2022年注册会计师《税法》章节基础练习
第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法
城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围
正确答案：D
答案解析：
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。
【点评】本题考核的是城镇土地使用税的纳税人。关于纳税人的知识点参考以下的总结：
多项选择题
正确答案：AB
答案解析：
选项A，城市的土地包括市区和郊区的土地，需要缴纳土地使用税；选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。
城镇土地使用税的税率与计税依据
单项选择题
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，征收城镇土地使用税的时候暂按
正确答案：C
答案解析：
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50％征收城镇土地使用税。
正确答案：A
答案解析：
免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
城镇土地使用税应纳税额的计算
正确答案：B
答案解析：
对国家拨付事业经费和企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的房产、土地，免征城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始征收城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2019年应纳城镇土地使用税=（20000－3000－2000）×3+10000×3×5÷12=57500（元），应纳耕地占用税=15000×25＝375000（元），应纳城镇土地使用税和耕地占用税合计=57500＋375000＝432500（元）。提示：耕地占用税是占用耕地时缴纳，只需要缴纳一次，并不是按月或按年缴纳的，因此不用折算成5个月的。
单项选择题
正确答案：C
答案解析：
纳税单位与免税单位共同拥有土地使用权的多层建筑，对纳税单位按照其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇土地使用税=3000×4÷（4+1）×5=12000（元）。
提示：几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，这块土地的城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一个人或每一个单位。他们应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
单项选择题
甲企业位于某经济落后地区，2020年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2021年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2021年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元－18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的
正确答案：B
答案解析：
经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过当地规定最低税额的30%。城镇土地使用税按年征收，所以应视为2021年1月已按1500平方米缴纳了
全年的城镇土地使用税。该企业2021年应补缴的城镇土地使用税＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）＝315（元）。
【点评】本题主要考查“城镇土地使用税应纳税额的计算”。该知识点还会涉及城镇土地使用税计税依据的确认：
纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：
（1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
（4）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税税收优惠
正确答案：D
答案解析：
经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5 —10年。具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在《城镇土地使用税暂行条例》的规定的期限内自行确定。
单项选择题
正确答案：C
答案解析：
集体和个人办的各类学校用地、个人所有的居住房屋及院落用地、免税单位职工家属的宿舍用地，属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的范围。
多项选择题
正确答案：BCD
答案解析：
开山填海整治的土地，属于法定的减免税。
多项选择题
正确答案：ACD
答案解析：
选项B，个人所有的居住房屋用地，属于省、自治区、直辖市税务局确定减免。
城镇土地使用税征收管理
正确答案：D
答案解析：
选项A，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项B，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税,纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。
单项选择题
正确答案：B
答案解析：
选项A，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
多项选择题
下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。
正确答案：AD
答案解析：
选项A，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
【点评】本题主要考核“城镇土地使用税征收管理”。
【提示】纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。
多项选择题
正确答案：AC
答案解析：
纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
多项选择题
正确答案：AC
答案解析：
选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
耕地占用税的纳税义务人与征税范围
单项选择题
正确答案：B
答案解析：
选项B，经批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
多项选择题
正确答案：ACD
答案解析：
选项B，在滩涂上从事农业种植，不属于耕地占用税的征税范围，不征收耕地占用税。耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。
耕地占用税的税率与应纳税额的计算
单项选择题
某企业占用林地40万平方米建造生态度假村，还占用林地100万平方米开发经济林木，所
正确答案：A
答案解析：
经济林木属于耕地范畴，占用林地开发经济林木，不征收耕地占用税。该企业应缴纳耕地占用税＝40×20＝800（万元）。
单项选择题
2021年9月某公司在市郊新建一家分公司，共计占用耕地18000平方米，其中的1000平方米修建幼儿园、其中的2500平方米修建医院，当地耕地占用税适用的定额税率为30元/平
正确答案：A
答案解析：
幼儿园、医院占用的耕地免征耕地占用税。
应缴纳耕地占用税＝（18000－1000－2500）×30＝435000（元）
【点评】本题考查耕地占用税应纳税额的计算。耕地占用税计算比较简单，考试涉及的话，一般会跟税收优惠结合，需要注意：
耕地占用税的税收优惠
正确答案：B
答案解析：
铁路线路占用耕地、飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。
正确答案：B
答案解析：
选项A、C，军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税；选项D，农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
耕地占用税的征收管理
单项选择题
正确答案：A
答案解析：
因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税。
【点评】本题考查的是耕地占用税的税收优惠及征收管理，耕地占用税中税收优惠是非常重要的内容，记忆难度不大，所以要保证得分。
正确答案：A
答案解析：
选项A，在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的50％。
减征耕地占用税
单项选择题
农村居民王某原住宅用地200平米，房屋建筑面积200平米，因规划修建铁路被占用，其经批准后另购置一块200平米的耕地，并建起一栋两层小洋房，房屋建筑面积为420平米。当
正确答案：A
答案解析：
农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：城镇土地使用税法和耕地占用税法含答案 一、单项选择题： 【单选】下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。 A.营利性医疗机构自用的土地 B.公园内附设照相馆使用的土地 C.生产企业使用海关部门的免税土地 D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地 【答案】D 【解析】选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项B：公园自用的土地是免征城镇土地使用税的，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税;选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿
使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。 【单选】农村居民李某占用耕地200平方米新建住宅，当地适用税额每平方米40元，另外占用120平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施。李某应该缴纳耕地占用税( )元。 A.4000 B.7600 C.12000 D.8000 【答案】A 【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。 李某应纳耕地占用税=200×40×50%=4000(元)。
【单选】下列关于耕地占用税的说法，正确的是( )。 A.纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税 B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税 C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米4元的税额征收耕地占用税 D.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税 【答案】B 【解析】选项A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税;选项C：公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 【单选】获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。 A.实际占用耕地之日起10日内
2020年注册会计师考试税法考点习题：城镇土地使用税法和耕地占用税法含答案 一、单项选择题 1、下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是()。 A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收 B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税 C、对单独的地下建筑用地，应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税 D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税 2、下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是()。 A、耕地占用税属于对特定土地资源占用课税
B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 C、耕地占用税采用地区差别定额税率，按年课征 D、耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人课税 3、下列关于城镇土地使用税说法正确的是()。 A、公园的咖啡厅占地，免征城镇土地使用税 B、开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税3~5年 C、厂区内部绿化用地不需要缴纳土地使用税 D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免土地使用税 4、城镇土地使用税实行的征收方法是()。 A、按季计算、分期缴纳
B、按月计算、一次性缴纳 C、按年计算、分期缴纳 D、按年计算、一次性缴纳 二、多项选择题 1、下列各项，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有()。 A、飞机场航站楼占用的耕地 B、铁路线路占用的耕地 C、农村烈士家属占用耕地新建住宅 D、港口占用的耕地 2、下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有()。 A、城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/a019229910.html, 注册会计师考试辅导《税法》第九章练习 房产税法、土地使用税法和耕地占用税法 一、单项选择题 1、某企业有原值为5000万元的房产，2010年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2010年度应纳房产税（）万元。 A.24 B.3.8 C.57.6 D.33.6 2、某供热企业2010年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入900万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2010年应缴纳房产税（）。 A.13.44万元 B.26.88万元 C.42万元 D.60万元 3、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。 A.产权属于集体的，由承典人缴纳 B.房屋产权出典的，由出典人缴纳 C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳 4、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（）元。 A.0 B.200 C.2500 D.5000 5、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（） A.城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村 B.土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定 C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地 D.在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税 6、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳
2020年注册会计师考试《税法》备考练习：城镇土地使用税法和耕地占用税法含答案 选择题： 1.下列用地，可免征城镇土地使用税的是()。 A.军队家属的院落用地 B.国家机关的办公用地 C.企业的内部道路绿化用地 D.集体办的幼儿园用地 『正确答案』B 『答案解析』国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。 2.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。
A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税 B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 C.以出让方式取得土地使用权，应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 D.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税 『正确答案』BCD 『答案解析』购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，缴纳城镇土地使用税。 3.某盐场2018年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米、盐场内部绿化占地50000平方米、盐场附属幼儿园占地10000平方米、盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2018年应缴纳的城镇土地使用税为()
元。 A.14000 B.49000 C.56000 D.1400003 『正确答案』B 『答案解析』企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。 4.甲公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区、2000平方米为厂区以内的绿化用地、企业创办的学校和医院共占地1500平方米、出租500平方米、无偿借出800平方米给部队作训练场地。所处地段适用年税额为3元/平方米。甲公司应缴纳的城镇土地使用税为()元。
注册会计师-税法-高频考点题-第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法[单选题]1.下列各项中，免征耕地占用税的是（）。 A.农村居民占用耕地新建住宅 B.飞机场跑道占用的耕地 C.航道占用耕地 （江南博哥）D.医院占用耕地 正确答案：D 参考解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 【点评】本题考查的是耕地占用税的税收优惠。相关内容如下： （1）免征耕地占用税：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。 （2）减征耕地占用税 ①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。 ②农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 [单选题]2.下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是（）。 A.耕地占用税的纳税人不包括个人 B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内缴纳耕地占用税 C.因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日 D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 正确答案：A 参考解析：在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。掌握“耕地占用税的征收管理”知识点。 [单选题]3.下列关于耕地占用税征税范围的表述中错误的是（）。 A.占用已开发从事养殖的滩涂从事非农业建设，由省、自治区、直辖市结合具体情况确定是否征收耕地占用税 B.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，暂不征收耕地占用税 C.占用鱼塘从事非农业建设，应当征收耕地占用税 D.占用农用土地建房或从事其他非农业建设，应当征收耕地占用税 正确答案：B 参考解析：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定
第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法 考情分析 1.本章地位：非重点章。 2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题左右，分值1～3分。 3.分值：2～4分左右。 内容介绍 第一节城镇土地使用税法 第二节耕地占用税法 第一节城镇土地使用税法 城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 知识点：纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 纳税人的具体规定 （二）征税范围** 城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算 （一）税率——有幅度的定额税率 每个幅度税额的差距为20倍 经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 （三）应纳税额的计算方法 全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
【例题1·单选题】某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。 A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务 C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 『正确答案』C 『答案解析』尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 【例题2·单选题】甲企业位于某经济落后地区，2017年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2018年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2018年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2018年应该补缴的城镇土地使用税为（）。 A.0元 B.315元 C.945元 D.1260元 『正确答案』B 『答案解析』补税＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）＝315（元） 【例题3·单选题】（2017年）某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（）。 A.0.8万元 B.2万元 C.2.8万元 D.2.4万元 『正确答案』D 『答案解析』应纳城镇土地使用税＝1×2＋0.4×2×50%＝2.4（万元）。 知识点：税收优惠 （一）法定免缴土地使用税的优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税； 8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税； 9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税； 10.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税； 11.对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾：（1）对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地
2020年注册会计师考试《税法》第九章备考习题含答案 单项选择题 1.某国家机关拥有A、B两栋办公楼，A栋占地4000平方米，B 栋占地2000平方米。2018年年初，该国家机关将A栋办公楼的1/2 无偿提供给一家民营企业使用;6月底将B栋办公楼出租，租期1年。己知当地城镇土地使用税年稅额为4元/平方米，该国家机关2018年应缴纳城镇土地使用税为()元。 A.4000 B.8000 C.10000 D.12000 答案：A 解析：国家机关自用的办公楼占地免征城镇土地使用税，出租的办公楼占地照章缴纳城镇土地使用税;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。该国家机关2018年应缴纳城镇土地使用税
=2000x4x6/12=4000（元）。 2.某企业2018年年初将单独建造的占地而积为4千平方米的地下商场投入使用（已取得地下土地使用权证）。已知该市规定的城镇土地使用税年税额为4元/平方米。则该企业2018年就该地下商场应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。 A.0.8 B.1.6 C.1.12 D.2.4 答案：A 解析：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中，己取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款，并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2018年就该地下商场应缴纳的城镇土地使用税二 0.4x4x50%二0.8（万元）。
3.某物流企业2019年度承租100000平方米土地作为大宗商品仓储设施。己知土地所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米4元, 则这块土地2019年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。 A.400000 B.200000 C.280000 D.120000 答案：B 解析：自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。这块土地2019年应缴纳的城镇土地使用税二200000x4x50% 二200000（元）。 4.2018年年初某食品加工厂实际占地10000平方米，其中生产办公用地8000平方米，幼儿园用地1500平方米，将剩余的500平方米无偿提供给公安局使用。己知该厂所在地城镇土地使用税年税额为4 元/平方米，该厂当年应缴纳
税务师-税法二-基础练习题-第9章耕地占用税 [单选题]1.下列各项中，按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。 A.纳税人临时占用耕地 B.部队营房占用耕地 C.农村居民在规定用地标准以内（江南博哥）占用耕地新建自用住宅 D.机场跑道占用耕地 正确答案：C 参考解析：选项A：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项B：军事设施占用耕地，免征耕地占用税。选项D：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。[单选题]2.下列不属于耕地占用税的征税范围的是()。 A.占用养殖水面从事非农业建设 B.占用园地建房 C.占用草地建设直接为农业生产服务的生产设施 D.占用农田水利用地建房 正确答案：C 参考解析：占用规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。 [单选题]3.2022年5月农村居民甲占用3000平方米耕地，其中300平方米新建自用住宅（符合当地规定标准），1200平方米种植水稻、1500平方米种植小麦，该地区耕地占用税适用定额税率25元/平方米，甲应该缴纳耕地占用税()元。 A.3750 B.7500 C.6250 D.12500 正确答案：A 参考解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。种植水稻和小麦用地不缴纳耕地占用税。甲应缴纳耕地占用税=300×25×50%=3750（元）。 [单选题]4.某企业（增值税一般纳税人）占用园地40万平方米建造生态高尔夫球场，同时占用园地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的耕地占用税定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。 A.800 B.1400 C.2000
注册会计师-税法-历年试题精选-第9章城镇土地使用税法和耕地占用税法[单选题]1.（2021年）某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用手种植花卉，剩余100平方米用于非（江南博哥）搬迁自建住宅，该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税()元。 A.1250 B.12500 C.2500 D.25000 正确答案：A 参考解析：本题考查耕地占用税应纳税额的计算。 用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250（元）。 [单选题]2.（2021年）某企业在市区拥有一块土地，尚未经相关部门组织测定土地面积，也未核发土地使用证书，下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，符合规定的是()。 A.免予履行纳税义务 B.按纳税人申报土地面积据以纳税，待核发地使用证后再作调整 C.待政府核发证书确认土地面积后再履行纳税义务 D.待有关部门测完土地面积后再履行纳税义务 正确答案：B 参考解析：本题考核城镇土地使用税计税依据。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。 [单选题]3.（2021年改）下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是()。 A.农产品加工厂用地 B.宗教寺庙经营用地 C.广告公司办公用地 D.疾病控制机构自用的土地 正确答案：D 参考解析：本题考核城镇土地使用税税收优惠。选项A，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，不包括衣副产品加工场地和生活办公用地；选项B，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，生产、经营用地不属于免税范围；选项C，广告公司办公用地正常交税，无税收优惠；选项D，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构和非营利性科研机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 [单选题]4.（2021年）下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是() A.物流企业仓库用地
注册会计师税法(资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法)模拟试 卷1及答案与解析 一、单项选择题 每题只有一种对旳答案，请从每题旳备选答案中选出一种你认为最对旳旳答案,在答题卡对应位置上用2Ｂ铅笔填涂对应旳答案代码。答案写在试题卷上无效。 1如下有关跨省煤田旳资源税合用税率,表述对旳旳是()。 （A)从高合用税率 （B）两省财税部门协商确定 (C)两省人民政府协商确定 （Ｄ)由财政部、国家税务总局确定 2 纳税人开采应税矿产品销售旳,其资源税旳征税数量为( )。（2023年） （Ａ）开采数量 （B）实际产量 (C)计划产量
（D）销售数量 3 某砂石厂2023年3月开采砂石50０0立方米，对外销售40０0立方米,当地砂石资源税税率为3元/立方米,则该厂当月应纳资源税(）万元。 （A）1.5 (B）1.２ (C）0．６ (D）０．3 4 某省煤炭资源税税率为8%,某煤矿２月销售自采原煤获得收入20０万元(不含增值税，下同);用自采未税原煤持续加工成洗选煤８０0吨，销售380吨，每吨售价９50元,移交洗选煤120吨用于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤折算率为80％，则该煤矿当月应纳资源税为(）万元。 (Ａ)18．31 （B）19.04 (C)１9.80
５某煤炭开采企业2月销售洗煤５万吨，开具增值税专用发票注明金额50０0万元，另获得从洗煤厂到码头不含增值税旳运费收入５0万元(可以获得对应凭据)，假设洗煤旳折算率为80%,资源税税率为１0%，该企业销售洗煤应缴纳旳资源税为( )万元。 (Ａ)400 (B)6２5 （C）404 （D)505 6 某低丰度油田原油价格每吨60０0元（不含增值税,下同）,天然气每立方米2元。2023年2月，该油田开采原油25万吨,当月销售２0万吨,加热、修井用2万吨，将３万吨原油赠送给协作单位;开采天然气7０0万立方米，当月销售60０万立方米,待售10０万立方米。已知原油、天然气旳资源税税率均为6％,该油田当月应纳资源税( ）万元。 (Ａ)9０84.５
模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！ 注册会计师税法-城镇土地使用税法考试试题及答案解析 一、单选题（本大题4小题．每题1.0分，共4.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。 A 拥有土地使用权的外商投资企业 B 拥有土地使用权的单位和个人 C 土地使用权未确定但正实际使用的单位 D 拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 外商投资企业、外国企业及外籍人员不属于城镇土地使用税纳税人。 第2题 下列情况中，应纳土地使用税的有( )。 A 外籍人员用地 B 军队营房用地 C 军队开办的酒店用地 D 军品仓库用地 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。 第3题 城镇土地税的计税依据是( )。 A 纳税人实际拥有的土地面积
模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！ B 纳税人实际使用的土地面积 C 纳税人实际占用的土地面积 D 税务机关认定的土地面积 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 城镇土地税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。 第4题 下列情况中，不交土地使用税的有( )。 A 区妇联开办对外营业的理发店用地 B 校办工厂用地 C 出版社用地 D 市政街道绿化地带 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税。 二、多选题（本大题6小题．每题2.0分，共12.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。） 第1题 城镇土地使用税的征税范围，是国家所有和集体所有的( )土地。 A 城市 B 县城 C 工矿区和建制镇 D 农村 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分
2022年注册会计师《税法》试题及答案(最新) 1、[试题]下列在我国开发或生产的产品中，不征收资源税的是( )。 A.地热 B.天然沥青 C.汽油 D.矿泉水 【答案】C 【解析】原油为应税矿产品，指天然原油，汽油不属于天然原油，不征收资源税。 2、[试题]下列各项中，免征耕地占用税的是( )。 A.农村居民占用耕地新建住宅 B.飞机场跑道占用的耕地 C.航道占用耕地 D.医院占用耕地 【答案】D 【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
3、[试题]下列关于契税计税依据的表述中，正确的有( )。 A.购买的房屋以成交价格作为计税依据 B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据 C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据 D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作 为计税依据 【答案】ABD 【解析】选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。 4、[多选题]下列属于增值税现代服务征税范围的有() A.提供植物养护服务 B.网络教育服务 C.房地产评估业务 D.婚姻中介 【答案】CD 【解析】选项A，纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税;选项B，提供网络教育服务按照“生活服务—教育医疗服务”缴纳增值税。
5、[单选题]某煤矿企业为增值税一般纳税人，2019年6月开采原 煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外 收取含税装卸费、仓储费5.65万元，港杂费3.2万元，均取得相应凭据;将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤 120万吨，取得不含税销售额36000万元。该企业2019年6月应缴纳 资源税()万元。(洗选煤折算率80%，资源税税率10%) A.4080.00 B.4080.50 C.4800.00 D.4800.50 【答案】A 【解析】本题考查煤炭资源税应纳税额的计算。原煤及洗选煤的销 售额不包含单独核算的装卸、仓储、港杂等费用。原煤加工洗选煤后 销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据计税。当月应纳资源 税=12000×10%+36000×80%×10%=4080(万元)。 6、[多选题]下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有()。 A.纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间 B.税目是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税 对象课税的计算问题 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度
第九章城镇土地使用税法（答案解析） 一、单项选择题。 1.甲企业与乙企业按3:2 的占用比例共用一块土地，该土地面积1000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，该地区城镇土地使用税分上半年、下半年两次缴纳，甲公司上半年应纳城镇土地使用税（）。 A.900元 B.1500元 C.1800元 D.3000元 2.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积l0000平方米（公司与机关的占用比例为4 : 1 ），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5 元。该公司应纳城镇土地使用税（）。 A.0元 B.2000元 C.8000元 D.l0000元 3.城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的（）。 A.10％ B.20％ C.30％ D.40％ 4.城镇土地使用税为地区差别幅度税额，每个幅度税额的差距为（）倍。 A.5 B.20 C.15 D.10 5.依据《城镇土地使用税暂行条例》与细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5 年至10 年。具体免税期限的确定权在（）。 A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局 C.县级地方税务局 D.当地主管地方税务局 6.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点是（）。 A.在纳税人注册地纳税 B.在土地所在地纳税 C.纳税人选择纳税地点 D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定 二、多项选择题。 1.城镇土地使用税的征税范围，包括（）。 A.在县城国有土地 B.在建制镇上的集体土地 C.在工矿区的国有土地 D.在农村的集体土地 2.纳税人实际占用的土地面积规定如下（）。 A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准 B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准 C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以
耕地占用税练习 一、判断题】 1、纳税人占用鱼塘进行非农业建设，应缴纳耕地占用税。( √) 2、建设直接为农业生产服务旳生产设施占用税法规定旳农用地旳，不征收耕地 占用税。（√） 3、部队旳训练场免征耕地占用部免耕地占用税。( √) 4、疗养院等免征耕地占用税税。（X） 5、耕地占用税按年缴纳。（X ） 6、耕地占用税以每亩为计量单位（×） 7、畜禽养殖设施占用耕地应当照章征收耕地占用税。(√) 8、耕地占用税税额原则实行旳是地区差异定额税额。(√) 9、党校建设占用耕地应免征耕地占用税。(√) 10、医院内职工住房占用耕地旳，免征耕地占用税。( × ) 11、条例规定:人均耕地超过1亩但不超过2亩旳地区, 耕地占用税旳税额 为每平方米8元至40元。(√) 12、纳税人变化用途, 不再属于免税或减税情形旳, 应按办理减免税时根据旳合用税额对纳税人补征耕地占用税。( × ) 二、单项选择题 1、下列占用耕地免征耕地占用税旳是( C )。 A .党政机关 B.铁路线路 C .医院办公楼 D.飞机场办公楼 2、下列各项中,减按2元/平房米征收耕地占用税旳是( D )。 A. 纳税人临时占用耕地 B.学校占用耕地建设校舍
C. 农村居民占用耕地开发经济林地 D.公路线路占用耕地 3、下列各项中，减半征收耕地占用税旳是( C )。 A.纳税人临时占用耕地 B.军事设施占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地 解析：纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税,A选项不对旳。军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按2元/平方米征收耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地合用税额减半征收耕地占用税。 4、下列有关耕地占用税旳规定错误旳是（ C ） A.耕地占用税以每平方米为计量单位 B.耕地占用税旳税率采用地区差异定额税率 C.经济发达地区合用税额可合适提高，但最多不得超过规定税额旳30% D.经济发达地区合用税额可合适提高，但最多不得超过规定税额旳50% 『答案解析』经济特区、经济开发区和经济发达、人均耕地尤其少旳地区，合用税额可合适提高，但最多不得超过规定税额旳50%。 5、农村某村民新建住宅,经同意占用耕地300平方米,实际占地300平方米。该地区耕地占用税合用税额为20元/平方米, 则该村民应纳耕地占用税( A )元。 A.3000 B.520 C.1300 D.2600 6、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少旳地区, 税额可以合适提高,不过最多不得超过规定税额原则旳(C )。 A . 20% B. 30% C. 50% D. 100% 7、下面对耕地占用税旳理解错误旳是(D )。
注册会计师-税法-强化练习题-第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法[单选题]1.某公司与军队共同拥有某幢建筑物的土地使用权。该建筑物占地面积为3000平方米，建筑面积为20000平方米，公司与军（江南博哥）队的占用比例为4:1，公司所在市城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该公司全年应纳城镇土地使用税为()元。 A.0 B.3000 C.12000 D.20000 正确答案：C 参考解析：纳税单位与免税单位共同拥有土地使用权的多层建筑，对纳税单位按照其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税，该公司全年应纳城镇土地使用税=3000×4÷（4+1）×5=12000（元）。 提示：几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，这块土地的城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一个人或每一个单位。他们应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 [单选题]2.某盐场2016年占地300000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐厂附属医院占地10000平方米，盐滩占地120000平方米，盐场附属盐矿的矿井用地100000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1元。该盐场2016年应缴纳的城镇土地使用税为()元。 A.300000 B.70000 C.170000 D.190000 正确答案：B 参考解析：企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=（20000+50000）×1=70000（元）。掌握“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点。 [单选题]3.下列关于城镇土地使用税的计税依据，表述不正确的是()。 A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据 B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准 C.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准 D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整 正确答案：D
土地增值税法律制度、城镇土地使用税法律制度、耕地占用税 知识点：土地增值税法律制度（☆☆☆） 【单选题】（2018 年）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。 A.出售厂房的工厂 B.受赠房屋的学校 C.承租商铺的个体工商户 D.出让国有土地使用权的市人民政府 『正确答案』A 『答案解析』选项 BC，土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项 D，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。 【多选题】（2019 年）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有（）。 A.个人出租不动产 B.企业出售不动产 C.企业转让国有土地使用权 D.政府出让国有土地使用权 『正确答案』BC 『答案解析』个人出租不动产，不涉及土地使用权的转移，不缴纳土地增值税，选项 A 错误；政府出让国 有土地使用权，不在土地增值税征税之列，选项 D 错误。 【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列选项不征收土地增值税的有（）。 A.房地产的出租 B.房地产的抵押 C.房地产企业以房产投资联营 D.房地产开发企业将部分房地产转为企业自用 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。选项 ABD：并没有发生转让不属于征收土地增值税的范围，所以不征收土地增值税。 【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不应征收土地增值税的有（）。 A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有居住用房地产 C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.两个非房地产开发企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权 属转移、变更到合并后的企业 『正确答案』ABD 『答案解析』房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。 【单选题】下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。 A.企业间的房屋置换
税务师 税法二 第九章耕地占用税 分类：财会经济税务师 主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505 科目：税法二 类型：章节练习 一、单选题 1、下列工程占用耕地，可减征耕地占用税的是（）。 A.军用机场占用耕地 B.水利工程占用耕地 C.边防管控设施占用耕地 D.军用输水管道占用耕地 【参考答案】：B 【试题解析】： 选项A、C、D，军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项B，铁路线路公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 2、下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是（）。 A.农田水利占用耕地 B.医疗机构内职工住房占用耕地 C.城区内机动车道占用耕地 D.专用铁路和铁路专用线占用耕地 【参考答案】：A 【试题解析】：
选项A，农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。 3、下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（）。 A.占用园地开发花圃 B.占用林地从事非农业建设 C.占用耕地开发经济林 D.占用耕地开发荼园 【参考答案】：B 【试题解析】： 占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依法缴纳耕地占用税。 4、下列关于耕地占用税纳税人和征税范围的表述，不正确的是（ ）。 A.耕地占用税的纳税义务人是在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人 B.耕地占用税的征税范围为中华人民共和国境内被占用的耕地 C.为修建铁路、公路以及飞机场跑道占用耕地，免征耕地占用税 D.农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地均不属于耕地占用税征税范围 【参考答案】：C 【试题解析】： 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 5、在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但是提高的部分最高不得超过当地适用税额的（）。 A.10%