论审计风险及审计重要性
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论审计风险及审计重要性
摘要:人所共知的是，审计风险和审计的重要性对于审计工作实务具有极其重要的指导性意义，然而怎样理解两者之间的关系依旧是见仁见智、智者见智。对于审计重要性与审计风险两者之间的关系加以合理的运用，而且合理地确定出重要性的实际水平,进而使得审计工作更加满足成本效益的基本原则已经成了一个非常重要的话题。本文首先阐述了审计重要性和审计风险这两个基本概念,然后对于审计重要性和审计风险的关系进行了分析,紧接着说明了形成审计风险的主要因素并提出了审计风险的防范措施,文章最后在现代企业制度下对审计重要性与审计风险进行了重新认识。
关键词：审计风险；重要性；关系；风险因素；措施
Abstract
Asｗｅｌl ｋｎowｎ, the ｉmportance oｆaudit risk ａnd aｕｄｉｔhas impｏrｔａnt guidｉnｇmｅａｎｉnｇforａｕｄiｔing wｏrk prａｃticｅ,ｈoweｖer, ho ｗｔｏuｎｄeｒsｔand thｅrelatiｏnsｈｉp betweeｎthe two ｉs ｓｔiｌl differen ｔｏpinions and ｖiewｓ．Ｉmportaｎcｅｆor thｅａｕdit relaｔiｏｎshｉp between auｄit risk and rａtｉｏnaｌlyａpｐly, and reａsonably deterｍｉｎe tｈｅimportanceｏf ａctual levｅｌ, ｔhus make the audiｔwoｒｋmｏre saｔｉsｆy ｔｈe basｉｃprｉncｉplｅoｆcost eｆfeｃtiｖeness has beｃomｅ a vｅry importａnt suｂject．Ａｔｆirst,thｉs paper expｏunds the importance ｏf auｄｉt and audｉt risk oｆｔhese ｔｗo basic concｅpts, relａtionshｉｐaｎd ｉｍportan ｃｅfor thｅaudit aｎd aｕdit risｋａre anａlyzed, ａnd theｎiｌlｕstratｅs ｔhe fｏｒmａtioｎof thｅｍａin ｆactors of auｄｉt risk anｄaudit rｉsk preｖentｉo ｎmeａsures are put forward, fｉnally undｅr tｈe moderｎentｅrpriｓe ｓystem oｎthe ｉmporｔanｃｅof audｉｔand ａudｉｔrisｋ.
Ｋeywｏｒds:Audit rｉｓk; Ｉmｐｏｒｔancｅ; Reｌａtｉonｓhip; Rｉｓｋfａｃtors; mｅaｓurｅs
目录
第１章审计重要性和审计风险的基本概念?错误!未定义书签。
1.1审计重要性的概念 ......................... 错误!未定义书签。
１.2审计风险的概念 .......................... 错误!未定义书签。第2章审计重要性和审计风险的关系分析?错误!未定义书签。
2.1审计重要性与审计风险反向变动 ............. 错误!未定义书签。
2.2审计重要性与审计风险正向变动?错误!未定义书签。
2.3两者之间关系的指导意义 ................... 错误!未定义书签。
2.4审计风险影响审计重要性水平的确定 ......... 错误!未定义书签。第3章形成审计风险的主要因素....................... 错误!未定义书签。
3.1审计人员的经验和能力的局限性 ............. 错误!未定义书签。
3．2审计人员没能保持应有的职业谨慎?错误!未定义书签。
３.3审计人员的工作失误 ...................... 错误!未定义书签。
３.4审计方法本身存在的缺陷和不足?错误!未定义书签。
3.5审计对象的复杂性及审计内容的广泛性?错误!未定义书签。
３．6被审计单位外部和内部经营背景?错误!未定义书签。
第４章审计风险的防范措施?错误!未定义书签。
４.1建立健全审计法律环境?错误!未定义书签。
４.2进一步转变观念、强化风险意识?错误!未定义书签。
4.3提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力?错误!未定义
书签。
４．４建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度错误!未定义书签。
4.5搞好审计风险预测,引入对客户的评价制度,慎重选择审计对象错误!
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4．6采用风险导向审计，降低审计风险?错误!未定义书签。
第5章现代企业制度下对审计重要性与审计风险的再认识错误!未定义书签。参考文献?错误!未定义书签。
致谢?错误!未定义书签。
第１章审计重要性和审计风险的基本概念
１.１审计重要性的概念
针对于审计重要性的概念能够从如下这三方面予以理解。①对于审计重要性的判断是否按照具体的环境而做出的，并且受到了错报的性质与金额影响亦或是两者共同作用所产生的影响。②假如合理而充分的预期漏报和错报单位单独亦或是汇总在一起可能会影响到财务报表实际使用者的一种有利依据,在通常的情况下，能够看成是错报导致的恶劣后果。③评定一个事项对于财务报表实际使用者带来的影响是否比较重大,具体的环境下需要能够考虑到财务报表实际使用者对于整体财务信息的基本需求。
1.２审计风险的概念
审计风险能够说成是财务报表在存在着重大错报之时注册会计师表达出并不恰当的审计意见所具有的可能性。在通常的情况下,审计风险的模型是:审计风险等于检查风险乘以固有风险再乘以控制风险。在这当中控制风险基本上取决于财务报表编制的有关于内部控制运行状态和设计是否具有有效性。固有风险指的是如果不存在内部控制之时,某一项交易亦或是账户类别单独亦或是同其他客户的交易类别出现漏报或者是重大错报的可能性程度。所以,能够把控制风险与固有风险都称为是“重大错报风险”，又由于控制风险与固有风险全部是注册会计师审计财务报表以前客观性存在的主要审计风险,因此注册会计师能够对于重大错报风险的实际水平予以评估。在这当中检查风险是如果审计存在着错报的情况，这种错报单独或者是连同其它客户的错报可能性是比较重大的,然而注册会计师是把审计风险降到能够让错报单独性接收的实际水平，而且程序实施以后不会出现错报的可能性。然而检查风险基本上决定于注册会计师程序执行审计的合理性和有效性。除此之外,在审计风险一定的机遇之下,检查风险和重大错报风险存在着一种反向性关系。
第２章审计重要性和审计风险的关系分析
借助上述对于审计重要性和审计风险的基本概念进行分析，能够总结得出这两个基本概念是从不同的角度来对于问题加以考虑的。审计的重要性比较重视的是从会计报表的使用者层面来对于会计报表的漏报和错报程度进行衡量,然而审计风险比较着眼于注册会计师，对于会计师会计报表的错报漏报在审计意见影响的可能性上加以考虑。纵然是两者的考虑层面各异,然而审计的重要性与审计的风险之间关系还是非常密切。
２.1审计重要性与审计风险反向变动
从会计报表的实际使用者层面着眼,审计的重要性和审计的风险存在着一种反向变动的关系。也就是审计的重要性如果越高的话，审计的风险就会变得越低；审计的重要性水平如果越低的话,审计的风险就会变得越高。从会计报表的使用者自身利益着眼,为了可以做出具有正确性的决断,报表的使用者对于会计信息与审计报告现实提出了更为高的标准和要求,期望审计报告与会计信息能够揭示出审计单位更多的问题,如此就会使得审计的重要性水平降低,与此同时审计工作人员现实面临着的审计风险依旧非常之大。然而当会计报表的实际使用者对于审计报告与会计信息的要求比较低之时，及时报表当中存在着一些错报或者是漏报的错误也并不会对于正确的判断产生任何影响。所以，会计报表的实际使用者如果设定出来的审计重要性水平比较高的话,那么实际面对的审计风险也就会变得越低。
2.2审计重要性与审计风险正向变动
在具体的环境当中,审计人员除了要对于审计的风险大小与会计信息的使用者现实性要求加以考虑之外,还一定要能够充分考虑到审计工作的自身效益。审计工作人员在进行审计之时所评判的审计重要性水平如果越低的话，那么需要面对的审计风险也就会越小。由于审计工作人员在会计报表的实际重要性水平已经确定了以后,就一定要尽可能地增加审计的基本程序，花费相对比较多的时间、精力和审计成本来对于审计意见支持的依据进行搜集,进而使得审计的风险实现
最大限度的降低。反言之,实际评判出的审计重要性水平如果越高的话,实际面对的审计风险也就会变得越大。
2.3两者之间关系的指导意义
从企业自身现实状况进行分析，注册会计师一定要能够站在会计报表的使用者层面分析并且确定出审计重要性的实际水平，与此同时还必须兼顾到成本效益的实务性操作,借助于审计实施的程序增加，正确修订出实质性测试的性质、时间和基本范围，进而逐渐降低检查的风险和审计的风险。
２.4审计风险影响审计重要性水平的确定
分析审计的重要性与审计风险两者之间是否存在着双向性关系,首先一定要从会计报表的使用者角度找出审计的重要性水平和审计工作人员的检查风险没有关系,检查风险不能够决定审计的重要性水平，审计的风险也不能够决定审计的重要性水平。其次，在审计实务当中,按照审计经验，审计工作人员一定要能够降低审计的风险,就不一定要降低不能够在实质性的测试当中发现审计的重要性水平之上的漏报或者是错报的可能性。审计工作人员就一定要能够增加审计的基本程序，全面扩大审计的范围,实际上就是要降低审计重要性的实际水平。
第3章形成审计风险的主要因素
3．１审计人员的经验和能力的局限性
由于审计的目标具有复杂性与审计的内容具有广泛性，再加之近几年以来大众对于审计意见依赖的程度变得愈来愈高,社会对于审计工作人员提出了相当高的要求，然而在审计的过程当中，许多方面是一定要由审计工作人员作出专业性的判断，这就强调审计工作人员一定具备比较丰富的经验与比较高的评判能力的。但是经验与能力始终是比较有限的，由于审计工作人员审计的经验与能力缺乏，导致审计很难达到社会的所有期望，这就难以避免地会在审计的过程当中表达出并不恰当的具体审计意见，进而产生审计的风险。
3.2审计人员没能保持应有的职业谨慎
审计准则强调审计工作人员在审计的过程当中一定要保持必须具备的职业谨慎心里，开展比较合理的专业性判断。但是每个审计工作人员的综合性素质存在着差别，假如审计工作人员的责任心并不强的话，在审计过程中未保持应该具备的职业谨慎心里，必将会致使不必要的差错亦或是必须执行的审计程序未能够得到有效的执行,从而带来审计的风险。
3.3审计人员的工作失误
假如审计工作人员可以确保在审计的过程当中采取比较恰当的程序与方法的话,那么实际风险就会得到极大的降低。但是审计工作人员的经验存在着高低之分，审计方法驾驭的能力也有强弱的区别，审计工作人员的差错与失误有的时候难以避免，它们很有可能来源对于审计事项的错误性判断，也有可能来源于对审计有关程序的错误性理解等等，如此这些都会致使审计风险的出现。
3.4审计方法本身存在的缺陷和不足
现代审计理论是建立于企业内部的控制机制健全的基础上的抽样化审计,依据的是成本效益紧密结合的基本原则，然而这两者就是允许审计风险少量存在
的。首先,它太过于依赖被审计部门的内部控制机制测试,纵然内部控制体系的建立能够减少经济活动过程中的一些错误和弊病,然而由于内部控制体系本身具有的局限性,使得其不能够免除全部的错弊。就比如审计单位出现了没有预料到的实际经营情况亦或是出现了非常特殊的业务，原来已有的控制举措已经不适用了;在工作的程序上原本应该互相牵制的审计工作人员串通进行作弊；管理人员胡乱使用自己的职权或者是责任心比较差导致控制体系失效等等。所有的这些都会导致控制系统出现失灵的局面，进而产生控制的风险。其次,在进行抽样审计过程中，审计工作人员经常为了利用非常有限的成本实现较高的预期性收益,放弃了很大一部分样本资料,这就促使正确性审计结论的困难程度变得难上加难。上述这些情况都会导致审计的结果出现一定的误差。
3.５审计对象的复杂性及审计内容的广泛性
伴随着社会经济的不断发展,企业的规模正在逐渐扩大，生产经营的过程变得越来越复杂化，随之会计信息体系也变得日益复杂化，财务报表错误出现的可能性也得到了不断的增加;除此之外,审计的范围也有一种逐渐扩大的态势,审计的范围扩大到如今，已经远远超越了传统的审计，出现了诸多不确定性的因素。审计的目标也变得越来越复杂,审计的基本内容也变得更加广泛，审计的实际难度就变得越来越大，审计的风险也就会越来越大。
3.６被审计单位外部和内部经营背景
内部控制机制的强度、经济的环境、技术的发展态势、被审单位的经济活动特点以及管理人员的基本素质等等因素都会给予企业的经营风险以一定的影响,继而影响到审计的风险。这在审计风险的模型当中也是首先要对于固有风险加以全面考虑的基本原因之一，与此同时也是企业现代审计第一步要对于内外环境进行全盘评估的基本缘由。被审单位的内外部环境对于审计风险所产生的影响，能够从审计费用当中充分地表现出来。
第４章审计风险的防范措施
审计风险日益呈现出一种复杂化和扩大化的基本趋势,现在最为要紧的任务就是在确保审计的工作质量与实际效率的条件之下对于风险加以有效的防范与规避。
4.１建立健全审计法律环境
伴随着我国市场经济的逐步完善，各种新的情况和新的问题逐渐涌现,审计工作也面临着诸多新的课题和新的任务。鉴于这一点，一定要具备健全而有效的审计准则与法律制度，才有益于对审计工作人员的具体责任加以合理的界定。一定要继续制定与不断完善我国的审计法律、规范。借助于比较严格的内控机制、完善的审计法规来对于审计质量的控制予以不断强化、约束好审计的具体行为、不断规范审计的基本操作、有效免除审计过程中的随意性和合理规避审计的风险，使得审计工作切实做到有法可依和有章可循。
４.2进一步转变观念、强化风险意识
由于大众对于审计的期望变得越来越高，审计工作人员的基本责任与所面临风险也变得越来越大，我国审计机构将会更加关心怎样采取行之有效的审计程序与方法,在审计成本实现降低的同时,高速、高质量地完成审计的任务，与此同时对于审计的风险和损失加以有效的避免。所以,审计工作人员必须要从思想观念上全面了解审计的风险并且要重视审计的风险，冲破传统审计思想的约束。在审计业务实际执行的过程当中，积极寻求有效的方法与措施来控制审计的风险。
４．3提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力
审计工作是一种专业性和技术性都非常强的基本职业，而且是一种高层次和综合性的经济监督,具体工作不仅需要一整套系统性的职业标准来予以指导、规范与约束，与此同时,还一定要不断提高审计工作人员的责任心与职业道德水平。我国各级审计部门都应该建立起责任过错的追究制度,始终坚持谁违法、违纪、
违规就由谁来承担具体责任,其中囊括基本的连带性责任。旨在不断强化审计机关和审计工作人员的责任心，尽全力将审计的风险降到希望值以内。不管是国家的审计部门、内部的审计组织还是社会的审计机构,都一定要定期对于审计工作人员予以培训，教育他们要严格地遵守我国审计法、审计的准则以及审计的规范，始终坚持廉洁奉公、实事求是和客观公正的基本原则,保持应该具备的职业谨慎心里,对于知识加以不断的更新,提高判断、分析和预测经济活动的基本能力,真正变成一支具备超强业务技能、一定的思想素质以及专业文化水平的审计队伍，进而实现主动控制风险的最终目的。
４.４建立良好的内部运行机制,完善内部质量控制制度
这是有效地防范与控制审计风险的基本保障。我国各级审计部门与相关的审计主体都一定要在严谨、独立、公正、客观、廉洁和保密的原则之下建立起自律性的基本运行制度,大力倡导敬业的精神，不徇私情,公正执法,与此同时还一定要按照成本效益的基本原则建立起质量控制机制，以期能够为遵循专业化标准给予合理的保证。这主要囊括对于全面质量的控制政策和程序加以合理的运用,以确保所有审计工作都能够严格遵照独立审计的准则来具体执行与合理运用审计项目的质量控制程序,有效保证审计项目工作满足规定的质量标准等等。
4.5搞好审计风险预测，引入对客户的评价制度,慎重选择审计对象
应该牢固树立起只和正直的客户打交道的基本原则。如果客户不具备正直的品格的话，那么差错与舞弊行为出现的可能性就会越大，固有性风险也就会相对来说比较高。纵然扩大了审计测试的基本规模，审计工作人员也很难使得总体审计的风险水平降到大众能够接受的程度之内,法律纠纷出现的可能性也就会相对比较大。所以审计工作人员在委托接受以前一定要采取相应的措施，就比如和前任的审计工作人员联系，对于客户管理高层的品格予以评价,如果发现了委托单位缺少正直的品格就应该尽量拒绝去接受。
４.6采用风险导向审计,降低审计风险
现代的审计方法比较强调使得审计的成本与审计的风险实现均衡，抽样的审
计方法与分析性的复核方法应用已经贯穿于审计整个过程当中,审计的最后结果一定会存在一定的误差。这里所说的审计抽样，指的是审计工作人员在进行审计之时,从审计的总体当中选取一定量的样本予以测试，并且按照测试的最后结果,来对于审计总体的特征加以推断的一类方法。在审计抽样的过程当中，决策者是否具有使用和设计抽样方案的基本能力，始终离不开审计工作人员的专业化判断。然而在审计之时存在着各种各样的不确定性因素。如此一些不确定性因素一定要由审计工作人员的正确判断来加以处理。然而审计工作人员对于抽样的结果难以进行质量与数量上的具体评价,难以实现一定的精确度。风险导向的审计是把审计风险的概念全面运用到审计过程当中的一类基本审计方式,它借助对于审计的风险予以系统性分析与评价,来确定出审计的风险是否被控制于能够容忍的范围之内。它主要运用了分析性复核的手段，不但对于客户的控制性风险予以评价，与此同时更要对于产生风险的诸多因素予以分析与评价，进而来确定出实质性的测试范围与重点。如此就使得审计的风险和审计整个过程紧密联系在了一起,起到一种风险降低的基本作用。近几年以来,在世界其他国家风险导向性审计已经被广泛地使用,究其原因在于从审计的准备阶段就已经开始考虑到了审计风险,并且将它控制于最低的水平,进而减轻审计工作人员的法律责任,使得审计风险得以全面降低。
第５章现代企业制度下对审计重要性与审计风险的再认识
在现代企业管理理论当中极其重要的一类问题就是治理结构，能够这样说,企业治理结构的问题属于是企业理论研究的基本核心与重点所在。因此，企业治理结构这一问题也深刻地影响了我们对于审计重要性与审计风险的基本认识。从企业的契约观出发考虑,我们可以以为审计其实就是企业的契约关系一个重要组成部分。企业参与者借助于向企业投入各种要素资源予以生产,最后要从企业当中获取基本的收益。在这种契约关系当中存在着一种委托代理的基本关系。会计类信息可以帮助大众妥善解决信息的不对称这类问题。会计报告属于是企业信息的集中性体现。
伴随着企业的不断发展以及大众认识的不断加深，对于单一治理方式产生的置疑变得愈加多，很明显企业并不是唯独股东才能够在企业当中拥有控制权和索取权,除去股东以外的别的利益主体就比如雇员和债权人等等也已经被纳入到了企业的治理当中来,多边的治理模式顺应而生。在多边的治理结构之下,除了企业的股东以外，雇员与债权人广泛成为了企业治理参与的基本主体。究其原因是由于首先在现代经济的条件之下仅仅依靠股东积累或者是积聚资本的手段已经不能够满足企业的逐渐发展了，债权人对于投入借贷的财务资本，有助于企业实现跨越式的发展，然而债权人由于这一点也有权对于借贷性资本索取一定的要素贡献。其次,现代化企业在实际运行过程中技术、管理和科技等诸多因素的作用变得逐渐显著，人力资源资本已经成为了企业在发展过程中的基本条件,雇员依靠人力资本的要素参与到企业的运行过程中来，就有权利对其投入索取一定的报酬。
虽然企业多边的治理结构极大地改进了单边的治理结构,然而这一模式依旧未把其他利益的相关者全面纳入到企业的治理过程中来。在如此一种模式之下,企业的利益相关者属于是治理的主体,他们对于企业拥有着索取权与控制权,在执行审计的过程当中一定要对于审计的重要性与审计的风险加以考虑就是按照利益相关者的基本要求。因此,在现代化企业的制度之下，对于重要性牢牢把握其实一定要考虑的是企业会计报告当中存在的错弊对于利益相关者在会计报告使用时影响的程度。
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四川师范大学文理学院本科毕业论文浅论审计重要性与审计风险 学生姓名杨小英 院系名称会计学院 专业名称会计学（审计方向） 班级 2010级 学号 201030015644 指导教师 答辩时间 2013年11月30日
浅论审计重要性与审计风险 摘要 随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，注册会计师在社会经济活动中的地位越来越重要，发挥的作用越来越巨大。但是近年来，注册会计师成为被告的诉讼案件层出不穷。一些会计师事务所在损失惨重的同时，甚至濒临破产,其中不乏一些实力雄厚的大所，注册会计师工作失误造成的影响是巨大的，严重的甚至导致经济秩序紊乱。因此，现代审计理论和审计职业界要求在审计工作中既要注重提高审计效率和质量，同时也要注重规避审计风险。那么，我们的注册会计师在审计工作中应当应用审计重要性，充分考虑审计风险并确定合理的重要性水平。本文拟在探讨审计重要性、审计风险的概念的基础上，更深层次的讨论二者的联系。 关键词：重要性水平；审计风险；联系 The Importance of Audit and Audit Risk Abstract: With the establishment of the socialist market economy and improvement in our country, the CPA position in social and economic activities in the increasingly important role to play in getting huge. But in recent years, becoming a certified public accountant accused of endless litigation. Some accounting firms in losses at the same time, even on the brink of bankruptcy, including some of the strength of the large impact of errors caused by CPA work is enormous, and even lead to serious economic order disorders. Thus, modern auditing theory and audit profession requires the audit work necessary to focus on improving the efficiency and quality of the audit, but also audit risk averse. So, our CPA audit work should be applied in the audit of the importance of full consideration of audit risk and determine a reasonable level of importance. This article intends to discuss the importance of the audit, the concept of risk-based audit on a deeper level discussions between the two links. Keywords: The importance of audit risk level contact
审计证据与审计风险的关系 一、重要性与审计证据之间的关系 重要性与审计证据之间成反向关系。 重要性是指：“被审计单位会计表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计表使用者的判定或决策。”实际上，重要性可以解释为可容忍错或漏报的最高界限，重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。在审计过程中，编制审计计划时，要对重要性的水平做出初步评估，以确定拟执行审计程序的性质、时间和范围，借以提高审计效率，因而影响到审计证据的多少：假如重要性水平定得越低，说明可容忍的错或漏程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，假如重要性水平定得越高，说明可容忍的错或漏程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。 二、重要性与审计风险之间的关系 重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系 审计风险是：指会计表存在重大错或漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。审计风险是始终存在的，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。 首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判定直接影响审计风险水平的确定。假如审计人员确定的重要性水平较低，则审计风险就会增加；所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要性水平指的是金额的大小，而且是从会计表使用者的角度来判定的 。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。审计人员在对重要性水平进行初步判定时，应当考虑审计风险这一因素：假如内部控制越差，评估的审计风险越高，确定的重要性水平就应越低；反之，假如内部控制行之有效，审计风险综合评估水平较低，则重要性水平可以确定得高一些。 由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。 三、审计风险与审计证据之间的关系 由于重要性与审计证据成反向关系，重要性与审计风险之间也成反向关系，所以可以推定审计风险与审计证据之间成正向关系。也就是说，假如审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多。根据这一关系，审计人员可以根据其对审计风险的评估，来确定审计证据的需要数量，以达到证据充分性和适当性的要求。假如审计人员初步估计的审计风险水平较高，这时审计人员收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。反之，假如评估的审计风险水平较低，则审计人员只需收集较少的审计证据。 我国《独立审计准则第5号一一—审计证据》第7条指出，审计人员判定审计证据是否充分适当，应当考虑的因素第一个就是审计风险，可见，审计风险与审计证据之间有着密切的关系。
论重要性在审计过程中的运用 审计中的重要性，是指会计报表国中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变其原来的决策，这种错误即为重要错误。 重要性概念对审计工作有重要影响，它贯穿于整个审计过程。在审计的准备阶段，审计人员要对重要性进行界定，作出初步判断，并将重要性价值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高额度；在审计的实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题是否重要，以此确定是否要作进一步的审查，并作相应的记录；在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性标准，对在实施阶段发现的问题进行分析评价，以此确定发表何种审计意见。由此可见，合理界定和正确运用重要性标准，对做好审计工作具有重要意义。 在审计过程中运用重要性，主要有以下几方面工作： 一、对重要性作出初步判断 对重要性作出初步判断，就是对会计报表中允许出现的错误作出上限规定，对于超过上限规定的错误，即认为是重要错误，不能接受。
由于会计报表的读者不同，企业的具体情况不同，因此，对重要性的初步判断也没有统一的标准。在国外，各国权威部门或审计准则也未对重要性作统一规定。一般来说，在实际工作中对重要性作初步判断要考虑以下几个因素： 1．企业规模。企业规模的大小对重要性的判断有重要影响。同样数额的错误,对小企业来说可能很重要，但对大企业来说就可能不重要。在审计实务中，纯粹从金额上对重要性进行规定是不行的，还必须考虑错误的相对数，只有把绝对数与相对数结合起来，对重要性作出判断才有意义。一般来说，规模大的企业，重要性的绝对数较大，相对数较小；规模小的企业，重要性的绝对数较小，相对数较大。 2．项目内容。项目内容对重要性同样有重要影响。因为不同的项目内容，其数额大小不同。此外，不同的项目审计成本不同，错误可能性也不同，等等。因此，对不同的项目，就有不同的重要性标准。根据国外的经验，一般认为，资产负债表和收入项目重要性标准为1％～5％，5％以上的错误为重要错误，1％以下的为不重要错误，介于1％至5％之间的，依赖审计人员的职业判断，如较大企业可用较小的百分比；损益表项目（除收入外）重要性标准为5％～10％，10％以上的为重要错误， 5％以下的为不重要错误，介于5％至10％之间的依赖审计人员的职业判断。但以上只是参考数值，实际运用仍然可有较大的差异。
一、判断题 1、审计重要性指得就是重要得账户余额。( ) 2、理解与运用“重要性”需要站在被审计单位管理层得视角去判断。( ) 3、审计重要性取决于被审计单位得规模有关一个因素。( ) 4、如果财务报表中得某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出得经济决 策,则该项错报就就是重大得。 5、审计重要性就是客观存在得,因此,注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。 6、注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位得财务报表没有错报。( ) 7、审计重要性水平在计划阶段初步确定后,就不应再变动,以保证审计工作得稳定。( ) 8、实际审计风险水平与收集得审计证据数量就是呈同向变动得。( ) 9、审计风险与合理保证之与等于100%,如果注册会计师将审计风险降到可 接受得低水平,则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。( ) 二、单项选择题 1、理解与运用重要性要站在( )得视角去判断。 A、被审计单位管理层 B、财务报表使用者 C、注册会计师 D、被审计单位全体员工 2、在计划某项审计工作时,注册会计师应分别评价( )两个层次得重要性。 A、总账层次与明细账层次 B、资产负债表层次与利润表层次 C、财务报表层次与认定层次 D、记账凭证层次与原始凭证层次 3、( )就是指被审计单位得财务报表存在重大错报,而注册会计师审计后发表不恰当 审计意见得可能性。 A、审计风险 B、重大错报风险 C、检查风险 D、审计重要性 4、不同得注册会计师在确定同一被审计单位同一时期得重要性水平时,得出得结果 可能不同。这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用( )。 A、分析程序 B、职业判断 C、审计重要性两个层次 D、独立性 5、在特定审计风险水平下,检查风险与重大错报风险之间得关系就是( )。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时同向变动,有时反向变动 D、没有确切得关系 6、注册会计师对重大错报风险得估计水平与所需审计证据数量之间( )。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 7、审计重要性与审计风险之间( )关系。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 8、在审计风险要素中,( )就是客观存在得,注册会计师无能为力。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 9、( )就是指某一认定存在重大错报,但注册会计师没有发现这种错报得可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 10、( )就是指财务报表在审计前存在重大错报得可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 三、多项选择题 1、在确定审计程序得性质、时间与范围时,注册会计师应当考虑( )。 A、审计风险 B、独立性 C、重要性 D、绝对保证 2、注册会计师在运用重要性原则时,应从错报得( )两个方面考虑。
安阳师范学院本科学生毕业论文 （审计重要性与审计证据关系研 究） 作者董晓歌 系（院）人文管理学院经管系 专业会计学 年级 08级 指导老师王改霞 日期 2012.3.20
学生诚信承诺书 本人郑重承诺：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安阳师范学院或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 签名：董晓歌日期：2012.3.20 论文使用授权说明 本人完全了解安阳师范学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 签名：董晓歌导师签名：日期：2012.3.20
审计重要性与审计证据关系研究 董晓歌 （安阳师范学院人文管理学院，河南安阳 455002） 摘要：现代审计不仅重视审计质量，同时也要讲求审计效率。重要性、审计风险与审计证据是不可分割使用的几个概念，必须把它们结合起来研究。重要性和审计风险都是影响人员判断证据充分性(证据数量)的因素,它们之间内在联系为在审计实务确定各种测试性质和范围提供了依据。因此,明确重要性、审计风险与审计证据这些概念相互之间的特定关系,对注册会计师在审计业务中获取充分、适当的审计证据,形成正确的审计结论具有重要的指导意义！ 关键词：审计重要性；审计风险；审计证据；关系 一、审计重要性 （一）审计重要性的概念 1.会计上的重要性概念 国际会计准则委员会(IASC)在《关于编制和提供财务报表的框架》中谈到重要性指出“如果信息的错报或漏报会影响使用者根据财务报表所作的经济决策。信息就具有重要性”。我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》的定义为“重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目就具有重要性”。可见新会计准则对重要性的描述完全借鉴了国际会计准则委员会的定义。 2.审计上的重要性概念 国际审计实务委员会(IAPC)1987年10月公布的《国际审计准则第25号——重要性和审计风险》将重要性定义为“信息的错报或漏报足以影响使用者根据财务报表所作出的经济决策，该信息就具有重要性”。此定义同于国际会计准则委员会(IASC)关于会计中重要性的定义；我国在《注册会计师执业准则第1221号——审计重要性》第3条“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错误单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，则该项错报是重大的”。 3.法律上的重要性概念 重要性概念定义最早见于法律条文中，早在1933年的证券法405规则中说道其定义为“那些一个普通的谨慎投资者在购买股票前应当被合理告知的事实”。而后，根据美国的判例法(1976年，美国最高法院在Tsc Industriesv，Northeway Inc.)对重要性的界定，认为其定义为“如果遗漏的事实对于一个理性的股东在决定如何投票是认为其很重要这一点存在实质性可能，则其就是重要”。且给出了“实质性可能”的标准，即对某事实或信息来说，若当事人加以隐瞒或进行不当陈述，必须能够产生误导他人的效果，这样才可为重要情况。 二、审计重要性水平
金科服告诉你审计报告的重要性 审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，所以注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。 注册会计师通过对财务报表发表的意见，从而履行业务约定的一种责任的体现，注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换替换、更改已审计的财务报表。 审计人员在审计工作结束后，将审计情况和审计结果向审计委托人或授权人所做的书面报告。其重要性在于： 1.审计报告客观的反应被审计单位的财务状况和经营成果。 2.审计报告可以传达审计结果为审计委托人或授权人做出正确的审计评价和决定提供依 据。 3.审计报告是具有公正性的证明文件也是衡量审计工作质量的尺度。 4.审计报告可以提供准确的审计信息，是促使有关单位改进工作的建议书。 其中，审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告两种。 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否则，不能称为标准审计报告。 非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 所以，审计报告的作用是十分强大的，它主要表现在鉴证、保护和证明三个方面。 （1）鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。 （2）保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。 （3）证明作用。审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序，是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见；表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致；审计工作的质量是否符合一定的要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。 看到了这些，你还敢小瞧财务审计报告吗，所以千万不要忽视了财务在公司中的地位哦！
论文最终成绩 成绩：答辩指导委员会主任签字： 年月日
浅论审计的职能与作用 摘要审计监督不仅有利于我国经济制度的建设，对社会主义政治建设也有巨大的作用。在当前的各种经济活动中，违法违规的现象屡禁不止，经济犯罪时有发生。应该如何正确看待审计的职能与作用？如何保证审计作用的有效发挥？这是一个值得深思的问题。 Abstract:Auditing is not only conducive to China's economic system, construction, political construction of socialism has a great role. In the current range of economic activities, the phenomenon of illegal despite repeated prohibitions, economic crimes occur. How a correct view of the function and role of the audit? How to ensure effective audit role to play? This is a question worth pondering. 关键词审计职能审计作用 经济飞速发展的今天，审计在实务中的作用越来越明显。怎样正确的看待审计的职能与作用，对企业的经营管理有着至关重要的作用。本人拟结合对审计的学习和领会，谈一谈粗浅的认识。 一、审计职能 审计的职能是审计自身所具有的内在功能。审计职能不是一成不变的 , 它是随着客观环境的变化而发展变化的。研究审计职能的目的 , 是为了更准确地把握审计这一客观事物 , 以便于确定审计任务 , 有效地发挥审计的作用和更好地指导审计实践。我国审计界对审计职能的观点 , 主要有两种 : 一种是 " 单一职能论 ", 另一种是" 多职能论 " 。持 " 单一职能论 " 者认为 , 无论是国家审计、社会审计 , 还是内部审计, 它们只有一项职能 , 就是经济监督。审计就其性质来说，是一种具有独立性的经济监督活动。经济监督是审计的固有职能，从审计产生和发展的历史过程考察，都是在一定的经济关系下基于经济监督的需要而产生的。这里所说一定的经济关系，即指构成审计行为的关系人，其中的审计人必须处于委派人（或委托人）和被审计人以外的独立（或第三者）的地位。因为一般来讲，审计是在财产所有者将其财产交付他人代管或经营这样一种经济关系下产生的。财产所有者基于监督、考核他人代管、经营业绩的需要，而委派或委托另一独立的机构和人员，并授以权责，对委派、委托被审计单位的有关经济活动进行审计和评价。审计从其萌芽发展到形成一门具有理论和方法体系的学科，尽管各种审计形式在组织机构、独立程度、审计范围、审计方法等方面有所不同，但其性质却无根本变化，都是一种独立性的经济监督活动。在我国，审计监督同国家计划、财政、税务、银行、工商行政管理等部门的经济监督构成国民经济监督体系，但它又与其他经济监督不同。(1)监督关系不同。审计监督是三方面的关系：第一方面是审计授权人或审计委托人（即国务院、各级人民政府、各部门、各单位的领导或财产所有
重要性及审计风险． 法律责任 一、单项选择题 １．在某些情况下，即使注册会计师未能查明会计报表中的重大错漏报，也可能不承担法定责
任，这可能是因为（）。 A 被审计单位理应对会计报表中的重大错漏报负责 B 注册会计师在审计过程中严格遵循了独立审计准则的要求 C 基于审计固有的局限性，不能过分苛求注册会计师 D 注册会计师审计属于公允性审计，并不保证查清所有问题 ２．注册会计师在对A股份有限公司2005
年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但是最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。 A 没有过失； B 普通过失； C 重大过失； D 欺诈 二、判断 1、按我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责
任。（） 2、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。（） 审计目标 一、单项选择题： １．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 2．为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）
A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单3．有关存货审计的下列表述中，正确的是：（） A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告确定每张发票均附有验收报告（或入库单）,（或入库单）． 审计证据与工作底稿 一、单项选择题 1. 下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（）。 A、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 2. 以下属于基本证据的有：（）。 A、文件证据； B、口头证据； C、环境证据； D、实物证据 3. 注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
第五章重要性与审计风险 一、单项选择题 1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。 A.会计报表 B.错报或漏报 C.账户或交易 D.审计收费 2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。 A.审计风险就会增加 B.审计风险就会减少 C.固有风险就会增加 D.控制风险就会减少 3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。 A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.抽样风险 4.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80%和30%，则检查风险为（）。 A.20% B.70% C.95% D.80% 5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。 A.详细审计 B.抽样审计 C.实质性测试 D.控制测试 6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。 A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。 B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量 C.重要性有数量和质量两个方面的特征。 D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。 A.0 B.100 C.120 D.200 8.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。 A.净利润的接近于零 B.净利润波动幅度较大 C.被审计单位为劳动密集型企业 D.净利润波动幅度较小 9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。 A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试 B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平 C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小 D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。 10.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，除非对固有及控制风险的评估就结果为（），否则相应的可接受检查风险为中
重要性概念在审计中的运用 重要性概念，是现代审计的一个重要内容，属于注册会计师（CPA）的专业判断范畴。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》中，对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”因此，正确理解、全面掌握、科学运用重要性概念，对于制定审计策略、选择审计方法、降低审计成本、提高审计效率、避免审计风险都具有十分重要的意义。重要性概念在审计中的运用体现在以下四个方面： 一、重要性水平的确定及分配 1.确定会计报表层次的重要性水平。重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。固定比率法即在选定判断某础上，乘上一个固定百分比，求得会计报表层次的重要性水平。但这个百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定。以下是实务中用来判断重要性水平的一些参考数值。 ────┬─────┬────┬─────── 方法│指标│国际上│一些国内事务所 ────┼─────┼────┼─────── 总资产法│资产总额│0.5%～1%│0.3%～0.5% ────┼─────┼────┼─────── 总收入法│营业收入│0.5%～1%│0.3%～0.5% ────┼─────┼────┼─────── 利润法│税前净利润│5%～10%│3%～5%
────┼─────┼────┼─────── 净资产法│净资产│1%│0.5%～1% ────┴─────┴────┴─────── 笔者比较倾向于使用一些同内事务所的数值。因为审计风险的高低往往取决于重要性水平的判断，而重要性水平和审计风险之间成反向关系。由于我们目前所向临的会计环境并不尽如人意，为了减少CPA自身的审计风险，我们应接受相对较高的重要性水平。当然审计重要性的运用，绝对不能完全依赖外部的界定，而只能由会计师事务所按照被审计对象的不同情况，采用科学合理的方法，根据CPA的专业判断来确认其重要性水平。 变动比率法的基本原理是：规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项来确定一个变动百分比。 2.确定账户余额层次的重要性水平。CPA在制定账户余额或交易类别的审计程序前，可将报表层次的重要性水平分配至各账户余额或交易类别，也可单独确定它们的重要性水平。但单独确定的各账户余额或交易类别的重要性水平之和不应大于报表层次的重要性水平，否则，就收集不到充分、适当的证据。 3.实际工作中的特殊考虑。在实际工作中，CPA应当充分考虑被审计单位的规模、性质、面临的特定环境和会计报表使用者对会计信息的要求，可从以下三个方面进行考虑： （1）首先应考虑错报或漏报的性质，即先按错报或漏报的原因判断其
论审计重要性及其对审计风险的影响摘要:审计重要性和审计风险是现代审计理论中的两个核心概念,对它们的判断和运用贯穿于整个审计过程中.注册会计师在审 计过程中应充分考虑审计重要性和审计风险:在了解和评价内部控制时,在实施审计程序时,在判断审计证据的充分适当时,都要关注审计重要性和审计风险. 关键词：审计重要性;重要性水平;审计风险 abstract: audit materiality and audit risk is the modern audit theory in two core concepts, their judgment and use throughout the audit process. in auditing process should give full consideration to the importance of the audit and audit risk: understanding and evaluation of internal control, in the implementation of audit procedures, in the judgment of audit evidence sufficient appropriate, we need to pay attention to the importance of the audit and audit risk. key words: the importance of auditing importance level; audit risk; 中图分类号：e232.6 一、重要性与重要性水平 我国独立审计准则对重要性的定义是：“本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定
一、经济责任审计的作用 开展经济责任审计是落实科学发展现和正确政绩观，保障经济社会持续快速协调健康发展的必然要求。实行经济责任审计，是对领导干部的经济行为的监督，一方面可以获取客观准确的经济信息，有助于我们掌握经济运行的真实情况，实施科学的调控措施；另一方面可以客观评价领导干部的经济责任，有利于领导干部全面树立和落实科学发展观和正确政绩观，规范领导干部的经济行为，实现科学决策、民主决策、依法决策，最大限度地减少领导干部在经济工作中的失误。 其次，开展经济责任审计是加强干部管理和监督的重要环节。加强干部队伍建设，不仅要注重加强对干部的培养教育，而且更要注重对干部的监督管理。加强领导干部的监督管理，必须建立科学的考核方法和完善的监督机制，约束和规范领导干部的行为。经济责任审计就是对领导干部的经济决策行为、经济管理行为、政策执行行为、自我约束行为进行审计评判，从而评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家财经法纪，为区委正确选拔任用干部提供了重要的参考依据。同时，通过对领导干部的经济责任审计，还可以使广大干部受到教育，有所警诫、有所镜鉴，提高依法行政的水平和能力。 第三，开展经济责任审计是促进领导干部勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计作为惩治和预防腐败体系中的一个重要环节，在促进建立健全权力运行制约和监督机制，引导领导干部正确行使党和人民赋予的权力，严肃财经法纪，推进党风廉政建设等方面发挥着独特的积极作用。更重要的是，经济责任审计作
为一种经常性的审计监督，可以发现和纠正一些苗头性、倾向性的问题，避免问题继续扩展和蔓延，帮助被审计单位完善制度、加强管理，从而清除腐败赖以滋生的土壤，遏制腐败行为。 二、经济责任审计工作的意义和重要性 一是为各级党委政府正确考核、使用干部提供了依据，进一步完善了干部管理监督制度。经济责任审计成果运用有助于把对领导干部的定性考核与定量考核相结合，用客观数据和经济指标评价经济业绩和任期经济责任，增强了干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。 二是提高了领导干部认真履行经济管理职责的能力。经济责任审计结果中关于财政财务收支状况、重大经济决策情况、个人廉政情况等的评价，不但为干部管理使用提供了依据，而且有助于领导干部坚持科学的发展观和树立正确的政绩观。 三是增强了领导干部遵守和执行国家财经纪律的自觉性，促进了党风廉政建设。通过经济责任审计，对干部任期履行经济责任情况有一个比较客观的评价，使政绩突出的干部得到充分肯定，违反财经法纪的干部受到查处，促进了领导干部认真履行职责，依法行政，自觉遵守财经法纪。
审计重要性论文范文 审计重要性是审计中比较重要的概念，正确理解和运用重要性，对工作效率、质量的提高都有很重要的意义，本文从如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的关系三方面来阐述审计重要性。下面是小编精心收集的审计重要性论文范文，希望能对你有所帮助。 摘要： 审计重要性是审计中比较重要的概念，正确理解和运用重要性，对工作效率、质量的进步都有很重要的作用。本文以如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的联系，以及审计重要性原则要求审计师在考虑审计环境、审计资源、审计风险、审计本钱等各因素的基础上，关注重要审计事项。审计重要性原则能否得到有效地贯彻执行，将直接联系到审计工作效率的进步和审计资源的节约，联系到审计质量的提升。 关键词： 审计重要性重要性运用审计风险审计证据 正文： 根据我国《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策。其在量上体现为审计重要性水平。 我们在理解这个概念时应以以下几方面把握： 1、判定考虑的角度是报表使用人。审计重要性固然是注册会计
师作出的专业判定，但是其判定考虑的角度却是报表使用人。注册会计师在判定被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的判定或决策为依据的，而不是以被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。所以，注册会计师在作出审计重要性的判定之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。 2、对审计重要性的判定离不开特定的环境。不同的企业面对不同的环境，因而判定重要性的标准也不同。这个特定的环境包构企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。一般而言，企业的规模与其重要性水平的相比较率成反方向，即，规模越大的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及的范围越广，其重要性水平越低。 3、审计重要性是对会计报表而言的。判定一项业务重要性与否，应视会计报表中错报漏报对会计报表使用人所作决策的影响而言。若一项业务在报表中的错报漏报足以转变或影响报表使用人的判定，则该业务的错报漏报就是重要的，否则就是不重要的。 4、运用的领域是会计报表审计。审计重要性只运用于会计报表审计中（即注册会计师审计），其对政府审计（即财经法纪审计）和内部审计都不适用。政府审计是为了评估被审计单位遵遵法律法规的程度，对它而言，根本就不有着重要性的判定，只要是错报和漏报都是重要的，不论其金额的大小和其性质，由于只要它是错报或漏报，
审计重要性水平的界定与运用探析——基于新审计准则 陈波/杨欣 【专题名称】财务与会计导刊(实务版) 【专题号】F1011 【复印期号】2012年02期 【原文出处】《财务与会计》(京)2011年11期第57,59页 【作者简介】陈波，杨欣，中南财经政法大学会计学院。 重要性水平的界定和运用涉及大量的专业判断，是审计实务中公认的难点问题。2010年11月1日，我国财政部发布了新修订的审计准则体系，并将于2012年1月1日起正式施行。在本次准则修订中，现行注册会计师审计准则第1221号《重要性》被拆分为两项准则，即第1221号《计划和执行审计工作时的重要性》和第1251号《评价审计过程中识别出的错报》。 一、审计重要性水平相关准则的重大变化 与现行准则相比，我国新修订的审计重要性相关准则在内容和形式上均有重大变化。 从形式上看，相关准则发生的重大变化主要包括:第一，重要性水平相关准则被一分为二，突出了重要性水平在审计工作中的两项主要用途，即一方面用于计划和执行审计工作，另一方面被用于评价审计结果，体现出重要性水平是一个贯穿审计过程始终的重要概念。第二，两项相关准则均按照总则、定义、目标、要求、附则的新体例进行了改写，结构更为合理，语言更为简洁和清晰，便于理解和执行。第三，我国的审计准则体系分为执业准则和应用指南两大部分，应用指南作为对执业准则重要条款的进一步解释、说明和举例，其形式也发生了较大的变化，例如，
应用指南各条目的排列顺序按照执业准则的条目顺序进行了调整，同时，应用指南中大量增加了“对小型被审计单位的特殊考虑”和“对公共部门实体的特殊考虑”模块，而执业准则本身不再涉及相关内容。 从内容上看，相关准则也发生了诸多实质性的重大变化。新准则更加充分地体现了“原则导向”的准则制定思路，减少了不适当的条条框框对于审计人员的束缚，给予审计人员更大的职业判断空间。同时，新准则结合相关理论与实务的最新进展，对重要性的内涵和层次进行了重新界定，引入了实际执行的重要性概念，强化了对于已识别错报的沟通与更正要求，使得重要性的概念在逻辑上更为合理，并在审计过程中得到更加有效的应用。 二、审计重要性水平界定和运用要点阐释 (一)对于重要性水平内涵的理解 第1221号新准则没有直接给出重要性的定义，而是给出了理解财务报告基础上重要性水平概念的三个要点。其中，第三个要点尤其值得关注，它强调重要性水平“是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的”，并指出“由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响”。这一规定意味着注册会计师不必考虑个别报表使用者的特殊信息需求，也不负责识别只影响个别使用者决策的错报。在确定重要性水平之前，注册会计师必须识别财务报表的主要使用者以及对于财务报表的共同信息需求，股东、债权人的信息需求通常是注册会计师关注的重点。 第1221号新准则的另一项重要规定是引入了关于财务报表使用者的四项合理假定。这些假定实际上将注册会计师承担责任的对象进一步限定在成熟、理性的报表使用者范围内，例如机构投资者、财务分析师等，从而扩大了报表使用者应承担的责任。笔者认为，关于使用者的合理假定符合成熟资本市场上报表使用者的基本特征，有助于在不利的法律环境下限制针对注册会计师的不合理诉讼。然而，由于
一、判断题 1、审计重要性指的是重要的账户余额。（） 2、理解和运用“重要性”需要站在被审计单位管理层的视角去判断。（） 3、审计重要性取决于被审计单位的规模有关一个因素。（） 4、如果财务报表中的某项错报足以影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决 策，则该项错报就是重大的。 5、审计重要性是客观存在的，因此，注册会计师不应当运用职业判断来确定重要性水平。 6、注册会计师发表无保留意见就意味着被审计单位的财务报表没有错报。（） 7、审计重要性水平在计划阶段初步确定后，就不应再变动，以保证审计工作的稳定。（） 8、实际审计风险水平与收集的审计证据数量是呈同向变动的。（） 9、审计风险与合理保证之和等于100%，如果注册会计师将审计风险降到可 接受的低水平，则对财务报表不存在重大错报获取了合理保证。（） 二、单项选择题 1、理解和运用重要性要站在（）的视角去判断。 A、被审计单位管理层 B、财务报表使用者 C、注册会计师 D、被审计单位全体员工 2、在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）两个层次的重要性。 A、总账层次和明细账层次 B、资产负债表层次和利润表层次 C、财务报表层次和认定层次 D、记账凭证层次和原始凭证层次 3、（）是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当 审计意见的可能性。 A、审计风险 B、重大错报风险 C、检查风险 D、审计重要性 4、不同的注册会计师在确定同一被审计单位同一时期的重要性水平时，得出的结果 可能不同。这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用（）。 A、分析程序 B、职业判断 C、审计重要性两个层次 D、独立性 5、在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（）。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时同向变动，有时反向变动 D、没有确切的关系 6、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据数量之间（）。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 7、审计重要性与审计风险之间（）关系。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、呈比例变动 D、不存在 8、在审计风险要素中，（）是客观存在的，注册会计师无能为力。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 9、（）是指某一认定存在重大错报，但注册会计师没有发现这种错报的可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 10、（）是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 A、审计风险 B、检查风险 C、重大错报风险 D、被审计单位经营风险 三、多项选择题 1、在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑（）。 A、审计风险 B、独立性 C、重要性 D、绝对保证 2、注册会计师在运用重要性原则时，应从错报的（）两个方面考虑。
重要性标准的理解与运用 一、概念解释 “重要性”是一个在任何时候都会用到的概念，在这方面，我们各有各的看法，运用各自的判断，举一些实际的例子来帮助理解，例如： (1)你的月工资短缺到什么地步，你才会询问人事部门？ －1元 －10元 －100元 －视差额是否多于或少于月工资数额 （2）在超市购物后，你到收银处付款并找回零钱。钱少了多少的情况下，你会回头再找收银处？ －1毛 －1元 －10元 －50元 －视消费额的多少 你可以向办公室的同事们提出这些问题。你得到的各种不同的答案会让你大吃一惊。 但是，当我们说到“重要性”时，有时候数值本身的大小并不重要。比如，我们为奥运会建造一个游泳池，如果游泳池的长度短了10厘米，是否事关重大？ 回答是肯定的。 同样的，在审计过程中我们也会运用重要性的概念。就是报表数额出入达到何种地步才会影响到报表使用者。从上面的例子可以看出，不同的报表使用人根据其自身的情况对报表数据的准确性有着不同的要求，所以对不同的使用者，重要性水平也是不同的。而对于我们会计师来说，审计工作的最终目的是对会计报表发表审计意见，合理确信会计报表是否不存在重大错报，所以重要性水平的概念其实相当简单，我们将某个数字放到一套报表中作参照，看看我们找出来的未调整的错误是否超出或者是否接近这个数字，如果是，那么我们就不能签发无保留审计意见。 二、重要性水平的三个层次 在我们的审计方法中，我们按三个等级来看重要性问题： 重要性水平（PM）――对财务报表整体而言 可容忍错误（TE）――对帐户余额而言 名义数额（SAD）――对每笔交易而言
这是审计方法中需要项目负责人进行判断的其中一个领域。设定重要性水平应考虑的因素：１、报表使用者的要求 ２、客户的固定风险 ３、客户的内部控制制度 ４、以往审计的情况 可容忍错误用于帐户余额。可容忍错误一般为重要性水平的50％，我们可以根据自己对客户的评估提高或降低百分比。简单概况其产生的效果是：我们所设定的百分率越高，则导致误报和漏报的机率就越小，相应地，我们的测试范围也就越小。 而当我们考察每一笔交易时，我们必须设定一个较小的数额。这个数额（SAD）也是一种针对单笔交易的判断性数额，一般为TE的10％。任何高于该数的错误应汇总至审计差异汇总表中。 在国内，以下项目是没有重要性可言的，即：该余额必须完全正确。 ●合营企业付给合营单位的股利（如：按合营合同平均分配条件，在已审财务报表之中的 股利应完全分配给合营双方，以避免得失任何一方。） ●任何与税务有关的预提（税务局眼中的重要性可能与我们不一样，任何“不重要”的低估 可能引致严重后果。） ●付给董事及高级管理层的酬金（缺少此类项目可能引起一些提问。） ●对职工福利、房屋补贴及统筹金的预提是另一类敏感范围。 ●股份公司税后利润计提盈余公积金。 ●注册资本。 三、审计中发现的错误的实务处理 当发现的错误小于ＳＡＤ，可以忽略，不再汇总至审计差异汇总表中； 当错误大于ＳＡＤ，原则上可以进行审计调整，如果暂不调整则必须汇总到审计差异汇总表中； 当错误大于ＴＥ，则应该进行审计调整，若遇客户坚持不愿调整等特殊情况，先汇总至审计差异汇总表中，然后视整体审计情况再作考虑； 当错误大于ＰＭ，则必须进行审计调整，若不调整则不能出具无保留意见报告。 审计完成后必须将审计差异汇总表进行统计汇总，若累计的错误影响接近ＰＭ，则必须挑选出相对比较主要的错误予以调整，来释放部分审计风险。因为审计差异汇总表统计的是已发现未调整的错误，我们应该考虑到还存在审计未发现的错误的可能性，所以对于审计差异的汇总影响与ＰＭ间必须留有余地； 若遇无法调整，而审计差异汇总影响接近或超过ＰＭ，则不能出具无保留意见报告。