毕业论文
开题报告
题目名称：小微企业纳税筹划研究院系名称：XXXX学院
班级：会计123
学号：000000000000
学生姓名：XXX
指导教师：XXX
20xX年X月
纳税筹划基本知识 1.企业忽视纳税筹划的原因 当前，我国的很多企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ·长期的计划经济体制造成了民众纳税观点淡薄。我国已经历了几十 年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观点。 ·我国企业纳税人的纳税观点一直比较淡薄。所以，也相对应地影响 到企业纳税人对纳税筹划的理解起点不高。 ·我国税务机关的征税手段比较落后。企业能够轻而易举地就能通过 偷税漏税的手段来获得特殊收益，所以企业自然地根本没必要研究纳 税筹划的问题。 我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的理解，基 于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相对应地也开始研究纳税筹 划的问题。所以，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划 问题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视 当前，重视纳税筹划的主要原因有： ·我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ·企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业 在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。所以，企业非常关心如 何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提升企业的经济效益。 ·我国的纳税观点与以前相比有了较大的提升。企业开始关心如何学 习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营 活动中去。
纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 因为纳税筹划是一个比较新的概念，当前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的： 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的， 在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等 各项活动实行事先安排的过程。 分析上述概念，能够看出纳税筹划有以下两个特点： ·明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的： 减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业展开纳税筹划活动后，没 有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻 税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能 成功。 ·体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动实行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。 2.纳税筹划的意义 纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？ 从纳税筹划的概念中能够看出：短期内，企业实行纳税筹划的目的是 通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提升企业的经 济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经 营活动之中，使得企业的纳税观点、守法意识都得到强化。所以，无 论从长期还是从短期来看，企业实行纳税筹划都是很有意义的。 3.减轻税收负担的含义 减轻税收负担包括3层含义：
增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；
纳税筹划基本知识 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？ 企业纳税筹划的背景及发展 1.企业忽视纳税筹划的原因 目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ·长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ·我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ·我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。 我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视 目前，重视纳税筹划的主要原因有： ·我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ·企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。 ·我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 纳税筹划的概念
第一章税收筹划概论 案例分析题 张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？ 答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为： 30000×（1-20%）×30%-2000=5200元 若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为： （3000-800）×20%×10=4400元 由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。 第二章公司设立的税收筹划 案例分析题 【案例1】非居民企业税收筹划 在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。上述各项所得均与B 机构有实际联系，不考虑其他因素。B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。 问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？ 【分析】
小微企业融资难调研报告 小型企业和微型企业数量大、活力强,对促进经济增长、扩大就业和增加居民收入贡献大,是推动我国经济发展的重要力量。目前,影响小微企业发展的主要因素之一是融资难问题,中小企业融资难主要是指小微企业融资难,缓解小微企业融资难、促进小微企业健康快速发展,是我国经济领域的一项重要任务。 一、小微企业的融资难问题 2011 年7 月,国家制定了《中小企业划型标准规定》,将我国中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。这既有利于与国际接轨,又有利于区分中小微企业的不同情况,实施更有针对性的政策措施,特别是加大对小微企业的扶持力度。在我国,除了在高新区的小微企业能够获得较多的科技金融创新政策支持外,小微企业普遍突出地存在融资渠道狭窄、融资量少、融资困难的问题。主要表现为: 1、内部融资不足。目前,我国大多数小微企业发展的资金主要靠自身的积累,内部融资是小微企业融资的主要渠道,但受利润率和积累期的限制,其融资能力相当有限。据统计,我国私营企业资金来源的26%是依靠内部留存收益积累的资金,私营企业中的小微企业这一比例更高。 2、通过金融机构融资困难。有关资料反映,当前70% 以上小微企业的主要资金来源是自筹,通过银行获得所需资金的不到20%。银行普遍存在对大中企业尤其是大企业“挣贷”和对小微企业“惜贷”的现象。在证券市场上,已经推出的中小企业板和创业板是小微企业融资的良好机会,但高门槛、高成本成为小微企业上市融资的障碍。正在发展的小额贷款公司、风险投资基金、村镇银行等非银行金融机构,均有利于小微企业筹集发展资金,但规模不大、作用有限。 3、非正式金融融资比例大、风险高。我国的储蓄率高,民间资本充裕,特别是在一些经济发达地区,民间的借贷市场很活跃。小微企业融资难的现状使非正式金融融资活动得以客观地存在。但非正式金融融资多为地下或半地下状态,缺乏必要的法律和制度的规范和制约,
试卷代号:1334 中央广播电视大学2012-2013学年度第一学期"开放本科"期末考试 纳税筹划试题 2013年1丹注意事项 一、将你的学号、姓名及分校｛工作站｝名称填写在答题纸的规定栏内。考试结束后，把试卷和答题纸放在桌上。试卷和答题纸均不得带出考场。监考人收完考卷和答题纸后才可离开考场。 二、仔细读懂题目的说明，并按题目要求答题。答案一定要写在答题纸的指定位置上，写在试卷上的答案无效。 三、用蓝、黑圆珠笔或钢笔｛含签字笔｝答题，使用铅笔答题无效。 一、单项选择题｛将每题 4 个选项中的唯一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题 2 分，共20 分｝ 1. 纳税筹划的主体是()。 A纳税人B.征税对象 c.计税依据D.税务机关 2. 按()进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A. 不同税种 B.节稳原理 c.不同性质企业D.不同纳税主体 3. 下列混合销售行为中应当征收增值税的是()。 A. 家具厂销售家具并有偿送货上门 B. 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 c.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋
D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 4. 一般纳税人外购或销售货物所支付的()依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A. 保险费 B.装卸费 C. 运输费 D.其他杂费 5. 适用消费税定额税率的税目有()。 A.卷烟 B.烟丝 C. 黄酒 D.白酒 6. 下列各项收入中可以免征营业税的是()。 A. 高等学校利用学生公寓为社会服务取得的放入 B. 个人销售购买超过5年的普通住房 C 个人出租自有住房取得的租金收入 D. 单位销售自建房屋取得的收入 7?企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？ ()A国有、集体企业B.联营、股份制企业 C. 私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 8. 下列适用个人所得税5%—45%的九级超额累进税率的是()。 A.劳务报酬 B.工资薪金 C.稿酬所得 D.个体工商户所得 9. 个人所得税居民纳程人的临时离境是指在一个纳税年度内()的离境。 A.—次不超过40日 B. 多次累计不超过100日
税务会计与纳税筹划知识点归纳 税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1.税务会计 基础：财务会计 依据：国家现行税收法律法规 基本原理和方法：会计学 方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系 联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；
二、税务会计的目标 1.总体目标：提高经济效益。 2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）； 正确进行税务会计处理；合理进行 纳税筹划。 三、税务会计的模式 1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合
会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二 者并重的税务会计 四、税务会计的对象: 概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目 的金额，亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定 扣除项目金额之间的差额。 两个税务会计等式：应税收入一扣除费用二应
3. 税所得 计税依据x适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 四、税务会计的方法 1.纳税计算方法； 2.纳税调整方法； 3.纳税申报方法； 4.纳税筹划方法。 五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础 上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设 六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则
《税收筹划》教学案例 一、增值税筹划案例 案例1 销售激励方式的税收筹划 一、基本案情 海岛时装经销公司以几项世界名牌服装零售为主，商品销售平均利润为30％。他们准备在2009年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，企业的决策层对销售活动的涉税问题不甚了解，于是他们向海风税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，海风税务师事务所的专家提出三个方案进行税收分析：方案一：让利(折扣)20 %销售，即企业将10 000元的货物以8 000元的价格销售；方案二：赠送20％的购物券，即企业在销售10 000元货物的同时，另外再赠送2 000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品；方案三：返还20％的现金，即企业销售10 000元货物的同时，向购货人赠送2 000元现金。企业决策者根据不同促销方案的涉税情况做出决策。 二、分析点评 (一)筹划分析 现以销售10 000元的商品为基数，公司每销售10 000元商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元。具体计算分析如下： 方案一：让利20%销售商品。 因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20％销售就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元(购进成本为含税价7 000元)销售出去。假设其他因素不变的情况下，企业的税利情况是： 应纳增值税额＝8 000÷（1+17％）×17％－7 000÷（1+17％）×17％ ＝1162.39－1017.09 =145．30(元) 应纳企业所得税＝[8 000÷（1+17%）－7 000÷（1+17％）－600]×25％ ＝63．68(元)
2011电大纳税筹划试题及答案（A卷） 一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出） 1.引起税收法律关系产生、变更或终止由（）决定B．税收法律事实 2、小规模纳税人的征收率是（）D.3% 3、运输费用的增值税扣除率是（）A.7% 4.、消费税对下列哪种产品采取复合计税（）D．白酒 5、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 6.下列项目中属于所得税免税收入的是（）D.国债利息收入 7.个人所得税工资、薪金采用（）税率形式B.超率累进税率 8.记载资金的帐簿适用的印花税率是（）D.每件5元 9.城建税的计税依据（）D.流转税 10.小型微利企业适用的所得税税率（）C.20% 二、多项选择题：（本题型共10题，每题3分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡上写出。不答、错答、漏答均不得分） 1、税收法律关系的构成由哪些（） A．税收法律关系主体 B．税收法律关系客体 C. 税收法律关系内容 2、税法的要素包括（）A. 纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税期限 3增值税实行低税率的货物有哪些：（）A.粮食 B.图书 C.化肥 4.下列各项中，属于增值税征税范围有（）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装D.销售代销货物 5、消费税的税率有哪些形式（）A．比例税率 B．定额税率 6. 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。 A.财政拨款C.企业债权利息收入 7.资源税的征税范围（）A．原油 B. 天然气 C．煤炭 D．其他非金属矿原矿
税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1. 税务会计 基础：财务会计 依据：国家现行税收法律法规 基本原理和方法：会计学 方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2. 税务会计与财务会计的关系 联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域； 3. 税务会计的特点：法律性（税法导向性）、融合性（协调性）、筹划性 二、税务会计的目标 1. 总体目标：提高经济效益。 2. 具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）； 正确进行税务会计处理； 合理进行纳税筹划。 三、税务会计的模式 1. 立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计 2. 税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计 四、税务会计的对象：
概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1. 计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2. 应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3. 应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也 可称为法定收入。 4. 扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 5. 应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。两个税务会计等式：应税收入—扣除费用= 应税所得 计税依据X适用税率（或单位税额）=应纳税额 前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 五、税务会计的方法 1. 纳税计算方法； 2. 纳税调整方法； 3. 纳税申报方法； 4. 纳税筹划方法。 六、税务会计基本假设 1. 纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2. 年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3. 持续经营假设 4. 货币时间价值假设 七、税务会计一般原则 1. 法定性原则 2. 修正的应计制原则 3. 以财务会计核算为基础原则 4. 划分营业收益与资本收益原则 5. 配比原则 6. 税款支付能力原则
小微企业贷款调查报告 篇一：小微企业融资难调研报告 小微企业融资难调研报告 小型企业和微型企业数量大、活力强，对促进经济增长、扩大就业和增加居民收入贡献大，是推动我国经济发展的重要力量。目前，影响小微企业发展的主要因素之一是融资难问题，中小企业融资难主要是指小微企业融资难，缓解小微企业融资难、促进小微企业健康快速发展，是我国经济领域的一项重要任务。 一、小微企业的融资难问题 XX 年7 月，国家制定了《中小企业划型标准规定》，将我国中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。这既有利于与国际接轨，又有利于区分中小微企业的不同情况，实施更有针对性的政策措施，特别是加大对小微企业的扶持力度。在我国，除了在高新区的小微企业能够获得较多的科技金融创新政策支持外，小微企业普遍突出地存在融资渠道狭窄、融资量少、融资困难的问题。主要表现为： 1、内部融资不足。目前，我国大多数小微企业发展的资金主要靠自身的积累，内部融资是小微企业融资的主要渠道，但受利润率和积累期的限制，其融资能力相当有限。
据统计，我国私营企业资金来源的26%是依靠内部留存收益积累的资金，私营企业中的小微企业这一比例更高。 2、通过金融机构融资困难。有关资料反映，当前70% 以上小微企业的主要资金来源是自筹，通过银行获得所需资金的不到20%。银行普遍存在对大中企业尤其是大企业“挣贷”和对小微企业“惜贷”的现象。在证券市场上，已经推出的中小企业板和创业板是小微企业融资的良好机会，但高门槛、高成本成为小微企业上市融资的障碍。正在发展的小额贷款公司、风险投资基金、村镇银行等非银行金融机构，均有利于小微企业筹集发展资金，但规模不大、作用有限。 3、非正式金融融资比例大、风险高。我国的储蓄率高，民间资本充裕，特别是在一些经济发达地区，民间的借贷市场很活跃。小微企业融资难的现状使非正式金融融资活动得以客观地存在。但非正式金融融资多为地下或半地下状态，缺乏必要的法律和制度的规范和制约， 具有很高的风险。 4、融资成本高，困境加剧。根据中国中小企业金融制度调查报告的数据显示，中小企业普遍反映融资成本过高。目前中小企业融资成本一般包括：一是贷款利息，包括基
综合练习 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题（每题2分，共20分) 1. 纳税筹划的主体是（ A ） A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 二、多项选择题（每题2分，共10分) 1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 6.绝对节税又可以分为（ AD ）。 A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税 三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。 2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题（每题10分，共20分) 1. 简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
税收筹划知识点整理 1税收筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律，法规的前提下，通过对税收主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 2税收筹划的特征，合法性（基本特点也是最本质的特点）、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性 3所得税税收筹划主要围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目的税收筹划。 4按税收筹划采用的减轻纳税人税负的手段进行划分，可以分为“政策派税收筹划”和“漏洞派税收筹划” 5企业利润最大化和企业价值最大化：如果按照前者这一目标来进行税收筹划，会导致企业目光短浅，只以当年利润为目标，而不是从企业整体利益和长远发展的角度分析。后者与前者主要区别在于企业目标定位不同，是在遵从税法的前提下，纳税人对生产、经营、投资、理财活动的纳税方案的一种安排。以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是其发展的最低阶段，企业价值最大化为其最高阶段。 6税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。 7各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。 8税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。 9在实际操作中，有选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。10对于费用确认应遵循如下原则：①凡是可以直接计入营业成本、期间费用和损失的不计生产成本②能计入成本的不计入资产③能预提的不待摊。 11商品交易行为是税负转嫁的必要条件，一般来说，只有对商品交易行为或活动课征的间接税才能转嫁，而与商品交易行为无关或对人课征的直接税不能转嫁或很难转嫁。 12从属机构的动态筹划：①开始设立从属分支机构时，如果总分支机构税率一致或者分支机构所在地税率较高，适宜选择分公司，等到生产经营产生利润后，改为子公司②扭亏为盈后，如果分支机构所在地税率比在华总公司负担税率低，可以将从属机构改为子公司。 13如何选择税收筹划的切入点：①选择税收筹划空间大的税种，税源大，则税负弹性大，潜力也大②以税收优惠政策切入，充分利用税收优惠条款，享受节税效益③以纳税人构成切入，选营业税不选增值税，选一般纳税人不选小规模纳税人④以影响应纳税额的几个基本因素切入，计税依据越小，税率越低，纳税越少⑤以不同财务管理过程切入，包括筹资、投资、资金运营和收益分配。 14增值税无差别平衡点（不含税销项额）：增值税为17%，营业税为3%时，当低于17.65%选择一般纳税人，高于选择小规模纳税人。增值税为13%，营业税为3%时，当低于23.08%选择一般纳税人，高于选择小规模纳税人。 15价外费用指价外向购买方收取的手续费、包装费、代垫款项和其他性质的费用，都并入销售额计税。除了受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（这里的销售额指不含税销售额，一般纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，需要将其换算成不含税收入再并入销售额） 16企业在产品销售过程中，在应收款项一时无法收回或部分无法收回的情况下，可以选择赊销或分期收款结算方式。 17纳税人兼营免税项目或非应税项目应当正确划分其不得抵扣的进项税额，对不能准确划分的进项税额按如下公式计算。 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×（当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计） 18复合计税的应税消费品包括粮食白酒、薯类白酒和卷烟。 19纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同
税收筹划练习题 案例分析： 1、ABC通讯有限公司2005年实现销售收入827.79万元，销售毛利为234.84万元，销售毛利率为28.37%，公司为增值税一般纳税人。2005年共缴纳增值税45.82万元，税收负担偏高，请利用一般纳税人、小规模纳税人与营业税纳税人进行税收筹划，并写出税收筹划的计算过程。 2、甲公司于2005年2月20日以银行存款900万元投资于乙公司，占乙公司股本总额的70%，乙公司当年获得税后利润为500万元。甲公司所得税税率为33%，乙公司所得税税率为15%. 方案一：乙公司一直保留盈余不分配，2006年9月，甲公司将其拥有的乙公司70%股权全部转让给丙公司，转让价为1105万元。转让过程中发生的税费为0.5万元，甲公司生产经营所得为100万元。 方案二：2006年3月，乙公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，甲公司分得利润105万元，2006年9月甲公司将其拥有的乙公司70%股权全部转让给丙公司转让价为1000万元。转让过程中发生的税费为0.5万元，甲公司生产经营所得为100万元。 请利用未分配利润的分配模式的选择进行税收筹划，应该选择哪种方案，并写明税收计算过程。 3、A啤酒股份有限公司改组，2001年1月兼并某亏损公司B，B 公司合并时的账面净资产为500万元，去年亏损为100万元， 评估确认的价值为550万元。A公司合并后股票市价为3元每
股，股票总数为2000万股（面值为1元每股）。经双方协商，A 公司可以用两种方案合并B公司：（1）A公司以180万股和10 万元人民币购买B公司。（A公司股票市价为3元每股）（2）A 公司以150万股和100万人民币购买B公司。合并后公司的股 东在合并公司中所占的股份以后年度不变，合并公司每年末弥 补亏损前的应纳税所得额平均为900万元，增值后的资产平均 折旧年限为5年，行业平均利润率为10%，公司所得税税率为 33%，请利用公司合并的付款支付方式的选择进行税收筹划并写 出计算过程。 4、某建筑材料商店主营建筑材料批发和零售，同时兼营对外承接安装、装饰工程作业。2003年11月，该商店承接安装、装饰工程作业总收入为50万元，为进行安装装饰工程购进材料45万元（含17%增值税），销售建筑材料的增值税适用税率为17%，安装装饰作业的营业税适用税率为3%。那么如何为该公司进行税收筹划？如果工程总收入为60万元，则如何筹划？ 5、某零售企业，年销售收入（含税）为150万元，可抵扣购进金额 为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。符合一般纳税人的条件，假定增值税税率为17%。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划以减轻增值税税负？ 6、作家王某欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿 费收入20万元，体验生活等费用支出2万元。另，王某在某企业兼职做顾问，收入为每月2 500元。试做出降低税负的筹划方案。
一、简答题 1、什么是纳税筹划？纳税筹划的特点有哪些？ 纳税筹划指的是纳税人为实现自身价值最大化和使合法权利得到充分的享受和行使，在税收法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益的一种理财活动。 （一）纳税筹划的主体是纳税人，而不是政府部门 （二）纳税筹划的目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权利得到充分的享受和行使 （三）纳税筹划是在既定的纳税环境下进行的 （四）纳税筹划的实质是纳税人的一种理财活动，而不是一种纳税现象 （五）财务策划手段是纳税筹划的途径 2、你认为纳税筹划应包括哪些方式，它与逃避缴纳税款、避税与节税的关系如何？ 一是采用合法的手段进行的节税筹划； 二是采用非违法的手段进行的避税筹划； 三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划。 四是归整纳税账目，实现涉税零风险。 此外，合理安排企业的现金收支，保持适当的对外偿付能力，避免税收滞纳金和罚款等，也是纳税筹划的重要内容。 偷税：指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。 避税：纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，打“擦边球”，钻税法的空子，通过对其经济行为进行巧妙安排，来谋取不正当的税收利益。尽管在形式上是合法的，但其内容却有悖于税法的立法意图；纳税筹划从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓励的。 节税：指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到不缴或少缴的目的。 区别： 1、经济行为上，偷税是对一项实际已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而纳税筹划则只是对某项应税经济行为的实现形式或过程在事前进行某种安排，其经济行为符合减轻纳税的法律规定。 2、行为性质上，偷税是公然违反税法与税法对抗的一种行为。其主要手段表现为纳税人通过有意识地谎报和隐匿有关纳税情况和事实，达到少缴或不缴税款的目的。其行为具有明显的欺诈性质。但有时也会出现纳税人因疏忽和过失即非故意而造成纳税减少的情况，这种行为曾称为漏税。 纳税筹划是尊重税法，是在遵守税法的前提下，利用法律规定，结合纳税人的具体经营来选择最有利3、法律后果上，偷税行为是属于法律上明确禁止的行为。因而一经税务机关查明属实，纳税人就要为此承担相应的法律责任。而纳税筹划是对过某种合法的形式来承担尽可能少的税收负担，其经济行为对于法律规定的要求，无论在形式上还是事实上都是吻合的。 3、进行纳税筹划应具备哪些条件？
税务筹划案例分析 纳税筹划方案设计和论述 一、纳税筹划的简介 纳税筹划就是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排，确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。纳税筹划具有合法性，预期性，目的性，收益性，专业性等特定，是纳税筹划和偷税、欠税、抗税、骗税、避税最大的区别。纳税筹划应该遵循一定的原则: 第一，法律原则，有合法性原则、合理性原则和规范性原则;第二，财务原则，有财务利益最大化原则、稳健性原则和综合性原则; 第三，。社会原则; 第四，筹划管理原则，有便利性原则和节约性原则。 具体税种有具体的纳税筹划方法，以下就是各种税制的不同筹划方法。 二、增值税纳税筹划方案 在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的行为，应当依照相关依据缴纳增值税。但是为了减少缴税的负担，我们应该对应纳税额进行合理的筹划，使纳税人在不违法的情况下尽量减少税收。以下就用具体事例来说明怎么合理筹划增值税。 案例一: 某工业企业现为小规模纳税人。年应税销售额为60万元，(不含税)，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，但 该公司可抵扣的购进项目金额只有20 万元(不含税) ，该方案的筹划方法为:若企业 申请认定为一般纳税人，则企业应纳增值税税额为6.8 万元(60*17%-20*17%); 若企业仍作为小规模纳税人，则企业应纳增值税税额为1.8 万元(60*3%) ，有上述比较可以看出当企业为小规模纳税人时所要缴纳的税款明显比一般纳税人时缴纳的税款少，所以企业可以用小规模纳税人的身份去缴纳增值税。
我国中小企业融资现状与发展分析 一、中小企业的概念和融资的渠道 （一）中小企业的概念 我国《中小企业促进法》规定，中小企业是指在中华人民国境设立的有利于满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策、生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。 国际上一般通过质和量两方面指标来界定中小企业，质方面的指标一般有企业组织形式、企业在行业中的地位等；量方面的指标一般有实收资本、企业职工人数、一定时期（通常为一年）的经营额等。由于质的界定在实际操作中存在很多实际困难，量的指标具有直观性、数据选取容易等特点，在实际应用被广泛采用。 国家经贸委，国家计委、财政部、国家统计局联合制定了《中小企业标准暂行规定》，通过量的指标，明确了界定中小企业的标准： 工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小
纳税筹划专业模拟试题 sywangjy 一、单项选择题 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（ D ）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用的购进货物 2、以下不免增值税的项目是（ A ）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（ D ）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（ B ）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。比例税率正确是的（ C ）
A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（ A ）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（ C ）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（ C ） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的 C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税 D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税 9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（ C ）。
纳税筹划基本知识培训(doc 6)
纳税筹划基本知识 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。 纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的： 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点： ◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的： 减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。 ◆体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通
过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。 2.纳税筹划的意义 纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？ 从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。 3.减轻税收负担的含义 减轻税收负担包括3层含义： ◆绝对减少税负 绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其直接减少税负就是200万元。 ◆相对减少税负 相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。例如，如果某企