第四章托收方式
一、名词解释
1、托收
2、光票托收
3、跟单托收
4、付款交单
5、即期付款交单
6、远期付款交单
7、承兑交单
8、托收出口押汇
二、是非题
1、托收是一种付款人主动向收款人支付货款的方式。（）
2、在托收业务中，银行的一切行为是按照托收委托书来进行的。（）
3、光票托收和跟单托收一样，都是用于贸易款项的收取。（）
4、托收因是借助银行才能实现货款的收付，所以托收是属于银行信用。（）
5、从理论上讲，承兑交单相比于付款交单对于买方更为便利，因为承兑交单中买方承兑后即可提货，往往可以不必自备资金而待转售所得的货款到期时付款。（）
6、托收业务中，代收行对于汇票上的承兑形式，只负责表面上完整和正确之责，不负签字的正确性，或签字人是否有权限签署之责。（）
7、委托人在出口托收申请书上可指定代收行，如不指定，委托行可自行选择它认为合适的银行作为代收行。委托行由于使用其他银行的服务而发生的费用和风险，在前种情况下由委托人承担，在后种情况下由委托行承担。（）
8、托收业务中，只要选择合适的委托行和代收行，委托人收回货款就不成问题。（）
9、相比于付款交单，承兑交单一定是远期付款，对买方比较有利。（）
10、无论何种情况下，代收行同意进口商凭信托收据借货后产生的风险和后果都由出口商承
担。（）
三、选择题
1、在托收业务中，以下关系中不属于委托代理关系的是（）A．委托人和委托行
B．委托行和代收行
C．代收行和付款人
D．委托人和“需要时的代理”
2、以下不属于代收行义务的是（）
A．收到单据应与托收指示核对，如单据有遗失立即通知委托行；B．按单据的原样，根据托收指示向付款人提示；
C．对于汇票上承兑的形式，负责表面上完整和正确之责；
D．在汇票遭到拒绝承兑或拒绝付款时，负责作成拒绝证书。
3、D／P，T／R意指（）
A．付款交单
B．承兑交单
C．付款交单凭信托收据借单
D．承兑交单凭信托收据借单
4、承兑交单方式下开立的汇票是（）
A．即期汇票
B．远期汇票
C．银行汇票
D．银行承兑汇票
5、托收出口押汇是（）
A．出口地银行对出口商的资金融通；
B．出口地银行对进口商的资金融通；
C．进口地银行对出口商的资金融通；
D．进口地银行对进口商的资金融通。
6、在托收业务中，如发生拒付，为了照料处理存仓、保险，重行议价，转售或运回等事宜，委托人可指定一个在货运目的港的代理人办理，这个代理人是（）。
A．委托行
B．“需要时的代理”
C．代收行
D．承运人
7、进口商付清货款后，代收行往往会（）记托收行账户并向托收行发去相应通知书，托收行收到通知书后将货款（）记出口方账户。
A．借，贷
B．借，借
C．贷，贷
D．贷，借
8、即期付款交单中，出口商往往开立（），通过代收银行向进口商提示。
A．即期汇票
B．远期汇票
C．银行汇票
D．银行承兑汇票
9、在跟单托收业务中，出口商不能通过采取（）方式来减少和消除风险。
A．调查了解进口商的资信和作风；
B．尽可能争取“到岸价格”（CIF）交易，争取自办保险；
C．尽可能争取即期付款交单方式；
D．尽可能争取承兑交单方式。
10、光票托收一般不用于（）的收取。
A．出口货款尾款
B．出口货款
C．佣金
D．样品费
四、填充题
1、托收是为向收取款项，出具汇票（债权凭证）委托银行代为收款的一种支付方式。
2、托收业务的基本当事人包括：、、和。
3、托收业务中，如果债务人和代收行不在同一地，代收行尚需委托另一家银行代收，这家银行成为，即由它来向债务人直接提示单据。
4、根据委托银行代收的凭证中是否包括代表装运货物的货运单据，可以把托收分为：
和。
5、跟单托收根据交单方式的不同，可分为：和。
6、付款交单根据付款期限可以分为：和。
7、在托收中使用的汇票可以是：或。
8、托收业务中，出口地银行对出口商的资金融通，可以采取；委托人或代收行对进口商的资金融通可以允许进口商。
9、凭信托收据借单提货发生在交单条件下。
10、光票托收一般用于和。
五、实务操作题
1、请结合图示说明跟单托收的业务程序。
⑩
习题参考答案：
一、名词解释
1、托收是债权人（出口商)为向债务人（进口商)收取款项，出具汇票(债权凭证)委托银行代为收款的一种支付方式。
2、凡仅是把资金委托银行代为收款的，称作光票托收。
3、跟单托收是指委托银行代收的凭证不仅有资金单据，而且还需附以代表装运货物的货运
单据的托收方式。
4、付款交单是指受委托处理代收业务的代收行，必须在付款人(进口商)付清票款以后，才能交付货运单据的一种方式。
5、即期付款交单是指由出口商开具即期汇票，通过代收银行向进口商提示，进口商见票即须付款，才能取得货运单据的一种结算方式。
6、远期付款交单是指出口商开具远期汇票，通过代收银行向进口商提示，由进口商见票后，先办承兑手续，于汇票到期时付款后取单的一种结算方式。
7、承兑交单是指被委托的代收银行在付款人承兑汇票以后，就将货运单据交付给付款人，而承兑人(付款人)在汇票到期时履行其付款义务的一种结算方式。
8、托收出口押汇是指出口商办理跟单托收时，可以汇票和货运单据作为质押品，向当地托收银行申请贷款，托收行根据出口商的资信、经营作风，可以酌情支付一定比例的、甚至全部的票款，扣去利息将净款付给出口商，然后把跟单汇票寄给进口地的代收行，委托其代收票款，待收妥票款后收回货款。
二、是非题
1、（错）
2、（对）
3、（错）
4、（错）
5、（对）
6、（对）
7、（错）
8、（错）
9、（对）
10、（错）
三、选择题
1、（ C ）
2、（ D ）
3、（ C ）
4、（ B ）
5、（ A ）
6、（ B ）
7、（ C ）
8、（ A ）
9、（ D ）
10、（ B ）
四、填充题
1、债权人（出口商），债务人（进口商）
2、委托人、托收行、代收行和付款人
3、提示行
4、跟单托收和光票托收
5、付款交单和承兑交单
6、即期付款交单和远期付款交单
7、即期汇票或远期汇票
8、托收出口押汇方式，凭信托收据借单提货
9、远期付款
10、非贸易结算或贸易从属费用的结算
五、实务操作题
①货物
②提单
③托收申请书和跟单汇票
④回执
⑤托收委托书、跟单汇票或全套货运单据
⑥提示跟单汇票或货运单据
⑦付款交单或承兑交单后到期付款
⑧提单
⑨货物
⑩收讫贷记通知书
⑾收入账
第四章托收方式 一、名词解释 1、托收 2、光票托收 3、跟单托收 4、付款交单 5、即期付款交单 6、远期付款交单 7、承兑交单 8、托收出口押汇 二、是非题 1、托收是一种付款人主动向收款人支付货款的方式。（） 2、在托收业务中，银行的一切行为是按照托收委托书来进行的。（） 3、光票托收和跟单托收一样，都是用于贸易款项的收取。（） 4、托收因是借助银行才能实现货款的收付，所以托收是属于银行信用。（） 5、从理论上讲，承兑交单相比于付款交单对于买方更为便利，因为承兑交单中买方承兑后即可提货，往往可以不必自备资金而待转售所得的货款到期时付款。（） 6、托收业务中，代收行对于汇票上的承兑形式，只负责表面上完整和正确之责，不负签字的正确性，或签字人是否有权限签署之责。（） 7、委托人在出口托收申请书上可指定代收行，如不指定，委托行可自行选择它认为合适的银行作为代收行。委托行由于使用其他银行的服务而发生的费用和风险，在前种情况下由委托人承担，在后种情况下由委托行承担。（） 8、托收业务中，只要选择合适的委托行和代收行，委托人收回货款就不成问题。（） 9、相比于付款交单，承兑交单一定是远期付款，对买方比较有利。（） 10、无论何种情况下，代收行同意进口商凭信托收据借货后产生的风险和后果都由出口商承担。（） 三、选择题 1、在托收业务中，以下关系中不属于委托代理关系的是（） A．委托人和委托行 B．委托行和代收行 C．代收行和付款人 D．委托人和“需要时的代理” 2、以下不属于代收行义务的是（） A．收到单据应与托收指示核对，如单据有遗失立即通知委托行； B．按单据的原样，根据托收指示向付款人提示； C．对于汇票上承兑的形式，负责表面上完整和正确之责； D．在汇票遭到拒绝承兑或拒绝付款时，负责作成拒绝证书。 3、D／P，T／R意指（） A．付款交单 B．承兑交单
一、银行结算业务： 银行作为社会各项资金结算的中介, 使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等方式进行清算行为和开展的业务。 二、银行结算业务的种类和内容： 1. 银行汇票结算业务：银行以银行汇票作为结算方式，在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的业务； 2. 商业汇票结算业务：银行作为受托付款人，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的业务； 3. 银行本票结算业务：银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据结算业务； 4. 支票结算业务：由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据结算业务； 5. 信用卡业务：银行通过发行信用卡实现经济主体结算的业务； 6. 汇兑结算业务：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算业务； 7. 委托收款结算业务：收款人委托银行向付款人收取款项的结算业务； 8. 托收承付结算业务：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算业务； 9. 信用证结算业务：银行依照申请人的申请开出信用证，凭符合信用证条款的单据支付款项的结算业务。 三、银行结算业务的具体流程： 1. 银行汇票结算业务流程：（1）申请人填写银行汇票申请书向开票银行申请银行汇票；（2）申请人将款项交开票银行；（3）开票银行开出银行汇票；（4）申请人将汇票交给收款人；（4）收款人或者持票人向银行出示汇票要求付款;(5)特别规定:银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月, 签发现金 银行汇票，申请人和收款人须为个人, 持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。 2. 商业汇票结算业务流程：（1）开票人在承兑银行开立单位银行结算账户；（2）开票人开立汇票；（3）开票人向收款人支付汇票；（4）收款人或者持票人向承对银行出示汇票要求付款；（5）承对银行收取手续费。 3. 银行本票结算业务流程：是由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种，在同一票据交换区域的单位和个人的各种款项支付，均可以使用银行本票。（1)银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的可以支取现金；（2)
《国际结算》托收练习 班级：学号：姓名： 一、名词解释 1、托收 2、光票托收 3、跟单托收 4、付款交单 5、即期付款交单 6、远期付款交单 7、承兑交单 8、托收出口押汇 二、是非题 1、托收是一种付款人主动向收款人支付货款的方式。（） 2、在托收业务中，银行的一切行为是按照托收委托书来进行的。（） 3、光票托收和跟单托收一样，都是用于贸易款项的收取。（） 4、托收因是借助银行才能实现货款的收付，所以托收是属于银行信用。（） 5、从理论上讲，承兑交单相比于付款交单对于买方更为便利，因为承兑交单中买方承兑后即可提货，往往可以不必自备资金而待转售所得的货款到期时付款。（） 6、托收业务中，代收行对于汇票上的承兑形式，只负责表面上完整和正确之责，不负签字的正确性，或签字人是否有权限签署之责。（） 7、委托人在出口托收申请书上可指定代收行，如不指定，委托行可自行选择它认为合适的银行作为代收行。委托行由于使用其他银行的服务而发生的费用和风险，在前种情况下由委托人承担，在后种情况下由委托行承担。（） 8、托收业务中，只要选择合适的委托行和代收行，委托人收回货款就不成问题。（） 9、相比于付款交单，承兑交单一定是远期付款，对买方比较有利。（） 10、无论何种情况下，代收行同意进口商凭信托收据借货后产生的风险和后果都由出口商承担。（） 三、选择题 1、在托收业务中，以下关系中不属于委托代理关系的是（） A．委托人和委托行 B．委托行和代收行 C．代收行和付款人 D．委托人和“需要时的代理” 2、以下不属于代收行义务的是（） A．收到单据应与托收指示核对，如单据有遗失立即通知委托行；
托收承付结算方式会计分录 一、概念解释 注：付款方若在验单或验货时发现货物的品种、规格、数量、质量、价格等与合同规定不符，可在承付期内提出全部或部分拒付的意见。拒付款项需填写“拒绝承付理由书”送交其开户银行审查，并办理拒付手续。应注意的是，拒付货款的商品是对方所有，必须妥善为其保管。付款人在承付期内未向开户银行提出异议的，银行作默认承付处理，在承付期满的次日上午将款项主动从付款方账户划转到收款方账户。 付款方在承付期满后，如果其银行账户内没有足够的资金承付货款，其不足部分作延期付款处理。延期付款部分要按一定比例支付给收款方赔偿金。待付款方账户内有款支付时，由付款方开户银行将欠款及赔偿金一并划转给收款人。 托收承付结算方式的结算程序和账务处理方法，与委托收款结算方式基本相同。 二、业务要点 1．签发托收承付凭证必须记载的事项 (1)表明“托收承付”的字样。 (2)确定的金额。 (3)付款人名称及账号。 (4)收款人名称及账号。 (5)付款人开户银行名称。 (6)收款人开户银行名称。 (7)托收附寄单证张数或册数。
(8)合同名称、号码。 (9)委托日期。 (1O)收款人签章。 2．托收承付结算的分类 托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。异地托收承付结算款项的划回方法分为邮寄和电报两种，由收款人选用。邮寄和电报两种结算凭证均为一式五联。 (1)第一联为回单，是收款人开户行给收款人的回单。 (2)第二联为委托凭证，是收款人委托开户行办理托收款项后的收款凭证。 (3)第三联为支票凭证，是付款人向开户行支付货款的付款凭证。 (4)第四联为收款通知，是收款人开户行在款项收妥后给收款人的收款通知。 (5)第五联为承付（支款）通知，是付款人开户行通知付款人按期承付货款的承付（支款）通知。 3．托收承付结算的特点、适用范围及其适用条件 注：根据《支付结算办法》的规定，若收款人对同一付款人发货托收累计三次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收；付款人累计三次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其对外办理托收。 4．异地托收承付结算应具备的条件 (1)异地托收承付结算应具备以下条件。 ①结算的款项必须是商品交易或是是商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊商品的款项，不得办理托收承付结算。 ②收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上注明使用异地托收承付结算方式。 ③收付双方办理托收承付结算时，必须重合同、守信用。
付款方式分为三大种：汇付（REMITTANCE），托收（COLLECTION），信用证（L/C）。 1.汇付包括：M/T--- -----MAIL TRANSFER 信汇?? T/T---------TELEGRAPHIC TRANSFER 电汇 D/D--------- DRAFT DEMAND?? 票汇 2.托收包括：D/P----------DOCUMENTS AGAINST PAYMENT 付款交单 D/A----------DOCUMENTS AGAINST ACCEPTANCE?? 承兑交单 3.信用证L/C (LETTER OF CREDIT) 以下为最常用的二种: SIGHT PAYMENT?? L/C 即期信用证 DEFERED PAYMENT L/C?? 远期信用证 １. 汇付(Remittance) 汇付的方式有：信汇（Ｍ／Ｔ）、电汇（Ｔ／Ｔ）、票汇（Ｄ／Ｄ）。汇付方式一般用于买方的预付货款。但也有用于先装货发运的情形，即所谓“先装后付”。 在使用汇付方式时，应在合同中明确规定汇付的时间、具体的汇付方式和汇付金额等。在预付货款情况下，汇付的时间应与合同规定的交货时间相衔接。例如：买方不迟于１２月１５日将１００％的货款用电汇预付并抵达卖方。 ２. 托收(Collection) 托收是出口商为了向进口商收取销售货款或劳务价款，开立汇票委托银行代收的结算方式。出口商将作为货权凭证的商业单据与汇票一起通过银行向进口商提示，进口商只有在承兑或付款后才能取得货权凭证。 托收有光票托收和跟单托收之分。跟单托收按交单条件的不同，又有“付款交单”和“承兑交单”两种。而付款交单又有“即期付款交单”和“远期付款交单”之分，远期汇票的付款日期又有“见票后××天付款”“提单日后××天付款”和出票日后××天付款”３种规定方法。但在有的国家还有货到后××天付款的规定方法。所以，在磋商和订立合同条款时，须按具体情况予以明确规定。兹分别示例如下： 付款交单——即期Ｄ／Ｐat sight 买方应凭卖方开具的即期跟单汇票，于见票时立即付款，付款后交单。 付款交单——远期Ｄ／Ｐafter sight 买方对卖方开具的见票后××天付款的跟单汇票，于提示时应即予承兑，并应于汇票到期日即予付款，付款后交单。 承兑交单Ｄ／Ａ买方对卖方开具的见票后**天付款的跟单汇票，于提示时应即承兑，并应于汇票到期日即予付款。承兑后交单。承兑交单并不意味买方到期一定付款，这取决于买方的信誉。 D/P DOCUMENT AGAINST PAYMENT（付款交单） 作为托收业务的一种类型，又分为两种基本的交易类型：即期D/P和远期D/P。目前国际贸易结算中，各方都遵循国际商会的《托收统一规则》（目前适用的是国际商会出版物第522号，实务中简称URC522），来处理有关D/P业务。 即期和远期D/P的操作流程基本如下： （1）买方和卖方在合同中约定采用D/P方式结算，这是基础； （2）卖方交付货物后准备全部单据（包括货运单证如提单，和商业单证如汇票、发票等）； （3）卖方向其往来外汇银行提出办理D/P托收的要求，填写托收指示书并交付全部单据； （4）卖方的外汇往来银行审核接受后收下托收指示书和全部单据，并开具收条给卖方； （5）卖方往来银行将全套单据分两批寄送买方往来银行（该银行可以由卖方银行指定
《国际结算》辅导(第四章)参考答案 第四章托收练习答案 七、案例题 1．答：日本B公司要求更改支付方式的目的显然是推迟付款，以利于其资金周转；而指定由J银行担任代收行，则是便于向该银行借得提单提货，以便早日获得经济利益。一般情况下，在远期付款交单业务中，代收行为了避免不必要的纠纷，在未经委托人授权的情况下，是不会轻易答应进口商借单提货的。但本案中，日本B公司如此明确地提出由J银行担任代收行，显然其彼此间有相应的融资业务关系，而可取得提前借单提货的便利，以达到进一步利用我国A公司资金的目的。 2．答：根据国际商会的《托收统一规则》(URC522)第四条A款第3项规定：“在托收指示中，除非另有授权，银行将不理会除收到委托的当事人／银行以外的任何当事人／银行的任何指示。”显然，按照上述的规定，代收行办理本笔托收业务的依据只能是托收委托书中所交代的，按装运后30天付款交单办理，而不能按进口商所声称的30天承兑交单意见办理。 3．答：代收行应赔偿出口商的损失。理由是：出口商与进口商之间的合同约定的是远期付款交单方式结算贸易货款。严格按付款交单的要求，则代收行只能在进口商支付了货款后，才能将单据交给进口商提货。但在本案中，代收行未经出口商的同意，就允许进口商以信托收据方式借取提单提货销售。对此，代收行就应承担对货物的责任。出现题目所说明的情况，则代收行只能自己承担向出口商赔偿的责任。附带提请注意：国际商会在其第522号出版物《托收统一规则》第七条A款中十分明确地指出：“托收应不包含在将来日期付款的汇票，并有指示说到商业单据凭着付款而交出。”——国际商会不赞成远期付款交单的托收方式。本案例就是一个例子。 4.1、对托收的商业信用性质的把握。根据《托收统一规则》（URC522）的有关规定：只要委托人向托收行作出了清楚明确的指示，银行对由此产生的任何后果不负责任，后果由委托
托收的种类 托收方式根据汇票项下是否附货运单据可分为光票托收和跟单托收两种： 1．光票托收(clean collection) 光票托收是指仅凭汇票不附带货运单据的托收。托收仅附非货运单据（如发票、垫款清单等）的托收也属光票托收。光票托收没有货运单据，不直接涉及货物的转移或处理，银行只需根据票据收款即可，业务处理较简单光票托收在国际贸易结算中一般用于收取货款的尾数及样品费、佣金、代垫费用、其他贸易从属费用、进口索赔款等，且大多数是即期付款，远期付款较少。 2．跟单托收（documentary collection） 跟单托收指附带货运单据的托收。国际贸易中货款的托收大多属于跟单托收。跟单托收根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单两种： （1）付款交单（documents against payment, D/P），指代收行在付款人付清票款后才将货运单据交付给付款人的一种方式。 付款交单根据付款时间的不同可分为即期付款交单和远期付款交单两种： 即期付款交单(D/P at、sight)．指代收行向进口商提示汇票和单据时，进日商立即付款，代收行在收到货款后将单据交付进口商的托收方式即期付款交单可以有汇票，也可以没有汇票，以避免印花税的负担。在没有汇票的情况下，发票金额即是托收金额或付款金额。采用这种托收方式，原则上是第一次提示单据时进口商就要付款。 远期付款交单(D/P at…days after sight),指出口商按买卖合同的规定发运货物后，开具远期汇票连同货运单据一并交托收行寄代收行，代收行收到单据后立即向进口商提示远期汇票和单据，进口商在审核无误后先对汇票进行承兑，代收行收回汇票和单据，待汇票到期再向进口商提示付款，在进口商付清票款后将单据交进口商。 （2）承兑交单(documents against acceptance, D/A),指代收行以进口商的承兑为条件向进口商交单。出口商在按照买卖合同发运货物后开具远期汇票，连同货运单据交托收行寄代收行，代收行收到后向进口商提示汇票和单据，进口商审核无误后，即在汇票上承兑，进口商承兑后即可向银行取得货运单据，于汇票到期日再行付款。承兑交单仅限于远期汇票的托收。由于是口商在远期汇票上承兑后即可获得全套货运单据，到期能否付款全凭进口商的信用，所以对出口商来说风险较大，一般不宜采用。 跟单托收的业务流程如下图所示：
第四章托收练习答案 五、单选 七、案例题 1．答：日本B公司要求更改支付方式的目的显然是推迟付款，以利于其资金周转；而指定由J银行担任代收行，则是便于向该银行借得提单提货，以便早日获得经济利益。一般情况下，在远期付款交单业务中，代收行为了避免不必要的纠纷，在未经委托人授权的情况下，是不会轻易答应进口商借单提货的。但本案中，日本B公司如此明确地提出由J银行担任代收行，显然其彼此间有相应的融资业务关系，而可取得提前借单提货的便利，以达到进一步利用我国A公司资金的目的。 2．答：根据国际商会的《托收统一规则》(URC522)第四条A款第3项规定：“在托收指示中，除非另有授权，银行将不理会除收到委托的当事人／银行以外的任何当事人／银行的任何指示。”显然，按照上述的规定，代收行办理本笔托收业务的依据只能是托收委托书中所交代的，按装运后30天付款交单办理，而不能按进口商所声称的30天承兑交单意见办理。 3．答：代收行应赔偿出口商的损失。理由是：出口商与进口商之间的合同约定的是远期付款交单方式结算贸易货款。严格按付款交单的要求，则代收行只能在进口商支付了货款后，才能将单据交给进口商提货。但在本案中，代收行未经出口商的同意，就允许进口商以信托收据方式借取提单提货销售。对此，代收行就应承担对货物的责任。出现题目所说明的情况，则代收行只能自己承担向出口商赔偿的责任。附带提请注意：国际商会在其第522号出版物《托收统一规则》第七条A款中十分明确地指出：“托收应不包含在将来日期付款的汇票，并有指示说到商业单据凭着付款而交出。”——国际商会不赞成远期付款交单的托收方式。本案例就是一个例子。 4.1、对托收的商业信用性质的把握。根据《托收统一规则》（URC522）的有关规定：只要委托人向托收行作出了清楚明确的指示，银行对由此产生的任何后果不负责任，后果由委托人自行承担。2、对D/A与D/P之间的法律风险的区分。承兑交单比付款交单的风险大。在承兑交单条件下，进口人只要在汇票上承兑后，即可取得货运单据。3、此外还存在银行与外商相互串通，造成出口人货款与财务的双重损失。
D/P和D/A付款方式区别 D/P（付款交单）作为托收业务的一种类型，又分为两种基本的交易类型：即期D/P和远期D/P。目前国际贸易结算中，各方都遵循国际商会的《托收统一规则》（目前适用的是国际商会出版物第522号，实务中简称URC522），来处理有关D/P业务。 即期和远期D/P的操作流程基本如下： （1）买方和卖方在合同中约定采用D/P方式结算，这是基础；（2）卖方交付货物后准备全部单据（包括货运单证如提单，和商业单证如汇票、发票等）；（3）卖方向其往来外汇银行提出办理D/P托收的要求，填写托收指示书并交付全部单据；（4）卖方的外汇往来银行审核接受后收下托收指示书和全部单据，并开具收条给卖方；（5）卖方往来银行将全套单据分两批寄送买方往来银行（该银行可以由卖方银行指定也可以是卖方在托收指示书中明确，后者居多）；（6）买方银行收到全部单据后将单据向买方进行提示；（7）买方向买方银行支付款项（即期D/P情况），或者买方审核单据后予以承兑并在到期时付款（远期D/P的情况）；（8）买方银行在收到买方款项后将全部单据交给买方；（9）买方银行将收到的款项转交给卖方银行，并由卖方银行转交给卖方。 在D/P业务中，银行并不审核单据的内容，银行也不承担付款义务。银行只是提供转交单据、代为提示单据、代为收款转帐等服务。 在D/P出口业务中，出口商应当注意如下重要问题： 1．D/P业务中，出口商获得货款的保障是进口商的资信，因此注重进口商的支付能力和商业信誉，是得到款项的重要前提。 D/P叫做付款交单,就是进口商付了货款以后代收行才会把相关的单证给你,D/A叫做承兑交单(一般会有个期限),就是进口商做向银行保证在多少天内会付款,银行就会给你提单了.理论上风险当然是做D/A大一些,因为D/A下进口商只要答应银行在汇票到期时付款就可以了,但只不过是个承诺,万一进口商不想付了,你也没什么办法.在实际操作中,D/P和D/A的风险都差不多.比如D/P AFTER 30 DAYS和D/A的性质就一样了,进口商会向代收行出具"信托收据"(TRUST RECEIPT)先向银行借出提单提货,这叫做"付款交单凭信托收据借货(D/P.TR),这样一来和D/A没什么实际区别了,还有些国家,会按照"本国惯例"操作,比如芬兰,伊朗等,就是货到付款,这样一来又和 D/A一样了.(还有什么由于质量,市场价格的波动导致进口商拒付就不在这里谈论了) 所以无论是D/P还是D/A都是有风险的,对于不同的客户要选择好不同的PAYMENT. A.托收的基本涵义 托收（Collection）是债权人（出口方）委托银行向债务人（进口方）收取货款的一种结算方式。其基本做法是出口方先行发货，然后备妥包括运输单据（通常是海运提单）在内的货运单据并开出汇票，把全套跟单汇票交出口地银行（托收行），委托其通过进口地的分行或代理行（代收行）向进口方收取货款。
银行结算业务及其会计处理 一、支票业务及其会计处理 1、支票 （1）定义 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （2）分类 现金支票 支票转账支票 普通支票 划线支票 未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。 在支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 （3）结算程序 出票人①出票持票人 ④收账②委托收款 开户银行③划款开户银行 （4）提示付款期：自出票日起10日内。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
（5）背书转让：转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。 （6）禁止签发空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 2、支票业务会计处理 例：购买办公用品600元，签发转账支票支付款项。 借：管理费用600 贷：银行存款600 二、银行汇票业务及其会计处理 1、银行汇票 （1）定义 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 （2）结算程序 申请人③收款人 ①②⑦④ 出票银行⑥开户银行 （兑付银行） ①申请，填写“银行汇票申请书。 ②受理。 ③持票办理业务。
④送票。填写“进帐单”。 ⑤受理。 ⑥传票、划款。 ⑦余款退回。 （3）付款期限：自出票日起一个月内。 （4）背书转让：背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。 2、银行汇票业务会计处理 例1、向开户银行申请签发银行汇票100 000元。 借：其他货币资金—银行汇票存款100 000 贷：银行存款100 000 例2、以银行汇票采购的原材料验收入库，原材料价款80 000元，增值税率17%，价税合计93 600元。 借：原材料80 000 应交税费—应交增值税13 600 贷：其他货币资金93 600 例3、收到银行汇票“多余款收账通知”，银行汇票余款6 400元已退回。 借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金 6 400 三、银行本票业务及其会计处理 1、银行本票 （1）定义、分类和适用范围 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
二、托收承付业务的核算 ㈠托收承付的概念与基本规定 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算按款项划回方式有邮寄和电划两种，由收款人选择使用。 托收承付的基本规定如下： 1.使用托收承付结算方式的收付款双方，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 2.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上定明使用托收承付结算方式。收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件。 3.托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。 4.签发托收承付凭证必须记载的事项有：确定的金额、付款人名称及账号、收款人名称及账号、付款人开户行名称、收款人开户行名称、托收附寄单证张数或册数、合同名称、号码、委托日期和收款人签章等。 5.双方办理托收承付结算，收款人对同一付款人发货托收如有3次收不回货款的情况，收款人开户行应暂停收款人向该付款人办理托收；有付款人累计3次提出无理拒付的情况付款人开户行应暂停其向外办理托收。 ㈡托收承付业务的核算 1.收款人开户行受理托收承付的处理 收款人办理托收时，应填制一式五联托收凭证，第一联回单，第二联贷方传票，第三联借方传票，第四联收账通知，第五联承付通知。收款人在第二联托收凭证上签章后，将托收凭证和有关单证提交开户行。 收款人开户行收到收款人提交的单证，应按照上述规定认真审查，银行审查凭证时间不得超过次日。经审查无误后，对客户提交的托收凭证录入资金汇划系统。第一联托收凭证加盖业务公章退给收款人。对收款人需要将发运证件取回保管或自寄的，应在各联凭证上加盖“已验发运证件”戳记，然后将发运证件退给收款人。第二联托收凭证凭以登记“发出托收承付结算凭证登记簿”后专夹保管。托收凭证第三联上加盖结算专用章，连同第四、五联及所附单证一并寄交付款人开户行。 2.付款人开户行的处理 付款人开户行接到收款人开户行寄来的第三、四、五联托收凭证及交易单证，经审查无误后，在凭证上填注收到日期和承付期，将有关内容输入资金汇划系统。
【课题】银行转账结算业务处理——托收承付结算业务 【教材版本】 沈宝燕.教育部职业教育与成人教育司推荐教材配套用书、财经商贸类职业培训用书——出纳员岗位实训.北京：高等教育出版社，2007 【教学目标】 本节课主讲内容是通过实际操作的训练，使学生熟悉托收承付结算业务流程及相关规定，学会办理托收承付结算业务。 【教学重点、难点】 参见配套教学用书《出纳员岗位实训》P75-76 99-101 教学重点： 1. 办理托收承付收款业务。 2.办理托收承付付款业务。 教学难点： 托收承付的收、付款的处理。 【教学媒体及教学方法】 使用自制多媒体课件。 教师采用互动方式，在模拟环境中，请学生自己动手来处理托收承付结算方式的付款、收款业务。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学建议】 根据教材编定，强调出纳员的托收承付结算的业务处理的训练。在教学中可结合托收承付结算管理有关规定理论辅助理解本书中的相关知识点。 【教学过程】 一、导入（约5分钟） 1
本课程主要是通过营造出纳员岗位实训环境，使学生对出纳员的托收承付结算的业务处理进行训练。 教师鼓励学生积极思考： 复习上节课所讲，启发学生思考企业在什么情况下采用托收承付结算方式。 学生回答： …… 教师赏析： 肯定学生的任何形式的回答，同时指出学生应注意之处，强调： 托收承付，又称为异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。这是一种较为严格的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；收付双方必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 …… 鼓励学生积极思考，给学生以自信，以激发学生对出纳员岗位学习兴趣。 二、新授及课堂练习（约75分钟） （一）托收承付结算流程 教师引导学生参与分析讲解： 1. 托收承付结算方式的付款期是多长时间？ 2. 托收承付结算方式的步骤？ 3. 托收承付程序图？ 多媒体演示： 1. 托收承付结算方式的付款期是多长时间？ 托收承付是指付款人在承付期内，向银行承认付款。承付货款分为验单付款和验货付款 2
第三章国际结算基本方式 汇付结算方式 一、名词解释: 顺汇、逆汇、电汇、信汇、票汇、退汇、预付货款、货到付款、售定、寄售 二、单项选择题: 1. 伦敦一家银行委托国外代理行向收款人办理汇款解付, 头寸调拨如下( ) A . 主动借记对方账户 B . 主动贷记对方账户 C . 授权借记对方账户 D . 授权贷记我方账户 2. 客户要求银行使用电汇方式向国外收款人汇款, 则电讯费用由( )承担 A . 汇出行 B . 汇入行 C . 汇款人 D . 收款人 3. 银行办理业务时通常无法占用客户资金的汇款方式是( ) A . 电汇 B . 票汇 C . 信汇 D . 以上都是 4. 采用寄售方式来出售商品时, ( )承担的风险很大. A . 进口商 B . 代销商 C . 银行 D . 出口商 5. 适宜采用电汇结算的债权债务, 一般是( ) A . 零星的、小额货款 B . 付款时间紧急的大额货款 C . 贸易从属费用 D . 不紧急的款项 6. 代理行向收款人解付电汇款项之前需要( ) A . 核对汇出行授权人签章 B . 核对汇出行密押 C . 核对汇出行电文格式 D . 核对汇出行汇票票根 7. 不必限定在汇入行取款的汇款方式是( ) A . 电汇 B . 信汇 C . 票汇 D . 以上都是 8. 对出口商有利的贸易结算汇款方式是( ) A . 先结后出 B . 赊销 C . 延期付款 D . 售定 9. 对进口商不利的贸易结算汇款方式是( ) A . 延期付款 B . 赊销 C . 售定 D .预付货款
10. ( )是我国南方沿海三省对港澳地区出口某些鲜活商品的一种特定的结算方式。 A . 延期付款 B . 赊销 C . 售定 D .预付货款 三、判断题: 1. 通常票汇方式下收款人收妥资金的的时间比使用电汇方式要短。（） 2. 使用电汇时资金到账速度快, 但是费用比信汇高。（） 3. 汇款结算都是通过银行来传递资金的, 所以是以银行信用为基础的结算方式。（） 4. 预付货款可以保证进口商得到所需的货物。（） 5. 未开设清算帐户的两家银行之间发生汇款业务时,至少需要通过一家碰头行才能结清头寸。（） 6. 信汇委托书可以通过背书而流通转让。（） 7. 如果汇出行与汇入行之间互设清算帐户, 则肯定使用电汇办理客户汇款。（） 8. 对进口商而言, 售定比预付货款的风险要小。（） 9. 使用票汇时，银行即期汇票一经交付，通常不能主动止付；但若遗失或被偷 盗, 则可办理挂失止付。（） 10. 汇款方式目前广泛应用于国际贸易货款结算。（） 四、填充题: 1. 汇款结算方式一般有四个当事人：汇款人，收款人，___________和__________。 2. 银行按汇款人的申请办理________汇款业务；按汇出行的指示办理_______汇款业务。 3. __________方式适用于急需用款和大额汇款。 4. 电汇方式的特点有______________、_______________、______________等。 5. 信汇方式的特点有_______________、_________________、___________________等。
第四章托收复习题 一.单选题（共18题,分） 1在托收中（）是债权人。 A、出票人 B、收票人 C、托收行 D、代收行 正确答案： A 我的答案：A 得分：分 2承兑交单的英文是。 A、D/P B、D/A C、P/D D、P/A 正确答案： B 我的答案：B 得分：分 3接受托收行的委托代为提示汇票、收取货款的银行是。 A、托收行 B、代收行 C、付款行 D、代理行 正确答案： B 我的答案：B 得分：分4付款人的英文缩写是。 A、Drawer B、Principal C、Consignor D、drawee 正确答案： D 我的答案：A 得分：分5托收是一种。 A、顺汇方式
B、保证出口商能得到付款的方法 C、商业信用的支付方式 D、进口商向出口商提供融资的付款方式 正确答案： C 我的答案：C 得分：分6托收方式中使用的汇票是。 A、商业汇票，属于商业信用 B、商业汇票，属于银行信用 C、银行汇票，属于商业信用 D、银行汇票，属于银行信用 正确答案： A 我的答案：A 得分：分7托收方式中使用的汇票是。 A、商业汇票，属于商业信用 B、商业汇票，属于银行信用 C、银行汇票，属于商业信用 D、银行汇票，属于银行信用 正确答案： A 我的答案：A 得分：分8托收行的义务之一是。 A、确保货物得到保护 B、按委托人的指示办事 C、审核单据的内容 D、保证为委托人收到款项 正确答案： B 我的答案：B 得分：分 9托收行将单据寄到，进口商接到通知后，前来银行取单。 A、己方银行 B、对方托收行 C、代收行 D、出口方银行 正确答案： C 我的答案：C 得分：分 10托收和信用证两种支付方式使用的汇票都是商业汇票，都是通过银行收款，。 A、但是托收属于商业信用，信用证属于银行信用
第四章托收方式 第一节托收概述 一、托收的定义 Article 2 Definition of Collection a.“Collection” means the handling by banks of documents in accordance with instructions received in order to: i. obtain payment and/or acceptance , or ii. deliver documents against payment and/or against acceptance, or iii. deliver documents on other terms and conditions. b. “Documents” means financial documents and/or commercial documents: i. “Financial documents”means bills of exchange, promissory notes, cheques, or other similar instruments used for obtaining the payment of money. ii. “Commercial documents”means invoices, transport documents of title or other similar instruments, or any other documents whatsoever, not being financial documents. c. “Clean collection”means collection of financial documents not accompanied by commercial documents. d. “Documentary collection” means collection of: i. financial documents accompanied by commercial documents; ii. commercial documents not accompanied by financial documents. ——Uniform Rules for Collection (ICC Publication No. 522) 二、托收当事人 1. Principal（委托人）：委托银行办理托收业务的人。 他通常是Exporter, Seller, Drawer, Consignor（托运人）。也可以是托收汇票的收款人。 2. Remitting Bank（托收行）：接受委托办理托收业务的银行，又称寄单行。 他通常是Exporter’s Bank, Payee of the Collection B ill。 3. Collecting Bank（代收行）：接受托收行委托，参与办理托收业务的银行。 他通常是I mporter’s Bank, Payee of the Collection B ill。 4. Presenting Bank（提示行）：向汇票付款人提示承兑/付款的银行，通常就是代收行本身，有时也可以是另一家银行。 5. Drawee（付款人） 他通常是Importer, Buyer，Drawee of the Collection Bill。 托收业务中的契约关系： 出口商与托收行之间的契约——托收申请书。 托收行与代收行之间的契约——托收指示。 三、托收方式的种类 （一）光票托收（Clean Collection） 指金融单据托收，不伴随商业单据。 在国际贸易中，通常是货运单据直接寄交买方，仅将汇票（有时也可附发票等非货运单据）委托银行托收。 托收的款项一般是贸易从属费用。
第四章托收结算方式 一、术语解释 托收，跟单托收，托收出口押汇 二、判断题 1、托收结算业务中，接受委托而代向付款人收款的银行称为托收行。（） 2、在托收业务中，委托人与付款人的关系是债权债务关系，而委托人与托收行、托收行与代收行之间均为委托代理关系。（） 3、由于在托收业务中，银行可以向出口商和进口商提供一定的资金融通，因此托收属于银行信用。（） 4、在跟单托收情况下，托收行在接受托收申请时，应承担核收单据的责任，即应对单据的形式、完整性、真伪性承担责任。（） 5、承兑交单对出口人有利而对进口人不利。（） 6、按照URC522的规定，委托人为防止货到目的地后因买方拒付货款而导致货物无人领取、保管，可以直接将货物发给进口地的代收行。（） 7、托收行的职责之一是审查委托申请书和核对单据，因此托收行有义务对单据相符与单据有效性负责。（） 8、付款交单对于出口商来说，如果汇票遭拒付，代表货物所有权的货运单据仍在代收行手中，出口商仍对货物有支配权，故风险较小。（） 9、出口押汇的实质是银行有追索权地向进口商购买跟单汇票。（） 10、托收是一种相对有利于出口商，不利于进口商的结算方式。（） 三、选择题 1、下列哪一项不属于托收业务中托收行的义务（） A、审查委托申请书 B、审核单据的内容 C、制作并传递代收行所发送的信息 D、接受并传递代收行所发送的信息 2、委托人将汇票连同货运单据一起交给银行进行委托代收的托收方式称为（） A、光票托收 B、付款交单托收 C、跟单托收 D、承兑交单托收 3、托收申请书中一般包含的内容有（）。 A、交单方式 B、付款人及账户行 C、银行费用的处理 D、上述均包含 4、在托收结算方式下，一旦货款被买方拒付，在进口地承担货物的提货、报关、存仓、转售等责任的当事人是（） A、委托人 B、付款人 C、代收银行 D、托收银行 5、在托收业务中，出口商将代表货权的提单及其他单据抵押给银行，并从银行得到扣除押汇利息及费用后的有追索权的垫款方式，称为（）。 A、向出口商贷款 B、托收出口押汇 C、信托收据融资 D、上述论述均不正确 6、承兑交单方式下开立的汇票一定是（） A、即期汇票 B、远期汇票 C、银行汇票 D、银行承兑汇票 7、下列关于信托收据的说法，哪一项是不正确的（） A、信托收据是出口商融资的一种方式 B、在信托收据下，银行可以随时取消信托，收回借出的商品 C、凭信托收据提取的货物，其产权仍属于银行
项目三支付结算——结算方式处理 一、单项选择题 1.承付的赔偿金定期扣收，每月计算一次，于次月（）单独划给收款人。 A.5日内 B.3日内 C.10日内 D.15日内 2.汇兑汇出时贷方记（）。 A．活期存款B．定期存款C．清算资金往来 D．存放中央银行款项 3.银行办理支付结算，应坚持（）。 A．五个不准B．七个不准C．十个不准D．12个不准 4.托收承付结算的金额起点为（）。 A．100元B．500元 C．2 000元 D．10 000元 5.托收承付中，验单付款的承付期为（）。 A．3天 B．7天 C．10天D．1个月 6.托收承付中，验货付款的承付期为（）。 A．3天B．7天C．10天 D．1个月 7.银行是支付结算的（）。 A．收付主体B．中介机构C．发起者D．垫款人 8.关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。 A 托收承付只能用于异地结算 B 收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同 C 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人办理所有 托收业务 D 托收承付结算起点为10000元 9.承兑是（）的特有行为。 A．支票 B．本票 C．银行汇票 D．商业汇票 10.下列属于负责制定统一的支付结算法律制度的是（） A 中国人民银行总行 B 中国银行总行 C 国家政策性银行 D 商业银行总行 11.委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，该结算方式符合规定的是（）。 A 只适于同城使用 B 只适于异地使用 C 同城或异地都能使用 D 只能使用邮寄划回方式 12．汇兑的汇出行收到汇款人向银行交纳的现金汇款时，借方记入现金，贷方应记入（）A活期存款 B联行往来 C应解汇款 D金融机构往来收入
1、托收是一种付款人主动向收款人支付货款的方式。（） 2、在托收业务中，银行的一切行为是按照托收委托书来进行的。（） 3、光票托收和跟单托收一样，都是用于贸易款项的收取。（） 4、托收因是借助银行才能实现货款的收付，所以托收是属于银行信用。（） 5、从理论上讲，承兑交单相比于付款交单对于买方更为便利，因为承兑交单中买方承兑后即可提货，往往可以不必自备资金而待转售所得的货款到期时付款。（） 6、托收业务中，代收行对于汇票上的承兑形式，只负责表面上完整和正确之责，不负签字的正确性，或签字人是否有权限签署之责。（） 7、委托人在出口托收申请书上可指定代收行，如不指定，委托行可自行选择它认为合适的银行作为代收行。委托行由于使用其他银行的服务而发生的费用和风险，在前种情况下由委托人承担，在后种情况下由委托行承担。（） 8、托收业务中，只要选择合适的委托行和代收行，委托人收回货款就不成问题。（） 9、相比于付款交单，承兑交单一定是远期付款，对买方比较有利。（） 三、选择题 1、在托收业务中，以下关系中不属于委托代理关系的是（） A．委托人和委托行 B．委托行和代收行 C．代收行和付款人 D．委托人和“需要时的代理” 2、以下不属于代收行义务的是（） A．收到单据应与托收指示核对，如单据有遗失立即通知委托行； B．按单据的原样，根据托收指示向付款人提示； C．对于汇票上承兑的形式，负责表面上完整和正确之责； D．在汇票遭到拒绝承兑或拒绝付款时，负责作成拒绝证书。 4、承兑交单方式下开立的汇票是（） A．即期汇票 B．远期汇票 C．银行汇票 D．银行承兑汇票 5、托收出口押汇是（） A．出口地银行对出口商的资金融通； B．出口地银行对进口商的资金融通； C．进口地银行对出口商的资金融通； D．进口地银行对进口商的资金融通。 6、在托收业务中，如发生拒付，为了照料处理存仓、保险，重行议价，转售或运回等事宜，委托人可指定一个在货运目的港的代理人办理，这个代理人是（）。 A．委托行 B．“需要时的代理” C．代收行