实用的合并报表方法合并报表的具体操作步骤
合并报表的具体操作步骤
如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节：
步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）
借：库存
固定资产
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）
借：长投--损益调整（各年利润-分配现金股利）*母%
贷：投资收益
借：长投--其他权益变动（资本公积的公允变动*母%）
贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）
基本的分录在这里不说，就说几个特殊的
A对于内部卖的存货
第一年：
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）
贷：存货
第二年：
上面的第二条分录要换成：
借：未分配利润
贷：营业成本（金额不变）
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入
D顺流时
借：营业收入（卖价）
贷：营业成本（买价）
贷：存货（差额）
逆流时：
借：长投（未实现交易*母%）
贷：存货
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润
E有内部债券投资时
借：应付债券（期末摊余成本）
贷：持有至到期投资（期末摊余成本）
借：投资收益（期初摊余成本*实%）
贷：财务费用
借：应付利息（面值*票%）
贷：应收利息
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销
借：股本（子公司年末数）
资本公积（年初数+评估增值本年发生数）
盈余公积（子公司年初数本年提取数）
未分配利润--年末（子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股）
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母%]
贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）
贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%
步骤五：将投资收益抵销
借：投资收益（调整后净利润*母%）
少数股东损益（调整后净利润*子%）
未分配利润--年初（抄上年）
贷：提取盈余公积（本年提取数）
向所有者（或股东）分配
未分配利润--年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字）
基本就这五步，只要中间别漏掉一笔，最终答案就是平的.
在本篇文章里，并没有完全详细的叙述合并报表这一章，只是挑重点叙述了合并报表的原理、编制步骤及整理总结出抵销分录。学这章之前，请先熟悉掌握长期股权投资的账务处理以及成本法和权益法的转换，如果没有学好，请倒回去再学习，别再往下看。
合并报表是中级考试中的特大重点，也是学习的头号难点，我告诉大家，学习的方法还是老招：搞懂原理，理清主线，逐点学习。
也许有些朋友还没弄清楚什么是合并报表，通俗的说，就是一个企业集团，有母公司和一个或几个子公司，母公司和子公司在年末都各自有自己的财务报表（包括资产负债表，利润表，现金流量表，附注，所有者权益变动表），其各自的报表叫个别报表，但是，站在集团的角度来说，母公司和子公司都是企业集团中的一分子，整个企业集团，对外只能有一份财务报表，用来反映这个集团的资产状况，经营成果等等，这份财务报表里，就囊括了母公司及所有子公司的财产、经营成果。
在整个集团的一年的经营当中，可能会出现母公司和子公司之间相互出售商品、固定资产、互负债务等等情况，而且，他们各自的财务也是单独核算的，因此，在互相出售东西的时候，大多会按市场价出售，会产生利润。因为集团对外只有一份财务报表，对于外面的人来说，你们集团内部互相交易，独立核算赚了多少钱这没问题，但是整个集团对外来说可是没赚到一分钱，对外是不能产生利润的。这也是准则当中不允许的，想一想，如果允许产生利润，那么，这个集团不用做生意了，成立几个子公司，每天就搞内部交易，一年下来，也能搞上几个亿的利润，这事，能行吗？所以，在编制对外的集团合并报表的时候，就产生了抵销内部交易利润的办法，这在会计上就叫编制抵销分录，抵销内部交易未实现利润。明白这一点以后，大家对学习合并报表应该在头脑中就会有一个清晰的认识了。
（注：1、以下所有内容皆是针对控股51%以上的企业控股合并以及虽然控股51%以下但实质上控制了企业这两种情况来说，对于50%以下的其他合并方式，属于长期股权投资内容。2、企业合并有三种：吸收合并、控股合并、新设合并。以下所述的是控股合并的分录，并没有说吸收合并和新设合并这两种方式。3、以下所述的均为非同一控制下的合并报表的编制步骤，同一控制下的合并报表编制没那么多步骤）
那么，合并报表的主线是什么呢？小鱼通过自己的学习经验，总结出一个主线：
1、判断合并类型（同一控制还是非同一控制）——
2、编制合并
日的合并报表——3、编制资产负债表日的合并报表
主线很简单，目的就是要大家知道：在什么时候需要编合并报表。首先，大家看到题目的时候，一定要判断合并的类型是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并，这一点很关键，因为两种情况下的入账价值不同，合并报表的抵销分录也不同。
判断合并的类型是很容易的，一般题目中就会告诉。
然后，大家就要进入主线的第2点，编制合并日的合并报表了，注意，在合并的当日，是一定要编合并报表的，但是，具体题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。
合并报表的编制步骤：
第一步：子公司调整阶段（按公允价值调整子公司资产）
第二步：母公司调整阶段（按权益法调整母公司长期股权投资价值）第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
第四步：编制合并报表
简单吧，就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。
我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。（前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值）；
2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益
法调整的分录（企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中）。
好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。（自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻）我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了）
第一步：子公司调整阶段（按公允价值调整子公司资产）
借：固定资产
（公允价值大于账面价值的部分）
无形资产
（公允价值大于账面价值的部分）
存货
（公允价值大于账面价值的部分）
贷：资本公积
（注：这个分录每年都要做，而且每年做的时候，在工作底稿当中都是一模一样的）
借：营业成本
管理费用或制造费用
（按公允价值应补记的折旧、摊销）
贷：固定资产
无形资产
存货
（注：第一个分录是按公允价值在合并报表当中增加了这些资产的价值，自然第二个分录就按公允价值的金额来补记折旧、摊销，这是属于少记的）
如果是编制第二年的抵销分录，则先做第一个分录，一模一样，我说了，要年年做嘛。上面第二个分录要做两遍：第一遍稍有不同，是总体记录以前年度补提折旧、摊销的合计额：
借：未分配利润－－年初
（以前年度营业成本、管理费用的合计数）
贷：固定资产
无形资产
存货
（注：实际上就是调整阶段的第二个分录，只不过用“未分配利润－－年初”来代替了“管理费用、营业成本”，且这个金额是以前所有年度的总和）
第二遍则一模一样，是本年度应补计的折旧、摊销。
借：营业成本
管理费用或制造费用
（按公允价值应补记的折旧、摊销）
贷：固定资产
无形资产
存货
（一模一样）
注：这一块我说得实在是太详细了，所以看起来好复杂的样子，本来我可以简单的写，其实它就是两个分录，只不过我说了两年以上的做法，因为第二年的做法有一点点变动，如果不太明白，就再看一遍，然后通过我后面的例题就学明白了。
另：补充说明一下，为什么分录中的科目与我们做账的科目不一样？这是合并报表嘛，这些分录都是写在工作底稿上的，又没做在账本上，而且，在这个时候，摆在我们面前桌子上的是两张表：一张母公司的个别财务报表，一张子公司的财务报表，咱们是在这两张表的基础上编合并报表，我们在工作底稿中调整的，仅仅是报表上的数字，所以，当然科目就用的是报表上的科目，这可不是在做账啊，这是在调报表。因此，大家应该理解了“调表不调账”这个说法。
第二步：母公司调整阶段（按权益法调整母公司长期股权投资价值）大家在长期股权投资这一章中学习并记住了：母公司控制了的企业，以及控股占51%以上的企业，是要纳入合并报表的范围的，而且，对这些企业的长期股权投资，是用成本法核算的。然而，准则规定我
们，合并报表中的长期股权投资的数字，是按权益法核算的数字，我们又不能改账本，只能在工作底稿中用权益法调整，这个就类似于追溯调整了，也就是我反复告诉大家要学好并掌握的转换的问题，用追溯调整的方法，在工作底稿中写出调整分录，这样，就计算出了长期股权投资用权益法核算的价值。
在这里，大家要注意一个问题：要按公允价值调整子公司实现的净利润。这一点可不要忘记了。
我总结一下经常用到的调整分录：
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：长期股权投资
贷：资本公积－－其他资本公积
（注：1、没有子目了，我们在调报表项目，不是做账，所以不要写子目。2、如果做第二年的，那涉及利润的报表项目，如“投资收益”，要用“未分配利润－－年初”来代替）
第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
上面第一步和第二步就完了，很简单的，实际解题当中一般就是五分钟就写完，把长期股权投资的处理和转换掌握好了，头脑里再清楚的知道合并报表的编制步骤，那么，前面两步简直就是轻而易举的就完成。现在开始写抵销分录，抵销分录就五大模块，大家背下来，再用适当的题目练习几次就熟了，我现在把这五大模块总结给大家：
1、母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销：
借：股本（或实收资本）
（子公司的）
资本公积
（子公司的）
盈余公积
（子公司的）
未分配利润
（子公司的）
商誉
（母公司按权益法算出来的商誉）
贷：长期股权投资
（母公司按权益法调整后的那个数字）
少数股东权益
（注：那些什么年末、年初什么的，能记就记，不能记就别记了，照我这样做，也一样会得分，但是，如果你非要写上年初数，年末数，要是弄错了，就肯定扣分）
2、调整后子公司利润表与投资收益的抵销：
借：投资收益
（母公司本年按权益法计算的投资收益）
少数股东损益
未分配利润－－年初
（子公司的）
贷：本年利润分配－－-提取的盈余公积
（子公司的）
－－-对所有者（或股东）的分配
（子公司的）
未分配利润－－年末
（子公司的）
（注：这儿可是要写上年初、年末了）
3、内部债权债务的抵销：
借：应付账款（或应付票据、应付股利、其他应付款、长期应付款等）贷：应收账款
借：应收账款
（提取的坏账准备）
贷：资产减值损失
（如果坏账准备涉及了递延所得税的，还要将递延所得税抵销）借：所得税费用
贷：递延所得税资产
如果是债券：
借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用
借：应付利息
贷：应收利息
（注：如果编制第二年的，涉及损益的项目，就用“未分配利润－－年初”代替）
4、存货中未实现利润的抵销：
借：营业收入
（销售额）
贷：营业成本
（倒挤）
存货
（未售出的存货*销售利润率）
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
涉及递延所得税的：
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
编制第二年的时候，也用未分配利润－－年初代替涉及损益的项目5、固定资产、无形资产交易中未实现利润的抵销：
借：营业收入
（售价）
（一方为商品出售，一方购入作固资用）
贷：固定资产－－原价
（利润）
营业成本
（倒挤）
或：借：营业外收入
（双方都是固定资产）
贷：固定资产－－原价
多提折旧、摊销：
借：固定资产－－累计折旧
（未实现利润/尚可使用寿命）
贷：管理费用
注：连续编制合并报表的时候，用未分配利润－－年初代替营业外收支
固定资产变卖或报废后：
借：未分配利润－－年初
贷：营业外收入
（注：将分录中“固定资产－－原价”用营业外收入代替）
同时，做本期多提折旧的抵销：
借：营业外收入
贷：管理费用
第四步：编制合并报表，（参见教材例题）
写了一大堆，是不是看得云里雾里的了？好了，别担心，我现在给一个例题，希望大家从这个例题当中，理解我上面所说的四个步骤及分录。然后，大家放手去做梦想成真的习题吧。
例：甲、已为非同一控制下企业，2008年7月1日，甲以库存商品，定向发行股票取得乙公司80%股权，控制了已公司，库存商品成本600万，已提跌价准备100万，公允价值400万。股票面值1元，发行1200万股，股票市价2000万，股票发行费用30万，为取得股权发生费用160万。合并日，乙公司所有者权益结构为：股本1000万，资本公积100万，盈余公积300万，未分配利润400万，另，乙公司存货帐面价值1000万，公允价值1200万，固定资产账面价值1500万，公允价值1600万，无形资产5000万，公允价值5300万，其他的资产负债表项目略（乙公司可辨认净资产公允价值2400万）。
其他相关资料：1、2008年12月31日，乙公司存货售出了50%。
2、合并日时，乙公司固定资产、无形资产尚可使用5年。
3、2008年末，乙公司产生资本公积利得1000万，实现净利润1500万。提取盈余公积10%，分配现金股利600万（为08年利润分配）。
4、2009年末，乙公司实现净利润2000万，提取10%盈余公积，分配30%现金股利。产生资本公积利得500万元。09年末存货全部出售。要求：1、编写甲公司购买长期股权投资的分录。
2、编写合并日的抵销分录。
3、编制08年末的抵销分录。
4、编制09年末的抵销分录。
大家注意：这就是中级的最后一个综合题的出题形式，我偷懒，只写出题目中关键条件，然而，实际考试的试题当中，废话一大堆，描述
文字也是大篇大篇的，题目文字远远超出我所写的这些。大家在解题过程当中，不要害怕那些长篇文字，要善于从资料当中挖出有用的条件。下面，我们开始解题，按题目要求一个一个来做：
（这会儿都凌晨三点了，我困了，我明天再做答案吧，如果有基础的朋友，试着做一下答案，等我明天做出来，我们大家核对一下，这个题目中的数字都是我胡乱想的，没有抄袭任何习题，另外，股权的发行费用从溢价中扣除，为取得股权发生的费用是计入长期股权投资成本的，商品是作销售处理的。大家注意一下。）
12月7日更新，答案如下：（看看你做对了吗）
1、长期股权投资入账价值：400*（1+17%）+2000+160=2628万元
借：长期股权投资－－乙公司 2648
贷：主营业务收入 400
应交税费－－应交增值税（销项税） 68
股本 1200
资本公积－－股本溢价 800
银行存款 160
借：资本公积－－股本溢价 30
贷：银行存款 30
借：主营业务成本 500
存货跌价准备 100
贷：库存商品 600
2、合并日抵销分录：
（1）调整乙公司个别报表：
借：固定资产 100
无形资产 300
存货 200
贷：资本公积 600
（2）按权益法调整甲公司长期股权投资。
（由于成本法与权益法对长期股权投资的入账价值核算是一样的，故不用调整）
甲公司产生商誉：2628-2400*80%=708万元
（3）抵销分录：
借：股本 1000
资本公积 700 （100+600）
盈余公积 300
未分配利润 400
商誉 708 （2628-2400*80%）
贷：长期股权投资 2628
少数股东权益 480
3、编制08年末的抵销分录：
（1）调整乙公司个别报表：
借：固定资产 100
无形资产 300
存货 200
贷：资本公积 600 （此分录年年做）
借：管理费用 40
营业成本 100
贷：固定资产 10 （100/5*6/12）（半年折旧）
无形资产 30 （300/5*6/12）（半年摊销）
存货 100 （售出一半）
（2）按权益法调整甲公司长期股权投资：
乙公司08年实现净利润1500万：按公允价值调整净利润：1500-140=1360万元。甲公司享有1360*80%=1088万元。
借：长期股权投资 1088
贷：投资收益 1088
（分析：成本法下，被投资企业实现净利润不作处理，而在权益法下要按所占比例计算享有份额，故按权益法调时要增加上述分录）借：长期股权投资 800
贷：资本公积－－其他资本公积 800
（分析：成本法下不确认资本公积增加，权益法要确认，故增加此分录）
借：投资收益 480
贷：长期股权投资 480
（分析：成本法下，被投资企业分配现金股利，计入贷方“投资收益”，而权益法下，不确认投资收益，而是冲减长期股权投资
账面价值，将这两个分录对比分析，故做上述分录。成本法与权益法下分录我做出如下：
成本法分录：借：应收股利 480
贷：投资收益 480
权益法分录：借：应收股利 480
贷：长期股权投资－－损益调整 480
对比上面两个分录，因此做出的调整分录为：借：投资收
益 480
贷：长期股权投资 480 ）
按权益法调整以后长期股权投资价值为：
2628+1088+800-480=4036万元。
（3）抵销分录：
借：股本 1000
资本公积 1700 （700+1000）
盈余公积 450 （300+1500*10%）
未分配利润 1010 （400+1500-140-1500*10%-600）
商誉 708
贷：长期股权投资 4036
少数股东权益 832
借：投资收益 1088
少数股东损益 272
未分配利润－－年初 400
方格网计算步骤及方法 ； —— ——
2. 常用方格网计算公式
) 注：1 ）a ——方格网的边长,m ； b 、 c ——零点到一角的边长,m ； h 1,h 2,h 3,h 4——方格网四角点的施工高程,m ，用绝对值代入； Σh ——填方或挖方施工高程的总和 ,m ，用绝对值代入； ——挖方或填方体积,m 。 2）本表公式是按各计算图形底面积乘以平均施工高程而得出的。 土方量的计算是建筑工程施工的一个重要步骤。工程施工前的设计阶段必须对土石方量进行预算,它直接关系到工程的费用概算及方案选优。在现实中的一些工程项目中，因土方量计算的精确性而产生的纠纷也是经常遇到的。如何利用测量单位现场测出的地形数据或原有的数字地形数据快速准确的计算出土方量就成了人们日益关心的问题。比较经 常的几种计算土方量的方法有：方格网法、等高线法、断面法、DTM 法、区域土方量平衡法和平均高程法等。 1、断面法 当地形复杂起伏变化较大，或地狭长、挖填深度较大且不规则的地段，宜选择横断面法进行土方量计算。
上图为一渠道的测量图形，利用横断面法进行计算土方量时，可根据渠LL，按一定的长度L设横断面A1、A2、A3……Ai等。 断面法的表达式为 (1) 在（1）式中，Ai-1，Ai分别为第i单元渠段起终断面的填(或挖)方面积；Li为渠段长；Vi为填(或挖)方体积。 土石方量精度与间距L的长度有关，L越小，精度就越高。但是这种方法计算量大, 尤其是在范围较大、精度要求高的情况下更为明显;若是为了减少计算量而加大断面间隔，就会降低计算结果的精度; 所以断面法存在着计算精度和计算速度的矛盾。 2、方格网法计算 对于大面积的土石方估算以及一些地形起伏较小、坡度变化平缓的场地适宜用格网法。这种方法是将场地划分成若干个正方形格网，然后计算每个四棱柱的体积，从而将所有四棱柱的体积汇总得到总的土方量。在传统的方格网计算中，土方量的计算精度不高。现在我们引入一种新的高程内插的方法，即杨赤中滤波推估法。 2.1杨赤中推估 杨赤中滤波与推估法就是在复合变量理论的基础上，对已知离散点数据进行二项式加权游动平均，然后在滤波的基础上，建立随即特征函数和估值协方差函数，对待估点的属性值（如高程等）进行推估。 2.2待估点高程值的计算 首先绘方格网, 然后根据一定范围内的各高程观测值推估方格中心O的高程值。绘制方格时要根据场地范围绘制。 由离散高程点计算待估点高程为
一、读识方格网图 方格网图由设计单位(一般在1：500的地形图上)将场地划分为边长a=10～40m的若干方格,与测量的纵横坐标相对应,在各方格角点规定的位置上标注角点的自然地面标高(H)和设计标高(Hn),如图1-3所示. 图1-3 方格网法计算土方工程量图 二、场地平整土方计算 考虑的因素： ① 满足生产工艺和运输的要求； ② 尽量利用地形，减少挖填方数量； ③争取在场区内挖填平衡，降低运输费； ④有一定泄水坡度，满足排水要求. ⑤场地设计标高一般在设计文件上规定，如无规定： A.小型场地――挖填平衡法； B.大型场地――最佳平面设计法(用最小二乘法，使挖填平衡且总土方量最小)。 1、初步标高(按挖填平衡)，也就是设计标高。如果已知设计标高，1.2步可跳过。
场地初步标高： H0=(∑H1+2∑H2+3∑H3+4∑H4)/4M H1－－一个方格所仅有角点的标高； H2、H3、H4－－分别为两个、三个、四个方格共用角点的标高. M——方格个数. 2、地设计标高的调整 按泄水坡度、土的可松性、就近借弃土等调整. 按泄水坡度调整各角点设计标高： ①单向排水时，各方格角点设计标高为: Hn = H0 ±Li ②双向排水时，各方格角点设计标高为：Hn = H0± Lx ix± L yi y 3.计算场地各个角点的施工高度 施工高度为角点设计地面标高与自然地面标高之差，是以角点设计标高为基准的挖方或填方的施工高度.各方格角点的施工高度按下式计算： 式中 hn------角点施工高度即填挖高度(以“+”为填，“-”为挖)，m； n------方格的角点编号(自然数列1，2，3，…，n). Hn------角点设计高程， H------角点原地面高程. 4.计算“零点”位置，确定零线 方格边线一端施工高程为“+”,若另一端为“-”,则沿其边线必然有一不挖不填的点，即“零点”(如图1-4所示). 图1-4 零点位置
合并报表的编制步骤
合并报表的编制步骤 合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表数据。那合并报表是怎么来编制的呢? 合并报表的编制步骤： 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值) 第三步：在工作底稿中编制抵销分录。 第四步：编制合并报表 简单吧，就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。 我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。(前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值);2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中)。 好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。(自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻) 我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了) 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产)
南方CASS方格网计算土方步骤 一：现场采集数据： 已知坐标点和高程，可以直接利用数据采集来采集要计算土方范围里的点（要算十米格子土方图，实际中采集点为5-8米一点，二十米格子为12-16米一点，中间地形变化比较大的全部要采集，砍高砍底要全部采集），同时范围边采集，而对于没坐标点的可以利用一个固定点为零平台，坐标全假设为0，利用0位角定向即可采集数据，方法和上面一样，再后一个不同之处就是会要采集个平整到哪处位置点的高程将成为你计算土方量的设计高程。 二：开始计算： 传好数据会出现记事本格式的DAT文件如图 ， 在南方CASS绘图处理菜单中展野外测点点号，就会出现如图
然后把范围用多段线框出来，如图 把范围框线改别图层并关闭图层，删掉展点号，后打开关闭的图层。 打开CASS菜单里工程应用里方格网计算，会出现下图
接着就是采集原地面高程点数据文件输入如图 再后看到有三个设计面和一个方格网格子距离输入 你将可以选择是有坡度计算还是平整计算和十米格子或二十米格子计算等。 一般情况多用设计面第一个和第二个，第一个平整很简单直接输入设计高程，如图 接着就是你选择方格宽度，下图为20米
第二种有坡度的计算，设计面不同如图 基准点就是坡度开始位置点击平面会出现坐标，向下方向上一点就是坡度结束点点击平面出现的坐标，基准点设计高程就是坡度开始位置设计高程，接着也是选择格子距离10米或20米，下图为20米，
有坡比的和平整的不同之处就是设计高程会不同，如下图对比 有坡比的蓝色设计高程呈现不同值
平整的蓝色设计高程全为32米。 第三种设计面计算和第二种一样，就是一个坡度后接着再一个坡度。下面给个例子做下： 条件：已知采集好了原地面数据，平整高度为35米计算。 已知采集好了原地面数据，从左到右正直坡度为1.5℅，左边开始设计高程为32米计算。 比如电子版图，就在图上面把土方范围框出来后用命令G加点（是保存到你自己文件里）来采集原地面高程点，后面计算都一样。
合并报表编制方法 合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，其具体过程如下： 一：母公司长期投资与子公司所有者权益的抵消 即资产负债表项目抵销 由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：实收资本（股本）……………………………（子公司所有者权益中数据） 资本公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据） 盈余公积 ……………………………………（子公司所有者权益中数据） 未分配利润…………………………………（子公司所有者权益中数据） 合并价差……………………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：长期股权投资………………………（母公司对子公司的投资，期末余额） 少数股东权益…………………（子公司所有者权益之和*少数股权所占分额） 二：母公司投资收益与子公司利润分配， 即利润表和利润分配表项目抵销 子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为： 借：投资收益……………………………（子公司本年净利润*母公司所
占分额） 少数股东收益……………………（子公司本年净利润*少数股权所占分额） 期初未分配利润…………………………………（子公司利润分配表中数据） 贷：提取盈余公积………………………………………（子公司本年发生数据） 应付利润……………………………………………（子公司本年发生数据） 未分配利润…………………………………………（子公司本期末数据） 三：母子公司内部业务的抵销 母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。 ⑴存货业务 ①本期销售额抵销 借：主营业务收入……………………（本期销售额=购货方不含税购货金额） 贷：主营业务成本 ②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销借：主营业务成本……（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率） 贷：存货 ③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分 借：期初未分配利润………（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率） 贷：存货
88.1 合并计算 技巧1：按位置合并计算 如果数据的源区域中包含不同工作表的相似数据（如图8-1 所示，三个工作表中包含不同地区的销售数据），要合并数据得到总计值，可以按位置合并计算。 图8-1 （1） 新建一张工作表，将其命名为“一季度统 计”，在该工作表输入内容，如图8-2所示。 图8-2 （2） 选择B3:D6单元格区域，在“数据”选 项卡的“数据工具”组中单击“合并计算”按钮，如图8-3所示，打开“合并计算”对话框。 图8-3 （3） 单击“引用位置”文本框右侧的拾取器按 钮（如图8-所示），在“长沙”工作表中选择数据区域，如图8 -4所示。 图8-
图8-4 （5）再用同样的方法引用“杭州”、“济南”工作表中的数据区域，如图8-5所示。 图8-5 （6）单击“确定”按钮，合并数据到“一季度统计”的单元格区域B3:D6中，如图8-6所示。 图8-6 图8-10 技巧2：按类别合并计算 在日常工作中，有时需要合并多个表格 图8- 应用扩展作步骤 添加后 合并计算结果 选择
图8- （2）在“函数”中选中“求和”，单击“引用 位置”右侧的拾取器，依次添加“一月份”与“二月份”两个表格中的数据源，然后勾选上“最左列”复选框，如图8-所示。 图8- 图8-15 选择存放计算结果的单元格，在“数据” 选项卡的“数据工具”组中单击“合并计算”按钮， 打开“合并计算”对话框。 产品销量统计 计算结果
图8- 图8-16 图8-17 技巧4：巧用合并计算商品平均价格 如图8-所示是一家商店的学生用品报价 图8- 图8- （1）建立统计平均价格的工作表，选择存放计 图8- （2）在“函数”下拉列表中选择“平均值”（如图8-所示），将光标定位到“引用位置”编辑框，操作步骤 计算结果选取数据源
Cass7.0方格网、DTM土方计算方法 摘要：本文介绍了地形地籍成图软件Cass7.0的土方计算方法：方格网法与DTM法，并就如果更好的使用这些计算方法以及使用上的关键性问题进行了阐述。 关键词：土方计算；方格网法；DTM法。 1 引言土方工程虽然在整个工程项目造价中所占比例较小，但因其特殊性在方量的计算与造价的控制上有一定的难度，引起的纠纷较多，如何更加客观、准确地计算土方量，减少或避免土方工程的争议，值得我们进行认真的探讨。决定土方量计算精度的因素有很多，其中计算方法是至关重要的一环。南方数码科技有限公司研发的地形地籍成图软件Cass7.0是目前市面上较常见的一套测量软件，其中所包含的土方计算方法如方格网法、DTM法、等高线法等为大家所普遍使用，它不仅上手容易，内业操作简便，而且计算结果准确性良好，可信度较高，为广大使用者所认可。 本文在对常用的方格网法、DTM法作介绍的基础上，提出一些使用过程中应当注意的关键性问题，以期提高土方计算的精度。 2 计算方法 2.1 方格网法 Cass7.0软件中的方格网法，需要提供计算区域的“高程点坐标数据文件”作为计算的依据，其具体计算操作如下：首先是导入“高程点坐标数据文件”，然后选择设计面：（1）当设计面为平面时，需要输入“目标高程”，在“方格宽度”一项中输入你需要设置的方格网规格，例如输入20米则为采用20m×20m的方格网进行土方计算；（2）当设计面为斜面时，有“基准点”和“基准线”两种方法，其原理是相同的，只是计算条件不同而已。我们以“基准点”法为例，它需要确定斜面的“坡度”，然后是“基准点”，也就是坡顶点的“坐标”和“高程”，再者就是坡线的“下边点”的坐标了，也就是斜坡方向，最后再确定“方格宽度”即可计算出土方量。（3）当设计面非平面也非斜面时，这种情况在土方工程中比较常见，场地经开挖或回填后变的杂乱无章就属于这种情况，假如我们有场地前期的“高程点坐标数据文件”，那么我们则可以利用它生成“三角网文件”，然后在设计面选项中选择“三角网文件”，然后导入文件，最后再确定“方格宽度”即可计算出土方量。 通过对Cass7.0软件中的方格网法的了解，我们不难看出其计算理论与传统的方格网法是一样的。只是在用户提供相关的计算条件，如设计面高程、坡度、方格宽度、三角网文件等计算条件之后，电脑自动在设计面及待计算场地平面设置相同的方格网，根据“高程点坐标数据文件”、设计面高程、坡度等内插出各方格网角点高程，然后对比相同平面位置上下两期的方格网，计算出该方格网的土方挖填数，最后统计出挖填总方量。 2.2 DTM法 DTM法土方计算以外业所采集的测量数据为基础，通过建立DTM模型，然后通过生成三角网（即相邻的三个点连成互不重叠的三角形）来计算每一个三棱锥的挖填方量，最后累计得到指定范围内填方和挖方的土方量。 Cass7.0的DTM土方计算方法共有三种，一是由坐标数据文件计算，二是依照图上高程点进行计算，第三是依照图上的三角网进行计算。前两种算法包含重新建立三角网的过程，第三种方法则是直接采用图上已有的三角网。
合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表数据。那合并报表是怎么来编制的呢? 合并报表的编制步骤： 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值) 第三步：在工作底稿中编制抵销分录。 第四步：编制合并报表 简单吧，就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。 我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。(前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值);2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中)。
好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。(自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻) 我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了) 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 借：固定资产 (公允价值大于账面价值的部分) 无形资产 (公允价值大于账面价值的部分) 存货 (公允价值大于账面价值的部分) 贷：资本公积 (注：这个分录每年都要做，而且每年做的时候，在工作底稿当中都是一模一样的) 借：营业成本 (存货售出时，按公允价值应补记的成本) 管理费用或制造费用
Excel 建立合并计算 一个公司内可能有非常多的销售地区或分公司，各个分公司具有各自的销售报表和会计报表，为了对整个公司的所有情况进行全方面的了解，就要将这些分散的数据进行合并，从而得到一份完整的销售统计报表或会计报表。在Excel中系统提供了合并计算的功能，来完成这些汇总工作。 所谓合并计算是指，能通过合并计算的方法来汇总一个或多个源区中的数据。Microsoft Excel 提供了两种合并计算数据的方法。一是通过位置，即当我们的源区域有相同位置的数据汇总。二是通过分类，当我们的源区域没有相同的布局时，则采用分类方式进行汇总。 要想合并计算数据，首先必须为汇总信息定义一个目的区，用来显示摘录的信息。此目标区域可位于和源数据相同的工作表上，或在另一个工作表上或工作簿内。其次，需要选择要合并计算的数据源。此数据源能来自单个工作表、多个工作表或多重工作簿中。 在Excel 2000中，能最多指定255个源区域来进行合并计算。在合并计算时，不必打开包含源区域的工作簿。 11.1.1 通过位置来合并计算数据 通过位置来合并计算数据是指：在所有源区域中的数据被相同地排列，也就是说想从每一个源区域中合并计算的数值必须在被选定源区域的相同的相对位置上。这种方式非常适用于我们处理日常相同表格的合并工作，例如，总公司将各分公司的合并形成一个整个公司的报表。再如，税务部门能将不同地区的税务报表合并形成一个市的总税务报表等等。 下面我们以一个实例来说明这一操作过程，建立如图11-1所示的工作簿文件。 在本例中我们将对工作砑媚稀⑶嗟航?泻喜⒉僮鳎?浣峁?４嬖诠ぷ鞅硖旖蛑校?葱胁街枞缦拢?br> （1）为合并计算的数据选定目的区，如图11-2所示。
合并报表工作底稿的编制方法及技巧 一、抵销分录如何登入工作底稿 （一）资产负债表 1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。 ２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。 ３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。 （二）损益表 １、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。 ２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。 （三）利润分配表 １、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。 ２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。 ３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。 说明： 1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。 2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。 二、合并数的计算 （一）资产负债表 1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方
3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加 5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益 （二）损益表 1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和 4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益 （三）利润分配表 1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数 说明： 关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。 合并报表六大抵消分录 ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
excel合并计算的使用教程步骤图 在平时工作当中，我们经常会用Excel表格做一些数据的统计，当表格太多时操作起来要不停的切换表格进行统计，这样就会很繁琐，而且很容易出错，有没有方便快捷一些的方法呢?当然有!合并计算功能就可以把多个格式相同的表格数据进行合并计算。下面小编教你excel如何使用合并计算。 excel合并计算的使用教程以三个库的库存表为例，每个仓库库存型号和数量都不一样，其中其中有重合，现在我们怎么才能计算出汇总库存量出来? excel合并计算的使用教程图1 首先在这三张库存表后新建一个工作表，命名为汇总，用鼠标选中该工作表的A1单元格，然后选择菜单栏中的数据点击合并计算。 excel合并计算的使用教程图2 跳出界面以后，函数那里用求和，将鼠标点在引用位置下方的长框内 excel合并计算的使用教程图3 再将库1的数据都选中 excel合并计算的使用教程图4 点击合并计算上的添加按钮excel合并计算的使用教程图5 按照同样的方法，将库2和库3的数据都添加上，如下图所示。再勾选上面的首行和最左列。 其中将三个表的数据都添加上去表示我们要把这三个表的数据进行合并计算，计算函数就是前面选择的求和。 首行和最左列表示我们要按照首行的型号、数量以及最左列的产
品型号作为标签分类合并计算它的数量。 点击确定。 excel合并计算的使用教程图6 结果就是这样，将每种库存的数量都汇总出来了。但是型号上面缺少了标签，没关系，自己添加就是。excel合并计算的使用教程图7 添加好了，那么一张库存汇总表就完成了。怎么样?合并计算的功能是不是非常强大? excel合并计算的使用教程图8 下一页更多精彩excel2010 合并计算的方法excel2010 合并计算的方法合并计算步骤1：如下图，我们要把初一(1)班、初一(2)班、初一(3)班中的3个班的记录合并到一个主工作表中。所以先在3个工作表中输入原始数据(各班班主任已录入好)。打开这3个表所在的工作薄。 excel2010 合并计算的方法图1excel2010 合并计算的方法图2excel2010 合并计算的方法图3 合并计算步骤2：新建一个工作表，把新建的工作表的标签命名为全年级。如下图所示： excel2010 合并计算的方法图4 合并计算步骤3：在标签为全年级的工作表中，选择A3单元格，单击鼠标;单击数据选项卡，然后单击数据工具集中的合并计算按钮，如下图的示： excel2010 合并计算的方法图5 合并计算步骤4：在弹出的对话框中进行如下图操作： excel2010 合并计算的方法图6 合并计算步骤5：把首行与最左列前面的勾给勾选上，然后点确定按钮; excel2010 合并计算的方法图7 合并计算步骤6：你现在已得到
土方施工技术 场地平整 理论知识： 一、平整场地土方量计算公式与步骤 1. 读识方格网图 方格网图由设计单位(一般在1：500的地形图上)将场地划分为边长a=10～40m的若干方格,与测量的纵横坐标相对应,在各方格角点规定的位置上标注角点的自然地面标高(H)和设计标高(Hn),如图所示. 2.确定场地设计标高 1）场地初步标高： H0=S(H11+H12+H21+H22)/4M H11、H12、H21、H22 ——一个方格各角点的自然地面标高； M ——方格个数. 或： H0=(∑H1+2∑H2+3∑H3+4∑H4)/4M H1－－一个方格所仅有角点的标高；
H2、H3、H4－－分别为两个、三个、四个方格共用角点的标高. 2)场地设计标高的调整 按泄水坡度调整各角点设计标高： ①单向排水时，各方格角点设计标高为: Hn = H0 ± Li ②双向排水时，各方格角点设计标高为：Hn = H0 ± Lx ix ± L yi y 3.计算场地各个角点的施工高度 施工高度为角点设计地面标高与自然地面标高之差，是以角点设计标高为基准的挖方或填方的施工高度.各方格角点的施工高度按下式计算： 式中hn------角点施工高度即填挖高度(以“+”为填，“-”为挖)，m； n------方格的角点编号(自然数列1，2，3，…，n). Hn------角点设计高程， H------角点原地面高程. 4.计算“零点”位置，确定零线 方格边线一端施工高程为“+”,若另一端为“-”,则沿其边线必然有一不挖不填的点，即“零点”(如图1-4所示).
图1-4 零点位置 零点位置按下式计算： 式中x1、x2 ——角点至零点的距离,m； h1、h2 ——相邻两角点的施工高度(均用绝对值),m； a —方格网的边长，m. 确定零点的办法也可以用图解法，如图1-5所示. 方法是用尺在各角点上标出挖填施工高度相应比例，用尺相连，与方格相交点即为零点位置。将相邻的零点连接起来，即为零线。它是确定方格中挖方与填方的分界线。 图1-5 零点位置图解法 5.计算方格土方工程量 按方格底面积图形和表1-3所列计算公式，逐格计算每个方格内的挖方量或填方量. 表1-3 常用方格网点计算公式
合并报表模板及编制方法 最近正在学习关于合并报表的编制，正好找个一个模板和大 家共享下。 合并财务报表通俗理解给大家分享！ 母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。 首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项 （一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理 1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销 2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销 （二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理 1、内部债权债务的抵销 应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款； 持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款 2、内部利息收入与利息支出的抵销 （三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理
1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销 2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销 （四）与上述业务相关的减值准备的抵销 因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销 下面分项目分析调整分录的编制 一、内部投资的抵销 （一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销 1、对子公司的个别财务报表进行调整 长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。 对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价 值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。 对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以 购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。 调整步骤包括： （1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
合并报表U861 操作指南 包括操作步骤和操作数据两部分。 1.0操作步骤 1.1初始设置 合并报表系统是用友ERP－U8管理软件中的一个组成部分，他的初始工作分别在系统管理和企业平台中进行。例如：合并报表的公司设立工作是在企业平台中进行的，这是合并报表系统正常使用的先决条件。 1.安装、启用 2.在U8【系统管理】建立集团账套，集团账套必须到服务器上以admin的身份登陆建立。 3.在U8【系统管理】设立用户及授予功能权限。 ◆注意：在合并报表系统中，系统管理这里的设置只是功能权限的一部分，它还将同 分析公司、非分析公司的功能权限相结合，共同组成合并报表系统中完整的功能权 限控制。 4.设立实体公司：在U8【企业平台】－【基础档案】－【企业目录】对账套所属集团的实 体公司进行设定。 5.设立用户数据权限：在U8【企业平台】－【数据权限设置】对用户进行可操作公司的数 据权限设置。 6、登陆合并报表系统 ◆注意：第一次登陆时，应该以具有建立私有数据库、分析公司管理权限的用户身 份登陆。 7.建立私有数据库 8.分析公司管理 分析公司：在合并报表系统中，分析公司是指可以拥有该系统所有功能权限的公司，通常您可以理解为是合并工作的主体公司，他完成的主要工作是定义合并科目、抵销关系、下发样表、采集数据、执行生成合并或汇总报表、完成检索分析等功能。在合并报表系统中，对分析公司的管理还主要体现在为该公司分配一个私有数据库。 非分析公司：他在合并工作中只能完成采集数据和内部往来对账的功能，即按分析公司下发的样表格式，填报本单位的个别报表、内部交易数据，核对本单位与集团内其他单位之间的内部往来数据。 1.2公司分类
合并报表编制步骤 一、基础设置： 1 、财务组织、报表合并范围： 2、核算项目：（其中核算内部往来、内部交易的科目挂“客户”、 “供应商”辅助核算项目） 3、内部客户、内部供应商：（核算内部往来、交易业务时以内部客户、内部供应商为辅助核算） 3、需要做内部往来、交易抵销的科目： 内部往来抵销： 应收账款、应收票据〈——〉应付账款 （PRC ） 未出账单应收账款、已出账单应收账款、应收票据〈——〉应付账款 （ERP ） 其他应收款〈——〉其他应付款 （PRC 、ERP ） 应收利息〈——〉应付利息 （PRC 、ERP ） 内部交易抵销： 主营业务收入〈——〉主营业务成本 （PRC 、ERP ；朗新“主营业务成本”未挂辅助核算项目） 利息收入〈——〉利息支出 （PRC 、ERP ） +杭州 +天津
5、需要做抵销的现金流量项目：（设置报表项目时，将需要抵销的现金流量项目设置为“往来类”） 6、报表项目类型：（设置报表项目时，按将生成的报表名称加以区分报表项目） 7、报表项目： （1）资产负债表报表项目 A、ERP报表项目
B、PRC报表项目
（2）损益表报表项目A、ERP损益表报表项目
PRC 损益表报表项目 （3 ）现金流量表报表项目
（注：其中编码为4019的报表项目总计项公式为： 4001+4002+4003+4004+4005+4008+4009+4010+4011+4012+4013+4014+4015+4016+4017+4018） 8、取数类型：（报表项目公式Item的取数类型） 9、数据集： 二、报表模板制作： 1、个别报表模板（ERP为国外报表、PRC为国内报表） （注：可把三张主表与抵销表分别编制，这样分别修改较方便，减少已下发模板个别修改均需反分配、反审核的麻烦）
XXX项目总承包工程 场地方格网高程测量方案
目录 场地方格网高程测量方案 (2) 1、工程概况 (2) 2、编制依据 (2) 3、施工测量的准备工作和测量仪器的配备 (2) 3.1、施工测量的准备工作 (2) 3.2、测量仪器的配备 (2) 4、场地测量及起始依据校测 (3) 5、方格网高程测设步骤 (3) 5.1、边角线的确定 (3) 5.2、方格网的现场布置 (3) 5.3、测量的方法 (4) 5.4、测量数据整理 (4) 6、施工测量的基本原则 (5)
场地方格网高程测量方案 1、工程概况 本工程建设地点位于XXX区。 2、编制依据 序号编制依据 1 业主提供的桩位测量控制点 2 XXX项目施工总平面布置图 3 《XXX项目施工组织设计》 4 《工程测量规范》（GB50026-2007） 5 《城市测量规范》（CJJ/T8-2011） 3、施工测量的准备工作和测量仪器的配备 3.1、施工测量的准备工作 施工测量准备工作是保证施工测量全过程顺利进行的重要环节，包括图纸和测量方法的熟悉，测量基准点的交接与校核，人员的组织及测量仪器的配备与检定，测量方案的讨论,工程测量重难点的分析与应对措施。具体为： （1）认真阅读相关专业图纸，对照图纸熟悉场地平面尺寸和场地内的高差变化情况。（2）熟悉测量规范对施工测量的要求，确保施工测量的质量。 （3）对照方格网测量平面布置图，现场勘察、校测建筑用地红线、围墙线的桩点坐标、高程。 （4）测量人员配备：测量工2～3人，验线员1人。 3.2、测量仪器的配备 序号名称数量用途精度 1 全站仪 1台平面控制网的设置、闭合，平面方格网的 标高测量角度测量精度2″距离测量精度±（3mm+2ppm） 2 水准仪5台标高测量控制±2mm/km 3 钢卷尺 5把长度测量计量所鉴定合格 4 对讲机 4对高程传递通讯5KM 备注：另外需配备墨斗、钢钉、广线、线垂、标杆等。测量仪器应通过计量所检 验并有合格证书，在检定周期内使用。 4、场地测量及起始依据校测 （1）进场时，用全站仪坐标测量法，并在现场用白灰撒6m×6m方格网，测量场地现状高程，作为土石方计算依据；以作为临时水电管线敷设及施工道路、暂设建筑物以及物料、机具场地的划分和定位等用。 （2）建筑围墙桩点、水准点、场区首级控制网由我方反复校测无误后，再由我方引测到施工现场。 （3）测量控制桩的校核 根据业主方提供的导线点、高程成果，反算边长、角度、方位角、高差与现场实测比较，边长、角度、方位角的精度应达到导线相应等级精度，高差闭合为 10n mm（n为测站数）。应及时向业主方反映本工程的校核结果。 （4）检定及试用测量仪器 对于新购置的测量仪器，应送到计量机构进行检定，检查精度是否达到厂家标准精度指标。对于已有仪器，若超出检定周期，已应及时送检。
合并报表操作流程 财务合并是集团企业财会人员面临的大课题，而满足各种制度、准则的标准或要求，能够及时准确地提供财务报告，并适应对业务类型、资本结构、组织架构等不同分类标志的数据要求，无疑是集团财务管理的基本工作要求。 合并报表系统的操作包括集团公司操作和子公司进行合并报表客户端操作两部分。 1集团公司合并报表操作 合并报表界面如下： 1.1 系统管理 在进行报表合并前，首先需要进行合并报表的系统设置。
1.1.1主要流程 合并报表系统主要设置流程如下： 1.1.2操作 在金蝶K/3主控台中，选择〖集团合并〗→〖合并报表〗→【系统管理】，进入合并报表【系统管理】界面,展开【系统管理】节点，如图:
1.1. 2.1 公司清单 选择【公司】节点，进入公司清单界面，
点击【新增】,增加公司清单，输入必要的公司信息，如图：
1.1. 2.2 股权关系 选择【股权关系】节点，进入【股权关系】界面，如图： 点击【新增】按钮，新增股权关系： 1.1. 2.3 合并方案 指根据集团企业或其下属子集团的上报需要或管理需要，定义的不同合并范围的方案。 有关合并方案的新增分三步走： ●新增合并方案类型 ●新增合并方案 ●新增所需合并的子公司 1．新增合并方案类型：首先定义合并方案类型，选中【合并方案】节点，在右边空白区单击鼠标右键弹出弹出式菜单，选择【新增】->【合并方案类型】,弹出【新增方案类型】窗口，如图：
输入方案类型代码和方案类型名称，合并方案类型新增完成。 2．新增合并方案：树型结构中选中新增好的合并方案类型，右边空白区鼠标右键单击弹出弹出式菜单:
一、Excel中数据—合并计算 有三张表，各表之间有交叉的数据，要进行统计，如下图：三张表里有相同的数据 在第四张表中选中A1单元格点击合并计算，函数处选择求和，在引用位置选择上三张表的数据，分别添加，标签位置勾选中首行、最左列，如下图 确定生成下图：（型号自己手动输入） 二、模拟分析—方案管理器 如下图数量为一个变量，选中A2
点击数据—模拟分析—方案管理器，弹出对话框如下： 点击添加，在方案处自己命名，可变单元格选中A2，如下图 确定，弹出对话框如下： 输入一个值，确定，返回到上面界面，继续添加N个数据
点击显示，则表中会显示相应结果。 三、模拟运算表 例如，用户想购买一套房子，要承担一笔30万元的抵押贷款，在这之前想看看不同利率下每月应偿还的贷款金额。其中，在单元格E2中输入以下公式（其中，在B1前面输入一个负号，是为了在单元格得到正值）： =PMT（B3/12，B2*12，-B1）
其结果为“3483.25，当贷款30万元进，如果年利率为7%，贷款年数为10年，每个月应偿还3483.25元。 如果要建立单变量模拟运算表，可以按照下述步骤进行： 1、 在一行或一列中，输入要替换工作表上的输入单元格的数值序列。例如，在 D3：D9分别输入了不同的利率，如图1所示。 图1 建立需要分析的的工作表 2、如果输入的数值被排成一列，请在第一个数值的上一行且处于数值右侧的单 元格中输入要用的公式，在同一行中，第一个公式的右边分别输入其他公式。 3、 如果输入的数值被排成一行，请在第一个数值左边一列且处于数值列下方的 单元格输入所需要的公式，在同一列中，在第一个公式的下方分别输入其他公式。例如，本例在单元格D2中输入公式“=PMT（B3/12，B2*12，-B1）”。 4、选定包含公式和被替换数值的单元格区域。例如，选定区域D2：E9。 5、 选择“数据”菜单中的“模拟运算表”命令，出现如图2所示的“模拟运算 表”对话框。 图2 “模拟运算表”对话框 6、如果模拟运算表是列方向的，则单击“输入引用列的单元格”编辑框；如果 模拟运算表是行方向的，则单击“输入引用行的单元格”编辑框，然后在工作中选定单元格。本例中，单击“输入引用列的单元格”编辑框，然后选定工作表中的单元格B3。 7、 单击“确定”按钮，结果如图3所示。
电大计算机操作题及操作步骤
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2016年电大计算机考试操作题及操作步骤 Windows操作系统操作题出1道8分 1.在考生文件夹下建立某一类型的文件（文件夹）并重命名 2.移动、复制、删除文件或文件夹 3.在考生文件夹卜查找文件，如:搜索“g”开头的位图文件 4.将文件（文件夹）设为只读（隐藏）文件，仅将更改应用于此文件夹 5.将附件中的计算器、画图等程序设为桌面快捷方式，或者是建立某一文件（文件夹）的快捷图标（注意改名） 6.设置桌面背景，屏幕保护程序（等待时间），分辨率等 步骤提示 1. 在文件夹空白处点击右键，选择“新建”→“文件”或“文件夹”。右键该文件或文件夹→弹出快捷菜单→（不能直接新建的文件就先新建记事本文件然后将其后缀名txt改为其他即可） 2. 右键点击要操作的文件或文件夹，选择复制、剪切、粘贴或删除命令。“移动”操作是先“剪切”后“粘贴”，“复制”是先“复制”后“粘贴”。 3. 打开考生文件夹，在文件夹窗门右上角输入栏输入文件名即可。如:搜索所有的bat文件，输入“*.bat”；搜索文件名以“f”开头的docx文档，输入“f*docx”；搜索文件名以“g”开头的位图文件，输入“g*. bmp”；搜索创建时间为当天的位图文件，输入“*. Bmp”的同时设置修改日期为当天。 4. 右键点击文件（文件夹），中选择“属性”，勾选“只读”或“隐藏”项。如文件夹下有子文件夹，根据提议选择即可。 5. 点“开始”按钮→所有程序→附件→将光标置于“计算器”（或其他程序）→右键→发送到桌面快捷方式。或右键点击文件夹或程序，右键→发送到桌面快捷方式，根据题目要求修改快捷方式名称。 6. 右键桌而空白处→弹出快捷菜单→个性化→在窗口下方点击“桌面背景”、“桌面保护程序”进行设置。 右键桌面空白处→弹出快捷菜单→屏幕分辨率。 注:常用的文件格式及默认的打开程，如：*.docx（word）、*.xlsx（excel）、*.pptx（Powerpoint）、*.bmp（位图）、*.rtf（写字板）、*.txt（记事本）等。 文字处理操作题出2道，8分/题，共16分 1. 字体、字号、颜色、粗体、斜体、下划线、着重号、字符间距等文字效果的设置 2. 段落格式、边框和底纹、项日符号和编号的设置于清除 3. 样式设置 4. 查找与替换 5. 格式刷的使用 6. 首字下沉、插入文本框、图片、图形（笑脸、椭圆）、剪贴画、SmartArt、屏幕剪辑或艺术字以及图片格式的设置（亮度、对比度、颜色、艺术效染、边框、角度旋转、环绕方式、锁定纵横比设置）、插入页眉和页脚、插入页码。 7. 水印、分栏、页面设置（页边距、纸张方向、纸张大小、文字排列方向） 8. 对己有两段文字调换顺序 3
合并报表的编制步骤 合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表数据。那合并报表是怎么来编制的呢? 合并报表的编制步骤： 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值) 第三步：在工作底稿中编制抵销分录。 第四步：编制合并报表 简单吧，就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。 我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。(前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值);2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中)。 好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。(自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻) 我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了) 第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 借：固定资产 (公允价值大于账面价值的部分) 无形资产 (公允价值大于账面价值的部分) 存货 (公允价值大于账面价值的部分) 贷：资本公积