企业合并报表作业1答案
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一、单项选择题
1.将企业集团内部交易形成的前期购入本期仍未出售的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录（）。
A．借记“未分配利润—年初”项目，贷记“存货”项目
B．借记“营业收入”项目，贷记“存货”项目
C．借记“未分配利润—年初”项目，贷记“未分配利润—年末”项目
D．借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目
正确答案：A
答案解析：
销售企业以前会计期间由于该内部交易存货所实现的销售利润，形成销售当期的净利润的一部分并结转到以后的会计期间，在其个别利润分配表中列示，由此必须将年初未分配利润中包含的该未实现内部销售利润予以抵销，以调整年初未分配利润的数额；相应地内部交易形成的存货以其原价在购买企业的个别资产负债表中列示，因此，必须将其存货中包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销。
2.M公司编制合并报表时以下合并范围确认正确的是（）。
A．报告期内购入的子公司不纳入合并范围B．报告期内新设立的子公司不纳入合并范围
C．规模小的子公司不纳入合并范围Ｄ．规模小的子公司也要纳入合并范围
正确答案：D
3.下列子公司中，要纳入母公司合并会计报表范围之内的是（）。
Ａ.持续经营的所有者权益为负数的子公司Ｂ.宣告破产的原子公司
Ｃ.母公司不能控制的其他单位Ｄ.已宣告被清理整顿的原子公司
正确答案：A
4.子公司上期从母公司购入的５０万元存货全部在本期实现销售，取得７０万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本４０万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应抵销（）。
Ａ.期初未分配利润-２０，主营业务成本-２０Ｂ.期初未分配利润-１０，存货-１０
C.期初未分配利润-１０，营业成本-１０Ｄ.主营业务收入-７０, 主营业务成本-５０,存货-２０
正确答案：C
5.甲公司2006年1月1日投资500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认净资产为500万元。当年末乙公司未分配利润-50万元，所有者权益其他项目不变，在期末甲公司编制合并抵销分录时，应该（）。
Ａ.调整成权益法，减少长期股权投资账面价值和投资收益50万元
Ｂ.调整成权益法，增加长期股权投资账面价值和投资收益50万元
C.调整成权益法，减少长期股权投资账面价值和未分配利润50万元
Ｄ.未分配利润为负数不合并
正确答案：A
6.以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录表述不正确的是（）。
A．抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算
B. 抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算
C. 抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算
D. 抵销母公司投资收益按照调整后的净利润份额计算，计算少数股东损益的净利润不需调整
正确答案：D
7.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是２５０万元和２００万元，母公司始终按应收款项余额５‰提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备的影响是（）。
Ａ.管理费用－10000元Ｂ.期初未分配利润－12500，本期资产减值损失－2500元Ｃ.期初未分配利润+10000，资产减值损失-2500 Ｄ.期初未分配利润+12500，资产减值损失+2500
正确答案：D
答案解析：
借：应收账款——坏账准备12500（250万×5‰）
贷：未分配利润——年初12500
借：资产减值损失2500（50万×5‰）
贷：应收账款——坏账准备2500
8.2007年9月子公司从母公司购入的150万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万元，子公司计提了45万元的存货跌价准备，母公司销售该存货的成本120万元，2007年末在母公司编制合并报表时针对该准备项目所作的抵销处理为（）。
A．借：存货——存货跌价准备30 贷：资产减值损失30
B．借：资产减值损失15 贷：存货——存货跌价准备15
C．借：存货——存货跌价准备45 贷：资产减值损失45
D．借：未分配利润—年初30 贷：存货——存货跌价准备30
正确答案：A
答案解析：
将期末存货多计提的存货跌价准备冲销，多计提的存货跌价准备＝45-（120-105）＝30万元。
9.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2007年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2008年年末合并资产负债表时，应调减“固定资产--累计折旧”项目金额（）万元。
A．3 B．6 C. 9 D. 24
正确答案：C
答案解析：
应调减“固定资产--累计折旧”项目金额=（100-76）÷4×1.5=9万元。
10.对A公司来说，下列哪一种说法不属于控制（）。
A．A公司拥有B公司50％的权益性资本，B公司拥有C公司100％的权益性资本。A公司和C公司的关系。B．A公司拥有D公司51％的权益性资本。A公司和D公司的关系。
C．A公司在E公司董事会会议上有半数以上投票权。A公司和E公司的关系。
D．A公司拥有F公司60％的股份，拥有G公司10％的股份，F公司拥有G公司41％的股份。A公司和G公司的关系。
正确答案：A
答案解析：
因A公司拥有B公司的股份未超过50％，所以，A公司不能间接控制C公司。此题选项“A”正确。
二、多项选择题
1.Ｗ公司应将下列企业纳入合并的有（）。
Ａ．甲公司，规模较小的子公司
Ｂ．乙公司，业务性质与W公司有差别的子公司
Ｃ．丙公司，其70％的表决权资本由Ｗ公司拥有，已被宣告清理整顿
Ｄ．丁公司，其40％的表决权资本由Ｗ公司拥有，Ｗ公司受托管理其他投资者在丁公司30％的股份
正确答案：A, B, D
2.母公司应将其排除在合并报表合并范围之外的是（）。
Ａ．所有者权益为负数的子公司
Ｂ．宣告破产的原子公司
Ｃ．已经处置的原子公司
Ｄ．已宣告被清理整顿的原子公司
正确答案：B, C, D
3.下列情况中，Ｗ公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并会计报表合并范围的是（）。Ａ．通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权
Ｂ．根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策
Ｃ．有权任免董事会等权力机构的多数成员
Ｄ．在董事会或者类似权力机构的会议上有半数以上投票权
正确答案：A, B, C, D
4.子公司与少数股东之间发生的影响现金流量的业务是（）。
Ａ．子公司向少数股东支付现金股利
Ｂ．少数股东对子公司增加现金投资
Ｃ．少数股东依法从子公司抽回权益性资本投资
Ｄ．少数股东对子公司增加实物投资
正确答案：A, B, C
5.在有投资关系的情况下，下列项目中，应纳入其合并会计报表合并范围的有（）。
A. 母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权
B. 在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权
C. 受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，但财务和经营政策受母公司控制
D. 合营企业
正确答案：A, B, C
答案解析：
合营企业和联营企业不属于控制，不能纳入合并范围；受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，在这种情况下，该被投资单位的财务和经营政策仍然由本公司决定，应纳入合并范围。
6.甲股份有限公司于2005年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2005年年末甲公司应收B公司账款为150万元；2006年年末甲公司应收B公司账款为450万元；2007年年末甲公司应收B公司账款为225万元，甲公司坏账准备计提比例为2%。对此，编制2007年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括（）。A．借：应收账款—坏账准备 4.5 贷：资产减值损失 4.5
B．借：应付账款225 贷：应收账款225
C．借：资产减值损失 4.5 贷：应收账款—坏账准备 4.5
D．借：应收账款—坏账准备9 贷：未分配利润—年初9
正确答案：B, C, D
三、计算及账务题
2011年1月5日，甲企业以400万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业80％的股份，乙企业另20％的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为500万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下：
(1)2011年2月5日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为800万元(不含增值税额，下同)，销售成本为600万元，销售毛利率为25％。至2011年12月31日，乙企业已销售该批商品的60％，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110％。
(2)甲企业2011年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款500万元。甲企业年末按照应收账款余额的10％计提坏账准备。
(3)乙企业2011年度实现净利润600万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动)。甲企业在编制合并会计报表时对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了480万元的投资收益。
(4)乙企业经董事会提出的2011年度利润分配方案为：按净利润的10％计提法定盈余公积，不作其他利润分配。
要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵消分录。(单位：万元)
（1）借：营业收入800
贷：营业成本800
借：营业成本80
贷：存货80（800×40%×25%）
（2）借：应收账款--坏账准备50
贷：资产减值损失50（500×10%）
借：应付账款500
贷：应收账款500
（3）借：少数股东损益120
投资收益480
贷：提取盈余公积60
未分配利润540
（4）借：实收资本500
盈余公积60（600×10%）
未分配利润540（600×90%）
贷：长期股权投资880（400+480）
少数股东权益220[(500+600)×20%]
非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤 (2014-09-24 11:42:20) 转载▼ 分类：企业管理 非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤 时间:2013-09-12作者:会计知识网 如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节： 步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：库存 固定资产 贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里） 步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的） 借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母% 贷：投资收益 借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%） 贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 A对于内部卖的存货 第一年： 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本（未卖出去的数量*毛利） 贷：存货 第二年： 上面的第二条分录要换成： 借：未分配利润 贷：营业成本（金额不变） B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入D顺流时 借：营业收入（卖价） 贷：营业成本（买价） 贷：存货（差额） 逆流时：
经典案例分析：总公司与分公司财务核算浅析 编者按：根据《企业会计准则》的有关规定，母子公司作为相互独立的法人实体，各自独立出具会计报表，在会计年度终了，分别视控制、共同控制和重大影响三种不同情况，分别采用成本法和权益法，确定是否纳入合并范围，对纳入合并范围的子公司会计报表，由母公司汇总，实行合并抵销，最终形成合并会计报表。而作为不具有独立法人资格的分公司，其业务如何进行财务核算，相关会计报表如何与纳入总公司报表核算，并没有相应的准则和制度来具体规范。编者根据对总分公司会计业务实质的理解和多年的实践工作经验，总结出一套总分公司会计业务核算和报表汇总的基础理论，以飨读者。 一、对总分公司会计业务实质的理解 由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本，从总分公司会计业务实质上来理解，相当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资产、收入、成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。 二、相关案例分析： 总公司主营纺织品生产业务，2006年拨付营运资金160万元在大连设立总公司分公司（以下简称分公司），主营总公司纺织品的出口。 （1）2006年总公司拨付营运资金160万元给分公司时，总分公司应做以下帐务处理： 总公司帐务处理： 借：其他应收款-分公司1,600,000 贷：银行存款1,600,000 分公司帐务处理： 借：银行存款1,600,000 贷：其他应收款-分公司1,600,000 （2）2006年末分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下： 单位：人民币
合并报表操作手册
目录 一、基础工作（系统设置） (5) 1合并范围定义 (5) 1.1新增合并范围 (5) 1.2分配操作权限 (8) 2设置系统参数 (9) 3报表项目定义 (10) 3.1项目类型定义 (10) 3.2报表项目定义 (11) 4报表模板定义 (12) 4.1编制个别报表模板 (12) 4.1.1新增个别报表 (12) 4.1.2修改模板内容 (13) 4.1.3报表模板分配 (14) 4.2编制汇总报表模板 (15) 4.2.1新增汇总报表模板 (15) 4.2.2修改汇总模板内容 (19) 4.2.3报表模板分配 (19) 4.3 编制工作底稿模板 (20) 4.3.1 新增工作底稿 (20) 4.3.2修改工作底稿模板 (23) 4.3.3模板分配 (23) 4.4编制合并报表模板 (23) 4.4.1新增合并报表模板名称 (23) 4.4.2设置合并报表模板内容 (23) 5分录模板定义 (24) 5.1调整分录模板 (24) 5.1.1新增调整分录模板 (25) 5.2抵销分录模板 (25) 5.2.1普通抵销分录模板 (25) 5.2.2自动抵销分录模板 (26) 6维护合并报表年初数（新准则资产负债表） (27) 二、日常处理（合并处理） (29) 1编制个别报表 (29) 1.1新增个别报表 (29) 2报表接收 (30) 3合并范围选择 (31) 4编制汇总报表 (31) 5编制调整分录和抵销分录 (32) 5.1调整分录（暂未使用） (32) 5.2编制普通抵销分录 (32) 5.2.1编制自动抵销分录 (32)
6生成工作底稿 (34) 7 生成合并报表 (34) 合并报表流程总述 (35)
（二）合并抵销的处理 1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 借：股本——年初 ——本年 资本公积——年初 ——本年 盈余公积——年初 ——本年 未分配利润——年末（子公司） 贷：长期股权投资（母公司） 少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东投资持股比例） 【提示】在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末 【例题4·计算分析题】沿用〖例题3·计算分析题〗资料。 要求： （1）编制2010年与投资有关的抵销分录。 （2）编制2011年与投资有关的抵销分录。 【答案】 （1） 借：股本——年初 2 000 ——本年 0 资本公积——年初 1 500 ——本年 100 盈余公积——年初 0 ——本年 100 未分配利润——年末 300（1 000-100-600） 贷：长期股权投资 3 200（2 800+800-480+80） 少数股东权益 800[(2 000+0+1 500+100+0+100+300)×20%] 借：投资收益 800 少数股东损益 200(1 000×20%) 未分配利润——年初 0
贷：提取盈余公积 100 对所有者(或股东)的分配 600 未分配利润——年末 300 （2） 借：股本——年初 2 000 ——本年 0 资本公积——年初 1 600 ——本年 0 盈余公积——年初 100 ——本年 120 未分配利润——年末 1 380（300+1 200-120） 贷：长期股权投资 4 160（2 800+800-480+80+960） 少数股东权益1 040 [(2 000+0+1 600+0+100+120+1 380)×20%] 借：投资收益 960 少数股东损益 240 (1 200×20%) 未分配利润——年初 300 贷：提取盈余公积 120 对所有者(或股东)的分配 0 未分配利润——年末 1 380 【教材例25-2】接【教材例25-1】。甲公司于20X2年1月1日，以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。甲公司和A公司20X2年度个别财务报表如教材P481表25-4、教材P482表25-5和教材P483表25-6所示。 A公司20X2年1月1日股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 200万元，未分配利润为2 800万元；20X2年12月31日，股东权益总额为38 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积3 200万元，未分配利润6 800万元。 A公司20X2年全年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20X2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。 本例中，A公司当年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20X2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。甲公司对A公司长期股权投资取得时的账面价值为25 600万元，20X2年12月31日仍为25 600万元，甲公司当年确认投资收益为3 600万元。 将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果的相关的调整分录如下： 借：长期股权投资——A公司 8 400 ①贷：投资收益 8 400 借：投资收益 3 600 ②贷：长期股权投资——A公司 3 600 经过上述调整分录后，甲公司对A公司长期股权投资的账面价值为30 400万元（25 600+8 400-3 600）。甲公司对A公司长期股权投资账面价值30 400万元正好与母公司在A公司股东权益所拥有的份额相等。 接【教材例25-2】，本例经过调整后甲公司对A公司长期股权投资的金额为30 400万元；A公司股东权益总额为38 000万元，甲公司拥有80%的股权，即在子公司股东权益中拥有30 400万元；其余20%则属于少数股东权益。 长期股权投资与子公司所有者权益抵消时，其抵消分录如下：
K3合并报表操作流程-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
1.1合并报表1.1.1流程
2子公司合并报表客户端操作 2.1合并报表客户端登入与远程设置 (一)登入 选择菜单〖文件〗【程序】-【程序】-【金蝶 K3】-【金蝶K/3工具】-【合并报表客户端】,登入合并报表客户端操作。 主要流程 开始 编制上报报表 提交报表 完毕 2.2操作 2.2.1编制上报报表 1.单击菜单〖合并〗【编制上报数据】，弹出“模板”界面, 其中列示 了所有公司的所有报表模板，如图：
2.选中需要建立其对应报表的模板，单击【确定】，即弹出“制作报表参 数设置”界面,如图： 3.根据报表模板的周期及用户设置的参数，在左下方动态显示报表周期信 息，设置完所需的报表参数后，单击【确定】，即创建了此参数设置的报表。 数据项说明必录项（是/否）币别指定个别报表的币别，提供下拉框列示所有币别是 年度指定个别报表的年度是 月份指定个别报表的月份是 日期指定个别报表的日期是 4.设置默认取数帐套，选择〖工具〗【默认取数帐套】:
弹出窗口： 选择所编制报表所对应的公司帐套，按【确定】。 如果没有可供选择帐套，则还需选择〖工具〗"【多帐套管理】进行多帐套取数设置。 5.重算表页,单击菜单〖数据〗【重算表页】: 完成后，数据即显示于报表中。 2.2.2提交报表 选择〖合并〗【提交报表】，系统自动进行报前检查操作，对“项目差异勾稽关系”“表间勾稽关系”进行审核。
报前检查未全部通过，系统则提示：“勾稽关系检查不通过，不能提交个别报表，请先检查报表数据！”，用户应根据审核报告中的说明对报表进行修改，直至审核通过。 报前检查全部通过，系统将给出提示：“您是否确认提交当前公司：××、周期：××、币别：××的所有个别报表”，单击【是】，则进行提交操作，提示“提交成功”；单击【否】，则取消提交操作。 2.2.3合并报表管理器操作 在金蝶K/3主控台中，选择〖集团合并〗〖合并报表〗〖报表管理器〗，弹出〖设置报表期间〗界面，选择所需要进行合并的方案及月份，按【确定】,进入报表管理器界面，如图： 2.2. 3.1子公司提交报表 略，参见子公司合并报表客户端操作部分
东湖高新母公司报表与合并报表差异分析 一、公司概况 武汉东湖高新集团股份有限公司（600133）主要从事科技工业园建设、开发与运营，其开发的“武汉中国·光谷”项目是中国最大的光电子信息产业基地。公司于1998 年2 月在上交所上市。公司立足武汉、挺进两湖地区，主业以园区和住宅开发为主、高新技术产业投资为辅。园区开发主要有三个项目：武汉科技园、长沙科技园、襄樊科技园；住宅项目为武汉丽岛漫城；高新技术产业投资包括电厂脱硫和环保发电两块。 二、报告期内经营情况 表1：报告期主要财务指标 武汉东湖高新集团股份有限公司2010 年实现营业收入9.09 亿元，同比增长177%；报告期内营业收入比上年同期增加58,056.50万元，增长比例176.70%，主要原因是包括公司燃煤机组烟气脱硫项目投产规模增大，脱硫服务费收入较去年增加4,975.21万元；全资子公司义马环保电力有限公司铬渣综合治理发电机组增加，收入较去年同期增加15,018.5万元；全资子公司长沙东湖高新投资有限公司报告期确认一期项目收入10,295.46万元、襄樊东湖高新投资有限公司确认一期项目收入2,838.20万元，而去年同期均未实现收入；控股子公司武汉学府房地产有限公司收入较去年同期增加33,419.37万元。实现归
属上市公司股东净利润0.175 亿元，同比降低75.31%，基本每股收益0.036 元。2010 年，公司经营的铬渣无害化处理项目——义马铬渣综合治理发电工程治理铬渣4.1 万吨，实现铬渣综合治理收入2.24 亿元，产生的社会效益远大于城市生活垃圾处理。但因该项目上马时属于新型探索性项目，无法享受到可再生能源电价的优惠政策，从而产生经营性亏损1.34亿元，影响了公司当年的整体利润。2010 年，公司财务费用率为7.23%，高于同期行业平均值4.19%，主要是由全资子公司义马环保电力有限公司的融资成本导致。流动比率和速动比率变化较小但是比例总体较高，具有较大的短期偿债风险。资产负债率稍有上升，长期偿债能力压力较大。总资产报酬率同比下降75%，主要是由于其利润总额下降所致。 三、合并数据与母公司数据差异分析 （一）主要控股子公司情况 表2：主要控股子公司单位：万元 其中长沙东湖高新投资有限公司和襄樊东湖高新投资有限公司为东湖高新通过设立或投资等方式取得的子公司，义马环保电力有限公司和武汉学府房地产有限公司为同一控制下企业合并取得的子公司。 （二）经营活动报表数据差异分析
(完整)合并财务报表实操技巧 编辑整理： 尊敬的读者朋友们： 这里是精品文档编辑中心，本文档内容是由我和我的同事精心编辑整理后发布的，发布之前我们对文中内容进行仔细校对，但是难免会有疏漏的地方，但是任然希望（(完整)合并财务报表实操技巧）的内容能够给您的工作和学习带来便利。同时也真诚的希望收到您的建议和反馈，这将是我们进步的源泉，前进的动力。 本文可编辑可修改，如果觉得对您有帮助请收藏以便随时查阅，最后祝您生活愉快业绩进步，以下为(完整)合并财务报表实操技巧的全部内容。
老会计抢破头的，合并财务报表实务技巧总结！ 柠檬云财税 2018—04-17 编制合并报表，首先你得有单家报表。取得所有纳入合并范围的单体报表包括单独子公司、控制的特殊目 的实体，合伙企业。拿到单家报表后，编制抵消分录之前，首先要做的是以下几步. 1、统一母子公司的会计政策. 母公司应当统一子公司所采用的会计政策,使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计 政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司 按照母公司的会计政策另行编制财务报表。 同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致.子公司的会计期间与母 公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会 计期间另行编报财务报表。 2、汇总母子公司报表。 今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。 但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表,如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两 个独立的报表进行处理。这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。 所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称 之为试算平衡表—TB表。这个打通的逻辑在哪呢?就是会计恒等式。 资产=负债+所有者权益
1、甲公司于2×10年12月30日，以8 000万元取得对B公司70%的股权，能够对B公司实施控制(非同一控制下企业合并)，B公司2×10年12月30日可辨认净资产的公允价值总额为10 000万元;2×11年12月28日，甲公司又以3 000万元自B公司的少数股东处取得B公司20%的股权，自购买日开始持续计算的可辨认净资产的金额为11 000万元，可辨认净资产的公允价值为11 800万元。甲公司2×11年末编制的合并财务报表中应体现的商誉总额为( A )。 000万元 640万元 800万元 200万元 2、M公司于20×9年1月1日以一项公允价值为1 000万元的固定资产对N公司投资，取得N公司80%的股份，购买日N公司可辨认净资产公允价值为1 500万元，与账面价值相同。20×9年N公司实现净利润100万元，无其他所有者权益变动。2×10年1月2日，M公司将其持有的对N公司长期股权投资其中的10%对外出售，取得价款200万元。M公司编制2×10年合并财务报表时，应调整的资本公积金额为(A)。 万元万元万元万元 3、A公司于2×10年12月3日用无形资产换取B公司60%的股权。支付评估咨询费等20万元，无形资产原价为100万元，已摊销20万元，公允价值200万元，假定合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系，B公司当日可辨认净资产公允价值为500万元，A公司因该项投资影响营业外收入的金额为( C )。万元万元万元万元 4、下列有关同一控制下的控股合并，编制合并财务报表的表述中，正确的是(A)。 A.合并日只需要编制合并资产负债表 B.合并日只需要编制合并资产负债表和合并利润表 C.合并日只需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表
中期合并财务报表和提供母公司财务报表编制要求1 企业上年度编制合并财务报表的,中期期末应当编制合并财务报表。上年度财务报告除了包括合并财务报表，还包括母公司财务报表的,中期财务报告也应当包括母公司财务报表。上年度财务报告包括了合并财务报表，但报告中期内处置了所有应纳入合并范围的子公司的,中期财务报告只需要提供母公司财务报表，但上年度比较财务报表仍应当包括合并财务报表，上年度可比中期没有子公司的除外。具体而言: 1．上年度中编报合并财务报表的企业，其中期财务报告中也应当编制合并财务报表，而且合并财务报表的合并范围、合并原则、编制方法和合并财务报表的格式与内容等也应当与上年度合并财务报表相一致。但当年新企业会计准则有新的规定除外。 2.企业中期合并财务报表合并范围发生变化的，则应当区分以下情况进行处理: （1）如果企业在报告中期内处置了所有子公司，而且在报告中期又没有新增子公司，那么企业在其中期财务报告中就不必编制合并财务报表。尽管如此,企业提供的上年度比较财务报表仍然应当同时提供合并财务报表和母公司财务报表。除非在上年度可比中期末,企业没有子公司。 【例1】[ｗhitｅ1] ＸＹＺ公司成立于２0×7年年初,公司成立之初没有一家子公司,因此公司在２０×7年第1季度财务报告中只需要提供公司本身的个别财务报表即可，不必编制合并财务报表。在20×7第2季度,公司购并一家LLＱ公司，获得了该公司80%的股份,从而使得该公司成为XYZ公司的控股子公司。这样，在20×7年第2季度财务报告中，XYＺ公司就需要同时提供合并财务报表和母公司财务报表。第3季度财务报告和２0×７年年度财务报告也是如此。
同一控制下企业合并期初数调整 公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下： 借：子公司实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额） 少数股东权益 又做另一笔分录： 借：本公司资本公积 贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额） 未分配利润（子公司未分配利润数额） 该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下： 借：投资收益 少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额） 年初未分配利润 贷：年末未分配利润
我们分析以后，暂时做出的分录应为： 借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额） 少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额） 年初未分配利润 年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额） 贷：年末未分配利润 同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。 借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额） 少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额） 少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额） 年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额） 贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润） 这一分录讲解： 母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额 少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额 年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。这也就是合并报表年初未分配利润与母公司未分配利润不一致的原因，也就是合并分录只将子公司年初未分配利润中少数股东享的份额抵销的原因。
合并报表与母公司报表阐发技巧和要点 令狐采学 一、合并报表与母公司报表阐发技巧和要点1 1. 偿债能力阐发1 2. 盈利能力阐发2 3. 营运能力阐发2 4. 增长能力阐发3 二、公司财务综合阐发4 1. 杜邦阐发法阐发4 2. 沃尔评分法阐发5 三、案例启示与建议6 1. 公司存在的问题6 （1）短时间偿债压力较年夜。6 （2）公司面临本钱过重的压力。6 （3）公司增长能力不强。6 2. 针对问题提出建议6 （1）减轻公司偿债压力的建议。6 （2）解决公司本钱过重的建议。7 （3）提升公司增长能力的建议。7 四、合并报表指标的简易阐发7 （一）合并报表的作用7 1、在上市公司较少进行经营活动、以对外股权投资为主的
条件下，仅仅阐发上市公司自身的报表将难以阐发企业的资 产结构。7 2、一些控股公司出于避税的考虑，利用向子公司低价提供 原资料、高价收购子公司产品的手段转移利润；8 3、合并报表可以揭示内部关联方交易的水平。8 （二）阐发技巧和要点8 1、一般母公司与其子公司之间的内部关联关系，主要集中 在内部资金拆借上8 2、通过比较两个报表的毛利率差别，我们可以确定母子公 司基本的获利能力8 （三）盈利能力阐发9 （四）局限：9 五、集团公司合并资产欠债表区别与解释10 （一）母公司资产欠债表与合并资产欠债表的区别？10 1、母公司和子公司经营都是自力的，为什么还要合并？10 2、上市公司的年度陈述中母公司资产欠债表和利润表都不 一样10 （二）合并财务报表时子公司资产欠债表的调整10 1、资产项目的调整11 （2）“应收股利”、“应收利息”、“应收股息”项目11 （3）“长期股权投资”项目11 （4）“长期债权投资”项目12 （5）“固定资产”、“无形资产”项目12
合并报表操作流程 财务合并是集团企业财会人员面临的大课题，而满足各种制度、准则的标准或要求，能够及时准确地提供财务报告，并适应对业务类型、资本结构、组织架构等不同分类标志的数据要求，无疑是集团财务管理的基本工作要求。 合并报表系统的操作包括集团公司操作和子公司进行合并报表客户端操作两部分。 1集团公司合并报表操作 合并报表界面如下： 1.1 系统管理 在进行报表合并前，首先需要进行合并报表的系统设置。
1.1.1主要流程 合并报表系统主要设置流程如下： 1.1.2操作 在金蝶K/3主控台中，选择〖集团合并〗→〖合并报表〗→【系统管理】，进入合并报表【系统管理】界面,展开【系统管理】节点，如图:
1.1. 2.1 公司清单 选择【公司】节点，进入公司清单界面，
点击【新增】,增加公司清单，输入必要的公司信息，如图：
1.1. 2.2 股权关系 选择【股权关系】节点，进入【股权关系】界面，如图： 点击【新增】按钮，新增股权关系： 1.1. 2.3 合并方案 指根据集团企业或其下属子集团的上报需要或管理需要，定义的不同合并范围的方案。 有关合并方案的新增分三步走： ●新增合并方案类型 ●新增合并方案 ●新增所需合并的子公司 1．新增合并方案类型：首先定义合并方案类型，选中【合并方案】节点，在右边空白区单击鼠标右键弹出弹出式菜单，选择【新增】->【合并方案类型】,弹出【新增方案类型】窗口，如图：
输入方案类型代码和方案类型名称，合并方案类型新增完成。 2．新增合并方案：树型结构中选中新增好的合并方案类型，右边空白区鼠标右键单击弹出弹出式菜单:
企业合并练习题 一、单选题 1、甲公司和乙公司同为Ａ集团的子公司，2007年１月1日,甲公司以银行存款８1０万元取得乙公司所有者权益的8０％，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元,可辨认净资产公允价值为1100万元。２０07年１月1日，甲公司应确认的资本公积为(）万元。 A.10(借方) B.10(贷方）Ｃ.7０(借方) D.7０（贷方） 2、甲公司于2007年1月１日以800万元取得乙公司10%的股份,取得投资时乙公司净资产的公允价值为70０0万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。２００8年1月1日，甲公司另支付４０5０万元取得乙公司５0%的股份,从而能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为８000万元。乙公司2007年实现的净利润为60０万元(假定不存在需要对净利润进行调整的因素)，未进行利润分配。20０8年1月1日合并财务报表中应确认的商誉为( ）。 A.150 B．5０C．100 D．０ 3、同一控制下企业合并,合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额（)。 A.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益? B.均作为资产的处置损益，计入合并当期利润表?C．均调整所有者权益相关项目 D.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额所有者权益相关项目?４．甲公司与乙公司、A公司不存在关联方关系,20０7年1月1日，甲公司以所持有的部分非流动资产为对价，自乙公司购入A公司70%的普通股权,作为合并对价的非流动资产的账面价值为7800万元，其目前市场价格为９0０0万元,A 公司2007年１月１日可辨认净资产的账面价值为10０0０万元，公允价值为１2000万元。甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.700０ B.7800C．8４00 D.900０ 5、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元)作为对价取得乙公司6０％的股权,普通股每股市价为1.5元，同日乙企业账面净资产总额为1３００万元，公允价值为1500万元。2007年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为（)万元。 A．9０0 Ｂ.750Ｃ.780 D．６０0 二、多选题 1、对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有(）。 A.一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值 B.通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和 C.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本
一.增资由权益法转为成本法（30%-60%） 因追加投资原因导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司投资的,要追溯调整，将有关长期股权投资的账面余额调整至最初取得成本，追溯调账时，资产负债表科目正常些，利润表的科目要换成“利润分配——未分配利润”。 继后期间，自被投资单位分得的现金股利或利润未超过转换时被投资单位账面留存收益中本企业享有份额的，分得的现金股利或利润应冲减长期股权投资的成本，不作为投资收益（按权益法的思路处理，由于无损益调整明细，所以冲减长期股权投资成本）。自被投资单位取得的现金股利或利润超过转换时被投资单位账面留存收益中本企业享有份额的部分，确认为当期损益。 【例题3·计算及会计处理题】2007年1月1日，甲公司以1500万元取得C 公司30%的股权，款项以银行存款支付， C公司2007年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），因对C公司具有重大影响，甲公司对该项投资采用权益法核算。甲公司每年均按10%提取盈余公积。 2007年C公司实现净利润1000万元，未分派现金股利。 2008年1月1日，甲公司又以1800万元取得C公司30%的股权，款项以银行存款支付，当日C公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元，取得该部分股权后，甲公司能够对C公司实施控制，因此甲公司将对C公司的股权投资转为成本法核算。 要求：编制甲公司股权投资的有关会计分录。 【答案】 （1）2007年1月1日 借：长期股权投资1500 贷：银行存款1500 （2）2007年末： 借：长期股权投资——C公司（损益调整） 300 贷：投资收益300 （3）2008年1月1日
第六节合并财务报表 一、合并财务报表概念 合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 合并财务报表至少应当包括下列组成部分： (1)合并资产负债表； (2)合并利润表； (3)合并现金流量表； (4)合并所有者权益(或股东权益，下同)变动表； (5)附注。 二、合并财务报表范围的确定 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。 （一）母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。 1.母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权。 2.母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权。 3.母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权。 （二）母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，且满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：1．通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。 2．根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。 3．有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。 4．在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 （三）在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。 （四）不纳入合并范围的公司、企业或单位 1.已宣告被清理整顿的原子公司； 2.已宣告破产的原子公司； 3.合营企业； 4.母公司不能控制的其他被投资单位。 三、编制合并财务报表的程序 （一）对子公司的个别财务报表进行调整 编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。 1．同一控制下企业合并中取得的子公司 对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。 2．非同一控制下企业合并中取得的子公司 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。 （二）编制合并工作底稿。合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在
万科集团合并报表与母公司报表分析 （一）集团的经营战略及资源的规模和分布情况 表1 部分资产负债表比较单位：元 从表1可以看出，在集团内，存货、固定资产和无形资产等主要集中在子公司，少量分布在母公司。在母公司中，存货和无形资产均为0，说明集团的大部分资源集中在子公司，主要由子公司进行生产运营活动。母公司的营业收入几乎全部来自于向子公司及联营公司收取运营服务费，说明母公司主要负责为子公司及联营企业提供运营服务，并不直接参与集团的生产运营。 （二）母子公司的基本获利能力 表2 部分资产利润表比较单位：元
在表2中，营业收入和营业成本几乎全部来自于子公司，通过比较营业收入、营业成本和净利润，可以发现母子公司的基本获利能力都较好。在资源几乎都集中在子公司的情况下，母公司的净利润占了母子公司总净利润可观的比重，这说明母公司获利能力强于子公司。 （三）相关资源的相对利用效率 表3 部分资产负债表比较单位：元 在表3中，以2017年的数据为例，母公司约0.43亿的固定资产带来了约18.56亿的营业收入，子公司70.55亿左右的固定资产支持了5980.87亿左右的存货，创造了2400.42亿左右的营业收入。可见，母公司虽然拥有极少的资源。但资源利用率高于子公司。 （四）母子的现金流转状况和资本运作状况 表4 部分现金流量表比较单位：元
从表4中经营活动现金流入来看，有超过一半的现金流入是通过母公司创造的，子公司经营活动现金流量的获取能力较弱。从投资活动现金流入来看，2015、2016年母公司的投资活动现金流入高于合并报表，说明存在母公司对子公司的投资，2017年合并报表中的投资活动现金流入高于母公司，说明子公司的投资能力在逐渐增强。从筹资活动现金流入来看，母公司的筹资活动现金流入占了母子公司总量的一半以上，子公司的融资能力相对较弱。 （五）集团内部关联方交易的程度 表5 部分资产负债表比较单位：元
合并报表关键操作流程 一、个别报表勾稽关系检查与审核； 个别报表是合并报表的基础，请各单位在上报的过程中，请重点检查几个方面： 1.报表任务选择是否正常，这一步非常重要，季度合并报表，所有单位都选择“单位 会计主表（季报）”来报送； 2.及时性：按集团合并报表规定，在季度次月7号之前（例如：一季度合并最晚报送 时间为4月7日）上报，并将个别报表输出成EXCEL文件备案； 3.完整性：季度主要报表及省公司合并抵销需要的数据（含股权投资、往来、内部交 易、资金结算）是否全部上报表；是否从报表系统和纸质分别报送； 4.准确性：上报的报表是否平衡，内部计算关系是否正确，表间勾稽关系是否正确； 股权投资、往业内部交易与省公司及其他路段公司相符（重点检查与省公司、管委 会、结算中心、省养护及下属16家单位的往来是否正确），本公司与下属基层单位 的内部往来及拨付所属是否已抵销完毕； 5.规范性：主要检查上报的报表的合并与抵销是否规范，是否由系统自动对单，抵销 分录是否由系统自动生成，列示的科目（报表项目）是否合理； 二、投资关系查看与维护 本步骤如果股权关系未发生变动，只须设置一次即可永久生效，主要涉及的股权关系抵销之用，重点检查上下级隶属关系、合并级次及抵销关系是否正确、完整； 三、合并范围设置 本步骤每季度进行合并前都必须进行设置；主要设置内容，并表单位选择与参与合并的报表类型选择；详细操作见操作手册 四、涉及到并表范围内的内部交易表的采集 1、内部交易数据填报单位为实体单位（即在NC总帐中有凭证的帐套），且交易类的数据核对时，只要是并表范围内的单位，都能穿透对帐，因此一般为路段公司机关本部；
第九章长期股权投资与合并财务报 表根据我国企业会计准则的规定，长期股权投资指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。其中，第一类权益性投资主要涉及合并财务报表问题；第二类权益性投资主要涉及权益法核算问题; 第三类权益性投资主要涉及合营安排分类判断和权益法运用问题。此外，上述三类权益性投资以外的权益性投资的会计处理，主要遵循金融工具确认与计量会计准则的相关要求，具体可参见本书第八章有关内容。 第一节合营安排 一、合营安排的认定合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安 排具有下列特征：（1）各参与方均受到该安排的约束；（2）两个或两个以上的参与方对该安排实施共 同控制。关于合营安排的认定，应重点关注以下方面： （一）合同安排合同安排的存在可从几个方面来证实。一般来说，可执行的合同安排，经常是（虽不 总是）采取各方之间的合同或讨论记录的文件书面呈现。有时，特定国家或地区的法定要求本身或与参与方之间的合同相结合，也能产生可执行的合同安排。当合营安排通过单独主体构建时，该合同安排或其中的某些方面，将包含在该单独主体所制定的条款、章程或规定中。其中，单独主体是指具有单独可辨认的财务架构的主体，包括单独的法人主体和不具备法人主体资格但法律认可的主体。 通常，合同安排通过相关约定对各参与方予以约束。相关约定，是指据以判断是否存在共同控制的一系列具有执行力的合约。在形式上，相关约定通常包括合营安排各参与方达成的合同安排，如合同、协议、会议纪要、契约等，也包括对该安排构成约束的法律形式本身。在内容上，合同安排涉及但不限于以下内容： 1. 合营安排的目的、业务活动和持续期间。 2. 合营安排的治理机制（如董事会或类似机构）成员的任命方式。 3. 对合营安排相关事项的决策方式，包括哪些事项需要参与方决策、参与方的表决权情 析是否存在共同控况、决定事项所需的表决权比例等。合营安排相关事项的决策方式是分 制的重要因素。 4. 参与方需要提供的资本或其他投人。 5. 参与方分享或分担与合营安排相关的资产、负债、收人、费用或损益的方式。
合并报表与母公司报表分析技巧和要点 一、合并报表与母公司报表分析技巧和要点 (1) 1. 偿债能力分析 (1) 2. 盈利能力分析 (2) 3. 营运能力分析 (3) 4. 增长能力分析 (4) 二、公司财务综合分析 (4) 1. 杜邦分析法分析 (4) 2. 沃尔评分法分析 (6) 三、案例启示与建议 (7) 1. 公司存在的问题 (7) （1）短期偿债压力较大。 (7) （2）公司面临成本过重的压力。 (7) （3）公司增长能力不强。 (7) 2. 针对问题提出建议 (8) （1）减轻公司偿债压力的建议。 (8) （2）解决公司成本过重的建议。 (8) （3）提升公司增长能力的建议。 (8) 四、合并报表指标的简易分析 (9) （一）合并报表的作用 (9) 1、在上市公司较少进行经营活动、以对外股权投资为主的条件下，仅仅分析上市 公司自身的报表将难以分析企业的资产结构。 (9) 2、一些控股公司出于避税的考虑，利用向子公司低价提供原材料、高价收购子公 司产品的手段转移利润； (9)
3、合并报表可以揭示内部关联方交易的程度。 (9) （二）分析技巧和要点 (9) 1、一般母公司与其子公司之间的内部关联关系，主要集中在内部资金拆借上.. 9 2、通过比较两个报表的毛利率差异，我们可以确定母子公司基本的获利能力 10 （三）盈利能力分析 (11) （四）局限： (11) 五、集团公司合并资产负债表区别与解释 (11) （一）母公司资产负债表与合并资产负债表的区别 (11) 1、母公司和子公司经营都是独立的，为什么还要合并 (12) 2、上市公司的年度报告中母公司资产负债表和利润表都不一样 (12) （二）合并财务报表时子公司资产负债表的调整 (12) 1、资产项目的调整 (13) （2）“应收股利”、“应收利息”、“应收股息”项目 (13) （3）“长期股权投资”项目 (14) （4）“长期债权投资”项目 (14) （5）“固定资产”、“无形资产”项目 (15) （6）“递延税款借项”项目 (15) （7）其他资产项目 (15) （二）负债及所有者权益项目的调整 (15) 1、对负债项目，首先应作如下调整： (15) 2、“递延税款贷项”项目： (16) 3、子公司在应付项目列示的衍生工具、套期工具、被套期项目产生的负债，应从 各该应付项目转出，借记有关应付项目，贷记“其他流动负债”项目。 (16) 4、子公司如果为中外合作企业且“已归还投资”项目有金额，调整时应作为未注 销股份，将其转入“库存股”项目，或者增列项目反映。 (16) 5、其他项目，如果子公司与母公司由于核算上原因导致填列金额或使用项目不一
合并报表U861 操作指南 包括操作步骤和操作数据两部分。 1.0操作步骤 1.1初始设置 合并报表系统是用友ERP－U8管理软件中的一个组成部分，他的初始工作分别在系统管理和企业平台中进行。例如：合并报表的公司设立工作是在企业平台中进行的，这是合并报表系统正常使用的先决条件。 1.安装、启用 2.在U8【系统管理】建立集团账套，集团账套必须到服务器上以admin的身份登陆建立。 3.在U8【系统管理】设立用户及授予功能权限。 ◆注意：在合并报表系统中，系统管理这里的设置只是功能权限的一部分，它还将同 分析公司、非分析公司的功能权限相结合，共同组成合并报表系统中完整的功能权 限控制。 4.设立实体公司：在U8【企业平台】－【基础档案】－【企业目录】对账套所属集团的实 体公司进行设定。 5.设立用户数据权限：在U8【企业平台】－【数据权限设置】对用户进行可操作公司的数 据权限设置。 6、登陆合并报表系统 ◆注意：第一次登陆时，应该以具有建立私有数据库、分析公司管理权限的用户身 份登陆。 7.建立私有数据库 8.分析公司管理 分析公司：在合并报表系统中，分析公司是指可以拥有该系统所有功能权限的公司，通常您可以理解为是合并工作的主体公司，他完成的主要工作是定义合并科目、抵销关系、下发样表、采集数据、执行生成合并或汇总报表、完成检索分析等功能。在合并报表系统中，对分析公司的管理还主要体现在为该公司分配一个私有数据库。 非分析公司：他在合并工作中只能完成采集数据和内部往来对账的功能，即按分析公司下发的样表格式，填报本单位的个别报表、内部交易数据，核对本单位与集团内其他单位之间的内部往来数据。 1.2公司分类