第三章计划审计工作
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)
1．审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。( )
2．注册会计师可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。( )
3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。( )
4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。( )
5．注册会计师如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。( ) 6．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定的。
（）7．“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。（）8．“完整性”认定主要和财务报表组成要素低估有关。（）
9．“发生”的认定主要和财务报表组成要素低估有关。（）
10．如果被审计单位将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（）
11．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。
（）12．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。（）13．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（）14．审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能性。( ) 15．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。( ) 16．检查风险的可接受水平只有在审计总风险的可接受水平及重大错报风险水平评估后才能确定。( ) 17．注册会计师对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（）
二、单项选择题
1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标之一是( )。
A．对被审计单位财务报表的真实性、合法性、公允性表示意见
B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C．判断被审计单位财务状况合偿债能力
D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见
2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。
A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的
D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。
A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算
B．构建固定资产的入账价值是否正确
C．所有已记录的销货业务是否确实发生
D．存货的抵押是否已做披露
4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。
A.存货账户所列金额均经正确估价和计量
B．确认已发生的交易确实已经记录
C．有无将下年度的收入计入报告期利润表
D．资产负债表日，已记录的交易均存在
5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。
A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中
B．是否将没有发生的交易、事项，或和被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中
C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。
A．存在B．完整性C．计价和分摊 D.截至
7．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。
A．发生B．权利和义务C．分类和可理解性D．计价和分摊
8．下列被审计单位管理层认定中，和利润表组成要素无关的是( )。
A．发生B．权利和义务C．准确性D．完整性
9．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B．制定总体审计策略
C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性
D．签订审计业务约定书
10．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。
A．计价和分摊B．完整性C．截止D．存在
11．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入
800万元，那么，管理层的( )认定存在问题。
A．发生 B.完整性C．准确性D．权利和义务
12．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。
A．将未曾发生的销售入账B．将已发生的销售业务不登记入账的
C．未将已抵押的存货披露D．无形资产摊销期限不恰当
13．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。
A.存在B完整性C．权利D．分类和可理解性
14．关于审计风险的表述中错误的是( )。
A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险
C．重要性水平越高，审计风险越低
D．重要性水平越高，审计风险越高
15．以下关于重要性概念的错误理解是( )。
A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报的临界值
B．重要性的确定离不开具体环境
C．重要性概念是从注册会计师的角度来考虑
D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质
16．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。
A．越多B．越少C．质量越高D．质量越低
17．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序和被审计单位管理层的( )认定相对应。
A．存在B．权利和义务C．分类和可理解性D．计价和分摊18．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入l 000 000”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的( )认定存在问题。
A．发生B．完整性C．准确性D．权利和义务
19．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司1 000 000，贷：主营业务收入l 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入项目的( )认定存在问题。
A．发生B．完整性C．准确性D．计价和分摊
20．注册会计师对重大错报风险的估计水平和所需证据的数量之间( )变动关系。
A．发生同向B．发生反向C．发生相同数额D．不发生
三、多项选择题
1．被审计单位管理层的责任具体包括( )。
A．选择适用的财务报告编制基础编制财务报表
B．设计、执行和维护必要的内部控制
C．向注册会计师提供必要的工作条件
D．对财务报表发表审计意见
2.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
3.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有
（）。
A.财务报表整体的重要性
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C.实施风险评估程序的结果
D.甲公司管理层和治理层的期望值
4.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的
有（）。
A.被审计单位情况发生重大变化
B.注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
5.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.注册会计师应当考虑和以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或
披露以及财务报表整体的影响
6．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。
A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了真实性目标
B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账
和总账中记录，则违反了完整性的目标
C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标
D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标
7．和资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。
A．存在B．完整性C．权利和义务D．计价和分摊
8．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。
A．发生认定主要和财务报表组成要素的高估有关
B．完整性认定主要和财务报表组成要素的低估有关
C．权利和义务认定只和资产负债表组成要素有关
D．计价和分摊认定只和利润表组成要素有关
9．下列账户中侧重检查完整性认定的是( )。
A.短期借款B．管理费用C．应付利息D．营业收入
10．下列账户中侧重检查存在认定的是( )。
A．投资收益B．营业外收入C．预收账款D．营业收入
11．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。
A．存在B．权利C．分类D．计价和分摊
12．审计约定书中应包括下列主要内容( )。
A．管理层的责任
B．注册会计师的责任
C．财务报表审计的目标及范围
D．适用的财务报告编制基础
13．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中主要责任有( )。
A．高效优质地为被审计单位服务
B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D．确保审计收费的合理性
14．制定总体审计策略需要考虑如下事项( ）
A．界定审计范围
B．明确审计业务的报告目标
C．考虑指导项目组工作的方向的重要因素
D．确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
15.具体审计计划包括的内容有( )。
A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
B．在认定层次计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C．计划其他审计程序
D．向具体审计领域调配的资源、数量、时间
16.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理层“计价和分摊”的认定推论得出的 ( )。
A.存货的入账成本正确
B.当期计提的存货跌价准备正确
C.期末所有存货真实存在
D.存货有关账户的总账和有关明细账相符
17.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。
A.流动负债是否有所隐瞒
B.固定资产的预计使用年限是否适当
C．明细账合计数和总账数是否相符
D．已贴现的票据是否在附注中单独列示
18．对重要性和审计风险之间关系的认识，正确的是( )。
A．审计风险的高低取决于重要性的判断
B．重要性水平越低，审计风险也越低
C．重要性水平偏高会影响审计的效果
D．重要性水平偏低会影响审计的效率
19．下列( )和所需的证据数量成反向关系。
A．可接受的审计风险B．重大错报风险C．检查风险D．重要性
20．对于计划的重要性水平，正确的概念是( )。
A．从数量和性质两个方面考虑重要性
B．从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平
C．在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整
D．在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加
21．审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（)。
A．检查风险和所需的审计证据数量是反向关系
B．重大错报风险和所需的审计证据数量是正向关系
C．控制风险和所需的审计证据数量是正向关系
D．审计风险和所需的审计证据数量是正向关系
22．在下列( )情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。
A.被审计单位系上市公司
B．被审计单位资产总额为30亿元
C．重大错报风险评估结果为低风险
D．有些项目分析程序结果显示出较大的波动幅度
23．关于重要性的下列说法中，正确的有( )。
A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑
B．重要性概念是就财务信息使用者的角度来考虑
C．重要性主要是指数量上的大小
D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
24．注册会计师在评价结果时，累计识别错报的汇总数的构成包括( )。
A．事实错报B．判断错报
C．推断错报D．明显微小错报
25．对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( )。
A．可接受的审计风险越低，所需的审计证据数量越多
B．可接受的检查风险越高，所需的审计证据数量越少
C．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少
D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多
26．注册会计师应当合理选用基准确定报表层次重要性水平，其中包括( )。
A．资产总额B．净资产C．营业收入D．税前净利润
四、简答题
1．在审查某客户时，假定发现了以下四种情况，你认为运用重要性观点来衡量，最重要的情况是哪种？
(1)主营业务收入实际为1000000元，账面纪录为1010000元；
(2)信用卡透支1000元，而账面余额为1000元；
(3)将3年后到期的长期负债10000元列为“一年内到期的长期负债”；
(4)由于存货计价方法的变更使得存货金额多计5000元。
2．简述审计风险组成要素之间的相互关系。
3．会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：
风险类别A企业B企业C企业D企业
可接受审计风险1% 2% 3% 4% 重大错报风险100% 40% 90% 50%
回答以下问题：
（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？
（2）哪个企业需要获取最多的审计证据？
（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。
（4）简要说明审计风险和审计重要性水平之间的关系。
5．简述注册会计师在评价审计结果时对重要性的考虑。
6．简述管理层认定和具体审计目标的关系。
五．综合题
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的和各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)分别是什么?
财务报表认定：（1）完整性（2）存在（3）分类和可理解性（4）权利和义务（5）计价和分摊
审计程序
(6)检查现行销售价目表
(7)审阅财务报表
(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
(11)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性
管理层的认定具体审计目标审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本和可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的计价基础已在财务报表恰当披露
审计证据与审计风险的关系 一、重要性与审计证据之间的关系 重要性与审计证据之间成反向关系。 重要性是指：“被审计单位会计表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。 二、重要性与审计风险之间的关系 重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系 审计风险是：指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。 首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。假如审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的 。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。 由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。 三、审计风险与审计证据之间的关系 由于重要性与审计证据成反向关系，重要性与审计风险之间也成反向关系，所以可以推定审计风险与审计证据之间成正向关系。也就是说，假如审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。根据这一关系，审计人员可以根据其对审计风险的评估，来确定审计证据的需要数量，以达到证据充分性和适当性的要求。假如审计人员初步估计的审计风险水平较高，这时审计人员收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。反之，假如评估的审计风险水平较低，则审计人员只需收集较少的审计证据。 我国《独立审计准则第5号一一—审计证据》第7条指出，审计人员判定审计证据是否充分适当，应当考虑的因素第一个就是审计风险，可见，审计风险与审计证据之间有着密切的关系。
一、判断题 1、审计重要性指得就是重要得账户余额。( ) 2、理解与运用“重要性”需要站在被审计单位管理层得视角去判断。( ) 3、审计重要性取决于被审计单位得规模有关一个因素。( ) 4、如果财务报表中得某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出得经济决 策,则该项错报就就是重大得。 5、审计重要性就是客观存在得,因此,注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。 6、注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位得财务报表没有错报。( ) 7、审计重要性水平在计划阶段初步确定后,就不应再变动,以保证审计工作得稳定。( ) 8、实际审计风险水平与收集得审计证据数量就是呈同向变动得。( ) 9、审计风险与合理保证之与等于100%,如果注册会计师将审计风险降到可 接受得低水平,则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。( ) 二、单项选择题 1、理解与运用重要性要站在( )得视角去判断。 A、被审计单位管理层 B、财务报表使用者 C、注册会计师 D、被审计单位全体员工 2、在计划某项审计工作时,注册会计师应分别评价( )两个层次得重要性。 A、总账层次与明细账层次 B、资产负债表层次与利润表层次 C、财务报表层次与认定层次 D、记账凭证层次与原始凭证层次 3、( )就是指被审计单位得财务报表存在重大错报,而注册会计师审计后发表不恰当 审计意见得可能性。 A、审计风险 B、重大错报风险 C、检查风险 D、审计重要性 4、不同得注册会计师在确定同一被审计单位同一时期得重要性水平时,得出得结果 可能不同。这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用( )。 A、分析程序 B、职业判断 C、审计重要性两个层次 D、独立性 5、在特定审计风险水平下,检查风险与重大错报风险之间得关系就是( )。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时同向变动,有时反向变动 D、没有确切得关系 6、注册会计师对重大错报风险得估计水平与所需审计证据数量之间( )。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 7、审计重要性与审计风险之间( )关系。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 8、在审计风险要素中,( )就是客观存在得,注册会计师无能为力。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 9、( )就是指某一认定存在重大错报,但注册会计师没有发现这种错报得可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 10、( )就是指财务报表在审计前存在重大错报得可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 三、多项选择题 1、在确定审计程序得性质、时间与范围时,注册会计师应当考虑( )。 A、审计风险 B、独立性 C、重要性 D、绝对保证 2、注册会计师在运用重要性原则时,应从错报得( )两个方面考虑。
《审计案例分析》测验 一、单项选择题。 1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（? ）。 A.决定接受的检查风险水平为高水平 B.决定接受的检查风险水平为低水平 C.评估的控制风险水平为高水平 D.评估的控制风险水平为低水平 2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。 A．初步评估水平 B．再次评估水平 C．计划估计水平 D．实际水平 3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（? ）。 A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系 C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。 A.审计计划 B.控制测试 C.实质性测试 D.审计报告 5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。 A.10 B.20 C.15 D.30 6.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。 A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量 B.被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查问卷 D.与管理当局的沟通函 7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是了解得出的 C.控制风险是控制测试后评价得出的 D.检查风险是实质性测试后评价得出的 8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。 A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系
风险评估：购货与付款循环审计 一、了解主要业务活动→评价控制程序的缺陷→识别认定层次的重大错报风险 （风险评估程序，教材P207-209） （1）编制请购单（仓库或其他部门） 根据请购物资进行授权审批，每张请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准。（请购与审批岗位分离） （2）编制订购单 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（询价与确定供应商岗位分离） （3）验收商品，编制验收单 验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联，预先编号的验收单，是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生” 认定的重要凭证（采购与验收岗位分离） （4）储存已验收的商品存货（储存岗位与验收岗位分离） （5）编制付款凭单（付款审批） ①购货发票内容与验收单、订购单一致 ②购货发票计算是否正确进行复核 ③编制有预先编号的付款凭单，并附上订购单、验收单、购货发票。 ④独立检查付款凭单计算的最好的充气娃娃https://www.doczj.com/doc/9d11416863.html,正确性 ⑤在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 ⑥在凭单上签字批准照此凭单要求付款 （6）确认与记录负债 （7）付款 （8）记录现金、银行存款支出 二、审查购货的真实性（教材P210表11-1第四栏，重点掌握） 审查购货的真实性即证明“所记录的购货都确已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益”，其常用实质性测试程序有： 1、复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额。 2、检查购货发票、验收单、订货单和请购单等原始凭证的是否合理与真实。 3、从原始凭证追查存货的采购至存货永续盘存记录。 4、检查取得的固定资产（实物）（从明细账追查到原始凭证追查到实物，逆查，查购货交易的高估） 三、审查购货的完整性（教材P210表11-1第四栏，重点掌握） 审查购货的完整性即证明“已发出的购货业务已记录”，其常用的实质性测试有： （1）从验收单追查至采购明细账（顺查，查低估） （2）从购货发票追查至采购明细账（顺查，查低估） 四、采购与付款不相容岗位（教材P212+P213，重点掌握） 采购与付款业务循环的以下六项职务必须分离，否则出现舞弊或舞弊之后不能被及时发现： 1、采购业务的请购与请购审批； 2、询价业务与确定供应商； 3、确定供应商与验收； 4、采购合同的订立与执行；
重要性及审计风险． 法律责任 一、单项选择题 １．在某些情况下，即使注册会计师未能查明会计报表中的重大错漏报，也可能不承担法定责
任，这可能是因为（）。 A 被审计单位理应对会计报表中的重大错漏报负责 B 注册会计师在审计过程中严格遵循了独立审计准则的要求 C 基于审计固有的局限性，不能过分苛求注册会计师 D 注册会计师审计属于公允性审计，并不保证查清所有问题 ２．注册会计师在对A股份有限公司2005
年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但是最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。 A 没有过失； B 普通过失； C 重大过失； D 欺诈 二、判断 1、按我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责
任。（） 2、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（） 审计目标 一、单项选择题： １．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 2．为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）
A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单3．有关存货审计的下列表述中，正确的是：（） A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告确定每张发票均附有验收报告（或入库单）,（或入库单）． 审计证据与工作底稿 一、单项选择题 1. 下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）。 A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 2. 以下属于基本证据的有：（）。 A、文件证据； B、口头证据； C、环境证据； D、实物证据 3. 注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
第五章重要性与审计风险 一、单项选择题 1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。 A.会计报表 B.错报或漏报 C.账户或交易 D.审计收费 2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。 A.审计风险就会增加 B.审计风险就会减少 C.固有风险就会增加 D.控制风险就会减少 3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。 A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.抽样风险 4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。 A.20% B.70% C.95% D.80% 5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。 A.详细审计 B.抽样审计 C.实质性测试 D.控制测试 6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。 A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。 B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量 C.重要性有数量和质量两个方面的特征。 D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。 A.0 B.100 C.120 D.200 8.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。 A.净利润的接近于零 B.净利润波动幅度较大 C.被审计单位为劳动密集型企业 D.净利润波动幅度较小 9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。 A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试 B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平 C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小 D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。 10.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，除非对固有及控制风险的评估就结果为（），否则相应的可接受检查风险为中
第七章审计计划、重要性及审计风险(答案解析)
第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析） 一、单项选择题。 1.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。 A．计划阶段和实施阶段 B．计划阶段、实施阶段和报告阶段 C．编制审计计划时和评价审计结果时 D．实施阶段和报告阶段 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】注册会计师应运用重要性原则的情况包括：（1）确定审计程序的性质、时间和范围时，（2）评价审计结果时。 2.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（）。A．确定较高的重要性水平 B．确定较低的重要性水平 C．不考虑项目的流动性 D．以上各项均不对 【您的答案】 【正确答案】 A 3.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。 A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数 【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。 4.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。 A.30% B.1.35% C.2.7% D.15% 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】检查风险=4.5%÷（60%×50%）=15% 5.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。
A．发表无保留意见 B．追加审计程序 C．提请被审计单位调整会计报表 D．发表保留意见 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保留意见。 6.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。 A．控制风险，审计风险，低 B．检查风险、控制风险、低 C．检查风险、审计风险、低 D．控制风险、检查风险、低 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。 7.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。 A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C.呈比例变动关系 D.不存在关系 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】如果注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平较高，说明会计数据出现错弊的可能性很大，则需要较多的审计证据，来降低检查风险。 8.注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。 A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量 B.被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查问卷 D.与管理当局的沟通函 【您的答案】 【正确答案】 B 【答案解析】在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当根据期中会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。 9.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（）。
重要性概念在审计中的运用 重要性概念，是现代审计的一个重要内容，属于注册会计师（CPA）的专业判断范畴。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》中，对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”因此，正确理解、全面掌握、科学运用重要性概念，对于制定审计策略、选择审计方法、降低审计成本、提高审计效率、避免审计风险都具有十分重要的意义。重要性概念在审计中的运用体现在以下四个方面： 一、重要性水平的确定及分配 1.确定会计报表层次的重要性水平。重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。固定比率法即在选定判断某础上，乘上一个固定百分比，求得会计报表层次的重要性水平。但这个百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定。以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值。 ────┬─────┬────┬─────── 方法│指标│国际上│一些国内事务所 ────┼─────┼────┼─────── 总资产法│资产总额│0.5%～1%│0.3%～0.5% ────┼─────┼────┼─────── 总收入法│营业收入│0.5%～1%│0.3%～0.5% ────┼─────┼────┼─────── 利润法│税前净利润│5%～10%│3%～5%
────┼─────┼────┼─────── 净资产法│净资产│1%│0.5%～1% ────┴─────┴────┴─────── 笔者比较倾向于使用一些同内事务所的数值。因为审计风险的高低往往取决于重要性水平的判断，而重要性水平和审计风险之间成反向关系。由于我们目前所向临的会计环境并不尽如人意，为了减少CPA自身的审计风险，我们应接受相对较高的重要性水平。当然审计重要性的运用，绝对不能完全依赖外部的界定，而只能由会计师事务所按照被审计对象的不同情况，采用科学合理的方法，根据CPA的专业判断来确认其重要性水平。 变动比率法的基本原理是：规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项来确定一个变动百分比。 2.确定账户余额层次的重要性水平。CPA在制定账户余额或交易类别的审计程序前，可将报表层次的重要性水平分配至各账户余额或交易类别，也可单独确定它们的重要性水平。但单独确定的各账户余额或交易类别的重要性水平之和不应大于报表层次的重要性水平，否则，就收集不到充分、适当的证据。 3.实际工作中的特殊考虑。在实际工作中，CPA应当充分考虑被审计单位的规模、性质、面临的特定环境和会计报表使用者对会计信息的要求，可从以下三个方面进行考虑： （1）首先应考虑错报或漏报的性质，即先按错报或漏报的原因判断其
审计过程与审计打算、重要性及审计风险 一、大纲 （一）审计打算 （二）审计重要性 （三）审计风险 （四）初步审计策略 二、本章重点、难点 （一）审计打算 1．审计打算的含义 （1）定义 审计打算是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作打算。 （2）对审计打算的补充、修订贯穿于整个审计过程。 （3）审计打算的作用：据以收集证据、提高效率和质量、幸免误解。 2．审计打算的编制与审核
（1）审计打算的内容 ①总体审计打算 总体审计打算是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从同意审计托付到出具审计报告整个过程差不多工作内容的综合打算。 总体审计打算的差不多内容包括： A 被审计单位的差不多情况； B 审计目的、审计范围及审计策略； C 重要会计问题及重点审计领域； D 审计工作进度及时刻、费用预算； E 审计小组组成及人员分工； F 审计重要性的确定及审计风险的评估； G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用； H 其他有关内容。 ②具体审计打算。 具体审计打算是依据总体审计打算制定的，对实施总体审计打算所需要的审计程序的性质、时刻和范围所做的详细规划与讲明。一般是通过编制审计程序表的方式体现的。 具体审计打算应包括以下内容：
A 审计目标； B 审计步骤； C 执行人及执行时刻； D 审计工作底稿的索引号； E 其他有关内容。 （2）审计打算的编制 ①编制人：审计项目负责人 ②为保证审计工作质量，不得随意缩短或省略审计程序来适应时刻的预算。 ③独立编制审计打算是注册会计师的责任。 按照审计准则规定，注册会计师能够同被审计单位的有关人员就总体审计打算的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计打算仍是注册会计师的责任。 （3）审计打算的审核 ①总体审计打算的审核事项 A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当； B 时刻预确实是否合理； C 审计小组成员的选派和分工是否恰当；
审计重要性水平的界定与运用探析——基于新审计准则 陈波/杨欣 【专题名称】财务与会计导刊(实务版) 【专题号】F1011 【复印期号】2012年02期 【原文出处】《财务与会计》(京)2011年11期第57,59页 【作者简介】陈波，杨欣，中南财经政法大学会计学院。 重要性水平的界定和运用涉及大量的专业判断，是审计实务中公认的难点问题。2010年11月1日，我国财政部发布了新修订的审计准则体系，并将于2012年1月1日起正式施行。在本次准则修订中，现行注册会计师审计准则第1221号《重要性》被拆分为两项准则，即第1221号《计划和执行审计工作时的重要性》和第1251号《评价审计过程中识别出的错报》。 一、审计重要性水平相关准则的重大变化 与现行准则相比，我国新修订的审计重要性相关准则在内容和形式上均有重大变化。 从形式上看，相关准则发生的重大变化主要包括:第一，重要性水平相关准则被一分为二，突出了重要性水平在审计工作中的两项主要用途，即一方面用于计划和执行审计工作，另一方面被用于评价审计结果，体现出重要性水平是一个贯穿审计过程始终的重要概念。第二，两项相关准则均按照总则、定义、目标、要求、附则的新体例进行了改写，结构更为合理，语言更为简洁和清晰，便于理解和执行。第三，我国的审计准则体系分为执业准则和应用指南两大部分，应用指南作为对执业准则重要条款的进一步解释、说明和举例，其形式也发生了较大的变化，例如，
应用指南各条目的排列顺序按照执业准则的条目顺序进行了调整，同时，应用指南中大量增加了“对小型被审计单位的特殊考虑”和“对公共部门实体的特殊考虑”模块，而执业准则本身不再涉及相关内容。 从内容上看，相关准则也发生了诸多实质性的重大变化。新准则更加充分地体现了“原则导向”的准则制定思路，减少了不适当的条条框框对于审计人员的束缚，给予审计人员更大的职业判断空间。同时，新准则结合相关理论与实务的最新进展，对重要性的内涵和层次进行了重新界定，引入了实际执行的重要性概念，强化了对于已识别错报的沟通与更正要求，使得重要性的概念在逻辑上更为合理，并在审计过程中得到更加有效的应用。 二、审计重要性水平界定和运用要点阐释 (一)对于重要性水平内涵的理解 第1221号新准则没有直接给出重要性的定义，而是给出了理解财务报告基础上重要性水平概念的三个要点。其中，第三个要点尤其值得关注，它强调重要性水平“是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的”，并指出“由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响”。这一规定意味着注册会计师不必考虑个别报表使用者的特殊信息需求，也不负责识别只影响个别使用者决策的错报。在确定重要性水平之前，注册会计师必须识别财务报表的主要使用者以及对于财务报表的共同信息需求，股东、债权人的信息需求通常是注册会计师关注的重点。 第1221号新准则的另一项重要规定是引入了关于财务报表使用者的四项合理假定。这些假定实际上将注册会计师承担责任的对象进一步限定在成熟、理性的报表使用者范围内，例如机构投资者、财务分析师等，从而扩大了报表使用者应承担的责任。笔者认为，关于使用者的合理假定符合成熟资本市场上报表使用者的基本特征，有助于在不利的法律环境下限制针对注册会计师的不合理诉讼。然而，由于
一、判断题 1、审计重要性指的是重要的账户余额。（） 2、理解和运用“重要性”需要站在被审计单位管理层的视角去判断。（） 3、审计重要性取决于被审计单位的规模有关一个因素。（） 4、如果财务报表中的某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决 策，则该项错报就是重大的。 5、审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。 6、注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位的财务报表没有错报。（） 7、审计重要性水平在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定。（） 8、实际审计风险水平与收集的审计证据数量是呈同向变动的。（） 9、审计风险与合理保证之和等于100%，如果注册会计师将审计风险降到可 接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。（） 二、单项选择题 1、理解和运用重要性要站在（）的视角去判断。 A、被审计单位管理层 B、财务报表使用者 C、注册会计师 D、被审计单位全体员工 2、在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。 A、总账层次和明细账层次 B、资产负债表层次和利润表层次 C、财务报表层次和认定层次 D、记账凭证层次和原始凭证层次 3、（）是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当 审计意见的可能性。 A、审计风险 B、重大错报风险 C、检查风险 D、审计重要性 4、不同的注册会计师在确定同一被审计单位同一时期的重要性水平时，得出的结果 可能不同。这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用（）。 A、分析程序 B、职业判断 C、审计重要性两个层次 D、独立性 5、在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（）。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时同向变动，有时反向变动 D、没有确切的关系 6、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据数量之间（）。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 7、审计重要性与审计风险之间（）关系。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 8、在审计风险要素中，（）是客观存在的，注册会计师无能为力。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 9、（）是指某一认定存在重大错报，但注册会计师没有发现这种错报的可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 10、（）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 三、多项选择题 1、在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（）。 A、审计风险 B、独立性 C、重要性 D、绝对保证 2、注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的（）两个方面考虑。
重要性与审计风险、审计证据的关系 一、审计重要性与审计风险之间的关系 1、审计风险与审计重要性的关系。《我国独立审计具体准则第10号——审计重要性》第二条指出：“审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”简单地说，审计重要性就是错报的可容忍程度，其量化标准即重要性水平。也就是说，在重要性水平之内的错报，是可以容忍，可以接受的。因此，审计风险与审计重要性之间有着密切的关系。 2、评估审计风险与审计重要性之间是反向关系，即评估审计风险越高，所确定的重要性水平就越低，这样才能保证终极审计风险在一定水平内。反之，评估审计风险越低，重要性水平越高，这样可以节约审计成本。《我国独立审计具体准则第10号——审计重要性》第八条指出：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高。”这里的审计风险指的就是评估审计风险。 3、可接受审计风险与审计重要性之间是正向关系，即可接受审计风险越高，所确定的重要性水平越高，这样可以保证审计成本的节约。反之可接受审计风险越低，所确定的重要性水平也应越低，这样才能保证审计质量的控制。因为可接受审计风险越低，说明审计人员要求的财务报表错报的可容忍程度越低，则其重要性水平也应越低，才能满足较低的审计风险的要求。终极审计风险与审计重要性之间也是正向关系。终极审计风险基本上取决于可接受审计风险。 4、水平与审计风险呈反向变动关系。重要性、审计风险、审计证据，在其中一者既定的情况下，其余两者呈反向变动关系。注意这里的重要性是指注册会
《审计计划、审计重要性与审计风险》练习题 一、单项选择题 .一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（）。 .针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 .评价遵守职业道德规范的情况 .及时签订或修改审计业务约定书 .实施风险评估程序 .会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（）的要求。 .按适当的方式收费 .对客户的商业机密保密 .独立性和专业胜任能力 .合理利用专家工作 .总体审计策略的详略程度取决于（）。 .初步业务活动的结果 .审计业务的特征 .为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 .被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 .注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。 .编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 .其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 .评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 .需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 .在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（）。 .审计的时间安排和总体策略 .具体审计计划中执行的具体审计程序 .审计工作中受到的限制 .治理层和管理层对审计工作的额外要求 .下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。 .计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 .计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 .小型被审计单位无需制定总体审计策略 .项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 .总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（）。 .重大的行业发展情况 .对内部控制重要性的重视程度 .信息技术对审计程序的影响 .重大错报风险较高的审计领域 .在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。 .评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 .可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 .评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 .可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 .在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。 .扩大审计程序的范围，以降低审计风险 .发表保留意见 .发表带强调事项段的无保留意见 .实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 .下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。 .重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 .重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 .重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 .对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 .如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。 .下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是（）。 .由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估
四、项目组内部讨论 项目组讨论是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制定总体应对措施和设计并实施进一步审计程序，甚至是评价审计证据，形成审计结论，出具审计报告这一整个审计工作过程中的一种专业工作要求，其实质是整合项目组内部资源，保持项目组成员的职业谨慎，在确保审计报告质量的同时提高审计效率。项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 五、如何识别两个层次的重大错报风险 (一 )在评估重大错报风险的时，注册会计师应当实施下列审计程序。 1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易账户余额、列报。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定交等）的减值。 2.将识别的风险与认定层次可能发生的错报的领域相联系。例如，销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示存货的计价认定可能发生错报。 3.考虑识别的风险是否重大。假如产品市场价格大幅下降。导致产品销售收入不能补偿成本，毛利率为负，那么，年末存货跌价问题严重，存货计价认定发生错报的风险重大；假如价格下降的产品在被审计单位销售收入中所占比例很小，被审计单位其他产品销售毛利率很高，尽管该产品的毛利率为负，但可能不会使年末存货发生重大跌价问题。 4.考虑识别风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报，例如，考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。 （二）识别两个层次的重大错报风险 在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是财务报表层次的重大风险还是认定层次的重大错报风险。 财务报表层次的重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，源于薄弱的控制环境、小企业因缺乏职责分工导致的风险、融资能力受到限制、重要客户流失、资产的流动性出现问题、在经济不稳定的国家和地区开展业务、与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素等，这些风险与财务报表整体相关，进而影响多项认定，所以这类风险为财务报表层次的重大错报风险。
重要性确定及审计风险评估 （一）重要性水平的确定 被审计单位：广东省名校广州市东风东路小学金额：元第一步，确认上交小学择校费的主要是学生家长，它们关心的这些所谓“捐资助学费用”的合理性和用途。 第二步，选择判断基础。由于该小学是利用政府允许的“捐资助学”来收取费用，而未通过银行账户打款的部分，就易成为腐败温床。故选择“台下的交易”作为计算基础比较合适。 第三步，确认小学择校费的敏感性。小学收取择校费属于非常敏感的建设项目，根据审前调查所了解到的情况，运用重要性原则，凭借审计组全体成员的专业判断及改事件的具体相关资料状况，确定重要性水平为6万。 通过上述四个步骤，为方便起见，将这次审计的重要性水平确定为6万元。由于该项目是以捐资助学费用为计算重要性水平的基础，故不存在将重要性水平分配到账户层，只是在具体实施审计中将捐资助学费用金额6万元以上的项目作为重点审计；规划审计程序和设计审计方法时，在一定程度上进行把握，发现所有捐资助学费用金额在6万元以上的项目的错报或漏报。在实施中，审计抽样采用分层法，即对于在重要性水平在6万元以上（含6万元）的单项费用，进行详细审计；对于在重要性水平6万元以下的单项费用采用非系统选样的方法进行抽样审计。但是，在对每个单个项目的审计时，应凭借专业判断和职业经验，以高度的职业责任
感对收取费用的数量及金额进行全面的敏感测试和实质性检查，必要时应补充必要的审计程序和方法。如不能独立判断或存在疑问，应及时向审计组长报告，以便确定或调整审计方法与步骤。 （二）审计风险的评估 1、考虑到该项目的敏感性，确定可接受的审计风险为5% 2、固有风险为100%； 3、通过审前调查时对内控制度的调查了解，该小学在财务管理方面较不规范，所列捐资助学费用属估算性质，应以现场实际收取的费用进行决算，由于对隐蔽交易场所勘察比较困难只能依各方面监督来核算交易量，增加了审计的风险性；相关管理制度和内控机制尚待完善，运用专业判断，将控制风险定为80%； 4、检查风险为：5%÷（100%×80%）=6.25%。在该水平下，审计重点领域较大，各个审计人员应获取较多的审计证据以控制审计风险水平。
认定、审计目标、审计计划、重要性和审计风险 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) 1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。( ) 2．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。( ) 3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。 ( ) 4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。( ) 5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 ( ) 6．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。( ) 7．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。( ) 8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总体目标来确定的。（） 9．“发生”认定所解决的问题是管理当局是否把应该包括的项目给遗漏了。（）
10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。（） 11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。（） 12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（） 13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。（） 14．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。（） 15．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（） 16．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。 ( ) 17．应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。( ) 18．如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的财务报表确定一个重要性水平。 ( ) 19．审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表无保留审计意见的可能性。 ( ) 20．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以审计人
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/9d11416863.html, 审计重要性与审计风险的关系 作者：周寒愉 来源：《商情》2013年第20期 【摘要】审计重要性和审计风险是审计理论的两个核心概念，对它们的判断与运用贯穿于整个审计过程。能否正确理解并运用审计重要性与审计风险之间的关系，决定审计的成败。理解和掌握这两者之间的关系，对于理论学习者和审计实务工作者来说都是至关重要的。 【关键词】审计重要性审计重要性水平审计风险 一、审计重要性（Materiality） （一）审计重要性的内涵 《国际审计准则一审计重要性》指出：“重要性指的是如果信息的错报和漏报足以影响使用者根据财务报表所做出的经济决策，那么该信息就具备重要性。”我国《独立审计具体准则第10号一审计重要性》第2条指出，“重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”通常而言，重要性概念可以从以下几个方面进行理解： （1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的； （2）对重要性的判断是根据具体环境做出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响； （3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上做出的。 审计重要性实质上是从报表不可以存在的错报或漏报的程度提出的对会计报表信息质量的要求，高质量的会计报表不应该存在会影响使用者决策的错报或漏报。会计工作提供会计信息，审计工作对会计信息进行鉴证，即对会计报表中存在的错报漏报是否超过可以接受的重要性水平予以证实。所以审计重要性应该以会计重要性为基础。 （二）审计重要性层次 （1）从性质方面考虑重要性。在某些情况下，金额相对较少的错报可能会对财务报表产生重大影响。比如，一项支付并不重大，但是由于该行为违法或没有遵守相关的法律规定，可能导致一项重大的或有负债、重大的资产损失或者收入损失，那么该事项就应该被认为是重大的。