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应收账款管理
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1前言 (3)
1.1研究目的与意义 (3)
1.1.1研究的目的 (3)
1.1.2研究的意义 (3)
1.2国内外相关研究文献综述 (3)
1.2.1国外相关研究现状文献综述 (3)
1.2.2国内相关研究现状文献综述 (4)
1.3研究内容及方法 (5)
2A应收账款管理现状及问题 (5)
2.1A公司概况 (5)
2.2A公司应收账款管理现状 (5)
2.2.1应收账款余额占流动资产比重大 (5)
2.2.2逾期应收账款在逐年增加 (6)
3A应收账款管理存在的问题 (6)
3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大 (7)
3.2应收账款回收速度慢 (7)
3.3应收账款的账龄长 (8)
4A应收账款管理原因分析 (9)
4.1没有建立完善的信用管理体系 (9)
4.1.1没有对进行客户资信调查和评估 (9)
4.1.2没有规范销售合同的内容 (10)
4.1.3没有规范收账方式 (10)
4.2没有对应收账款进行跟踪管理 (10)
4.2.1忽视对账单的后期确认 (10)
4.2.2不重视发票回执单的回收 (11)
4.3没有加强账款催收管理 (11)
4.3.1缺乏催收方式 (11)
4.3.2缺乏坏账评估和申请流程 (11)
4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善 (12)
5A应收账款管理对策 (12)
5.1建立完善的信用管理体系 (12)
5.1.1设立了资信管理部门 (12)
5.1.2规范销售合同的管理 (12)
5.1.3规范收账策略 (13)
5.2对应收账款进行跟踪管理 (13)
5.2.1跟踪对账单的后期确认 (13)
5.2.2跟踪发票回执单的回收 (13)
5.3加强账款催收管理 (14)
5.3.1催收方式和流程 (14)
5.3.2设立应收账款坏账准金 (14)
5.3.3实施应收账款催收奖惩制度 (15)
6结论语 (16)
参考文献 (16)
致谢.................................... 错误！未定义书签。
1前言
1.1研究目的与意义
1.1.1研究的目的
通过对A应收账款管理问题进行研究，提出有效的对策，改善其应收账款管理模式，以期在不减少收入的前提下，调整应收账款的规模，提高企业竞争力。
1.1.2研究的意义
本文对A应收账款管理进行研究，为经营者改善应收账款管理提供依据和对策。
1.2国内外相关研究文献综述
为了分析解决A应收账款管理存在的问题，通过查阅学者、专家的相关文献，对获得的信息加以归纳整理，综述如下。
1.2.1国外相关研究现状文献综述
在西方发达国家，应收账款管理早已作为一种重要的管理职能被广泛认可和应用。
RATTACHUT TANGSUCHEEV A,VITTALDAS PRABHU(2014)认为，正确的估测现金流在不确定的市场环境中是重要的与一种信贷条件，企业为减少其短期债务和破产的风险就要对现金流进行准确的估测。 [1]
SIMON SHORTHOSE(2013)认为，企业为了保证企业的收益，需要与客户建立信任和相互尊重，同时建立应收账款监控体系，有助于收回应收账款的。[2]从国外研究来看，虽然国外对与应收账款管理的研究趋于领先地位，但是由于资本主义本身所存在的问题和弊端，商业模式和金融创新形式过于活跃，信用监管不严密。
1.2.2国内相关研究现状文献综述
国内关于企业应收账款管理的理论研究起步较晚,为了促进我国应收账款管理的进步，国内学者结合企业业务实际进行研究和讨论应收账款管理，并取得较大的发展。
陈菁菁、刘晋（2015）认为，不合理地增加应收账款，会导致企业赊销严重和难以催收欠款。其研究指出，企业存在应收账款的日常管理不规范、企业法律意识淡薄等问题，并提出企业需通过建立应收账款管理机制来保证企业运营安全。[3]
罗冰洁（2015）认为，企业应定期编制账龄分析表，建立坏账准备制度，确定合理的收账政策，以加强应收账款催收力度。 [4]
黄建斌（2015）分析了制造业企业应收账款的必要性，并指出其存在依据不足、应收滞期甚至虚假等问题，进而提出相关的应收账款管理对策来避免企业经营风险。[5]
董全娜（2015）指出在确保企业赊销策略优势的前提下，通过加强企业应收账款管理，严格坏账核销制度，让企业走上可持续发展的道路。[6]刘晓红（2014）认为，通过应收账款的缩短回收期限来降低风险，如果企业不重视应收账款的管理，那么应收账款会增加企业经营风险。[7]
林伟桢（2014）指出，制造业企业应收账款出现了不合理的占用，导致企业产生坏账损失和加重企业负担。其研究认为，选择切实符合企业情况的应收账款管理办法，有助于企业获利能力的提高。[8]
韩英（2014）针对企业应收账款管理岗位职能上存在的不足，提出需提高坏账防范意识，严管应收账款，增强现金流的回收，以降低企业的损失。[9] 朱霜（2014）认为，运用账龄分析法可以对不同经济情况的客户企业进行分析和评估坏账准备，从而确定收回款项的机率和催收的方式。[10]
国燕萍，郭黎（2013）认为，如果不能及时收回应收账款，企业必须替购买者垫支各种税费，给自身财务带来压力。因此，需选择有利的货款结算方式。[11]。
唐丽艳（2012）认为，应收账款的回收期限关系着企业的现金流量周转速度, 影响到企业资金周转和经济效益。[12]
综上所述，国外学者认为需要更好地去完善信用制度，而国内学者认为企业要改善应收账款的回收制度，在保证收回款项的前提下，发生的应收账款能给企
业带来销售收入的增加，否则只会给企业带来更多的坏账风险。
1.3研究内容及方法
本文主要的研究内容是以A为研究对象，调查其应收账款管理现状，探讨其应收账款管理中存在的问题，分析其应收账款管理存在问题的原因，提出改善该公司应收账款管理问题的对策。
本文主要的研究方法有案例法，文献资料法，对比法和实践与理论相结合的方法。
2A应收账款管理现状及问题
2.1A公司概况
A，简称A公司，成立于2010年。公司位于广东省惠州市博罗县徐田村，是一家专业生产纸箱和彩盒的制造型企业。A目前拥有加工设备12台，厂房占地1，000平方米，以人工劳动力为主进行加工产品。公司奉行“以质为本，以客为尊”的经营理念。
2.2A公司应收账款管理现状
A有限公司规模小，以人工劳动力为主，技术相对落后，公司发展缓慢，为了获得更多的购货方，增加销售收入，提高企业经营水平，对应收账款的管理并不严格，从而造成公司应收账款占流动资产比重大和应收账款逾期金额在逐年增加。
2.2.1应收账款余额占流动资产比重大
应收账款余额占流动资产比重是公司资产占用情况的主要指标，其比重越大，说明应收账款占用公司资金的情况越严重，会影响公司的资金周转，不利于公司的未来发展。
针对A公司2013-2015年应收账款余额占流动资产比重的数据如表2-1所示。应收账款余额占流动资产的比重一直在10%以上，从2013年的15.82%到2015年的55.78%，呈逐年增长趋势。
表2-1 公司应收账款余额占流动资产百分比表
年份应收账款余额（元）流动资产（元）比重（%）
2013 8350.6 52779.4 15.82
2014 26927.79 77654.8 34.68
2015 68238.44 122341.36 55.78 由表2-1数据可知，到2015年为止应收账款占用A公司大量的流动资金，从而导致公司资金周转困难，不利于公司的生产与发展。
2.2.2逾期应收账款在逐年增加
当应收账款数额较大时，逾期金额无法收回的可能性也会变大,这种因为无法收回欠款而带来的损失就叫做坏账成本，会影响公司的发展。为了了解A公司逾期应收账款的金额状况，对2013年-2015年期间应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况进行了数据分析，如表2-2所述：
表2-2 2013年-2015年期间应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况单位:元项目2013年2014年2015年
销售收入179789.83 348391.92 450984.29
应收账款8350.6 26927.79 68238.44
逾期金额 1986.08 8350.6 34074.01
根据表2-2的数据，2013年销售收入有179789.83元,逾期金额占应收账款总额的23.79%；2015年公司的销售收入为450984.29元，逾期金额占应收账款总额的49%。从数据可以看出，2013年至2015年，A公司销售收入增长了2.5倍，而应收账款增长了8倍，同时，逾期金额占应收账款总额的比重也在逐年增加。虽然销售收入在逐年增长，但是应收账款增长速度更快，使得账款的拖欠越来越严重,导致越难收回应收账款，造成经营现金流量短缺,仍严重影响公司对其
3A应收账款管理存在的问题
在我国，大部分中小型制造企业存在着赊销行为，其中一部分企业在应收账款管理方面出现较为严重的问题。通过对A公司的调查，发现其同样存在着许多应收账款方面的问题。
3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大
A公司规模较小，应收账款逾期金额不断在累积，使得逾期金额越来越高，增大了公司存在坏账风险的可能性。由于对应收账款进行账龄分析尤为重要，A 公司通过账龄分析，了解公司应收账款情况，对于应收账款逾期金额占其总额比重大的应收账款，公司可以进行重点的审查。A公司应收账款逾期金额占其总额比重分析如下表3-1：
表-1公司2013-2015年逾期金额占应收账款总额比重分析表
项目逾期金额应收账款比重
2013 1986.08 8350.6 23.78%
2014 8350.6 26927.79 31.01%
2015 34074.01 68238.44 49.93%
通过表3-1可以看到A公司2013年-2015年逾期金额占当年应收账款总额的比重分别为23.78%，31.01%，49.93%。其应收账款余额状况并不理想，逾期金额比重在逐年增大，说明公司没有对进行客户资信调查和评估，没有规范销售合同的内容和没有规范收账方式导致逾期金额在不断增加。因此，A公司需要通过建立完善的信用管理体系来应收账款的管理，从而达到降低逾期金额比重的目的。
3.2应收账款回收速度慢
应收账款周转率和周转天数是应收账款管理得一个很重要的指标。公司应收账款周转率高，减少使得收账费用，从而加快资产流动，增强偿债能力。应收账款实际收回天数超过规定的应收账款回收天数，就表明了客户拖欠账款时间长，资信度低，增大了坏账发生的风险。从另一方面看，如果公司的应收账款周转天数过少，则表明公司奉行较紧的信用政策，有可能因此不适当地减少了部分营业收入。A三年应收账款平均回收期及相关数据如表3-2：
表3-2A2013年-2015年应收账款平均回收期
年份2013 2014 2015
主营业务收入（元）179789.83 348391.92 450984.29
期初应收账款余额（元） 2329.08 12350.60 46927.79
期末应收账款余额（元） 8350.60 26927.79 68238.44
应收账款周转天数（天） 10.69 20.29 45.97
应收账款周转率（次） 33.67 17.74 7.83
根据表3-2，A公司2013年的应收账款周转率为33.67次，2015年为7.83次。明显地看出A的应收账款周转率呈现下降趋势，公司的变现能力降低，增大了应收账款回收风险。公司应收账款周转天数在2013年至2015年这三年间，增加了25.84天，表明资金被拖欠时间长，回收速度减缓,增加了存在坏账风险的可能性。A公司可以通过对应收账款进行跟踪管理，来加快应收账款的回收速度，以保证公司的资金周转。
3.3应收账款的账龄长
根据国际上的规定，一般把账龄在一年以上的应收账款就被认为是坏账，一年以上的应收账款理应冲销。如果一家公司存在着大量的应收账款的账龄是在一年以上，那么即使其维持着账面上的盈利，也有可能是一家亏损的公司。应收账款的账龄越长，越有可能发生坏账损失。A公司逾期的应收账款不断在累积，公司的资产越来越严峻。通过对公司2015年应收账款账龄分析，得出以下表3-3数据：
表3-3A2015年应收账款账龄分析表
账龄金额(元) 比重%
未到期34164.43 50.1%
逾期1-3个月 9045.20 13.26%
逾期3-6个月(含6个月) 4589.60 6.70%
逾期6-12个月(含12个月) 2628.22 3.85%
逾期1-3年(含三年) 7330.39 10.74%
逾期3年以上10480.6 15.35%
合计 68238.44 100.00%
由表3-3数据可知，未到期的应收账款金额虽占总金额的一半，但逾期三个月以内的金额占应收账款总额的13.26%，有较大可能将其收回，但是收回该部分的应收账款会产生应收账款回收费用，导致公司成本的增加；逾期三到十二个月的金额占应收账款总金额的10.55%，这部分很有可能不能全额收回，丧失了流动性，变现能力相对较差；而逾期金额在一年以上的应收账款所占比重为26.09%，这部分被认为是坏账理应冲销。然而A公司并没有对应收账款进行坏账计提，因此对于理应冲销的坏账并没有进行冲销，而是长期挂账，造成账面盈利的假象。
4A应收账款管理原因分析
一般而言，应收账款可以被认为是公司给购买方的一项无偿的贷款，如果购买方只是拖欠货款，给公司带来的损失也就相对较低，但是一旦转为了坏账，那么公司的收益就一定会减少。因此，我们需要重视应收账款的回收问题并对在应收账款管理方面存在的问题的原因进行分析。
4.1没有建立完善的信用管理体系
4.1.1没有对进行客户资信调查和评估
由于A公司的规模小，客户资信调查和评估不完善，没有对所有合作的客户的经济实力和信用度进行全面的调查和评价，只对部分客户进行过走访，也因缺乏财务评估工具不能对客户进行财务方面的定量和定性分析，更多的是靠谈话愉悦程度、印象好坏做出客户是否值得合作的结论，对这些客户是否能够及时或全额收回欠款并不了解。
在双方的合作过程中，尤其是面对某些客户长时间拖欠货款金额的情况时，营业员给出的答复一般是两种，一种是正在催讨等待回复，另一种是客户倒闭或不认账。公司没有专门负责的人员进行追讨，销售部门和财务部门的人员对客户的情况也不了解无法判断是否属于本职工作也不会实时催讨，因此往往这些欠款会被长期累积拖欠，而公司却无能为力。
A公司在与客户合作前没有对客户的信用评级指标、授信标准、信用审批流程的监管和防范，欠款时没有真正了解客户欠款的原因，这些都给公司应收账款管理带来了极大的困难。
4.1.2没有规范销售合同的内容
规范管理销售合同，当与客户发生经济纠纷时,销售合同将会是最主要的书面文件之一。A公司在与客户进行往来业务之前并不重视签订销售合同的内容以及对于订单金额较小的客户甚至没有签订合同的意识。
A公司主要与订单较大的客户进行合同签订，合同的内容十分简单，只包括双方当事人的名称或姓名和住所，数量和包装方式，价款和合同使用的文字和效力。销售合同中没有规定结算方式，履行期限和违约责任等重要内容。在与客户签订的销售合同多半是客户提供的，公司在对销售合同内容的审核也不注重，允许销售人员自己判断是否可以盖合同章。销售人员为了快速拿下订单以及没有专业的法律知识，对合同的签订并不十分重视，造成销售合同在某种程度上是形同虚设。对于订单金额较小的客户甚至没有签订合同的意识，A公司没有进行严格的书面约定，客户是否按照约定付款，履行的实际情况如何，并没有法律的约束，当某些客户对账款耍赖时，公司对这部分账款很难收回，导致逾期金额在不断累积。
4.1.3没有规范收账方式
A纸品公司关于应收账款的管理，存在着较多的收账隐患。在收账过程中，公司存在诸多不规范的现象，财务人员没有定期清查欠款客户的回款情况，没有系统地记录客户的赊销情况；同时，营业员在签单和发货过程中，与相关财务人员缺乏及时有效的沟通，影响财务人员有效和准确统计地应收账款，导致营业员催款困难，在一定程度上阻碍了公司资金的流畅周转。在账款结算方面，公司只规定了使用现金结算方式，没有规定不同付款金额的客户应该适合何种结算方式，结算方式太狭窄，对于客户无法及时付款，导致产生不必要的应收账款。4.2没有对应收账款进行跟踪管理
4.2.1忽视对账单的后期确认
A公司的财务人员一般在月初导出对账单,由财务人员将导出当月的对账单发给销售员，对账单由该客户对应的销售员交由客户的财务人员核对。A公司的财务人员只是专注于定期发出对账单，却忽视了跟踪对账单的后期确认。有时候对方的财务人员迟迟不愿进行应收账款的金额确认,或者即使口头承认金额无误,也会以各种理由和借口拒绝签字盖章，销售人员并没有重视对账单的回复，造成
财务人员无法确认应收账款金额。因此,应收账款被一拖再拖，无法及时收回甚至无法收回。当公司意识到拖欠欠款的严重性时就已经缺乏主动权,财务人员得不到确切的对账答复，销售人员亦催收乏力,为了将能够应收账款将应收账款及时收回，必须要严格执行定期对账和对账单的后期确认。
4.2.2不重视发票回执单的回收
A公司财务人员每月发出对账单，待客户确认对账单金额无误后将开具的发票和回执单寄出，并要求客户在回执单上盖章或签字回寄公司以保证客户已收到发票。然而公司并不重视回执单的收回，每月没有及时对客户回寄的回执单装订好，也不了解客户没有回寄回执单的原因。因此，不清楚客户是否收到发票。
客户一般都是根据开出发票的金额进行付款，如果客户没有收到发票则会以此为理由拒绝付款，而此时回执单就是证明客户收到发票的最有力的证据，那么客户就不能以此为理由拒绝付款，但是A公司并没有及时追踪寄出的发票和回执单的去向，不了解是快递公司的原因还是客户本身不愿意及时付款的借口，导致无法及时收回货款。重视发票回执单的回收是跟踪发票递交的重要的一部分，跟踪发票递交进程是整个应收账款跟踪管理体系中的重要控制点。
4.3没有加强账款催收管理
4.3.1缺乏催收方式
A公司没有对不同程度的逾期应收账款的催收方式进行规定，比如对于逾期60天的账款和逾期应该采取何种收账措施。随着不断延长的逾期时间，A公司也没有规定催收的先后顺序以及执行哪些催收方式。当逾期时间较长时，才了解到问题的严重性，从而加剧了回收应收账款的难度。
4.3.2缺乏坏账评估和申请流程
A截止到2015年12月,账龄在三个月以上的逾期应收账款余额有34074.01元。由于公司缺乏坏账评估和申请流程,对于如何避免可能产生的坏账以及坏账前的催讨和申请流程没有给予销售人员明确规定，使得销售人员在面对回收难度大但仍可回收的款项轻易产生申请坏账的想法。同时，财务部门缺乏对于坏账产生原因的评估，没有对销售人员催收账款进行监督。没有规定坏账产生前必须要实行的催收工作的步骤，从而使得财务部门无法对于账款回收的可能性做出客观的判断和评估。
4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善
A公司为了扩大自己的市场占有率，鼓励销售人员更多地销售产品，常采取以销售产品的数量为主要考核指标的考核方式。这种激励措施，使销售人员只注重销售数量，而过度采取赊销的促销方式。在客户欠款的情况下，销售人员为了业绩更注重于新客户的开发，而非对旧客户货款的催收，造成应收账款账龄不断延长，从而增加了公司的坏账风险。
5A应收账款管理对策
5.1建立完善的信用管理体系
5.1.1设立了资信管理部门
许多公司设立了资信管理部门，并配备了专职人员。考虑到A规模较小，因此只需招募两个人作为资信管理部门人员，同时应注重信用管理人员的综合素质，要求其同时掌握法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，并具有相关的工作经验。A对客户的了解一般是通过财务人员和销售人员共同反映来了解，而由于财务人员和销售人员都是独立存在的，对于信息的共享和专业知识的互补都存在着不足之处，所以设立专业的资信管理部门是尤为重要的。
资信管理部门人员对客户进行资信调查，以调查的结果来评定其信用等级，做出赊销决策。比如，对应收账款逾期金额较高的客户，降低其信用评级，并与销售部门密切注意该客户的信息防止出现坏账的可能。由资信管理部门制定一套科学的信用政策，并以此为依据对应收账款进行严格管理和控制。同时，对逾期应收账款提出处理建议，对难以追回的欠款提出专业的法律意见，并在必要的时候使用法律手段将所欠货款追回。资信管理部门着重对客户的信誉进行调查，了解客户的以往付款记录以及与其他供货商的关系，财务人员根据销售人员反馈回来的客户资料，对客户付款的及时性进行评价，通过分析，确定客户信用度的高低，减少A的交易风险。
5.1.2规范销售合同的管理
合同是企业交易出现问题时寻求法律保障的重要法律依据之一，因此，A 公司必须书立完整的条款细节，订立规范的销售合同。销售合同条款必须包括:当事人的名称或者姓名和住所，标的，结算方式，数量和包装方式，质量，检验标准和方法，价款或者报酬及信用条件，履行期限、地点和方式，违约责任，解
决争议的方法，合同使用的文字及其效力等条款。另外,关于违约责任的约定，A 公司可以选择使用收取定金或约定支付违约金。
公司需要与每一家客户都签订合同，对于双方签订的合同需要经过具有专业法律知识的资信管理部门的人员同意或经过经理同意后才可以盖上合同章。同时，合同章必须由专人保管，销售人员不被允许在不经以上人员同意的情况下获取合同章。
通过规范性地管理合同来维护公司的权益，保障账款的收回，或是在账款无法全额收回时，一定程度上减少收回成本。
5.1.3规范收账策略
一般而言，积极的收账策略有利于欠款的收回。A公司可以根据对客户的信用评价给予优惠，比如，公司规定给予信用良好的客户适当的现金折扣以加快回款速度；对于业务关系密切且稳定的客户，可以适当给予客户还款优惠，如采取以物易物的方式抵消货款以尽早回收款项，避免产生坏账的可能。同时，多渠道的结算方式更有利于应收账款的收回，目前公司在账款结算方面只规定了现金结算方式，为了更便于收款，A公司可以采用现金、转账支票（包括远期支票）、银行汇票、商业汇票和电汇等结算方式。公司在与客户发生往来业务时，应根据不同客户的信用等级来采用不同的结算方式。对于资信度好的，业务往来密切或经济效益好的客户，可以采用相对宽松的信用额度和信用期，采取银行承兑汇票等的结算方式；对于资信度一般或经济效益较差的客户，可以采取严格的信用额度和信用期，选择支票或银行汇票等结算方式。
5.2对应收账款进行跟踪管理
5.2.1跟踪对账单的后期确认
根据客户的具体对账要求，协助销售人员确定对账流程和对账方案。在每月约定的对账时间内，A公司需要发出与每家客户（非现金客）的对账单进行核实。如果客户在三天内未给予回复，财务人员将提醒销售人员要求对方尽快回复，如在提醒后的一星期内没有回复则默认为对账单上的金额准确无误，即可寄出发票。
5.2.2跟踪发票回执单的回收
A公司待客户确认对账单金额无误后将开具的发票和回执单寄出，如有客户
要求需同时寄出核实无误的盖有公司财务章的对账单则需将对账单一并寄出。发票开出后，发票和对账单会在两天之内寄出。销售人员可在发票和对账单寄出后在一个星期内和客户沟通是否收到。为确定客户收到发票和对账单并对发票和对账单的内容核实无误的，则需要在回执单上签字或盖章确认，在三天内寄回A公司，以保证没有遗失或者遗漏发票。最后，等待往来客户付款。从而达到跟踪发票递交进程的目的以保障应收账款余额的回收。
5.3加强账款催收管理
5.3.1催收方式和流程
当超约定的付款期时，财务人员或资信部门人员发催款函并通知销售人员。公司的销售人员负责跟进催款，客户在一星期内未予以回复，则取消该客户的信用额度和信用期。直至，客户结清欠款，但该公司仍会被降级并列入信用不佳客户的行列。经公司的销售人员一段时间的催收之后，如果仍无法追回账款的，公司可以借用第三方催款公司的力量继续催收行为，A将超期的货款按照金额大小、账龄长短、催收难易程度进行分类，委托第三方通过他们的专业知识增加对债务人的催收压力，以达到收回账款的目的。虽然聘请第三方催款会产生催收成本，但这是有效收回应收账款的一种方式。当以上催款方式都无法奏效，则可以使用法律诉讼途径解决。
5.3.2设立应收账款坏账准金
如果应收账款无法回收，其损失得不仅仅是产品的成本，还包括运输、仓储、劳动力、机器折旧、厂房折旧等费用和成本。为了减少坏账的损失，首先要了解可能产生坏账情况的原因，比如客户的付款情况严重拖延；客户被有关政府机构查封；遭受不可抗力的自然灾害；客户组织架构发生变化；客户存在无法偿还的银行到期借款等等。当坏账无法避免时，应根据公司可能发生的坏账损失预先进行估计,建立坏账准备金制度。A公司应收账款坏账准备计提比例如下表所述：
表4-1应收账款坏账准备计提比例
客户未到期
逾期
3个月以内3-6个月6-12个月1-2年2-3年3年以上
A 0% 0% 0% 25% 50% 75% 100%
B 0% 0% 25% 50% 75% 100% 100%
C 0% 25% 50% 75% 100% 100% 100%
由上表可知，坏账准备金提取方式是根据客户信用等级和坏帐准备比例计提坏帐准备。根据A坏账预提政策，A公司信用等级较高，逾期6-12个月的应收账款，预提25%坏账准备金。逾期1-2年的应收账款，预提50%坏账准备；超期欠款在2-3年的应收账款，预提75%坏账准备；3年以上的应收账款，预提100%坏账准备。B公司信用等级较低，逾期在3个月以内应收账款，预提25%坏账准备；逾期3-6个月的应收账款，预提50%坏账准备；逾期6-12个月的应收账款，预提75%坏账准备金逾期 1年以上的应收账款，预提100%坏账准备。
设立坏账准备金，财务人员可以根据计提标准进行坏账准备计提，销售人员在不能轻易申请坏账。减少突发风险，使利润更趋于平稳和真实。
5.3.3实施应收账款催收奖惩制度
A公司内部应明确提出应收账款的回收不单单是财务部门的职责，而是需要公司所有部门人员的配合，尤其是销售部门。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销、盲销，在销售人员的考核指标体系中，在对销售人员进行绩效考核时，不仅将销售额作为考核指标，也应该将应收账款的回款情况纳入销售人员的考核指标。同时，，坚持“谁销售，谁收款”的原则，销售部门承担正常销售收款和催收应收账款的主要责任，实行终身负责制和第一责任制。在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
制订严格的资金回款考核制度，如果某销售人员的销售额虽然很高，同时因赊销产生的应收账款回款情况良好，可以给予该销售人员一定的奖励；如果某销售人员的销售额虽然很高，但是因赊销产生的应收账款回款情况较差，甚至导致大量的坏账，可以给予该销售人员一定的惩罚。在实际操作过程中，应收账款管理部门可以根据各类型项目情况，每季度向销售及各业务部门下达收款目标，完成了给予额外奖励，超额部分根据一定比例，给予超额奖励，没完成的做适当惩罚。以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，作到人员、岗位、责任三落实。
6结论语
本文主要是针对A应收账款管理方面的问题进行研究。首先通过分析A应收账款管理的现状，归纳公司存在应收账款逾期金额占应收账款总额比重大，应收账款回收速度慢和应收账款的账龄长的问题，再根据自身理论知识和实践经验结合企业的实际情况，分析其产生的原因，并对此提出A应采用建立完善的信用管理体系，对应收账款进行跟踪管理和加强账款催收管理的方案来帮助公司更好地对应收账款进行管理。加强应收账款的管理，提高资金周转率，增强应收账款管理意识，提高企业市场竞争力，扩大市场占有率。
由于个人学识上的限制，关于A应收账款管理方面提出的方法在实施和运作上还有待进一步研究。
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财务管理专业的毕业论文 导语：随着我国市场经济的不断完善，企业的财务管理对于企业发展的意义越来越大，关系着企业的生存与发展。下面是作者为大家带来的财务管理专业的毕业论文，欢迎大家阅读借鉴！ 财务管理专业的毕业论文1 摘要： 随着我国市场经济的不断完善，企业的财务管理对于企业发展的意义越来越大，关系着企业的生存与发展。财务管理人员要熟练掌握财务管理的相关知识，加强财务管理风险意识，防患于未然，避免企业遭受重大损失。 一、财务管理概述 （一）财务管理的含义 财务管理是指基于一定的法律法规，在一定整体目标的指导下，关于企业资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。作为企业管理的核心，财务管理对于改善企业经营，提高企业经济效益具有十分重要的作用。实践表明：财务管理水平的高低对企业的经济效益的好坏具有重要影响。 （二）财务管理的内容 从组织企业财务活动的角度看，财务管理的内容包括投资管理、筹资管理、营运资金管理、利润分配等。 1、投资管理 财务管理中的投资是广义的概念，它既包括对外投资也包括对内投资。对外投资是指购买其他企业的股票和债券等购买政府债券和金融债券、以及直接对其他企业的投资等；对内投资是指企业内部购置长期资产的投资，如购置固定资产、无形资产等。 企业的投资按不同的标准可以分为以下类型：
（1）直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产，以便获取利润的投资。间接投资又称证券投资，是指把资金投放于证券等金融性资产，目的是取得股利或利息收入的投资。 （2）长期投资和短期投资。长期投资又称资本性投资，是指一年后才可收回的投资。短期投资又称流动性资产投资，是指一年内可收回的投资，如对应收账款、存货、短期有价证券的投资。 2、筹资管理 筹资是指企业根据生产经营活动对资金的需要量，采用适当的方式获取资金的行为。企业可以从多种渠道、用多种方式筹集资金。不同来源的资金，其使用时间的长短、附加条款的限制、资金成本的大小以及风险程度等都不相同。筹资管理的目标是，在保证企业生产经营需要的情况下，以较低的资金成本和较小的筹集风险，筹集到所需要的资金。筹资管理要解决的问题是如何取得企业所需要的资金，包括向谁筹集，何时筹集，筹集多少资金等。 可供企业选择的资金来源，也称为资金渠道。按照出资人对企业控制权不同，分为权益资金和借入资金。按照使用期限长短，分为长期资金和短期资金。 3、营运资金管理 营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。 要搞好营运资金管理，必须解决好流动资产和流动负债两个营运资金管理方面的问题： 第一，企业应该投资多少在流动资产上，即资金运用的管理。主要包括现金管理、应收账款管理和存货管理。 第二，企业应该怎样来进行流动资产的融资，即资金筹措的管理。包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。 可见，营运资金管理的核心内容就是对资金运用和资金筹措的管理。 4、利润分配 进行股利决策时要考虑多种因素的影响，例如：税法对现金股利和资本利得的不同税率规定，企业未来的投资机会，资金的来源渠道及其成本，股票价格的
财务管理专业毕业论文参考题目 一、财务管理 1.财务管理基本理论问题的探讨 2.财务决策支持系统研究 3.财务预测管理体系构建研究 4.产权重组与财务管理研究 5.筹资方式的比较与选择 6.杠杆原理及其应用 7.关联方交易与财务控制问题研究 8.国有资产保值增值问题研究 9.集团资源配置战略与资本预算管理研究 10.经营者薪酬研究 11.论财务风险 12.论财务管理体制的改革 13.论财务制度的改革 14.论公司股利政策的选择 15.论理财环境 16.论利益相关者责任与公司财务治理 17.论企业财务机制 18.论企业信用政策的选择 19.论市场经济条件下的财务管理模式 20.论市场经济条件下的理财观念 21.论债务重整 22.论自由现金流量与企业价值评估 23.企业产权理论分析与财务管理目标选择研究 24.企业偿债能力分析研究 25.企业集团财务预警研究 26.企业集团存量资产重组研究 27.企业集团集中式财务管理模式研究 28.企业内部财务管理制度的设计研究 29.企业内部资金集中管理研究 30.企业配股财务标准研究 31.企业清算中的财务问题研究 32.企业收益分配问题的探讨 33.企业盈利能力分析研究 34.企业资产管理效率分析研究 35.全面预算管理与内部控制研究 36.上市公司财务分析研究
37.所有者财务与经营者财务的探讨 38.网络财务研究 39.知识经济与财务管理创新研究 40.资本市场与上市公司问题研究 41.资金成本与资金结构研究 42.资源性企业财务管理问题研究 二、财务专题 43.“激励机制”在内控中的运用研究 44.“债转股”研究 45.21世纪成本管理会计的基本框架 46.EVA财务系统研究 47.边际分析法的应用研究 48.财务报告的局限及改革方向研究 49.财务管理的国际化研究 50.成本控制方法研究 51.杜邦分析法研究 52.非营利组织的财务管理和控制 53.关于上市公司收益质量分析 54.集团公司财务管理研究 55.价值链管理研究 56.跨国公司的财务管理研究 57.跨国资本预算模式研究 58.论“价值增值”与“企业核心能力培植” 59.论“人力资本”和“财务资本” 60.论成本战略实施程序和方法 61.论公司战略目标与预算管理 62.论经济附加值在业绩评价中的作用 63.论平衡计分卡对企业业绩评价的贡献 64.论现金流量分析指标体系的建立 65.论资本结构分析对公司治理结构的促进 66.纳税筹划与现代企业财务管理 67.企业并购的财务风险管理研究 68.企业并购的财务监控研究 69.企业并购的财务问题研究 70.企业财务重整研究 71.企业的合并与分立策略研究 72.企业活动与附加值绩效评价研究 73.企业集团财务总监制度研究
毕业论文开题报告 论文题目:海尔公司应收账款分析 院系名称: 经济管理学院 专业班级: 会计08-5班 学生姓名: 李浩 导师姓名: 李春林 开题时间: 2012年4月14日 市场需求下降，企业订单减少，资金状况趋紧，效益增幅下滑。尤其中小企业资金供求矛盾突出，一些企业因资金链断裂而停产倒闭。与此同时，停产倒闭的企业从规模以下小企业向规模以上甚至大企业波及，从个别企业向关联产业波及，并引发企业间新的“三角债”。 1.2 课题研究目的 .应收账款是指企业因销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，我国企业应收账款数额普遍明显增多，高额的应收账款背后隐藏着巨大的风险，因此，加强应收账款的管理已成为企业当前刻不容缓的当务之急。
2011年11月15日，世界权威调查机构欧睿国际(Euromonitor)发布最新的全球家用电器市场调查结果显示：海尔在大型家电市场的品牌占有率提升为7.8%，第三次蝉联全球第一。海尔同时拥有“全球大型家电第一品牌、全球冰箱第一品牌、全球冰箱第一制造商、全球洗衣机第一品牌、全球酒柜第一品牌与第一制造商、全球冷柜第一品牌与第一制造商”共8项殊荣。因此，对海尔公司应收账款的分析希望能对海尔公司起到积极的作用。 1.3 课题研究意义 作为企业营运资金管理的一项重要内容 , 应收账款管理直接影响企业营运资金周转和经济效益。因此,如何监控应收账款发生以处理企业的不良债权,就成为企业管理中不容回避的一个重大问题.我国企业应收账款管理 的现状应收账款是社会商品经济发展的必然产物,在市场竞争日趋全球化的背景下,企业为了扩大产品销售规模,提高市场占有率,大多采用赊销措施进行产品促销.赊销一方面增加了企业的产品销量,另一方面也产生了大量的 应收账款。曾经作为中国彩电业老大的长虹集团,从2000年底至2002年底,其销售收入平均每年增长8.47%,而同期应收账款的增长速度却达到52.7%,最 终导致该公司由经营巅峰走向经营低谷.应收账款的不断膨胀,使企业大量 的正常营运资金变为沉淀资金,大大增加了企业的经营风险,并严重影响到 企业的正常营运。一些销售人员为了超额完成销售指标,往往采取赊销,扣等手段强销产品,结果导致应收账款大幅度上升并回沉积,给企业经营背上了 沉重的包袱, 影响了企业生产的正常进行。 应收账款风险分析在激烈竞争条件下，应收账款规模过大，成本费用过高，管理失控，特别是当应收账款被长期拖欠，形成大批坏账，会对企业
财务管理系统毕业论文开题报
学院: 专业: 级别：级 1 ? 选题的理论、实际意义 我国作为发展中国家， 中小型企业在我国经济中起着至关重要的作用， 同时 提供了众多就业岗位，中小型企业的经济发展关系着我国本土企业的 发展。我国中小企业是在农村乡镇集体企业，城市集体企业和城乡个体私 营企业等新兴非国有经济基础上发展起来的，与大型企业相比，中小企业 财务管理活动涉及的范围狭窄，资金流量和存量不大。 而财务是企业经 营的核心， 财务管理是企业管理的基础，是企业 内部管理的中枢。 对于中小企业而言，如果能将 In ternet 网络技术与现代管理观念相融 合，使 得企业得以逐步提高决策透明度、服务效率。实现财务管理的网上 化,可以使财务管理，更加高效、规范、安全和简便。财务信息管理对企 业的财务计划，财务控制财务监督，财务运用方面都起着重大的作用，以 现代信息技术将企业内部信息梳理， 整合，以达到企业财务运作的高效性。 充分发挥企业财务管理部门对财务管理的职能，减轻企业财务工作人员的 手工工作，提高企业的财务管理水平和资源利用率；针对中小型企业设计 的财务系统具有一定的使用价值。 2、研究动态、见解 当前中小型企业财务管理中存在的问题： 1. 很多企业将财务管理游离于企业的生产经营管理之外，对建立内部 制度不 够重视，内部财务制度残缺不全或有关内容不够合理。没有将财务 管理列入公司管理的机制中，使得财务管理失去了它在现代企业管理中应 有的地位和作用。 2. 内部控制制度缺失，财务控制薄弱，造成信息失真，当前财务对 没有实现 公开化和透明性。由于公司内部人为影响，会计核算不 准，报表失真，账 实不符，人为制造信息孤岛。对财务，和业务 信息监控不力不够，无法短 时间内形成有效数据以供审核。公司 在指定决策时，得不到及时的信息支 持。 3. 会计基础工作薄弱。中小企业普遍存在着会计机构设置不健全， 会计人员 配备不合理。甚至部分企业由于资金少，社会保障制度 不健全，硬件环境 较差，没有聘请专业财务人员，长此以往就造 成资金混乱。对吸纳资金造 成阻碍。 4. 管理的技术手段和方式的落后， 对新技术，新经验的学习不够。 多数企业对财务管理型软件的信息系统缺乏了解，没有掌握企 课题名称 基于web 的中小型企业财务管理系统 学生姓 名 学 号 导 师 名 指教姓 称学位
（学校标志） XX学院毕业设计 题目XX会计事务所实习所观察到XX公司应收账款的存在 的问题及解决方案 专业班级会计与审计XXX-X班 学生姓名 XXX 学生学号 XXXXXXXXXXXX 毕业届别 201X届 指导教师 XXX 201X年X月
XX学院201X届学生毕业设计开题审批表
目录 序言 (4) 摘要 (5) 一、xxxx会计事务所简介 (5) 二、xxxx公司应收帐款存在的问题 (5) 1、应收帐款长期挂帐面无专人催收 (5) 2、应收帐款没有定期分析，评定信用等级 (5) 3、应收账款规模和账龄问题 (6) 4、应收账款没有合理的收账政策 (6) 三、xxxx公司应收帐款存在问题的解决方案 (6) 1、源头控制，应压缩应收账款发生的额度与频率 (6) 2、提高管理者的素质，加强相关知识的学习 (7) 3、建立客户资信调查评估制度 (7) 5、动态跟踪、分析，加强日常监督和管理 (7) 6、加强应收账款日常动态状况的传递与报送 (7) 7、关注往来客户的经营情况，加强日常询证 (8) 8、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策 (8) 9、及时清对，严格催收 (8) 10、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核 (8) 11、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策 (8) 12、健全内控制度，严格监控往来账目 (8) 后记 (9) 参考文献 (9)
序言 201X年上半学期，作为大四的学生我离开了学校，寻求一份实习的工作，经过各种招聘信息和渠道我终于找到了一份在xxxx会计事务所实习的机会，在这个企业里担任一份审计助理方面的工作。xxxx 会计师事务所是经XX省财政厅批准，于2004年2月4日在XX省工商行政管理局注册登记，由资深注册会计师、注册资产评估师发起设立、独立承担风险、独立执业的有限责任公司。事务所里部门较少，不过人员分工较细，工作强度也不一样，例如所上设置有高级项目经理、高级审计人员、审计助理、出纳、行政人员等以及这些岗位都有相应的职能。
财务管理专业论文参考选题大全(个) ★论市场经济条件下的财务管理模式★财务管理基本理论问题的探讨 ★论理财环境 ★论财务制度的改革 ★企业内部财务管理制度的设计研究 ★论企业财务机制 ★论市场经济条件下的理财观念 ★所有者财务与经营者财务的探讨 ★论财务管理体制的改革 ★国有资产保值增值问题研究 ★筹资方式的比较与选择 ★资金成本与资金结构研究 ★杠杆原理及其应用 ★论财务风险 ★论企业信用政策的选择 ★论公司股利政策的选择 ★企业收益分配问题的探讨 ★企业偿债能力分析研究 ★企业盈利能力分析研究 ★企业资产管理效率分析研究 ★上市公司财务分析研究 ★论债务重整 ★企业清算中的财务问题研究 ★企业配股财务标准研究 ★集团资源配置战略与资本预算管理研究 ★财务决策支持系统研究 ★全面预算管理与内部控制研究 ★企业内部资金集中管理研究 ★网络财务研究 ★知识经济与财务管理创新研究 ★企业集团财务预警研究 ★企业集团集中式财务管理模式研究 ★资源性企业财务管理问题研究 ★产权重组与财务管理研究 ★关联方交易与财务控制问题研究 ★论利益相关者责任与公司财务治理 ★财务预测管理体系构建研究 ★资本市场与上市公司问题研究 ★企业产权理论分析与财务管理目标选择研究
★经营者薪酬研究 ★企业集团存量资产重组研究 ★论自由现金流量与企业价值评估 ★关于财务学科体系的探讨 ★跨国公司的外汇交易风险及其管理 ★股份公司资本金筹集时的股东之间的利益关系处理问题 ★集团公司财务管理问题探索 ★企业流动资产管理方法探讨 ★流动资产投资总额和结构问题探讨 ★国有企业绩效评价指标研究 ★企业直接筹资的环境问题探讨 ★解决我国上市公司存在的多种股票问题研究 ★我国公司筹资现状调查与分析 ★我国公司筹资成本调查与分析 ★我国公司资本结构的现状与分析 ★我国公司筹资过程中最关心的问题研究 ★公司投资应该关注的基本问题 ★我国公司投资决策现状与分析 ★我国公司投资结构现状与分析 ★我国公司分立中值得注意的问题分析 ★企业财务风险的成因分析及其利用和控制问题 ★上市公司财务报表分析的重心及其体系问题探讨 ★公司成长性分析的理论和方法探讨 ★企业经营风险的成因分析及其利用和控制问题★企业失败预测问题探讨 ★企业风险控制问题探讨 ★公司理财目的与理财方法间的关系问题研究 ★股利政策与企业价值的关系研究 ★企业合并的财务问题探讨 ★我国控股公司的实践及问题 ★资产经营与资本经营间关系问题研究 ★财务管理创新问题研究 ★财务总监制度问题研究 ★论企业资金结构的优化问题 ★负债经营对公司价值的影响问题分析 ★企业分立的财务问题研究 ★我国公司在国内和国外上市的利弊分析 ★我国企业债券发行的实证分析 ★我国加入WTO后企业筹资的机遇与挑战 ★我国加入WTO后企业财务面临的新问题及其对策
目录 1前言 (2) 1.1研究目的与意义 (2) 1.1.1研究的目的 (2) 1.1.2研究的意义 (2) 1.2国内外相关研究文献综述 (3) 1.2.1国外相关研究现状文献综述 (3) 1.2.2国内相关研究现状文献综述 (3) 1.3研究内容及方法 (5) 2A应收账款管理现状及问题 (5) 2.1A公司概况 (5) 2.2A公司应收账款管理现状 (5) 2.2.1应收账款余额占流动资产比重大 (5) 2.2.2逾期应收账款在逐年增加 (6) 3A应收账款管理存在的问题 (7) 3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大 (7) 3.2应收账款回收速度慢 (8) 3.3应收账款的账龄长 (9) 4A应收账款管理原因分析 (10) 4.1没有建立完善的信用管理体系 (10) 4.1.1没有对进行客户资信调查和评估 (10) 4.1.2没有规范销售合同的内容 (11)
4.1.3没有规范收账方式 (11) 4.2没有对应收账款进行跟踪管理 (12) 4.2.1忽视对账单的后期确认 (12) 4.2.2不重视发票回执单的回收 (12) 4.3没有加强账款催收管理 (13) 4.3.1缺乏催收方式 (13) 4.3.2缺乏坏账评估和申请流程 (13) 4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善 (13) 5A应收账款管理对策 (14) 5.1建立完善的信用管理体系 (14) 5.1.1设立了资信管理部门 (14) 5.1.2规范销售合同的管理 (14) 5.1.3规范收账策略 (15) 5.2对应收账款进行跟踪管理 (16) 5.2.1跟踪对账单的后期确认 (16) 5.2.2跟踪发票回执单的回收 (16) 5.3加强账款催收管理 (16) 5.3.1催收方式和流程 (16) 5.3.2设立应收账款坏账准金 (17) 5.3.3实施应收账款催收奖惩制度 (18) 6结论语 (19) 参考文献 (19)
毕业设计论文 基于安卓系统的个人理财系统
毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。 作者签名：日期： 指导教师签名：日期： 使用授权说明 本人完全了解大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。 作者签名：日期：
学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名：日期：年月日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名：日期：年月日 导师签名：日期：年月日
财务会计毕业论文：浅谈应收账款的风险防范与管理 财务会计毕业论文：浅谈应收账款的风险防范与管理 财务会计毕业论文：浅谈应收账款的风险防范与管理 摘要 应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存 在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。 关键词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避； abstract account receivable is creditors rights which arise from selling goods and offering service ,essentially it is a commercial credit provided for customers .on one hand ,the form of accounts receivable are favourable to promote sales,reduce stock,and as well as improve market competition .on the other hand,there will be a high receivables risk confronted by enterprise because of kinds of uncontrollable factors . the reveibables risk is defined as uncertainty for the bad bebt ,which will influence the profit in the long term with loan hard to be recalled.the receivables risk objectively eists ,which eerts a great impact on finacial situation.only if the enterprise reasonablely analyses and takes aversion action it can fully take advantage of accounts receivable benifits. this paper in the analysis of the accounts receivable arising from the main risk, risk analysis-to-business accounts receivable, accounts receivable management for enterprises that eist to eplore the issues and put forward the corresponding countermeasures to prevent and manage. key words: account receivable ；receivable risk；account receivable manage；risk aversion
财务管理毕业论文范本 论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的，为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文，以下是“财务管理毕业论文”希望能够帮助的到您！ 一、引言 2007年1月，教育部与财政部联合下发《关于实施高等学校本科教学质量与教学改革的意见》（2007）1号文件，文件提出要把高等教育重点放在教育质量上，要推进高校实验教学内容、方法、手段、队伍、管理及实验教学模式的改革与创新，推进高等学校在教学内容、课程体系和实践环节等方面进行人才培养模式的综合改革，以倡导启发式教学和研究性学习为核心，探索教学理念、培养模式和管理机制的全方位创新。2007年2月，教育部下发《关于进一步深化本科教学改革全面提高教学质量的若干意见》的教高（2007）2号文件，文件指出要高度重视实践环节，提高学生实践能力，包括要大力加强实验、实习、实践和毕业设计论文等实践教学环节，特别要加强专业实习和毕业实习等重要环节，列入教学计划的各实践教学环节累计学分（学时），人文社会科学类专业一般不应少于总学分（学时）的15%，理工农医类专业一般不应少于总学分（学时）的25%；推进实验内容和实验模式改革和创新，培养学生的实践动手能力、分析问题和解决问题能力；要加强产学研密切合作，拓宽大学生校外实践渠道，与社会、行业以及企事业单位共同建设实习、实践教学基地；要采取各种有力措施，确保学生专业实习和毕业实习的时间和质量，推进教育教
学与生产劳动和社会实践的紧密结合。根据相关文件精神，提高本科毕业论文质量已经成为本科院校工作的重要内容。 南京大学金陵学院是以本科教学为定位的教学型独立学院，从1999年成立以来，学校规模迅速扩大，招生人数剧增，其中财务管理专业的学生人数从2005年的90人上升到现在的209人，新增会计学专业于2011年开始招生。目前在倡导提高本科教育质量的大环境下，毕业论文质量是本科教育的重要衡量标准，南京大学金陵学院将其作为一项重要工作，并采取了一系列提高论文质量的措施。本文对南京大学金陵学院财务管理专业2010和2011两届学生毕业论文质量进行比较分析，针对质量管理措施的实施效果及毕业论文中存在的一些问题提出进一步改善的建议。 二、南京大学金陵学院财务管理专业本科毕业论文存在问题分析 通过对南京大学金陵学院财务管理专业2010届的90篇和2011届的112篇本科学生毕业论文进行整理分析与归类，总结出以下问题：（一）选题层面 1.选题相似度较高 从毕业论文的选题来看，南京大学金陵学院财管专业学生的选题较为狭窄且重复率较高。如2010届90名学生中有12人选题为“中小企业融资”方面，且题目仅仅是一两字之差，这与教育部提出的“一人一题原则”相去甚远。此外，相当一部分学生选择诸如“家庭企业财务管理”、“国有企业财务管理”、“民间融资”等相关题目。选题相似度高是因为此种选题参考文献较多，资料容易搜集。
摘要 企业应收账款管理的基本理论包括:信用政策的制定, 应收账款成本的核算和应收账款的明细分类会计处理. XX公司的应收账款管理的现状及问题包括:一信用管理机制不健全和客户的信用状况不完善;二是XX公司债务处理方式比较单一以及处理技巧不够完善;三是的收账政策不完善和内部控制制度不严谨; 从两方面阐述了成因分析:一是企业自身的现实原因,包括企业风险意识淡薄片面追求数字效应, 企业存在短期行为急功近利, 内部控制制度不严监管不力;;二是外部环境的原因,包括来自国外同行业的压力和来自国内同行业的压力两方面. 解决应收账款管理中问题的对策和措施包括：一重视客户的信用调查和健全信用管理机制;二是多样化债务处理方式和完善处理技巧.三是完善收账政策和强化内部控制。这三方面也正是本文研究的主要内容。 关键词应收账款，信用调查，信用管理, 收账政策。
Abstract The basic theories of accounts receivable in the business enterprise include: the establishment of the reputation policy, assessesing of the account receivable cost and Accountancy's processing of the accounts receivable detail classification. The present condition and the problem of the accounts receivable management in QQHE first Tool machine factory represents that first: the reputation policy is not sound and the customer's reputation is not perfect. second :the payment policy is not perfect and the payment skill is not scientific. Elaborate the cause analysis from three aspects .first is the realistic reason of the business enterprise ,Including the business enterprise risk consciousness is dim, Unilateral pursue the numerical effect, Short-term behavior of business enterprise is eager for quick success and instant benefit, The inner part control system is not strict, The management have no effect. The second is the exterior environment of reason, include to come from the pressure that the abroad goes together the industry and come from the pressure both side that the domestic goes together the industry. To resolve the accounts receivable management in counterplan and measures of problem, there are three aspect,Investigate while thereputation that values of the customer and the sound reputation management policy; second is colourfull wise and skill in debt management .And the third is perfect to accept the policy of accounting and control to accept the technique of accounting .This are exactly also the main contents of this text research. Keywords: accounts receivable, The reputation investigate, The reputation mangement, Payment policy.
财务管理系统设计毕业论文 目录 第一章绪论 2 1．1课题简介 2 1．2开发的意义 2 第二章开发环境及实现技术 3 2．1开发环境 3 2．2开发工具简介 3 第三章系统设计 5 3．1概要设计 5 3．1．1概要设计阶段的主要任务 5 3．1．2概要设计的过程 5 3．1．3概要设计的原则 5 3．1．4系统功能分析 5 3．2详细设计 6 3．2．1详细设计的任务 6 3．2．2详细设计的方法 7 第四章数据库设计 9 4．1数据库Access简介 9 4．2数据库需求分析 10
4．3表的详细结构说明 11 4．4测试用例 14 第五章详细设计 16 5．1系统登录模块的设计与实现 16 5．2主界面的设计与实现 20 5．3工资管理设计与实现 22 5．4固定资产管理的设计与实现 27 5．5流动资产管理的设计与实现 31 5．6用户管理的设计与实现 32 第六章系统使用说明 44 6．1使用说明 44 6．2运行环境 44 结束语 52 致谢 52 参考文献 53
第一章绪论 1．1课题简介 财务管理系统是每一个单位管理财务收入和支出的不可缺少的一个管理信息 系统,它的容对企业财务计划，财务控制，财务监督，财务运用等方面都起着巨大的作用。如何发挥财务管理的作用关系到一个企业的命脉。 财务管理的工作对象是资金运动，只要有资金运动就离不开财务管理。 一个企业的生产经营活动无外乎供、产、销三个环节，这个过程始终贯穿着资金运动，只是在各个环节上资金的表现形态不同罢了。在供应阶段资金由货币形态转变为材料形态，生产阶段由材料形态变为产品形态，在销售阶段由产品形态又回到货币形态。从这里可以看出，财务管理贯穿于企业的各项工作之中，财务工作与其它管理工作是密不可分的。〖BP)〗从企业目前的实际工作来看，普遍存在两个误区：一种认为财务管理就是管钱，只要管住钱就可万事大吉，重资金，轻核算。上面谈到，资金在生产经营过程中分别有着不同的表现形式，“钱”只是这个过程的起点和终点，大量的管理工作都蕴含在过程之中。因此，只有加强部核算，才能真正做到节支降耗，否则，“钱”是管不住的。另一种认为财务管理就是管财务部门，把财务部门与其他管理部门割裂开来，财务管理的触角不能延伸到各项管理工作之中。财务管理就成为无本之木，其作用得不到发挥，形成经营和生产“两皮”。 因此，开发这样一套管理软件成为很有必要的事情，对于我们即将计算机专业毕业的学员来说，也是一次将计算机应用于现实管理的一次很有意义的实践活动。
会计专业毕业论文--浅谈中小企业财务管理
目录 摘要: (1) 关键词： (1) 前言: (1) 1 财务管理在中小企业管理中的地位 (1) 2 中小企业财务管理的现状 (1) 3 中小企业财务管理存在的问题 (2) 3.1 财务管理意识淡薄 (2) 3.2 中小企业财务制度不健全 (2) 3.3 管理模式僵化,管理观念陈旧 (2) 3.4 财务管理人员素质不高 (3) 4 加强中小企业财务管理的对策 (3) 4.1 提高认识 (3) 4.2 贯彻执行 (3) 4.3 转变观念 (4) 4.4 理解到位 (4) 参考文献： (5) 致谢： (5)
浅谈中小企业财务管理 摘要:随着现代企业制度的建立，财务 管理成为了企业管理的重要组成部分， 财务管理观念需要不断创新，以适应经 济和社会发展的要求。本文对现代中小 企业财务管理的现状、存在的问题进行 了阐述，并分析了财务管理的措施。 关键词：中小企业；财务管理；企业 管理； 前言 企业由计划经济走向市场经济体制的过程中，企业的性质发生了根本性的变化，由过去附属政府之下的生产单位转向市场经济体制下的竞争主体。市场经济下的企业是在国家宏观调控下，按照市场要求，以提高经济效益为目的的经济组织。企业生产经营活动的复杂性，决定了企业管理多方面的内容，都与财务管理发生着紧密联系。财务管理在企业中的地位和作用也越来越重要，甚至成为企业生存和发展的关键所在。因此，不能把财务管理从属于企业其他管理，企业管理应以财务管理为中心，要想抓好企业管理必须首先抓好财务管理。 1 财务管理在中小企业管理中的地位 在社会主义市场经济条件下，中小企业要从事生产经营活动，就离不开资金运动。而对资金运动的管理构成了财务管理的全部内容。财务管理是对企业财务活动实施决策与控制，并对其所体现的财务关系。在计划经济体制下，中小企业只要完成国家下达的销售任务就万事大吉，而在市场经济体制下，客观上要求中小企业的营销活动以市场为“主轴”，以追求最大的经济效益为目的。营销各环节为了一个共同的效益目标而开展工作，要求中小企业各个方面都要
西南财经大学天府学院 201x届 本科毕业论文 论文题目：浅析家电企业应收账款的管理 ——以苏宁为例学生姓名： xxxx 所在学院：西南财经大学天府学院 专业：财务管理 学号： 625431 指导教师： xxx 201xx年x月
西南财经大学天府学院本科学生毕业论文（设计）开题报告表 论文（设计）类型：A—理论研究；B—应用研究；C—软件设计等； 摘要
我们翻开企业账簿，每个企业都有“应收账款”这个科目。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，是否能够及时收回关系到企业正常的生产经营能否正常周转，具有举足轻重的地位。现代商业、市场经济社会中，市场竞争日益激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境，一方面，为争取客户订单，企业需要越来越多的赊销；另一方面，客户拖欠账款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大的经营风险。我国大部份企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数仍没有建立起完善的信用管理机制，加强应收账款信用管理，减少坏账风险，最有效的利用公司流动资金，是家电企业增强市场竞争力、防范财务风险的重要课题。 关键词：应收账款经营风险信用管理 本文第一部分阐述研究的背景和意义，从我国目前企业应收账款管理的现状与企业经济发展的联系，经营存在的风险，认识到应收账款管理的重要性；第二部分运用财务分析的方法重点对苏宁电器近几年应收账款质量管理策略进行分析，指出苏宁电器应收账款管理存在的问题和原因分析；第三部分提出解决家电行业应收账款管理方面存在的问题的一些方法，带动家电行业更好地使企业资金周转，提高资金使用效率，防范经营风险。 Abstract
财务管理毕业论文答辩稿 导语：作为将要参加论文答辩同学，首先而且必须对自 己所著的毕业论文内容有比较深刻理解和比较全面的熟悉。 答辩时就好答辩，本文是本人精心收集的，仅供参考! 财务管理毕业论文答辩稿范文尊敬的各位老师： 上午好! 我是12财务管理的学生，我叫XXX。我论文的题目是《万科上市公司财务报表分析》。这篇论文是在王XX导师的耐心指导下完成的。王老师对我的论文进行了细心批改并提出了 宝贵的修改意见，在这里真挚的对老师说：王老师，谢谢您。下面我将从四个方面对这篇论文进行简单的陈述，恳请各位 老师批评指导。 首先，研究的现状和背景： 随着资本市场的逐步开放及经济的不断发展，财务报表 的分析在投资决策、经营管理中的作用日趋重要，越来愈多 的决策者开始重视财务报表分析所提供的相关信息。财务报 表分析为决策者的决策过程提供了不可缺少的信息支持，但 财务报表分析作为一种决策支持和管理手段，对使用者还是 有相当高的要求。由此 评价一个企业经营绩效的好坏和经营结果的优势，为企 业经营者制定经济计划和财务控制提供依据。分析透可知企
业本身的优、缺点，作出实事求是的评价和积极可行的决策。分析后可找到企业理财中出现的问题及潜在的问题，不断进 行调整，提出相应措施，保证企业的各项工作按既定目标顺 利进行。 其次，选题的目的及研究的意义： 社会主义市场条件下，企业的现金活动日趋复杂。各个 利益群体时刻关注着企业的财务现状。因此，进行深入系统 的财务分析，是财务管理工作中十分重要的方面。通过财务 分析，可以全面地了解企业的经营活动、财务状况、评价企 业的经营业绩，明确企业的竞争地位和预测企业的经营前景。财务报表分析是利用会计报表提供的数据，采用一定的方法 进行计量分析，依靠一定的标准对企业的各种经济情况进行 比较的一种工具。由此评价一个企业经营绩效的好坏和经营 结果的优势，为企业经营者制定经济计划和财务控制提供依据。分析透可知企业本身的优、缺点，作出实事求是的评价 和积极可行的决策。分析后可找到企业理财中出现的问题及 潜在的问题，不断进行调整，提出相应措施，保证企业的各 项工作按既定目标进行。 再次，论文的结构及主要内容：第一部分是，财务报表分析的理论知识。 第二部分是，实例研究，从偿债能力、盈利能力、营运 能力三方面分析研究万科上市公司财务报表。并与保利地产
会计毕业论文15篇 会计毕业论文 摘要：毕业实习时间延长到半年，学生既可以进行社会实践，又可以围绕毕业论文进行毕业实习，以便在实践中获得有关资料，为撰写毕业论文做好准备。学生在实践中去发现实习单位的会计核算、内部控制、财务管理、税务筹划等方面是否存在问题，存在哪些问题，认真思考怎样去解决这些问题，最后将自己的认识和体会撰写成毕业论文，做到理论联系实际，避免了空谈，对企业来说具有一定的实用价值。 关键词 会计毕业会计论文会计 会计毕业论文:浅谈应收账款的风险防范与管理 摘要 应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。 关键词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避 前言 应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市
场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。 一、应收账款风险的成因 (一)企业经营环境的影响 随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。 (二)企业内部的原因 第一,内控制度不健全,管理职责不清。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。 第二,指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。 第三,缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。