重要性及审计风险．
法律责任
一、单项选择题
１．在某些情况下，即使注册会计师未能查明会计报表中的重大错漏报，也可能不承担法定责
任，这可能是因为（）。
A 被审计单位理应对会计报表中的重大错漏报负责
B 注册会计师在审计过程中严格遵循了独立审计准则的要求
C 基于审计固有的局限性，不能过分苛求注册会计师
D 注册会计师审计属于公允性审计，并不保证查清所有问题
２．注册会计师在对A股份有限公司2005
年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但是最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。
A 没有过失；
B 普通过失；
C 重大过失；
D 欺诈
二、判断
1、按我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责
任。（）
2、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（）
审计目标
一、单项选择题：
１．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。
A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣
C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准
2．为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）
A.抽查出库单
B.抽查销售明细账
C.抽查应收账款明细账
D.抽查银行对账单3．有关存货审计的下列表述中，正确的是：（）
A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告确定每张发票均附有验收报告（或入库单）,（或入库单）．
审计证据与工作底稿
一、单项选择题
1. 下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）。
A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿
B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
2. 以下属于基本证据的有：（）。
A、文件证据；
B、口头证据；
C、环境证据；
D、实物证据
3. 注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
A.书面证据；
B.口头证据；
C.实物证据；
D.环境证据
4. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.会计师事务所；
B.被审计单位；
C.进行审计的注册会计师；
D.委托单位
5. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。
A.被审计单位律师提供的关于被审计单位未决诉讼的声明书
B.被审计单位编制的银行存款余额调节表
C．被审计单位的购销合同
D.被审计单位收到的应收账款对账单回函
6. 有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是（）。
A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
二、判断题
、注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难1．
易程度作为减少必要审计程序的理由。（）
2、2004年6月C职员在清理审计档案时发现，1990年2月至1992年2月期间归档的审计S公司的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计会计报表以及相关审计测试工作底稿等。1992年2月后A会计事务所除在1995年5月向
S公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其它服务。C职员请示该批审计档案能否销毁。A会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。( )
3、主任注册会计师对工作底稿的复核是三级复核中的最后复核，是对重要审计事项的重点把关。（）
4、被审计单位内部控制的完善程度对注册会计师收集审计证据的数量有直接的影响。（）
重要性及审计风险
１．下列说法中不正确的有（）。
A 重要性水平越高，审计风险越低；
B 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多；
C 样本量越大，抽样风险越大；
D 可容忍误差越小，需选取的样本量越大２．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。
A 扩大实质性测试的范围；
B 扩大控制测试的范围；
C 协助被审计单位调整会计报表；
D 发表保留或否定意见
二、判断题
１．确定重要性水平必须从被审计单位管理层的角度考虑，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。（）
２．运用重要性原则时，主要考虑错漏报的金额，金额大的错报从性质上看往往是重要的。（）
３．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报）（风险的评估结果成反向关系。．
固有风险×控制风险４．现代风险导向审计的风险模型表现为：审计风险= （）×检查风险。５．重要性与审计风险之间呈相互作用的反向关系，重要性水平越高，审计风险就越低，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降
（）至可接受的低水平。
综合题年度股份有限公司20091.L注册会计师对XYZ年度末发生购会计报表进行审计。该公司2009供产销形势与上年相并、分立和债务重组行为，年度合并会当。该公司提供的未经审计的2009人民币计报表附注的部分内容如下（金额单位：万元）：）固定资产原价和累计折旧项目附注：固定
（1=49580/11296 /累计折旧资产原价2009年年末余额
年末数本年增加本年减少固定资产年初
数23565 2655 21 房屋建筑 20930 8612 8612 通用设备13741 3854 121 专用设备 100081567574运输工
1681460472土47252811其他设38915048485727420927119合累计折
年初本年增本年减年末房屋建3490898314357通用设 863863专用设30801041204101运输工
992232290934土2020其他设115833195合8540227434410470注：通用设备200月起转入为不需用的设备。（2）X公司2009年度1-12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：
月份主营业务收入主营业务成本 1 7700 7566 2 7600 6764 3 7400 6512 4 7700 6768 5 7800 6981
6 7850 694
7 7 7950 7115
8 7700 6830
9 7600 6832 10 7900 7111 11 8100 7280 12 19900 15139 合计 105200 91845 要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为L注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理支出，并简要说明理由。 2.ABC 会计师事务所承办了T公司2009年度会计
报表审计业务。2010年8月，T公司之股东U公司以T公司2009年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计重要性？（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（3）你认为注册会计师犯的是普通过失还是重大过失？（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？
资料一：审计人员在审查1998年12月31日宏远公司“递延资产”项目时，发现该公司在筹办期间内支付有关人员工资400000元，差旅费300000元，培训费50000元，广告费50000元，以月开业，开办费11年1999元。该公司100000及其他杂项开支
900000元全部在当年摊销。
要求（1）对上述情况提出审计意见。
（2）假如开办费按6年摊销，试分析对资产负债表和损益
表的影响。
资料二：审计人员审查中兴公司1998年度损益表时，抽查了该公司12月的销售业务，发现下列情况：
1．4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，帐中未作处理。
2．8日售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已入帐。
3．12日售给友联工厂乙产品1600件，货款收到，未入帐。
4．20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售。 5．28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，帐中未作处理。
6．31日产成品帐中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。
另知：甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元，增值税税率为5%。
要求：（1）计算出应调整的销售收入，销售成本。
（2）指出该公司在销售业务中存在的问题。
资料三：某企业1993年财务决算中利润总额为85300元，经审查本年利润明细帐及有关收入，费用帐户，发现存在下列问题：（1）企业产成本期初余额多计10000元，期末余额少计
20000元；
（2）本年销售新产品80件，单位利润320元，实现利润25600元，直接转入“盈余公积”科目；
（3）企业没收逾期未退出租包装物的押金86700元，一直在“其他应付款——存入保证金”帐户内不作处理；
（4）本年厂房改造工程支出42500元、设备安装费37850元，零星固定资产购置25430元，合计105780元，全部列入营业外支出。
要求：请根据以上资料提出审计处理意见，并调整该企业的利润总额。
资料五：审计人员审查某企业固定资产时发现以下问题
1．该厂报废机床一台，变价收入为5 000元，分录为：
借：银行存款 5 000
贷：盈余公积 5 000
2．该厂将一台设备向其他单位投资，设备原价150 000元，已提折旧20 000元，双方协商作价100 000元，分录为：
借：长期股权投资 130 000
20 000
累计折旧
贷：固定资产 150 000
3．没收包装物押金10 000元，分录为：
借：银行存款 10 000
贷：其他业务收入 10 000
要求：指出存在的问题，做出正确的分录。
资料六：审计人员审查某电器销售公司时发现该公司发出全新包装箱100个，出租给甲店，按每个出租包装物60元收取押金6000元，收回包装箱时收取租金1000元。该公司会计处理为：
(1)收取押金时：
借：银行存款 6000
贷：其他业务收入 6000
(2)按期收回包装箱，退回押金时：
借：低值易耗品 6000 贷：银行存款 6000 （3）收取租金时：
借：银行存款 1000 贷：其他业务收入 1000 要求（1）指出上述业务处理存在的问题；
）分析该项业务对资产负债表和损益表的影响。2（
浅谈审计重要性 【摘要】 审计人员面临的信息资料很庞杂，在成本——效益的原则下，审计人员既无必要也没有可能去审查被审计单位所有的资料，核实所有的事实，而只能对重要的事项进行抽查，即在制度审计的基础上，采取抽样的方法，也就是审计方法由详细审计转变为抽样审计。为此人们提出了“重要性”概念，随着“审计重要性”在注册会计师的审计中运用的越来越频繁，通过对审计重要性涵义及意义的解释，对其与审计证据、审计风险之间关系的论述，对注册会计师在执业中应如何判断审计重要性和分配重要性水平的分析，对其在日常生活中的具体表现，及其在具体应用中存在的一些问题，本文对这些内容进行了浅析。 关键词：审计重要性审计重要性的运用判断审计重要性方法 目录 摘要： (1) 一、审计重要性的概述 (2) 1 、审计重要性的定义 (2) 2 、正确理解重要性的定义应要注意 (2) 2. 1、重要性是针对会计报表使用者决策而言 (2) 2.2、重要性的判断离不开特定环境 (3) 2.3、对重要性的评估需要运用职业判断 (3) 2.4、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 (3) 2.5、重要性概念中的错报包含漏报 (3) 二、审计重要性的运用 (3) 1 、重要性在计划阶段的运用 (3) 1.1、从质量方面考虑重要性 (3) 1.2、从数量方面考虑重要性 (3) 2 、重要性在审计执行阶段的运用 (4) 3 、重要性在评价审计结果阶段的运用 (4) 三、判断审计重要性方法 (4) 1、判断重要性应考虑的因素 (4) 2、确定重要性水平的方法 (5) 3、重要性水平的分配 (6) 结束语 (7) 参考文献 (7)
审计证据与审计风险的关系 一、重要性与审计证据之间的关系 重要性与审计证据之间成反向关系。 重要性是指：“被审计单位会计表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。 二、重要性与审计风险之间的关系 重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系 审计风险是：指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。 首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。假如审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的 。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。 由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。 三、审计风险与审计证据之间的关系 由于重要性与审计证据成反向关系，重要性与审计风险之间也成反向关系，所以可以推定审计风险与审计证据之间成正向关系。也就是说，假如审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。根据这一关系，审计人员可以根据其对审计风险的评估，来确定审计证据的需要数量，以达到证据充分性和适当性的要求。假如审计人员初步估计的审计风险水平较高，这时审计人员收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。反之，假如评估的审计风险水平较低，则审计人员只需收集较少的审计证据。 我国《独立审计准则第5号一一—审计证据》第7条指出，审计人员判定审计证据是否充分适当，应当考虑的因素第一个就是审计风险，可见，审计风险与审计证据之间有着密切的关系。
浅谈内部审计作用的发挥 时值今日，仍然有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到多少作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。要分析这一问题有必要从以下几个方面重新审视内部审计作用的发挥。 一、内部审计的特殊地位是由其自身的性质所决定，内部审计作用的发挥受客观存在的制约因素影响 20世纪80年代中期，在政府的直接推动下，我国内部审计逐步发展起来。起初内部审计作为国家的代言人，以监督企业经营管理行为，维护财经法纪为目的。而当前受这种观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界限就有所模糊，致使许多人认为内部审计与内部管理机制无关，把机构的正常运作与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。 从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们
的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身的地位是特殊的。 从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面。其一、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。其二、建设的功能：内部审计部门通过参与某些项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议；其三、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。其四、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广，多个职能部门之间开展工作时，能够起到沟通协调的作用；其五、其它服务
一、判断题 1、审计重要性指得就是重要得账户余额。( ) 2、理解与运用“重要性”需要站在被审计单位管理层得视角去判断。( ) 3、审计重要性取决于被审计单位得规模有关一个因素。( ) 4、如果财务报表中得某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出得经济决 策,则该项错报就就是重大得。 5、审计重要性就是客观存在得,因此,注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。 6、注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位得财务报表没有错报。( ) 7、审计重要性水平在计划阶段初步确定后,就不应再变动,以保证审计工作得稳定。( ) 8、实际审计风险水平与收集得审计证据数量就是呈同向变动得。( ) 9、审计风险与合理保证之与等于100%,如果注册会计师将审计风险降到可 接受得低水平,则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。( ) 二、单项选择题 1、理解与运用重要性要站在( )得视角去判断。 A、被审计单位管理层 B、财务报表使用者 C、注册会计师 D、被审计单位全体员工 2、在计划某项审计工作时,注册会计师应分别评价( )两个层次得重要性。 A、总账层次与明细账层次 B、资产负债表层次与利润表层次 C、财务报表层次与认定层次 D、记账凭证层次与原始凭证层次 3、( )就是指被审计单位得财务报表存在重大错报,而注册会计师审计后发表不恰当 审计意见得可能性。 A、审计风险 B、重大错报风险 C、检查风险 D、审计重要性 4、不同得注册会计师在确定同一被审计单位同一时期得重要性水平时,得出得结果 可能不同。这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用( )。 A、分析程序 B、职业判断 C、审计重要性两个层次 D、独立性 5、在特定审计风险水平下,检查风险与重大错报风险之间得关系就是( )。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时同向变动,有时反向变动 D、没有确切得关系 6、注册会计师对重大错报风险得估计水平与所需审计证据数量之间( )。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 7、审计重要性与审计风险之间( )关系。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 8、在审计风险要素中,( )就是客观存在得,注册会计师无能为力。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 9、( )就是指某一认定存在重大错报,但注册会计师没有发现这种错报得可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 10、( )就是指财务报表在审计前存在重大错报得可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 三、多项选择题 1、在确定审计程序得性质、时间与范围时,注册会计师应当考虑( )。 A、审计风险 B、独立性 C、重要性 D、绝对保证 2、注册会计师在运用重要性原则时,应从错报得( )两个方面考虑。
四川师范大学文理学院本科毕业论文浅论审计重要性与审计风险 学生姓名杨小英 院系名称会计学院 专业名称会计学（审计方向） 班级 2010级 学号 201030015644 指导教师 答辩时间 2013年11月30日
浅论审计重要性与审计风险 摘要 随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，注册会计师在社会经济活动中的地位越来越重要，发挥的作用越来越巨大。但是近年来，注册会计师成为被告的诉讼案件层出不穷。一些会计师事务所在损失惨重的同时，甚至濒临破产,其中不乏一些实力雄厚的大所，注册会计师工作失误造成的影响是巨大的，严重的甚至导致经济秩序紊乱。因此，现代审计理论和审计职业界要求在审计工作中既要注重提高审计效率和质量，同时也要注重规避审计风险。那么，我们的注册会计师在审计工作中应当应用审计重要性，充分考虑审计风险并确定合理的重要性水平。本文拟在探讨审计重要性、审计风险的概念的基础上，更深层次的讨论二者的联系。 关键词：重要性水平；审计风险；联系 The Importance of Audit and Audit Risk Abstract: With the establishment of the socialist market economy and improvement in our country, the CPA position in social and economic activities in the increasingly important role to play in getting huge. But in recent years, becoming a certified public accountant accused of endless litigation. Some accounting firms in losses at the same time, even on the brink of bankruptcy, including some of the strength of the large impact of errors caused by CPA work is enormous, and even lead to serious economic order disorders. Thus, modern auditing theory and audit profession requires the audit work necessary to focus on improving the efficiency and quality of the audit, but also audit risk averse. So, our CPA audit work should be applied in the audit of the importance of full consideration of audit risk and determine a reasonable level of importance. This article intends to discuss the importance of the audit, the concept of risk-based audit on a deeper level discussions between the two links. Keywords: The importance of audit risk level contact
浅谈现代风险导向审计 (1) 一、现代风险导向审计产生的社会环境 (2) 二、现代风险导向审计的内涵 (2) （一）现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想 (2) （二）现代风险导向审计运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路 (3) （三）现代风险导向审计继承和发展了传统审计方法 (3) 三、现代风险导向审计方法的特征 (3) （一）风险的识别、评估及应对成为现代风险导向审计的核心 (3) （二）自下而上与自上而下相结合 (4) （三）审计工作的重心前移，计划工作受到重视 (4) （四）充分应用分析性程序 (4) （五）合理预期的使用，有效地识别各种重大错报风险 (4) 四、我国应用现代风险导向审计的必要性 (4) （一）信息社会和知识经济要求新的审计方法 (5) （二）传统审计方法的局限性加快新的审计方法的发展 (5) （三）重大管理欺诈和舞弊案例的不断出现需要新的审计方法 (5) 浅谈现代风险导向审计 摘要:2006年2月我国颁布了新的《注册会计师职业准则》，强调了风险导向审计在我国的应用。本文介绍了现代风险导向审计的产生的社会环境以及现代风险导向审计的内涵、特点，并提出了现代风险导向 审计在我国应用的必要性。 关键词:现代风险导向审计内涵特点必要性 现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到会计和审计界的普遍关注。二十世纪九十年代，国外学者对传统风险导向审计方法加以改进，弥补了其诸多缺陷，特别是对传统审计风险模型的改进。可以说，现代风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新，代表了现代审计方 法发展的最新趋势。
一、现代风险导向审计产生的社会环境 进入20世纪80年代以后，世界经济急剧变化，科学技术日新月异，各种文化相互渗透，市场竞争日益激烈，人类开始迈入较为成熟的信息社会和知识经济时代。在这种情况下，企业与其所面临的多样的、急剧变化的内外部社会环境之间的联系在急剧增强，内外部经营风险很快就会转化为会计报表错报的风险。这种环境的快速变化使审计师逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体，它是整个社会的一个有机组成部分。如果将被审计单位隔离于其所处的广泛的经济网络，审计师就不可能有效地理解被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况。因此，对于一套会计报表，只有研究其所反映的企业及其所处的整个“系统”，审计师才能够对其取得充分理解。而制度基础审计方法(包括传统风险导向审计)由于其固有的内向型特点，以分析评价企业的内部控制制度作为审计的基础，较少考虑内外部环境风险对企业及其会计报表的影响，因而当企业规模愈来愈大、经营愈来愈复杂、世界经济发展愈来愈快时，其局限性和不足之处就日渐明显。 当人类进入信息社会与知识经济后，企业管理也发生了深刻的变化，最主要的变化是从过程管理向战略管理转变。战略管理思想在企业管理中的作用愈来愈重要，并开始渗透到企业管理的各个方面。在这种情况下，传统风险导向审计所赖以存在的基础(内部控制)正在被战略管理及其蕴含的企业风险管理所取代。战略管理最根本的着眼点就是分析企业所面临的风险，以及找出化解风险的对策。会计报表的风险说到底实际上是企业战略风险及相关经营环节风险(统称经营风险)的副产品。所以要充分把握审计风险，审计师必须首先理解企业发展所依存的内外部环境、基于这些环境而制定的发展战略及相关风险与控制，从而理解内外部战略风险对于会计报表认定的影响。只有这样，审计师才能对会计报表认定做出合理的专业判断。 战略管理理论和实践的发展，为新的审计方法的产生提供了重要的启示和实践基础。 2006 年2 月以前，我国独立审计准则基本是建立在传统风险审计模型上。为了给注册会计师防范和控制风险提供技术支持，同时与国际接轨，我国于2006 年2 月15 日发布了《中国注册会计师审计准则第1121 号了解被审计单位及其环境并评估重大报风险》、《中国注册会计师审计准则第1231 号针对评估的重大错报风险实施的程序》、《中国注册会计师审计准则第1141 号财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1151 号与治理层的沟通》、《中国注册会计师审计准则第1142 号财务报表审计中对法律法规的考虑》等一系列新的审计风险准则，为现代风险导向审计在我国的开展逐步创造条 件。 二、现代风险导向审计的内涵 传统风险导向审计方法虽然是制度基础审计方法上发展起来的，但不是一种新的审计方法，只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中，并以此指导审计工作和进行审计风险的控制。现代风险导向审计方法则是以战略观和系统观为指导思想，以被审计单位经营风险为导向，“自上而下”和“自下而上”相结合的 新的审计方法。 （一）现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想 战略系统观认为随着现代社会生产力的迅速提高和企业规模的日益扩大，企业的经营活动必须要有正确的经营战略。一个企业的战略管理正确有效与否，不仅会影响企业的日常经营活动的成果，还会对反映
金科服告诉你审计报告的重要性 审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，所以注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。 注册会计师通过对财务报表发表的意见，从而履行业务约定的一种责任的体现，注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换替换、更改已审计的财务报表。 审计人员在审计工作结束后，将审计情况和审计结果向审计委托人或授权人所做的书面报告。其重要性在于： 1.审计报告客观的反应被审计单位的财务状况和经营成果。 2.审计报告可以传达审计结果为审计委托人或授权人做出正确的审计评价和决定提供依 据。 3.审计报告是具有公正性的证明文件也是衡量审计工作质量的尺度。 4.审计报告可以提供准确的审计信息，是促使有关单位改进工作的建议书。 其中，审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告两种。 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否则，不能称为标准审计报告。 非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 所以，审计报告的作用是十分强大的，它主要表现在鉴证、保护和证明三个方面。 （1）鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。 （2）保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。 （3）证明作用。审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序，是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见；表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致；审计工作的质量是否符合一定的要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。 看到了这些，你还敢小瞧财务审计报告吗，所以千万不要忽视了财务在公司中的地位哦！
重要性及审计风险． 法律责任 一、单项选择题 １．在某些情况下，即使注册会计师未能查明会计报表中的重大错漏报，也可能不承担法定责
任，这可能是因为（）。 A 被审计单位理应对会计报表中的重大错漏报负责 B 注册会计师在审计过程中严格遵循了独立审计准则的要求 C 基于审计固有的局限性，不能过分苛求注册会计师 D 注册会计师审计属于公允性审计，并不保证查清所有问题 ２．注册会计师在对A股份有限公司2005
年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但是最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。 A 没有过失； B 普通过失； C 重大过失； D 欺诈 二、判断 1、按我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责
任。（） 2、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（） 审计目标 一、单项选择题： １．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 2．为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）
A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单3．有关存货审计的下列表述中，正确的是：（） A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告确定每张发票均附有验收报告（或入库单）,（或入库单）． 审计证据与工作底稿 一、单项选择题 1. 下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）。 A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 2. 以下属于基本证据的有：（）。 A、文件证据； B、口头证据； C、环境证据； D、实物证据 3. 注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
第五章重要性与审计风险 一、单项选择题 1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。 A.会计报表 B.错报或漏报 C.账户或交易 D.审计收费 2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。 A.审计风险就会增加 B.审计风险就会减少 C.固有风险就会增加 D.控制风险就会减少 3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。 A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.抽样风险 4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。 A.20% B.70% C.95% D.80% 5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。 A.详细审计 B.抽样审计 C.实质性测试 D.控制测试 6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。 A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。 B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量 C.重要性有数量和质量两个方面的特征。 D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。 A.0 B.100 C.120 D.200 8.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。 A.净利润的接近于零 B.净利润波动幅度较大 C.被审计单位为劳动密集型企业 D.净利润波动幅度较小 9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。 A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试 B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平 C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小 D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。 10.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，除非对固有及控制风险的评估就结果为（），否则相应的可接受检查风险为中
重要性概念在审计中的运用 重要性概念，是现代审计的一个重要内容，属于注册会计师（CPA）的专业判断范畴。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》中，对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”因此，正确理解、全面掌握、科学运用重要性概念，对于制定审计策略、选择审计方法、降低审计成本、提高审计效率、避免审计风险都具有十分重要的意义。重要性概念在审计中的运用体现在以下四个方面： 一、重要性水平的确定及分配 1.确定会计报表层次的重要性水平。重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。固定比率法即在选定判断某础上，乘上一个固定百分比，求得会计报表层次的重要性水平。但这个百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定。以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值。 ────┬─────┬────┬─────── 方法│指标│国际上│一些国内事务所 ────┼─────┼────┼─────── 总资产法│资产总额│0.5%～1%│0.3%～0.5% ────┼─────┼────┼─────── 总收入法│营业收入│0.5%～1%│0.3%～0.5% ────┼─────┼────┼─────── 利润法│税前净利润│5%～10%│3%～5%
────┼─────┼────┼─────── 净资产法│净资产│1%│0.5%～1% ────┴─────┴────┴─────── 笔者比较倾向于使用一些同内事务所的数值。因为审计风险的高低往往取决于重要性水平的判断，而重要性水平和审计风险之间成反向关系。由于我们目前所向临的会计环境并不尽如人意，为了减少CPA自身的审计风险，我们应接受相对较高的重要性水平。当然审计重要性的运用，绝对不能完全依赖外部的界定，而只能由会计师事务所按照被审计对象的不同情况，采用科学合理的方法，根据CPA的专业判断来确认其重要性水平。 变动比率法的基本原理是：规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项来确定一个变动百分比。 2.确定账户余额层次的重要性水平。CPA在制定账户余额或交易类别的审计程序前，可将报表层次的重要性水平分配至各账户余额或交易类别，也可单独确定它们的重要性水平。但单独确定的各账户余额或交易类别的重要性水平之和不应大于报表层次的重要性水平，否则，就收集不到充分、适当的证据。 3.实际工作中的特殊考虑。在实际工作中，CPA应当充分考虑被审计单位的规模、性质、面临的特定环境和会计报表使用者对会计信息的要求，可从以下三个方面进行考虑： （1）首先应考虑错报或漏报的性质，即先按错报或漏报的原因判断其
四川师范大学文理学院本科生毕业论文 论文题目论审计重要性与审计风险
摘要 随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，注册会计师在社会经济活动中的地位越来越重要，发挥的作用越来越巨大。但是近年来，注册会计师成为被告的诉讼案件层出不穷。一些会计师事务所在损失惨重的同时，甚至濒临破产。其中不乏一些像安达信这样实力雄厚的大所，注册会计师工作失误造成的影响是巨大的，严重的甚至导致经济秩序紊乱。因此，现代审计理论和审计职业界要求在审计工作中既要注重提高审计效率和质量，同时也要注重规避审计风险。那么，我们的注册会计师在审计工作中应当应用审计重要性，充分考虑审计风险并确定合理的重要性水平。本文拟在探讨审计重要性、审计风险的概念的基础上，更深层次的讨论二者的联系。 关键词 重要性水平；审计风险；联系
Abstract Adult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory and practice，and the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level．This paper is to discuss the relationship between audit materiality level and audit risk，exposing both of the inverse relationship and positive relations between them．The degree of audit risk depends on the judgment of audit materiality, while it is affected by audit risk．Ina word，it is significant to understand correctly the relationship between audit materiality and its level and audit risk，because it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice，helps them set up reasonable auditing procedures，lowering down audit risk，and improve audit quality．. Keywords adult materiality level；Audit risk；Precautionary measure；relationship between audlt materiality and its level and audit risk
一、经济责任审计的作用 开展经济责任审计是落实科学发展现和正确政绩观，保障经济社会持续快速协调健康发展的必然要求。实行经济责任审计，是对领导干部的经济行为的监督，一方面可以获取客观准确的经济信息，有助于我们掌握经济运行的真实情况，实施科学的调控措施；另一方面可以客观评价领导干部的经济责任，有利于领导干部全面树立和落实科学发展观和正确政绩观，规范领导干部的经济行为，实现科学决策、民主决策、依法决策，最大限度地减少领导干部在经济工作中的失误。 其次，开展经济责任审计是加强干部管理和监督的重要环节。加强干部队伍建设，不仅要注重加强对干部的培养教育，而且更要注重对干部的监督管理。加强领导干部的监督管理，必须建立科学的考核方法和完善的监督机制，约束和规范领导干部的行为。经济责任审计就是对领导干部的经济决策行为、经济管理行为、政策执行行为、自我约束行为进行审计评判，从而评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家财经法纪，为区委正确选拔任用干部提供了重要的参考依据。同时，通过对领导干部的经济责任审计，还可以使广大干部受到教育，有所警诫、有所镜鉴，提高依法行政的水平和能力。 第三，开展经济责任审计是促进领导干部勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计作为惩治和预防腐败体系中的一个重要环节，在促进建立健全权力运行制约和监督机制，引导领导干部正确行使党和人民赋予的权力，严肃财经法纪，推进党风廉政建设等方面发挥着独特的积极作用。更重要的是，经济责任审计作
为一种经常性的审计监督，可以发现和纠正一些苗头性、倾向性的问题，避免问题继续扩展和蔓延，帮助被审计单位完善制度、加强管理，从而清除腐败赖以滋生的土壤，遏制腐败行为。 二、经济责任审计工作的意义和重要性 一是为各级党委政府正确考核、使用干部提供了依据，进一步完善了干部管理监督制度。经济责任审计成果运用有助于把对领导干部的定性考核与定量考核相结合，用客观数据和经济指标评价经济业绩和任期经济责任，增强了干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。 二是提高了领导干部认真履行经济管理职责的能力。经济责任审计结果中关于财政财务收支状况、重大经济决策情况、个人廉政情况等的评价，不但为干部管理使用提供了依据，而且有助于领导干部坚持科学的发展观和树立正确的政绩观。 三是增强了领导干部遵守和执行国家财经纪律的自觉性，促进了党风廉政建设。通过经济责任审计，对干部任期履行经济责任情况有一个比较客观的评价，使政绩突出的干部得到充分肯定，违反财经法纪的干部受到查处，促进了领导干部认真履行职责，依法行政，自觉遵守财经法纪。
黑龙江大学 本科生毕业论文论文题目浅谈审计重要性与审计风险
摘要 20世纪60年代以后，注册会计师成为被告的诉讼案件日益增加。一些会计师事务所损失严重，甚至破产，特别是像与安然事件相关的安达信这样实力雄厚、影响很大的事务所亦不能避免。因此，现代审计理论和审计职业界特别关注如何在审计工作中既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险。这就要求注册会计师在审计过程中应当运用重要性，在充分考虑审计风险的基础上合理确定重要性水平。本文拟在讨论重要性水平和审计风险两概念的基础上，进一步探讨二者的关系 关键词 重要性水平；审计风险；防范措施；关系
Abstract Adult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory and practice，and the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level．This paper is to discuss the relationship between audit materiality level and audit risk，exposing both of the inverse relationship and positive relations between them．The degree of audit risk depends on the judgment of audit materiality, while it is affected by audit risk．Ina word，it is significant to understand correctly the relationship between audit materiality and its level and audit risk，because it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice，helps them set up reasonable auditing procedures，lowering down audit risk，and improve audit quality．. Keywords adult materiality level；Audit risk；Precautionary measure；relationship between audlt materiality and its level and audit risk
审计重要性水平的界定与运用探析——基于新审计准则 陈波/杨欣 【专题名称】财务与会计导刊(实务版) 【专题号】F1011 【复印期号】2012年02期 【原文出处】《财务与会计》(京)2011年11期第57,59页 【作者简介】陈波，杨欣，中南财经政法大学会计学院。 重要性水平的界定和运用涉及大量的专业判断，是审计实务中公认的难点问题。2010年11月1日，我国财政部发布了新修订的审计准则体系，并将于2012年1月1日起正式施行。在本次准则修订中，现行注册会计师审计准则第1221号《重要性》被拆分为两项准则，即第1221号《计划和执行审计工作时的重要性》和第1251号《评价审计过程中识别出的错报》。 一、审计重要性水平相关准则的重大变化 与现行准则相比，我国新修订的审计重要性相关准则在内容和形式上均有重大变化。 从形式上看，相关准则发生的重大变化主要包括:第一，重要性水平相关准则被一分为二，突出了重要性水平在审计工作中的两项主要用途，即一方面用于计划和执行审计工作，另一方面被用于评价审计结果，体现出重要性水平是一个贯穿审计过程始终的重要概念。第二，两项相关准则均按照总则、定义、目标、要求、附则的新体例进行了改写，结构更为合理，语言更为简洁和清晰，便于理解和执行。第三，我国的审计准则体系分为执业准则和应用指南两大部分，应用指南作为对执业准则重要条款的进一步解释、说明和举例，其形式也发生了较大的变化，例如，
应用指南各条目的排列顺序按照执业准则的条目顺序进行了调整，同时，应用指南中大量增加了“对小型被审计单位的特殊考虑”和“对公共部门实体的特殊考虑”模块，而执业准则本身不再涉及相关内容。 从内容上看，相关准则也发生了诸多实质性的重大变化。新准则更加充分地体现了“原则导向”的准则制定思路，减少了不适当的条条框框对于审计人员的束缚，给予审计人员更大的职业判断空间。同时，新准则结合相关理论与实务的最新进展，对重要性的内涵和层次进行了重新界定，引入了实际执行的重要性概念，强化了对于已识别错报的沟通与更正要求，使得重要性的概念在逻辑上更为合理，并在审计过程中得到更加有效的应用。 二、审计重要性水平界定和运用要点阐释 (一)对于重要性水平内涵的理解 第1221号新准则没有直接给出重要性的定义，而是给出了理解财务报告基础上重要性水平概念的三个要点。其中，第三个要点尤其值得关注，它强调重要性水平“是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的”，并指出“由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响”。这一规定意味着注册会计师不必考虑个别报表使用者的特殊信息需求，也不负责识别只影响个别使用者决策的错报。在确定重要性水平之前，注册会计师必须识别财务报表的主要使用者以及对于财务报表的共同信息需求，股东、债权人的信息需求通常是注册会计师关注的重点。 第1221号新准则的另一项重要规定是引入了关于财务报表使用者的四项合理假定。这些假定实际上将注册会计师承担责任的对象进一步限定在成熟、理性的报表使用者范围内，例如机构投资者、财务分析师等，从而扩大了报表使用者应承担的责任。笔者认为，关于使用者的合理假定符合成熟资本市场上报表使用者的基本特征，有助于在不利的法律环境下限制针对注册会计师的不合理诉讼。然而，由于
一、判断题 1、审计重要性指的是重要的账户余额。（） 2、理解和运用“重要性”需要站在被审计单位管理层的视角去判断。（） 3、审计重要性取决于被审计单位的规模有关一个因素。（） 4、如果财务报表中的某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决 策，则该项错报就是重大的。 5、审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。 6、注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位的财务报表没有错报。（） 7、审计重要性水平在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定。（） 8、实际审计风险水平与收集的审计证据数量是呈同向变动的。（） 9、审计风险与合理保证之和等于100%，如果注册会计师将审计风险降到可 接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。（） 二、单项选择题 1、理解和运用重要性要站在（）的视角去判断。 A、被审计单位管理层 B、财务报表使用者 C、注册会计师 D、被审计单位全体员工 2、在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。 A、总账层次和明细账层次 B、资产负债表层次和利润表层次 C、财务报表层次和认定层次 D、记账凭证层次和原始凭证层次 3、（）是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当 审计意见的可能性。 A、审计风险 B、重大错报风险 C、检查风险 D、审计重要性 4、不同的注册会计师在确定同一被审计单位同一时期的重要性水平时，得出的结果 可能不同。这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用（）。 A、分析程序 B、职业判断 C、审计重要性两个层次 D、独立性 5、在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（）。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时同向变动，有时反向变动 D、没有确切的关系 6、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据数量之间（）。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 7、审计重要性与审计风险之间（）关系。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 8、在审计风险要素中，（）是客观存在的，注册会计师无能为力。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 9、（）是指某一认定存在重大错报，但注册会计师没有发现这种错报的可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 10、（）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 三、多项选择题 1、在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（）。 A、审计风险 B、独立性 C、重要性 D、绝对保证 2、注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的（）两个方面考虑。