第二章税制要素与税制结构
一、单项选择题
1、（）是指纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其征税对象实际数额的比例。
A 名义税率
B 实际税率
C 边际税率
D 平均税率
2、（）是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个百分比的税率。
A 比例税率
B 超额累进税率
C 超率累进税率
D 定额税率
3、下列税种中属于直接税的是( )。
A．消费税B．关税C．财产税D．营业税
4、体现课税深度的税制要素是（）。
A 课税对象
B 税率
C 纳税人
D 纳税环节
5、在下列税类中，其计税依据具有从量计征的税类是（）。
A 流转税类
B 所得税类
C 资源税类
D 财产税类
6、（）是征税的具体根据，规定了征税对象的具体范围。
A、税目
B、计税依据
C、税率
D、纳税环节
7、在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（）。
A、增值税
B、消费税
C、土地增值税
D、城市维护建设税
8、税收三个最基本的要素是指（）。
A、纳税义务人、税率、违章处理
B、纳税义务人、税目、税率
C、纳税义务人、税率、征税对象
D、纳税义务人、税率、纳税期限
9、将纳税对象中的一定数额给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款，这一数额为（）。
A、起征点
B、征税标准
C、减征额
D、免征额
10、将课税对象的数额划分为不同的部分，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计征税额。这种税率是（）。
A、定额税率
B、全额累进税率
C、超额累进税率
D、超率累进税率
11、从我国目前的具体实践来看，收入占最大比重的税种是（）。
A 消费税
B 增值税
C 营业税
D 关税
12、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( )。
A．纳税义务人B．征税对象C．税目D．税率
13、采用超额累进税率征收的税种是( )。
A．资源税B．土地增值税C．个人所得税D．企业所得税
14、下列税种（）属于价外税。
A.消费税
B.营业税
C.资源税
D.增值税
二、多项选择题
1、我国现行税法规定的税率有（）。
A、比例税率
B、累进税率
C、定额税率
D、超额累进税率
2、根据有关法律规定，下列税种中属于中央地方共享税的是（）。
A、营业税
B、增值税
C、土地增值税
D、企业所得税
3、我国现行税制的纳税期限主要有（）形式。
A 按期纳税
B 按次纳税
C 按年计征，分期交纳
D 预提税
4、税基式减免税是指通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括（）。
Ａ免征 B 核定减免率
C 起征点
D 免征额
5、减税免税的基本形式有（）
A、税基式
B、税率式
C、税额式
D、报告式
6、在我国现行的下列税种中，属于流转税类的是（）。
A、增值税
B、消费税
C、印花税
D、营业税
7、在我国社会主义市场经济条件下，应以（）为主体的税制结构。
A 所得税
B 流转税
C 资源税
D 行为税
8、下列税种中，属于直接税的是（）。
A 增值税
B 企业所得税
C 财产税
D 消费税
9、我国现行的税制中，属于中央税的是（）。
A车辆购置税 B 消费税 C 营业税 D 关税
10、下列税种（）属于价内税。
A.消费税
B.营业税
C.资源税
D.增值税
11、下列各项中属于国家税务局系统负责征收和管理的项目有（）。
A、地方银行、非银行金融业缴纳的所得税
B、海洋石油企业缴纳的资源税
C、车辆购置税
D、储蓄存款利息所得税
12、下列各项中属于地方税务局系统负责征收和管理的项目有（）。
A、土地增值税
B、房产税
C、车船使用税
D、城镇土地使用税
三、判断题
1、扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。( )
2、免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。( )
3、直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。( )
4、定额税率一般适用于从价计征的商品的课税。（）
5、税收是一个经济范畴，因此，税收制度是一个经济基础的范畴。（）
6、我国现行税收实体法体系的23个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。（）
7、实行累进税率的税收，有利于税收自动稳定器发挥更大的作用。（）
8、从量税有利于纳税人加强经济核算，改进包装和提高产品质量。（）
9、不论是价内税与价外税，税款的最终负担者都是消费者。（）
10、在发达国家中，是以流转税为主体的税制结构。（）
11、所有的增值税收入75%归中央财政收入，25%归地方财政收入。（）
第三章
练习--第六章非关税壁垒措施 一、填空题（每空1 分，共20分） 1．从对进口限制的作用分类，非关税壁垒可分为 __________ 和__________两大类。2．新贸易保护主义的特点是以__________为主，以__________为辅。 3．进口配额制可以分为__________和__________。 4．"自动"出口配额制主要有__________和 __________ 确定"自动"出口配额。 5．"自动"出口配额的限额融通主要有__________ 和 __________。 6．从进口商品有无限制上看，进口许可证可分为两种，一种是__________一种是__________。 7．从进口许可证与进口配额的关系上看分为两种，一种是__________一种是 __________ 。8．外汇管制的方式一般分为__________，__________和混合性外汇管制三种。 9．发达资本主义国家进口和出口的国家垄断主要集中在三类商品上，第一类是__________ ，第二类是__________ ，第三类是__________。 10．一般说来，在其它条件不变的情况下壁垒加强的程度与国际贸易增长的速度__________。 二、选择题（每小题2 分，共20分） 1. 在规定期限内，对配额以内的商品征收最惠国税，超过配额征收普通税甚至罚款，这种非关税壁垒叫做( ) A．全球关税配额 B．国别关税配额 C．优惠关税配额 D．非优惠关税配额 2．进口国在总本额内按国别和地区分配一定的配额，超过该配额便不准进口，它是（） A. 关税配额 B. 全球配额 C. 国别配额 D. 总配额 3．假定某国规定1995年从中国进口鞋不超过2000万双，它是（） A. 全球配额 B. 国别配额 C. 关税配额 D. 自愿出口限制 4．进口许可证是一种限制进口的手段，其作用是（） A .只能限制商品价格 B .只能限制商品的数量 C .只能限制商品的质量规格 D .既可限制进口的数量，又能限制价格 5．全球配额是按下列哪种方法分配配额的（） A．按国别地区，不分申请先后分配 B. 按申请先后，不分国别地区分配 C．按经营的企业分配 D. 按全球范围内的不同类型国家分配 6．发达资本主义国家征收进口附加税的主要目的是（） A．增加财政收入 B. 抵制外国商品倾销及补贴 C. 增加进口报关手续延缓进口速度 D. 应付国际收支危机和改善贸易逆差状况7．属于非关税壁垒措施的有（） A．国内税 B. 海关估计制度 C. 普惠税 D. 外汇管制 8．非关税壁垒措施的特点是（） A．非关税壁垒措施更能直接达到限制进口的目的。 B．非关税壁垒措施比关税壁垒措施具有更大的灵活性和针对性 C．非关税壁垒措施具有苛刻性 D．非关税壁垒措施比关税壁垒措施更具有隐蔽性和歧视性。 9．进口附加税是限制商品进口的重要手段，他主要包括（） A．特惠税 B. 反补贴税 C. 反倾销税 D. 国境税 10．直接对进口起限制作用的非关税壁垒措施有（） A．进口许可证制 B. 繁琐的技术标准 C. 进口配额制 D."自动"出口限制
第六章关税法 第一节关税基本原理（了解，能力等级1） 一、关税的概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 第二节征税对象与纳税义务人（了解，能力等级1） 一、关税的征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。 【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。 第三节进出口税则 一、税率及运用（熟悉，能力等级2） （一）进口关税税率 设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。 【例题·单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。（2009年原制度） A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税 【答案】D （二）出口关税税率 仅20种商品出口征税，税率20%～40%，在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 （三）特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。 【提示】对关税税率的理解要注意以下几方面： 第一，进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，从1997年7月1日起，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税。滑准税是一种特殊的从价定率征税。 第二，征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 第三，特别关税的税率根据具体情况另行规定。 第四，原产地不明的货物实行普通税率。 【例题·多选题】以下关于关税税率的表述错误的为（）。 A. 进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的 B. 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定
国际经济与贸易第六章关税与非关税措施 【教学目的和要求】要求了解关税的主要特点，研究关税的主要种类及其作用，了解海关税则和一般通关手续。 【教学重点】关税的主要种类。 第一节关税概述 一、关税及其影响 关税是历史上最重要的一类贸易壁垒，早在欧洲古希腊、雅典时代就已经出现了关税。长期以来，各国都把关税作为调节进出口的重要手段，尤其是在贸易保护主义盛行时期，可以通过降低关税、免税、退税来鼓励商品出口，通过税率的高低来调节进口。第二次世界大战后，发达资本主义国家的关税有大幅度下降，但是关税仍然被作为限制某些商品如纺织品、轻工产品进口的重要手段。 （一）关税的含义和种类 关税是一国政府从自身的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，对通过其关境的进出口商品所征收的税。 关税的种类繁多，按照不同的标准，主要可划分为以下几类。 1、依据关税的课征种类，主要的关税有进口税、进口附加税、出口税和过境税等。 （1）进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。进口税又分为以获得财政收入为目的的财政关税和以保护本国相关产业为目的的保护关税两种。现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为了获得财政收入，但对国内可生产的进口商品征税，在大多数情况下是为了保护国内企业，因此关税往往成为一国贸易保护的重要工具。进口税是关税最主要的形式，一般情况下，我们提到关税时往往是指进口关税。 （2）进口附加税是指一国海关对本国进口商在进口商品时除征收一般关税外，根据某种目的所加征的一种关税。根据针对的国家和商品的不同，进口附加税又可分为全面附加税和特别附加税两种。例如，美国为了应付国际收支危机，于1971年8月15日实行“新经济政策”，对进口商品一律征收10％的进口
第六章关税法（课后作业） 一、单项选择题 1.下列各项中，对于关税纳税义务人说法正确的是（）。 A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人 B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人 C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人 D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人 2.进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。 A.国家税务总局 B.财政部 C.海关总署 D.国务院 3.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（）。 A.进口货物在进口时需要征税的，按照纳税义务人申报进口之日实施的税率征收关税 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税 C.由于完税价格的审定而需补税的，应按补税之日实施的税率征收关税 D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收关税 4.某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币20万元，另支付与进口货物相关的特许权使用费2万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元。已知该货物进口关税税率为10%，则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万元。 A.2.4 B.2.6 C.2.45 D.2.65 5.海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以（）为基础，估定进口货物的完税价格。 A.最高的成交价格 B.最低的成交价格 C.平均的成交价格 D.加权平均价格 6.某进出口公司2015年2月陆运进口一批货物，海关审定的进口货物价格为100万元，运至我国输入地点起卸前的运费为10万元，保险费暂无法确定，另外支付境外技术培训费用2万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司进口该货物应缴纳关税（）万元。 A.22 B.22.4 C.22.47 D.22.07 7.某企业进口一批材料，材料价款折合人民币100万元，境外运费和保险费合计10万元。被海关征收关税后放行，企业发现其中的10%存在质量问题，与销售方协商后，将存在质量问题的材料退回，同时销售方发送11万元的无代价抵偿物（含境外运费和保险费合计1
第六章关税法 ●【教学目的】 ●了解关税的概念和分类 ●掌握关税纳税人、课税对象、税率及完税价格的确认 ●了解我国关税征收和管理、补征和追征、退还、滞纳金等方面的规定。 ●【教学重点】 ●关税的概念和分类 ●我国关税相关政策 ●关税纳税人、课税对象、税率、完税价格的确认 ●【教学难点】 ●完税价格与应纳税额的计算 第一节关税概述 ●一、关税概念 ●关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 ● 1.关境：又称“海关境域”或“关税领域，是《海关法》全面实施的领域； ●国境:包括一国全部的领土、领海、领空。 关境﹥国境关税同盟、组成共同的关境、实施统一的关税法令和对外税则, 如欧盟; ●关境﹤国境国境内设立自由港、自由贸易区, 如香港、澳门是单独关境区。 ● 2.货物：国与国之间贸易性商品物资; ●物品：个人邮寄或携带出入境的商品以及以其他方式出入境的自用品。 二、关税分类 ●按征税对象划分：进口税、出口税、过境税(通过税) ●按计征方式划分： ●从价税、从量税、复合关税、选择性关税、滑动关税 ● 1.选择性关税：是指对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征收 时选择其中征收税额较多的一种，以免因物价波动影响财政收入。也可以选择税额较少的一种标准计算关税。 ● 2.滑动关税：国内市场价格低时，提高其进口税率;国内市场价格高时，降低其 进口税率，从而使该商品的国内市场价格保持稳定，保护国内同类商品的生产，防止国内该种商品脱销、短缺或外国货物倾销。 ●按征收目的划分： ●财政关税：即收入关税，以增加政府收入为主要目的。 ●保护关税：以保护本国经济发展为主要目的。 ●按税率制定划分：自主关税和协定关税 ●按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。 第二节征税对象与纳税义务人 ●一、征税对象 ●征税对象：准许进出境的货物和物品。 ●货物：贸易性商品 ●物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人 员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 ●二、纳税义务人 ●进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六章关税会计 一、单项选择题 1．进出口货物的收发货或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴款书的次日起（）日内，向指定银行缴纳税款。逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收欠缴税款总额（）的滞纳金。 A．15 1‰ B．7 1‰ C．15 1% D．7 1% 2．进出口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的,海关可以( )追征。 A．在一年内 B．在三年内 C．在十年内 D．无限期 3．进口货物完税价格是指货物的（）。 A．成交价格为基础的完税价格 B．到岸价格为基础的完税价格 C．组成计税价格 D．实际支付金额 4．下列项目中，不计入进口完税价格的有（）。 A．货物价款 B．由卖方负担的包装材料和包装劳务费 C．进口关税 D.运杂费 5．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。 A．进口人向境外采购代理人支付的佣金 B．进口人向买方支付的购货佣金 C．进口设施的安装调试费用 D．货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 6．下列进口货物中实行滑准税的是（）。 A．录像机 B．小轿车 C．新闻纸 D．胶卷 7．我国对出口货物关税税率实行（）。 A．定额税率 B．超额累进税率 C．产品差别比例税率 D．普通税率 8．出口货物关税完税价格计算公式为（）。 A．离岸价格÷（1+出口税率） B．离岸价格÷（1－出口税率） C．成交价格÷（1+出口税率） D．到岸价格÷（1－出口税率） 9．某建筑公司经批准于2000年3月 1日暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2000年9月1日该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）（关税税率为10％） A．不纳关税 B．纳进口关税13 833元 C．纳进口关税31 125元 D．纳进口关税13 833，进口环节增值税152 167元10．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价8万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税为（）。〔关税税率为 20％〕 A．8.3万元 B．9.96万元 C．10万元 D．11.07万元 11．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币)，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳的关税为( )。 A．100万元 B．105万元 C．110万元 D．115万元 12．某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A、B两台施工机械。已知A、B机械的到岸价格分别为1536万元和1920万元,其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月,适用的关税税率均为10%。该公司应纳的关税为( )。 A．4万元 B．8万元 C．16万元 D．32万元 13．某建筑公司经批准于2001年3月暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2001年12月底该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）。
第六章关税法打印本页 第一节征税对象及纳税人（了解） 一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品 二、纳税人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 第二节进出口税则（了解） 一、进出口税则概况 二、税则商品分类目录 三、税则归类 四、税率及运用 第三节原产地规定（了解） 一、全部产地生产标准 二、实质性加工标准 第四节关税完税价格（掌握） 一、一般进口货物完税价格——以成交价格为基础的完税价格。 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。 实付或应付价格调整规定如下： 需要计入完税价格的项目： 下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用； ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价方式销售给卖方或有关方的货物或服务的价值； ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费； ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 不需要计入完税价格的项目： 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费
用； ②货物运抵境输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国税。 二、特殊进口货物完税价格 （一）加工贸易进口料件及其制成品 （二）保税区、出口加工区货物 （三）运往境外修理的货物 （四）运往境外加工的货物 （五）暂时进境货物 （六）租赁方式进口货物 （七）留购的进口货样等 （八）矛以补税的减免货物 （九）以其他方式进口的货物 【例题】2000年考题 1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，1999年8月31日公司将该设备出售给了国另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。 A．12万元 B．15万元 C．18万元 D．30万元 答案：C 三、出口货物的完税价格 四、进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算： 1．以一般陆、空、海运方式进口货物：运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。 2．以其他方式进口货物： 邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。 第五节应纳税额计算（掌握） 四种计税方法——掌握从价计税 【例题】2002年考题分析 有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务： （1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。 （2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限复运进境供销售，支付给境外公
?物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 ?二、纳税义务人 ?进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,具体界定：P140 ?1、进口货物的收货人、出口货物的发货人是依法取得对外贸易经营权、并进口或出口货物的法人或其他社会团体。 ?2、进出境物品的所有人包括： ?（1）一般情况下,对于携带进境的物品,推定其携带人为所有人?（2）对分离运输的行李,推定相应的进出境旅客为所有人 ?（3）对以邮递方式进境的物品,推定其收件人为所有人 ?（4）对以邮递或其他运输方式出境的物品,推定其寄件人或托运人为所有人 ?三、进出口税率 ?1、进口关税税率 ?①税率设置：自2002.1.1起,税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 ?A、最惠国税率：适用原产于与我国配合适用最惠国待遇条款的WTO 成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物,以及原产于我国 境内的进口货物。 ?B、协定税率：适用原产于我国参加的含有关税收优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。 ?C、特惠税率：适用原产于与我国订有特殊优惠关税契约的国家或者地区的进口货物。 ?D、普通税率：适用原产于上述以外的其他国家或者地区的进口货物?②目前,我国的关税总水平为12%。 ?③计征办法：基本上是从价税。 ?从1997年7月1日起,我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。?A、从量税：目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税
第二章税制要素与税制结构 一、单项选择题 1、（）是指纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其征税对象实际数额的比例。 A 名义税率 B 实际税率 C 边际税率 D 平均税率 2、（）是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个百分比的税率。 A 比例税率 B 超额累进税率 C 超率累进税率 D 定额税率 3、下列税种中属于直接税的是( )。 A．消费税B．关税C．财产税D．营业税 4、体现课税深度的税制要素是（）。 A 课税对象 B 税率 C 纳税人 D 纳税环节 5、在下列税类中，其计税依据具有从量计征的税类是（）。 A 流转税类 B 所得税类 C 资源税类 D 财产税类 6、（）是征税的具体根据，规定了征税对象的具体范围。 A、税目 B、计税依据 C、税率 D、纳税环节 7、在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（）。 A、增值税 B、消费税 C、土地增值税 D、城市维护建设税 8、税收三个最基本的要素是指（）。 A、纳税义务人、税率、违章处理 B、纳税义务人、税目、税率 C、纳税义务人、税率、征税对象 D、纳税义务人、税率、纳税期限 9、将纳税对象中的一定数额给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款，这一数额为（）。 A、起征点 B、征税标准 C、减征额 D、免征额 10、将课税对象的数额划分为不同的部分，按不同的部分规定不同的税率，对每个等级分别计征税额。这种税率是（）。 A、定额税率 B、全额累进税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率 11、从我国目前的具体实践来看，收入占最大比重的税种是（）。 A 消费税 B 增值税 C 营业税 D 关税 12、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( )。 A．纳税义务人B．征税对象C．税目D．税率 13、采用超额累进税率征收的税种是( )。 A．资源税B．土地增值税C．个人所得税D．企业所得税 14、下列税种（）属于价外税。 A.消费税 B.营业税 C.资源税 D.增值税 二、多项选择题 1、我国现行税法规定的税率有（）。 A、比例税率 B、累进税率 C、定额税率 D、超额累进税率 2、根据有关法律规定，下列税种中属于中央地方共享税的是（）。 A、营业税 B、增值税 C、土地增值税 D、企业所得税 3、我国现行税制的纳税期限主要有（）形式。 A 按期纳税 B 按次纳税 C 按年计征，分期交纳 D 预提税 4、税基式减免税是指通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括（）。 Ａ免征 B 核定减免率 C 起征点 D 免征额 5、减税免税的基本形式有（） A、税基式 B、税率式 C、税额式 D、报告式 6、在我国现行的下列税种中，属于流转税类的是（）。 A、增值税 B、消费税 C、印花税 D、营业税 7、在我国社会主义市场经济条件下，应以（）为主体的税制结构。
国际贸易学 第6章 非关税壁垒措施 山东大学经济学院 范爱军
慕课学习第6周 非关税壁垒措施 ●第1单元 直接的非关税壁垒 ●第2单元 间接的非关税壁垒 ●第3单元 外汇管制类非关税壁垒●第4单元 法律类非关税壁垒 ●第5单元 技术性贸易壁垒 ●第6单元 非关税壁垒的经济效应
第1单元 直接的非关税壁垒 非关税壁垒定义：非关税壁垒是指一 国政府除关税以外的一切限制进口的各 种措施。 与关税壁垒比较起来非关税壁垒更具有隐蔽性、灵活 性和歧视性。 直接的非关税壁垒：是指一国政府直接 对进口商品的数量和金额加以限制。比如下 面的配额制、许可证制等。
1.1 进口配额制 定义：它是指一国政府在一定时期以内对某些商品的进口规定一个数量上或金额上的限制，超过限额的禁止进口，或征收较高的关税甚至罚款后才允许进口。 种类：进口配额主要有绝对配额和关税配额两种形式。这两种形式下又可分为全球配额和国别配额。
第一类：绝对配额 ●定义：绝对配额是指在一定时期，进口国对某种商品 的进口数量或金额规定一个最高数额，在该限额内允许进口，超过限额则不准进口。 ●绝对配额又分为全球配额和国别配额。 ●(1)全球配额：指的是对一种商品只笼统规定一定时期内 其进口的最高限额，但不作国别或地区分配。不论哪国的出口商申请出口时，先申请者先被批准出口，直至配额用完为止。（例如美国的纺织品配额1998年220亿美元） ●(2)国别配额：是指在一定时期的总配额内按国别和地区 进行分配，各国家和地区按配额使用，超过便不准进入。
第二类：关税配额 ●定义：关税配额是指政府在一定时期内对某种商品进口的绝对数量不加限制，只是对配额内的进口商品给予免税、减税或低税的优惠待遇，对超过配额的进口商品则征收较高关税。 ●例如：1997年欧盟给予中南美洲的香蕉关税配额为每年 200万吨，关税率20% ，超过则征收170%的关税。 （欧盟说这为的是照顾洛美协定的非加太国家） ●又如：1999年美国给予澳大利亚和新西兰 的羊肉关税配额，配额内的征关税9%， 配额外的征关税40%。 .
第六章关税法 一、单项选择题 1 某企业2005 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58 万元，发生境外运费和保险费共计6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65 万元；发生境外修理费8 万元，料件费9 万元，境外运输费和保险费共计3 万元，进口关税税率20 ％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( ）万元。 A . 4 B . 6 . 868 C . 8 . 08 D . 12 . 8 2 ．临时采取的反倾销或反补贴措施，实施期限为决定公告之日起，不超过4 个月；特殊情况下，可延长至9 个月。而终裁确定征收的反倾销税和反补贴税，征收期限一般不超过（）。 A . 2 年 B . 3 年 C . 4 年 D . 5 年 3 ．下列进口货物中实行滑准税的是（）。 A ．录像机 B ．小轿车 C ．新闻纸 D ．胶卷 4 ．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( ）。 A ．进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B . 进口人向中介机构支付的经纪费 C ．进口设施的安装调试费用 D 货物运抵境内输人地点起卸之后的运输费用
5 . 2003 年9 月1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2 年后项目完工，2005 年8 月31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300 万元，关税税率为10 % ，海关规定的监管年限为5 年，按规定公司应补缴关税( ）。 A . 12 万元 B ．15万元 C . 18 万元 D . 30 万元 6 出口货物关税完税价格为（）。 A 离岸价格 B ．离岸价格/（l ＋出口税率） C 离岸价格/( 1 －出口税率） D （离岸价格＋运输费＋保险费）/（l ＋出口税率） 7 ．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6 万美元（汇率1 : 8 . 3 ）该批货物应纳出口关税为（）。〔该货物出口关税税率为20 ％〕 A . 8 . 3 万元 B . 9 . 96 万元 C . 10 万元 D . 12 . 45 万元 8 ．减免进出口关税的权限属于（）。 A ．海关总署 B 税务总局 C 财政部 D ．国务院 9 ．进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、邮运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的（）计算保险费。A . 1‰ B . 3 % C . 3 ‰ D . 5‰ 10 ．某进出口公司2005 年3 月进口一批货物，海关于当月8 日填发缴款书，该纳税人一
第六章关税法习题与解析 【例题1】.以下关于关境和国境的描述中，正确的是( )。 A.关税大于国境 B.关境小于国境 C.关境和国境是一致的 D.我国的关境小于国境 【答案】 【例题2】下列关于关税的概念说法正确的是( )。 A.关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税 B.通常情况下，一个国家的关境与国境是一致的 C.我国的关境大于国境 D.一个国家的关境包括国家全部的领土、领海和领空 【答案】 【例题3】下列不属于关税按征收对象划分的是( )。 A.进口税 B.出口税 C.过境税 D.混合关税 【答案】 【例题4】下列不属于按计征方式将关税进行分类的是( )。 A.从价关税 B.出口税 C.滑动关税 D.混合关税 【答案】 【例题5】按差别待遇和特定的实施情况，将关税的划分正确的是( )。 A.进口附加税 B.差价税 C.特惠税 D.出口税 【答案】 【例题6】.关税的计税方法多样，根据进口的货物的类别、原产地以及国家的关税政策，可以采用( )。 A.从价定率征税 B.从量定额征税 C.复合关税征税 D.选择性征税 【答案】 【例题7】下列关于关税的作用，描述正确的有( )。 A.筹集国家财政收入 B.保护和促进本国工农业生产的发展 C.调节国民经济和对外贸易 D.维护国家主权和经济利益 【答案】 【例题8】下列不属于关税纳税义务人的是( )。 A.对分离运输的行李，其相对应的进出境的旅客 B.进口货物的收货人 C.出口货物的发货人 D.邮递出口物品的收件人 【答案】 【例题9】下列属于特别关税的是( )。
A.报复性关税 B.反倾销税 C.反补贴税 D.保障性关税 【答案】 【例题10】下列各项中符合关税法有关规定的是()。 A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 【答案】 【例题11】根据《海关法》规定，下列发生的费用计入进口货物的完税价格的有( )。 A.货物的货价 B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用 C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 【答案】 【例题12】关于关税的完税价格，下列说法中不正确的是( )。 A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格 B.进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用计算价格估价方法 C.由买方负担的购货佣金应计入完税价格中 D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中 【答案】 【例题13】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有()。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 【答案】 【例题14】运往境外加工货物，按手续复运进境的，应当以海关审定的( )估定完税价格。 A.料件费 B.加工费 C.复运进境的运输费 D.复运进境的保险费 【答案】 【例题15】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为()。 A.1.8万元 B.3万元 C.16.5万元 D.19.5万元 【答案】 【例题16】2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为5年;2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税()。 A.24万元 B.32万元 C.48万元 D.80万元 【答案】 【例题17】下列有关关税处理的表述中，正确的有()。 A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格
第六章国际贸易中的政治经济 一、贸易政策措施 限制贸易的方式主要有关税、配额、禁运、外汇管制、自愿出口限制、国产化规定和行政管理政策以及反倾销政策等。近几十年来，关税壁垒下降，非关税壁垒如补贴、配额、自愿出口限制和反倾销政策呈现上升趋势。 1. 关税 ◆关税是对进口或出口商品征收的一种税收。关税分两类：从量关税是按进口商品每单位征收一个 固定的税额；从价关税是按进口商品价值的一定比例征收的税额。在大多数情况下，向进口品收取关税以提高进口品的价格，是为了保护国内生产商免受国外的竞争；同时，关税也增加了政府的收入。 ◆征收关税：政府得益，因为税收增加了政府收入；国内生产者得益：因为关税通过增加进口商品 的成本给他们以某种保护，使其免遭来自外国的竞争；消费者受损：因为他们必须为某些进口品支付高价。政府和生产者获得的利益是否超过消费者的损失取决于各种因素。 ◆从经济角度分析进口关税的影响可以得到两个结论： ①关税无疑地是保护生产者而损害消费者的，当它们保护生产者免遭外国竞争时，对供给的限制 也提高了国内价格。 ②关税降低了世界经济的总体效率。这是由于保护性的关税鼓励国内企业把理论上在国外生产效 率更高的那些产品放在国内生产，其结果是资源不能得到有效利用。 ◆有时关税是向出口到别国的商品征收的，总的来说，出口关税有两个目的：第一，提高政府收入； 第二，通常是因为政治原因限制一个部门的出口。 2. 进口配额和自愿出口限制 ◆进口配额是对进入一个国家某种商品数量的直接控制，这种限制通常是通过对个人组成的团体或 企业发放进口许可证强制实行的。关税和配额的结合产生了关税配额，在关税配额下，向超过配额的进口品征收的关税超过配额内的。 ◆自愿出口限制是由出口国政府——通常是在进口国政府的要求下——对贸易强制采取的一种配 额。外国生产商同意自愿出口限制是因为他们害怕如果不这么做，可能遭到更具破坏性的惩罚关税或进口配额。同意自愿出口限制被看成是缓解一国保护主义者的压力，扭转不利形势的最好方式。 ◆进口配额和自愿出口限制通过限制进口竞争有利于国内生产商，不利于消费者。当通过进口配额 或自愿出口限制把进口数量限制在市场份额的一个很低的比利时，价格将由于有限的外国供给而被哄抬上涨。当供给受到人为的进口配额限制时，生产者得到的这种额外利润被称为配额租金。如果国内某一产业缺少满足市场需求的能力，进口配额会同时提高国产商品和进口商品的价格。 3. 贸易禁运 通常指一国或数国联合禁止对某国输出或从某国输入某种或全部商品。多数时候是发达资本主义国家对其他国家实行贸易歧视、经济封锁和施加政治压力的手段，一般在发生革命或战争时期采用。 4. 外汇管制 外汇管制指政府或中央银行为避免本国货币供给额的过度膨胀或外汇准备的枯竭，对于外汇的持有、对外贸易或资金流动所采取的任何形式下的干预。实行外汇管制的目的一般是为了维护本国的经济利益，谋求达到国际收支平衡，维持本国货币汇率稳定，防止不利于本国的资金流出或流入。 5. 国产化规定 ◆国产化规定要求某一商品的某特定部分必须在国内生产，可表述为实物条款或价值条款。国产化 规定在发展中国家已作为一种手段被广泛采用，以便使它们的制造业基地从简单装配其他地方制造的部件产品转变为装配在当地制造的部件产品。为试图保护当地就业和产业免受外国竞争，发达国家也
FIDIC合同的索赔程序——某项目油料关税的索赔案例分析 2000年5月，中国水利电力对外公司与毛里求斯公共事业部污水局签订了承建毛里求斯扬水干管项目的合同。该项目由世界银行和毛里求斯政府联合出资，合同金额477万美元，工期两年，监理工程师是英国GIBB公司。该项目采用的是FIDIC合同条款。 按照该项目的合同条款的规定，用于项目施工的进口材料，可以免除关税，我方认为油料也是进口施工材料，据此向业主申请油料的免税证明，但毛里求斯财政部却以柴油等油料可以在当地采购为由拒绝签发免税证明。我们对合同条款进行了仔细研究，认为这与合同的规定不相一致，因此我方提出索赔，要求业主补偿油料进口的关税。 一、索赔通知 按照FDIC条款53.1条的规定，如果承包商决定根据合同某一个条款要求业主支付额外费用(即向业主提出索赔)，承包商应在这个事件最初发生之日起的28天内，通知监理工程师承包商将提出索赔要求，并将该通知抄送业主。 我方按照上述规定，在2000年9月15日正式致函监理工程师，就油料关税提出索赔，索赔报告将在随后递交，并将该函抄送了业主。 二、索赔记录 按照FIDIC条款第53.2的规定，在递交了索赔通知之后，承包商应将与该索赔事件有关的、必要的事项记录在案，以作为索赔的依据或证据。而监理工程师在收到索赔通知后，不论业主是否对该项目的索赔承担责任，都要检查这些记录并且可以指示承包商记录他认为合理而重要的其他事项。 因此，我方在每月的月初向监理工程师递交上个月实际采购油料的种类和数量，并将有我方与供货商双方签字的交货单复印附后，以便作为计算油料关税金额的依据。监理工程师肯定了我们的做法，要求我们继续保持记录并按月上报。 三、索赔报告 按照FDIC合同条款53.3的规定，在递交索赔通知的28天或监理工程师认为合理的期限内，承包商应该将每一项索赔金额的详细计算过程和所依据的理由递交给监理工程师并抄送给业主。在索赔事件对承包商的影响没有终止之前，这个索赔金额应该被认为是一个时段的索赔金额，承包商应该按照监理工程师要求，继续递交各个时段的索赔金额以及计算这些金额所依据的理由。承包商应该在索赔事件结束的28天内递交最终的索赔金额。 索赔报告的关键是索赔所依据的理由。只有在索赔报告中明确说明该项索赔是依据合同条款中的某一条某一款，才能使业主和监理工程师信服。为此，我方项目经理部仔细地研究了合同条款。 合同条款第二部分特殊条款第73.2条规定：凡用于工程施工的进口材料可以免除关税；对进口材料所作的定义是： (1)当地不能生产的材料； (2)当地生产的材料不能满足技术规范的要求, 需要从国外进口； (3)当地生产的材料数量有限, 不能满足施工进度要求, 需从国外进口的； 我们提出索赔的第一个理由是: 油料是该项目施工所必需的, 而且, 毛里求斯是一个岛国, 既没有油田也没有炼油厂, 所需的油料全部是进口的, 因此油料应该和该项目其他进口材料如管道、结构钢材等材料一样, 享受免税待遇, 而毛里求斯财政部将油料作为当地材料是不符合合同条款的。 其次, 我们从其他在毛里求斯的中国公司那里了解到毛里求斯财政部曾为刚刚完工的中国政府贷款项目签发过柴油免税证明, 这说明有这样的先例, 我们将财政部给这个项目签
第六章关税法打印本页第一节征税对象及纳税人（了解） 一、关税的征税对象：是准允进出境的货物和物品 二、纳税人：关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 第二节进出口税则（了解） 一、进出口税则概况 二、税则商品分类目录 三、税则归类 四、税率及运用 第三节原产地规定（了解） 一、全部产地生产标准 二、实质性加工标准 第四节关税完税价格（掌握）
一、一般进口货物完税价格——以成交价格为基础的完税价格。 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。 实付或应付价格调整规定如下： 需要计入完税价格的项目： 下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格： ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用； ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用； ④可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供或以低于成本价方式销售给卖方或有关方的货物或服务的价值； ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费； ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 不需要计入完税价格的项目： 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税。 二、特殊进口货物完税价格 （一）加工贸易进口料件及其制成品 （二）保税区、出口加工区货物 （三）运往境外修理的货物 （四）运往境外加工的货物 （五）暂时进境货物 （六）租赁方式进口货物 （七）留购的进口货样等 （八）矛以补税的减免货物 （九）以其他方式进口的货物 【例题】2000年考题 1997年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，1999年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。 A．12万元 B．15万元 C．18万元 D．30万元 答案：C
关税习题 (一) 1.《进出口关税条例》规定，关税税额在人民币一定数额以下的货物，经海关审查可以免税，该数额为（ A.50元 B.10元 C.10000元 D.1000 2.进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起一定时间内向指定银行缴纳税款，该期限为( ) A.3日 B.7日 C.10日 D.15 3.进出口货物的收发货人逾期缴纳关税的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收滞纳金，滞纳金比例为( ) A.1‰ B.2‰ C.3‰ D.0.5 4.进口货物的完税价格是指货物的( )。 A. B. C. D. 5.进口货物到岸价格的组成公式是( )。 A.到岸价格= B.到岸价格=货价+ C.到岸价格=货价+进口关税+ D.到岸价格=货价+包装、运输、保险费+ 6.某外贸企业从摩托车厂购进500辆摩托车，直接报关出口。摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆600美元(汇率1：8.3)。假设出口关税税率为20%，该批摩托车应纳的出口关税为( )。 A.41.5万元 B.49.8 C.50万元 D.62.25 7. 2003年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2年后项目完工，2005年9月1日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。 A.12万元 B.15万元 C.18万元 D.30万元 (二) 1.我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包
括( )。 A.法定减免 B. C.困难减免 D. 2.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，货物运抵中国关境内输入地起卸前的( ) A.包装费 B.其他劳务 C.保险费 D. 3.进口货物完税价格中可以不包括的费用为( ) A.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 B. C.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费 D. 4.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，在指定期限内复运进境的，其完税价格应包括( ) A.运输费 B. C.料件费 D.同类货物到岸价格 5.贸易性商品的关税纳税人是经营进出口货物的( ) A.发货人 B. C.中间人 D.代理人 6.关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。物品的纳税人包括( ) A. B.入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 C. D. 7.我国的关税减免主要有( ) A.法定减免 B. C.临时减免 D.