，A公司需要通过建立完善的信用管理体系来应收账款的管理，从而达到降低逾期金额比重的目的。
3.2应收账款回收速度慢
应收账款周转率和周转天数是应收账款管理得一个很重要的指标。公司应收账款周转率高，减少使得收账费用，从而加快资产流动，增强偿债能力。应收账款实际收回天数超过规定的应收账款回收天数，就表明了客户拖欠账款时间长，资信度低，增大了坏账发生的风险。从另一方面看，如果公司的应收账款周转天数过少，则表明公司奉行较紧的信用政策，有可能因此不适当地减少了部分营业收入。A三年应收账款平均回收期及相关数据如表3-2：
表3-2A2013年-2015年应收账款平均回收期
年份2013 2014 2015
主营业务收入（元）179789.83 348391.92 450984.29
期初应收账款余额（元） 2329.08 12350.60 46927.79
期末应收账款余额（元） 8350.60 26927.79 68238.44
应收账款周转天数（天） 10.69 20.29 45.97
应收账款周转率（次） 33.67 17.74 7.83
根据表3-2，A公司2013年的应收账款周转率为33.67次，2015年为7.83次。明显地看出A的应收账款周转率呈现下降趋势，公司的变现能力降低，增大了应收账款回收风险。公司应收账款周转天数在2013年至2015年这三年间，增加了25.84天，表明资金被拖欠时间长，回收速度减缓,增加了存在坏账风险的可能性。A公司可以通过对应收账款进行跟踪管理，来加快应收账款的回收速度，以保证公司的资金周转。
3.3应收账款的账龄长
根据国际上的规定，一般把账龄在一年以上的应收账款就被认为是坏账，一年以上的应收账款理应冲销。如果一家公司存在着大量的应收账款的账龄是在一年以上，那么即使其维持着账面上的盈利，也有可能是一家亏损的公司。应收账款的账龄越长，越有可能发生坏账损失。A公司逾期的应收账款不断在累积，公司的资产越来越严峻。通过对公司2015年应收账款账龄分析，得出以下表3-3数据：
表3-3A2015年应收账款账龄分析表
账龄金额(元) 比重%
未到期34164.43 50.1%
逾期1-3个月 9045.20 13.26%
逾期3-6个月(含6个月) 4589.60 6.70%
逾期6-12个月(含12个月) 2628.22 3.85%
逾期1-3年(含三年) 7330.39 10.74%
逾期3年以上10480.6 15.35%
合计 68238.44 100.00%
由表3-3数据可知，未到期的应收账款金额虽占总金额的一半，但逾期三个月以内的金额占应收账款总额的13.26%，有较大可能将其收回，但是收回该部分的应收账款会产生应收账款回收费用，导致公司成本的增加；逾期三到十二个月的金额占应收账款总金额的10.55%，这部分很有可能不能全额收回，丧失了流动性，变现能力相对较差；而逾期金额在一年以上的应收账款所占比重为26.09%，这部分被认为是坏账理应冲销。然而A公司并没有对应收账款进行坏账计提，因此对于理应冲销的坏账并没有进行冲销，而是长期挂账，造成账面盈利的假象。
4A应收账款管理原因分析
一般而言，应收账款可以被认为是公司给购买方的一项无偿的贷款，如果购买方只是拖欠货款，给公司带来的损失也就相对较低，但是一旦转为了坏账，那么公司的收益就一定会减少。因此，我们需要重视应收账款的回收问题并对在应收账款管理方面存在的问题的原因进行分析。
4.1没有建立完善的信用管理体系
4.1.1没有对进行客户资信调查和评估
由于A公司的规模小，客户资信调查和评估不完善，没有对所有合作的客户的经济实力和信用度进行全面的调查和评价，只对部分客户进行过走访，也因缺乏财务评估工具不能对客户进行财务方面的定量和定性分析，更多的是靠谈话愉悦程度、印象好坏做出客户是否值得合作的结论，对这些客户是否能够及时或全额收回欠款并不了解。
在双方的合作过程中，尤其是面对某些客户长时间拖欠货款金额的情况时，营业员给出的答复一般是两种，一种是正在催讨等待回复，另一种是客户倒闭或不认账。公司没有专门负责的人员进行追讨，销售部门和财务部门的人员对客户的情况也不了解无法判断是否属于本职工作也不会实时催讨，因此往往这些欠款会被长期累积拖欠，而公司却无能为力。
A公司在与客户合作前没有对客户的信用评级指标、授信标准、信用审批流程的监管和防范，欠款时没有真正了解客户欠款的原因，这些都给公司应收账款管理带来了极大的困难。
4.1.2没有规范销售合同的内容
规范管理销售合同，当与客户发生经济纠纷时,销售合同将会是最主要的书面文件之一。A公司在与客户进行往来业务之前并不重视签订销售合同的内容以及对于订单金额较小的客户甚至没有签订合同的意识。
A公司主要与订单较大的客户进行合同签订，合同的内容十分简单，只包括双方当事人的名称或姓名和住所，数量和包装方式，价款和合同使用的文字和效力。销售合同中没有规定结算方式，履行期限和违约责任等重要内容。在与客户签订的销售合同多半是客户提供的，公司在对销售合同内容的审核也不注重，允许销售人员自己判断是否可以盖合同章。销售人员为了快速拿下订单以及没有专业的法律知识，对合同的签订并不十分重视，造成销售合同在某种程度上是形同虚设。对于订单金额较小的客户甚至没有签订合同的意识，A公司没有进行严格的书面约定，客户是否按照约定付款，履行的实际情况如何，并没有法律的约束，当某些客户对账款耍赖时，公司对这部分账款很难收回，导致逾期金额在不断累积。
4.1.3没有规范收账方式
A纸品公司关于应收账款的管理，存在着较多的收账隐患。在收账过程中，公司存在诸多不规范的现象，财务人员没有定期清查欠款客户的回款情况，没有系统地记录客户的赊销情况；同时，营业员在签单和发货过程中，与相关财务人员缺乏及时有效的沟通，影响财务人员有效和准确统计地应收账款，导致营业员催款困难，在一定程度上阻碍了公司资金的流畅周转。在账款结算方面，公司只规定了使用现金结算方式，没有规定不同付款金额的客户应该适合何种结算方式，结算方式太狭窄，对于客户无法及时付款，导致产生不必要的应收账款。4.2没有对应收账款进行跟踪管理
4.2.1忽视对账单的后期确认
A公司的财务人员一般在月初导出对账单,由财务人员将导出当月的对账单发给销售员，对账单由该客户对应的销售员交由客户的财务人员核对。A公司的财务人员只是专注于定期发出对账单，却忽视了跟踪对账单的后期确认。有时候对方的财务人员迟迟不愿进行应收账款的金额确认,或者即使口头承认金额无误,也会以各种理由和借口拒绝签字盖章，销售人员并没有重视对账单的回复，造成
财务人员无法确认应收账款金额。因此,应收账款被一拖再拖，无法及时收回甚至无法收回。当公司意识到拖欠欠款的严重性时就已经缺乏主动权,财务人员得不到确切的对账答复，销售人员亦催收乏力,为了将能够应收账款将应收账款及时收回，必须要严格执行定期对账和对账单的后期确认。
4.2.2不重视发票回执单的回收
A公司财务人员每月发出对账单，待客户确认对账单金额无误后将开具的发票和回执单寄出，并要求客户在回执单上盖章或签字回寄公司以保证客户已收到发票。然而公司并不重视回执单的收回，每月没有及时对客户回寄的回执单装订好，也不了解客户没有回寄回执单的原因。因此，不清楚客户是否收到发票。
客户一般都是根据开出发票的金额进行付款，如果客户没有收到发票则会以此为理由拒绝付款，而此时回执单就是证明客户收到发票的最有力的证据，那么客户就不能以此为理由拒绝付款，但是A公司并没有及时追踪寄出的发票和回执单的去向，不了解是快递公司的原因还是客户本身不愿意及时付款的借口，导致无法及时收回货款。重视发票回执单的回收是跟踪发票递交的重要的一部分，跟踪发票递交进程是整个应收账款跟踪管理体系中的重要控制点。
4.3没有加强账款催收管理
4.3.1缺乏催收方式
A公司没有对不同程度的逾期应收账款的催收方式进行规定，比如对于逾期60天的账款和逾期应该采取何种收账措施。随着不断延长的逾期时间，A公司也没有规定催收的先后顺序以及执行哪些催收方式。当逾期时间较长时，才了解到问题的严重性，从而加剧了回收应收账款的难度。
4.3.2缺乏坏账评估和申请流程
A截止到2015年12月,账龄在三个月以上的逾期应收账款余额有34074.01元。由于公司缺乏坏账评估和申请流程,对于如何避免可能产生的坏账以及坏账前的催讨和申请流程没有给予销售人员明确规定，使得销售人员在面对回收难度大但仍可回收的款项轻易产生申请坏账的想法。同时，财务部门缺乏对于坏账产生原因的评估，没有对销售人员催收账款进行监督。没有规定坏账产生前必须要实行的催收工作的步骤，从而使得财务部门无法对于账款回收的可能性做出客观的判断和评估。
4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善
A公司为了扩大自己的市场占有率，鼓励销售人员更多地销售产品，常采取以销售产品的数量为主要考核指标的考核方式。这种激励措施，使销售人员只注重销售数量，而过度采取赊销的促销方式。在客户欠款的情况下，销售人员为了业绩更注重于新客户的开发，而非对旧客户货款的催收，造成应收账款账龄不断延长，从而增加了公司的坏账风险。
5A应收账款管理对策
5.1建立完善的信用管理体系
5.1.1设立了资信管理部门
许多公司设立了资信管理部门，并配备了专职人员。考虑到A规模较小，因此只需招募两个人作为资信管理部门人员，同时应注重信用管理人员的综合素质，要求其同时掌握法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，并具有相关的工作经验。A对客户的了解一般是通过财务人员和销售人员共同反映来了解，而由于财务人员和销售人员都是独立存在的，对于信息的共享和专业知识的互补都存在着不足之处，所以设立专业的资信管理部门是尤为重要的。
资信管理部门人员对客户进行资信调查，以调查的结果来评定其信用等级，做出赊销决策。比如，对应收账款逾期金额较高的客户，降低其信用评级，并与销售部门密切注意该客户的信息防止出现坏账的可能。由资信管理部门制定一套科学的信用政策，并以此为依据对应收账款进行严格管理和控制。同时，对逾期应收账款提出处理建议，对难以追回的欠款提出专业的法律意见，并在必要的时候使用法律手段将所欠货款追回。资信管理部门着重对客户的信誉进行调查，了解客户的以往付款记录以及与其他供货商的关系，财务人员根据销售人员反馈回来的客户资料，对客户付款的及时性进行评价，通过分析，确定客户信用度的高低，减少A的交易风险。
5.1.2规范销售合同的管理
合同是企业交易出现问题时寻求法律保障的重要法律依据之一，因此，A 公司必须书立完整的条款细节，订立规范的销售合同。销售合同条款必须包括:当事人的名称或者姓名和住所，标的，结算方式，数量和包装方式，质量，检验标准和方法，价款或者报酬及信用条件，履行期限、地点和方式，违约责任，解
决争议的方法，合同使用的文字及其效力等条款。另外,关于违约责任的约定，A 公司可以选择使用收取定金或约定支付违约金。
公司需要与每一家客户都签订合同，对于双方签订的合同需要经过具有专业法律知识的资信管理部门的人员同意或经过经理同意后才可以盖上合同章。同时，合同章必须由专人保管，销售人员不被允许在不经以上人员同意的情况下获取合同章。
通过规范性地管理合同来维护公司的权益，保障账款的收回，或是在账款无法全额收回时，一定程度上减少收回成本。
5.1.3规范收账策略
一般而言，积极的收账策略有利于欠款的收回。A公司可以根据对客户的信用评价给予优惠，比如，公司规定给予信用良好的客户适当的现金折扣以加快回款速度；对于业务关系密切且稳定的客户，可以适当给予客户还款优惠，如采取以物易物的方式抵消货款以尽早回收款项，避免产生坏账的可能。同时，多渠道的结算方式更有利于应收账款的收回，目前公司在账款结算方面只规定了现金结算方式，为了更便于收款，A公司可以采用现金、转账支票（包括远期支票）、银行汇票、商业汇票和电汇等结算方式。公司在与客户发生往来业务时，应根据不同客户的信用等级来采用不同的结算方式。对于资信度好的，业务往来密切或经济效益好的客户，可以采用相对宽松的信用额度和信用期，采取银行承兑汇票等的结算方式；对于资信度一般或经济效益较差的客户，可以采取严格的信用额度和信用期，选择支票或银行汇票等结算方式。
5.2对应收账款进行跟踪管理
5.2.1跟踪对账单的后期确认
根据客户的具体对账要求，协助销售人员确定对账流程和对账方案。在每月约定的对账时间内，A公司需要发出与每家客户（非现金客）的对账单进行核实。如果客户在三天内未给予回复，财务人员将提醒销售人员要求对方尽快回复，如在提醒后的一星期内没有回复则默认为对账单上的金额准确无误，即可寄出发票。
5.2.2跟踪发票回执单的回收
A公司待客户确认对账单金额无误后将开具的发票和回执单寄出，如有客户
要求需同时寄出核实无误的盖有公司财务章的对账单则需将对账单一并寄出。发票开出后，发票和对账单会在两天之内寄出。销售人员可在发票和对账单寄出后在一个星期内和客户沟通是否收到。为确定客户收到发票和对账单并对发票和对账单的内容核实无误的，则需要在回执单上签字或盖章确认，在三天内寄回A公司，以保证没有遗失或者遗漏发票。最后，等待往来客户付款。从而达到跟踪发票递交进程的目的以保障应收账款余额的回收。
5.3加强账款催收管理
5.3.1催收方式和流程
当超约定的付款期时，财务人员或资信部门人员发催款函并通知销售人员。公司的销售人员负责跟进催款，客户在一星期内未予以回复，则取消该客户的信用额度和信用期。直至，客户结清欠款，但该公司仍会被降级并列入信用不佳客户的行列。经公司的销售人员一段时间的催收之后，如果仍无法追回账款的，公司可以借用第三方催款公司的力量继续催收行为，A将超期的货款按照金额大小、账龄长短、催收难易程度进行分类，委托第三方通过他们的专业知识增加对债务人的催收压力，以达到收回账款的目的。虽然聘请第三方催款会产生催收成本，但这是有效收回应收账款的一种方式。当以上催款方式都无法奏效，则可以使用法律诉讼途径解决。
5.3.2设立应收账款坏账准金
如果应收账款无法回收，其损失得不仅仅是产品的成本，还包括运输、仓储、劳动力、机器折旧、厂房折旧等费用和成本。为了减少坏账的损失，首先要了解可能产生坏账情况的原因，比如客户的付款情况严重拖延；客户被有关政府机构查封；遭受不可抗力的自然灾害；客户组织架构发生变化；客户存在无法偿还的银行到期借款等等。当坏账无法避免时，应根据公司可能发生的坏账损失预先进行估计,建立坏账准备金制度。A公司应收账款坏账准备计提比例如下表所述：
表4-1应收账款坏账准备计提比例
客户未到期
逾期
3个月以内3-6个月6-12个月1-2年2-3年3年以上
A 0% 0% 0% 25% 50% 75% 100%
B 0% 0% 25% 50% 75% 100% 100%
C 0% 25% 50% 75% 100% 100% 100%
由上表可知，坏账准备金提取方式是根据客户信用等级和坏帐准备比例计提坏帐准备。根据A坏账预提政策，A公司信用等级较高，逾期6-12个月的应收账款，预提25%坏账准备金。逾期1-2年的应收账款，预提50%坏账准备；超期欠款在2-3年的应收账款，预提75%坏账准备；3年以上的应收账款，预提100%坏账准备。B公司信用等级较低，逾期在3个月以内应收账款，预提25%坏账准备；逾期3-6个月的应收账款，预提50%坏账准备；逾期6-12个月的应收账款，预提75%坏账准备金逾期 1年以上的应收账款，预提100%坏账准备。
设立坏账准备金，财务人员可以根据计提标准进行坏账准备计提，销售人员在不能轻易申请坏账。减少突发风险，使利润更趋于平稳和真实。
5.3.3实施应收账款催收奖惩制度
A公司内部应明确提出应收账款的回收不单单是财务部门的职责，而是需要公司所有部门人员的配合，尤其是销售部门。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销、盲销，在销售人员的考核指标体系中，在对销售人员进行绩效考核时，不仅将销售额作为考核指标，也应该将应收账款的回款情况纳入销售人员的考核指标。同时，，坚持“谁销售，谁收款”的原则，销售部门承担正常销售收款和催收应收账款的主要责任，实行终身负责制和第一责任制。在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
制订严格的资金回款考核制度，如果某销售人员的销售额虽然很高，同时因赊销产生的应收账款回款情况良好，可以给予该销售人员一定的奖励；如果某销售人员的销售额虽然很高，但是因赊销产生的应收账款回款情况较差，甚至导致大量的坏账，可以给予该销售人员一定的惩罚。在实际操作过程中，应收账款管理部门可以根据各类型项目情况，每季度向销售及各业务部门下达收款目标，完成了给予额外奖励，超额部分根据一定比例，给予超额奖励，没完成的做适当惩罚。以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，作到人员、岗位、责任三落实。
6结论语
本文主要是针对A应收账款管理方面的问题进行研究。首先通过分析A应收账款管理的现状，归纳公司存在应收账款逾期金额占应收账款总额比重大，应收账款回收速度慢和应收账款的账龄长的问题，再根据自身理论知识和实践经验结合企业的实际情况，分析其产生的原因，并对此提出A应采用建立完善的信用管理体系，对应收账款进行跟踪管理和加强账款催收管理的方案来帮助公司更好地对应收账款进行管理。加强应收账款的管理，提高资金周转率，增强应收账款管理意识，提高企业市场竞争力，扩大市场占有率。
由于个人学识上的限制，关于A应收账款管理方面提出的方法在实施和运作上还有待进一步研究。
参考文献：
[1] RA TTACHUT TANGSUCHEEV A, VITTALDAS PRABHU. Stochastic financial analytics
for cash flow forecasting [J].International Journal of Production
Economics,2014(158):65–76．
[2] SIMON SHORTHOSE. Finding new control in accounts receivable [J].Credit Control, 2013
(34):57-59.
[3] 陈菁菁,刘晋.应收账款管理研究[J].中国市场,2015(28):96-97.
[4] 罗冰洁.中小公司内部应收账款管理现状及改进方案——以A公司为例[J]．湖北经济学
院学报:人文社会科学版,2015(2):73-75.
[5] 黄建斌.加强制造业应收账款管理的对策探析[J].财经界:学术版,2015(3):70.
[6] 董全娜.应收账款的管理研究[J].北方经贸,2015(7):149.
[7] 刘晓红.工业企业应收账款管理研究[J].华北科技学院学报,2014(7):113-119.
[8] 林伟桢.浅谈制造业企业应收账款管理问题及解决对策[J].中国乡镇企业会
计,2014(12)：123-124．
[9] 韩英.DG公司应收账款管理研究[D].大连:大连理工大学管理学院,2014.
[10] 朱霜．中小型制造企业应收账款管理问题研究[D]．成都：四川师范大学MBA教育中
心,2014．
[11] 国燕萍,郭黎.中小企业应收账款管理策略[J].财会月刊,2013(14):87-88.
[12] 唐丽艳.加强应收账款管理提高企业生存发展能力[N].菏泽日报,2012-6-10(4).
最新文件---------------- 仅供参考--------------------已改成-----------word文本--------------------- 方便更改
赠人玫瑰，手留余香。
（ 二 〇 一四 年 十二 月 双学位毕业论文 题 目：企业应收账款的管理—以格力电器公司为例 学生姓名：X X X 学 院：机械学院 专 业：财务管理 第一专业： 班 级： 指导教师：
摘要 在商业竞争愈加激烈的今天，企业为了提高销售额，稳定自己的销售渠道，信用销售不可避免，这样就产生了应收账款。应收账款作为企业一项重要的流动资产，管理得好，可以提高企业的竞争能力；管理得不好，直接影响到企业的生死存亡。所以科学的应收账款管理，不仅可以扩大产品销路，增加销售收入，还能够降低由于坏账造成的损失，保证企业正常合理的现金流，对企业的发展极具现实意义。 本文以应收账款管理理论作为理论分析的基础，以我国企业的实际情况为前提，研究了应收账款对企业的影响。首先从基础理论出发分析应收账款的形成原因、成本和信用政策。其次分析了应收账款的日常管理。最后在此基础上，分析了一个企业的应收账款现状，提出了相应的对策，为完善企业应收账款的管理系统提供参考。 关键词：应收账款管理；坏账损失；信用销售
Abstract In today's increasingly competitive business enterprise in order to increase sales, stabilize their sales channels, credit sales is inevitable, thus creating accounts receivable. Accounts receivable as an important corporate asset liquidity, managed well, can improve the competitiveness of enterprises; poorly managed, directly related to the survival of enterprises. So scientific accounts receivable management, not only can expand product sales, increase sales, but also to reduce losses due to bad debts caused by the normal and reasonable assurance business cash flow, the development of enterprises of great practical significance. In this paper, accounts receivable management theory as the basis of theoretical analysis, the actual situation of China's enterprises as a precondition, the influence of the accounts receivable of the enterprise. First, analyze the causes of departure from the basic theory of accounts receivable, cost and credit policies. Second, analysis of the daily management of accounts receivable. Finally, on this basis, analyzes the status of accounts receivable of a business, put forward the corresponding countermeasures to provide reference for improving their accounts receivable management system. Keywords：Management of account receivable; Bad debt losses; Credit Sales
毕业论文开题报告 论文题目:海尔公司应收账款分析 院系名称: 经济管理学院 专业班级: 会计08-5班 学生姓名: 李浩 导师姓名: 李春林 开题时间: 2012年4月14日 市场需求下降，企业订单减少，资金状况趋紧，效益增幅下滑。尤其中小企业资金供求矛盾突出，一些企业因资金链断裂而停产倒闭。与此同时，停产倒闭的企业从规模以下小企业向规模以上甚至大企业波及，从个别企业向关联产业波及，并引发企业间新的“三角债”。 1.2 课题研究目的 .应收账款是指企业因销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，我国企业应收账款数额普遍明显增多，高额的应收账款背后隐藏着巨大的风险，因此，加强应收账款的管理已成为企业当前刻不容缓的当务之急。
2011年11月15日，世界权威调查机构欧睿国际(Euromonitor)发布最新的全球家用电器市场调查结果显示：海尔在大型家电市场的品牌占有率提升为7.8%，第三次蝉联全球第一。海尔同时拥有“全球大型家电第一品牌、全球冰箱第一品牌、全球冰箱第一制造商、全球洗衣机第一品牌、全球酒柜第一品牌与第一制造商、全球冷柜第一品牌与第一制造商”共8项殊荣。因此，对海尔公司应收账款的分析希望能对海尔公司起到积极的作用。 1.3 课题研究意义 作为企业营运资金管理的一项重要内容 , 应收账款管理直接影响企业营运资金周转和经济效益。因此,如何监控应收账款发生以处理企业的不良债权,就成为企业管理中不容回避的一个重大问题.我国企业应收账款管理 的现状应收账款是社会商品经济发展的必然产物,在市场竞争日趋全球化的背景下,企业为了扩大产品销售规模,提高市场占有率,大多采用赊销措施进行产品促销.赊销一方面增加了企业的产品销量,另一方面也产生了大量的 应收账款。曾经作为中国彩电业老大的长虹集团,从2000年底至2002年底,其销售收入平均每年增长8.47%,而同期应收账款的增长速度却达到52.7%,最 终导致该公司由经营巅峰走向经营低谷.应收账款的不断膨胀,使企业大量 的正常营运资金变为沉淀资金,大大增加了企业的经营风险,并严重影响到 企业的正常营运。一些销售人员为了超额完成销售指标,往往采取赊销,扣等手段强销产品,结果导致应收账款大幅度上升并回沉积,给企业经营背上了 沉重的包袱, 影响了企业生产的正常进行。 应收账款风险分析在激烈竞争条件下，应收账款规模过大，成本费用过高，管理失控，特别是当应收账款被长期拖欠，形成大批坏账，会对企业
（学校标志） XX学院毕业设计 题目XX会计事务所实习所观察到XX公司应收账款的存在 的问题及解决方案 专业班级会计与审计XXX-X班 学生姓名 XXX 学生学号 XXXXXXXXXXXX 毕业届别 201X届 指导教师 XXX 201X年X月
XX学院201X届学生毕业设计开题审批表
目录 序言 (4) 摘要 (5) 一、xxxx会计事务所简介 (5) 二、xxxx公司应收帐款存在的问题 (5) 1、应收帐款长期挂帐面无专人催收 (5) 2、应收帐款没有定期分析，评定信用等级 (5) 3、应收账款规模和账龄问题 (6) 4、应收账款没有合理的收账政策 (6) 三、xxxx公司应收帐款存在问题的解决方案 (6) 1、源头控制，应压缩应收账款发生的额度与频率 (6) 2、提高管理者的素质，加强相关知识的学习 (7) 3、建立客户资信调查评估制度 (7) 5、动态跟踪、分析，加强日常监督和管理 (7) 6、加强应收账款日常动态状况的传递与报送 (7) 7、关注往来客户的经营情况，加强日常询证 (8) 8、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策 (8) 9、及时清对，严格催收 (8) 10、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核 (8) 11、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策 (8) 12、健全内控制度，严格监控往来账目 (8) 后记 (9) 参考文献 (9)
序言 201X年上半学期，作为大四的学生我离开了学校，寻求一份实习的工作，经过各种招聘信息和渠道我终于找到了一份在xxxx会计事务所实习的机会，在这个企业里担任一份审计助理方面的工作。xxxx 会计师事务所是经XX省财政厅批准，于2004年2月4日在XX省工商行政管理局注册登记，由资深注册会计师、注册资产评估师发起设立、独立承担风险、独立执业的有限责任公司。事务所里部门较少，不过人员分工较细，工作强度也不一样，例如所上设置有高级项目经理、高级审计人员、审计助理、出纳、行政人员等以及这些岗位都有相应的职能。
目录 1前言 (2) 1.1研究目的与意义 (2) 1.1.1研究的目的 (2) 1.1.2研究的意义 (2) 1.2国内外相关研究文献综述 (3) 1.2.1国外相关研究现状文献综述 (3) 1.2.2国内相关研究现状文献综述 (3) 1.3研究内容及方法 (5) 2A应收账款管理现状及问题 (5) 2.1A公司概况 (5) 2.2A公司应收账款管理现状 (5) 2.2.1应收账款余额占流动资产比重大 (5) 2.2.2逾期应收账款在逐年增加 (6) 3A应收账款管理存在的问题 (7) 3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大 (7) 3.2应收账款回收速度慢 (8) 3.3应收账款的账龄长 (9) 4A应收账款管理原因分析 (10) 4.1没有建立完善的信用管理体系 (10) 4.1.1没有对进行客户资信调查和评估 (10) 4.1.2没有规范销售合同的内容 (11)
4.1.3没有规范收账方式 (11) 4.2没有对应收账款进行跟踪管理 (12) 4.2.1忽视对账单的后期确认 (12) 4.2.2不重视发票回执单的回收 (12) 4.3没有加强账款催收管理 (13) 4.3.1缺乏催收方式 (13) 4.3.2缺乏坏账评估和申请流程 (13) 4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善 (13) 5A应收账款管理对策 (14) 5.1建立完善的信用管理体系 (14) 5.1.1设立了资信管理部门 (14) 5.1.2规范销售合同的管理 (14) 5.1.3规范收账策略 (15) 5.2对应收账款进行跟踪管理 (16) 5.2.1跟踪对账单的后期确认 (16) 5.2.2跟踪发票回执单的回收 (16) 5.3加强账款催收管理 (16) 5.3.1催收方式和流程 (16) 5.3.2设立应收账款坏账准金 (17) 5.3.3实施应收账款催收奖惩制度 (18) 6结论语 (19) 参考文献 (19)
财务会计毕业论文：浅谈应收账款的风险防范与管理 财务会计毕业论文：浅谈应收账款的风险防范与管理 财务会计毕业论文：浅谈应收账款的风险防范与管理 摘要 应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存 在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。 关键词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避； abstract account receivable is creditors rights which arise from selling goods and offering service ,essentially it is a commercial credit provided for customers .on one hand ,the form of accounts receivable are favourable to promote sales,reduce stock,and as well as improve market competition .on the other hand,there will be a high receivables risk confronted by enterprise because of kinds of uncontrollable factors . the reveibables risk is defined as uncertainty for the bad bebt ,which will influence the profit in the long term with loan hard to be recalled.the receivables risk objectively eists ,which eerts a great impact on finacial situation.only if the enterprise reasonablely analyses and takes aversion action it can fully take advantage of accounts receivable benifits. this paper in the analysis of the accounts receivable arising from the main risk, risk analysis-to-business accounts receivable, accounts receivable management for enterprises that eist to eplore the issues and put forward the corresponding countermeasures to prevent and manage. key words: account receivable ；receivable risk；account receivable manage；risk aversion
会计毕业论文15篇 会计毕业论文 摘要：毕业实习时间延长到半年，学生既可以进行社会实践，又可以围绕毕业论文进行毕业实习，以便在实践中获得有关资料，为撰写毕业论文做好准备。学生在实践中去发现实习单位的会计核算、内部控制、财务管理、税务筹划等方面是否存在问题，存在哪些问题，认真思考怎样去解决这些问题，最后将自己的认识和体会撰写成毕业论文，做到理论联系实际，避免了空谈，对企业来说具有一定的实用价值。 关键词 会计毕业会计论文会计 会计毕业论文:浅谈应收账款的风险防范与管理 摘要 应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。 关键词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避 前言 应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市
场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。 一、应收账款风险的成因 (一)企业经营环境的影响 随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。 (二)企业内部的原因 第一,内控制度不健全,管理职责不清。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。 第二,指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。 第三,缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。
摘要 企业应收账款管理的基本理论包括:信用政策的制定, 应收账款成本的核算和应收账款的明细分类会计处理. XX公司的应收账款管理的现状及问题包括:一信用管理机制不健全和客户的信用状况不完善;二是XX公司债务处理方式比较单一以及处理技巧不够完善;三是的收账政策不完善和内部控制制度不严谨; 从两方面阐述了成因分析:一是企业自身的现实原因,包括企业风险意识淡薄片面追求数字效应, 企业存在短期行为急功近利, 内部控制制度不严监管不力;;二是外部环境的原因,包括来自国外同行业的压力和来自国内同行业的压力两方面. 解决应收账款管理中问题的对策和措施包括：一重视客户的信用调查和健全信用管理机制;二是多样化债务处理方式和完善处理技巧.三是完善收账政策和强化内部控制。这三方面也正是本文研究的主要内容。 关键词应收账款，信用调查，信用管理, 收账政策。
Abstract The basic theories of accounts receivable in the business enterprise include: the establishment of the reputation policy, assessesing of the account receivable cost and Accountancy's processing of the accounts receivable detail classification. The present condition and the problem of the accounts receivable management in QQHE first Tool machine factory represents that first: the reputation policy is not sound and the customer's reputation is not perfect. second :the payment policy is not perfect and the payment skill is not scientific. Elaborate the cause analysis from three aspects .first is the realistic reason of the business enterprise ,Including the business enterprise risk consciousness is dim, Unilateral pursue the numerical effect, Short-term behavior of business enterprise is eager for quick success and instant benefit, The inner part control system is not strict, The management have no effect. The second is the exterior environment of reason, include to come from the pressure that the abroad goes together the industry and come from the pressure both side that the domestic goes together the industry. To resolve the accounts receivable management in counterplan and measures of problem, there are three aspect,Investigate while thereputation that values of the customer and the sound reputation management policy; second is colourfull wise and skill in debt management .And the third is perfect to accept the policy of accounting and control to accept the technique of accounting .This are exactly also the main contents of this text research. Keywords: accounts receivable, The reputation investigate, The reputation mangement, Payment policy.
西南财经大学天府学院 201x届 本科毕业论文 论文题目：浅析家电企业应收账款的管理 ——以苏宁为例学生姓名： xxxx 所在学院：西南财经大学天府学院 专业：财务管理 学号： 625431 指导教师： xxx 201xx年x月
西南财经大学天府学院本科学生毕业论文（设计）开题报告表 论文（设计）类型：A—理论研究；B—应用研究；C—软件设计等； 摘要
我们翻开企业账簿，每个企业都有“应收账款”这个科目。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，是否能够及时收回关系到企业正常的生产经营能否正常周转，具有举足轻重的地位。现代商业、市场经济社会中，市场竞争日益激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境，一方面，为争取客户订单，企业需要越来越多的赊销；另一方面，客户拖欠账款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大的经营风险。我国大部份企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数仍没有建立起完善的信用管理机制，加强应收账款信用管理，减少坏账风险，最有效的利用公司流动资金，是家电企业增强市场竞争力、防范财务风险的重要课题。 关键词：应收账款经营风险信用管理 本文第一部分阐述研究的背景和意义，从我国目前企业应收账款管理的现状与企业经济发展的联系，经营存在的风险，认识到应收账款管理的重要性；第二部分运用财务分析的方法重点对苏宁电器近几年应收账款质量管理策略进行分析，指出苏宁电器应收账款管理存在的问题和原因分析；第三部分提出解决家电行业应收账款管理方面存在的问题的一些方法，带动家电行业更好地使企业资金周转，提高资金使用效率，防范经营风险。 Abstract
应收账款管理毕业论文 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
X X 大学 应收账款管理 学生姓名： 学号： 班级： 专业： 系别: 指导教师：
目录
1前言 1.1研究目的与意义 1.1.1研究的目的 通过对A应收账款管理问题进行研究，提出有效的对策，改善其应收账款管理模式，以期在不减少收入的前提下，调整应收账款的规模，提高企业竞争力。 1.1.2研究的意义 本文对A应收账款管理进行研究，为经营者改善应收账款管理提供依据和对策。 1.2国内外相关研究文献综述 为了分析解决A应收账款管理存在的问题，通过查阅学者、专家的相关文献，对获得的信息加以归纳整理，综述如下。 1.2.1国外相关研究现状文献综述 在西方发达国家，应收账款管理早已作为一种重要的管理职能被广泛认可和应用。 RATTACHUT TANGSUCHEEVA,VITTALDAS PRABHU(2014)认为，正确的估测现金流在不确定的市场环境中是重要的与一种信贷条件，企业为减少其短期债务和破产的风险就要对现金流进行准确的估测。 [1] SIMON SHORTHOSE(2013)认为，企业为了保证企业的收益，需要与客户建立信任和相互尊重，同时建立应收账款监控体系，有助于收回应收账款的。[2]从国外研究来看，虽然国外对与应收账款管理的研究趋于领先地位，但是由于资本主义本身所存在的问题和弊端，商业模式和金融创新形式过于活跃，信用监管不严密。 1.2.2国内相关研究现状文献综述 国内关于企业应收账款管理的理论研究起步较晚,为了促进我国应收账款管理的进步，国内学者结合企业业务实际进行研究和讨论应收账款管理，并取得较大的发展。 陈菁菁、刘晋（2015）认为，不合理地增加应收账款，会导致企业赊销严重和难以催收欠款。其研究指出，企业存在应收账款的日常管理不规范、企业法律意识淡薄等问题，并提出企业需通过建立应收账款管理机制来保证企业运营安全。[3] 罗冰洁（2015）认为，企业应定期编制账龄分析表，建立坏账准备制度，确定合理的收账政策，以加强应收账款催收力度。 [4] 黄建斌（2015）分析了制造业企业应收账款的必要性，并指出其存在依据不足、应收滞期甚至虚假等问题，进而提出相关的应收账款管理对策来避免企业经营风险。[5] 董全娜（2015）指出在确保企业赊销策略优势的前提下，通过加强企业应收账款管理，严格坏账核销制度，让企业走上可持续发展的道路。[6]
1引言 1．1 研究背景 随着市场经济的迅猛发展，企业与企业之间的竞争也在不断加剧。为抢占市场份额，越来越多的企业采用赊销的方式来进行商品交易。与现销相比，赊销在拓展市场、提高企业市场竞争力、降低经营成本等方面有着明显且不可替代的优势。 但是，如果企业采用赊销的销售方式，在外界因素甚至企业本身一些因素的影响下，企业实际能够收回的应收账款金额可能会远远低于企业账面上的应收账款金额。即：企业最终能够得到的收人很可能并不是企业原有的应收账款账面金额。因而以应收账款来表现的这部分资产价值，在企业实际收回应收账款之前，存在着很大的不确定性。 由此可见，应收账款的存在会导致企业产生一系列的财务风险。如果应收账款控制不好会对企业的经营造成重大影响，甚至造成企业倒闭。［1］企业想要利用赊销的手段来拓展市场、提高企业市场竞争力、降低经营成本，就需要企业管理者正确的管理好企业应收账款。本文以洋河酒厂股份有限公司为例，对企业应收账款的成因、存在问题及解决方法等方面进行研究，并给出企业应收账款管理的具体建议，以求企业能够更好地发展。 1．2 研究目的和意义 应收账款是日益激烈的商业竞争的必然产物，应收账款管理也是企业财务管理的重要内容之一。在西方，企业应收账款管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。［2］目前我们国家关于企业应收账款管理方面的研究虽然已经相对成熟，但还远不及国外。同时，由于国情的巨大差距，我国还不能完全照搬西方国家的管理模式。随着世界经济一体化程度不断提高，我国与世界各国交往也愈加密切，市场经济也将会得到进一步发展。而应收账款管理在我国市场经济的发展中更是有着不可替代的作用：加强企业应收账款管理，不仅可以加强资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机。［3］这就更迫切地需要我们来研究企业的应收账款管理。它在企业减少坏账损失几率、提高资金使用效率、降低经营成本以及提高企业市场竞争力等方面都有着重要意义。
目录 1前言 (2) 1.1研究目的与意义 (2) 1.1.1研究的目的 (2) 1.1.2研究的意义 (2) 1.2国内外相关研究文献综述 (2) 1.2.1国外相关研究现状文献综述 (2) 1.2.2国内相关研究现状文献综述 (3) 1.3研究内容及方法 (4) 2A应收账款管理现状及问题 (4) 2.1A公司概况 (4) 2.2A公司应收账款管理现状 (4) 2.2.1应收账款余额占流动资产比重大 (4) 2.2.2逾期应收账款在逐年增加 (5) 3A应收账款管理存在的问题 (6) 3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大 (6) 3.2应收账款回收速度慢 (7) 3.3应收账款的账龄长 (7) 4A应收账款管理原因分析 (8) 4.1没有建立完善的信用管理体系 (9) 4.1.1没有对进行客户资信调查和评估 (9) 4.1.2没有规范销售合同的内容 (9) 4.1.3没有规范收账方式 (10) 4.2没有对应收账款进行跟踪管理 (10) 4.2.1忽视对账单的后期确认 (10) 4.2.2不重视发票回执单的回收 (10) 4.3没有加强账款催收管理 (11)
4.3.1缺乏催收方式 (11) 4.3.2缺乏坏账评估和申请流程 (11) 4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善 (11) 5A应收账款管理对策 (12) 5.1建立完善的信用管理体系 (12) 5.1.1设立了资信管理部门 (12) 5.1.2规范销售合同的管理 (12) 5.1.3规范收账策略 (13) 5.2对应收账款进行跟踪管理 (13) 5.2.1跟踪对账单的后期确认 (13) 5.2.2跟踪发票回执单的回收 (13) 5.3加强账款催收管理 (14) 5.3.1催收方式和流程 (14) 5.3.2设立应收账款坏账准金 (14) 5.3.3实施应收账款催收奖惩制度 (15) 6结论语 (16) 参考文献 (16) 致谢............................................. 错误!未定义书签。
毕业设计 设计题目关于福建省泉州市日泰茶叶有 限公司应收账款的调研报告 指导教师肖金水林长青（行业兼职）姓名黄景新 班级会计07（1）班 所在系（部）会计系 2010年 6 月 4日
目录 一、开题报告--------------------------------------------------3 二、任务书-----------------------------------------------------6 三、正文--------------------------------------------------------8 四、顶岗实习记录--------------------------------------------15 五、顶岗实习单位鉴定--------------------------------------24 六、指导教师意见--------------------------------------------25 七、答辩委员会意见-----------------------------------------26 八、指导记录--------------------------------------------------27 九、答辩记录--------------------------------------------------30 十、自评表-----------------------------------------------------32
浙江金融职业学院毕业设计开题报告
本科毕业论文 院系：财经学院 专业：会计学 班级： 10会本4班 学号： 110508436 作者：晁玥 指导教师：秦国华 完成时间：年月 企业应收帐款及典型案例分析的研究
10会本4 晁玥 摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的 部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状及问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 关键词：中小企业应收账款财务管理 目录
第一章前言……………………………………………………………………………１ 第二章应收账款的概述………………………………………………………………２ 2.1 应收账款的定义……………………………………………………………………２ 2.2 企业应收账款的现状………………………………………………………………２ 2.3 企业应收账款存在的问题……………………………………………………………２ 2.4 有利于改善企业应收账款的建议对策………………………………………………２ 第三章宏达企业应收账款的研究分析……………………………………………………３ 3.1 基本情况………………………………………………………………………………３ 3.1.1案例分析………………………………………………………………………………３ 3.1．2…………………………………………………………………………………………３ 3.1．3…………………………………………………………………………………………３ 第四章总结…………………………………………………………………………………４ 结束语………………………………………………………………………………………５ 参考文献……………………………………………………………………………………６ 第一章前言 本文通过介绍中小企业应收账款管理的问题及产生问题的原因，从而针对所出现的问题提出管理建议。加强中小企业应收账款管理，应正确衡量信用，搞好应收账款回收。对于不断加强中小企业应收账款管理方面，我们可以对赊销额度实施控制，设立专门的应收账款管理部门，完善对销售人员的奖惩制度，在一定情况下，缩短账龄，建立科学合理的催收制度，谨慎的选择结算方式，加强对客户的信用度的管理和客户清理，及时了解客户的经营情况，制定合理有效的信用政策，加强应收账款的事前、事中、事后的管理。这样我们才能降低中小企业的应收账款风险，提高中小企业的资金周转率。 第二章应收账款概述 2.1 应收账款的概述 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款也可以理解为企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
毕业论文（设计）开题报告
福建金融职业技术学院 毕业论文 题目：浅议企业应收账款风险 的防范与控制 学生姓名：李熠 学号： 0206050 系别：会计系 专业：会计电算化 级别班级： 2006级（1）班 指导教师 姓名及职称：谢雪燕副教授 完成日期：2009 年 3 月20 日
目录 一、应收账款产生的风险 （一）降低了企业的资金使用效率，使企业的综合效率下降 (1) （二）应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失 (1) （三）增加了企业管理成本和机会成本 (2) （四）产生坏账损失 (2) 二、应收账款风险产生的原因 （一）盲目赊销, 缺乏风险防范意识 (2) （二）信用管理机制与应收账款信用政策不健全 (3) （三）企业缺乏有效而完善的内部控制制度 (3) （四）没有建立有效的应收账款预警系统 (3) （五）企业内部激励机制不完善 (4) （六）企业法律保护意识薄弱 (4) 三、企业应收账款风险的防范与控制 (一)事前控制 (4) 1、加强认识，及时走出应收账款管理的误区 (4) 2、建立科学的信用评价体系，制订合理的信用政策 (4) 3、建立和完善应收账款预警系统 (5) 4、进行信用保险，减少风险 (5) (二)事中控制 (5) 1、加强对应收账款的追踪管理 (5) 2、建立和完善应收账款内部控制制度 (6)
3、建立企业应收账款信息管理系统 (6) 4、规范会计账务处理程序, 发挥会计核算监督作用 (6) (三)事后控制 (7) 1、建立、健全应收账款坏账准备制度 (7) 2、建立企业销售责任制，健全企业内部激励机制 (7) 3、借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力 (7) 4、开展债务重组, 盘活资金 (7) 参考文献 (7)
1 引言 1．1 研究背景 随着市场经济的迅猛发展，企业与企业之间的竞争也在不断加剧。为抢占市场份额，越来越多的企业采用赊销的方式来进行商品交易。与现销相比，赊销在拓展市场、提高企业市场竞争力、降低经营成本等方面有着明显且不可替代的优势。 但是，如果企业采用赊销的销售方式，在外界因素甚至企业本身一些因素的影响下，企业实际能够收回的应收账款金额可能会远远低于企业账面上的应收账款金额。即：企业最终能够得到的收人很可能并不是企业原有的应收账款账面金额。因而以应收账款来表现的这部分资产价值，在企业实际收回应收账款之前，存在着很大的不确定性。 由此可见，应收账款的存在会导致企业产生一系列的财务风险。如果应收账款控制不好会对企业的经营造成重大影响，甚至造成企业倒闭。［1］企业想要利用赊销的手段来拓展市场、提高企业市场竞争力、降低经营成本，就需要企业管理者正确的管理好企业应收账款。本文以洋河酒厂股份有限公司为例，对企业应收账款的成因、存在问题及解决方法等方面进行研究，并给出企业应收账款管理的具体建议，以求企业能够更好地发展。 1．2 研究目的和意义 应收账款是日益激烈的商业竞争的必然产物，应收账款管理也是企业财务管理的重要内容之一。在西方，企业应收账款管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。［2］目前我们国家关于企业应收账款管理方面的研究虽然已经相对成熟，但还远不及国外。同时，由于国情的巨大差距，我国还不能完全照搬西方国家的管理模式。随着世界经济一体化程度不断提高，我国与世界各国交往也愈加密切，市场经济也将会得到进一步发展。而应收账款管理在我国市场经济的发展中更是有着不可替代的作用：加强企业应收账款管理，不仅可以加强资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机。［3］这就更迫切
X X 大学 应收账款管理 学生姓名： 学号： 班级： 专业： 系别: 指导教师：
目录 1前言 (2) 1.1研究目的与意义 (2) 1.1.1研究的目的 (2) 1.1.2研究的意义 (2) 1.2国内外相关研究文献综述 (2) 1.2.1国外相关研究现状文献综述 (2) 1.2.2国内相关研究现状文献综述 (3) 1.3研究内容及方法 (4) 2A应收账款管理现状及问题 (4) 2.1A公司概况 (4) 2.2A公司应收账款管理现状 (4) 2.2.1应收账款余额占流动资产比重大 (4) 2.2.2逾期应收账款在逐年增加 (5) 3A应收账款管理存在的问题 (5) 3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大 (6) 3.2应收账款回收速度慢 (6) 3.3应收账款的账龄长 (7) 4A应收账款管理原因分析 (8) 4.1没有建立完善的信用管理体系 (8) 4.1.1没有对进行客户资信调查和评估 (8) 4.1.2没有规范销售合同的内容 (9) 4.1.3没有规范收账方式 (9) 4.2没有对应收账款进行跟踪管理 (9) 4.2.1忽视对账单的后期确认 (9) 4.2.2不重视发票回执单的回收 (10) 4.3没有加强账款催收管理 (10)
4.3.1缺乏催收方式 (10) 4.3.2缺乏坏账评估和申请流程 (10) 4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善 (11) 5A应收账款管理对策 (11) 5.1建立完善的信用管理体系 (11) 5.1.1设立了资信管理部门 (11) 5.1.2规范销售合同的管理 (11) 5.1.3规范收账策略 (12) 5.2对应收账款进行跟踪管理 (12) 5.2.1跟踪对账单的后期确认 (12) 5.2.2跟踪发票回执单的回收 (12) 5.3加强账款催收管理 (13) 5.3.1催收方式和流程 (13) 5.3.2设立应收账款坏账准金 (13) 5.3.3实施应收账款催收奖惩制度 (14) 6结论语 (15) 参考文献 (15) 致谢..................................... 错误!未定义书签。
应收账款论文(优秀毕业论文)
摘要 随着市场经济的迅猛发展，市场竞争也日益激烈，多种经济成分的并存导致现代企业面临的经济环境复杂化。加之2007年下半年席卷全球的金融危机，各个行业所面临的经济环境便更加复杂化。这里就不得不提到赊销，它作为企业促销的重要手段，越来越被广大企业所采用。但从另一个角度看，赊销也增加了企业资产的风险，特别是现在拖欠企业账款现象较多，收回款项的难度也越来越大，还有很多应收账款“名存实亡”，呆账、坏账有增无减，这均影响到企业的正常生产经营，也可能会制约企业未来的发展。因此，本文结合山东莱芜银河纺织集团股份有限公司应收账款余额占流动资产比重大、账龄过长、周转率低以及出现呆账坏账等实际情况，从企业缺乏风险意识，盲目赊销、未对应收账款按风险程度进行分类管理、市场调查不到位、对应收账款管理各部门责任不清、内部控制存在缺陷等应收账款的成因进行分析，并相应地从建立全面的信用风险防范制度、逾期欠款按风险程度进行ABC 分类管理、科学的确定赊销时间底线、强化内部控制制度，健全企业应收账款的监督管理机制、建立必要合理的信用管理组织机构等方面提出了一些关于该公司加强应收账款管理的措施。 关键词: 银河纺织集团股份有限公司；应收账款；问题；分析；对策
ABSTRACT With the rapid development of market economy, market competition is increasingly fierce, the coexistence of a variety of economic sectors leading to the modern enterprise's economic situation is complicated. In addition, the second half of 2007 financial crisis sweeping the globe, all sectors of the economic environment facing the even more complicated. Mentioned here will have to credit it as an important means of corporate marketing, is increasingly being adopted by a large number of enterprises. But from another perspective, also increased the credit risk of corporate assets, especially corporate accounts in arrears is now more difficult to recover the money increasing, there are a lot of accounts receivable "exists in name only" bad debts, increase in bad debts, which are affecting the normal production and operation, may also restrict the future development of enterprises. Therefore, this paper, Laiwu, Shandong Textile Group Co., Ltd. Galaxy accounts receivable balance of liquid assets accounted for more than a major, long aging, the low turnover rate and the emergence of the actual situation, such as doubtful debts, the lack of risk awareness from the enterprise, blind credit, did not correspond to accounts receivable classified by the degree of risk management, market research in place, management of accounts receivable departments and unclear responsibilities, internal control weaknesses, such as accounts receivable analysis of the causes of, and the corresponding credit from the establishment of a comprehensive risk prevention system, the risk of overdue debts by ABC classification of the extent of management, science and the determination of credit time for the bottom line, strengthen the internal control system, improve the supervision of corporate accounts receivable management mechanism, to establish the necessary credit management and rational aspects of organizations, such as a number of to strengthen the company's accounts receivable management. Key words:Galaxy Textile Group Co., Ltd.; accounts receivable; issues; analysis; Countermeasures