一、出口退税申报系统版本升级
1、先安装新版本申报系统
●注意事项：一般情况下，申报系统最好安装在除C盘以外的磁盘
根目录下，如D：、E：等，因为如果操作系统损坏，只需要格式
化C盘，并不影响其它盘符的数据文件安全，保证了企业数据不
会丢失。
2、修改企业基本信息及系统参数设置
●注意事项：首先，”系统维护”选项中①、”配置设置与修改”
（企业基本信息）：必须录入项：海关代码、纳税人识别号、公司
名称，另外检查分类管理代码：B（必须修改为B），然后其它项
目都可以不需要修改，保存即可。(在读入反馈信息时，出现“分
类管理代码错误，无法读入”的现象？) 其次，②、企业参数设
置与修改：在业务方式选项中，需要修改18位报关单执行日期
为：2011-09-01。在常规设定选项中，把系统备份路径修改为除
C盘以外的其它盘符，如D、E等。
3、导入企业历史数据
●注意事项：①、从旧申报系统备份的最近时间历史数据导入：从
“系统维护”—系统备份数据导入功能，进数据的导入操作。②、从退税科拷贝企业历史数据导入：进入向导第十二步（正式审核反馈信息处理），依次操作第二小步（税务反馈信息读入）和第三小步（税务反馈信息处理）。
4、建议退税申报系统就使用管理员账户登陆，系统默认为sa,密码
为空，有企业自己建了用户名，用自己建的用户名登陆时：退税系统“系统配置设置与修改”为灰色，不可以修改，必须用管理员的身份进入才可以修改
二、申报系统操作注意事项
1、录入“出口数据”、“增值税申报表”等数据时，养成一个好的
习惯：就是在录入数据时，光标在“所属期”位置，一边录入
数据，一边回车到最后，提示保存对话框时再进行保存。期间
可以用键盘的“上下左右按键”去进行操作，尽量不要用鼠标
去直接点击某项，避免数据出现带不出来等异常问题。录入汇
总表原则是：点击“增加”—回车到底—然后“保存”即可，
对其中的各项是不能直接录入或修改。
2、审核结果：提示没有报关单信息问题
●是否录错报关单号, 在申报系统报关单号正确的录法，报关单上
18位海关编号再加上0+两位项号（01，02，03等）共计
21位（报关单号）
●请企业负责电子口岸的人核实，报关单信息是否提交到电子口
岸。如果没有提交请及时提交。如果提交了，到电子口岸核
实报关单状态是否国税总局已接受，提交成功后一般7天左
右退税科可以收到企业报关单电子信息。
●完成上述两项工作后，还没有报关单信息的话，持自行在电子
口岸打印的报关单信息国税总局已接受的资料到退税科106
室找刘老师进行核实。
3、出口数据中必须保证的逻辑关系：
1)“原币离岸价”* “原币汇率”= “人民币离岸价”；
2)“人民币离岸价”/ “美元汇率”= “美元离岸价”；
需要注意：系统自动生成的“人民币离岸价”和“美元离岸价”
不能做手工修改。只要按照申报系统的录入方式来，不擅自修改数据，都会保证正确。
4、申报系统中做“数据一致性检查” ...... 出现疑点：“同一报关
单单证收齐标志不一致”。
1)建议企业一般不需要做“数据一致性检查”；
2)该疑点表示：申报过出口数据中同一张报关单，还有没做收
齐的申报数据；
3)分析：同一笔报关单含多笔出口数据，当期申报时，只能全
部数据都报不齐或全部收齐，不能有收齐和有不齐的数据同
时存在。
5、我在打开生产企业出口退税申报系统时系统提示程序错误：不
能存取文件？两种可能：1.这可能是用户同时打开了两个生产企业出口退税申报系统窗口，只要关闭一个即可解决问
题。2.系统文件损坏了,要重装系统了.
6、由于出口商品代码库升级，前期数据有误及打印问题
2013年后出口的前期申报数据，因“出口商品代码”升级发生变更，需要对前期数据进行冲减、重新录入操作。需要注
意：不要对新生成的冲减数据再进行“修改”操作，因为会
系统提示出口商品代码不存在，不让生成数据等问题。
打印当期申报明细表时，不能选择“Excel打印”(会出现申报数据显示不全，累计数不对等问题)，需要用“申报系统打
印”。如下图：
7、前期出口申报数据有误，无法实际收齐问题
1）收齐出口单证时，需要用正确的报关单号（新发生没有申报的）收齐该笔申报数据；
2）进行该笔申报数据的冲减操作；
3）当期录入明细时，按这张正确的报关单数据重新录入申报系统。
8、前期出口申报数据有误，需要冲减问题
1)如果只是“报关单号”、“代理证明号”出现错误，不需要冲
减，直接收齐即可，收齐时录入正确的号码。如果只有“出
口日期”录入有误，允许企业直接修改，不需要再做冲减。
注意：需要判断调整日期前后退税率是否一致，影响退税率
不能进行修改。
2)如果是其他项目出现错误，例如：“原币离岸价”、“商品代
码”、“数量”、“美元离岸价”等项目，则必须冲减。
3)冲减前期数据时，正常情况下必须使用的操作方法是：“先
收齐再冲减，其“单证不齐标志”必须为“空”。
这里要说明一下,收齐冲减最好一步完成,这样可以保证冲减数
据与前期数据一致。
4)冲减后生成的负数出口数据，不要做任何修改（除序号选
项），必须和前期的数据各项内容保持一致。
9、办理出口退税需要注意的几个关键的日期：
●企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前最后一
个增值税纳税申报期截止之日，收齐有关凭证，向主管税
务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。
●出口企业或其他单位应在报关出口之日的次月至次年5月31
日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明
细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税
申报手续。
●出口企业或其他单位应于每年11月15日至30日，根据本
年度实际出口情况及次年计划出口情况，向主管税务机关
填报《出口企业预计出口情况报告表》及电子数据。
●出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，
应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月
内不得更改。
●自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机
关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附
件4）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加
工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核
销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货
物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企
业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其
申请核销后，方可办理。
10、录入提示无此商品码？
A、确认是不是代码库升级了（没升级要及时升级）
B、看此代码是不是过期了
C、是否录错了
11、在汇总表中出现当月出口销售额与纳税申报表有差额该怎么做？
如果修改增值税申报表不影响本月应纳税额的话，最好是去征收所改增值税申报表，如果有影响：可以在下个月调整增值税纳税申报表的销售收入。
12、汇总表中前期出口货物当期收齐单证销售额没有数据？但我们明明做了收齐前期的数据，
A、没有做预申报，在不知道税务端审核系统中没有该报关单信息的情况下，直接做了收齐前期数据。
B、做了预申报，审核结果没有提示报关单不齐的信息，但我们没有做预审反馈信息的读入和处理，
所以我们在有前期出口货物当期收齐的情况下，一定先做预申报，然后做反馈信息处理。反馈信息处理的具体操作是执行向导第六步的第2、
4、5小步，即先做反馈信息读入，在做撤销已申报数据，然后反馈信息处理。都完成了，做向导第7步，生成申报明细数据。
13、税务机关反馈信息中，出错信息：美元离岸价超过海关2%？查看申报数据中美元离岸价的金额是否因为录入错误或者录入的金额为非FOB 价。
14、成明细数据时，提示上月明细数据尚未申报？
答：由于误把上月明细数据撤消，从而导致这个问题，请把上月的明细和汇总重新生成下即可。（还有网上正式申报时，反馈信息提示上月没申报，说明企业上月确实漏申报了，这一点大家不必怀疑，出现这个提示肯定是上月没报成功）尤其是零申报企业，在征期内一定要看审核结果是否通过。
15、********** 值税纳税申报表的不得抵扣税额可为负数吗？********
答：免抵退不得免征和抵扣税额最小为0。当出口销售额乘征退税率之差小于免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，系统会自动结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。当期免抵退不得免征和抵扣税额填0 即可。
16、企业做单证不齐申报时并不知道报关单号，出口日期怎么录？
首先应该尽量通过报关员或报关行尽早取得报关单，出口日期一般指货物的离境日期。如果企业确实不知道离境日期可以估计一下，只要申报日期与报关单的出口日期在同一月份即可，否则在审核时会出现“申报离境日期与海关信息xxx不符”。
要说明一下，报单证不齐时，报关关单号可以不录，在之后作单证收齐的时候，关单号可以补录，出口日期可以直接修改然后做收齐，而不用做冲减，但如果其它数据录错的话，则要进行收齐冲减，在录入正确的数据。注意：需要判断调整出口日期前后退税率是否一致，影响退税率不能进行修改。
17、增值税申报表第15栏免抵退应退税额，对应的是企业上月汇总表应退税额，上个月有应退税额，本月增值税申报表第15栏就该反映出该笔退税额。
说到增值税申报表，大家一定要注意：我们的申报顺序是先报增值税，再正式申报出口退税，我们在申报完出口退税时，如果要改修改增值税申报表，一定先撤销已申报的出口退税，否则，下个月就不能正常申报了，因为增值税申报表数据和出口退税申报数据不匹配。
18、关于“出口货物明细申报录入”中“人民币离岸价”应怎样计算录入？
答：系统中的人民币离岸价是系统自动生成的，你只要把原币离岸
价和原币汇率填入正确，人民币离岸价是不会计算错误的。
19、申报系统录入增值税表时，提示已有相同的关键字存在？
说明系统中已经存在相同的记录，删除以前的记录即可。
20、关于申报明细表第20列“备注”栏的要求：
目前发现部分企业将本公司一些内部核算的标志加在了备注栏中，希望以后注意此事。目前我科涉及的业务主要为“跨境人民币业务”即为“KJ”（注意应为大写）。
21、关于申报系统中“增值税纳税申报数据采集”的问题
我科已于去年要求出口企业每月报送的资料中附加“增值税纳税申报数据采集导出表”，此导出表的初衷是生成正式申报数据后，办税员自己用“导出表”及当月的增值税申报表进行比对。无误后再进行正式申报，不要小看这步工作，准确无误可以免得你再跑一趟。此表应用申报系统导出，有几个企业自己用Excel表画了一个照着增值税表录入，这与我们的用意完全不符。
22、生产企业已出口货物发生退运一律用负数冲减：
凡已申报免抵退出口货物的报关单无论所属期为本年度或上年度的，均应在申请开具《退运证明》的当月在申报系统中用对应的
负数冲减。也就是说：该笔报关单无论涉及退运，企业一定要先在退税科办理该笔报关单的冲减申报，之后才能在科里征期之后办理退运手续。
退运主要有三种情况：
1、单证已经报过收齐了：直接录负数冲减（退多少冲减多少,备注栏注明退运）
2、以前单证不齐：要先收齐，然后冲减（退多少冲减多少,备注栏注明退运）
3、没报过：a、如果部分退运，先报收齐，在做部分冲减
b、如果全退：直接开退运证明
23、次年出口退税计划
此50户为我科重点税源户，应在11月1-15日报送次年出口退税计划，此表在10月申报期会拷给大家
24、我们在退税申报系统录增值税申报表数据时，不要考虑增值税申报表20兰以下的数据是什么，只要老老实实录20以上的数据就行了。简易征收的和即征即退的数据我们不需要采集进来。
25、我们数据都录完了，明细表汇总表都生成了，别忙着打印，养成成个好习惯，打印报表之前：1看看.报表抬头我们的企业名称，纳税人识别号，海关代码，是不是都有，（每次升级之后都有不录的）2看看.我们生成的明细表最下面一栏单证齐全且信息齐全销售额有数没有，如果我们报单证收齐，这一栏就应该有数，特别
是有前期收齐的单证，一定要看一下。3看看.汇总表我们要看一看c栏是否有差额，有差额一般是我们录错了，要及时修改。
26、对汇率使用的要求：企业自由选定使用报关单出口日期或出口日期所属月第一个有效汇率日的汇率，一旦选定其中一种方式，全年不可以更改。
27、“营改增”企业，有留抵挂账的都必须带U盘到科里正审，
上交资料要在封皮或汇总表右上角手签“营改增”。
28、有核查商品”及特别关注商品，要在封皮右上角手签上对应
的商品码
29、下列企业要在上交资料的申报资料情况表上注明联系人和联系人
电话，具体包括：9803企业，深加工结转，简易征收企业、纯报单证不齐的企业以及现场零申报企业
30、需要征收所盖章的报表：
手工修改过的增值税申报表需要征收所确认，此表需要征收所盖章。9803软件企业、深加工结转，简易征收企业、以及其他涉及免税申报的企业，从申报系统打印出来的“免税出口货物劳务明细表”需要征收所盖章、签字（此表一式三份，征收所留一份，交退税科一份、企业留存一份）
31、外文合同要有中文翻译的版本
28、常见的错误：
*******“关单”上无货代公司盖章，
*******提运单号不符、运费发票与关单的提运单号不符。
*******增值税申报表与汇总表上的数据不符，主要表现在汇总表C 栏出数
*******增值税申报表上有多处修改未盖公章
*******“出口发票号”录入错误
*******“出口数量”录入错误
*******“关单项号”录入错误
*******“商品代码”号码录入错误
******* 出口报关单项号颠倒（001、002）
*******“出口日期”录入错误
*******销售明细账与申报表和明细表不符
*******出口销售收入确认用的不是FOB价
如果关单用的是CIF或c&f价要做相应扣减
CIF价未减运、保费，未附发票，C&f价是FOB价加运费
出口货物免、抵、退税申报单证装订顺序（暂行）
零申报
1、免抵退税申报资料情况表（一份）
2、免抵退汇总表（一份）
3、免抵退汇总附表（一份）
4、增值税纳税申报主表，附表1、2、3、4
注意事项：1、右上角写企业编号，钉齐左上角，注意各表签字与盖章。
2、各期的增值税纳税申报表需要有征管部门的盖章(原件）。
（单证不齐）打印出来的报表及相关凭证装订顺序
1、免抵退税申报资料情况表（一份）
2、申报汇总表（一份）
3、退税申报汇总表附表（一份）
4、出口货物免、抵、退申报明细表
5、当期增值税纳税申报主表、附表一、附表二，附表三
注意事项：1、码齐后，用订书器订住左上角，退税机关归档。
2、免抵退税申报资料情况表写上自己企业的退税编号，如：
BC00123、
3、接单岗审核完毕在一份《汇总表》上签字归还企业留存。
4、时间：每月1–15日携所申报资料到海淀进出口税收管理科做正式申报。
一、（单证收齐）打印出来的报表及相关凭证装订顺序
1、免抵退税申报资料情况表（一份）
2、申报汇总表（一份）
3、退税申报汇总表附表（一份）
4、出口货物免、抵、退申报明细表
5、当期增值税纳税申报主表、附表一、附表二，附表三
除上述表还要装订一个资料手册：具体资料有
1.封面（专用纸，格式见后面附件）
2.汇率证明（格式见后面附件）
3.增值税纳税主表及附表一、附表二、附表三（新增加）
4.形式发票（对应出口报关单）
5.出口货物报关单（原件、有加盖海关验讫章、货贷火报关行章、出口退
税专用）
6.视同申报单（如有办理延期申报时才需要提供）
7.运输费、保险费、佣金等原始凭证或单据的复印件（有C&F或CIF价
报关出口的货物提供）
8.外销合同（加盖公章的复印件）
9.有进料加工业务的企业还应装订
a、海关核发的《进料加工登记手册》（复印件加盖企业公章）
b、进料加工手册登记申报表（申报系统打印）
c、生产企业进料加工进口料件申报明细表（申报系统打印）
d、生产企业进料加工贸易免税证明（申报系统打印）
e、商务部门签发的《加工贸易业务批准证》（复印件加盖企业公章）
f、进料加工贸易进口报关单（复印件加盖企业公章）
g、进料加工海关登记手册核销申报表（申报系统打印）
10.外销收入明细帐页复印件，科目名称是“主营业务收入—外销收入—准
予免抵退税收入”。
11.零税率应税劳务需要交（一般贸易不用）
A、技术出口合同登记证（一份）
B、研发设计服务发票（一份）
12.封底（专用纸）
9803企业，深加工结转，简易征收企业特别注意：
单证收齐时：按上述资料装订顺序装订资料，此资料企业自留备查，申报时，需要交退税科的资料如下：
1、退税申报资料情况表（一份）（新增加，申报系统打印）
2、货物免、抵、退税申报汇总表（二份）
3、货物免、抵、退税申报汇总表附表（一份）
4、货物免、抵、退申报明细表（当期出口货物）（一份）如果无数据不报。
5、货物免、抵、退申报明细表（前期单证收齐）（一份）如果无数据不报。
6、免税出口货物劳务明细表（附件22免税出口货物劳务明细表.，见群共享文
件）（必须到征收所盖章、签字，一份，9803企业申报用，没有则不报）
7、增值税纳税主表及附表一、附表二、附表三（新增加）
（一）出口商品应退增值税的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账的企业，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式 应退税额=出口商品进货金额×适用退税率 如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式 应退税额=出口商品数量×加权平均进价×适用退税率 2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算 企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法 （1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率≥未抵扣完的进项税额 应退税额=未抵扣完的进项税额 （2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率未抵扣完的进项税额 应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×适用税率
结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-应退税额 3.进料加工复出口商品应退税额的计算 出口企业以进料加工方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中予以抵扣。其出口退税额的计算公式 出口退税额=出口商品应退税额-销售进口料件应交税额 销售进口料件应交税额=销售进口料件金额×税率-海在已对进口料件实征增值税额 （二）出口商品应退消费税的计算 采用从价定率办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从价定率办法计算消费税的应税消费品，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。其计算公式 应退消费税额=出口商品的工厂销售额×消费税税率 2.采用从量定额办法计算消费税的应税消费品应退税额的计算采用从量定额办法计算消费税的应税消费品，应以货物购进和报关出口的数量为依据。其计算公式 应退消费税额=出口数量×消费税单位税额 （三）出口退税的核算
出口退税账务处理的实例分析 出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的税收措施。我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退(免)税政策，此后 出口退税 政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。 出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。下面笔者对增值税 出口退税 的计算方法及相关会计处理作一探讨。 一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理 按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物 ，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 (一)具体计算方法与计算公式 1.当期应纳税额的计算： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) 2.免抵退税的计算： 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额 其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准; (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。 3.当期应退税额和免抵税额的计算：
出口退税计算实例详解.
出口退税计算实例详解 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率 相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税(出口退税 2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税: (1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。 相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”为: 借:应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额(与通知单上所载“免抵税额”一致 贷:应交税金———应交增值税(出口退税(与通知单上所载“免抵退税额”一致 (2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。 相关会计处理为: 借:应收补贴款 贷:应交税金———应交增值税(出口退税 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金———未交增值税 “应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。 应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。
出口退税计算案例解析集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
出口退税计算案例解析具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定： 1.企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。 2.外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下： 一、自营出口方式下： [案例1] 2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元 =8.2元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。 [要求解答]计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。 [会计处理]兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下： 1.购进时： 借：商品采购1000000 应交税金——应交增值税(进项税额)170000 贷：银行存款1170000 2.商品验收入库时：
借：库存商品——库存出口商品1000000 贷：商品采购1000000 3.出口报关销售时： 借：应收外汇账款1230000 贷：商品销售收入——出口销售收入1230000 4.结转出口商品成本： 借：商品销售成本1000000 贷：库存商品——库存出口商品1000000 5.申报出口退税时： 本环节应退增值税额=150×8.2×9%×1000=110700(元); 转出增值税额=170000-110700=59300(元);本环节应退消费税额=1000000×8%=80000(元)。 6.应退的增值税财务处理： 借：应收出口退税(增值税)110700 贷：应交税金——应交增值税(出口退税)110700 7.进项税额转出时： 借：商品销售成本59300 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)59300 8.收到增值税退税款时： 借：银行存款110700 贷：应收出口退税(增值税)110700 9.应退的消费税财务处理： 借：应收出口退税——消费税80000
外贸企业出口退税的计算和申报(DOC12)
外贸企业出口退税的计算和申报 出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关 离境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出口销售。出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。 外贸企业出口退税的计算和申报 外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 （一）计税依据和退税率 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1.计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。 （1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。 （2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。 1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率计退增值税。 （1）煤炭、农产品出口退税率为3％； （2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13％税率征收增值税的货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农产品除外），出口退税率为6％； （3）按17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9％； （4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。 需要注意的是，根据出口退税的"从低退税"原则，考虑到征税中存在的实际问 题，对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只按3％的退税率计算退税；对出口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％，则分别按3％和6％的退税率计算退税。
出口退税，为了鼓励本国产品出口，使本国产品以不含增值税的价格进入国际市场，增强本国产品的国际竞争能力。我国实行出口货物零税率（少数特殊货物除外）。即货物在出口时整体税负为零，不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以前环节已纳税款。按什么标准退还，这个标准比例即为退税率。是出口货物的退税额与退税计税依据的比例。我国目前有六档：17%、13%、11%、8%、6%、5% 。 比如：某出口生产企业为一般纳税人，当月购进原材料一批，增值税专用发票注明价款200万，当月内销100万（不含税），当月出口货物的销售额折合人民币300万，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，则： 当月可以抵扣的进项税税额=200×17% =34 当月内销的销项税额=100×17%=17 当月外销不征税当月不得免征和抵扣税额=300×（17%-13%）=12 当月内销应纳增值税额=17-（34-12）=-5 负数，说明该企业可以申请退税。 至于退多少，还要看免抵退的最高税额，在这里免抵退最高税额=300×13%=39，大于内销应纳增值税额的绝对值，按少的退，故退税额=5 退税金额= 价格* 退税率（5%），增值税税率17%
实际退税率 卖给客人 100, 增值税要17 , 实际等于卖83 退税5% 83*5%=4.15 实际退税=4.15/100=4.15% 实际退税率=5%/1.17=4.27% 那为什么有人说实际退税率5%/1.17=4.27呢？ 最佳答案根据税法的有关规定，增值税实行价外税政策。 所谓的价外税，是指在价格以外计算征收税款，也就是：价格 + 税款 = 价税合计，其中：税款 = 价格 * 税率，价税合计是指销售方向购货方取得的销售款。由此，价格 * （1 + 税率） = 销售款。 题中，退税金额 = 价格 * 退税率（5%），增值税税率17%，则：“实际退税率”= 退税金额 / 销售款 = （价格 * 5%） / （价格 *
一）、内资生产企业（含新外商投资企业）实行"免、抵、退"税的计算： （1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额） （2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率－退税率）。 当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： （1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时： 当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 （2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：应退税额＝应纳税额的绝对值 （二）生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算"免、抵、退"税： （1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率） 公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。 （2）其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。 上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"，"上期"是指"上 半年（季、月）"或"上年"。 （三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算 （1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税税率） （2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额） 当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出口货物不予退税部分） （四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业） 应退税额＝修理修配金额×退税率。 （五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算： 应退税额＝（购买加工货物的原材料等发票进项金额＋工缴费发票金额）×退税率 （六）出口企业出口货物应退消费税的计算 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额） （七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列公式计算： 进项普通发票所列（含增值税的）销售金额 ＝-------------------------------------×退税率 税额（1＋征收率）
出口退税计算 退税额 = 含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额： ① 销项金额×税率＞未抵扣完的进项税额 应退税款＝未抵扣完的进项税额
出口退税计算方式以及出口货物成本及价格粗算法出口退税计算方式以及出口货物成本及价格粗算法 出口退税： (一)、内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算： (1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额) (2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。 当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： (1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌 价×退税率时： 当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 (2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价 ×退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值 (二)生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式 计算"免、抵、退"税： (1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率) 公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关 计算免征增值税的价格掌握。 (2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。 上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"， "上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。 (三)无进出口经营权的生产企业出口退税的计算 (1)当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率) (2)当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额) 当期累计外销货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出口货物 不予退税部分)
出口退税计算案例解析 具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定： 1.企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。 2.外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下： 一、自营出口方式下： [案例1] 2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8.2元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。 [要求解答]计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。 [会计处理]兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下： 1. 购进时： 借：商品采购 1000000 应交税金——应交增值税(进项税额) 170000 贷：银行存款 1170000 2. 商品验收入库时： 借：库存商品——库存出口商品 1000000 贷：商品采购 1000000 3. 出口报关销售时： 借：应收外汇账款 1230000 贷：商品销售收入——出口销售收入 1230000
4. 结转出口商品成本： 借：商品销售成本 1000000 贷：库存商品——库存出口商品 1000000 5. 申报出口退税时： 本环节应退增值税额=150×8.2×9%×1000=110700(元); 转出增值税额=170000-110700=59300(元);本环节应退消费税额=1000000×8%=80000(元)。 6. 应退的增值税财务处理： 借：应收出口退税(增值税) 110700 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 110700 7. 进项税额转出时： 借：商品销售成本 59300 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 59300 8. 收到增值税退税款时： 借：银行存款 110700 贷：应收出口退税(增值税) 110700 9. 应退的消费税财务处理： 借：应收出口退税——消费税 80000 贷：商品销售成本 80000 10.收到消费税税款时： 借：银行存款 80000 贷：应收出口退税——消费税 80000 二、委托出口方式下： [案例2]
出口退税的“免、抵、退”税计算的简便方法 出口退税的“免、抵、退”税计算的简便方法 “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 〖原理分析〗 应纳税额=销项税额-进项税额 =内销的销项税额-（内销的进项税额+外销的进项税额） =内销的销项税额-内销的进项税额-外销的进项税额 =内销的应纳税额-外销的进项税额 外销进项税额中，由于我国的增值税的征税率和退税率存在着不一致，中间的差额部分不予退税,我们称为“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”。所以要在上边的公式中剔出该部分数额，公式变为： 应纳税额=内销的销项税额-内销的进项税额-(外销的进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额) 数学运算后变为：应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额) 算出后的结果，无非是两种：>0，不涉及退税的问题；<0，需要进一步计算。这个得出的负数不一定是全部应退的税额，如果全部内销的情况下，当期的进项大于销项也会出现应纳税额为负的情况，所以，我们还要计算税法最多允许退多少，即：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率，算完比较，哪个小按哪个退，出口退税额就出来了。 其实过程很简单，以上我们没考虑有免税购进原材料的情况，有这种情况只是在上边的基础上作一个修正。具体我们来看一下： 出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况： 1、出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：
工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费 税、“免、抵、退”增值税；没有进出口经营权的企业委托出口货物“先征后退”增值税、消费税。 一、“免、抵、退”税的计算 “免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下： 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额 当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价× 外汇人民币牌价×(增值税规定税率－退税率) 如果生产企业有“进料加工”复出口货物业务，对以“进料加工”贸易方式进口的料件，应先按进口料件组成计税价格填具“进料加工贸易申报表”，报经主管出口退税的国税机关同意签章后，允许对这部分进口料件以“进料加工贸易申请表”中的价格为依据，按规定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣，并在计算其免抵税额时按规定退税率计算税额予以扣减。为了简化手续，便于操作，具体体现在“当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额中”，计算公式如下： 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价 × (征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率) 其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。 当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额的50%，且
出口退税的计算实例 现就出口退税的计算问题，举例如下： 例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元;出口小五金125万美元，进价1000万元;从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元;直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税20万元、实征增值税20万元。该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。 该公司2月份应退税额的计算如下(公司出口退税申报单证假定齐全)： (1)购进坯布，加工成服装出口 应退税额=(30+2)×17=5.44(万元) (2)出口小五金 应退税额=1000×17%=170(万元) (3)出口香料油 应退税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元) (4)直接收购柑桔出口不退税 (5)进料抵扣进口环节减免税 抵扣减免税款=900×17%-20=133(万元) 该公司2月份应退税额 应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57(万元) 又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元， 自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2月份应退税额的计算如下：(假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)： (1)1月份应退税额 内销应征税额=1000×17%-85=85(万元) 因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。 (2)2月份应退税额 内销应征税额=800×17%-204=-68(万元)
出口退税计算 退税额=含税出厂价/（1+0.17）×出口商品退税率 =销售金额x出口商品退税率 出厂价=销售金额*（1+0.17） 销售金额：在增值税发票上有列明，也可进行计算，如下： 销售金额=出厂价/（1+0.17） 例如： 汽车配件出口退税率5% 出厂单价：1.50元/件数量：10000件 出厂价：15000元 出口退税额=15000/（1+0.17）X5%=64.10元 外贸关键秘密之：退税制度 退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%～17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。 假如：你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170元，其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商(退税款=1170/1.17*0.17)。这样一来，即使出口商以平本价即1170元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170元的价格出售，也还是有利润的。 一般的产品都是开增值税17%的发票，这是你买的货物是含税的，到时国家退给13%。假如退税率是13%的话，你以含税价1000元买进的货物（因为里面含了17%的税，实际货物的价钱肯定要把这含税的价钱去掉，1000除以（1+17%）得出的也就是不含税价854.7元，），就算原封不动1000元卖给老外，你也能从国家那里拿到111元退税款（854.7乘以13%约等于111）。因为退税是按你货物实际不含税的价钱（也就是854.7元）乘以退税率13%，这就是你从国家拿到的退税（111元）。 进一步说，你1000元拿到的货物，豁出去了900元倒卖给老外，“亏”了100元，可因为你能从国家那里拿到111元，实际上还赚了11元。所以说现在市场上很多行业说是说宁可亏本卖，以这样在同行中取得竞争优势，其实实际上都靠国家退税给补回来了。 但是，国家的要具体肯定要具体些，以上是我们普通简单的算法。 1. 出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为： (1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。 对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率 (2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：
出口退税计算实例详解 在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。 目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。 我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。 一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率 相关会计处理为:
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 借:主营业务成本 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出 (二计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-上期末留抵税额 若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额,则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。 (三计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 (四确定应退税额和免抵税额 1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。 相关会计处理为: 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税 贷:应交税金———未交增值税
出口退税计算方式详解 （一）、内资生产企业（含新外商投资企业）实行"免、抵、退"税的计算： （1）当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额） （2）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率－退税率）。 当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： （1）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时： 当期应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 （2）当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：应退税额＝应纳税额的绝对值 （二）生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算"免、抵、退"税： （1）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率） 公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。 （2）其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。 上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"，"上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。 （三）无进出口经营权的生产企业出口退税的计算 （1）当期出口货物不予退税部分＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税税率）
（2）当期累计外销货物的进项税额＝当期累计全部进项税额×（当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额） 当期累计外销货物的应退税额＝当期累计外销货物的进项税额－当期出口货物不予退税部分） （四）对外修理修配的出口退税计算（外贸企业） 应退税额＝修理修配金额×退税率。 （五）出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物退税计算： 应退税额＝（购买加工货物的原材料等发票进项金额＋工缴费发票金额）×退税率 （六）出口企业出口货物应退消费税的计算 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额（出口数量）×税率（单位税额） （七）凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税，应按下列公式计算： 进项普通发票所列（含增值税的）销售金额 ＝---×退税率 税额（1＋征收率） 出口货物成本及价格粗算法 算出口货物价格是出口环节中重要的一环,很多公司中,计算产品价格的任务都掌握在财务部门手中,但作为贸易人员,也是很有必要了解的。 下面以货物收购价格为100, 退税税率为13%来计算产品成本和价格。 货物收购含税价格为100 退税税率为13% 应退税金额为100/1.17*0.13=11.11 出口成本100-11.11=88.89
出口退税的换汇成本 外贸企业在申报出口退税时，退税部门将出口企业出口退税申报数据经过审核系统审核后，经常会出现换汇成本过高或过低的疑点，退税人员在审核调整疑点时，核实换汇成本高于合理上限或低于合理下限的原因多种多样，出口企业办税或业务人员感到审核系统计算的出口退税换汇成本和出口企业自己计算的换汇成本不完全一致。因此退税人员在核实换汇成本的高或低时或企业办税人员在配合退税人员核实疑点的原因之前，必须从财务和业务的角度真正了解购进货物的成本、所发生的费用、出口退税的换汇成本、出口企业的换汇成本、外汇牌价等之间的关系，只有把这些基础常识理解，才能对各种情况的疑点有一个正确的判断。 、商品成本 出口商品的成本可以包括生产成本、加工成本和采购成本三种。对于贸易型出口企业（外贸企业）而言，商品成本在一般情况下即为采购成本，是指外贸企业向供货商采购商品的价格（增值税发票上的计税金额）。在出口价格中，正常采购成本所占比例最大，因而成为价格的重要组成部分。一般来讲，供货商所报的价格就是外贸企业的采购成本，但是由于增值税是转嫁税，需要购买方负担税款，因此供货商报出的价格包含增值税，由于出口商品实行退税政策, 外贸企业因购买货物所负担的税款由国家全额或按一定比例（有征退税率差的商品）退还。如果是全额退税的商品，如：征税率17%退税率17%勺商品，商品成本即为不含税的采购成本。因为购货商所负担的税款，国家全额退付给企业，不需要企业承担。这里另外需要强调的是，假如该商品用于内销，商品成本也是不含税的采购成本，因为购货商所负担的税款，抵顶内销的销项税金, 转嫁到下一家购货企业或消费者来负担。如果是按一定比例（有征退税率差的商品）退税的出口商品，如：征税率17%退税率13%勺商品，商品成本应该是采购成本和征退税率差部分，因为征退税率差部分由企业负担增加成本。换句话讲：外贸出口企业购进出口退税商品的实际采购成本应将出口退税部分从含税的采购成本中予以扣除，从而得出实际采购成本。 实际采购成本的计算程序如下: 含税采购成本=购货成本=货价+增值税额（增值税额=货价X增值税率） =货价+货价X增值税率 二货价X （1+增值税率） 货价二含税采购成本/（1+增值税率） 出口退税额=货价X出口退税率
外贸企业的出口退税 计算
出口退税是公司的利润来源，也是很多外贸企业能够生存的一个重要因素，同时又是体现我们中国企业价格优势的一个很重要的方面。这就意味着，算准出口退税十分关键。 在本篇博客中，和大家一起探讨一下，外贸企业的出口退税的计算： 1、概念： 退税：出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。 2、 3、外贸企业的退税方法——免税和退税 “先征后退”——外贸企业在收购货物的同时也支付了生产经营该类产品的企业已纳的增值税款，因此在货物出口后按不含税采购价格与退税率计算退税退还给外贸企业 外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征；其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。 4、外贸企业的退税计算：
1）公式：出口退税=不含税采购价格*退税率 或 =含税采购价格/(1+征税率）*退税率 两个公式之所以相等，推导过程如下：（以发票金额为例） 含税采购价格（￥10000）=不含税采购价格（￥8547）+增值税（￥1452.9） 增值税（￥1452.9）=不含税采购价格（￥8547）* 征税率（17%） 不含税采购价格=含税采购价格/(1+征税率） 2）实际采购成本=含税采购价格-出口退税额 =含税采购价格/(1+征税率）*（1+征税率-退税率）推导过程： 实际采购成本=含税采购价格-出口退税率 =不含税采购价格*（1+征税率）-不含税采购价格*退税率 =不含税采购价格*（1+征税率-退税率）
外贸企业出口退税的计算和申报 出口退税是对出口货物退还或免征增值税、消费税的一项税收政策。出口退税的货物一般应具备5个条件，一是必须属于已征或应征增值税、消费税的产品；二是必须报关离境；三是必须从境外收汇；四是必须有退税权的企业出口的货物；五是必须在财务上作出口销售。出口退税的企业包括外贸企业（含工贸企业）、工业企业和特定出口退税企业。特定出口退税企业出口退税方法与外贸企业基本相同。 外贸企业出口退税的计算和申报 外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。 一、出口退税的计算 （一）计税依据和退税率 准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 1.计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。
（1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。 如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。 （2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。 2.退税率 出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。 1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是