一般贸易VS进料加工税收差异
甲公司的某项业务中，进口原材料的付汇金额为100万元（海关审核确定的价值与付汇金额一致），原材料的关税税率为4%，增值税税率为17%，利用该原材料加工成的产品出口不含税金额为150万元，增值税退税税率为13%，该原材料加工成产品需要消耗国内购进的辅助材料，不含税金额为20万元。
一般贸易进出口现金收支分析
一般贸易现金收入：
1.产品出口收汇金额：150万元；
2.产品出口可免抵退税额：150×13%＝19.50（万元）；
3.现金收入合计金额为：150＋19.50＝169.50（万元）。
一般贸易现金支出：
1.原材料进口付汇金额：100万元；
2.原材料进口关税：100×6.5%＝6.50（万元）；
3.原材料进口增值税：（100＋6.50）×17%＝18.11（万元）；
4.辅助材料购进货款：20万元；
5.辅助材料购进支付增值税：20×17%＝3.40万元；
6.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：150×（17%－13%）＝6（万元）；
7.现金支出合计金额为：100＋6.5＋18.11＋20＋3.40＋6＝154.01（万元）。
现金收支丁字账（一般贸易）
现金收支净额：169.50－154.01＝15.49（万元）。
进料加工现金收支分析
进料加工现金收入：
1.产品出口收汇金额：150万元；
2.产品出口可免抵退税额：（150－100）×13%＝6.50（万元）；
3.现金收入合计金额为：150＋6.50＝156.50（万元）。
进料加工现金支出：
1.原材料进口付汇金额100万元；
2.辅助材料购进货款：20万元；
3.辅助材料购进支付增值税：20×17%＝3.40万元；
4.产品出口不得免征和抵扣税额（征退差）：50×（17%-13%）＝2（万元）；
5.现金支出合计金额为：100＋20＋3.40＋2＝125.40（万元）。
现金收支丁字账（进料加工）
现金收支净额：156.50－125.40＝31.10（万元）。
两种运作方式下的现金收支情况分析
案例中的业务如果按一般贸易运作，现金收支净额为15.49万元；如果按进料加工运作，现金收支净额为31.10万
元，二者净相差15.61万元，占了原材料进口付汇金额的15.61%。
现金收支丁字账（一般贸易与进料加工分解比较）
通过上述账表中对现金收支项目的分解、抵销，两种方式下现金收支净差额（税收成本差额）主要由以下几部分组成：
1.进口关税：100×6.5%＝6.50（万元）。
一般贸易在原材料进口时需要缴纳关税；而进料加工在原材料进口时不需要缴纳关税。
2.按原材料进口额计算的不得免征和抵扣税额（征退差）
的2倍：100×（17%－13%）×2＝8.00（万元）。
一般贸易在原材料进口时需要缴纳增值税，按进口额4%（17%－13%）缴纳的部分在实际上不能作为进项抵扣，同时，按原材料进口额计算的不得免征和抵扣税额（征退差）需要作
进项转出到营业成本；而进料加工在原材料进口时不需要缴纳增值税，也不需要按原材料进口额计算不得免征和抵扣税额（征退差）作进项转出到营业成本。
3.按关税计算缴纳的增值税：100×6.5%×17%＝1.11（万元）。一般贸易在原材料进口时以关税为依据缴纳的增值税实际
上不能作为进项抵扣；而在进料加工中不存在该因素影响。
结论
一般贸易与进料加工的税收成本差额只与原材料进口付汇
额、国家规定该原材料的关税税率、国家规定该原材料的征退税率差相关，并且差额成本率（差额跟进口额比）等于征退税率差的2倍加上关税税率和关税税率与增值税税率的乘积，即等于“征退税率差×2＋关税税率＋关税税率×增值税税率”。
我国加工贸易发展趋势分析 关键词：我国加工贸易发展 摘要：加工贸易在我国对外贸易中地位突出、影响广泛，因此对加工贸易发展现状以及未来发展方向的研究意义深远，但加工贸易的发展不能一蹴而就。总之，从中国加工贸易的现状、从国际化背景到中国的自身条件和需求、从己经取得的成就到存在的制约因素等多方而进行了较为系统、全面的分析，从整体上进行把握，对我国加工贸易发展的趋势进行分析并在多方而提出建义。 我国的加工贸易是伴随着改革开放的不断深化而发展的，我国的加工贸易1978年起步从无由有，从小到大，在我国对外贸易中的地位日益显著。加工贸易已经占据了我国对外贸易的半壁江山。在中国日益成为“世界工厂”大背景下，必须借鉴世界其它国家加工贸易的先进经验，并联系中国的实际，从战略的角度来思考和改革我国的加工贸易。党的十一.届三中全会明确提出：“继续发展加工贸易，着力吸引跨国公司把更高技术水下、更大增值含量的加工制造环节和研发机构转移到我国，引导加工贸易转型升级”，为加工贸易的进一步发展明确了方向．也标志着我国加工贸易转型升级的开始。 一·我国加工贸易转型升级的原因 加工贸易是经济全球化背景下发展中国象参与国际分工的一种重要方式。经过二十多年的发展，加工贸易己成为我国最大的对外贸易方式之一，为我国经济和社会发展做出了历史性贡献，但加工贸易的发展也出现了一些不容忽视的问题。目前，新一轮全球生产要素优化重组和产业转移呈现新的特点，中国的加工贸易面临着前所未有的机遇和挑战。因此我国加工贸易迫切需要转型升级，以实现平稳发展。 1、国内原因 (1)加工贸易转型升级发展的现状。20世纪90年代以来，我国转型升级进程加速。具体表现如下：①加工贸易的产业结构明显政善。我国加工贸易的产业结构已经发生了深刻的变化带来大最新产品、新技术，形成了新的产业。②加工贸易的产业链不断延伸。随着加工贸易规模的扩大，产业集聚效应导致产业链自上
1、来料加工、进料加工，一般贸易谁能带来更大收益。 星期一，****海关加工贸易备案科的一位同志打电话问我，来料加工和进料加工在税收上有什么不同的政策，大家都有这样的常识，海关，税务向来都是各扫门前雪，就是同属海关，备案也绝对不回答核销的问题，刚接电话觉得蹊跷，原来是因为来料加工今年的备案增幅太过异常了，他们希望能够找到权威的合理的解释。据上海当地媒体的报道，去年第一季度，浦东企业受规避出口退税政策调整的影响，一般贸易比例下降，来料加工贸易剧增。一季度来料加工11．6亿美元，同比增长1．7倍，数据表明：出口退税率与一般贸易出口成本呈负相关效应。 按现行政策，我国对出口产品实行出口退税时，针对不同的贸易方式，采取不同的退(负)税管理办法。 1、对一般贸易、进料加工出口的货物，我国实行的是“免、抵、退”税收政策，“免”是指出口自产货物免征本环节增值税，“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。 2、对来料加工实行的是“免税不退税”的税收政策，出口货物所含的进项税额不予抵扣和退税。而不同贸易方式采用不同退税管理办法，对生产型出口企业的影响是不同的。 首先明确两个概念： 1、出口退税退什么，出口退税：退的是出口货物在国内生产和流转环节已经交纳的增值税，消费税，如果出口的是属于免税的商品：混合饲料，是不能退税的，所以，在跟很多外企老总探讨退税时，由于语言等等原因，他们往往错误的认为，如果征17，退13的商品，我出口100，就应按13，退税额==出口销售额x退税率，这种认识是错误的，如果企业出口100万商品，国内采购的原辅材料，水电燃油，未能索取到1分钱的专用发票，请问他能不能退税，----不能 2、退多少：是不是把所有的进项都退给你。也不是： 明确了出口退税的概念，我们接着说出口退税的计算。尽管免抵退有5步计算公式，这五步公式能够现场列示的企业我想不会太多，因为现在上免抵退操作系统以后，电脑已经代替了人脑，每个月的汇总表计算是自动生成的，少去了人工计算，使得对于免抵退的计算的理解更加不够深刻。其实这五步公式，是为了控制一般贸易、进料加工和内销等多种经营在不同的情况下的不同退税，例如 ----内销大了会免抵掉了，没有退税， -----进项大了不会把所有的进项都退给你。按照销售额x退税率计算的最大退税额退税后，剩余的要结转下期留抵 ----外销和内销比例中，外销大，抵顶内销应纳税额还有剩余的会产生退税。加上进料，情况就更多了，尽管情况多多，但是，退税就是退出口货物在国内生产和流转环节已经交纳的增值税，从一个长远的正常的期间考虑，企业“免抵退”最终退的是 进项-进项税额转出===国内进项--（出口收入--进口料件）x（征税率—退税率）所谓正常：不会出现进项过大，超过出口x退税率，需要结转下期的情况。 也不会出现出口收入大于进口料件，结转下期继续抵减的情况。 并且不考虑内销，仅对出口退税进行的考虑和计算。 简单说企业就生产这么一批货出口，购买的和进口的原料数量严格按照预算的理论数据。刚才的退税公式会产生三种计算结果：，
加工贸易企业在综合保税区和区外开展加工贸易对比 1、功能：综合保税区的功能有四个：加工、贸易、仓储和 展示；区外加工贸易企业只能开展加工业务。 2、报关：在综合保税区加工无需做进出口报关；非保税区 就要用《登记手册》做保税进口报关，加工后要做《登记 手册》出口报关。 3、单耗管理：在综合保税区开展加工贸易不实行单耗标准 管理；区外电子化手册和电子账册均适用国家单耗标准管理。 4、保证金：综合保税区内企业不实行银行保证金台账制度，不征收内销时的缓税利息，不实行商品分类管理；而非保 税区加工需要缴纳“保证金”，出口核销后再退保证金。 5、管理方式：综合保税内海关实行24小时全天候工作制度；海关对区外分散经营的加工贸易采取开放式管理，并 实行8小时工作制。 6、审批手续：综合保税区合同备案只需海关审批；区外合 同备案需经外经贸委—税务—海关—银行四个部门，13道 环节。 7、监管模式：综合保税区实行电子化联网监管模式；区外 实行《登记手册》管理，涉及合同打印、加贴防伪标签、 核发《登记手册》等多道程序。 8、通道模式：综合保税区实行“集中报关，分批出区”的 独特通关模式；区外货物进出口采取异地报关或转关运输 方式，手续繁琐。 9、核销管理：综合保税区实行意愿结汇与核销；区外合同 手工核销，手续繁、效率低，每份合同核销须60天。 10、合同变更：综合保税区合同变更手续简化；区外合同 变更手续繁琐，需按合同备案程序到各部门办理相应的手续。
11、外发货物：综合保税区外发货物种类不受限制，加工 期限不超过6个月，加工完毕后成品按期返区无需征收保 证金；区外加工贸易全部工序外发需要向海关提供保证金 或者银行、非银行金融机构保函，外发加工时限以手册核 销期为准。 12、物销毁：综合保税区内企业申请放弃的货物，经海关 及有关主管部门核准后，由海关依法提取变卖，变卖收入 由海关按照有关规定处理，但法律、行政法规和海关规章 规定不得放弃的货物除外；区外加工贸易企业因故无法内 销或者退运的边角料、剩余料件、残次品、副产品或者受 灾保税货物，由加工贸易企业委托具有法定资质的单位进 行销毁处置，一般贸易货物销毁、放弃按相关规定办理。 13、核销管理：综合保税区区内对电子账册按周期实施滚 动核销，一般海关根据监管实际1年内至少核销1次；区 外电子化手册核销期限以加工贸易合同期限为准，一般不 超过1年，经延期后最长不超过2年；电子账册按核销周 期定期核销，1年内至少核销1次。 14、退税方式：综合保税区实行入区即可办理退税；区外 货物需要实际离境才能办理退税。 15、限制类：综合保税内加工贸易商品不受加工贸易限 制类目录商品限制；区外受加工贸易限制类目录商品限制。 16、检验检疫：综合保税区列入应检目录内的设备免于检验，仅对进口旧设备进行检验，境内区外进口的任何货物 免于检验；区外对进出口目录内商品和进口二手设备均进 行检验。 17、外汇管理：综合保税区不办理出口收汇和进口付汇核 销手续；区外收、付汇均需办理核销手续。 18、保税物流：综合保税区企业可以开展国际采购、集拼、分拨和国内配送，打造区域性的国际物流分拨中心，可以 开展跨境电商(进口保税备货模式)业务。
2016年进料加工业务核销操作指引 根据《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.1版）》第二十九条第（二）款的规定，目前进料加工业务的核销大致分为以下三个步骤： 一、生产企业在4月20日前向税务部门申请办理核销，在申报系统录入并生成相关报表、电子数据； 二、税务部门对企业提交的核销数据进行初步审核，退税系统自动根据进料加工核销电子数据计算并生成反馈表； 三、企业对反馈表的进出口数据以及分配率进行核对，分为核对相符与核对不符的情况： （一）核对相符的，出口企业进行确认操作，税务部门收到企业的确认信息，进行审核确认，并将核销结果反馈给出口企业； （二）核对不符的，出口企业根据实际进出口情况和税务部门提供的电子数据之间的差异填报调整数据，填报后再次报税务部门审核，税务部门对调整后的核销数据进行审核，审核通过后进行确认，并将核销结果反馈给企业。 在实际操作的过程中，可以细分为以下七步： 第一步出口企业申请进料加工业务核销（企业） 生产企业应在4月20日前，申请办理上年度海关已经核销的进料加工业务核销手续。 一、录入核销申请
进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入核销数据，如下图： 注意：电子账册需填写“报核起始时间”，一般手册只需填写“海关核销时间”。 二、生成核销申报电子数据 通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】，选择“免抵退核销申报”，点击“确认”后生成进料加工核销申报电子数据。 三、打印《进料加工业务免抵退税核销申报表》 进入申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【打印进料加工报表】→【打印进料加工报表】，并在弹出的对话框中选择《进料加工业务免抵退税核销申报表》，点
加工贸易合同备案申请表 篇一：加工贸易合同备案申请表加工贸易合同备案申请表表 一：加工贸易合同概况表编号： 表二：进口料件备案申请表 表三：出口成品备案申请表 表四: 成品对应料件单损耗备案申请表篇二：加工贸易合同备案审批表（新）加工贸易合同备案审批表篇三：企业办理加工贸易合同电子备案申请表 附表：企业办理加工贸易合同电子备案申请表编号备注：“合同电子备案”是指企业通过全申报系统如实向东莞检验检疫局发送合同备案数据，系 统进行电子审核，企业收取“已审核”电子回执，无需到前台进行人工审核。实施“合同电子备案”可明显节省企业人力、财力及时间，是一项切实为企业提供优质高效的服务。“合同电子备案”不需要收取任何费用。 — 1 —篇四：加工贸易合同备案呈批表加工贸易手册设立申报 表合同预录入呈报表 注: 此表一式两份, 填写后交报关行预录入，一份由报 关行留存，一份交海关合同备案部门审核后存底。加工贸易单耗情况报备表单耗预录入呈报表经营单位盖章：注：此表一式两份，填写后交报关行预录入，一份由报关行留存，一份交海关合同备案部门审核后存底。
篇五：加工贸易备案流程 一、进料加工贸易流程： 1、备手册：接到新订单后，首先要计算出这批订单所需进口资财，按照损耗计算出实际的定购量，将各类资财分类合并（接照材质相同，单价相近的原则），最后整理出来的进出口重量差额要控制在10%以内（行业不同，损耗不同）； 2. 、上预录入。第一步完成后，在海关的加工贸易里面将此手册下的内容一一录入； 3、手册审核. 第2 步完成后，可以直接打印出加工贸易业务批准证申请表，进口料件/ 出口成品备案清单，成品对应料件单耗情况和其它申请资料一并带齐交于海关待批准； 4、主管海关对企业提交的资料（进料加工贸易合同备案的资 料）进行审核（3 日内完成审批），符合规定的签发《银 行保证金台账开设联系单》 5、企业前往指定的中国银行办理保证金台账手续，中国银行签发《银行保证金台账登记通知单》，交由企业带回海关； 6、经海关核准有关单证，对符合有关规定的核发《进料加工登记手册》； 7、进口。一般一周后，我们就可以拿到海关批准的加 工贸易备案手册（有一个新的手册号，进料加工类以C开头）， 这时这本手册就生效了，我们可以按照手册来进口了。进口后，要及时将进口报关单追回，退回来的有两联，白色的为进口
来料加工贸易合同完整版 In the case of disputes between the two parties, the legitimate rights and interests of the partners should be protected. In the process of performing the contract, disputes should be submitted to arbitration. This paper is the main basis for restoring the cooperation scene. 【适用合作签约/约束责任/违约追究/维护权益等场景】 甲方：________________________ 乙方：________________________ 签订时间：________________________ 签订地点：________________________
来料加工贸易合同完整版 下载说明：本协议资料适合用于需解决双方争议的场景下，维护合作方各自的合法权益，并在履行合同的过程中，双方当事人一旦发生争议，将争议提交仲裁或者诉讼，本文书即成为复原合作场景的主要依据。可直接应用日常文档制作，也可以根据实际需要对其进行修改。 来料加工贸易合同范本一 双方为开展来料加工业务，经友好协商，特订立本合同。 第一条加工内容 乙方向甲方提供加工____(产品)____套所需的原材料，甲方将乙方提供的原材料加工成产品后交付乙方。 第二条交货 乙方在合同期间，每个月向甲方提供____原材料，并负责运至____车站(经____港口)交付甲方;甲方在收到原材料
江苏省国家税务局关于发布《生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）》的公告 2010年第1号 现将《生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）》予以发布，自2010 年9月1日起施行。 二〇一〇年七月八日 第一章总则 第一条为规范、统一生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理，方便基层操作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》以及其他现行规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条本办法所述进料加工贸易手（账）册包括纸质手册、电子手册和电子账册。 第三条生产企业所在地主管国税机关负责进料加工贸易手(账)册的税收管理。 第二章进料加工贸易手（账）册登记 第四条从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生产企业进料加工登记申报表》（附件一）及相关电子数据向主管国税机关办理备案、登记手续：（一）实行纸质手册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；
2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。 （二）实行电子手册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。 （三）实行电子账册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业务批准证》（加盖联网企业公章）； 2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。 第五条纸质手册和电子手册的登记号码分别为海关确定的手册号。
[进料加工合同]进料对口合同 饲料加工贸易合同的格式和条款与一般贸易合同相同，只是饲料加工贸易中的原材料来自海外，成品出口海外，提供原材料的外商和购买成品的外商不一定相同。接下来，让我们以一个没有加工贸易进出口权的企业签订的合同为例，它包括五个部分:两个中国企业的出口代理协议、进口代理协议、加工协议，以及中国外贸企业与外商签订的进口合同、成品销售合同。第一部分:出口代理协议甲方:北京皮革有限公司地址:中国北京市顺义县电话:传真:乙方:中国进出口有限公司地址:北京市()路电话:传真:经双方友好协商，就甲方委托乙方办理皮革材料加工及皮革制品出口业务达成如下协议:1 、甲方委托乙方办理皮革材料加工及皮革制品出口业务至香港，乙方接受甲方委托。2 、合同标的:产品名称:数量:合同金额:拟定装运日期:装运港:到达港:外方付款和结算方式:3 、双方责任和义务:(-)甲方责任:1。负责与外方签订所有出口合同及合同的所有内容；2.负责安排生产、发货、交货；3.负责向乙方提供官方发票，如工厂开具的增值税发票、完税证明和运费；4.承担业务的所有费用和风险，确保合同条款(合同标的)的所有内容得到执行，并向乙方支付出口代理手续费(乙方收取外汇)。(2)乙方责任:1。负责根据甲方提供的合同内容签订出口合同； 2.提供出口商品检验所需的单证、报关、装运和结汇等。； 3.负责出口结汇； 4.结汇后一周内将款项转入甲方账户。4 、违约责任:任何一方不履行本协议规定的责任，给对方造成经济损失的，违约方应承担该损失。五、甲方出具的保函是本协议不可分割的一部分。六、本协议
一式两份，双方各执一份。自签字之日起生效，具有同等法律效力。甲方:乙方:第二部分:进口代理协议编号。:甲方:北京皮革有限公司地址:电话:传真:乙方:中国进出口有限公司电话:传真:甲、乙双方经友好协商，就甲方委托乙方进口盐牛皮及辅料达成如下协议:1 、甲方委托乙方进口盐牛皮及辅料，乙方接受甲方委托。详细条款请参考合同(编号)。2 、双方的责任和义务:(1)甲方的责任:1。 负责与外方谈判所有合同条款，并负责合同的所有内容和交货内容。2.及时向乙方支付定金和货款。定金为合同总金额的25%，应在双方签订协议后三天内支付。其余75%的款项由甲方担保，并在信用证签发后十天内支付。保函是本协议不可分割的一部分。3.乙方应按合同金额的3%按时支付乙方的代理费，并在协议签订后三天内支付。 4.预付所有港口费用(报关、收货、延期报告、延期箱费等。)，预计为()元(根据实际结算金额多退少补)。支付银行利息(2个月，金额)和银行手续费。 5.确保票证在导入和处理后将以熟食公司的名义重新导出。详情请参考双方的出口代理协议。(二)乙方责任1.根据甲方提供的出口合同条款签订合同，请参考合同(编号)。2.负责处理物料搬运手册和其他相关程序。3.负责办理报关、代表甲方收货等手续。4.及时向甲方移交相关文件。5.如发生索赔等经济纠纷，乙方可受甲方委托办理相关涉外手续。三、甲乙双方应履行各自的职责和义务。在各自职责范围内发生问题或损失的，应承担各自的责任。4 、本协议未尽事宜，双方协商解决。五、本协议与甲方出具的保函同时生效。六、本协议一式两份，双方各执一份，自双方签字盖章之日起生效。甲方:
（国际贸易）加工贸易的影响因素分析——以山东省 为例
[摘要]本文以山东省为例，应用SPSS软件建立回归模型对山东省加工贸易影响因素进行了分析，得出GDP、总人口数、进口额、出口额是影响加工贸易的主要因素的结论。且针对山东省加工贸易面临的壹系列问题：贸易产业体系不全，产业链条短，且处于全球产业链条的最低端，加工贸易主要依赖外国企业和私营企业；人力资源方面存于总体水平偏低、不利于吸收先进技术的问题；加工贸易关联政策不完备。提出加强基础设施建设，加强人才培养，以及促进进出口的对策和建议。 [关键词]加工贸易；GDP；出口额；进口额；总人口数 目录 壹、引言1 二、模型及模型分析2 (壹)模型2 1.给出假设2 2.建立模型3 3.提供数据3 4.得出结果3 (二)根据模型分析加工贸易的影响因素4 1.GDP对加工贸易的影响4 2.总人口对加工贸易的影响5 3.进出口总额对加工贸易的影响5 三．建议和对策6 （壹）加快经济发展速度，强化完善基础设施建设6 1.交通物流基础设施建设方面6 2.信息基础设施建设方面6 （二）要加强人才培养，提高劳动者素质7 （三）要采取优惠政策促进出口的发展7 1.促进出口的经济政策7 2.促进进口的经济政策7 3.促进加工贸易的政策8 参考文献9 附录9
烟台大学毕业论文 壹、引言 随着全球化进程的明显加快，各国产业经济的迅速发展，发达国家的生产体系也进行了垂直分离和重构，生产国际化迅速发展，中国加工贸易借此机遇承接了各经济大国的产业外移，得到迅速发展，到2008年，加工贸易额达到10536亿美元，占贸易总额的41.1%，而于1981年，我国加工贸易额仅为6.0亿美元，占贸易总额的26.4%［1］，于这二十几年中，无论是加工贸易总额仍是加工贸易占贸易总额的比重均取得了很大的发展。 20世纪80年代，中国凭借丰富的劳动力和土地资源,以及优惠的政策吸引了大量的外商生产线转移到中国，中国加工贸易由此开始了长足发展。山东省作为壹个具有巨大发展潜力的省份，由于其优越的地理位置，南邻加工贸易大省江苏，东望日本、韩国，于借鉴加工贸易发展经验及承接日本、韩国等地区产业转移方面有着得天独厚的优势。但近几年，山东的加工贸易似乎陷入了壹个发展瓶颈，搞清楚加工贸易发展的影响因素，才能对症下药，采取相应的措施解决问题。 对于加工贸易这个大课题，国内外学者做了大量的理论分析，且得出了许多宝贵的结论。卢生康（2006）着重分析了中国加工贸易的现状及其存于的产品科技含量低、外资企业占主导、自主研发能力不足以及缺乏主观意识等问题，这对分析山东省加工贸易有着十分重要的借鉴意义；周靖，肖明智（2010）指出加工贸易企业于发展中存于着产业体系不全，污染浪费严重等问题；乔晶，刘星（2010）采用先进的引力模型对影响加工贸易的因素进行了深度分析，得出了国内经济总量增长和人均收入提高是影响加工贸易行业发展重要因素的结论，同时指出汇率对其调节作用不大。 从可查阅的国内外关联文献见，学术界对加工贸易发展同社会经济发展之间的研究呈上升态势，但缺乏综合分析和系统研究，很多研究仍停留于定性分析上，定量和实证研究方法不足。本文通过对1996年～2009年间关联数据的收集和分析，运用SPSS17.0软件和回归分析方法分析，解答关于加工贸易发展影响因素的问题，且提出关联的政策建议。 经过分析，我们认为GDP对加工贸易有较大的贡献作用，俩者呈正向关联关系，即GDP的发展有利于加工贸易的发展。加工贸易的飞速发展，需要有强大的经济支柱,因此发展国民经济,增加国民收入是加工贸易额增长的物质基础。另外，人口数量和加工贸易呈负关联关系，即人口越多，对加工贸易的发展越不利。进出口对加工贸易也具有十分重要的作用，加工贸易最主要的方式就是进料加工和来料加工，无论是进料加工仍是来料加工均和进、出口额有着十分密切的
进料加工、来料加工贸易下的备案登记及出口退税实际操作过程: 一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入） 1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视） ①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误） ②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期) ③将电子信息用U盘拷贝 ④《生产企业进料加工登记申请表》 ⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准） ⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发） ⑦送至税务退税机关备案 2、免税申报同一般贸易 ①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明 ②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报） 3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步） ①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\ 申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额) ②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐） 4、手册核销： ①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》 ②前提:先海关核销 ③税务核销 Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。 Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》 Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件） Ⅴ、提供资料：（11项资料） A、外销合同 B、进口料件合同 C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制） E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》 F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送） G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）
【报关单证关于通关报关加工贸易进口税收 xxxx年xx月xx日 xxxxxxxx集团企业有限公司 Please enter your company's name and contentv
海关有关政策及业务操作 一、通关业务介绍 (一)通关作业的基本程序 企业到海关报关前，应将各项单证准备齐全，单证包括基本单证和特殊单证两种。基本单证包括：进出口合同、发票、装箱单、提单(进口要求)等；特殊单证是指进出口商品所需要办理的各种监管证件，如有些机电设备进口要办理《机电产品自动进口许可证》，有些商品要办理《进(出)口许可证》、有些商品要办理《入(出)境货物通关单》等相关单证。企业备齐单证后到海关申报，目前聊城报关实行提前报关新通关模式，企业可以在进口货物到港前3日内或出口货物装船前3日内向海关提前申报，在青岛海关驻聊城办事处办理进出口转关运输手续。先手工填制报关单，交报关行进行预录入转关和报关数据，对进口货物，在口岸海关要办理进口转关申报单申报手续，口岸海关转关放行后，电子数据传输到审单中心，审单中心审结后，现场海关接单、查验，有税费的打印《税款专用缴款书》，企业到银行办理缴纳税款或在网上支付手续，海关核销税款后放行货物。 (二)海关对企业报关的基本要求 依据海关法和相关的行政法规、规章，在规范企业进出口行为方面，海关主要有以下几方面要求： 第一，如实申报。进出口货物的收发货人向海关申请办理货物通关手续时，应按规定的格式真实、准确地填报与货物有关的
各项内容，做到两个相符：一是单证相符，即报关单与合同、许可证件、发票、装箱单、提运单等相符；二是单货相符，即报关单所报内容与实际进出口货物情况相符。特别是货物的品名、数量、规格、价格、原产国别、贸易方式、消费国别、贸易国别等内容必须真实。电子舱单数据必须真实、规范准确，并与书面舱单完全一致。海关将依据国家法律规定对申报内容进行审核、查验。对伪报、瞒报和申报不实等走私违规情况，特依法予以处理。 第二，照章纳税。国家赋予海关依法对进出口的货物、进出境物品征收关税和进出口环节税的权利。纳税义务人应当在法律规定的期限内，即自海关填发税款缴纳证的次日起十五日内，按照规定税率、汇率，向海关交纳相关税款，逾期缴纳的，海关将征收滞纳金。 第三，依法使用处置海关监管货物。对于海关监管货物，任何企业、组织、个人未经海关许可不得开拆、提取、交付、发运、调换，改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作它用或者进行其他处置；海关加封的封志，任何人不得擅自开启或者损毁；在海关监管区外存放海关监管货物，应当经海关同意并接受海关监管。 第四，建立有效的企业内控机制。进出口企业应健全内部控制机制和自律机制，将企业自身的管理要求与海关的各项管理规定相结合，做到诚信和守法。具体要求有5个方面： 一是要事完善的组织及岗位责任制。明确规定每人的职责分工，制定完善的进出口业务操作规程和工作标准，并积极予以贯
XX年会计基础资料进料加工业务会计科目的设置 由于企业必须单独核算外销收入，以便计算退税和进行企业管理等需要，所以必须单独设置外销收入的二级科目，以区分外销和内销收入。 例如某企业即出口A产品也内销A产品，则需要在“主营业务收入”科目下分别设置“主营业务收入——A产品——外销收入”和“主营业务收入——A产品——内销收入”。如果企业的出口形式分别为“自营出口”、“进料加工”、“来料加工”和“间接出口”四种模式，则需要分别按出口形式设置明细核算科目，按上例，则科目设置如下： 1 “主营业务收入——A产品——外销收入——自营出口”（人民币金额+外币金额+数量核算） 2 “主营业务收入——A产品——外销收入——进料加工”（人民币金额+外币金额+数量核算） 3 “主营业务收入——A产品——外销收入——来料加工”（人民币金额+外币金额+数量核算） 4 “主营业务收入——A产品——外销收入——间接出口”（人民币金额+外币金额+数量核算） 5“主营业务收入——A产品——内销收入”（人民币金额+数量核算） 主营业务成本的科目设置和主营业务收入的科目设置一致。
由于按海关要求进料加工的原材料必须专门用于加工出口产品，专料专用、专料专放、专料专账，不能与国产料混放、调换顶替。所以必须单独设置进口原材料的二级科目，例如某企业除了在国内外购原材料B外，还通过“自营进口”、“进料加工”和“间接进口”三种方式进口原材料，其科目原材料科目设置如下： 1 “原材料——B——进口原材料——自营进口”（人民币金 额+数量核算） 2 “原材料——B——进口原材料——进料加工”（人民币金 额+数量核算） 3 “原材料——B——进口原材料——间接进口”（人民币金 额+数量核算） 4“原材料——B——国内原材料”（人民币金额+数量核算）包装物、辅料等科目的设置可以比照原材料科目的设置，对部 分获得的辅料可以不记金额账只记数量备查账。 产成品科目和原材料设置是有差异的，如果一个企业只有内销 和自营出口这两种业务行式，在实际出口以前，除非是非常单纯的订单式生产，否则一般很难判定具体那个产品会出口还是会内销，所以在产成品科目可以不按内外销进行二级科目的核算，除非你能认定这批产品确实是出口。但是如果企业还从事进料加工业务则情况就复杂了，由于进料加工的原材料制成的产成品必须出口，所以产成品中必须单独核算进料加工形成的产成品，则具体科目设置如下： 1 “产成品——P——进料加工”（人民币金额+数量核算）
编号：JG-20211431 甲 方：______________________________ 乙 方：______________________________ 日 期：_________年________月_______日 进料加工常用版合同模板 The parties to a contract shall fully fulfill their obligations pursuant to the terms of the contract.
[标签: titlecontent] 进料加工贸易合同的格式和条文同一般贸易合同相同，只是进料加工贸易中原料来自境外，成品出口境外，而且提供原料的外商和购买成品的外商并不一定是同一个。下面，我们举一个没有进出口经营权的企业开展加工贸易时所签订合同，共包括中方两家企业的出口代理协议、进口代理协议、加工协议及中方外贸企业同国外客商签订的进料合同、成品销售合同五个部分。 第一部分：出口代理协议书 甲方：北京某皮革有限公司 地址：中国____市____县 电话： 传真： 乙方：中国某进出口有限公司 地址：____市()路()号 电话： 传真： 甲乙双方经友好协商，就甲方委托乙方代理皮革进料加工， 皮革
制品出口业务达成如下协议： 一、甲方委托乙方代理皮革进料加工，皮革制品出口至香港业务，乙方接受甲方委托。 二、合同标的： 产品名称： 数量： 合同金额： 拟出运日期： 出运港： 到货港： 外方付款结算方式： 三、双方责任及义务： (—)甲方职责： 1．负责与外商签订所有出口合同，并对合同的全部内容负责； 2．负责安排生产、出运、交货； 3．负责向乙方提供工厂开具的增值税发票、纳税缴款书及运费等正式发票； 4．承担业务的全部费用及风险，保证按合同条款(合同标的)的全部内容执行，并向乙方支付出口代理手续费(乙方收汇)。 (二)乙方职责： 1．负责按甲方提供的合同内容对外签订出口合同； 2．提供出口货物商检、报关、出运和结汇等工作所需的单据；
[摘要] 加工贸易税收制度主要包括保税制度、出口退（免）税制度和征税制度。加工贸易保税制度有全额保税、定额保税和不予保税之分。加工贸易出口退税方法虽然因具体贸易方式的不同而有所差异，但与一般贸易相比更有利于减轻企业的税收负担。加工贸易征税制度则对不同贸易方式、不同来源料件、区内区外企业实行了区别的征税待遇。 [关键词] 加工贸易保税出口退税税收制度 一、加工贸易保税制度 保税制度是一种国际上通行的海关制度。我国加工贸易税收实践中，对于来料加工方式下，合同规定由外商提供的原材料、零部件、元器件、辅料及包装材料，海关全额免征关税和进口环节增值税；加工出口的成品免征出口环节增值税、生产环节消费税，包括免征工缴费的增值税。但是，进料加工方式下，海关则区别情况对进出口货物实行全额保税、定额保税或不予保税。一般来说，保税工厂、保税集团、对口合同可予以全额保税；其它经营进料加工的单位或加工生产企业，其进口的料、件应根据《进料加工进口料、件征免税比例表》的规定，分别按85%或95%作为出口部分免税，15%或5%作为不能出口部分照章征税。如不能出口部分多于海关已征税的比例，应照章补税；少于已征税比例而多出口的部分，经向海关提供确凿单证，经主管海关审核无误，准予向纳税地海关申请已纳税额返还。此外，对有违反海关规定行为的经营单位和加工生产企业，海关认为有必要时可对其进口料、件在进口时先予征税，待其加工复出口后，再按实际消耗进口料、件数量予以已纳税额返还。 但是，若加工贸易进口货物，无论来料加工或进料加工贸易方式下进口，只要进入出口加工区、保税区、保税物流园区、保税港区等特殊监管区域或保税物流中心、保税仓库等特殊监管场所，均实行全额保税。但是，基于历史原因，我国多数加工贸易企业位于出口加工区、保税区等特殊监管区域之外，因此对于这些企业而言，进料加工进口货物仍存在不完全保税甚至不予保税的可能。 二、加工贸易出口退（免）税制度 对于来料加工贸易方式，我国实行以免税为主，不予出口退税的政策。如果出口企业是以来料加工复出口方式出口国家规定不予退（免）税货物的，仍然可以享受免税，但对其耗用的国产材料则不办理出口退税，其进项税额也不得抵扣，而是计入成本。 但是，对于进料加工贸易方式，我国实行出口退（免）税制度。该贸易方式下出口货物的消费税的退（免）税办法与一般贸易方式相同，而出口货物的增值税的退（免）税则有所区别，即根据进料加工复出口的具体贸易形式而采取不同的出口退税计算方法。 1.作价加工复出口 出口货物退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应缴税额销售进口料件的应缴税额=销售进口
进料加工合同_合同范本 进料加工贸易合同的格式和条文同一般贸易合同相同，只是进料加工贸易中原料来自境外，成品出口境外，而且提供原料的外商和购买成品的外商并不一定是同一个。下面，我们举一个没有进出口经营权的企业开展加工贸易时所签订合同，共包括中方两家企业的出口代理协议、进口代理协议、加工协议及中方外贸企业同国外客商签订的进料合同、成品销售合同五个部分。 第一部分：出口代理协议书 甲方：北京某皮革有限公司 地址：中国北京市顺义县 电话： 传真： 乙方：中国某进出口有限公司 地址：北京市()路()号 电话： 传真： 甲乙双方经友好协商，就甲方委托乙方代理皮革进料加工，皮革制品出口业务达成如下协议： 一、甲方委托乙方代理皮革进料加工，皮革制品出口至香港业务，乙方接受甲方委托。 二、合同标的： 产品名称：
数量： 合同金额： 拟出运日期： 出运港： 到货港： 外方付款结算方式： 三、双方责任及义务： (—)甲方职责： 1．负责与外商签订所有出口合同，并对合同的全部内容负责； 2．负责安排生产、出运、交货； 3．负责向乙方提供工厂开具的增值税发票、纳税缴款书及运费等正式发票； 4．承担业务的全部费用及风险，保证按合同条款(合同标的)的全部内容执行，并向乙方支付出口代理手续费(乙方收汇)。 (二)乙方职责： 1．负责按甲方提供的合同内容对外签订出口合同； 2．提供出口货物商检、报关、出运和结汇等工作所需的单据； 3．负责出口结汇； 4．结汇后一周内，将货款转付甲方帐户。 四、违约责任： 如因任何一方未履行本协议规定的责任而给对方造成的经济损失，由违约方承担。
五、甲方出具的担保函是本协议不可分割的一部分。 六、本协议一式两份，双方各执一份。自签字之日起生效，具有同等法律效力。 甲方：乙方： 年月日年月日 第二部分：进口代理协议 协议号： 甲方：北京某皮革有限公司 地址： 电话： 传真： 乙方：中国某进出口有限公司 电话： 传真： 甲乙双方经友好协商，就甲方委托乙方代理进口盐渍牛皮及辅料业务达成以下协议： 一、甲方委托乙方代理进口盐渍牛皮及辅料，乙方接受甲方的委托。详细条款参见合同(编号)。 二、双方责任义务： (一)甲方责任： 1. 负责与外方商定所有合同条款，并对合同的全部内容及交货内容负责。
进料加工贸易 进料加工贸易（Feeding processing trade） 进料加工贸易的定义 进料加工贸易是指我方用外汇购买进口的原材料、辅料、零部件、元器件、配套件、包装物料等，经加工成品或半成品后再外销出口的交易形式。 [编辑] 进料加工贸易的特点 1、中方企业自行从国际市场组织原辅材料，进口时需对外付汇。 2、中方企业需自行开拓国际市场，寻找客户，接洽订单。 3、中方企业对从原辅料进口直至成品销售的全过程独立承担商业风险。 [编辑] 进料加工贸易的意义 1．可以有效利用国外资源，以弥补本国资源的不足。 在本国原材料或半成品短缺的情况下，从事进料加工贸易可扩大一国国内生产，促进产品出口。通过进口国外优质的原材料和半成品进行加工，还可提高产品质量，促进加工企业产品的升级换代，增强其产品的国际竞争力。 2．可以促进企业经营管理水平的提高 进料加工贸易把产品生产的前期收购和后期出口销售各环节联系在一起，把流通环节和生产环节的各种管理和风险集中于一身，对企业的经营管理水平要求更高，这就迫使企业目光要对准国际市场，加强经营管理，改革企业经营管理机制，适应国际惯例，生产出适销对路的产品。 3．可以充分利用本国的厂房、设备、人力资源
开展进料加工贸易可以使本国某一部分闲置的厂房、设备、人力资源等得到利用，特别是一国在经济不景气时，人员和固定资产闲置较多，发展进料加工和来料加工贸易可提高设备利用率，扩大就业，促进经济发展。 4．可以扩大外贸出口，为国家增加外汇收入。 作为一种贸易方式，进料加工贸易具有其他交易方式所不具备的优越条件，是一国发展对外贸易中不可缺少的手段之一，因此也是一国重要的外汇收入来源之一。我国的一些沿海省市，进料加工和来料加工出口占当年出口的比例已达30%～60%，可见此种贸易对发展我国外贸出口的重要性。 5．可以利用客商的贸易渠道，以进口业务招揽出口业务，从而扩大外贸出口领域，有利于发展我国的外贸事业。 6．可以产生较大的社会综合效益。 由于从事进料加工企业的生产扩展，带动了一批相关企业的生产，对社会经济发展具有积极作用，会产生较大的社会经济效益。 [编辑] 进料加工贸易的形式 在实际工作中，进料加工主要有两种形式：自行加工和委托加工。 自行加工 它是指有进出口经营权的生产企业进口料件后，利用本企业的生产条件进行加工，生产出成品后复出口的业务。自行加工形式是生产企业进料加工贸易的最主要形式。 委托加工 委托加工是有进出口经营权的生产企业进口料件后，以委托加工形式拨交本单位其他独立核算的加工厂或本单位外的其他生产企业加工，加工成品收回后自营出口，并向受托方支付加工费的一种形式。 [编辑] 进料加工贸易“免、抵、退”税的计算 从1995年7月1日起生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，对其进口料、件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具《进料加工贸易申请表》，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成
生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行） 第一章总则 第一条为规范、统一生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理，方便基层操作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》以及其他现行规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条本办法所述进料加工贸易手（账）册包括纸质手册、电子手册和电子账册。 第三条生产企业所在地主管国税机关负责进料加工贸易手(账)册的税收管理。 第二章进料加工贸易手（账）册登记 第四条从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生产企业进料加工登记申报表》（附件一）及相关电子数据向主管国税机关办理备案、登记手续：（一）实行纸质手册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。 （二）实行电子手册的生产企业提供下列资料：
1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。 （三）实行电子账册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业务批准证》（加盖联网企业公章）； 2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。 第五条纸质手册和电子手册的登记号码分别为海关确定的手册号。 使用电子账册的生产企业将电子账册按海关确定的核销时段划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。电子账册第一个核销阶段，可视作第一个分册，分册的登记号码为电子账册号+001；电子账册第二个核销阶段，可视作第二个分册，分册的登记号码为电子账册号+002；以此类推。 第六条使用电子账册的生产企业向主管国税机关办理《生产企业进料加工登记申报表》的期限，除第一分册为取得海关核发后的下一个纳税申报期内，其他分册为上一分册核销阶段结束的次月的纳税申报期内。