实施内部审计业务600题(doc 39页)
实施内部审计业务(600道练习题)
计算机审计，统计学，审计抽样技术
5. 内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件：
a．提货单
b．采购订单的复印件
c．发票
d．验收部门的政策和验收程序
答案：b
解析：答案a不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。
答案b正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。
答案c不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。
答案d不正确，政策和程序不属于交易文件。
8. 内部审计师正计划对质量控制部门进行审计，以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作：
a．质量控制文件的分析；
b．永久性审计档案；
c．以前的审计报告；
d．对质量控制部门的管理章程。
答案：a
解析：答案a正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。（实务公告2210.a1—2）。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分，不可能在初步调查中进行。
答案b、c和d不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。
16. 内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：a．没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查；
b．确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额；
c．确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益；
d．假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。
答案：d内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。
解析：答案a不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220—1）；
答案b不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性；
答案c不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。
答案d正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。
36. 某机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用：
a．过程（作业）研究法；
b．价值分析法；
c．属性列表法；
d．头脑风暴法。
答案：a
解析：答案a不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。
答案b不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；
答案c不正确，属性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善；
答案d不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。
37. 首席执行官（ceo）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，ceo向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该ceo选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该ceo使用的方法可称为：
a．最小二乘法技术；
b．德尔菲技术；
c．最大可能性技术；
d．预期报酬最优化。
答案：b
解析：答案a不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量；
答案b正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。
答案c不正确，最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术；
答案d不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。
以下信息回答42—44题：某部门a产品最近的销售净利润大幅下降，a产品是由一个专门车间生产的。内部审计师根据已受命确定净利润下降的原因。
42. 负责的内部审计师员第一步应当：
a．检查材料凭证的有效性；
b．评价成本构成因素，并与前期进行比较；
c．将生产记录与成本标准进行比较；
d．分析废料和结余记录。
答案：b
解析：答案a不正确，材料仅是成本要素的一种；
答案b正确，分析成本构成因素，可以确定利润下降的原因。例如，内部审计师可以计算和调查所有的成本变量。
答案c不正确，不能确保这个标准是有效的；
答案d不正确，废料和结余只是生产的一个因素。
销售订单信息的流程，（2）向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及（3）工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该：a．按管理层的决策设定销售价格。收集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图；
b．以货运为起点，从来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易；
c．从来自销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单；
d．取得工厂用于销售流程的系统流程图，与相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。
答案：c
解析：答案a不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动的系统；
答案b不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤；
答案c正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉有关的活动、风险和控制，并确定审计重点区域。流程图是典型的调查程序，“穿行测试”是收集反映在流程图中的信息的一种方式。
答案d不正确，还必须考虑来自工厂层面以外的处理步骤。
93. 最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性：
a．原因；
b．情况陈述；
c．标准；
d．效果。
答案：a
解析：答案a正确，建议要以观察和结论为依据。他们要求采取行动来纠正现有的状况并改善运营。业务观察和建议应以4个属性为依据。标准是在进行评价和/或核证时应用的标准、措施或期望值（即什么应该存在）；情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据（即存在什么）；原因是预期和实际情况之间存在差异的原因（即为什么会存在差异）；效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险（即差异的影响）（实务公告2410—1）。因此，建议关注原因属性，因为它指出了必要的纠正措施。
102. 某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断：
a．样本分布是非正态的；因此建立在泊松分布上的pps 抽样能更准确的定义总体的性质；
b．样本分布是正态的；因此，可以用z值评价抽样结果；
c．样本分布是非正态的；因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具；
d．以上答案均不正确。
答案：b
解析：答案a不正确，抽样分布一定是正态的（连续分布）。对于大样本，泊松分布接近二项分布（一个离散性分布），因此它与属性抽样有关；
答案b正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可以用z值（确定置信水平所需要的标准差的值）来评价抽样结果。z值表现为标准正式分布曲线下的区域。
答案c不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值；
答案d不正确，因为抽样分布是正态的。
112. 内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定：
a．业务目标；
b．工作进度与时间估算；
c．初步调查；
d．业务工作方案。
答案：a
解析：答案a正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且，根据实务公告2210—1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”
答案b不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据；
答案c不正确，初步调查要在业务目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围；
答案d不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据。
114. 内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑：
a．仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录；
b．在第三方控制下的相关的实物资产；
c．业务目标、结论和建议；
d．最终的业务沟通（亦即审计报告）。
答案：b
解析：答案a不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，就应予以考虑；
答案b正确，业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产（标准2220.a1）。
答案c和d不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
124. 在编制业务工作方案时，以下哪个方案不是必需的：
a．开展初步调查；
b．从以前的业务沟通中检查重要的内容；
c．编制预算，确认所需要的资源成本；
d．通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。
答案：c
解析：答案a不正确，初步调查对有关活动、风险和控制提供了必须的背景信息；
答案b不正确，除了其他的事情，业务沟通包含以前的业务发现信息以及采取的纠正措施的信息；
答案c正确，标准2230指出，“内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价。”因此，这就暗示了工作方案应指出为执行详细的特定任务所需要的资源。不过，在编制工作方案时，没有必要对成本予以量化。
答案d不正确，内部审计师应检查管理层已制定的、用于判断目标是否实现的标准的适当性（标准2120.a4）。
125. 用于评价采购职能的综合性确认业务的工作方案应该包括：
a．以获取的风险为依据，对相应的程序进行优先排列；
b．对所检查的经营业务的审计目标的表述应得到业务客户的同意；c．用于实现审计目标的程序；d．注重于影响财务报
表的作为控制对立面的风险。
答案：c
解析：答案a不正确，审计程序通常是按最有效率地完成工作方案的顺序排列；
答案b不正确，业务目标应予以指出，但不需要得到业务客户的同意；
答案c正确，工作方案是业务计划的必然组成部分。工作方案应对业务期间为确认、分析、评价和记录信息制定程序。工作方案应在工作开始之前获得批准，方案的任何调整都应得到及时的批准（标准2240.a1）。
答案d不正确，业务不应过窄地局限于财务信息的可靠性和完整性方面。
139. 行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时，意见往往是不一致的。即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。以下哪项技术可以减少审计师在样本规模的选择上的不一致性：
ⅰ．要求审计师利用具有95%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。
ⅱ．利用“专家系统”，或书面的决策支持系统，将控制结构评估与建议测试的样本规模联系起来。
ⅲ．要求审计师计算出估计总体差异和标准差，运用这些信息计算控制程序测试中的样本规模。
a．只有ⅱ；
b．只有ⅰ；
c．ⅰ和ⅲ；
d．ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：a
解析：答案a正确，专家系统使人们决策过程通常在计算机化的系统中正式化。在本题中，给定内部审计师进行同样的控制评价，仅利用专家系统会产生一致的样本规模。专家系统还可以是非计算机化的，比如，在抽样表中明确的建议样本规模。
答案b不正确，置信水平仅仅是影响样本规模的一个因素。在控制测试中应用属性抽样方法，其他影响样本规模的因素是期望值和可容忍误差的比率；
答案c不正确，在属性抽样中计算总体差异和标准差不需要样本规模；
答案d不正确，选项i和iii对于减少内部审计师在确定控制程序测试中的样本规模的差异是无效的。
143. 合理的决策过程以哪项为代表：
a．完备信息；
b．有限理性；
c．选择最优的决策；
d．选择风险最小化的解决方案。
答案：b
解析：答案a和c不正确，完备信息和选择最优的决策是完全合理性的结果；
答案b正确，决策者很少能知道所有的行动方案，变量会影响他们及其决策的准确结果。决策者面对时间、金钱、技术方法、和创造力的限制。因此，他们受限于有限理性。鉴于受到合理性的内在局限性，所以决策不可避免会有一些风险。
答案d不正确，选择风险最小化的解决方案是有限理性的可能结果。
147. 内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。因此，每位内部审计师不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。以下哪项是对每位内部审计师胜任能力的要求：
a．理解与组织经营有关的税务与法律；
b．精通会计原则；
c．理解管理原则；
d．精通信息技术。
答案：c
149. 内部审计师需要精通以下哪个学科：
a．内部审计程序与技术；
b．会计原则与技术；
c．管理原则；
d．营销技术。
答案：a
150. 内部审计师需要正确评价以下哪个学科：
a．内部审计程序与技术；
b．会计原则与技术；
c．管理原则；
d．营销技术。
答案：b
答案d了解就行。
152. 以下哪项是解决助理审计师与业务客户沟通问题的最恰当的方案：
a．向助理审计师提供充分的训练，增强沟通技能；
b．回避与业务客户的不必要的沟通；
c．与助理审计师讨论沟通问题；
d．与业务客户会谈，解决沟通问题。
答案：a
155. 内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的:
a．内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且三年内不能低于120小时；
b．为继续保留cias资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求；
c．作为官员或委员会成员参加正式的iia会议，没有达到后续职业发展的标准；
d．只有在远程学习方案经iia事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的要求。
答案：b
解析：答案a不正确，标准没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数；标准的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求；
159. 某仓库中存有客户公司的所有零售和批发部门的记录。内部审计师在随机抽查某个箱子时发现这些东西并不是箱子外标签所标明的东西。平均而言，这种错误的发生率为零售箱子6%，批发箱子2%。不幸的是，标签已被水浸过，内部审计师不清楚箱子原来属于哪个部门。审计师只知道2/3的箱子来自批发部门，1/3的箱子来自零售部门。以下哪一个结论可以推断出：
a．该箱子更可能来自零售部门而非批发部门；
b．该箱子更可能来自批发部门而非零售部门；
c．仓库中零售部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大；
d．仓库中批发部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大。
答案：a
解析：答案a正确，由于2/3的箱子来自批发部门，其中，2%没有标签。因此，约 1.33%的箱子没有标签，且来自批发部门，
即（66% ×2%）；由于1/3的箱子来自零售部门，6%没有标签，因此，约2%的箱子没有标签，且来自零售部门，即（33 %×2%）。箱子来自零售部门概率是60%，即[2%÷（1.33%+2%）]= 60%。
答案b不正确，该箱子更有可能来自零售部门；
答案c和d都不正确，任何一个有关箱子的内容对于得出结论而言都是不充分的。
163. 某机构有两个生产部门和两个服务部门。每个服务部门为两个生产部门和其他的服务部门提供服务。在分配服务部门成本时，机构希望每个服务部门能够说明为其他部门提供的服务。对于这种做法组织将用以下哪种方法：
a．矩阵代数
b．回归分析
c．博弈论
d．敏感性分析
答案：a
解析：答案a正确，矩阵代数是一种对联立方程的设置解答的数学技术。矩阵是由方程的变量的系数组成的，能够进行加、减、乘、除运算。由于两个服务部门同时为对方提供服务，确认这些互惠服务成本需要联立方程组来解决。
答案b不正确，回归分析是一种估计变量间关系的统计方法；
答案c不正确，博弈论是一种考虑竞争者的行动做出决策的数学方法；
答案d不正确，敏感性分析是研究一个或多个变量对决策模型结果的变化的影响的方法。
166. 某审计师在设计一个分层的、单位均值变量抽样计划。下列分层中的哪一项是审计师应该分配给全部样本量的最大比重：
项目数预计均值预计标准差累计金额
a 2000 $100 $9 $200000
b 2250 $200 $4 $450000
c 3000 $80 $2 $240000
d 3100 $150 $1 $465000
答案：a
解析：答案a正确，当总体的变异性增强时，样本量增加。对样本分层的目的就是要减少每一层的变化程度，从而可以是检查的样本量少于不分层所要求的样本量。相应地，期望标准差最大的层应该分配最大的样本量比重。这样，可以降低平均值的标准误差，从而形成较小的置信区间。
答案b、c和d都不正确，期望标准差最大的项目应给予总体样本量的最大比重。
167. 某内部审计师想要从包括475张存货控制表的总体中，选取具有统计代表性的样本。每张表列示了50个项目的说明、实物盘点数量、条形码和单位成本。该审计师使用随机数表选择样本，前两列列示如下。14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行（审计师的使用顺序是从a列自上而下，然后到b列的顶部）
a列 b列
75233 06852
14326 42904
76562 65854
28123 04978
64227 33150
80938 04301
22539 41240
29452 69521
样本的第五项位于哪：
a．第809页，第38行。
b．第429页，第4行。
c．第331页，第50行。
d．第68页，第52行。
答案：c
解析：答案a不正确，第809页，第38行不是随机数表的第五项；
答案b不正确，第429页，第4行是随机数表的第四项；
答案c正确，随机数表的第五项是第331页，第50行。75233、76562、64227、80938、 29452、06852、65854和04987不在表上，因为它们在475张存货控制单上每一页都是50行。
答案d不正确，第68页，第52行不对，因为每页只有50行。
173. 在审计抽样中可能会发生两类错误：第一类错误和第二类错误。这些风险：
a．直接来源于内部审计师取得的样本不能代表总体的概率；
b．可以通过运用更可靠、更昂贵的审计程序来降低；
c．其重要性是由根据不正确的样本得出的结论的经济后果确定的；
d．分别指（1）内部控制失败的风险；（2）结果错误没有被发现的风险。
答案：a
174. 应付账款的测验是为了确定错误率是否在0.5 %的既定政策范围内。从10,000笔交易的应付账款中随机选择100笔，使用95 %的置信水平。结果没有发现错误。那么能够以95 %的把握得出的一个抽样结论是：
a．表明需要再次抽样。
b．证明应付账款中没有错误。
c．表明零假设不成立。
d．不能证明错误比率高于0.5 %。
答案：d
解析：答案a不正确，样本是充分的；
答案b不正确，即使对应付账款的10,000笔交易全部进行测验也不能证明应付账款中没有错误；
答案c不正确，零假设没有被否定。
答案d正确，零假设是错误率小于或等于0.5 %。假定没有发现错误，就没有理由拒绝零假设。
180. 以下哪项恰当地阐述了内部审计活动不参与系统开发程序的原因：
a．参与系统开发会影响审计独立性，并且在系统运行之后，内部审计师不能对其进行客观的评价；
b．参与系统开发会拖延这个项目的进行；
c．参与系统开发会使内部审计师成为应用程序的部分设计者，一旦系统有问题，内部审计师也会经受责备；
d．以上答案都不对。
答案：d
解析：答案a不正确，建议控制标准或在系统实施前检查程序，不会影响内部审计活动的独立性；
答案b不正确，内部审计活动参与系统开发只有在所需要的控制缺乏时才会拖延项目；
答案c不正确，内部审计师应参与系统的开发，但不应起草程序或设计、安装、运行系统。
答案d正确，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工
作，就可以认为审计师的客观性受到了损害（实务公告1130.a1—1）。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露（标准1130.c2）。
185. 某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主计长不具有内部审计师的经验，故建议首席审计执行官向外部审计师汇报；但首席审计执行官可直接向主计长报告任何重大事项，主计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的：
a．由于首席审计执行官可以直接与董事会联系，内部审计活动具备独立性；
b．由于首席审计执行官向外部审计师汇报，内部审计活动不具备独立性；
c．由于主计长没有内部审计师的经验因而内部审计活动不具备独立性；
d．由于公司没有要求首席审计执行官必须是注册内部审计师，因而内部审计活动不具备独立性。
答案：b
答案b正确，首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性（实务公告1110—1）。外部审计师不是组织中的成员。
根据以下信息回答问题187—189。某组织的内部审计活动已建立10年，但其章程尚未得到董事会的批准。不过，董事会由首席执行官担任主席，并由主计长与一位外部的董事构成。首席审计执行官直接向批准审计工作安排的主计长报告工作，因此，内部审计活动从未感到需要推动章程的正式批准事宜。该组织是上市公司，有9大主要分部。前任首席审计执行官由于同某位主要的业务客户有争执在近期被解雇。新上任的首席审计执行官具有外部审计与内部审计方面的重要经验，但在其工作的第1个月内就有关内部审计工作的性质与对记录的接触方面受到了业务客户实质性的拒绝，而且，首席执行官指责首席审计执行官没有“从整个公司的最佳利益角度”开展业务。
197. 新成立的内部审计部门正在起草章程，以下哪项是对写入章程的、恰当的组织地位作出的最佳表述：不太懂a．首席审计执行官应该向首席执行官报告，但不应与董事会接触；
b．首席审计执行官应该是董事会下属的审计委员会的成员；
c．首席审计执行官应该是向首席财务官报告的参谋官员；
d．首席审计执行官应该向行政副总裁报告。
答案：a
解析：答案a正确，首席审计执行官应向组织内有足够权限的人员负责，促进独立性并确保广泛的业务范围、对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层次越高，就越可能确保理想的独立性。从职能角度看，首席审计执行官应该向审计委员会、董事会或其他有关的管制部门报告，从行政管理角度看，则应向首席执行官报告。
200. 组织的审计委员会指示首席审计执行官提升内部审计活动。首席审计执行官的首要任务是制定章程。以下哪个事项应包括在对独立性的陈述中:
a．按季度向审计委员会报告所有的业务结果；
b．向政府管制机构报告组织管理层的非道德经营行为；
c．评价组织的控制的充分性和有效性；
d．每月向管理层提交预算变动报告。
答案：c
解析：答案a不正确，仅是重要的业务结果才应与审计委员会讨论；
答案c正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000—1）。根据标准2120，“内部审计活动应通过评价组织控制的效果和效率以及促进持续的改进来帮助组织保持有效的控制。”
207. 内部审计师在对货运部门进行运营审计。他从货运部门的文件中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。根据上述测试结果，内部审计师得出结论，货运部门在完成限额任务方面是有效的。有关内部审计师的结论，以下哪项是准确的：a．选择用以证实结论合理的样本量不适当；b．货运部门在完成其职责方面是有效的；c．这个结论打消了进行任何效率测试的念头；d．上述答案都不正确。
答案：d
解析：答案a不正确，样本规模要适当，以便能证实结论是合理的；
答案b不正确，内部审计师在断定货运部门的有效性前，应确定货运部门的日常限额是恰当的，并且货物迅速的发运到正确的客户那里；
210. 内部审计部门使用整合测试法（itf）对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论： a．该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理； b．所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的； c．计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的； d．以上答案都正确。
答案：c
解析：答案a不正确，整合测试法能提供有关计算机应用程序处理准确性的信息，它不能提供已提交的数据有效性方面的信息；
215. 一个内部审计师正在评价下列计算机逻辑图：
以下哪项是对这个逻辑图的描述：
a．程序循环步骤；
b．数据有效性检验；
c．余额测试；
d．界限测试。
答案：a
解析：答案a正确，变量a由于加了1会增加，变量c会反复的加到d上，直到a超过b。这个图表描述的是一个程序循环。
答案b不正确，数据有效性检验将每个传送的字符的比特与有效的比特组合相比较；
答案c不正确，余额测试是将总量与其各组成部分进行比较；
答案d不正确，界限测试确定数值是否落在预先确定的合理值范围内。
根据以下信息回答217—218题：某公司在全国有四个制造厂。有关生产、定价和战略方向等重大决策由总部控制与协调。其中两个制造厂（c与d）是另外两个厂（a与b）的供应商。厂a与b 制造了该公司的两个主要产品系列。鉴于各厂之间关联性很大，大量的生产、销售及公司内部产品转移由总部控制。每个工厂负
责建立自己的计算机系统，自行采购原料。销售定单来自全国各地的销售代理商，可以直接传递到生产厂进行处理或者由总部送往生产厂进行装运并收费。所有的销售价格均由总部决定。
220. 在评价采购系统的业务中，内部审计师应执行以下哪项程序来确定竞标价程序是否恰当：
ⅰ．根据适当的批准要求来征求投标价。
ⅱ．选择足够多的供应商来确保竞争。
ⅲ．从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。
a．ⅰ和ⅲ；
b．ⅱ和ⅲ；
c．ⅰ、ⅱ和ⅲ；
d．ⅰ和ⅱ。
答案：d
解析：答案a、b、c都不正确，尽管应根据适当的批准要求来征求投标价，从记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方（如，独立的登记员）那里取得。
答案d正确，根据适当的批准要求来征求投标价，并选择足够多的供应商来确保竞争。
221. 以下哪项审计程序在确定供应商发票在得到及时处理的同时，公司能最大限度的运用现金方面最为有效：a．确定收到供应商发票到相应的支付日期之间的处理时间间隔；
b．与应付账款经理交谈，确定处理供应商发票的程序和标准；
c．将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较；
d．将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较。
答案：c
解析：答案a不正确，时间间隔代表处理发票所需的时间天数，并表明发票是否得到及时的处理。不过，这不能让内部审计师确定所进行的支付工作是否最大限度的运用了公司的现金；
答案b不正确，与应付账款经理交谈不能提供任何有关处理工作及时性的书面信息；
答案c正确，将供应商发票应付日与注销支票注明的支付日进行比较，内部审计师能够评估发票是否得到了及时的处理。因此，内部审计师能够确定现金支付工作在其应付日前没有进行。
答案d不正确，将收到供应商发票的印戳日期与相应的支付日期进行比较不会让内部审计师对现金是否最大化的运用情况作出评估。
根据以下信息回答222—226题：某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。
222. 在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题。在一个样本（如客户服务处抽取的样本）中，不予回复引起的偏差会引起困难的主要原因是：
a．难以计算样本均值和标准差；
b．不予回复者与回复者可能存在系统性的区别；
c．调查问卷过短；
d．置信区间会变窄。
答案：b
解析：答案a不正确，使用公式对于差数据和好数据一样容易；
答案b正确，如果回复者作为一个群体和不回复者存在区别，那么，样本就不会是真正随机的。因此，人们可以因为和问卷调查的目的相关的理由而选择不回复。
答案c不正确，更长的调查问卷会增加不回复的偏见；
答案d不正确，不回复减少了样本规模，置信区间会变宽而不是变窄。
223. 业务工作计划的步骤之一是检查调查问卷设计的质量。下述哪一项是调查问卷选择题设计中的常见错误：
a．选项采用单极标签而非双极标签；
b．问题的选项并不相互排斥；
c．运用李柯特分层法而非语义差异分层法；
d．问题本身用了回答者十分熟悉的术语。
答案：b
解析：答案a不正确，双极标签和单极标签对于选择题都是有效的选择；
答案b正确，问题的形式、措辞和排序是问卷设计中的重要问题。选项重叠常常给回答者带来困难。由此导致的模棱两可降低了回答的有效性。
答案c不正确，李柯特分层法和语义差异分层法对于选择题都是有效的选择。李柯特分层法采用回答者表明同意或不同意程度的问题。语义差异分层法根据含义截然相反的词语（例如，大和小）来确立层次。这些词语是一个连续统一体的两端。回答者根据其感情方向和强度指明在这个连续统上对应的位置；
答案d不正确，熟悉的术语是问题的一个理想特征。
228. 管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答“是”，并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核管理人员回答的情况。该内部审计师的主管人对上述程序不满的原因是：
a．业务信息应以某种方式得到证实；
解析：答案a正确，自我评估调查问卷提供了间接信息。由于这种信息是由业务客户提供的而不是独立的来源，因此必须予以确认。
答案b不正确，通用内部控制调查问卷适用于不同的组织单位、人员和职能部门的这种能力正是它们的一个长处；
答案c不正确，内部控制调查问卷可以设计成无需内部审计师在场也能由业务客户回答；
答案d不正确，内部控制调查问卷不需要涉及会计信息来保证其完整性。
229. 一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点：
a．调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架；
b．调查问卷容易完成；
c．调查问卷在设计和应用上具有灵活性；
d．完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。
答案：c
解析：答案a不正确，调查问卷提供了一个确保控制所关注的事项不被忽视的框架；
答案b不正确，调查问卷相对容易完成；
答案c正确，问卷调查某些问题的回答是被预期的，因此它们的设计是缺乏灵活性的。问卷不容易被改编成适合独一无二的情形。最具有灵活性的方法是描述内部控制的叙述性备忘录。其次是流程图。
答案d不正确，通常，管理层和雇员只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的调查问卷会成为内部审计师熟悉业务客户的活动、风险和控制工作的证明文件的一部分。
236. 在属性抽样中，如果样本量的其他所有因素都不变，将置信水平从95%降为90%，并将要求的精确度从2%提高到5%，会导致修正的样本量：
a．变大
b．变小
c．不变
d．无法决定
答案：b
解析：答案a不正确，c增加并且p减少，才会导致样本量增加；
答案b正确，属性抽样的样本量的基本公式为：n= 。其中c为置信系数，p为预期误差率，q=（100%—p%），p为精确度（每项的）。因此，如果置信系数降低，并且精确度提高，样本量将会变小。
答案c和d都不正确，置信系数降低并且精确度提高，样本量将会变小。
238. 内部审计师随机抽取了200张发货票进行测试，发现35张是没有得到批准的支付。在95 %的置信水平下，应确定什么样的精确度：
a．6.9 %
b．5.3 %
c．9.1 %
d．3.5 %
答案：b
解析：答案a、c和d都不正确，精确度是根据上面的公式计算出来的。
答案b正确，下面是属性抽样的样本量的基本公式，可以用来计算精确度：n= 。其中c为置信系数，p为预期误差率，q=（100%—p%），p为精确度（每项的），n是样本量。
=0.0028
p=0.053或5. 3%
239. 在评价属性抽样的结果时，下列哪项必须是已知的：
a．总体的估计货币值；
b．样本值的标准差；
c．选择的样本的实际规模；
d．有限总体修正因素。
答案：c
解析：答案a不正确，货币价值与属性抽样是无关的；
答案b不正确，标准差是变量抽样公式的一个要素；
答案c正确，样本规模是用来估计被审计属性的实际发生率。例如，控制偏差（识别出的特定属性的数量÷实际样本量）。
答案d不正确，有限总体修正因素是用来调整初始计算出的样本量。
240. 当前一项与支付活动相关的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。到目前为止，所发现的各种错误的原因还未得到充分的确认。对于这些问题，内部审计师应该采取的最适当的行动是：
a．与应付账款职员和处理这些交易所涉及到的人员面谈；
b．针对应付账款和采购部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；
c．集中于现金支付检查的审计项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；
d．在给管理层的报告中描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或内部审计师对这种情况得出的结论。
答案：a
解析：答案a正确，收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。和应付账款核查过程涉及的人员和其他人面谈是最适合的行动。
答案b不正确，扩大样本规模会产生关于这些属性的错误率的更真实的信息，但不会提供错误原因的反馈；
答案c不正确，现金支付检查会显示在实施核查过程和对系统进行修正之后的交易处理结果，这些信息不会提供错误原因的额外反馈；
答案d不正确，内部审计师对收集错误原因的反馈感兴趣。
242. 某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行年度会议，讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序（sop）调查表。相对于下一年度业务计划，该内部审计经理应该赋予这样的sop以什么样的重要性：
a．虽然sop调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像sop所表明的那样发挥作用。
b．增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。
c．如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序，那么，业务活动可以减少一些。
d．为了使sop调查表可以和提议的业务计划表一起考虑，该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。
答案：a
解析：答案a正确，sop调查表的一个具体优势是，它可以被本地管理人员用于定期保证雇员行为仍然适合于相关的、有效的和最新的标准操作程序。当为确定控制正在按照计划实施的后续活动得到执行时，控制的综合水平和控制环境将得到提高和改善。
答案b不正确，sop调查表对固有风险没有影响，并且内部审计师没有关于这种控制是否有效的信息；
答案c不正确，标准操作程序如所描述的那样提供了看似适当的定向控制，内部审计活动的批准不会影响这些控制的操作；
答案d不正确，内部审计活动对sop调查表的控制不会影响获得的信息，考虑到这种信息的客观性，必须对它进行证实。
245. 某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50，总体规模是2000。样本的平均值是$75，标准离差是$14，平均数的标准离差是$2，在置信水平为95%（z=2）时，置信区间是多少：
a．$47——$103
b．$71——$79
c．$61——$89
d．$73——$75
答案：b
解析：答案a、c、d均不正确，正确的置信区间应该是$71——$79。
答案b正确，单位均值估计抽样的样本量公式是n= ，可得出精确度。其中：c是置信系数或与所需置信水平相关的总体标准差（1—误拒风险），σ为总体标准差（根据试点抽样或上一年样本的估计）。如果给定c＝2（z=2），置信区间就等于均值加或减去2乘以均值标准差（$2）。因此，置信区间等于$75±$4，或$71——$79。
246. 下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差：
a．差异估计
b．试点样本
c．回归
d．发现抽样
答案：b
解析：答案a不正确，差异估计是变量抽样计划的一种，是先计算出样本的审定值和账面值的平均差异，然后乘以总体的项目数。差异估计不能用来估计标准差。
答案b正确，内部审计师可以用试点样本的标准差去估计总体的标准差。在采用变量抽样方法时，要计算样本规模需要知道总体标准差的估计值、要求的置信水平和指定的精确度。
答案c不正确，内部审计师用回归（相关分析的扩展）来分析账户或其他总体的余额；
答案d不正确，发现抽样是属性抽样的一种，用来发现主要的偏差。
根据以下信息回答247—250题：用单位平均抽样来估计存货价值，内部审计师得到了下列结果：
预计存货价值 $3000000
置信水平 95%
置信区间 $2800000—$3200000
标准差（标准离差/样本量的平方根） $100000
z值（大约） 2.0
精确度 $200000
存货的账面值约为$3075000
247. 从样本中可以得出下列哪个逻辑结论：
a．有95%的把握可以认为存货的错报额低于$100000；
b．有5%的可能认为存货的错报额为$200000或更多；
c．存货有实质性错报；
d．存货有2.5%的可能性会超过$3200000。
答案：d
解析：答案a不正确，置信区间（$2800000—$3200000）包括总体真值的可能性为95%；
答案b不正确，存货的实际值没有包括在置信区间里的概率为5%；
答案c不正确，根据所给信息不能确定存货有实质性错报。
答案d正确，内部审计师已经确定了95%的置信水平。因此，置信区间应该包含了标准正态分布曲线下的95%的区域。因为存货价值可能高于或低于预计价值，置信区间没有包括的5%的区域平均分布在两侧，每侧各为 2.5%。因此，总体的真值超过置信区间上限（$3,200,000）的可能性为2.5%。
248. 下列哪种变动会导致置信区间范围变窄：
a．置信水平从95%增至99%
b．置信水平从95%下降至90%
c．误拒风险的可接受水平降低
d．精确度提高
答案：b
解析：答案a不正确，置信水平增高，z值上升，则精确度上升，置信区间会变宽；
答案b正确，假设标准差不变，如果置信水平从95%减至90%，置信区间将会变窄。精确度等于标准差乘以z值，当要求的置信水平下降时，z值下降，则精确度下降。置信区间等于平均值加减精确度（平均值±精确度），所以置信区间会变窄。
答案c不正确，降低可接受的误拒风险，置信水平会增高，并且如果标准差保持不变，会导致置信区间变宽；
答案d不正确，提高精确度会使置信区间变宽。
249. 标准误差为$100000反映了：
a．在样本误差的基础上得出的预计总体误差；
b．样本的平均误差率；
c．样本项目金额数的变化程度；
d．内部审计师可接受的总体误差。
答案：c
解析：答案a和b都不正确，标准差不是对总体误差的估计值，也不是对样本误差的度量；
答案c正确，平均值的标准差是样本平均值分布的标准偏离程度，是总体标准差（）除以样本量（n）的平方根。标准差越大，置信区间越宽。
答案d不正确，内部审计师能接受的总体误差是可容忍的错报，是由内部审计师根据职业判断得出的。
根据以下信息回答251—252题。某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。（95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。）其他信息见下表：
总体的前10个凭证表
凭证号余额累计余额
1 $100 $100
2 150 250
3 40 290
4 200 490
5 10 500
6 290 790
7 50 840
8 190 1030
9 20 1050
10 180 1230
251. 假定随机起点是$50，样本量为1000（上表只提供了总体的前10张凭证），则被选取的第4张凭证是哪一张？
a．4
b．6
c．7
d．8
答案：d
解析：答案a不正确，因为4号凭证是第2张凭证350美元；
答案b不正确，因为6号凭证是第3张凭证650美元；
答案c不正确，因为7号凭证不被选择。
答案d正确，给定凭证总体的账面价值是$300000，并且样本量为1000，那么每$300=（$300000÷1000）将被选中。已知随机起点是50美元，依次应该选择50、350、650和950。8号凭证的累计余额是1030美元。所以第4张凭证应该是8号凭证。
252. 在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中，内
部审计师可以得出什么结论？
a．他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；
b．他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；
c．他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170；
d．根据以上信息不足以得出误报金额。
答案：c
解析：答案a和b都不正确，因为他可以有95%的把握确信凭证总体的高估金额少于$1170；
答案c正确，如果内部审计师在样本中没有发现错报，他就可以有95%的把握确信账户余额的高估数量小于$900。已知发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270，因此，内部审计师可以有95%的把握确信高估的金额小于$1170，即($900+$270)。
答案d不正确，因为即使没有发现错报，也可以得出结论。
258. 在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率：
a．总体中账面数和实际数之间存在大量差异
b．预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异
c．总体在金额上的变动程度很高
总体在金额上的变动程度很低
答案：b
解析：答案a不正确，当存在许多差异时，货币单位抽样法与古典变量抽样相比是无效率的；
答案b正确，货币单位抽样法在仅存在很少差异的情况下非常有效，并且效率很高。但是变量抽样（例如比率估计法）在错报数量增加时更有效率（样本更小）。当预计存在低估并且期望值为负的时候，货币单位抽样法也是无效的。
答案c和d都不正确，总体项目的金额变动程度，不能用这两种方法的任何一种来测量。
259. 内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本，样本的设计情况和结果是：
支付合同成本 $10000000
总体发票数量 2000
可容忍误差 1%
置信水平 95%
可信度 3.0
样本间隔 $33333
样本量 300
期望误差无
发现误差无
关于这个样本，下面哪项是正确的：
a．选择任一个特定发票的概率都是15%（300÷2000）；
b．合同发票中包含重要错误的概率是1%；
c．如果错报不超过$33333，则抽样风险是可以接受的；
d．在5%的误受风险水平下，成本高估额不超过$100000（$10000000的1%）。
答案：d
解析：答案a不正确，选择任一个特定发票的概率是与发票的金额数量成比例的；
答案b不正确，错报超过$10000000的1%的概率是5%；
答案c不正确，抽样风险是根据内部审计师的判断得出的。抽样风险度量的是结果的可靠性，而不是结果本身。
答案d正确，在抽样样本中没有发现误报。因此，在给定的误受风险水平下，要达到预期的置信水平和精确度，支付的成本高估的最大限度为1%。如果发现了错误，则错误上限将要增加，即大于1%。
260. 内部审计师正在用固定间隔的货币单位抽样法测试某余额为$750000的账户。样本量是50，该审计师以04719为随机起点选取样本。下面哪一项应是他选取的第三个样本项目：发票金额累计金额
a． $7985 $31374
b． $4108 $35482
c． $12305 $47787
d． $456 $48243
答案：b
解析：答案a、c和d不正确，第三个样本选择项目一定包括$34719。
答案b正确，选择间隔是$15000，即（$750000÷50）。以$04719为随机起点。因此，第二个样本项目必须包括$19719，第三个样本项目必须包括$34719。在给定的选项中，发票金额$4108（累计金额$35482）应该是选取的第三个样本项目。因为$34719是在$31375到$35482之间。
261. 内部审计师正在执行一项测试，以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车，驶往顾客居住区，为其提供服务。审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试：
a．属性抽样
b．发现抽样
c．按概率比例大小（货币单位）抽样
d．单位平均值抽样
答案：d
解析：答案a不正确，属性抽样不产生有关数量值；
答案b不正确，发现抽样是用来发现总体中存在的发生概率极低的属性，不能用来估计某个变量；
答案c不正确，将个体账面价值加总得到总体账面价值，是pps抽样所用到的。
答案d正确，当据以推断总体价值的个体账面价值不能取得时，单位平均值抽样是用来估计变量的唯一的变量抽样方法。
263. 内部审计师很擅长合理确认发生在一个组织单位内部的问题，但是，业务客户不可能总以积极的方式对内部审计师的建议做出反应，有一种已书面化的方法被称为“扩大义务”，“扩大义务”是指：
a．由于将不适当的信息和时间用于对继续投资项目的成本/收益进行分析，而向老项目继续投入资金的过程；
b．如果内部审计师能够建议备选方案，以致决策者将这一新行动方案视为其主动实施的行动，决策者就会将新行动方案增加资源投入；
c．致力于看起来成功的项目，对不成功的项目不再追加资源投入；
d．决策者对以前的项目继续增加资源投入以证实该项目是恰当的。
答案：d
解析：答案a不正确，扩大义务是一种心理现象，与信息或时间的适用性无关；
答案b和c不正确，将更多的资源投入新方案中以及不再追加对不成功项目的投入都是扩大义务的反面例子。
答案d正确，由于一致性可能会产生不变性，所以可能在功能上出现障碍。避免来源于不一致性的内在冲突的愿望可能会对决策产生不利的影响。比如，在决策者要面对行动的失败责任时，他/她就想证明最初的决策是合理的，而不管越来越多的证据所表
达的反面信息。
266. 在以下哪种情况下使用决策树是恰当的：
a．不确定性和风险；
b．不确定性和主观可能性；
c．确定性；
d．风险。
答案：d
解析：答案a和b均不正确，它们都将不确定作为答案的组成部分；
答案c不正确，在确定性环境下不必运用决策树分析。
答案d正确，在各种选项及其结果、以及这些结果的概率能在很大程度上确定时，就可以使用决策树分析。不过，在不确定环境下概率不为人所知。
267. 经理必须在许多不同的情况下进行决策。某经理在以下哪种情况下必须做出主观决策：
a．存在不确定性；
b．存在风险；
c．确定性可能会实现；
d．概率能计算出。
答案：a
解析：答案a正确，在运用统计概率工具不能得出可能产出的结果时，就会存在不确定性。这类环境对于制定决策是最困难的，因为不能做出客观的数学测定。因此，在决策过程中需要运用创造力，有必要依靠受过训练的猜想，而不是从概率的角度计算估计。
答案b和d均不正确，风险意味着通过定量分析来减轻不确定性。在风险环境下，各种产生的可能性能得到客观的确定，并且决策者不必仅是依靠预感；
答案c不正确，在确定性环境下，每个选项的结果人所共知，概率为1，因此这个决策过程是最客观的。
270. 如果内部审计师发现没有对以往的确认业务发现采取纠正措施，并且这个问题依然有效，内部审计师应该：a．再次在当前的业务发现中指出以往的审计发现；
b．确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险；
c．寻求董事会的批准，开始采取纠正措施；
d．对所涉及的区域安排进一步审计。
答案：b
解析：答案a不正确，如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要报告这件事情；
答案b正确，内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果，或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险(实务公告2500.a1—1)。
答案c不正确，内部审计师不应承担采取纠正措施的经营责任；
答案d不正确，如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要对所涉及的区域安排进一步审计。
根据以下信息回答问题272—273。某内部审计小组最近完成的审计业务对有关公司机动车使用是否符合公司出租与采购政策作出了评价。审计报告表明有若干项出租(而非采购)的决定没有在文件中记录因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在有出租决定的书面文件时才可以办理出租协议。内部审计师准备对该审计报告开展后续追踪。
272. 开展后续追踪检查的首要原因是:
a．确保内部审计师的建议及时得到考虑；b．确定管理层是否针对报告结果采取相关措施；
c．允许内部审计师评价其建议的有效性；
d．记录管理层对审计报告的反应并及时完成审计建档工作。
答案：b
解析：答案a和c不正确，应该后续追踪审计发现和建议；
答案b正确，根据实务公告2500.a1—1，“内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。”
答案d不正确，内部审计师的行政工作从属于对审计发现和建议采取的纠正措施。
273. 假定管理层已经决定接受由于公司机动车的出租与采购决定缺乏相关依据所带来的相应风险，则内部审计师的责任应是:
a．内部审计师没有进一步的责任；
b．应将管理层的决定及内部审计师的关注内容向审计委员会报告；
c．内部审计师应当管理层发出后续追踪报告，清楚地指出必须对出租与采购决定的有关依据进行记录；
d．内部审计师应向外部审计师和任何的负责的管制机构通告，管理层没有对所建议的问题采取纠正措施。
答案：a
解析：答案a正确，由于费用或其他方面的考虑，管理高层可以决定不采取纠正措施并承担由此而产生的风险。此外，管理高层对所有重要的业务发现和建议所做的决定都应报告董事会（实务公告2600—1）。不过，上文没有指出关于记录出租与采购决定的建议是重要的这一事实。
答案b不正确，只有在这个建议相当重要时，才有必要向审计委员会报告管理层的决定；
答案c不正确，管理高层已指出其理解并承担相应的风险；
答案d不正确，向组织以外的机构报告既不要求也不适当。
280. 以下哪项不是集体决策优于个人决策的方面：
a．集体可提高对某一解决方案的接受度，所以集体决策更容易实施；
b．集体决策与民主的方法一致；
c．在决策过程中，集体成员带来更完备的信息和知识；
d．集体成员避免表达那些看上去偏离集体一致意见的想法。
答案：d
解析：答案a不正确，如果集体成员对决策负责，他们参与决策实施的过程会增加决策实施的容易度；
答案b不正确，通过遵循民主的方法，集体决策增加了解决方案的合法性；
答案c不正确，集体要比个人拥有更多的资源;
答案d正确，集体审议现象是不受欢迎的，在集集成员接受看上去是集体一致意见的想法而不是说出属于他们真实想法的时候，就会发生集体审议情形。结果可能是集体中的某些成员在决策时不会愉快。
281. 在审计报告存在重大的差错时，标准要求首席审计执行官：
a．向确保能对业务结果给予应有考虑的个人出具书面报告；
b．向收到最初报告的个人出具书面的报告；
c．向收到最初报告的所有人沟通纠正过的信息；
d．向依靠最初报告的所有人沟通纠正过的信息。
答案：c
解析：答案a、b和d不正确，标准没有要求书面报告，应将更正后的信息告知所有接到最初信息的人员。
答案c正确，如果最终的沟通中含有重大错误和遗漏，首席审计执行官应将更正后的信息告知所有接到最初信息的人员（标准2421）。因此，标准没有要求书面报告。
282. 最终的业务沟通结果必须包含：
a．任何不遵守标准的原因；
b．背景信息和总结；
c．业务客户的工作成果；
d．业务客户有关业务结论和建议的观点。
答案：a
解析：答案a正确，当违反《标准》的行为影响到某一具体业务时，对业务结果的沟通中就应披露：没有得到完全遵守的《标准》条文；未遵守《标准》的原因；未遵守《标准》对业务造成的影响（标准2340）。
答案b、c和d不正确，沟通应该包含业务的目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划，也可能包含背景信息和总结、业务客户的工作成果、业务客户有关业务结论和建议的观点。
283. 以下哪项不是业务沟通的主要目标：
a．告知有关情况；
b．得出结果；
c．安排职责;
d．说服。
答案：c
解析：答案a不正确，告知董事会和管理高层是业务沟通的主要目标；
答案b不正确，取得结果是业务沟通的主要目标；
答案c正确，根据“内部审计学”，业务沟通是要达到告知、说服和得出结果。它们解释了内部审计师的观察、结论和建议，设法使业务沟通的接收人确信这些目标的价值和有效，并设法鼓励有益的变化。
答案d不正确，说服董事会和管理高层存在确定的情形是业务沟通的主要目标。
284. 提供有用、及时的信息并促进运营的改进是内部审计师的目标。为了在业务沟通中完成上述目标，内部审计师应该：
a．与管理高层进行业务沟通，强调所发现的状况的作业详情；
b．与作业经理进行业务沟通，强调总的关注和风险；
c．在与业务客户进行讨论前提供书面格式的信息；
d．进行业务沟通，使之达到作业经理与管理高层的期望和感觉。
答案：d
解析：答案a不正确，管理高层最能采用能传达组织范围内的重要信息的业务沟通；
答案b不正确，作业详情对作业经理最为有用；
答案c不正确，在书写报告前，应与业务客户讨论有关的信息。
答案d正确，业务沟通应准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性（标准2420）。此外，内部审计师为了最好的履行其职责以便有效地沟通其业务结果，内部审计师所进行的业务沟通应关注作业经理和管理高层的期望、感觉和需求。因此，业务沟通应包含能关注组织的重要事件的一般概念，使之在总体上能代表管理高层的利益。业务沟通还应强调作为作业经理利益的运营细节。
286. 组织为什么应该要求保证业务客户对已报告的业务发现尽快地答复并概述已采取的纠正措施：
a．尽可能地从未决清单中将有关事项清出；
b．尽早地进行补救或建立合规性；
c．指出同意业务发现；
d．确保业务工作进度如期完成。
答案：b
解析：答案a不正确，从未决清单中将有关事项清出关注的是沟通进程的机构与不重要的方面；
答案b正确，及时的报告在发布上没有延误，并能促进采取纠正措施，并且要将报告发布给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员（实务公告2420—1与实务公告2440—1）。而且，内部审计师应采取后续追踪确定对已报告的业务发现和建议采取了适当的措施，并应确认有关纠正措施正在达到期望的结果，或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险（实务公告2500.a1—1）。相应地，如果业务客户对纠正措施没有尽快地实施并报告，业务目标和及时的报告业务发现和建议就会受到挫折。
答案c不正确，客户可以不同意业务发现和建议；
答案d不正确，确保业务工作进度如期完成是内部审计活动的行政管理职能。
288. 初步调查披露从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施。随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的：
a．不采取行动，开展经营方面的控制；
b．与首席审计执行官讨论这个问题，这个问题需要特别的解决方案；
c．与有关的负责这个问题的人员讨论，他们应知识如何解决这个问题；
d．命令有关的负责人员解决这个问题，他们有足够的时间去做这些事情。
答案：c
解析：答案a不正确，所观察到的状况使组织处于风险之中，除非情况变化或纠正了这种情形；
答案b不正确，没有得到纠正的情形不是独有的，不需要特别的解决方案；
答案c正确，内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果，或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险（实务公告2500.a1—1）。而且，在提出审计报告前，对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面（实务公告2440—1）。客户管理层要在“适当的”层面。取得客户的合作（或至少是理解）是解决任何问题的至关重要的组成内容。
答案d不正确，内部审计师对客户没有直接的权力，实施这类权力会有损客观性。
290. 假定内部审计师发现问题很严重，并认为管理层应该立即采取行动。以下哪项有关内部审计师沟通结果并进行后续追踪的表述是正确的：
ⅰ．内部审计师应该立即主动监控这种情形直到采取纠正措施。
ⅱ．即便审计工作尚未结束，也应将最初的发现与管理高层和审计委员会沟通。
ⅲ．内部审计师应该立即测试由管理层实施的活动，以确定他们是否对问题进行了补救。
a．仅有ⅰ正确；
b．仅有ⅱ正确；
c．仅有ⅱ和ⅲ正确；
d．ⅰ、ⅱ和ⅲ都正确。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正确，内部审计师应该向审计委员会和管理层沟通审计发现并提出建议。内部审计师应该监控上述情形，也应测试由管理层采取的任何纠正措施，以确定这些措施是否补救了问题。
答案d正确，有些已报告的发现和建议可能非常重要，因而需要管理层马上采取措施。由于这些情况可能对组织产生的影响，内部审计活动应该对它们进行持续监控。首席审计执行官应该建立包括以下内容的程序：要求管理层对业务发现和建议作出反应的时间框架；对管理层作出反应的评价；（在适当条件下）对管理层作出反应的核证；（在适当条件下）开展后续追踪活动；将审计师不满意的反应/措施（包括风险假设）向上报告给恰当层面的管理层的沟通程序（实务公告2500—1）。
291. 内部审计师认识到有时即使有关方同意采取相关纠正措施，但不会真正落实。因此，在确认业务中，内部审计师应该:
a．确定必要的后续追踪工作的程度；
b．鉴于管理层所负的最终责任，由管理层决定何时采取后续追踪；
c．只有在管理层要求内部审计师的帮助时方可开展后续追踪工作；
d．编制后续追踪报告，将所有的审计发现和建议以及它们对经营业务的重要性记录在案。
答案：a
解析：答案a正确，首席审计执行官应确定确认业务的后续追踪的性质、时间和范围（实务公告2500.a1—1）。
答案b和c不正确，确定后续追踪的性质、时间和范围不是管理层的责任，它是首席审计执行官的职责。管理层的责任是针对所报告的审计发现和建议确定采取恰当的行动；
答案d不正确，内部审计师在提交后续追踪报告之前必须确定后续追踪的程度。
293. 下列x条形图是一个健康保险公司应用计算机输出结果监督医生为各种外科治疗过程所开账单金额的例子，图上标注的数据表明
a．随机变化
b．非正常变化
c．正常变化
d．循环变化
答案：b
解析：答案a不正确，后续数字存在明显的增长图型，并持续突破控制上限；
答案b正确，统计控制图表可以以图表的形式帮助监控任何易于随机变化的过程的状况。比如，x条型图反映的是一个变量的样本均值。如果数据没有超出平均值上限和下限的控制，就不用采取纠正措施；相应地，超出上述的控制限制的数值就是不正常的，应进行调查。
答案c不正确，上限被连续突破，按照计划模型这种发生率是非正常的；
答案d不正确，图表中的部分数据表现出循环性，但是更重要的特征是突破控制上限的非正常性。
294. 统计质量控制管理部门编制的控制图显示出有缺陷产品的百分比。简单的统计计算所提供的控制限度指出了可分配的变化的原因是否可以解释变化的范围。在确定从外部销售公司收到的材料的质量各月间是否一致时，这张图表特别有价值。对这张图表的最佳用语是：
a．c图
b．p图
c．r图
d．x条型图
答案：b
解析：答案a不正确，c 图也可以归为控制图表，反映的是每一项目上的缺陷；
答案b正确，p图是依据属性（可接受或不可接受）建立的，它不对变量进行度量。特别是，它反映了在一个样本中，有缺陷数量的百分比。
答案c不正确，r 图反映的是一个变量的散布范围，如，大小或比重；
答案d不正确，x条型图反映的是一个变量的样本均值。
298. 下图显示的对亏损经验的频率分布的中心趋势的恰当度量指标。以下哪种说法是准确的：
a．因为该分布是对称的，所以平均值、中位数和众数是相等的；
b．由于众数考虑了极端的损失额，所以中位数是最恰当的度量指标；
c．由于中位数不受极端的损失额的影响，所以中位数是最恰当的度量指标；
d．由于平均值总是居于中位数和众数之间，所以平均值是最好的度量指标。
答案：c
解析：答案a不正确，这个例子是不均衡分布，在分布完全均衡时，这三个值应该一致；
答案b不正确，众数不考虑极端损失；
答案c正确，中心趋势度量指标有众数、中位数和均值。众数是发生频率最多的值，中位数是事件发生一半左右的值，平均数是均值或代数平均数。对于这个分布来说，中位数是最佳的估计中心趋势的指标，由于中位数不偏向于极端情形。本题给出的亏损经验的频率分布是在极端高亏损处向下倾斜的。含有事件的绝对值的中位数不受极端的损失额的影响。
答案d不正确，在本题情形下，中位数处于众数与均值之间，鉴于极端的高亏损值，这个分布是向右倾斜的。因此，均值在众数和中位数的右边。
301. 泊松分布的最佳表述是人们用于：
a．评估确定事件在给定时间或幅度内发生确定次数的概率；
b．评估所观察的事件至少在一个具体的时间间隔内发生的概率（如，保险丝的寿命、发动机等的使用时间）；
c．对30个样本以下的小样本进行测试并且假定潜在的总体是正常的；
d．测试实际数据与和理论上的分布之间的适合的满意度。
答案：a
解析：答案a正确，泊松分布模拟特定事件在一段时期内、或一个范围内发生的次数。当样本量很大且所观察的事件乘以样本规模（即λ=np）很小时，泊松分布更接近于贝努里分布，通常np≤7。
答案b不正确，指数分布用于评估所观察的事件至少在一个具体的时间间隔内发生的概率（如，保险丝的寿命、发动机等的使用时间）；
答案c不正确，在所检查的样本量小于30且假定潜在的总体是正常的情况下，使用t—分布（又称学生的分布）；
答案d不正确，卡方分布是用来测试在事实的数据和理论的分布之间适合的满意度。
302. 在某大型计算机制造公司中，各部门间是否一致遵守一项新的、但不受欢迎的采购指南引起了很大关注。内部审计师按照采购百分比加以排序，并且标明该部门所属的分公司。审计师对分公司a与分公司b中部门平均等级的标准差进行t检验，以测试二者在遵守政策方面有无差异，结果发现分公司a（部门较多）的平均等级明显高（优）于分公司b。根据该分析可以得出以下结论：
a．分公司a更好地遵守了新政策；
b．应当对各部门进行随机抽样并重新进行计算分析；
c．当接受检查各组的规模不一样时，t检验无效；
d．关于此类数据不适用t检验，应当采用其他方法进行分析。
答案：d
解析：答案a不正确，在这种情况下t检验是无效的；
答案b不正确，内部审计师已经列出了全部总体，不需要进行随机抽样并重新进行计算分析；
答案c不正确，t检验可用于规模不一致的各组。
答案d正确，t—分布用于小样本测试，但方法上与正态分布相同。运用序数水平数据来进行t检验是无效的。t检验可定义为是对参数统计的应用。非参数统计（自由分布）应用于等级顺序问题，但具体的分布不为人知。
303. 内部审计师对确定四个办公室的女经理与男经理的比例是否有统计上的显著差异感兴趣，考虑采用卡方检验。在此例中，相对于t检验，该测试的主要优点是：
a．卡方检验可运用通用的适用软件；
b．卡方检验既能测试关系又能测试强度；
c．卡方检验能用于名义数据
d．卡方检验是一种参数检验，因而更为强大。
答案：c
解析：答案a不正确，测试软件广泛应用于t检验；
答案b不正确，卡方分布检验不能测试关系和测试强度；
答案c正确，卡方检验是用来检验在事实数据和理论的分布之间适合的满意度。换句话说就是，它是在将样本方差和总体方差进行比较的基础上，来检验样本是否适合于总体。卡方检验很适合运用名义数据。名义数据很简单地将一项与另一项区别开，如男人和女人。如果n代表抽样项目的数量，那么，卡方统计量（χ2）就是总体方差（σ2）除以样本方差（s2）与自由度(n—1)的乘积，然后再将计算值与卡方表中的临界值进行比较。
答案d不正确，卡方分布检验是非参数的，不计算参数的应用问题。
304. 在决策论中，那些能影响决策的结果且无法控制的将来事件是：
a．支付；
b．自然状态；
c．概率；
d．节点。
答案：b
解析：答案a不正确，支付是对利润或成本的结果度量；
答案b正确，由于决策涉及风险，所以期望值的概念提供了一个用于做出最佳决策的理性方法。通过将每个支付同每个结果的概率相乘并将其结果相加就可以得到选择的期望值。最佳选择的期望值最高。可能的结果通常指的是自然状态。
答案c不正确，概率是自然状态发生的可能性；
答案d不正确，节点是决策树的连接点。
305. 公司的管理层要求内部审计部门协助确定新的自动化系统是否可执行，以及支持软件是由自己开发还是购买或是租用。这将要求对备选方案的结果进行评价。该公司对这些选择方案进行评价所使用的最有效的工具将是：
a．比率分析
b．支付表
c．排队论
d．决策树
答案：d
解析：答案a不正确，比率分析只考虑所做出的决策的一部分。比率分析用于成本和效率分析；
答案b不正确，支付表在评估个人的决策时是有用的；
答案c不正确，排队论是使排队成本最小化的一种方法。
答案d正确，决策数是用一横向的数型结构图表示决策中的各因素可取值、其概率及可能结果的决策分析工具。图中任意可能结果的概率等于导致该结果的每一树枝上的各项概率的乘积。决策树分析主要用于存在不确定性情况下的管理决策。
根据以下信息回答306—307题。公司从某投资机会获得收益（或损失）的概率列表如下：
利润前景收益（损失）额概率
乐观的$10000 0.30
最有可能的$6000 0.55
悲观的$（1000）0.15
307. 该公司在投资于本项目前为事先知道三个投资方案（乐观的、悲观的或是最可能的）中哪个能实际发生并愿意支付：a．$0
b．$150
c．$300
d．$550
答案：b
解析：答案a不正确，计算完美信息的期望值不考虑任何亏损；
答案b正确，完美信息是指能够知道并确定将会发生的未来的自然状况。完美信息的期望值（evpi）是没有完美信息的情况下得出的期望值与给定完美信息条件下采取最佳行为所获得的收益之间的差额。后者是$6150。完美信息的期望值不考虑任何亏损。给出完美信息，如果期望到亏损，经济的理性的人将不会投资。所以，完美信息的期望值是$6300，即[（$10000×0.30）+（$6000×0.55）]，并且完美信息的成本是$150，即（$6300—$6150）。
答案c和d都不正确，完美信息的期望值（evpi）是没有完美信息的情况下得出的期望值与给定完美信息条件下采取最佳行为所获得的收益之间的差额。
308. 内部审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响，涉及两个控制。控制a失败的可能性是10%，控制b 失败的可能性是5%。控制程序是独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对公司的潜在暴露（风险）时，内部审计师确定控制a失败的成本是$10000，控制b失败的成本是$25000，两者同时失败的附加成本是$200000。如果这些控制都不是很有效，公司的预计成本是：
a．$1000
b．$32250
c．$2250
d．$3250
答案：d
解析：答案a不正确，$1000是同时失败的成本；
答案b不正确，$32250是假定联合概率0.15而不是0.005；
答案c不正确，$2250忽略了同时失败的成本。
答案d正确，预期值等于可能结果与其相应概率乘积的和。而且，独立事件同时发生的共同概率是其概率的乘积。因而，预计成本是$3250，即{（10%×$10000）+（5%×$25000）+[（10%×5%）×$200000]}。
309. 在回归分析中，以下哪个相关系数代表了自变量和因变量间最强的相关关系：
a．1.03；
b．—0.02；
c．—0.89；
d．0.75。
答案：c
解析：答案a不正确，相关系数不可能取值为1.03；
答案b不正确，—0.02是一个非常弱的相关系数；
答案c正确，因为相关系数的取值范围在—1.0和+1.0之间，—0.89代表了自变量和因变量间十分强的相关关系；—1.0表示x和y之间反向的完全相关关系；+1.0表示x和y间正向完全的相关关系。
答案d不正确，0.75距离最大值为0.25，而—0.89距离最小值为0.11。
311. 内部审计师询问会计人员是如何确定公司的不动产价值的，会计人员说价值是根据回归模型确定的，该回归模型使用了资产的17种不同特征（平方面积、与市区靠近状况、使用年限等）。该模型的系数是通过随机抽取20栋企业房屋作为样本来确定的。该模型r2等于0.92。根据以上资料，内部审计师应得出以下哪一项结论：
a．如此高的r2值很大程度上是由于随机偶然性导致的；
b．92%的变量确定价值含在模型中；
c．该模型是非常可靠的；
d．这个资产样本可能代表了公司拥有的资产总体。
答案：a
解析：答案a正确，数学上r2总是向1.0接近，回归中的变量数字与在样本中观察的数字接近（即使预测值与因变量无关）。这个模型的小样本规模中有太多的预测值。
答案b不正确，真实的模型是未知的，因此不能得出这个结论；
答案c不正确，这个模型的小样本规模中有太多的预测值；
答案d不正确，一个高的r2值会出现在一个不利的模型的不利样本中，如同它出现在一个有利模型的有利样本中一样。
312. 内部审计师利用回归分析，对使用成本和机器小时之间的关系进行评价，下列信息是利用某计算机软件程序得到的结果：
截距2050
回归系数0.825
相关系数0.800
估计的标准误差200
观察的数量36
如果该公司的10台机器，在下月使用2400小时，预计的使用成本是：
a．$4050
b．$4030
c．$3970
d．$3830
答案：b
解析：答案a不正确，在截距加上10倍的标准差时，会得到$4050；
答案b正确，下列是一元回归方程（y是因变量或使用成本；a是y轴上的截距或固定成本；b是回归线的斜率；x是自变量或机器小时。）则预计的使用成本是y=a+bx=$4030，即[$2050+（0.825×2400）]。
答案c不正确，$3970这个结果源自b值使用的是相关系数，而非回归系数；
答案d不正确，在预计的使用成本减去$200时得到$3830。
314. 下列选项哪个是时间序列的四个组成部分：
a．趋势、周期性、季节性和不规则性；
b．平滑指数、周期性、季节性和不规则性；
c．平滑指数、周期性、季节性和重复；
d．趋势、周期性、季节性和重复。
答案：a
解析：答案a正确，时间序列和趋势分析取决于过去的经验。一个变量值（如，一种产品的单位销售额）基于时间上的变化而产生的变化可能有几种可能的成份。在时间序列分析中，因变量被时间（自变量）进行回归。长期趋势是发生在序列中的长期变化，它可以在图表上用一条直线或曲线来表示；季节性变化在商业上是常见的；多样性的分析方法将季节性变化包括在预测模型中，但是，大多数方法要利用季节指数；周期性波动是在商业期让活动程度的变化。尽管这些波动中的一些已经超出了公司的控制范围，在预测时仍需要考虑这些波动。它们经常合成一个综合指数；不规则或随机变化是不包括在上述分类中的任何变化。商业行为经常受到随机发生的事件的影响（如，天气，罢工，火灾和管理上决定）。
答案b、c和d都不正确，平滑指数和重复在本题中没有任何意义。
315. 时间序列构成的四个组成部分是趋势、周期性、季节性变动和随机变动。消除数据里的季节性变动数据要通过：a．增加季节性变动因素的数据；
b．忽略它；
c．取四个时间段的数据加权平均；
d．减去来自数据的季节性变动因素。
答案：c
解析：答案a不正确，增加季节性变动因素的数据不能消除数据中的季节性变动；
答案b不正确，不能忽略季节性变动因素，它们会影响数据，必须要考虑模型的准确性；
答案c正确，季节性变动在商业上较为常见。多样性的分析方法将季节性变动包括在预测模型中，但是，大多数方法要用到季节指数。作为替代办法，可以对几个时间段的数据加权平均来取代从某个时间段得出的数据，这样就可以消除数据中季节性变动的数据。
答案d不正确，对单一季节的数据的季节性调节可以增加或减少。
316. 预测中的移动平均法：
a．是一种横截面预测方法；
b．对感兴趣的变量与相关变量回归，用来建立预测；
c．通过调整建立在平滑常数基础上的初始预测，产生最终预测；
d．当可以获得新的观测时，将其放入平均值，替换掉旧的观测。
答案：d
解析：答案a不正确，横截面回归分析检验一个特定时间上，大量数据间的关系（例如，不同的或者多种生产方法或者地点）；
答案b不正确，回归分析将预测与特定变量的变化关联在一起；
答案c不正确，使用指数平滑法，每次预测值等于上一次的观测值与平滑系数乘积加上上一次的预测值与1减去平滑系数的乘积之和。
答案d正确，简单移动平均法是一种平滑技术，使用过去n期（通过t期）的经验来预测下一期的值。因此，使用新的观测来代替就的观测值得到均值。下一期的预测公式（t+1期）是过去n个观测值的和除以n。
317. 作为风险分析的一部分，一位审计师希望使用过去30个月的销售结果预测下个月某个工厂销售量的增长情况。审计人员已经归纳了在过去9个月组织内影响销售量变化的显著因素。最有效的分析技术将是：
a．未加权的移动平均；
b．指数平滑；
c．排队论；
d．线性回归分析。
答案：b
解析：答案a不正确，未加权的平均不会为更近的数据赋予较大权重；
答案b正确，在指数平滑法下，每次预测等于上次的观测值的与平滑系数乘积加上上一次的预测值与1减去平滑系数的乘积之和。因此，平滑方法意味着近期数据被赋予了更多的权重。随时间变长，所有的数据权重按指数下降。这一特点十分重要，因为组织变化会影响销售量。
答案c不正确，排队论用来最小化等候队列的成本；
答案d不正确，线性回归分析是确定变量间关系的方程式，并没有为更近的数据赋予重要性。
根据以下信息回答319—320题。内部审计师向业务提交了审计报告的初稿，为结束会议做准备，以下内容摘自报告初稿：
所开展的业务完成了以下几项目标：
①证实仓库中存储的未经使用的机器的存在性；
②确定在存储过程中机器是否有损坏的状况；
③审核仓库工作人员所开展的操作程序；
④确定仓库中的机器是否按恰当的会计程序记账；
⑤计算仓库中存货的当前公允价；
⑥将机器的总值与账面记录进行比较。
从采购记录中抽取30台机器作为样本，证实有13台在仓库中，另外5台在码头准备运往生产车间，其余12台已运到生产车间。对仓库采用的会计程序的检查表明仓库会计职员没有按政策规定在每月核对存货记录。在抽取25台机器样本来测试机器的损坏情况时，发现只有一台没有损坏。内部审计师证实列在仓库政策手册中规定的操作程序看来是充分的，并且仓库工作人员明显遵守了上述程序。当然，在验收存货时所进行的检查除外。
319. 在内部审计师与业务客户沟通时，形式要件与信息特征均可能妨碍沟通过程。内部审计师对形式要件的控制很有限，但对信息特征给予了充分的控制。以下哪项是编制审计报告的内部审计师忽视的信息特征： a.信息的顺序； b.报告接收人的性质； c.噪声； d.以前与业务客户接触过。
答案：a
解析：答案a正确，内部审计师忽略了对信息的组织。由于所报告的信息较复杂，应将审计报告的内容按逻辑顺序组织起来以便于理解和接受。出于上述原因，商业报告中通常采用标准化的格式。
答案b不正确，报告接收人的性质是形式要件，它在内部审计师的控制之外；
答案c不正确，噪声是形式要件，它会妨碍预定信息的有效沟通；
答案d不正确，以前与业务客户接触过是形式要件，它在内部审计师的控制之外。
320. 审计报告的目的是指出问题及存在的影响。这些目标是否能达到取决于报告书写是否清晰明了。在审计报告中违反了哪项沟通的清晰性原则：a.适当地组织报告内容；b.大量使用简短的句子； c.使用主动词； d.以上答案都对。
答案：d
解析：答案a、b和c不正确，审计报告应恰当的组织、简明并使用主动词。
答案d正确，审计报告应良好的组织以便信息得到恰当的关注。而且，所提交的信息是按逻辑顺序来阐明内部审计师的理由，这种有效的组织加强了对报告的理解。将句子尽可能的简化有助于理解。而且，主动词要比被动词更生动、更简明。
321. 最终的审计报告至少都应该包括业务的目标、范围和结果。结果应该包含业务观察、结论（意见）、建议和行动计划（实务公告2410—1）。以下哪项描述的所有要素不再审计报告中：a.范围、结论和建议；b.目标、结果和建议；c.业务观察、结论和建议； d.目标、范围和建议。
答案：a
解析：答案a正确，尽管讨论了范围部分，但报告接收人在不清楚适用机器的总数和价值的时候是不能确定挑选机器数目的重要性的。因此，报告中没有指出有关机器的运营情况的结论和意见，也没有给出审计建议。
答案b、c和d不正确，审计的目标已清楚指出，并且也给出了审计观察。
324. 在将“应该是什么”与“实际是什么”做比较的过程中就会形成审计发现和建议。在审核公司财务职能以确定“应该是什么”的审计中，以下哪项对于判断当前的工作来说是最不合意的标准：
a．在上次审计中记录了财务职能的运行情况；
b．公司安排权责的政策和程序；
c．描述公认最好的财务职能实务的财务书籍；
d．编辑相关行业财务职能的最佳实务。
答案：a
解析：答案a正确，审计发现的标准属性是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值（应该存在什么）（实务公告2410—1）。最不合意的标准是以前的工作情况。他们可能遵守、也可能没有遵守公司的政策和公认的实务。
答案b、c和d都不正确，公司安排权责的政策和程序、描述公认最好的财务职能实务的财务书籍以及编辑相关行业财务职能的最佳实务（标杆）对于判断当前的工作情况而言都是合理的标准。
325. 某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但内部审计师和人力资源都很短缺。特别是，管理层担心发生以下情况的可能性：
?积压新执照的申请；
?申请费的收取和处理方面的控制薄弱。内部审计师初步调查及有限的审计测试的结果表明执照颁发程序如预期运行正常，
没有发现重大缺陷。内部审计师下一步应该: a．不再实施下一步审计，按调查结果发出正式审计报告并与管理层讨论结果；b．不再实施下一步审计，与管理层及行政主管讨论有关问题并为以后的审计工作编制方案，以便将来没有必要再进行另外的调查；c．按原日程安排结束审计工作，并确保不存在其他在调查阶段没有注意到的问题；d．向管理高层和其他有关各方发出备忘报告，总结初步调查的结果并指明取消审计。
答案：d
解析：答案a不正确，给定除初步调查和有限的测试之外没有实施进一步的审计，就向管理层出具正式审计报告并讨论审计结果就是不恰当的；
答案b不正确，不用为将来准备审计工作方案。因为将来的事件可能会改变现有的情况，或是遵循的政策和程序可能会变动，现在的书面审计工作方案可能不适用于将来。因此，要准备总结了调查结果的审计报告；
答案c不正确，如果以应有的职业审慎生开展调查和有限的测试，就没有必要再进行审计。给定本选项的结果，审计的成本有可能会超出收益。
答案d正确，根据“内部审计学”，在有效地开展初步调查后，他们提供了机构如何正常运行的非常有用的信息。在调查和初步测试结果表明“良好的系统、良好的控制、良好的监督、良好的管理”时，可以做出不开展进一步审计程序的决策。相应地，内部审计师仅需向行政主管和其他的关注方沟通这些事实（随同调查结果的总结）。
327. 内部审计师应迅速地沟通审计结果，但应对有关沟通事项的法律问题保持审慎。因此，应界定内部审计师和法律顾问的作用，并为沟通方法制定政策。这些措施关注内部审计师的沟通如何在法律活动中恰当的保护有关的审计发现。沟通在何种情况下最有可能得到保护：
a．在律师—客户拒绝泄露内情权生效前，就将沟通文件送交律师；
b．在有关的事件产生私人诉讼人的索赔要求后，对沟通进行自我评价；
c．不管是否机密，都要向律师进行沟通；
d．沟通是内部审计师的工作产品的部分内容，政府机构可以要求获取。
答案：b
解析：答案a不正确，送交给律师的文件或者受律师—客户拒绝泄露内情权的保护，或者在律师—客户拒绝泄露内情权不存在时受工作—产品规定的保护；
答案b正确，有些法院已认可一种能保护自我批评的材料（如内部审计师的工作成果）免遭发现的批评式的自我分析权力。总的来说，认可这种拒绝泄露内情权所依据的假设是：对所涉及情况的检查结果进行保密所带来的好处大于大家珍视的公众利益。它允许个人或企业坦率地评价其遵纪守法情况，又不会产生可能在未来的诉论中被其对手用做反击武器的证据。一般说来，要应用上述权力，经常需要满足以下三种要求：受此种权力管辖的信息必须来自维护此种权力的方面所开展的自我批评性分析；公众必须对自我批评性分析中所包含的信息的自由流动表示出强烈兴趣；这种信息必须属于一旦被发现，信息流动就会终止的类别。据说，如果批评性分析发生后，要求享有拒绝泄露内情权的理由是最强烈的。如果要求获取文件的是政府机构而不是私人起诉人，法院一般更不愿意承认自我评价性权力（实务公告2400—1）。
答案c不正确，沟通只有在机密的情况下，律师—客户拒绝泄露内情权才能生效；
答案d不正确，工作—产品规定应用于文件的情形是仅在他们是由律师编制的情况下。在政府机构要求获取文件时更不可能应用自我评价权，并且“律师—客户拒绝泄露内情权”仅在律师与客户之间的沟通是机密的情况下才能运用。
329. 内部审计与适当层面的管理层举办结束会议的目标是：a．告知董事会成员业务结果；
b．向首席执行官提交最终的审计报告；
c．获取用以评价内部控制的信息；
d．为适当的管理活动承担义务。
答案：d
解析：答案a和b不正确，由于内部审计师和业务客户人员就在结束会议的现场，而不是董事或首席审计执行官，他们只收到总结报告。在结束会议后产生最终的审计报告；
答案c不正确，对控制的考虑发生在业务的早期阶段。
答案d正确，内部审计师应在发出最终审计报告前与恰当层面的管理层讨论结论和建议。与业务客户讨论不仅提供了质量控制复核，而且是一种礼貌，能加强内部审计师与客户的关系。此外，结束会议是内部审计参与式方法的一个重要方面，因为它将客户卷入业务过程，并根据审计建议进行变革。如果人们参与了决策以及用于实施变革的方法，他们就更可能接受变革。而且，参与式方法往往产生相互信任的感情，有助于友善关系，这对审计结果会产生更为有利的环境。
334. 实务标准要求首席审计执行官决定将最终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公司的应付账款系统的审计报告中，写明了有关内部控制重大薄弱环节的发现，首席审计执行官选择将这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部审计师的最可能原因是：a. 向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌；b. 审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施；c. 财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动；d. 管理机构的规定要求这样做。
答案：c
解析：答案a不正确，正式的发送人员应是所审核活动的管理层或要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员；
答案b不正确，作业经理要对纠正措施负责；
答案c正确，应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这些报告还可以发送到其他感兴趣的或受业务报告影响的人员，如外部审计师和董事会董事（实务公告2440—1）。由内部控制的薄弱环节产生的财务报表的潜在错报会引起董事会董事和外部审计师的兴趣。
答案d不正确，不可能有这类规定。
339. 首席审计执行官发现助理审计师更多地以口头报告来补充书面报告。助理审计师增加口头报告的最有可能的原因是：
a.口头报告可以减少支持审计结果所需的测试；
b.用非正式形式表达，可以无需准备；
c.用口头报告可以提高整体审计效率；
d.可以展开讨论并提供可能需要的其它信息。
答案：d
解析：答案a不正确，减少支持审计结果所需的测试数与审计报告的形式无关；
答案b不正确，口头报告也应以正规的形式传递，需要仔细的准备；
答案c不正确，审计报告应为接收人采纳，他们不会提高整体的审计效率。
答案d正确，中期报告可以口头传达，并使内部审计师取得反馈并对反馈作出反应。由于中期报告允许面对面的沟通，使内
部审计师可以对业务客户的目标或进一步需求作出反应。
342. 内部审计活动政策要求在管理层没有答复之前不能发布最终审计报告。某项具有重大发现的审计工作已经结束，但没有管理层的答复。评价以下行动并选出最恰当的一个：a. 发布有关重大问题的中期报告；b. 修改审计政策，允许管理层在一个具体的期限内答复；c. 等待管理层的答复，然后发布审计报告； d. 与外部审计师讨论这一情况。
答案：a
解析：答案a正确，中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2410—1）。
答案b和c不正确，应及时沟通重要的审计发现；
答案d不正确，应及时的向管理高层和董事会沟通重要的审计发现。
344. 内部审计活动最近对本公司应付账款职能进行了经营审计，首席审计执行官决定随同最终报告发出的还有一份总结。谁最有可能接收这份总结： a. 应付账款经理； b. 外部审计师； c. 主计长； d. 审计委员会。
答案：d
解析：答案a不正确，应付账款经理最应收到全面的最终报告的复印件；
答案b不正确，外部审计师需要全面的审计报告的详细内容；
答案c不正确，主计长对会计职能负有责任，要比审计委员会更可能接到审计报告。
答案d正确，应该将最终的业务沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。最终的业务沟通应传递到所审计的活动的管理层。机构高层人员可以只收到总结报告（实务公告2440—1）。强调业务结果的总结报告可能适合向高于被审计部门的管理层提交（实务公告2410—1）。
根据以下信息回答347—350题。以下是内部审计师在调查坏账费用的异常增长的原因时收集到的资料。在编制审计报告时，可能要将以下各项分类为标准、原因、情况、影响或者背景信息。 1.大额订单的赊销需经管理层核准； 2.审计测试表明销售人员在处理与老客户的交易时经常不顾赊销规定；3.注销账款报告按月编制，但却只提供给会计部门； 4.信用报告只针对新客户； 5.会计部门记录显示本年度的坏账比例将增长5%；6.上一财政年度坏账损失高达$100000；7.尽管用于减少坏账注销金额的程序和标准已发生变化，但由于某些销售人员注销的坏账金额增加以致佣金受损；8.信贷部门要求对所有的新客户账户进行信用审核；9.在扩大对客户的信用额度前要审核当前的付款记录；10.为了降低成本，某些情况将不再使用外部信用评估报告；11.因信贷部门降低成本而裁员导致对部分新客户的信用评估草草了事；12.新任信贷部门经理认为没有必要严格遵守既定的信贷政策。
348. 以下哪几项最佳描述了原因属性：a．2，10和11；b．3，4和12；c．5，6和7；d．1，8和9。
答案：b
解析：答案a不正确，项目2，10和11最佳描述了情况属性；
答案b正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。其中一个属性就是原因，它是预期和实际情况之间存在差异的原因（为什么情况会存在）（实务公告2410—1）。项目3，4和12最佳描述了原因属性。
答案c不正确，项目5，6和7最佳描述了效果属性；
答案d不正确，项目1，8和9最佳描述了标准属性。
351. 在应收账款函证的摘要页列出了仅使用的积极性的函证程序：
函证发送情况总数金额
第一次寄送44 $250000
第二次寄送10 $48000
已收回函证（无例外情况）39 $227000
用替代程序证实的应收账款 5 $23000
上面的信息表明该工作底稿有缺陷，因为它没有：
a．采用消极性函证程序；
b．确定总体数，并指出所需函证的应收账款的总金额部分；
c．对积极性函证中没有回函的应收账款实施的替代程序进行描述；
d．函证暂时不用的账户样本。
答案：b
解析：答案a不正确，不需要消积性函证程序，积极性程序是更为有效的程序；
答案b正确，总体的信息是需要评价抽样计划的充分性。
答案c不正确，具体的替代性程序应在别处描述，而不是在摘要页；答案d不正确，所提示的信息没有指出任何暂时不用的账户是否需要函证。
352. 内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述：按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。内部审计师未在工作底稿上加任何勾号标记。以下哪种变化最能改进这位审计师的工作底稿：a．采用勾号标记来显示对每份文件的检查情况；
b．隐去员工姓名以做到保密；
c．证明样本量规模是否合适；
d．列出对每位员工的实际检查文件。
答案：c
解析：答案a不正确，没有必要采用勾号标记。同样的程序可应用于所有的抽样项目，没有发现例外；
答案b不正确，所有的业务工作底稿都是保密的，所以隐去职员姓名没有必要；
答案c正确，工作底稿应全面记录对统计技术的使用情况。因此，它应具体到所确定的属性抽样的样本规模的数量。影响样本规模的因素有抽样风险的程度（置信水平）、抽样风险的可容忍度（精确度）和预计的错误率。
答案d不正确，引用公司的政策和检查实际文件同等重要。
363. 哪种类型的工作底稿摘要通常用于综合分散在几张进度表中的数字形式的数据：
a．统计性摘要；
b．分段摘要；
c．结果摘要；
d．金字塔状摘要。
答案：a
解析：答案a正确，工作底稿中的事实摘要是强调重要信息、建立远景、提供看法、帮助记忆、培训员工、促进监督性复核以及控制业务的一种方式。采用索引和交叉对照，摘要可以将不同的工作底稿联系起来。统计性摘要将来自业务工作方案的有关数
国际内审师《实施内部审计业务》练习题 （10）-国际内审师 1、如果允许一个职员单独接触公司装有投资证券的保险柜，可能产生哪种后果？ A、职员可能抵押公司投资证券以获得短期个人贷款。 B、职员偷取证券而从不被发现。 C、公司无法与其职员取得真诚合作。 D、当公司职员接触保险柜时，可能没有记录。 2、在对一家小型设备生产商的接收货物运作情况的测试中，内部审计师将最关注哪个风险？ A、没有检查出货物中的次品
B、收到的货物超过现实需要 C、货物从关联方购买，支付了较高的价格。 D、接收没有定购的货物 3、如果在收到货品时没有登记，将存在哪种隐患？ A、错误的报告缺货 B、接收已经取消了的订单 C、接收没有定购的商品 D、接收重复装运的货物 4、某公司今年在财产、厂房和设备方面的投资（PPE）增长十分异常。为了找到增长的原因，需要使用计算机辅助审计技
术（CAAT）软件，以下哪项是最没有效率的： A、通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序； B、从现有的PPE费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超额支付； C、计算过去5年的PPE费用，看是否存在增长的趋势； D、比较雇员的地址与PPE采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为。 5、在使用CAAT软件时，审计师最不可能执行以下哪项审计过程： A、在应收账款余额中查找信用余额； B、检查存货余额，以发现存货老化情况；
C、检查应收账款，确定正面和负面的确认； D、列出异常的大额存货账户。 6、工作底稿是组织的资产。对工作底稿的良好控制是： A、阻止业务客户看到工作底稿； B、要求保存工作底稿至少3年； C、要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改； D、当政府机构发出传唤需要工作底稿时，阻止交出。 7、内部审计师正开展采购部门的常规审计。在上述情况下，审计工作应该：
《实施内部审计业务》练习题（2） 一、单项选择题 1、可靠的信息是指： A、能够支持业务目标，并与业务目标保持一致； B、有助于组织实现其预定的目标； C、忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论； D、胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取。 2、信息的哪种特征可以通过带有标记的原始凭证来满足： A、充分性； B、可靠性； C、相关性； D、有用性。 3、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的： A、客户采购订单的复印件； B、从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户； C、应收账款记录显示已从客户处收取了现金； D、商品的货运单、单独的装货单和发票。 4、内部审计师的业务目标是确定所有的现金收入是否都完整无缺的存入银行。为达到这个目标，内部审计师与主计长进行了会谈，主计长保证所有的现金收入尽快存入银行是合理、可能的。针对实现内部审计师的目标所采用的信息而言，主计长的保证是： A、充分的，但不可靠或不相关； B、充分、可靠和相关的； C、不充分、可靠或相关； D、相关的，但不充分或不可靠。 5、在开展与现金控制有关的业务时，内部审计师观察到每日现金收入没有全部存入银行。对现金收入明细表的抽样比较揭示出：每日的现金收入明细表与现金日记账分录数相等，但与每日的银行存款数不符，从长期来看，现金收入明细账总额与银行存款总额相符。支持内部审计师的观察的信息是： A、充分的，但不可靠或不相关； B、充分、可靠和相关的； C、不充分、可靠或相关；
D、相关的，但不充分或不可靠。 根据以下信息回答6-10题。首席审计执行官正在复核某项审计的工作情况，这项审计是由三位进行轮岗任职的审计师完成的，在审计部门工作六个月之后，他们就会回到原来岗位。他们每个人都有相当丰富的经验，而且很快能提升为原来岗位的高级管理人员。为了锻炼他们的分析性决策能力，首席审计执行官抽取了一些旧的审计工作底稿，删除了相关的复核意见，并要求他们指出违反信息标准的工作底稿。 6、在业务计划阶段，内部审计师对车辆维修部门进行实地观察，并以备忘录摘要的形式对结果做出以下表述：“我们注意到维修车库的条件非常恶劣，周围的栅栏需要适当的修理。”以下哪项信息标准有可能被违反： A、充分性； B、可靠性； C、相关性； D、没有违反标准。 B、 7、该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准：1.确定每个化学品装运主管都知道应该遵守标准。2.检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。3.向化学品装运人员询问其工作程序。以下哪项信息标准有可能被违反： A、充分性； B、可靠性； C、相关性； D、没有违反标准。 8、该组织的存货由三位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。接着又将测试扩展到10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述：“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反： A．充分性；B．可靠性；C．相关性；D．违反了所有的标准。 9、在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息： 1.对所有土地价值的独立评估； 2.类似小块土地的销售记录； 3.分析每块土地的市场价值。以下哪项信息标准有可能被违反： A、充分性和相关性； B、可靠性和充分性； C、相关性和可靠性； D、没有违反标准。
《实施内部审计业务》练习题（6） 金额高估。 6、当内部审计师用货币单位抽样去测试发货票的总价值时，则每张发货票： A、被选中的可能性相等； B、能被不超过一个货币单位所代表； C、被选中的可能性是未知的； D、被选中的可能性与其货币值成比例。 7、某内部审计师拟采用货币单位抽样法测试一个较大应收账款总体的货币价值。采用货币单位抽样法有以下优点，除了： A、在确定一个低错误率的总体未被严重错报时，它是一个有效的模式；
B、它不需要变量抽样所要求的近似正态分布； C、由于抽样单位是同质的，所以它可以用于一组账户； D、当错报额增加时，它比古典变量抽样法所需的样本量小。 8、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率： A、总体中账面数和实际数之间存在大量差异 B、预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异 C、总体在金额上的变动程度很高 总体在金额上的变动程度很低 9、内部审计师运用货币单位抽样方法选择了一个建筑商支付成本的样本，样本的设计情况和结果是： 支付合同成本$10000000
总体发票数量2000 可容忍误差1% 置信水平95% 可信度3.0 样本间隔$33333 样本量300 期望误差无 发现误差无 关于这个样本，下面哪项是正确的： A、选择任一个特定发票的概率都是15%（300÷2000）； B、合同发票中包含重要错误的概率是1%；
C、如果错报不超过$33333，则抽样风险是可以接受的； D、在5%的误受风险水平下，成本高估额不超过$100000（$10000000的1%）。 10、内部审计师正在用固定间隔的货币单位抽样法测试某余额为$750000的账户。样本量是50，该审计师以04719为随机起点选取样本。下面哪一项应是他选取的第三个样本项目： 发票金额累计金额 A、$7985 $31374 B、$4108 $35482 C、$12305 $47787 D、$456 $48243 11、内部审计师正在执行一项测试，以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车，驶往顾客居住区，为其提供服务。审计师想确定搬
《实施内部审计业务》练习题（4） 册内部审计师的那些正式要求； C、作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议，没有达到后续职业发展的标准； D、只有在远程学习方案经IIA事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的要求。 6、内部审计师观察到负责应收款项的职员能实地接触现金，并对现金进行控制。审计师在此之前与这位职员共事了许多年，并建立了高度的个人信任关系。相应地，审计师在业务工作底稿中记录对现金的控制是充分的。审计师是否开展了应有的职业审慎性检查： A、是的，审计师已采取了合理的审慎性检查； B、没有，审计师没有记录违规行为； C、没有，审计师没有标出最有可能预示违规情形的警示；
D、是的，审计师在业务工作底稿中作出了评注。 7、一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412，中位数为$10382.根据如上信息，审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的，并且： A、负倾斜； B、正倾斜； C、对称倾斜； D、在平均值和中值之间平均分布。 8、某公司的生产使用两种主要的原材料。公司为编制生产经营预算必须进行投入材料的成本变动预测。两种成本的变动是互相独立的。采购部门提供了与项目成本变动的如下概率： 成本变动材料1 材料2 上升3% 0、3 0、5
上升5% 0、5 0、4 上升10% 0、2 0、1 材料1和材料2的成本均上升3%的概率将是： A、15% B、40% C、80% D、20% 9、某仓库中存有客户公司的所有零售和批发部门的记录。内部审计师在随机抽查某个箱子时发现这些东西并不是箱子外标签所标明的东西。平均而言，这种错误的发生率为零售箱子6%，批发箱子2%.不幸的是，标签已被水浸过，内部审计师不清楚箱子原来属于哪个部门。审计师只知道2/3的箱子来自批发部门，1/3的箱子来自零售部门。以下哪一个结论可以推断出： A、该箱子更可能来自零售部门而非批发部门；
20XX 年内部审计考试复习：《实施内部审计业务》练习题 1、一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412，中位数为$10382.根据 如上信息，审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的，并且： A、负倾斜； B、正倾斜； C、对称倾斜； D、在均值和中值之间平均分布。 2、某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金 额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断： A、样本分布是非正态的；因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确的定义总体的性质； B、样本分布是正态的，因此，可以用Z值评价抽样结果； C、样本分布是非正态的；因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具； D、以上答案均不正确。 3、根据样本信息推断总体均值的置信区间为90%，意味着有90%的机会是： A、估计值等于总体均值的真值； B、实际总体均值不超过置信区间的最大下限； C、标准差不大于总 体平均值的10%；D、实际总体均值存在于给定的置信区间内。 4、对于统计样本变化的测量，能够作为总体变化的估计值的是： A、基本精确度 B、极差 C、标准差 D、置信区间 5、在内部审计活动开展以下哪项活动时，聘用有医疗保健福利方面有专长的外部服务提供者比较合适： A、评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算； B、将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较； C、对员工进行培训，以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计。 D、以上答案都正确。 6、首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会 计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术方面的知识很有限。以下哪项行动最适当： A、由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝其申请； B、尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位； C、鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘； D、如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为申请者提供一个职位。7、某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师（CIA）、特许会计师（CA）。这项要求的不利影响包括： A、该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响； B、该政策不会促进内部审计活动的职业化进程； C、当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计 活动使用外部服务提供者； D、由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务 范围。 8、内部审计活动计划对一项建筑合同实施审计，这项审计一个步骤是将已购材料与工程制图中的那些详细规定进行比较，可是审计部门中没有一位员工具备足够的专业知识来完成这个审计程序，首席审计执行官应该： A、将此项审计从计划表中删除； B、让现有职员开展所有的审计； C、请工程顾问进行对比；
实施内部审计业务分类模拟题内部审计业务(二) 1. 在信息系统安全方面，以下哪一项是高层管理员的主要职责？ A.评估风险。 B.分配系统访问权。 C.确认数据所有权。 D.对员工进行安全教育。 答案：A [解答] A．正确。在信息系统安全方面，高层管理员的主要职责是评估风险。B．不正确，参照题解A。 C．不正确，参照题解A。 D．不正确，参照题解A。 2. 最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是： A.定期核对工资表上员工的工资。 B.要求将未发出的支票交还给出纳。 C.要求对员工考勤时间卡进行监督审批。 D.定期现场观察工资支票的发放。 答案：C [解答] A．不正确，工资表中可能恰当地包括了员工情况，但支付的金额可能不适当。 B．不正确，未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。
C．正确。员工管理者处于一个最有利的位置来确保支付适当的金额。 D．不正确，现场观察工资支票的发放，不能保证所支付的金额是适当的。 3. 分部门经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最为相关？ A.对存货进行实物盘点。 B.抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，测试成本组成，并分析标准成本差异。 C.对设备进行盘点以确定是否有重大变化。 D.抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至购入价格，以便确定原材料成本记录的准确性。 答案：B [解答] A．不正确，这一程序只用于确定原因是否存货高估。 B．正确。分析经营情况与评价经营效率相关。 C．不正确，设备的变化可能是经营效率提高的信号，但相比之下选项“B”更相关。 D．不正确，这一程序与评价原材料采购正确性相关，却无法提供有关经营效率方面的信息。 4. 某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签字，75份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资料。该审计师应该：
——参考范本—— 【资格考试】2019最新整理-《实施内部审计业务》模拟考试题5 ______年______月______日____________________部门
81.以下哪项关于基准比较法的陈述是正确的？ A:将一个公司的业绩与其最接近的竞争对手的业绩进行比较是基 准比较法的典型做法。B:它即可以进行定性比较，也可以进行定量比较。 C:通常局限于制造业和生产过程D:它是通过将某公司的业绩与具有业绩的组织业绩进行比较来完成的。 82.某制造公司地补偿销售代表的移动电话费，移动电话费在各个销售代表之间，月份之间变化很大，使预算和预测过程复杂化。管理 层要求内部审计师制定一种控制该成本的方法，以下哪一项最适合被 包括在该咨询项目的业务范围之内？ A:涉及销售代表的控制自我评价B:与其他移动电话用户进行基准比较 C:对采购和应付业务进行经营过程检查D:业绩测评以及预算和预测过程的设计 83.在证实应付款项目清单时，以下哪项是对分析性测试的描述？ A:比较应付账款项目清单的项目和应付账款分类账或未支付的凭 证文件B:比较应付账款项目清单的余额和以前年度的余额 C:比较从所挑选的债权人处收到函证回函和应付账款明细分类账D:检查能够支持应付账款项目清单中所选项目的供货商发票 84.以下哪一项是在反复发现在违反公司关于竞争性投标政策行为时应该采取的措施？
A:最终审计报告应该注明在以前的审计中已经报告了相同的情况。B:在退出会议上，应该让管理层意识到这种违反行为没有得到纠正。 C:首席审计执行官应该确定是否管理层和董事会已经承担了不采 取纠正措施带来的风险D:首席审计执行官应该确定是否应该将此情况 报告给外部审计师和监督机构 85.内部审计师经常编制控制系统流程图并且对流程图的某些活动 进行描述。这一程序适于 A:决定系统是否符合已建立的管理目标。B:记载下系统符合国际 审计要求 C:确定系统在产生准确信息方面是否可以信赖D:获得为测试系统 有效性所必要的对系统的了解。 86.对某制造公司进行审计的一个目的是证实是否所有修复工作都 由生产工程师进行检查，为达到这一目的，以下哪一项审计程序将提 供证据？ A:追踪返工日志样本到采取的补救措施B:追踪返工定单样本到返 工日志 C:追踪检查日志样本到返工定单D:追踪返工定单样本到检查日志 87.为测试某一建筑项目成本超支是否是因为合同商不恰当地核算 了与合同变更定单相关的成本，以下哪一项程序是适当的？ I．证实合同商没有从变更定单中收取已经计入原来合同中的成本 费用。 II．确定合同商是否将因为变更定单而取消的原始合同计入账单 III．证实变更定单是经过管理层批准的 A:只有IB:只有III
一、单项选择题 1.用以确定某种模型是否确实衡量了计划衡量对象的过程叫做： A.统计推断 B.假定测试 C.置信系数分析 D.正确性检测 2.在对采购程序开展经营审计时，内部审计师发现了以下情况：采购经理没有事先经过竞争性招标就批准了一笔采购定货。该信息能对以下哪项结论提供最有力的支持。 A.事先没有经过竞争性招标就得到批准的可能并非只限于这笔采购定货； B.采购经理没有遵守公司政策； C.该审计发现应该在最终审计报告中得到反映； D.在这笔采购定货上，公司可能付了货款。 3.某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》？ A.不符合，因为审计经理没有就此决定与审计委员会磋商 B.不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督 C.符合，因为应用经验丰富的审计师保障了审计业务的质量 D.符合，因为预算的审计小时数没有超过 4.用单位平均抽样来估计存货价值，内部审计师得到了下列结果：预计存货价值$300000 0 置信水平95% 置信区间$2800000-$3200000 标准差（标准离差/样本量的平方根）$100000 Z值（大约） 2.0 精确度 $200000 存货的账面值约为$3075000 从样本中可以得出下列哪个逻辑结论： A.有95%的把握可以认为存货的错报额低于$100000；
B.有5%的可能认为存货的错报额为$200000或更多； C.存货有实质性错报； D.存货有2.5%的可能性会超过$3200000。 5.以下哪项不属于控制自我评价所带来的好处？ A.业务部门的员工得到风险的控制程序评价方面的培训 B.非正式的控制或软控制更容易得到确认和评估 C.研讨会上和直率讨论有助于减少法律诉讼风险 D.风险和控制基础结构接受更有力的监督，得到持续的改善 6.一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有 A.陈述均得到证据支持，而且可以得到真伪鉴证 B.关于采取纠正行动的建议都明确清晰 C.被审计领域内部的程序均得到审计 D.抽样规模适合所发现的任何问题 7.公司和他的最大客户准备投资建立贸易伙伴关系，但在消息的内容方面还存在争议。在对客户订单的内容产生争议的情况下能够对事件提供证明的最好方法是： A.将所有的消息写入磁带文件中。 B.给大额订单的客户寄出确认函。 C.将所有的消息写入一次写多次读设备。 D.同意将所有的争议提交仲裁。 8.以下各项均有可能成为关于某部门全面质量管理计划是否有效的证据来源。而说服力最差的证据是： A.计划实施前后员工士气的比较
37.生产力统计数据每季度向董事会提交一次。一名审计师对最近四次报告中的比率及其他统计量进行检查。审计师用草稿纸及董事会报告的复印件来验证支持文件的计算准确性，审计师在工作底稿中写了一个描述工作的说明，然后丢弃了草稿纸和董事会报告的复印件。该审计师的说明是：已经检查了最近四个季度内的董事会季度报告中的比率及其他统计量，同时也检查了相应的支持文件。所有数据均显示正确。在这种情况下： A、四个季度不是足够大的样本，不足以形成结论 B、该审计师的工作底稿不充分，不利于对其工作进行有效检查 C、审计师应该在工作底稿中包括草稿纸 D、审计师未考虑董事会报告的信息是否经过有效编制 38.某公司计划建造一座新办公楼，与一承包商签订了3000万美元固定价格的承包合同。以下哪项内容带来的风险最大？
A、材料以次充好 B、人工费用超支 C、工程不能及时完工 D、对材料、设备等实物保管不善 39.下面哪种情况说明在销售部门可能存在着舞弊行为： A、没有证据证明购入一部新的自动销售机所发生的大额支出 B、销售经理的生活方式和消费开支是他的正常薪金所不能负担的 C、控制环境非常松散，但在管理上认为这样的环境有利于
员工发挥创造力，是合理的 D、以上所有情况 40.下列哪项计算机辅助审计技术中，审计师使用控制程序； A、整合测试设备 B、平行模拟 C、数据测试法 D、程序编码测试 1 2
41.以下哪项不是在审计过程中计算机的一个优点： A、审计师可以独立与被审计者而工作 B、可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本 C、审计师可以在很远的地方进入交易记录 D、如果需要，审计师可以更改公司数据 42.应该提供给内部审计人员适当的方法，通过这些方法他们能讨论问题并接受有关部门政策的更新。对于实现这个目标的最适当的方式：
《实施内部审计业务》习题（9）-国际内审 师 1、集体决策是最适当的，当决定是否： A、报告对管理层非常重要的重大审计发现。 B、扩展审计方案，由于被审单位运作的不确定性和风险。 C、扩展审计程序，当初步样本结果显示非常有可能存在欺诈时。 D、在准备最终审计报告之前，与被审者复核重要的审计发现。 2、某审计经理决定由工作小组来决定是否采用一项新的工作程序，在允许工作小组制定决策后时，该经理应该意识到工作小组倾向于制定：
A、很保守的决定，以免承担责任。 B、比个人决定速度更快的决定，因为在工作小组里可以集中专家的意见。 C、没有个人制定决定精确的决定。 D、比个人更冒险的决定，因为群体做决定，个人需承担的责任小。 3、以下各项对决策制定过程都很重要。 I、确定可接受的风险水平。 II、确定可选择的行动方案。 III、确定正确的信息。
IV、在可利用的时间内做出决策。 下面那个选项描述了该过程的适当顺序？ A、III、I、II、IV. B、II、I、III、IV. C、I、III、II、IV. D、I、II、III、IV. 4、下列哪类实质性测试程序所提供的证据能够最有效地证明账面利润的完整性？ A、核对销售日记账与总分类账。 B、比较应收账款明细账与相应的运输单据。
C、比较运输单据与客户订货单文件。 D、核对运输记录与销售账。 5、下列对审计意见的定义最恰当的是： A、重大审计发现的汇总。 B、审计师对被审计情况的职业判断。 C、审计报告中必须包括的结论。 D、关于应采取纠正行动的建议。 6、某公司新近签订了一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。在审计师对合同进行复核时，下列哪项审计程序最为重要？
CIA《实施内部审计业务》模拟试题(十二) 34．某制造公司在生产过程中应用有害原料。对与有害原料有关的生产过程的审计应该包括： I．建议建立环境管理系统，作为政策与程序的部分内容 II．核实公司确实存在关于有害原料从产生到销毁的全过程的追踪记录 III．如果环境审计发现公司有违法行为，则应用咨询专家来避免公司自证其罪 Ⅳ。评价环境负债计提帐目中包括的成本金额。 正确答案是： A、只有II是对的 B、I和II都对 C、I，II和IV都对 D、只有III和IV是对的。 35．为验证某公司关于材料必须从价值最低的供应商处采购的规定是否得到遵守，应采取的最有效的程序是： A、将卖主现行价格与相关采购订单所列价格进行比较 B、将为所定采购行为获得的投标价格与相关的采购订单进行比较 C、将为所选材料支付的价格与相关采购订单上所列价格进行比较 D、将经过审批的卖主清单与为所定采购行为获取的投标商进行比较 36．下面哪种情况说明在销售部门可能存在着舞弊行为： A、没有证据证明购入一部新的自动销售机所发生的大额支出 B、销售经理的生活方式和消费开支是他的正常薪金所不能负担的 C、控制环境非常松散，但在管理上认为这样的环境有利于员工发挥创造力，是合理的 D、以上所有情况 37．下列哪项陈述是审计目标? A、观察当日收入现金的存储 B、分析现金短缺的模式 C、评价收入的现金是否得到适当地保管 D、重新计算每月的银行调节表 38．以下哪项不是计算机辅助审计技术（CAAT）的特征： A、CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控 B、CAAT提高松蠹剖Φ呐卸夏芰?/P＞ C、CAAT可以用于审计过程的每一个阶段 D、CAAT可以提高审计过程的成本有效性 39．“但我四周前就把定单寄出去了，给了供应商足够的时间”，当被询问到某一关键配件为什么没到货时，配件经理这么说。该经理与供应商之间这次失败的沟通的最可能的原因是：
实施内部审计业务600题(doc 39页)
实施内部审计业务(600道练习题) 计算机审计，统计学，审计抽样技术
5. 内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件： a．提货单 b．采购订单的复印件 c．发票 d．验收部门的政策和验收程序 答案：b 解析：答案a不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。 答案b正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。 答案c不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。 答案d不正确，政策和程序不属于交易文件。 8. 内部审计师正计划对质量控制部门进行审计，以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的编制工作： a．质量控制文件的分析； b．永久性审计档案； c．以前的审计报告； d．对质量控制部门的管理章程。 答案：a 解析：答案a正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。（实务公告2210.a1—2）。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分，不可能在初步调查中进行。 答案b、c和d不正确，调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议，取得有关控制的初步信息，并确认业务重点的范围。 16. 内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：a．没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查； b．确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额； c．确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益； d．假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。 答案：d内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。 解析：答案a不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查（实务公告1220—1）； 答案b不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性； 答案c不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本。 答案d正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎（标准1220.a1）。 36. 某机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用： a．过程（作业）研究法； b．价值分析法； c．属性列表法； d．头脑风暴法。 答案：a 解析：答案a不正确，作业研究法是一种用于发现最优解决方案的严格方法，它通过使用统计、模拟、逻辑性思考等古典概念以及其他科学的、数量化的技术来建立并测试假定。这种应用技术能紧密的适应既定的问题和指责。 答案b不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则； 答案c不正确，属性列表法主要用于改进客观事实，它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进，其目的是对方案进行改善； 答案d不正确，头脑风暴法将大量的问题缩减到其实质问题，是一种非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。 37. 首席执行官（ceo）认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，ceo向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该ceo选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该ceo使用的方法可称为： a．最小二乘法技术； b．德尔菲技术； c．最大可能性技术； d．预期报酬最优化。 答案：b 解析：答案a不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量； 答案b正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家（不在专家之间披露任何的参与者）的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。 答案c不正确，最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术； 答案d不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。 以下信息回答42—44题：某部门a产品最近的销售净利润大幅下降，a产品是由一个专门车间生产的。内部审计师根据已受命确定净利润下降的原因。 42. 负责的内部审计师员第一步应当： a．检查材料凭证的有效性； b．评价成本构成因素，并与前期进行比较； c．将生产记录与成本标准进行比较； d．分析废料和结余记录。 答案：b 解析：答案a不正确，材料仅是成本要素的一种； 答案b正确，分析成本构成因素，可以确定利润下降的原因。例如，内部审计师可以计算和调查所有的成本变量。 答案c不正确，不能确保这个标准是有效的； 答案d不正确，废料和结余只是生产的一个因素。
一、单项选择题 1.内部审计师在和环境、安全与健康（ESH）部门经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律知之甚少，审计师应该： A.把审计范围转为关注与大气排放相关的活动； B.向适当的法律机构报告公司在ESH方面可能存在违法现象； C.记录这个弱点，并进一步提问以确定其潜在影响； D.向该经理介绍相关法律。 2.为验证某公司关于材料必须从价值最低的供应商处采购的规定是否得到遵守，应采取的最有效的程序是： A.将卖主现行价格与相关采购订单所列价格进行比较； B.将为所定采购行为获得的投标价格与相关的采购订单进行比较； C.将为所选材料支付的价格与相关采购订单上所列价格进行比较； D.将经过审批的卖主清单与为所定采购行为获取的投标商进行比较 3.《标准》要求首席审计执行官指定并维护一个质量保证活动来评估内部审计机构的工作。以下哪项不属于质量保证活动的要素？ A.对每个内部审计师业绩的年度评估。 B.对已完成的审计工作的内部评价。 C.对审计工作的监督。 D.对《标准》符合性的外部评价。 4.某金融机构的外币交易风险管理制度禁止交易人员从事超过该银行总体风险上限的交易。该制度缺乏对交易人员个人的交易限制： （1）是补偿性控制的缺点，因为任何交易者都可以过分应用银行的资金； （2）对银行有好处，因为交易者可以利用大型交易的的货币汇率浮动； （3）不是缺点，因为对银行的风险有总体限制。 A.只有（1）是对的； B.只有（3）是对的；
C.只有（1）和（2）是对的； D.只有（2）和（3）是对的。 5.要确定某新开发的电脑系统是否按照原定意图运作的最佳测试办法是： A.审查该系统的设计说明； B.与用户进行面谈； C.检查用户参与开发的记录； D.检查系统测试计划和测试结果。 6.要对赊销批准（Credit-granting）部门工作的有效性进行评价，以下哪种程序能够提供最佳证据？ A.观察赊销批准过程； B.审计应收帐款注销趋势； C.和赊销批准经理面谈； D.检查顾客订单样本，看赊销是否经过批准。 7.某审计师对公司的16家最大客户和其他随机选取的客户进行正面查证。16家最大的客户中有13家答复它们不会查证实收帐款。如果对上述１３家客户进行跟踪，不需要采取以下哪项程序？ A.将随后从客户收取的现金追踪至期初结余，注意收据是否适用期初结余项目； B.向客户发送第二份要求，指出答复正面查证的必要性； C.检查年末发送的贷项通知单，确定他们是针对年末之前退回的商品和服务，还是针对年末的结余； D.将所有余留的期初项目追踪至相关的辅助文件，尤其是货运单据。 8.为了将风险进行优先排序，并确定可行的审计范围，审计师应该： （1）获取或编制显示所有人员职责关系的现行组织结构图； （2）编制主要部门的操作流程图，显示关键控制点； （3）安排一次启动会议，以便获取管理层的投入。
一、单项选择题 1.某专业工程师申请一高科技企业的内部审计活动的职位。该工程师在观察了几位内部审计师在工程部门执行业务后，开始对该职位感兴趣。首席审计执行官 A.不应当雇佣该工程师，因为他缺乏内部审计标准方面的知识。 B.可以雇佣该工程师，而不必在乎他时候缺乏内部审计标准方面的知识。 C.不应当雇佣该工程师。因为他缺乏会计和税务方面的知识。 D.可以雇佣该工程师，因为他在以前的岗位上获得了内部审计知识。 2.某个内部审计活动已经安排了一项与建筑合同有关的审计业务，其中的一部分是将外购材料与设计师的图纸进行比对。目前从事内部审计活动的员工均不具备足够的专业技术能以完成此程序。首席审计执行官应当: A.从日程表上删除此项业务。 B.使用现有员工执行所有审计业务。 C.聘用一位工程顾问执行这个对比。 D.接受承建商的书面声明。 3.某内部审计师怀疑可能存在错误陈述但缺乏可靠证据。该审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎性原则？ A.辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。 B.将这一疑点告知审计经理并寻求深入开展审计的建议。 C.不对潜在的错误陈述进行测试，因为审计项目已经经过审计管理层的批准。 D.不经过被审计单位的同意即扩大审计项目，以确定错误陈述存在的最可能情形。 4.某组织的执行委员会开会解决一重要问题，他们花了三十分钟分析数据和争论问题起因，最后，他们达成一致意见并准备采取下一步骤。以下是在创造性解决问题过程中可能采取的步骤，该委员会将执行哪一步？ A.选择一种解决方案。 B.产生备选解决方案。
C.定义问题。 D.考虑竞争者对各种行动的反应。 5.某公司最近引入了全面质量管理（TQM）系统，在这种新的环境下，首席审计执行官面临着决定如何革新审计办法的问题。该执行官司应该： A.从各种烦恼中解脱出来，以全面考虑这个问题。 B.召集审计组成员，召开“头脑风暴法”会议。 C.依靠审计监督人员形成新的办法。 D.采用严格的“解决问题法”。 6.某部门必须降低40%成本并提高产品质量，否则该部门就不能在市场中参与竞争。如果最近已将这一艰巨的任务交由你所在的部门负责，而你又没有时间来使用比较传统的方法，那么你必须尽快找到合适的其他方法。常用的降低成本方法已经尝度过但并不起作用。你决定使用一种激进的新的方法。以下哪种方法是最适合的？ A.摧毁，然后精炼。 B.爱迪生法。 C.形态矩阵分析法。 D.过程研究法。 7.一公司拟推出一项新的服务并希望设计出用于公司的出版物广告的新口号和新标志。假如你被选入参与这一过程并且已经看了过去的广告词和标志以及广告部提供的设想。你并不需局限于已经给出的设想，鼓励你有自己的想法。以下哪项技术是最适合的？ A.头脑风暴法。 B.价值分析法。 C.自由组合法。 D.属性列表法。 8.某首席执行官司（CEO）认为其主要竞争对手可能正在实行一项新的活动。该CEO给一名重要人员发了一份关于这项活动的调查问卷，寻求对这项新活动的最初想法。该CEO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能方案的最佳选择，该
一、单项选择题 1.以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟和实际数据： A.整合测试设施（ITF）； B.输入控制矩阵； C.平行模拟； D.数据输入监控。 2.在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该： A.详细听取每个人的陈述，并调查事实； B.告诉他们内部审计活动不涉及此类事情（对此类事情不感兴趣）； C.建议他们此类事情最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理； D.建议他们去找公司法律部门。 3.货币单位抽样法（MUS）是非常有用的，当内部审计师： A.在测试应付账款余额； B.无法处理累积总体项目； C.希望从样本中发现几处重大性错误 D.关注金额高估。 4.某人是外部评估小组的成员，在评估正在检查的内部审计活动的独立性时，他最不应考虑以下哪项要素： A.接触并经常与董事会、审计委员会或其他管治部门沟通；
B.对于填补内部审计部门的员工空缺职位，有必要考虑教育与经验标准； C.内部审计师承担经营职责的程度； D.检查内容应包括内部审计目标的范围和深度。 5.内部审计师在对货运部门进行运营审计。他从货运部门的文件中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。根据上述测试结果，内部审计师得出结论，货运部门在完成限额任务方面是有效的。有关内部审计师的结论，以下哪项是准确的： A.选择用以证实结论合理的样本量不适当； B.货运部门在完成其职责方面是有效的； C.这个结论打消了进行任何效率测试的念头； D.上述答案都不正确。 6.当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析，一些业务工作时间已经花费在这个部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作；对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析；并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因，首席内部审计师应该采取的最适当的行动方向是：
《实施内部审计业务》练习题（5） 1、审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的： A、实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息； B、购货订单是支付已收到货物的相关证据； C、建立在样本基础上的关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体； D、原件的复印件和原件一样可靠。 根据以下信息回答2-3题。环境控制的审计已经结束，其中包括对法规的遵守情况的审计。在审计结束会上要对可能采取的纠正措施进行讨论。
2、环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和维修。这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。内部审计师应该： A、不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场； B、同意改正措施可延迟到下一年度提供资金后进行； C、接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况； D、要求管理高层参加这一决策。 3、环境经理提出了一个既能安全的管理废弃物又能确保公司遵守现行法规的最小投资方案，而内部审计师认为公司有义务超越合规性，更倾向于能够改正目前的缺陷又能使公司扩大经营的方法。内部审计师将如何解决这种差异： A、接受已提议的纠正措施； B、将争议上报管理高层，引用标杆研究来支持内部审计师的意见；
C、向审计委员会报告管理部门采取了不适当的行动； D、接受短期可行的改正措施，但坚持环境经理应同意尽可能的采纳内部审计师的方案。 4、在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该： A、详细听取每个人的陈述，并调查事实； B、告诉他们内部审计活动不涉及此类事情； C、建议他们此类事情通过管理渠道来沟通，并告知审计经理； D、建议他们去找公司法律部门。 5、由于某公司所属工厂的工作性质，保证辐射安全极为重要。有项业务是测试辐射性物质在采购、配送与使用方面的系统控制。测试中有充分的证据表明，这个流程的记录情况良好，安全部门工作人员也很熟悉安全的运作流程。由于采购部门和设备部门也涉及这个流