“六员”出口退税计算题、案例题
简单题型
1、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,适用征税 17% , 2010年 7月出口自产货物取得销售收入 125万美元(FOB 价 ,出口退税税率为 9%,汇率为 1:。计算 7月免抵退不得免征和抵扣税额。
答 :当期免抵退不得免征和抵扣税额=125××(17%-9% =(万元。
2、某外贸出口企业 2010年 3月出口货物取得销售收入 200万美元,在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明金额为 175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为 13%,汇率为 1:。计算当期出口货物应退税额。
答 :应退税额=175×13%=(万元。
3、某有出口经营权的生产企业(小规模纳税人 , 2010年 3月出口货物取得销售收入 20万美元,出口退税税率为 13%,汇率为 1:。计算当期出口货物应退税额。
答:小规模纳税人直接出口实行免税办法,当期出口货物不计算退税额。
?
4、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人 , 2010年 3月,因产品质量问题国外某客户将 2009年 8月出口的一批
货物退回,该批货物价值人民币 54000元(离岸价 ,适用退税率 11%,该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。试计算该业务企业应补缴的税额。
答:应补缴税额=54000×11%=5940(元。
5、某生产企业(一般纳税人 ,自营出口自产货物, 2010年 4月计算应纳税额为 20万元, 当期计算免抵退税为 10万元。试计算当期应退税额。
答:当期应退税额 =0(万元
6、某进出口公司 2010年 1月购入管件 1000吨,产品当月全部出口,工厂开具的增值税专用发票所列金额为 50万元,税额万元。试计算当期应退税额(假设管件退税率为 5% 。
答:当期应退税额=50×5%=(万元。
7、某生产企业(一般纳税人 ,自营出口自产货物, 2010年 6月计算应纳税额为 -25万元,当期计算免抵退税为 15万元。试计算当期应退税额。
》
答:当期应退税额 =15万元。
8、某进出口公司购进摩托车 100辆,购进单价 2万元, 全部出口,试计算应退消费税额(摩托车消费税税率 10% 。答:应退消费税额=100×2×10%=20(万元。
9、某生产企业(一般纳税人 ,自营出口自产货物, 2010年 5月计算应纳税额为 10万元,当期计算免抵退税为 5万
元。试计算当期免抵税额。
答:当期免抵税额 =5(万元。
一般题型:
1、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人 , 2010年 7月出口自产货物取得销售收入 85万美元(CIF 价 ,因出口当期发生海运费 6300元,支付保险费 300元。出口退税税率为 11%,汇率为 1:。计算 7月免抵退不得免征和抵扣税额。
答 :当期免抵退不得免征和抵扣税额=(85××(17%-11%
=318354(元。
￥
2、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人 , 2010年 7月出口货物取得销售收入 200万美元, 其中有一票业务未在 90天内申报退免税, 报关单金额为 35000美元。该企业适用增值税税率 17%,出口退税税率为 9%,汇率为 1:。试计算该业务应计提的销项税额。
答 :应计提的销项税额=35000×÷(1+17% ×17%=(元。
3、某有出口经营权的生产企业(小规模纳税人 , 2010年 3月出口货物取得销售收入 20万美元,出口退税税率为 13%,汇率为 1:。该企业未在规定期限内办理免税核销申报。试计算当期出口货物应计提的销项税额。
答:应计提的销项税额=20×÷(1+3% ×3%=(万元。
4、某生产企业(一般纳税人 ,自营出口自产货物, 2010年 4月计算应纳税额为 -20万元,当期计算免抵退税为 10万元。试计算当期应退税额、当期免抵税额。
答:当期应退税额 =10(万元。
当期免抵税额 =0(万元。
5、某进出口公司于 2010年 1月购进农用柴油机 5台,并取得增值税专用发票,单价为 2万元/台,共计金额为 10万元, 税额为万元, 2010年 4月报关出口4台, 农用柴油机退税率为 13%。试计算其应退的增值税额。
，
答:应退增值税额=2×4×13%=(万元。
6、某生产企业(一般纳税人 ,自营出口自产货物, 2010年 4月计算应纳税额为 30万元, 当期计算免抵退税为 20万元。计算当期应退税额、当期免抵税额。
答:当期应退税额 =0万元。
当期免抵税额 =20万元。
7、某进出口公司于 2010年 6月从某小规模纳税人购进抽纱品 100件,取得增值税专用发票,价税合计万元, 2010年 8月份将货物全部报关出口。试计算其应退的增值税额。
答:应退增值税额=(1+3%×3%=(万元。
8、某进出口公司购进粮食白酒 1吨,价值 4万元,全部出口, 试计算其应退的消费税额 (粮食白酒消费税税率 20%、元/斤。
答:应退消费税额=4×20%+1×1000×2×=(万元。 9、某企业 2010年 3月将其自用旧设备一台报关出口,投资于其境外企业。该设备原值 500万元(不含税额 ,已按照规定计提折旧 50万元, 适用退税率 13%。试计算其应退税额。
【
答:应退税额=500×(500-50 /500×13%=(万元。
较难题型:
1、某生产企业为增值税一般纳税人, 2010年 6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票, 注明进项税额万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150万元, 外销货物取得销售收入 115万美元 (美元
与人民币的比价为 1:7 , 该企业适用增值税税率 17%, 出口退税税率为 13%。计算该企业 6月免抵退税额。
答 :当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×7×(17%-13% =(万元 ;
应纳增值税=150×17%- =-80(万元 ; 免抵退税额=115×7×13%=(万元 ;
应退税额 =80(万元 ;
免抵税额 ==(万元。
2、某进出口公司 2010年 3月发生以下业务:
—
3月 1日,以进料加工贸易方式进口一批玉米,到岸价格 126万美元,海关按85%的免税比例征收进口增值税 20万元。 3月 5日,该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工柠檬酸出口。开具销售玉米的增值税专用发票,销售金额 1100万元,税额 143万元。 3月 20日,收回该批玉米加工的柠檬酸,工厂开具增值税专用发票,销售金额 1500万元。 3月 25日, 该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口 (外汇牌价 1美元等于元人民币,玉米增值税征税税率为 13%, 柠檬酸出口退税率为 13% 。试计算上述业务应退税额。答 :销售进口料件玉米的应抵扣税额=1100×13%-20=123(万元 ;
应退税额=1500×13%-123=72(万元。
3、某生产企业为增值税一般纳税人, 2010年 5月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票, 注明进项税额 50万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150万元, 外销货物取得销售收入 115万美元 (美元与人民币的比价为 1: ,该企业适用增值税税率 17%, 出口退税税率为 13%。计算该企业 5月免抵退税额。
答 :当期免抵退不得免征和抵扣税额=115××(17%-13% =(万
元 ;
应纳增值税=150×17%- =(万元 ; 当期免抵退税额=115××13%=(万元 ; 当期免抵税额 =(万元 ;
当期应退税额 =0(万元。
4、某进出口公司 2010年 2月购入化妆品一批,增值税专用发票所列金额为100万元,增值税税额 17万元。 2010年 4月,该批货物全部报关出口。试计算当
期应退税额(化妆品消费税税率为 30%、增值税退税率为 13% 。
答:当期应退增值税额=100×13%=13(万元 ;
、
当期应退消费税额=100×30%=30(万元。
5、某公司是有出口经营权的生产企业(一般纳税人 , 2010年 5月外销收入
100万美元,内销收入 150万人民币, 当月进项税额合计 70万元。美元与人民币
的比价为 1:, 该企业适用增值税税率 17%,出口退税税率为 11%。试计算当期应
退税额。
答 :当期免抵退不得免征和抵扣税额=100××(17%-11% =(万
元 ;
当期应纳增值税=150×17%- =(万元 ; 当期免抵退税额=100××11%=(万元 ; 当期应退税额 =(万元 ;
当期免抵税额 =万元。
6、甲外贸公司于 2010年 2月进口原材料一批,海关实征
增值税 3万元,计税依据为 150万元(到岸价加关税。企业将此原料委托某加工厂加工,支付加工费 30万元,税金万元,加工收回后于当月全部出口。试计算当期应退税额。 (该产品适用出口退税率 11%
答:当期应退税额=30×11%+3=(万元。
】
最难题型:
1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为 17%,退税率为 13%。 2010年 3月外购货物准予抵扣进项数额 60万元。上期期末留抵税额 3万元。当月内销货物销售额 100万元,销项税额 17万元。本月出口货物销售折合人民币 200万元, 其中来料加工贸易复出口货物 90万元。试计算该企业本期免抵退税额。
答:来料加工贸易复出口货物所耗进项数额转出=60×90÷(200+100 =18(万元 ;
当期免抵退不得免征和抵扣税额 =(200-90 ×(17%-13% =(万元 ;
应纳增值税=100×17%- -3=(万元 ; 免抵退税额 =(200-90×13%=(万元。
应退税额 =(万元 ;
免抵税额 =0。
2、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人 , 2010年
。
8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为 368000元, 已支付运费 5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件
的组成计税价格为 13200元,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为 150000元,出口货物的离岸价格为 42000美元。
(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为 17%,出口退税率 13%,汇率为 1:
答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=×42000×(17%-13% -13200×(17%-13% =10056(元 ;
应纳增值税=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10056 =-27410(元 ;
免抵退税额=×42000×13%-13200×13%=43602 (元 ;
当期应退税额 =27410(元 ;
当期免抵税额 =43602-27410=16192(元。
3、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为 17%,退税率为 13%。 2010年 3月购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款 200万元,外购货物准予抵扣进项税额 34万元,货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格 100万元,进口手册号为 C28, 进口料件的组成计税价格 50万元,已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。上期期末留抵
，
税额 3万元。当月内销货物销售额 170万元。本月出口货物销售折合人民币130万元,其中一般贸易出口 100万元,手册号 C28项下的货物 30万元。试计算该企业本期免抵退。
答:免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=50×(17%-13% =2(万元 ;
免抵退不得免征和抵扣税额=130×(17%-13% -2= (万元 ;
应纳增值税=170×17%- -3=(万元 ; 免抵退税额抵减额=50×13%=(万元 ;
出口货物免抵退税额=130×=(万元 ; 当期应退税额 =(万元 ;
当期免抵税额 =万元。
4、某进出口公司 2010年 4月发生以下业务:
4月 1日,以进料加工贸易方式进口一批玉米,到岸价格 126万美元,海关按95%的免税比例征收进口增值税 15万元。 4月 5日,该公司将该批玉米委托某加工厂加工柠檬酸出口。 4月 20日, 收回该批玉米加工的柠檬酸, 向某加工厂支付加工费 30万元,取得增值税专用发票。 4月 21日, 为准备出口购买了包装物,支付价款 10万元,按照规定取得增值税专用发票,专用发票注明税额万元。 4月25日, 该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口, (外汇牌价 1
【
美元等于元人民币, 玉米增值税征税税率为 13%, 柠檬酸出口退税率为13%、包装物出口退税率为 11% 。试计算上述业务应退税额。
答:应退税额=10×11%+30×13%+15=20(万元。
5、某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业 2005年 1月份购进所需原材料等货物 500万元,允许抵扣的进项税额 85万元,内销产品取得销售额 300万元,出口货物离岸价折合人民币 2400万元。假设上期留抵税款 5万元,增值税税率 17%,退税率 15%,假设各项信息齐全。请对以上业务计算并做出相应会计分录。
参考答案:
(1外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:
借:原材料等科目 5000000
应交税金——应交增值税(进项税额 850000 贷:银行存款 5850000
(2产品外销时,分录为:
$
借:应收外汇账款
贷:主营业务收入
(3内销产品,分录为:
借:银行存款 3510000
贷:主营业务收入 3000000
应交税金——应交增值税 (销项税额 510000 (4月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额 =当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率 -退税率=2400 ×(17%-15% =48(万元借:产品销售成本 480000
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出 480000
…
(5计算应纳税额
本月应纳税额 =销项税额 -进项税额 =当期内销货物的销项税额 -(当期进项税额 +上期留抵税款 -当期不予抵扣或退税的金额 =51-(85+5-48 =9(万元
结转后, 月末“应交税金——未交增值税” 账户贷方余额为 90000元。
(6实际缴纳时
借:应交税金——未交增值税 90000 贷:银行存款 90000 (7计算应免抵税额
应免抵税额 =免抵退税额 =出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元
借:应交税金——应交增值税 (出口抵减内销产品应纳税额 3600000
贷:应交税金——应交增值税(出口退税 3600000
!
案例分析题
1、某外贸企业为增值税一般纳税人, 2008年 3月办理出口货物退免税认定, 2008年 2月出口货物一批,征、退税率均为 17%, 2008年 4月收齐单证到主管税务机关退税部门申请退税。请问退税部门能否受理企业的退税申请, 并说明理由。参考答案:
退税部门可以受理企业的退税申请。根据国税发【 2006】 102号文的规定,出口企业在办理认定手续前已出口的货物,凡在出口退税申报期期限内申报退税的,可按规定批准退税; 凡超过出口退税申报期限的,税务机关须视同内销予以征税。
该企业 2008年 2月出口, 4月收齐单证申报退税, 未超过出口退税申报期限,所以退税部门可以受理企业的退税申请。 2、某生产企业为增值税一般纳税人, 2008年 6月 5日办理出口货物退免税认定, 2008年 3月 5日以一般贸易方式出口自产货物一批,人民币离岸价为 35000元,征、退税率均为 17%,企业收齐单证
后于 2008年 7月申报期内到主管税务机关退税部门申请退税。请分析说明退税部门能否受理企业的退税申请,应如何处理。
参考答案:
(1 退税部门不能受理企业的退税申请。根据国税发【 2006】 102号文的
规定, 出口企业在办理认定手续前已出口的货物,
凡在出口退税申报期期限内申报退税的,可按规定批准退税;凡超过出口退税申报期限的,税务机关须视同内销予以征税。该企业 2008年 3月 5日出口,收齐单证 7月申报退税,超过出口退税申报期限,所以退税部门不能受理企业的退税申请。
(2退税部门应通知税源管理部门对企业的出口货物视同内销征税。销项税额=35000/(1+17% *17%=元 3、某企业 2009年 1月成立,经主管税务机关认定为增值税一般纳税人,该企业 2009年 3月办理退免税认定,认定为生产性出口企业。2009年 4月发生第一笔出口业务, 出口自产产品一批,离岸价为 8600美元,退税率为 15%,当月 1日汇率中间价为 ,企业按规定进行了申报。 2009年 6月企业收齐单证申报免抵退税,经计算应退税额为 8772元,企业当月留抵税额为 10600元。主管税务机关经三级审核审批无误后,当月为企业办理了退税 8772元。请问税务机关的做法是否正确如不正确应如何处理
参考答案:
(1税务机关的做法不正确,不应该当月为企业办理退税。
(2该企业为新办出口企业,根据国税发【 2006】 102号文的规定,新发生出口业务的生产企业有 12个月的审核期, 在审核期期间出口的货物,应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无
误的免抵税额可按现行规定办理调库手续,对审核无误的应退税额暂不办理退库。可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。
4、某生产企业 2009年 1月被税务机关认定为小型出口企业, 2009年 5月单证收齐申报应退税额 3600元, 6月单证收齐申报应退税额 5400元, 7月单证收齐申报应退税额 4800元。因 5月份资料无报关单信息未审核通过。 2009年9月挂审信息无误后,
5、
6、 7月份退税资料均审核通过,税务机关于 9月份未
干企业办理了退税 13800元。请问税务机关的做法是否正确,如不正确应如何处理。
参考答案:
(1税务机关的做法不正确,不应在 9月份为企业办理退税。
(2该企业为小型出口企业,根据国税发【 2006】 102号文的规定,对小型出口企业的各月累计的应退税款,应在次年一月一次性办理退税。
5、某生产性出口企业从事进料加工业务,取得的《进料加工登记手册》及进口料件均按规定向主管税务机关申报办理了相关手续。进料加工复出口产品按规定进行了申报并开具了进料加工免税证明。 2009年 8月手册到期, 企业到主管海关核销后取得主管海关的核销证明, 2009年 12月企业向主管税务机关申报办理核销手续。主管税务机关受理申报并按
照实际分配率对进料加工免税证明调整。问税务机关做法是否正确，应如何处理参考答案：（1）税务机关的做法不正确。（2）根据国税发【2006】102 号文的规定，从事进料加工业务的生产企业，应于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。 6、某进出口公司向国税局申报办理电阻、继电器等货物的出口退税，申报退税金额 53 万元。退税机关在审核过程中，发现该批货物进项发票的开具方为双环公司，货物在九龙下属海关报关出口。经进一步调查，查明双环公司销售该批货物的进项发票是由其总公司开出的。该笔业务由双环公司提供货源，负责与外商联系，决定报关口岸和开具增值税专用发票。进出口公司提供出口报关文件和手续，负责结汇。在双环公司自带汇票到某银行与进出口公司办理验票兑汇后，进出口公司将结汇后折合的人民币 527 万元全部付给双环公司，并多付 53 万元，为垫付双环公司应退未退的税款。退税岗位人员对此笔业务产生怀疑，认为有骗税嫌疑，因此暂停办理退税。分析该笔业务是否违反
出口退税的政策，违反哪项政策，应如何进行处理。答：该笔业务违反政策。这是一起典型的“四自三不见” 16
业务。出口企业违反外贸经营的正常程序，在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口货物、不见供货货主、不见外商的情况下进行的所谓的“出口交易”业务。对于“四自三不见”业务，税务总局规定未办理退税的，该笔不允许再退税；对已办理退税的，追缴已退税款，逾期不缴的加收滞纳金。对性质恶劣的可处以罚款。税务机关可根据业务性质酌情停止出口企业的出口退税权，并降低企业的纳税信用等级。 7、山东省某市生产型出口企业 2008 年内外销销售收入合计 185 万元，2009 年 3 月申报免抵退税销售额万元，单证齐全计算免抵退税额万元，该企业当月增值税申报表期末留抵为万，审核人员经过审核当月退（免）税申报资料全部审核通过，当月签批退税万元，当月办理退税。分析该笔业务是否违反出口退税的政策，违反哪项政策，应如何进行处理。答: 该企业 2008 年内外销售收入合计未达到 200 万元，应按小型出口企业的退税办理管理，出口退税认定为非小型出口企业。依据政策规定小型出口企业的各月累计应退税款，应在次年 1 月办理，但该企业所属国税局对该企业实行了按月退税的办法。政策依据：《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（鲁国税函…2003?418 号）我省确定小型17
出口企业的标准定为 200 万元，即凡企业上一个纳税年度的内外销售额之和在 200 万以下的为小型出口企业，其退税审核期为 12 个月。《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102 号）对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税。 8、常山集团有限公司于 2008 年 4 月 14 日在征管系统中注销。注销后发现预警系统显示该企业2007 年 12 月 18 日有一条超期未申报纪录（出口额：20820 美元）。分析该笔业务是否违反出口退税的政策，违反哪项政策，应如何进行处理并计算销项税额。（2007 年 12 月汇率：，2008 年 1 月汇率， 2008 年 2 月汇率， 2008 年 3 月汇率， 2008 年 4 月汇率）答：根据《出口货物退（免）税管理办法
（试行）》（国税发[2005]51 号）第二章第七条规定“出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。” 该企业在注销前未结清应征税款，应补缴该企业销项税额。销项税额=20820**17%= 元 18
9、某生产型小规模企业生产电动自行车出口，电动自行车的电池为外购，本企业无电池生产能力。2008 年出口货物全部办理了免税申报及部分免税核销手续。其中： 08 年 6 月 26 日出口锂电池、锂电池充电器一批，出口额 10890 美元，已办理免税核销；08 年 9 月 15 日出口锂电池一批，出口额 24800 美元，已申报免税但尚未办理免税核销，以上出口共计折合人民币元。分析该笔业务是否违反出口退税的政策，应如何进行处理。答：上述出口产品不是该企业自产（系外购产品），属于出口非自产产品的征税问题。根据国税发…2006?102 号文件关于“生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税”的规定，上述出口货物不予批准免税核销，应补征增值税元。计算过程：*6%= 19
---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------ 大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12月31日 B 次年4月30日 C 次年5月31日 D 次年6月30日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.30个工作日 B.15个工作日 C.20个工作日 D.20天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7个工作日，外贸企业15个工作日 B.生产企业15个工作日，外贸企业30个工作日 C.生产企业15个工作日，外贸企业20个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20个工作日 5.下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6.下列说法正确的是（）： A.出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额，具体为出口货物的离岸价格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退税及消费税退税。逾期的，企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值
出口退税常见政策性问题 一、生产企业与外贸企业出口货物的增值税政策是否一致？ 答：生产企业与外贸企业出口货物的增值税退(免)税计算方法不一样: （1）生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 （2）外贸企业出口货物实行“免、退”税管理办法，即对本出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。 二、出口企业如何办理出口货物退（免）税认定？是否有时间规定？ 答：根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号）规定，出口企业在取得进出口经营权或签定代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。企业办理退税登记时需出示《税务登记证》（副本），并报送以下资料: （1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出
口货物的提供代理出口协议原件及复印件 （2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供） （3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件 （4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。 出口企业未按规定办理出口货物退（免）税认定手续的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚后再给予办理出口退（免）税认定手续。 三、出口收汇及核销期限是否一致？如果不一致，各为多少天？ 答：出口企业须在国家外汇管理规定的期限内办理收汇和核销手续。在出口退（免）税方面，出口企业须在货物报关出口之日起210天内（远期收汇除外），向主管退税部门提供出口收汇核销单，未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的出口货物?根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定?应视同内销货物计提销项税额或征收增值税，已退税的追回已退税款。 四、出口货物视同内销的补税计算公式？ 答：根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定，出口货物视同内销货物计提销
出口退税政策 摘要：当前,我国出口退税政策已经实施多年,虽然在相关管理上有了长足进步, 但仍在一定程度上存在着法规不完善、管理手段落后、部门协调配合不够、等问题,对此本文有针对性地提出了一些对策。 关键词：出口退税问题对策 一、我国当前出口退税管理上存在的问题 1出口退税管理的程序性法规不完善 实行新税制后,《中华人民共和国增值税暂行条例》和《出口货物退税管理办法》既包括了政策内核,又包含了日常规范。在随后出台的诸多文件中,几乎都是有关税政方面的内容,而对出口退税管理的规范,则 散见于以上文件中。由于没有一部成型的程序性、管理性法规,出口退税操作出现了很多管理方面的问题,这些问题反过来又影响了出口退税政策的准确实施,使出口退税政策不能达到预期效果。出口退税管理的程序
法规不完善导致的后果是: 由于没有统一规范的审批流程而仅仅 根据《出口货物退税管理办法》中的有关条款来确定审批流程,势必产生诸多责任不清、岗位不明现象,也会使审批退税没有强有力 的内部制约机制,从而在管理上出现很多漏洞,也给骗税以可乘之机。因此,如果出口退税管理没有明确的职责分工,不按业务属性 建立内部制约机制,而是实行粗放管理,那 么各种隐患将长期存在。 由于没有统一规范的检查规程,使各地 出口退税检查的内容、方式、手段及事后处理等不尽相同,随意性很大,从而使检查效 果大打折扣,产生导致骗税的隐患。 由于没有统一规范的清算规程,使各地 出口退税清算业务多种多样,有些地区甚至 只对出口退税清算走过场。而实际上清算业务是出口退税管理的重要组成部分,也是严 把出口退税关的重要环节。 由于没有统一规范的计划分配方法、档案管理制度及统一明确的财务规范,使出口 退税日常管理工作受到很大影响,也使出口
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇） 目录 1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 3.合同签订到退税结束有哪些流程？ NEXT 1.出口退税企业对外涉及哪些部门？ 1.1 中国电子口岸的数据中心
1.2 外汇管理局 *工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统 *工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。 1.4 国税局的远程预审报系统
*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。 加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程 2.出口退税企业对内涉及哪些部门？ 3.财务人员从合同签订到退税结束有哪些流程？ 3.1.签订出口合同时候，财务人员需要明确哪些项目？ 3.1.1.出口货物的商品编码对于退税的影响？ 3.1.2.出口货物的贸易方式对于退税的影响？ 3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 3.1. 4.出口货物的交货地点对于退税的影响？ 3.1.5.出口货物的付款方式及时间对于退税的影响？
3.1.3.出口货物的成交方式对于退税的影响？ 3.1. 4.出口货物的交货地点对于退税的影响？
3.2.财务人员需要在出口企业组织货物出口的过程中了解哪些知识点？ 3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？ 3.2.2.生产企业是否货物为视同自产货物？ 3.2.3.生产企业是否货物属于加工修理修配业务？ 3.2. 4.外贸企业出口货物是否有深加工的业务？ 3.2.1.生产企业是否货物为自产货物？ 自产货物，是指企业利用自身技术与各种资源，自己生产的可供出售的物品。自产货物也是货物的一种，应该具备一般货物基本特点： 第一、经过企业的加工制造过程，所生产的物品与原来用于生产的原材料物品在形态、性能各方面都发生了变化；
出口退税系统实务操作流程电子版
出口退税系统实务操作流程 编撰：河北省邯郸市临漳县商务局论光林根据国家税务总局公告第12号关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告、国家税务总局公告第24号关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告、国家税务总局公告第30号《关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题》的公告、国家税务总局公告第47号关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》的公告、国家税务总局公告第61号《关于调整出口退（免）税申报办法》的公告和国家税务总局公告第65号《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题》的公告，及相应业务需求，税务总局对现行出口退税申报系统进行升级调整。新系统为.12.15＿SC-SB12.0，下面以生产企业为例，外贸企业能够参考此操作。 一、系统升级。由于出口退税系统不断升级，大家有必要了解升级方法。 升级步骤：1、首先在旧系统进行系统的完整备份 2、旧系统先卸载，打开先选择 打开安装，安装完成后，在安装
里面的 ，64位的就能够不安装，安装完了之后，在“系统维护”就要对系统进行设置----系统配置-----系统配置与修改，修改为如下图所示： 完成之后，点“保存”。 3、在系统维护----系统配置---系统参数设置与修改 ------业务方式（如下图所示）
里面的采用[18位报关单+0+2位项号]规则进行申报的日期更改为“ -07-01”，取消报送纸质核销单执行日期更改为：“ -01-01”，点击“确认”，重新进新系统。（自 8月1日之后起，设置时间未曾更改过，要是有新的更改内容，专管员应该会通知）4、打开新的系统，会出现
单选题：30 分 1. 一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000 元，税额6500 元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28 元/ 美元，则该企业可退增值税多少元 （ A ） A.2500 元 B.6500 元 C.3750 元 D.3105 元出口 2. 企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日 起（ A ）内如实填写《出口货物退（免）税认定表》 A.30 B.60 C. 90 D. 180 3?增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D）增值税办法 A.不退 B.即征即退C先征后退 D.免征 4. 生产企业出口货物必须以（A）为计税依据计算“免、抵、退”税额。 A.离岸价（FOB介） B.到岸价（CIF） C.成本加运费价（C&F D. 合同成交价 5. 出口货物的出口日期以（C ）为准。 A. 外销发票的开票日期 B. 报关单注明的签发日期 C.报关单注明的出口日期 D.提运单日期 6. 实行免抵退税方法的企业是（B ）。 A. 外贸企业 B. 具有实际生产能力的生产企业和企业集团 C. 商业企业 7. 免抵退税的免税是指（B ）。
A. 出口货物零税率 B. 对生产企业出口的自产货物，免征本企业生 产销售环节增值税 C. 免税收购货物 8. 免抵退税的抵税是指（B）。 A. 抵减出口货物的应纳税额 B. 生产企业出口自产货物所耗用的 原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； C. 抵减出口企业的多缴税款 D. 9. 免抵退税的退税是指（C）。 A. 全部进项税额 B. 已交税金 C. 出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分 D. 多缴税金 10. 出口退税率的调整由（D）确定。 A. 财政部 B. 国家税务总局 C. 财政部会同国家税务总局 D. 国务院 11. 出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C）为记帐汇率 A.买入价 B.买出价 C.当月1日的中间价 12. 我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A）。 A. 增值税 B. 营业税 C. 企业所得税 D. 城建税 13. 企业出口国家计划内的卷烟实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 14. 目前我国对出口自行开发的软件产品实行（A ）。 A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税 15. 目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B） A. 加权平均法 B. 单票对应法 C. 企业实际成本结转方法
一、出口退税申报系统版本升级 1、先安装新版本申报系统 ●注意事项：一般情况下，申报系统最好安装在除C盘以外的磁盘根 目录下，如D：、E：等，因为如果操作系统损坏，只需要格式化C 盘，并不影响其它盘符的数据文件安全，保证了企业数据不会丢 失。 2、修改企业基本信息及系统参数设臵 ●注意事项：首先，”系统维护”选项中①、”配臵设臵与修改” （企业基本信息）：必须录入项：海关代码、纳税人识别号、公司 名称，另外检查分类管理代码：B（必须修改为B），然后其它项 目都可以不需要修改，保存即可。(在读入反馈信息时，出现“分 类管理代码错误，无法读入”的现象？) 其次，②、企业参数设 臵与修改：在业务方式选项中，需要修改18位报关单执行日期为：2011-09-01。在常规设定选项中，把系统备份路径修改为除C盘 以外的其它盘符，如D、E等。 3、导入企业历史数据 ●注意事项：①、从旧申报系统备份的最近时间历史数据导入：从 “系统维护”—系统备份数据导入功能，进数据的导入操作。②、从退税科拷贝企业历史数据导入：进入向导第十二步（正式审核反馈信息处理），依次操作第二小步（税务反馈信息读入）和第三小步（税务反馈信息处理）。 4、建议退税申报系统就使用管理员账户登陆，系统默认为sa,密码
为空，有企业自己建了用户名，用自己建的用户名登陆时：退税系统“系统配臵设臵与修改”为灰色，不可以修改，必须用管理员的身份进入才可以修改 二、申报系统操作注意事项 1、录入“出口数据”、“增值税申报表”等数据时，养成一个好的 习惯：就是在录入数据时，光标在“所属期”位臵，一边录入 数据，一边回车到最后，提示保存对话框时再进行保存。期间 可以用键盘的“上下左右按键”去进行操作，尽量不要用鼠标 去直接点击某项，避免数据出现带不出来等异常问题。录入汇 总表原则是：点击“增加”—回车到底—然后“保存”即可， 对其中的各项是不能直接录入或修改。 2、审核结果：提示没有报关单信息问题 ●是否录错报关单号, 在申报系统报关单号正确的录法，报关单 上18位海关编号再加上0+两位项号（01，02，03等）共计 21位（报关单号） ●请企业负责电子口岸的人核实，报关单信息是否提交到电子口 岸。如果没有提交请及时提交。如果提交了，到电子口岸核 实报关单状态是否国税总局已接受，提交成功后一般7天左 右退税科可以收到企业报关单电子信息。 ●完成上述两项工作后，还没有报关单信息的话，持自行在电子 口岸打印的报关单信息国税总局已接受的资料到退税科106
生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读 对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景 一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单 二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善 三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。
大练兵大比武考试题库_出口退税 一、单项选择题 1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12 月31 日 B 次年4 月30 日 C 次年5 月31 日 D 次年6 月30 日 2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11% 3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（ 1.0 版）》关于出口退税申报业 务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A. 30 个工作日 B.15 个工作日 C. 20 个工作日 D.20 天 4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税. 主管国税机关应在（）内〔从受理退（免）税申报之日起. 至将《税收收入退还书》传递至国库〕办结相关退（免）税手续。 A.生产企业7 个工作日.外贸企业15 个工作日 B.生产企业15 个工作日. 外贸企业30 个工作日 C.生产企业15 个工作日. 外贸企业20 个工作日 D.生产企业和外贸企业都是20 个工作日 5. 下列出口货物不应计算缴纳增值税的为（）： A. 出口企业提供虚假备案单证的出口货物。 B. 出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性. 企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物。 C. 出口企业以进料加工复出口方式出口的零退税率货物 D. 出口企业销售给海关特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 6. 下列说法正确的是（）： A. 出口企业计算出口退税的计税依据均为出口货物的销售额. 具体为出口货物的离岸价 格（FOB）。 B. 出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证. 向主管税务机关申报办理出口退税 及消费税退税。逾期的. 企业应视同内销货物申报缴纳增值税、消费税。 C. 出口企业以来料加工复出口方式出口的零退税率货物取得的工缴费收入应申报缴纳增值税。 D. 生产企业出口非自产货物不符合视同自产产品规定的适用出口免税政策。 7. 目前我国外贸企业出口货物退（免）税的管理办法是（）. 生产企业出口货物退（免）税 的管理办法是（）. 小规模纳税人出口企业的退税方法是（）。 A. 免、退税 B. 免、抵、退税 C. 先征后退 D. 免税 8. 下列出口货物中.属于免税不退税货物的是（）
出口退税常见问题问答 一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？ 答：（一）出口企业退税登记 1、登记时限出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。 2、附送的资料 （1）进出口经营权批文及其复印件； （2）企业章程； （3）国税税务登记证副本及其复印件； （4）营业执照及其复印件； （5）一般纳税人资格证书及其复印件； （6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件； （7）银行开户证明。 （二）出口企业退税办税员培训根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。 二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？ 答：1、出口货物报关单（出口退税专用联）； 2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明； 3、增值税专用发票（抵扣联）； 4、出口货物专用发票；
5、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单； 6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。 三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？ 答：1、出口货物报关单（出口退税专用联）； 2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明； 3、出口货物专用发票； 4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明； 5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》； 6、增值税税收缴款书（复印件）； 7、运保费单据（复印件）； 8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。 四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税？ 答：无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提供以下凭证资料： （一）"代理出口货物证明"。"代理出口货物证明"由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。 （二）受托方代理出口的"出口货物报关单（出口退税联）"。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供"出口货物报关单（出口退税联）"复印件。 （三）"出口收汇核销单（出口退税专用）"。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的"出口收汇核销单（出口退税专用）"。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供"出口收汇核销单（出口退税专用）"复印件。 （四）代理出口协议副本。 （五）"销售帐"。 五、如何办理代理出口证明？
出口退税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。 第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范畴 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范畴 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范畴的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范畴
出口退税申报系统操作指导 出口前先在电子口岸进行报关委托确认---具体操作注意问题请懂的人补充 一、软件安装： 我们首先进入出口退税咨询网下载17.0版本，下载安装，然后接着下载补丁，下载商品编码升级包（若需要打补丁、升级商品编码的话） 然后安装好退税系统，填写公司基本信息，点确定，必须正确，否则又要重新安装 然后退出系统，点击补丁，安装补丁成功 进入系统，升级商品编码 点击系统维护-代码维护-海关商品编码-点代码读入，读入成功-点击自用商品码，点当前筛选条件下所有记录，确定，成功或者：系统维护-代码维护-点击一键升级（具体见商品代码升级时的网上安装提示） 其他的信息按默认。 二、收齐单证 1增值税专用发票，出口发票，报关单， 注意的是货物名称，计量单位，数量保持一致。 三、录入数据 用户名：sa 密码：无需输入日期：选择填报月份 点左上角申报系统操作向导-退税申报向导: （二）免退税明细数据采集 1.出口明细申报数据录入 关联号：应该是你本次申报退税的关单的最大出口日期为申报年月。如我有2016年1月，2月，3月出口，我的关联号就应该为201603关联号一般是一种货物使用一个关联号。第一张关联号为2016030001，申报年月201603 批次可以写01或者不写，也可以是3月的多次申报 注：我一般喜欢用：1603010001其中03后的01是3月份的批次。 申报年份：为填报预审的当月，如201603，意为2016年3月输入预审信息。 申报批次：指的是当月第几次申报，需注意的是，上海税局要求每月只有一次申报批次（如需申报多次，需专管员批准）。 序号：可按顺序填列，紫项在最后进行“序号重排”时，可自动排列。 出口发票号：出口普通发票号，不开票的就用形式发票号或合同协议号。
生产企业出口退税系统常见问题及解决方法 问题1：企业在申报时不能录入部分商品代码，无法正常申报，怎么办？ 答：该问题可能有两种情况：第一种情况：在系统中输入商品代码后系统提示该商品代码为非基本商品码。该种情况为该商品代码可能有多种不同的征、退税率，国家税务总局在该商品代码后增加一位附加码以区分不同的征、退税率。各地退税部门应根据实际情况按规定要求企业录入不同的附加码。总局附加码有两种：一种附加码是1或2或3。例如：商品代码为0407009990，该商品有附加码1、2、3三种，企业可以根据该商品不同的征退税率选择不同的附加码进行录入；另一种附加码为1或是8。除了是高新技术企业出口的高新技术产品可以选择附加码8外，其他企业均应该选用附加码1。第二种情况；在录入商品代码时系统提示：“无此商品码”。这种情况是由于今年海关使用了部分新的海关代码，而税务部门的商品代码未更新所致。如发现这种情况我们可以要求企业使用在软件中与海关报关单中商品代码相近的海关商品码代替，所选用的替代商品码与报关单上商品必须名称和退税率都要相同。例如：今年新的商品代码44103090，在我们的申报软件中无此商品码，我们可以在软件菜单的系统维护——代码维护——海关商品码选项下使用搜索功能搜索44103100处，我们通过比较可以选手该商品码作为替代商品码在软件中录入。并填写《扩展码填入说明书》企业在进行这样的处理之前要无向税务机关提出申请，对这种情况形成的审核疑点，必须填写疑点挑过说明表，并经税务部门审批后方可人工挑过。 问题2：上一期的出口货物已经向税务部门申报并审核通过，但当期发生退运，应该如何处理？同样，如果上一期出口的，当期发生退运，又要如何处理？答：对于发生退运的，可以在系统当期出口明细数据中录入一笔负数进行冲减，报关单号输入退运的进口报关单。同理，发生退料的处理方法也一样。 问题3：进料加工的进口料件转为内销后，已经由海关补税，那么应该在系统中如何处理？ 答：海关补税单可以作为增值税进项抵扣，相应的进口料值也要在当期扣减（具体方法见问题2），扣减额为海关代征增值税缴款书上的海关完税价格。如果对于没有在当期作扣减的，也可以在手册核销时将转内销的金额填入其他调减料件中去。 问题4：生产企业出口货物免抵退汇总表20栏当期应退税额数据自动生成，新办企业无法调整为0，怎么办？ 答：系统已经提供免抵（不退）的计税计算方法，在申报系统的系统维护——系统配置——系统配置设置与修改菜单下对配置信息进行修改，将计税计算方法选项修改为4：免抵（不退），系统就会在生成汇总表时自动计算免抵税额，不计算退税额。满一年后，重新修改系统配置即可。 问题5：企业报关单出口退税联已经收到，但电子口岸仍没有该笔业务的电子信息，该如何处理？ 答：出现该种情况时，请企业报关员先确定是否在电子口岸将该报关单的电子信息已提交，已提交需要企业与海关联系，可以采用税局发的协查函，由海关重新
出口退（免）税政策规定 第一章出口物资退（免）税概述 一、出口物资退（免）税概念 出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。 出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。 出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税 和消费税，物资出口后不再退税。 出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。 二、出口退（免）税的方法 退（免）增值税： 1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。 退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。 目前采纳的出口物资退（免）税方法： 1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。 2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。
第二章出口物资退（免）税差不多规定 一、出口物资退（免）税的企业范围 1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业； 2、外商投资企业； 3、托付外贸企业代理出口的生产企业； 4、特准退税企业； 5、指定经营贵重物资出口的企业。 （2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。） 二、出口物资退（免）税的物资范围 1、享受出口退（免）税物资的差不多条件： 同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。 2、出口免税物资范围 （1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。 3、不予退（免）税物资范围 《中华人民共和国增值税暂行条例》中列举规定的物资。 生产企业自营出口和托付外贸企业代理出口的非自产物资不予办理退（免）税。 三、出口物资退（免）税税种税率 1、税种：我国出口物资仅退（免）增值税和消费税。 2、退税率：现行退税率按国家公布的《2004年退税率文库》
第4章 出口退税申报系统操作流程 4．1 出口退税申报系统操作流程图表 无 有 无 有
流程讲明 1）、月初，依照进出口报关单和进料手册等资料将上月基础数据录入本系统，即向导第一、二步； 2）、对数据进行一致性检查，无误后则生成明细申报数据进行预申报，即向导第三步； 3）、取得预审反馈信息后，读入反馈信息，即向导第四步第1小步； 4）、查询预审疑点反馈信息，即向导第四步第5小步。如显示有错，则先撤销申报数据，即向导第四步第3小步；再到回去第一、二步修改； 5）、查询出口信息不齐的情况即向导第四步第2，若有且属于录入错误，应返回到向导第一、二步修改再重新生成明细申报数据并再次预申报和预审核；若不是录入错误，则进行向导第四步第4小步操作，即进行反馈信息处理； 6）、再次进行一致性检查，生成明细数据进行正式申报，即向导第五步的操作； 7）、以上步骤准确无误，或者修改后差不多无误了，则进行向导第六步直接模拟出具免税证明； 8）、从本系统中取得有关统计数据（免抵退销售额、免抵退不得免征和抵扣税额），据以填写增值税申报表。这确实是向导中第七步的内容； 9）、将增值税申报表的有关数据录入本系统，即向导第八步的操作； 10）、输入所属期，就可自动生成出免抵退税汇总表，即向导第九步操作；
11）、进行一致性检查，即第十步第1小步的操作。若有错误则先撤销明细数据申报（向导第四步第3小步）再按错误提示内容修改；若无则打印整套表格即向导第十步第2小步； 12）、生成汇总数据，即向导第十步第3小步； 13）、将生成的明细申报数据、汇总数据，连同整套报表、原始凭证到退税部门进行正式申报；若退税部门未通过审核，则取回纸质申报资料重新作整个流程； 14）、若审核通过，则读入反馈信息并进行处理，即向导第十一步第1、2小步。 注意事项： a)假如当月没有任何业务发生，也要完成整个操作流程。 b)请千万要做好备份，以防本系统或者微软操作系统出现崩溃。 c)必须逐月进行申报，每月须完成第一至第十一步才能进行下月的申报。
、单选题 1、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税 专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收 齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。 a、90 天b 、180 天c 、210 天 d、次月起至次年4月30日前 2、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免） 税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1 年b 、2 年c 、5 年d 、10 年 3、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c 、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局 4、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（）。 a、FOB b 、CIF c 、CFR 5、企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税 专用〉上的出口日期为准）（）的各增值税纳税申报期内收 齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税
及消费税退税。 а、90 天b 、180 天c 、210 天 d、次月起至次年4月30日前 б、出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（）年。 a、1 年b 、2 年c 、5 年d 、10 年 7、出口货物退税率是由（）决定。 a、国家税务总局 b、财政部 c 、盟（市）级国家税务局d、旗县级国家税务局 &生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（）。 a、FOB b 、CIF c 、CFR 9、外贸综合服务企业申报本公告第一条规定的出口货物退（免）税时，应在《外贸企业出口退税进货明细申报表》第15栏（业务类型）、《外贸企业出口退税出口明细申报表》第19栏〔退 （免）税业务类型〕填写（） a、“ JWTZ b、“ WMZHFW c、“ ZB' d、“ XLXP 10、对管理类别为三类的出口企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审
生产企业出口退税审核系统常见问题处理方法 1、进入预审界面后有时会出现以下所示现象，使预审无法进行，这是因为该企业目前正处在审核环节。 解决办法：您可以根据实际情况选择是撤销审核还是将审核区的数据审核完毕，也就是说，对同一企业也不允许既进行审核又进行预审。 2、选择对应的企业申报数据，有时可能会出现以下错误提示：“企业代码不匹配，请重新选择文件”。 解决办法：这是由于企业在申报数据中企业代码输入有误，与审核系统的企业代码不一致，需企业修改。 3、文本文件提示用户出错信息，这是由于预审数据的所属期小于上期审核时间造成的， 解决办法：需与企业确认申报数据的所属期。
4、在加载企业申报数据的过程中有可能会出现以下错误。 解决办法：出现该错误是因为企业申报的明细数据中企业的海关代码在系统中没有登记过的，需企业重新修改申报数据。 5、在读入企业明细申报数据时要对企业代码进行校验工作。 解决办法：出现上述问题的原因是读入明细数据时，选择了错误的路径，提示您在该路径下没有系统需要的正常数据。 6、在审核过程中出现以下问题的
解决办法：原因是读入明细数据时，企业申报的数据所属期小于或等于企业上次审核的时间。在生产企业的审核过程中不允许出现申报年月等于或小于已审核的年月。 7、出现以下问题的原因是读入明细数据时，对该企业申报的数据正处在审核阶段。 解决办法：将在审核区的数据撤销或是将审核区的数据审核完毕后再进行读入。 8、是否每审一户企业都要提交审核环节？ 解决办法：将生产企业的申报明细数据和汇总同时读入到系统后，要做“生产企业申报环节数据提交审核环节”，将申报数据转入到审核区中，否则审核环节无法审核。 9、在实际操作中，您对一个企业进行了审核，但审核工作还没结束您由于其他原因无法再对该企业进行审核，如果您不对该企业进行处理，那么别人就无法进行该企业的操作（会提示您审核人不一致无法进行下一步操作，）怎办？ 解决办法：1、选择审核撤消，虽然可以解决问题，但是会造成
企业出口退税政策 企业出口退税简单来说就是企业在出口货物时退还在国内产生的税，这样可以为出口企业节省一大笔税款。下面简单为大家介绍一下什么是企业出口退税，企业出口退税的原则，以及企业退税的类型。 一、企业出口退税 对出口产品退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。 出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。 二、企业出口退税原则 1、公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。
2、零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9% 等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口，退税率就高点，控制出口，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。 三、企业出口退税类型 1、又免又退 一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。 2、只免不退 如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。 3、不免不退 针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，更何况还有禁止出口的货物。
出口退税政策分析和建议 出口退税是为国际贸易理论所肯定的、符合国际贸易惯例和WTO协议的出口促进措施，因此出口退税将在国际贸易和中国出口促进实践中长期存在。但不同的出口退税政策造成的效应是有很大差别的。本文分析中国历次出口退税政策的实施效应，研究出口退税率变化与人民币升值的数学关系和政策选择，并对今后出口退税政策的进一步调整和改革提出建议。 中国2004年前出口退税政策的实施效应 中国2004年前实行的出口退税政策的效应主要是： 1、它极大地促进了中国的外贸出口，支持中国逐步成长为世界上外汇储备最多的国家。 2、它不但加大了企业的出口动因，而且极大地激发了地方政府支持出口的热情。 3、中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重。 4、地方政府打击骗取出口退税的动因不强。 增值税为中央与地方共享税，中央享受75％，地方留成25％。由于出口退税是由中央政府全额负担的，因此地方政
府在出口中有大约25％的增值税净收入，地方政府鼓励、支持企业出口的热情在2004年出口退税新政策实施之前始终很高。同时，由于多支出了25％的出口退税，由于独立承担了出口骗退税的风险，中央财政负担沉重，出口退税款拖欠非常严重。 2004年出口退税新政策的实施效果 为解决中央财政负担沉重，出口退税款拖欠严重的问题，自2004年1月1日起，中国开始实行新的出口退税政策：主要是对出口退税率进行结构性调整，出口退税率的平均水平减低3个百分点左右；同时建立中央和地方财政共同负担出口退税的新政策，从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75∶25的比例分别负担。 以下跨地区出口经营在过去是正常的、没有问题的，但在实施出口退税新政策后，却造成了地方利益的冲突和矛盾； 1．本地生产企业购买本地原材料加工自营出口，或本地外贸企业收购本地产品出口，由于生产企业购买原材料和外贸企业收购产品均在本地缴增值税，又在本地退增值税，地方财政承担出口退税超基数部分25％的出口退税，只是将