审计意见影响因素研究
审计意见是指审计师在完成审计工作后，对于鉴证对象是否符合鉴证标准而发表的意见。对于财务报表审计而言，则是对财务报表是否已按照适用的会计准则编制，以及财务报表是否在所有重大方面的公允，反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
摘要：本文采用描述性研究方法，以2010年-2012年上市公司的审计意见为样本，在总结国内外学者研究的基础上，对影响审计意见的直接因素和间接因素进行了分析，发现会计事务所变更、上市公司经营状况、内部控制等因素都会对审计意见产生影响。最后，根据以上研究中发现的问题，提出相关对策与建议。
关键词：上市公司影响因素审计意见
一、审计意见总体情况
根据中国注册会计师协会公布的2010年――2012年审计快报，三年期间的上市公司年度报表审计意见情况如下：
从上表可以看出，2010年到2012年，非标准审计意见所占比例逐年下降，2012年达到最低点3.60%，较2011年下降1.94个百分点，较2012年下降1.27个百分点。在非标准审计意见中，带强调事项段的无保留意见占较大比例，平均达到80%左右。3年里都没有出具否定意见，说明上市公司的财务报表整体质量有所提高，注册会计师保持了较高的职业谨慎。
二、影响审计意见的直接因素
(一)2010-2012年非标准审计意见原因汇总
在2010年有118份非标准审计意见，在2011年有115份非标准审计意见，在2012年有89份非标准审计意见。以下根据注册会计师在审计报告中的说明，对总计322份非标准审计报告的原因进行了汇总，从中得出注册会计师发表非标准审计意见的主要原因。
(二)出具非标准审计意见的原因分析
(1)持续经营能力。持续经营能力是指企业所拥有的人力、财力等资源足以维持企业的正常运转，企业不存在资不抵债、破产等情况。企业的持续经营能力与其内部因素密切相关。当企业的资产规模大、财务状况良好、盈利能力强时，企业的持续经营能力较强;反之，当企业出现资不抵债、连续亏损等状况时，则表明企业的持续经营能力存在重大不确定性。持续经营能力是判断一个企业是否有发展前景的一个重要指标。
根据表2的统计，在322 份非标准审计意见中，有217家因为持续经营能力存在不确定性而分别被出具了带强调事项段的无保留意见、保留意见以及无法表示意见，比重高达67%。可见，持续经营能力存在重大不确定性是会计师事务所出具非标准审计意见的最主要原因。由此我们可以得出，上市公司的持续经营能力与非标准审计意见负相关，即企业的盈利能力越强，不存在巨额亏损，那么被出具非标准审计意见的可能性越低。
(2)审计范围受到限制。根据上述统计，因为无法实施函证等审计程序导致审计范围受到限制，是上市公司被出具非标准审计意见的第二大原因。三年里，总共48家上市公司因为该原因被出具了保留意见。这说明审计程序的实施与非标准审计意见正相关，即审计范围受到的限制越大，被出具非标准审计意见的可能性越高。
(3)法律诉讼。立案稽查、诉讼或仲裁结果存在不确定性是上市公司被出具非标准审计意见的另一重大原因。在表2中，有21家上市公司因为该原因被出具带强调事项段的无保留意见。这说明上市公司的法律风险与非标准审计意见正相关，即企业的法律风险越小，被出具非标准审计意见的可能性越低。
三、影响审计意见的间接因素
(一)会计师事务所规模与审计意见的关系
一般认为，会计师事务所规模越大，收入来源渠道越广，其收费结构相对于小规模会计师事务所而言更合理，因此能够避免来自客户的财务压力，保持较高的独立性。相反，小规模的会计师事务所的收入仅仅来自固定的某几个客户，容易受到客户管理层的财务限制，失去应有的独立性，从而出具对审计客户有利的审计意见。另一方面，大规模的会计师事务所和小规模的会计师事务所因审计失败而遭受的损失是不同的。大规模会计师事务所因为规模大、声誉好而受到公众的信任，如果因为审计失败而遭受法律诉讼，那么会计师事务所的声誉将受损，客户将大量流失，遭受的损失比小规模会计师事
务所大。因此大规模会计师事务所更不愿意放弃独立性，出具非标准审计意见可能性会更高。
(二)会计事务所变更与审计意见的关系
会计师事务所变更分为主动更换和被动更换。主动更换指上市公司因为自身原因而变动会计师事务所，而被动更换是指上市公司因为会计师事务所合并或政策原因等而不得不变动会计师事务所。证监会对上市公司变更会计师事务所作出了相关规定：如上市公司不得随意更换会计师事务所，如若变更必须经过股东大会决定，同时要说明更换会计师事务所的原因。大部分ST公司，很可能存在因为持续经营能力的不确定性或者在扭亏为盈的过程中进行不恰当的盈余管理而被出具非标准审计意见。在这种情况下，ST 公司很可能出于购买审计意见的动机而主动变更会计师事务所。
(三)上市公司内部控制与审计意见的关系
内部控制是决定一个公司能否健康发展的关键因素。然而，目前大部分上市公司对内部控制不够重视，片面地认为内部控制成本高而效益低。一些上市公司虽然建立了内部控制制度，但大多是形式主义，并且内部控制的设计缺乏系统性和科学性，难以得到有效的执行。薄弱的内部控制带来的风险可能对财务报表产生广泛影响。当企业的内部控制设计合理，并且得到有效的执行时，容易收到清洁的审计意见，反之，当企业的内部控制存在重大缺陷时，容易被出具非标准审计意见。
四、建议与对策
(一)加强对变更会计师事务所的管理
规范上市公司披露信息的格式，要求上市公司在向监管部门提交报告时，在报告中明确变更会计师事务所的事实，披露变更的发起方，变更的主要原因等。严格变更会计师事务所的审批程序，在股东大会批准前，上市公司不得与会计师事务所签订业务约定书。加强信息披露监管力度，尤其加大对ST公司的监管力度，防止利用变更会计师事务所来达到购买审计意见的目的。
(二)加强上市公司内部控制
上市公司要提高对内部控制的重视程度，建立健全内部控制制度，做到内部控制设
计合理并且能够有效发挥作用，同时设立内部控制监督机构，加强对内部控制的监督力度，尤其要防止管理层凌驾于内部控制之上的风险。
(三)加大注册会计师审计中的关注力度
注册会计师要密切关注当前宏观经济形势、资本市场以及相关法律法规的变化，充分考虑业绩压力对被审计单位可能造成的影响，特别关注经营风险较高的被审计单位持续经营能力，要识别和评估重大错报风险，特别是新上市公司、创业板公司及ST公司的风险，并据此设计和实施进一步审计程序。
(四)完善相关政策法规
加强对注册会计师民事责任的规定，对因为丧失审计独立性而导致的审计失败行为，要加大会计师事务所的赔偿范围和赔偿额度，从而在实际中真正起到对注册会计师的约束作用，规范注册会计师行为。
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(4).
三、审计风险模型在应用过程中存在的问题
(1)审计风险难以定量分析
在我国审计实务中，注册会计师很难确定各种风险要素的具体数值，而只能用高、中、低等水平来代替。审计毕竟是一种依靠经验和知识进行判断的职业，多数情况下，各审计风险要素的评估、审计证据的收集数量和审计证据的收集方法还需要依靠注册会计师的职业判断来确定，具有很强的主观性，很难依靠数学模型进行审计规划。
(2)两个层次重大错报风险之间的关系没有得到澄清
在现行准则体系下，报表层次的重大错报风险和认定层次重大错报风险之间的关联在理论上并没有得到清楚阐述。报表层次的重大错报风险源于控制环境薄弱而导致的对会计报表整体(包括各种交易、账户余额、列报与披露)产生的广泛影响，认定层次的重大错报风险同各种交易、账户余额、列报与披露直接相关，评估重大错报风险包括固有风险和控制风险的联合评估。
(3)审计人员职业素质有待提高
审计风险模型的运用需要大量的专业判断，这对审计人员的素质提出了更高的要求。但目前来看，审计人员在具体工作实践中，往往不能从整体上掌握和执行审计准则，使相当部分的审计项目仅停留在做表面文章上，存在为节省工作时间和成本而省略或减少必要风险评估程序的现象，这从审计计划阶段起就带来潜在的危害，无法充分了解被审计单位的行业特点，从而低估重大错报风险，使审计风险模型衡量的准确性大大降低。
(4)法律因素在风险模型中的考虑不够充分
法律因素是审计主体承担最终责任的原因，这里的法律因素是指一个国家或社会的法律环境，如公民的法律意识、执法的严格程度等。审计风险的最终表现是承担法律责任，这取决于根据法律和法规而进行的法院判决、庭外调解、双方协商以及管理机关的处罚决定等情况。在审计质量等同的情况下，公民法律意识高低不同、执法环境不同，
审计主体承担责任的频率就不相同。因此，分析审计风险不能不考虑法律因素，这也是现行审计风险模型所欠缺的。
四、应用问题的具体解决措施
(1)选取合适的审计方法程序
新的审计风险模型更注重于财务报表的真实性、关联交易账户的准确性以及披露信息的可靠性，这就对审计工作提出了新的要求。审计人员在实施审计程序的过程中，要更留意了解被审计对象所处的内外部环境，内部控制制度是否完善，其行业状况、治理效果、产权归属、经营业绩、筹资情况、目标战略以及可能导致重大错报风险的任何环节都应列入审计取证的范畴。针对上述这些事项合理设计审计程序，将审计资源集中在关键部位、关键事件，将其与审计风险的评估、控制紧密结合在一起，利用模型中函数之间的相互关系，对各种风险因子的权重、系数进行科学设定，实现统一量化评估，从方法程序上进一步提高模型的科学准确性，使审计操作更具备实际意义。
(2)建立相关审计资料库
实施现代风险导向审计，应从被审计对象战略经营的高度去审视风险审计模型，这就要求审计人员全面了解和掌握被审计对象所处的行业环境、竞争状况、经营方式以及预期收益等多方面的信息，这些信息往往种类繁多、数量庞大，仅仅依靠人脑或手工收集整理，容易出现疏忽或纰漏，必须借助强大的数据库，对相关信息予以完善和留存，以便在制作模型随时需要时，进行调用和运算，以期得到最好的实际效果，用以指导审计工作。
(3)加强对审计人员相关知识技能的培训
新的审计风险模型，不仅是对审计理论与实务的一次全面创新，更涉及到企业经营、金融数据等诸多方面的知识技能，对审计人员的专业性、综合性都提出了更高的要求，审计部门应下大力气培养复合型的审计人员。要进一步充实审计人员的审计理论知识，培养审计人员发现问题、分析问题、解决问题的能力。还要注意提高审计人员的实务操作技能与职业道德。
(4)完善相关的制度法规体系
风险导向审计已逐步成为审计实务的主流，这为需要完善的法规制度体系作保障。一是加快相关法律的制定出台，填补诸多审计实务的真空地带。二是对现有法规进行梳理整理，充实相关新的内容。三是搞好相关法规制度之间的配套衔接，避免出现互相矛盾的地方。使得整个法律环境更有利于审计人员开展工作、提高审计工作的质量，维护审计工作的严肃性与权威性。
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审计质量影响因素及其改善分析 摘要：随着审计工作的深化和审计影响的扩大，如何提高审计工作质量，是当前审计工作坚持与时俱进面临的一个重要问题。审计质量是审计工作达到审计目的的有效程度。通过研究影响审计质量的因素进而采取有效的措施提高审计质量，历来成为政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注的焦点。 关键词：审计质量；注册会计师；影响因素；衡量标准 一、提高审计质量的重要意义 1.审计质量是发挥审计职能作用的关键因素。审计监督是宪法赋予的神圣职责。审计监督的根本目的是为了维护国家财政经济秩序，推进依法行政，加强廉政建设，促进经济发展。审计监督是否有力度，是否有威慑作用，是否有效果，关键要有较高的审计质量来保证。 2.审计质量是衡量全部审计工作的最高标准。衡量和评价审计部门各个方面的工作，尽管有不同的尺度和标准，但归根到底还是要看其审计质量是否符合审计规范和审计准则，是否达到审计目标的要求，是否适应国民经济和社会发展的需要，是否充分发挥了审计监督作用。审计质量的高低因而也就成为评价和衡量全部审计工作的最终和最高的标准。 3.审计质量是规避审计风险的需要。随着依法治国方略的确定、依法行政的全面推开，人们的法律意识不断增强，对审计中发现的问题必须以事实为依据，以法律为准绳定性和处理，不能有半点的随意性。如果不注意提高审计工作质量，就有可能给审计部门带来风险。可以说，审计风险促进了审计质量的提高。此外，审计质量也是推动审计事业发展的根本途径，审计质量还是树立审计机关形象的内在要求。对于审计部门来说，良好的形象是开展工作、履行职责最好的保障。总之，只有不断提高审计质量，我国的审计事业才能永远充满生机和活力。 二．审计质量影响因素 审计职业的存在或客观需求在于其可有效降低所有者与管理者之间利益冲突的代理成本，是由其对外提供服务产品的质量决定的。审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，两者既有区别，又有联系。工作质量是成果质量的保证，成果质量是工作质量的综合反映[1].只有高质量的审计服务能使财务报告具有更高的信息含量，减少委托人与代理人之间的代理成本，从而增加经济价值。反之，低质量的审计服务不仅不能增加经济价值，反而纯粹是一种社会资源的浪费。 审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量不仅是审计部门自身的内在要求，也是全社会对审计部门和审计人员的迫切愿望。追究其原因，既有
地铁车站施工变更影响因素及其作用路径研究 发表时间：2017-09-28T10:42:41.887Z 来源：《基层建设》2017年第14期作者：张博施海英 [导读] 摘要：近年来随着我国经济科技的快速发展，人口的增多，交通面临越来越大的压力。 中交一公局厦门工程有限公司福建省福州市 350108 摘要：近年来随着我国经济科技的快速发展，人口的增多，交通面临越来越大的压力。人们的生活和经济的发展都对交通的需求提出了更多的要求。为了满足人们生活的需求，同时也为了为经济的发展进一步增加活力，各地都在加大对城市轨道交通的建设。地铁这一出行方式在交通运输中扮演着不可或缺的重要角色。但是地铁作为一个浩大的工程，在建设当中会面临着各种各样的问题和困难，比如地铁的建设时间长，建设成本高，地铁的建设容易受自然因素和社会因素等不确定因素的影响，地铁的建设需要专业的技能和人才等等。这些问题迫切地需要我们去探索，去解决。本文针对地铁在施工建设中可能遇到的问题以及对这些问题的解决方法和预防措施做了分析和探讨。对引起地铁施工变更影响的因素逐一的进行讨论。希望我国的地铁建设能够发挥最大的作用，更好的为社会和人民生活带来便利。关键词：地铁施工变更影响因素作用路径 引言 地铁有其自身的特点和作用，它节省了我们交通运输的时间。它的使用区别于其他交通工具受路面交通状况和天气的影响。在环境污染方面，能够减少废气的排放，有利于环境净化。在地铁车站施工变更影响因素方面。很多的交通运输业的工作者和一些专家学者也都进行过分析和研究。本文的目的在于讲这些分析系统的整理，从一个全面宏观的角度分析这些因素，将各个因素用联系的方式让它们形成一个思路清晰的系统，以此来推进我国地铁建设技术的发展。减少在施工中的变更带来的经济损失和资源浪费。 一、地铁站施工变更所受到影响的因素分析 （1）受地理环境社会因素的影响 地铁作为一种高投入的工程，它的建设离不开国家的经济的发展，离不开政府的财政支持。政府一项旧政策的废除，一项新政策的发布，都与地铁的建设息息相关。地铁建设工程的顺利进行需要紧跟国家政策的发展和变化。因此，政策成了硬性地铁车站施工变更影响的因素。其次，从宏观的角度上来说，不只是政府政策，市场也是影响变更的宏观因素之一。众所周知，地铁的建设需要有大量的原材料作为基础，建筑市场的变动，会导致材料价格的浮动，使地铁在建造时的成本和预算有着较大的差距，不得不对地铁的施工计划进行变更。从微观的角度来看，地铁的建设主要是沟通不同地区之间的联系，但是不同的地区的地质地貌在实际建设时会和最初的预设有差距，地理环境也成了影响施工变工影响的因素。其次，地铁的建设还可以拉动地区经济的增长，在建设时需要考虑建设地区周边的交通状况，和经济社会的发展形势，容易受不可预见因素的影响。 （2）受勘测技术的客观环境的影响 地铁的建设是一个庞大的工程，这个庞大工的顺利完成需要不同的部门共同参与，共同设计。因此，在工程建设前的勘测对整个工程来说异常重要。当前我国地铁建设在前期的调研活动时期准备不充分，不具体，可操作性的难度大。前期的勘测直接影响到后期的建设环节，由于我国目前的地铁建造技术还有很大的进步空间，在建造时，大多数都是对最初的设计进行一个扩大式的建造。不能提供一个深度的设计方案，以至于在最后的建造时出现的诸多问题不能得到准确数据的支持，也没有应急转化方案的帮助，不能够灵活快速的适应实际的工程操作。为了地铁建设工程的顺利进行，出现这种由于勘测技术客观环境影响的情况时，一般都会采用对施工变更的方法。前期的勘测技术和深度计划的设计是否合理和科学，是否灵活和准确，是影响地铁建设是否变更的根本原因。总而言之，这些因素是影响是否变更的直接因素。 （3）受施工环境的间接影响 众所周知，一项工程的进行，过程都不是完全一帆风顺的。地铁的建设更是如此。在进行了前期计划准备和勘测准备之后，地铁的建设算是正式开始。但是，在具体的施工中会遇到各种不可预料的因素。地铁的建设首先必要要保证它的安全性能，如果在建设中，安全这一关出现了问题，就必须立刻对该工程进行调整和变更。为了保障人们能在短时间内享受到地铁带来的便利，对施工的过程就有着极其高的标准，既要保证工程的安全，又要注重工期的长短，既要考虑地铁建设对周边人文环境的影响，又要兼顾地理环境的因素。 由此看来，地铁的施工环境其实是处在一种高度紧张高度认真的环境之中。在这种施工环境中如果出现了其中一个环节的矛盾，需要相关人员和部门在最快的时间内解决，直接快速有效的解决矛盾。当有关部门和有关人员无法解决出现的矛盾和问题，找不到最佳解决问题和协商问题的方法，这时，这种高度紧张高效的施工环境就会间接要求人们对地铁的施工及时的做出变更，以此来保证工程的顺利进行。由以上可看出。施工的变更还会在施工过程的环境中产生。 二、研究地铁车站施工变更作用路径的方法 （1）搜集丰富具有权威性的资料 真实的案列及其它的解决方法有助我们在解决新问题时的举一反三，推陈出新。案列研究这一方法近几年来发展迅速，被很多人采用，随着时代的发展，现在已经成了理论研究的基础方法。 通过真实的案列，能让我们迅速的了解各个要素之间存在的联系以及他们的相互作用。能够在宏观的角度系统的认识到地铁工程在建造时如何减少变更带来的损耗。其次，要注意搜集大量的资料和材料，这些资料可以是自己实地的勘测，测量，可以是以往工程建设留下来的资料和数据，可以是企业的档案，也可以是在地铁建造方面有着研究的专家学者的书籍和报刊等等。 不同的资料之间可以进行补充说明，也可以让读者有更多的选择途径，多方面的考虑和思考地铁车站施工变更问题的解决办法。本文提出了研究的方法，现在用这些方法来分析某地铁车站变更建设的案例，让我们更深沉的学会并理解这些方法，能把理论真正的应用到地铁车站施工变更因素的研究当中。 （2）具体的地铁车站施工影响因素案例分析 在某地地铁车站的建设当中。原方案是用主体机构采用明暗挖结合施工，但是正如我们本文中提到的地铁车站的变更，最终在实际的建造中采取的却是浅埋暗挖法。探究其中的原因，外部环境在于该地铁线的位置周围有着大量的文物，古建筑较多，地铁的建造不应以破坏文化遗址为代价。该地的经济收入主要是旅游业，且地铁站周围有较多旅游景点，因此，不得不改变施工方案。 从内部条件来看，前期的勘测准备工作不充分，在后期建造过程中，发现存在着安全隐患问题，不确定的危险源会使该地铁站的安全
影响消费者购买行为的影响因素的分析 一.引言 消费者购买行为是指最终消费者的购买行为，所谓最终消费者是指以消费为目的的购买商品或服务的个人或家庭。所有这些最终消费者构成了消费者市场。消费者购买行为的形成是一个复杂的、受一系列相关因素影响的连续行为，影响消费者购买行为的因素非常复杂，多种多样。这些因素有时独立地，有时又相互交织地影响着消费者的购买欲望和购买行为,由于消费者行为的对象是干变万化的人的行为，不可能有通用的最佳模式，那么影响消费者购买行为的因素究竟有哪些呢？ 二.影响因素 市场营销刺激因素由四“P”组成：产品、价格、分销和促销。其他刺激因素主要存在于购买环境之中，包括：经济、技术、政治和文化等因素的影响。消费者行为既受到个人需要、认知、学习、态度等心理因素和年龄、生活方式、自我形象、个性等个人因素的影响，也会受到家庭、社会阶层、参照群体和文化因素等影响。
(一)文化因素 文化是人类知识、信仰、艺术、道德、法律、美学、习俗、语言文字以及人作为社会成员所获得的其他能力和习惯的总称。文化是人们在社会实践中形成的，是一种历史现象的沉淀；同时，文化又是动态的，处于不断的发生变化之中。包括: 1.文化 文化是引发人类愿望和行为的最根本原因。 不同年龄段的消费者购物行为明显存在差距,青少年一般购物在于求新求奇,但他们也会更多的参考一下价格,他们更多喜欢在专卖店够买衣物(价格不算贵但衣服比较时尚,展示个性),中年人一般在职场更多的会选择职业装,或比较显示地位的休闲装,老人更多的会比较想穿出"青春活力"会在挑选衣物时更细心,仔细. 2.亚文化
亚文化包括民族、宗教、种族和地域等。亚文化为其成员带来更明确的认同感和集体感。许多亚文化构成了重要的细分市场。 3.社会阶层 社会阶层是在一个社会中具有相对的同质性和稳定性的群体，他们按等级排列，每个阶层成员具有类似的价值观、兴趣爱好和行为方式。社会阶层不仅受收入影响，也受其他因素如职业、教育和财产等的影响。在一些社会系统中，各阶层具有特定的作用和特定的社会地位。 (二)社会因素 消费者的购买行为同样也受到诸如小群体、家庭以及社会角色与地位等一系列社会因素的影响。 1.群体 一个人的消费行为受到许多参考群体的影响。直接影响的群体称为会员群体，包括家庭、朋友、邻居、同事等主要群体和宗教组织、专业组织和同业工会等次级群体。崇拜群体是另一种参考群体。
国内外关于主观幸福感影响因素研究述评 任志洪1,叶一舵2 (福建师范大学教育科学与技术学院,福建福州 350007) 摘 要:近年来,国内外学者对主观幸福感影响因素的研究一般涉及个体的主、客观因素,在遗传、文化、家庭环境、经济、社会支持、生活事件、人格、自我效能感、应对方式与主观幸福感的关系上得出了一些重要结论。但这些研究普遍存在着测量工具不一致、因果关系模糊及测量中存在着的社会赞许性、认知偏差、反应定势等,难以形成较有说服力的结论。因此,将来的相关研究中,在研究对象上应更多关注特殊群体;在研究技术上应充分整合认知神经科学和生物学的研究技术;在研究方法上则应尽可能多地运用结构方程模型、多层线性模型、元分析和数据追踪技术。 关键词:主观幸福感;客观因素;主观因素;跨文化 中图分类号:B848 文献标识码:A 文章编号:1000-5285(2006)04-0152-07 收稿日期:2005-11-28 作者简介:任志洪(1982— ),男,福建惠安人,福建师范大学教育科学与技术学院2004级硕士研究生;叶一舵(1963— ),男,福建永泰人,福建师范大学教育科学与技术学院教授、博士生导师。 主观幸福感(Subjective Well -being ,简称 SWB )是衡量人们生活质量的一个重要的综合性心理指标,包括生活满意程度、积极情绪体验与消极情绪体验等因素,具有主观性、整体性和稳定性特点[1]。早期的研究大部分集中在对消极心态和病理心态的研究,随着积极心理学的兴起,对幸福感等积极心理状态的研究逐渐开始盛行。研究幸福感主要有两大流派即基于快乐论哲学观点研究快乐的SWB 与基于现实论哲学观点研究人类潜能的心理幸福感(PWB ),前者认为趋乐避苦是人的本性,幸福就是追求感官的快乐,避免感官的痛苦;后者强调人的精神快乐和理性能力,认为人的幸福必须在理性的指导下才能实现。西方对SWB 的研究始于20世纪50年代,经历了研究的描述阶段和理论建构阶段,目前已经进入了理论深化阶段。而国内关于SWB 的研究始于20世纪80年代中期,研究尚处于起始和探索阶段,对实证方面的研究还需进一步探讨。国内外关于SWB 的影响因素研究大部分只针对个别的因素,而没有进行系统的考量,本文综合了国内外大部分的研究资料,重点考察个体的主观和客观因素的各方面对SWB 的影响作用,以供相关研究者参考。 一、影响主观幸福感的客观因素 (一)遗传因素 目前国内关于遗传因素对SWB 的研究几乎没有,而国外这方面的研究也主要是通过对双生子的研究来证实遗传因素影响的存在。如美国心理学家里肯博士认为,80%的人在出世时就有了基本定型的“幸福水平”。Braungan 等[2]运用收养和双生子研究发现,1岁左右婴儿积极情感具有遗传特性。明尼苏达大学Tellegen 等[3]著名的双生子研究发现:在不同家庭环境中抚养长大的同卵双生子,其SWB 水平的接近程度,比在同一个家庭中抚养长大的异卵双生子要高得多。也有学者认为遗传因素虽然影响着SWB 的各个方面,但气质的差异导致个人体验SWB 的水平不同。另一方面,个人所体验到的SWB 是随着时间和情境而变化的。从上面国外学者的研究,我们确实可以看到幸福感与遗传有一定关系,但在个人发展过程中,遗传与环境因素是相互作用的,同时对SWB 水平产生影响,而外界环境中的各因素又通过个性影响SWB 。 (二)文化因素 对文化与SWB 关系的考察是诸多跨文化研究者感兴趣的问题。目前,对文化最重要也是最 2006年第4期福建师范大学学报(哲学社会科学版) No 14,2006 (总第139期)Journal of Fujian Normal University (Philosophy and S ocial Sciences Edition )G eneral ,No 1139
影响审计意见的因素分析 摘要】 上市公司审计意见类型是投资者做出科学决策和监管 部门进行有效监管所参考的重要会计信息，本文从影响审计意见类型的审计对象的公司层面进行探讨。 关键词】审计意见；因素分析；双向影响、审计对象的规模 Lennox（2000）的研究结果表明，审计对象的规模是影 响审计意见的重要因素；而Careello 和Neal（2000）则研究 发现两者没有显著的相关性。国内学者朱小平、余谦（2003）的研究结果显示，企业资产规模与被出具“非标”的可能性正的相关性。另外，鲁桂华等（2007）综合考虑了非诉讼成 本因素后，得出“企业规模对审计意见影响显著，上市公司规模越小，则被出具非标意见的可能性越高”的结论。蔡映雪等（2009）通过对上市公司的实证研究，也得出了关于企 业规模与审计意见负相关的结论。 、审计对象的财务状况 Lennox（2002）指出财务状况不佳的公司获取非标准审 计意见的可能性也越大，这些公司一般面临债务危机或破产的倾向；而那些经营状况良好，盈利能力强的企业更可能获 取标准审计意见。李维安等（2005）盈余管理程度越高，审 计师出具非标意见的可能性越大的结论。刘继红（2009）也 得出了类似的结论。而Tsipouridou（2012）则研究发现，审
计意见类型和盈余管理之间并无相关性。 三、审计对象的管理机制近年来的一些研究开始从审计对象的公 司治理状况角 度研究审计意见类型。如，蔡春等（2005）发现企业内部管 理质量显著影响审计意见。类似地有，杨德明和胡婷（2010）研究发现，上市公司内部控制质量的提高能够显著降低审计师对盈余管理出具非标准审计意见的概率。 在董事会治理方面，Ching et al （2006）发现，董事会规 模越大，操控性应计项目的当期值也越大，然而，董事会规模过大，会进一步提高管理层利用操控性应计项目的机会主义行径，董事会规模越小反而能够发挥监督作用；与此相反的是，Chaganti（1985）则认为较大规模的董事会可以提供 更大范围较好的服务，公司不容易陷入财务困境。Dunn（2004） 认为二职合一的公司更有可能会发布虚假的财务信息。 在股东治理方面，王震和彭敬芳（2007）的研究结果表 明，股权集中度（前10 位大股东持股比例的平方和）与标准无保留审计意见负相关，流通股比例与标准无保留的审计意见正相关。张敏、玛虹茜和张雯（2011）研究发现机构投 资者的持股比例越高，公司的审计单位越可能是大型会计师 事务，其获得的审计意见也越清洁。 四、其他影响因素钱春杰和周中胜（2007）研究结果表明会计税 收差异与 审计收费显著正相关，与“不清洁”审计意见显著正相关。 余怒涛、沈中华和黄登仕（2008）研究显示年报被出具“非 标”审计意见的公司，会更晚披露财务报告。冯延超、梁莱歆
第23课时 光合作用的影响因素和原理的应用 [目标导读] 1.通过探究光照强弱对光合作用强度的影响实验，学会研究光合作用影响因素的方法。2.联系日常生活实际，思考影响光合作用的环境因素以及光合作用原理的实践应用。 3.阅读教材，了解化能合成作用。 [重难点击] 影响光合作用的环境因素以及光合作用原理的实践应用。 一 探究光照强弱对光合作用强度的影响 多种环境因素对光合作用有着重要的影响，其中光照的影响最为重要。 1.光合作用强度的表示方法 ????? 单位时间内光合作用产生的有机物的量单位时间内光合作用吸收CO 2的量单位时间内光合作用放出O 2的量 2.探究光照强弱对光合作用强度的影响 (1)实验原理：抽去小圆形叶片中的气体后，叶片在水中下沉，光照下叶片进行光合作用产生氧气，充满细胞间隙，叶片又会上浮。光合作用越强，单位时间内小圆形叶片上浮的数量越多。 (2)实验流程 打出小圆形叶片(30片)：用打孔器在生长旺盛的绿叶上打出(直径＝1cm) ↓ 抽出叶片内气体：用注射器(内有清水、小圆形叶片)抽出叶片内气体(O 2)等 ↓ 小圆形叶片沉水底：将抽出内部气体的小圆形叶片放入黑暗处盛有清水 ↓的烧杯中，小圆形叶片全部沉到水底 强、中、弱三种光照处理：取3只小烧杯，分别倒入20mL 富含CO 2的清水，各放入 10片小圆形叶片，用强、中、弱三种光照分别照射 ↓ 观察并记录同一时间段内各实验装置中小圆形叶片浮起的数量 (3)实验现象与结果分析：光照越强，烧杯内小圆形叶片浮起的数量越多，说明在一定范围内，随着光照强度的不断增强，光合作用强度不断增强。 3.结合细胞呼吸，人们用下面的曲线来表示光照强度和光合作用强度之间的关系，请分析：
本科毕业设计（论文）题目：财务杠杆对上市公司投资决策的影响 教学单位：经济管理一系 专业：会计学 学号：1009061376 姓名：宋杨 指导教师：李晶 2014 年5月
摘要 优胜劣汰是市场的竞争机制。为了获得竞争优势，企业需灵活地应对面临的风险。然而不可能完全依靠自有资金，负债于现代企业来讲仍是不可缺少的资金来源。投资决策最优化，也就是对各个方案进行分析、评估、选择的过程，合理的选择就是优选。投资决策是力求企业财务获得最大效益的活动，在投资决策上应当适时充分考虑财务杠杆的大小及其影响，最大限度地发挥财务杠杆的优势，才能够让公司在有限资金的基础上，为投资者创造更多效益。 本文基于企业价值最大化的理财目标，对上市公司的财务杠杆效应进行实证分析，揭示财务杠杆对企业投资决策的影响因素及相关关系，对于提高上市公司投资决策的水平，保证财务杠杆效应的充分发挥具有重要的理论指导意义，为我国上市公司合理运用杠杆效应提供宝贵经验。 关键词：财务杠杆；企业价值；投资决策
Ab s tract Financial leverage is an enterprise application , using the liability of financial leverage in the enterprise management tools to adjust interest in capital gains . Rational use of financial leverage equity capital to enterprises in financial leverage additional revenue brought business management application , that financial leverage . Because of financial leverage on many factors , while obtaining financial leverage , but also the financial risk associated with incalculable . Hence the need to study the mechanism of the financial leverage to enable enterprises to benefit in the use of financial leverage , while appropriate attention to controlling risks , take appropriate countermeasures . Based on an overview of the basic theory of financial leverage , analyze internal and external factors and the correlation between the various factors studied the positive and negative effects of financial leverage , and control the risks associated with financial leverage is the rational use of debt financing of listed companies , optimize the capital structure , play provide a reference . Based on an overview of the basic theory of financial leverage , analyze internal and external factors and the correlation between the various factors studied the positive and negative effects of financial leverage , and control the risks associated with financial leverage is the rational use of debt financing of listed companies , optimize the capital structure , play provide a reference. Key W ords:financial leverage,capital structure,factors
中国科技论文在线 https://www.doczj.com/doc/ae15999654.html, 网络消费者购买决策形成及其影响因素研究 ——以淘宝网为例 宋丹丹，杜浩 北京交通大学交通运输学院，北京（100044） E-mail：06254041@https://www.doczj.com/doc/ae15999654.html, 摘要：随着经济和互联网的迅速发展，全球出现了电子商务的热潮。企业和公司纷纷利用网络媒体来销售产品和服务。网上购物作为一种崭新的消费模式，日益受到商家和消费者的关注。本文结合传统消费者决策行为理论和网络消费者决策行为理论，以淘宝网为例，分析网络消费者的构成，得出影响电子商务模式下网络消费者购买决策的两个因素：即个人因素、网站和商家构成的购物环境，并对这两个因素进行具体分析，为网上销售人员制定有效的营销策略提供一定的科学依据。 关键字：网络消费者；购买决策；影响因素；淘宝网 1.引言 网络经济时代的到来使电子商务（Electric Commerce，EC）得到了快速的发展。网络的存在，减少了中间环节，缩短了产品从厂家到消费者的路线；改变了传统的生产体系，形成网络化的产品供应链；改变了传统的消费体系，形成无店铺、无仓储消费；改变了传统的支付体系，形成个性消费、智能消费为特征的数字化货币。它大大降低了交易成本，增加了信息量，有效地利用各种资源，降低了风险。网络销售平台因具有产品多样化、成本的降低和不受时间空间限制等优势，使得C2C拥有巨大的发展空间。网上交易虽与传统交易不同，但传统营销理论中的消费者购买行为模式理论对分析网上交易中的消费者行为时同样有借鉴作用。 现代市场营销理论认为，对消费者行为的认识、理解和分析是企业有效实施营销战略和营销策略、获得持续竞争力的基础。网络购物与传统购物存在着差别，很多学者对网络消费者购物的决策行为进行了研究。有人认为，网上消费者通过两个阶段的过程来做出他们的决定：浏览及选择阶段；评价、对比、做出购买决策。有人认为消费者是否选择网上购买主要有两个原因：对网上购物的态度和对该网站感觉到的风险。有人认为电子商务网站的信息呈现越有效越容易使用，消费者对该网站的评价就越高，从而更易产生购物意图[1]。 本文针对C2C电子商务模式，以淘宝网为例，结合传统购物方式，从消费者个人因素和购买环境因素两方面对消费者购买决策进行探讨和分析，进而提出针对网络消费者购买的网络营销策略。 2.网络消费者分析 2.1网络消费者构成分析 2.1.1网民数量的变化 从目前我国上网用户的总量来看，已经形成一个具有有效规模的市场。2004年以来，我国上网人数的变化如图1所示。从表中所显示的变化趋势来看，在今后一段时间内，我国上网人数还会继续保持增长。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/ae15999654.html, 大学生就业影响因素研究综述 作者：刘铭 来源：《经营管理者·下旬刊》2016年第08期 摘要：目前，我国正处在经济转轨的关键阶段，大学毕业生的就业形势十分严峻，解决 大学生的就业问题是解决社会就业问题的重点之一，关系到国计民生以及社会经济的健康发展。本文通过回顾近年来关于大学生就业的影响因素的研究，总结出了 10个影响大学生就业的程度较大、最受认可的影响因素。 关键词：大学生就业影响因素文献研究 一、引言 目前，我国正处在经济转轨的关键阶段，大学毕业生的就业形势十分严峻，大量毕业生漂浮于社会，人力资源市场出现人多粥少的尴尬局面。根据人事部进行的有关统计，近几年大学毕业生的需求量不断下降。而根据教育部的数据，近几年大学毕业生人数却不断上升，而企业社会招聘和校园招聘需求明显缩减，部分企业甚至开始裁员，使得该问题变得更加严峻。由此可见，当前大学毕业生就业难已成为不争的事实。 二、研究方法 本文的研究方法主要有文献研究法，文献研究法的应用：在分析影响大学生就业的影响因素时，采用文献分析法，通过对涉及到大学生就业问题的研究的最新的或经典的，尤其是对年份较近的比较有影响力10篇文献进行分析，归纳，总结出影响大学生就业的 10个因素。 三、影响大学生就业的因素研究 1.大学生就业系统分析。大学生就业是一个十分复杂系统，它既可以隶属于社会这个庞大的系统，又可以隶属于教育这个巨大的系统。构成大学生就业系统的要素有很多，其中最关键的应是大学毕业生，从系统的角度看，毕业生自身也能算的上是一个巨大的系统，最新报道显示，仅2016年的大学毕业生达756万，数字十分庞大。另外，该系统还包括了高校、用人单位、社会等子系统。来自外界的信息构成了影响大学生就业系统的环境因素，这些信息可以来自于国家或者企业。诸如国家的宏观经济政策以及拓宽就业渠道、增加就业途径的优惠就业政策信息，再诸如企业自身扩大招收规模等。在此，将大学生就业系统分为四个子系统：大学生系统、高校系统、企业系统、社会系统。 2.影响因素文献综述。为了寻找影响大学生就业系统的因素，下面有针对性的阅读文献，分别从四个子系统的视角对所看文献进行聚类，形成简单的综述。文献检索过程中，我选择了中国知网数据库，关键词为大学生就业、影响因素，设定时间为2013—2016（为了跟2011年的大学生就业ISM模型作对比，期望能够得出有意义的结论），为了选择比较有影响力的文
影响组织承诺的因素及作用机制摘要：组织承诺是近年来组织行为学领域研究的热点内容之一。有关研究人员对其内涵、影响因素、作用机理、作用环境等等方面做了很多研究，研究表明，不同的工作环境、工作人群对组织承诺作用的影响都不尽相同。本文根据近十年来研究组织承诺的论文对其影响因素和作用机制进行简单的梳理和总结。 关键词：组织行为组织承诺影响因素 二十一世纪的管理所依照的思想基础应当是以人为本。换言之，处理好员工需求与企业发展的关系、提高组织承诺是企业管理的重要内容，是人力资源管理的从业人员进行实际管理工作时要考虑的核心问题之一。本文就近十年之内有关组织承诺的文献对组织承诺的影响因素及作用机制进行简单的阐述。 一、什么是组织承诺及其构成 组织承诺这一概念最早于1960年由贝克提出。他将承诺定义为由单方投产生的维持“活动一致性”的倾向。他认为组织承诺的产生是由于员工单方面投入过多而产生的，员工对工作倾注的心血越多，对工作的热情就越高。到了80年代，Porter等人对于组织承诺又进行了新的解读，他们认为，组织承诺是员工对于工作的卷入程度和认可程度。国外有关组织承诺的各类研究也激发了我国学者研究的热情，方俐落、凌文辁和张治灿在千禧年的研究发现，组织承诺是员工对现有组织在情感上的认可，以及乐于承担身为组织中的一员所要承担的责任和义务。 根据各种研究我们可以看出，我们对组织承诺这一概念和现象的认识随时间推移不断深化。目前对于组织承诺并无统一的标准定义，但综合各时期各研究我们可以看出，组织承诺包含态度和行为两方面内容。态度主要指员工对工作的忠诚、依赖和热情；行为主要指员工的外在行为，表现为对工作稳定的、相应的反应。 组织承诺的结构并不是单一的。梅尔和艾伦将组织承诺分解为三维结构：感情承诺、持续承诺与规范承诺。情感承诺是指组织成员被卷入组织的程度，包括参与组织建设运行的程度、参与组织社会交往程度等方面，它是个体对组织的情感，是一种肯定的心理倾向。持续承诺是指员工为了保有多年来在组织当中通过
第２期（总第２６７期）２００６年２月 财经Ｊ＇ｎ－Ｉ题研究Ｎｕｌｌｌｂｅ，２（Ｇｅ。训ｓｅｒｉａｌＮ。．２６７）ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＦｉｎａｎｃｉａｌａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃＩｓｓｕｅｓＦｅｂｒｕａｒｙ，２００６ 财务杠杆对公司成长性 影响的实证研究 吕长江，金超，陈英 （吉林大学商学院，吉林长春１３００１２） 摘要：本文认为财务杠杆对公司成长性具有积极、消极双重影响。鉴于现有文献中财务杠杆对公司成长性的消极作用，本文选取１９９８－－２００１年深沪两市２７９８个混合样本作为研究对象，研究上市公司在不同经营业绩条件下财务杠杆对成长性的影响。研究结果表明，与国内外已有的研究结果不同，不同经营业绩下公司财务杠杆对成长性的影响作用存在差异。对于业绩优良的公司，财务杠杆具有积极作用，举债经营可以促进公司的成长，而且，随着公司业绩的增强，财务杠杆所起的积极作用更为显著；对于业绩较差的公司，财务杠杆具有消极作用，财务杠杆对成长性有一定的抑制作用。 关键词：公司成长性；财务杠杆；业绩 中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１０００—１７６Ｘ（２００６）０２－００８０－０６ 一、引言 公司的成长性是公司管理者、投资者等相关利益者共同关心的问题，也是公司未来价值之所在。公司的成长需要资金的支持，公司的成长与财务杠杆存在内在联系，那么财务杠杆对公司的成长具有怎样的作用呢？目前，已有的研究文献大多认为财务杠杆对公司的成长具有负面作用，那么，为什么有些上市公司却能成功地借助财务杠杆实现了稳定成长？是否不同的公司运用财务杠杆的效果不同？ 关于公司成长性的问题，国外学者完成了大量的实证研究工作，主要结论为财务杠杆与公司的成长性负相关。Ｍｙｅｒｓ＆Ｔｕｍｂｕｌｌ认为，公司的负债比率高，其破产风险也会相应地提高，一旦破产，公司则会完全丧失成长机会；而当公司有较多的成长机会时，则会采取较保守的财务杠杆政策，他们预测成长机会与负债比率呈反向关系…。Ｍｙｅｒｓ认为公司在有负债的情况下，只会接受投资项目产生的现金流量净现值超过负债利息与投 资面额之和的投资计划，而会放弃现金流量净现 值大于投资面额但小于负债利息与投资面额之和 的投资方案，因而会产生投资不足问题，由此说明 公司财务杠杆会减缓公司的成长嵋Ｊ。 Ｔｉｔｍａｎ＆Ｗｅｓｓｅｌｓ认为处于成长阶段的公司 对未来投资机会有更多的选择，但由于存在负债代理问题，所以他们推测负债比率应与公司的成长呈反向关系∞』。但其实证结果显示负债比率 与成长性的反向关系不显著。 ＬａｒｒｙＬａｎｇ等在其对杠杆、投资与公司成长的研究中表明，杠杆不会减缓那些具有良好投资 机会的公司的成长；但是当公司的成长机会不被 资本市场认同或者其成长机会的价值不足以克服 高负债所带来的风险与成本的影响时，财务杠杆 与公司的成长性负相关∞ｊ。 国内方面，惠恩才从微观财务与宏观总结两 个方面分析了影响上市公司成长性的多种因素。 ①本文得到国家自然科学基金项目、教育部新世纪优秀人才培养计划的资助，曾获２００４年中国中青年财务成本研究会年度优秀论 文奖。 收稿日期：２００５—１０—１２ 基金项目：国家自然科学基金（７０２７２００５） 作者简介：吕长江（１９６５一），男，山东日照人，副院长，教授，博士，博士生导师，主要从事会计学与资本市场研究。
自尊：概念、测量及其影响因素研究述评 发表时间：2017-06-26T15:31:46.380Z 来源：《教育学文摘》2017年6月总第232期作者：杨子鹿 [导读] 关于自尊的概念界定是一个传统而复杂的问题，心理学界对自尊的定义多种多样。 湖南师范大学教育科学学院心理学系湖南长沙410081 摘要：自尊是指对自我的一种评价性和情感性体验。本文采用文献综述法依次探讨了自尊的概念、测量及其影响因素，并提出了未来的研究方向。 关键词：自尊自我评估 自尊常常被理解为与整体的良好心理状态相联系。缺少自尊的人可能更加负面，如自我价值感较低，焦虑，抑郁。自尊不仅是人格领域的研究内容，同时也是社会心理学和认知心理学研究的重要内容。本文探讨了自尊的概况，综述了国内外关于自尊的理论及其测量工具和实证研究，最后提出了该领域未来的研究方向。 一、自尊 关于自尊的概念界定是一个传统而复杂的问题，心理学界对自尊的定义多种多样，Smeler (1989)发现所有自尊的概念几乎都涉及认知、情感和评价三种成分，认知成分侧重对个体特征或所属类型的描述，如开朗外向、沉静内敛等，情感成分侧重个体对自我各因素的评估及其程度，评价成分强调按照个体自我的标准，对事实进行一定程度的猜测和判断。Jonathon(2004)则将自尊的含义分为三类，分类是整体自尊、自我评价、自我价值感。很多情况下，整体自尊是我们一般意义上所说的自尊，被用来描述个性方面的变量，即人们通常是如何看待自己的，其维持时间相对较长，在跨时间和跨情境上具有相对的一致性。国内学者魏运华认为自尊的界定涉及三个方面：首先，自尊是一种评价和体验；其次，自尊是一个人具有积极意义的品质；再次，自尊与个人的自我价值有关。 二、测量方法 外显自尊的测量大多采用量表的方式。自尊量表(self-esteem, SES)由罗森伯格于1965年编制，量表由10个项目组成。最开始应用于青少年的自我评价领域，目前是国内公认的应用较广泛的测量自尊的工具。内隐自尊是无意识状态下对自我的评价，侧重于无意识层面，其常用的测量方式有Stroop颜色命名任务（Stroop Color-Naming Task）、内隐联想测验（Implicit Association Test,IAT）、GNAT范式（The GO/ NO-GO Association Task）等。 大量研究者对上述一些测量方法的信度和效度进行了比较研究。结果发现，内隐联想测验、GNAT范式以及首字母和生日偏好范式具有较好的内部一致性(0.49-0.88)，IAT及首字母和生日偏好范式的重测信度较好(0.69, 0.63)。部分研究者发现外显自尊的测量与内隐自尊的测量之间是相对独立的，两者相关性较低。 三、影响因素 1.个人因素。自尊是通过自我认识和自我评价而形成的对自我的情感体验。因此，正确的自我认识以及准确的自我评定对自尊的形成至关重要。认知的发展是自尊发展的前提，没有一定的认知能力，相应的自我认知和自我评价是不可能出现的，也不可能获得有关自我价值的情感体验。儿童随着认知能力的发展，自我认识能力也有了相应的发展，能对自己进行一定的评定。实际上拥有高自尊的人不仅有缺点，同样也有不自信的时候，也经历过失败，其中一些也时常感到疑惑和脆弱。但他们有个明显的特征就是，建立了一个全面而又良好的自我形象，他们可以宽容地接受自己的不完美之处。他们也无意于改变怀有恶意的人的想法，也不会在不欣赏自己的人面前冒险。接受也是一种放开，接受生活中的事情正是改变自我的第一步，而对于世界的接受才是接受的最终的目的，也有助于我们接受自己。 2.家庭因素。众多的研究文献表明，父母的教养方式对儿童青少年的成就动机、自我概念与自尊、品德、攻击行为以及亲社会行为等诸多方面的发展都有着深刻而广泛的影响。通过父母的教养行为，把社会的价值观念、行为方式、态度体系及社会道德规范传授给孩子，并由此构成孩子社会化的具体内容和目标。 3.学校因素。学校是一种有目的和有计划地向学生施加影响的教育场所，教师对学生的人格发展具有指导性的作用。教师既承担了学校宗旨执行者的角色，又是学生言行评价的发出者。每个教师都有自己的风格，这种风格也在不同程度上影响了学生。满意的师生关系会促进儿童自尊感的发展。教师对学生的支持、关心与鼓励,期望和参与都会有利于儿童自尊的发展。 4.问题与展望。首先，未来研究就理论探讨来说，需要更综合性的理论框架。自尊的理论发展从人格特质论逐渐发展到社会计量器理论，但每个理论在揭示自尊的实质上都有所欠缺，并未作出完整而有力的解释。其次，对于研究方法还应更加多样化。纵观国内外自尊的相关研究，以问卷调查、实证性研究方法等为主，未来研究可考虑时间追踪法或神经科学技术等方法来进一步揭示自尊的心理机制及其神经机制。最后，未来研究可关注特殊个体的自尊发展状况，如贫困儿童等，结合社会现状进一步丰富自尊领域的相关研究。参考文献 [1]魏运华父母教养方式对少年儿童自尊发展影响的研究[J].心理发展与教育，1999，10，(2)，7-11。 [2]张丽华父母的教养方式与儿童社会化发展研究综述[J].辽宁师范大学学报，1997，(03)，20-23。
第10卷 第2期2010年 2月 科 技 和 产 业Science Technology and Indust ry Vol 110,No 12Feb., 2010审计意见影响因素实证研究 贺 颖 (石河子大学经济贸易学院,新疆石河子832003) 摘要:基于2004-2007年上市公司财务数据,研究了审计意见的影响因素。公司的盈利能力、偿债能力对于审计意见类型有较大影响;ST 公司及违规公司更可能获得非标准审计意见;而会计师事务所的规模与审计意见并不显著相关。关键词:上市公司;审计意见;影响因素;实证研究 中图分类号:F23914 文献标志码:A 文章编号:1671-1807(2010)02-0090-04 收稿日期:2009-11-30 作者简介:贺颖(1985-),女,安徽芜湖人,石河子大学经济贸易学院会计学专业,硕士研究生,研究方向为会计理论与审计理论。 审计意见说明了被审计公司是否按照相关会计 准则、会计制度,在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。因此,审计意见受到公司的各利益相关者———股东、债权人、潜在投资者、证券交易机构、政府管理部门等多方面的关注。那么,影响审计意见类型的因素究竟有哪些呢?其影响程度有何差别?基于2004-2007年上市公司财务数据,对审计意见影响因素进行了实证分析和研究。 1 文献综述 Shackly 和Knapp [1]的研究发现,会计师事务所 的规模会影响审计意见的类型。规模大的事务所独立性更强,出具的审计意见更加客观公正;规模小的事务所独立性较弱,审计质量较低。而Hunt and L ulseged 研究表明,非五大会计师事务所与五大相似,并不允许主要客户有较宽松的盈余管理空间,对于有潜在财务危机的公司,注册会计师较倾向于发表持续经营不确定性审计意见。 Chen and Church [2]认为当上市公司出现净亏损、债务违约、涉及法律诉讼等情况时,注册会计师可能会怀疑上市公司的持续经营能力,从而出具非标准审计意见。 Charles and Stanley [3]研究表明,被审计单位的资产规模与注册会计师发表非标准审计意见相关。客户规模增大,被出具非标准审计意见的可能性也随之增大。而Carcelloet al.[4]的研究结果显示,客户的规模和审计意见的类型没有显著的相关性,他们认为尽管大客户对审计师的影响大,但是一旦发生审计失败,审计师的损失同样也很大,所以审计师对大客户出具审计意见是相当谨慎的。 Clive Lennox [5]的研究发现,债务杠杆高、具有 破产倾向的公司容易被出具非标准审计意见。 近年来,我国学者在审计意见的影响因素方面也进行了相关研究。 章永奎、刘峰[6]以1998年度上市公司为样本,发现公司的盈余管理程度越高,越有可能被出具非标准无保留意见。 夏立军、杨海斌和方军雄[7]研究发现,上市公司可能发生经营失败或管理层欺诈,如出现亏损、被他人提起诉讼、股东占款比重和资产负债率高等,被出具非标的可能性就越大。 原红旗、李海建[8]的研究表明,上市公司财务特征对注册会计师审计意见有重要影响,但是没有发现事务所的组织形式、出资方式、规模大小与审计意见之间存在明显的相关性。 朱小平、余谦[9]认为公司的财务状况和经营业绩影响审计意见类型。速动比率、资产负债率、应收账款占总资产比例与CPA 出具非标意见负相关;资产规模、存货占资产的比率、净资产收益率、现金流量比率与CPA 出具非标正相关。 蔡春等[10]和袁树波的研究证明,上市公司是否被ST 影响公司审计的意见类型。 2 研究假设 当上市公司财务状况不佳,如盈利能力较差、偿债能力不强,被ST 等,其财务风险便会增大,可能会有潜在的财务危机,持续经营能力也会受到质疑,注册会计师更倾向于出具非标准审计意见。因此提出第一个假设: 假设1:上市公司财务状况恶化,注册会计师出 9