税收的形式特征——“税收三性”
1、强制性――纳税人必须履行
2、无偿性――不需偿还
3、固定性――有相对固定的征收比例或数量
税法的分类:按征税对象分：流转税、所得税、财产税和行为税、资源税
增值税的类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税（区别）
一、小规模纳税人的认定
1、认定标准
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额50万元以下
（2）从事货物批发或零售，年应税销售额80万元以下
前两种还需同时满足“会计核算不健全”条件
（3）不经常发生增值税纳税行为的企业
注意：生产性小规模企业，年应税销售额（30-50万元），会计核算健全，可以认定一般纳税人。
销项税额——纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
计算公式为：
销项税额＝销售额×税率
其中：销售额指收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，即不含税销售额。
价外费用包括：手续费、补贴、基金、集资款、包装费、包装物租金……
进项税额——纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的增值税额。
税率
七、酒及酒精
1、白酒：粮食白酒、薯类白酒20%加0.5元/斤或0.5元/500毫升
2、啤酒每吨出厂价格（包含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，250元；每吨在3000元以下的，220元；
娱乐业和饮食业自制的，每吨250元
十、烟
1、卷烟（1）每标准条（200支）调拨价50元以上的（含50元，不含增值税）——比率税率45% + 0.003元/支或定额税率150元/标准箱（50000支）（2）每标准条（200支）调拨价50元以下的（不含增值税）——比率税率30% + 0.003元/支或定额税率150元/标准箱（50000支）
销售额按以下顺序核定：1、按纳税人同类货物的平均销售价格确定；2、按组成计税价格确定销售额。
三、委托加工应税消费品的计税方法
（一）委托加工的定义限定
委托方提供主要原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。如果由受托方提供原材料或主要材料，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工，以及受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，则应当按照直接销售自制品缴纳消费税。
（二）委托加工的税收管理
由委托方缴纳给受托方、受托方代收代缴
三、营业税、增值税、消费税关系
（一）营业税、增值税
对我国劳务活动征收的流转税分为增值税、营业税。营业税与增值税的征税范围相互排斥，二者不能平行征收，即：
1、营业税征税范围的劳务是加工、修理修配劳务（增值税）以外的所有劳务；
2、营业税的应税资产是有形动产（增值税）以外的资产，也就是
有形不动产和无形资产。
（二）消费税、增值税
消费税只对部分货物征税（14大范围）。这14种货物在缴纳增值税的同时，还需要缴纳消费税。其余的货物仅需缴纳增值税。
三、税目与税率
1、交通运输业——3％
2、建筑业——3％（自建自用建筑物，其自建行为不属于该项征税范围；出租或投资入股的自建建筑物也不属于该项征税范围）
3、金融保险业——5％（境内保险机构为出口货物提供的保险不属于该项征税范围）
4、邮电通信业——3％
5、文化体育业——3％
6、娱乐业——5％～20％的幅度税率（保龄球、台球按照5％减征营业税；夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律20%）
7、服务业——5％（福利彩票机构发行销售福彩的收入不征营业税，其他征收营业税）
8、转让无形资产——5％（以无形资产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的也不征收营业税）
9、销售不动产——5％（以不动产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的也不征收营业税。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征税，对个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税）
第三节营业税应纳税额的计算
一、计税公式
应纳税额＝营业额×税率
二、营业额的确定
（一）一般规定收取的全部价款和价外费用。
（二）具体规定
1、交通运输业出境业务，境外改由其他企业承运：全程运费-付给承运出境企业运费
（3）自建、单位将不动产赠与他人，营业额的核定顺序为：当月、同类平均价格；最近、同类平均价格；
组成计税价格＝计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
纳税人自建自用房屋不纳税；如果纳税人将自建房屋对外销售（不含自建自用住房销售），其自建行为首先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税，
4、邮电通信业以收取的全部营业额计税。
5、文化体育业演出业务：全部票价收入-付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用
6、娱乐业以向顾客收取的各项费用计税（门票、台位、点歌、烟酒、饮料等）
二、混和销售
一项销售行为既涉及应税劳务，又涉及货物的，为混和销售行为。
（1）如果企业从事货物的生产、批发或零售，或以上述业务为主，其混和销售行为一并征收增值税
（2）其他情况，一并征收营业税
第六节营业税的缴纳
一、纳税义务发生时间: 一般为收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天。具体为：
（一）转让土地使用权或销售不动产，采用预收方式的：收到预收款的当天。（二）自建建筑物销售：销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天。（三）将不动产无偿赠与他人：不动产所有权转移的当天。（四）建筑行业因结算方式不同，具体为：实行合同完成一次性结算价款办法的工程项目，为施工单位与发包单位进行合同价款结算的当天；实行旬末或月中预付、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；实行按工程形象进度划分不同工程阶段结算价款办法的工程项目，为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；实行其他结算方式的工程项目，为与发包单位结算工程价款的当天。
二、纳税期限
5日、10日、15日、1个月
金融业（不含典当业）：1个季度（纳税期满之日起10日内申报纳税）
保险业：1个月。
第五章城建税税收优惠
主税发生减免，城建税也相应减免。
1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税。
2、由于减征、免征三税而发生退税的，城建税也同时退还（出口产品退增值税、消费税的，不退还城建税）。
3、三峡工程建设基金，自2004.1.1-2009.12.31期间，免征城建税和教育费附加。
上述企业分为居民企业和非居民企业
1、居民企业居民企业——依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
第十二章企业所得税
职工工会经费——工资总额×2％
职工福利费——工资总额×14％
职工教育经费——工资总额×2.5％，超过部分向以后年度结转扣除。（旧税法比例为1.5%）
业务招待费: 按实际发生额的60%扣除，最高不得超过销售（营业）收入的5‰其中，销售收入是指主营业务收入与其他业务收入的合计数。
6、广告费和业务宣传费不超过销售（营业）收入15%的部分在税前扣除；超过部分无限期向以后年度结转扣除。
9、捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除。
公益性捐赠——纳税人通过中国境内非营利性的社会团体和国家机关向教育、民政等公益性事业的捐赠。
如果纳税人不通过中介而直接向受益人捐赠，不得扣除。
注意：此处的利润总额指企业的账面会计利润总额
13、新产品、新工艺、新技术的研发费用
发生当期按照实际发生额的150％扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销
五、不准予扣除的项目
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金、罚金、罚款（银行对逾期贷款加收的罚息可以扣除）；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）超标及不合规的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。
三、纳税人(个人所得税)
1、居民纳税人
就其来源于中国境内、境外的所有所得纳税。
2、非居民纳税人
仅就其来源于中国境内的所得纳税。
个人公益、救济性捐赠的扣除规定
1、一般情况：捐赠额未超过应纳税所得额30％的部分，准予扣除
2、全额扣除情况：a、红十字事业b、农村义务教务c、公益性青少年活动场所
自行申报纳税的范围
1、年所得12万元以上的
2、从境内两处或者两处以上的单位取得的工资、薪金所得
3、从中国境外取得所得的
4、无扣缴义务人的
一、开业税务登记管理
1、开业税务登记的时间及对象
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起３０日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
二、变更、注销税务登记
变更税务登记——纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的税务登记手续。
注销税务登记——纳税人税务登记内容发生了根本性的变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。
变更税务登记的时间要求：变更之日起30日内
注销税务登记的时间要求：
30日（改变主管税务机关）
15日（终止营业）
答：.税收和政府收费都是政府获取财政收入的形式，由于它们各自在收入过程中所具有的不同性质和特点，因而在市场经济条件下它们是各有其特殊作用的，是不能够相互替代和相互混淆的。在我国经济体制市场化的进程中，为了适应市场经济对政府行为的要求，我国的财政理论、财政实践和财政管理体制一直处在一个重新认识和不断调整的变化过程中，这必然会造成某些政府行为由于缺乏规范性的制度约束而出现随意性。 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。税收具有强制性，无偿性，固定性。 收费指某些社会政治、经济组织（一般为政府部门、公共企业和事业单位）利用国家或（各级）政府的行政权力，在实施某些社会经济管理职能过程中，由于给受益人提供一定劳务或者资源、资金的使用权而向受益者收取一定数量的“费”的行为，反映收缴双方之间的收付关系。政府收费收入是国家以交换或提供服务为前提以收费形式所收取的一种财政。 主要区别是：依据，各自特点和性质，适用范围，影响等。 税收的依据：各种税法。 政府收费的理论依据 私人产品实行价格制度。私人产品一般来说是通过买者与卖者的博弈，通过个人货币表决权来解决生产什么、生产多少、怎样生产和为谁生产的问题。 公共产品实行税收制度。公共产品是通过政府与公民的公共选择，通过公民的预缴税金及财政分配来解决生产什么、生产多少、怎样生产和为谁生产的问题。 准公共产品实行收费制度。准公用产品是通过规制者与被规制者的行政博弈，通过受益者的货币选择和公民的预缴税金双重途径，来解决生产什么、生产多少、怎样生产和为谁生产的问题 各自特点： 税收特点：强制性，固定性，无偿性。1．收税机构的集中性。由于税收是对社会成员的一种强制的征收，因而课税权力只能由作为社会公共权力代表的政府来享有。政府为了合法而有效地去行使这一权力，就必然要建立集中性的税务征管机构来统一收税并处理相关的税务问题。税务机构只是政府课税权力的执行机构，它所收取的税收是一种集中性的财政收入，是必须交入国库由政府进行统一安排的公共资源，因此税收收入的多少与税务部门的利益是不相关的。2．收税机制的无偿性。税收从其征收的过程来看完全是一种单方面的价值转移过程，纳税人的交纳是没有任何东西作为回报的。在决定向什么人课税；向什么东西课税和课多少税时，政府通常不用去考虑特定的纳税人在今后的公共支出中可能获得的受益程度因此收税是将公共服务的消费与费用的交纳相分离的。3．征收程度的固定性。正因为税收是政府对社会成员的一种强制无偿的征收，为了防止这种权力的滥用，必然要求通过立法的方式对政府征税的程度进行约束。因此政府征收的每一个税种都必须对纳税人、课税对象和征收程度以及征收方式进行明确的规定并经由立法机构审议批准以形成规范化固定化的税法。
第一编税收基本知识 第一章税收的本质特征 一、概念 1、税收 2、税收强制性 3、税收无偿性 4、税收固定性 二、单项选择题 1、税收是凭借（ B ）取得财政收入的一种形式。 A、财产权力 B、政治权力 C、人权 D、产品经营权 2、国家征税的目的在于（A）。 A、为实现国家职能而筹集资金 B、为制止违法行为的发生 C、减少货币发行 D、减少纳税人的收入 3、税收三性的核心是（ C ）。 A、固定性 B、强制性 C、无偿性 D、相对稳定性 4、国家取得财政收入的主要方式是（ B ）。 A、国债 B、税收 C、货币发行 D、费 5、税收的三性包括（A）。 A、强制性、无偿性、固定性 B、自愿性、固定性、无偿性 C、强制性、无偿性、绝对静止性 D、无偿性、自愿性、绝对静止性 三、多项选择题 1、税收具有（BCD ）的基本特征。 A、自愿性 B、无偿性 C、固定性 D、强制性 2、下列（ABCD）属于财政收入形式。 A、税收 B、国债 C、货币发行 D、国家资产的出让收入 3、税收概念包括以下含义（ABC ）。 A、政府征税是为了实现职能而筹集资金 B、征税凭借的是政府的政治权力 C、税收在绝大多数国家是财政收入的主要形式 D、税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征 4、下列表述税收的强制性含义正确的是（ABCD）。 A、税收的强制性是指纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的严惩。 B、税收的强制性是指税收的非自愿性 C、税收的强制性是非惩罚性的 D、税收的强制性缘于税收的无偿性 5、下列表述税收固定性含义正确的是（ABD ）。 A、税收固定性意味着税收制度的实施及其日常管理具有规范性 B、税收固定性意味着税收制度的相对稳定性
第四课第二节税收的特征和意义 一、税收及其基本特征 （一）税收的基本含义 马克思说“赋税是喂养政府的奶娘”，意思就是说政府的存在和运作是靠赋税来维持质条件，是政府机器的经济基础。 1．定义：税收国家组织财政收入的重要途径,是国家按照法律规定,向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。 2．在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现国家职能的财政，出现了税收。所以税收从本意上讲是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。它是国家组织财政收入的重要途径。 （1）行使征税的主体是政府（中央政府和地方政府两级） （2）征税的对象为社会成员（公民个人和各类经济组织） （3）征税的行为必须依照法律规定 （二）税收的基本特征 税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 1．税收的强制性 税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。税收的强制性主要体现在：国家凭借政治权力依法征税，纳税人（包括法人）必须依法纳税，否则将受到法律制裁。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要（即实现国家职能）的保证。 2．税收的无偿性 国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。税收的这个特征，是由国家财政的无偿性决定的。从税收的产生看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的，国家拿不出任何东西来偿还公民个人的缴纳的税款。 税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用。这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，促进经济的发展。 可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。 3．税收的固定性 国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。 税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收入，或发生了应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现了税收的固定性。 （三）税收的三个基本特征之间的相互关系
《我国税收的性质和作用》教案 教学目标和要求： 1、识记：我国税收的性质，我国税收的作用。 2、理解：举例说明我国的税收是取之于民、用之于民。 3、适用：根据我国税收的性质和作用，说明公民应增强依法纳税的意识，自觉纳税。 板书设计： （1）不同社会制度下税收的共同点 1、税收的基本特征见图表 （2）不同制度下税收的不同点 性质：取之于民、用之于民 （1）我国税收是“取之于民”的 （2）“取之于民”反映的是劳动者局部利益与我国税收的2、我国税收的性质整体利益、目前利益与长远利益的正确结合性质和作用（3）社会主义税收是“用之于民”的 （4）“用之于民”反映税收代表这部分社会产品 和国民收入归全社会共同占有，为全体劳动 人民的利益服务 （1）税收是组织财政收入的基本形式 3、我国税收的作用（2）税收是调节经济活动的主要杠杆 （3）税收是国家实现经济监督的主要手段教学重点、难点：我国税收的性质和作用。 教学方法：复习—导语—学生自学—讲解重点、难点—归纳小结—课堂练习 教学过程： 复习旧课： 1、什么叫税收？ 2、税收的三大特征是什么？ 学生回答，教师归纳： 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。 导入新课： 古今中外，几乎每一个国家都有税收，那么，不同国家、不同社会制度税收的性质是不是都一样呢？我们社会主义税收的性质和作用又是什么？这就是我们这一课要讲的主要问题。 进入新课：（看书自学，思考题投影打出） ①各国税收有哪些共同点？ ②我国税收的性质是什么？“取之于民、用之于民”在现实生活中又有哪些具体表现？ ③我国税收的作用有哪些？ 教学要点： 二、我国税收的性质和作用（板书）
我国税收的性质和作用 我国税收的性质和作用 怀集一中曾晓尤 教学目标： 知识目标：社会主义税收的性质和作用；理解社会主义税收是取之于民，用之于民的新型税收，以及税收的三大作用 能力目标：通过对税收和利润的区别和联系的分析，提高学生的辨证思维能力。 德育目标：通过对我国税收的认识，帮助学生提高依法纳税，自觉纳税的意识 教学方法：举例法，讨论分析法，讲解法 导入新课：列举有关南昆铁路，京九铁路，三峡工程等事例，提问学生：“修建这些工程的钱从哪里来？ 学生回答教师总结：是财政拨款 教师提问“财政收入主要又从哪里来呢？” 学生回答教师总结：税收――我们知道财政在调节资源配置，促进经济发展等方面起着巨大作用，那么税收又有什么重要作用呢？我国税收是什么性质的税收呢？这些都是本节课要解决的问题。 一．我国税收的性质（板书） 要求学生阅读有关课文，点出国家的性质决定税收的性质，虽然不同国家的性质不一样，既然都是税收，他们也是许多相同的特征，要求学生阅读完第一自然段，并归纳： （1）税收的共同特征：（板书） 1.税收都是取得财政收入的基本形式 2.税收都是为国家实现其职能服务的. 3.税收具有共同的特征. 4.税收都是以国家政治权力为前提的分配关系. 5.分配的主体都是国家. 6.税款都是取之于民
过渡：（这些特征与不同的社会制度结合，就形成了各自的独特特征） （2）社会主义国家税收的性质（板书） 投影显示材料一：1999年1-11月份，全国税收收入完成9172亿元，比去年同期增长15.4%，增收1225亿元。在已实现的9172亿元税收中，国内增值税，消费税“两税“收入完成4268亿元，比上年同期增长8%，增收315亿元。 这些税收都是来源于人民，与封建社会不同的是，国家并未将这些税收用于自己的利益而是用于经济建设，发展科学，巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。 投影二 1999年，国家财政支出540个亿用于提高居民收入，国有企业下岗工人基本生活费，失业保险费，城镇居民最低生活保障水平提高了30%；机关事业单位在职职工工资和离退休人员费得到了增加，全国受益人口达8400万，预计全年城镇居民人均可支配收入，可比1998年增长9.3%，农民全年人均纯收入可增长4% 由此我们可以看出，我国税收在逐年增长，其增长主要是依靠生产的发展，经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重企业和人民的负担。 从上述内容我们可看出社会主义税收体现的分配关系而不是剥削关系，是社会主义国家代表广大劳动人民利益，国家政治机构的宗旨是为人民服务。 通过分析得出结论：社会主义国家得税收是取之于民，用之于民的新型税收。 （1）。从税收的来源看……体现了取之于民，用之于民 （2）。从税收的使用来看…… 二.我国税收的作用（板书） (1).税收是组织财政收入的基本形式（板书） 提问：为什么是基本形式？ 教师归纳：第一税收是国家实现其基本职能的基本形式，这是税收的基本作用。凭什么呢？政治权力 第二税收占财政收入的95%，是基本形式 第三税收可以使财政收入得到尽快实现，因为他凭借政治权力，单位和个人都必须严格执行，不受企业状况好坏影响。 要求学生思考课本上的想一想,进行课堂讨论
第09章税收原理习题
第十章税收原理 一、填空题 1、税收的形式特征有、和。 ２、把税收收入与税率联系起来的曲线称为______曲线。在一定限度内，税收收入与税率成_ 变动关系，当税率超过了这一限度时，继续提高税率，则税收收入与税率成变动关系。 3、税收的主要目的是满足，税收的征收主体是，国家征税的依据凭借的是。 4、税收的公平原则是现代税收理论和实践推崇的一个重要税收原则；其基本含义包括和两个方面；其衡量标准包括和。 5、税负转嫁会造成与不一致的经济现象；税负转嫁的基本方式有、和等几种形式。 6、从税负转嫁与商品供求弹性的关系分析，在供给和需求情况下，税负完全由需方负担。对的商品课税，税
负，对的商品课税，税负。当供给弹性需求弹性时，销售方负担的税负而需求方负担的税负。 7、亚当·斯密的税收四原则是指、、、。 8、一种税区别于另一种税主要标志是，税收制度的中心环节是，它是与课税对象的比例。 9、按税负能否转嫁，可将税收分为和。 10、按税收的隶属关系和征管权限，可将税收分为、和。 11、税制的三大核心要素是指、和。 12、税法规定的对课税对象开始征税的最低界限称为；对课税对象全部数额中免于征税的数额称为。 二、单项选择 １、历史上最早出现的财政范畴是（） Ａ公债 B、规费 C、税收 D、国家预算Ｅ、
国有资产 ２、税收占国民生产总值的比率表示的是（） A、企业税收负担率 B、个人税收负担率 C、宏观税收负担率 D、综合税收负担率 Ｅ、行业税收负担 ３、随着征税对象增大而逐级提高计征比例的税率是（） A、比例税率 B、累进税率 C、定额税率 D、边际税率 E、定额税率 4、税收的纵向公平是指（） A、通过公平税负，创造一个公平的外部税收环境 B、具有相同纳税能力的人负担相同的税收 C、具有不同纳税能力的人负担不同的税收 D、收入的公平分配 5、商品的供给弹性越大，需求弹性越小，税负越容易（） A、前转 B、后转 C、混转 D、税收资本化 E、无法确定 6、税负转嫁的基本条件是（） A、商品的供求关系 B、商品价格的自由浮动 C、商品的供求弹性
《税收的基本特征》教学设计 2010171138 龙金梅 【教材分析】 《税收的基本特征》是人教版版《思想政治》必修一经济生活第三单元第九课第一框题的内容。该内容承接了前面财政收入的内容，并且又为后面“依法纳税”的学习做好了铺垫，因此它在教材第三单元中起了承上启下的作用，学好这一节课，显得至关的重要。 【学生分析】 高一学生思维敏捷、好奇心强、有探究意识、学习热情高。但需要注意的是在校高中生参与经济生活的实践较少，对税收既熟悉又陌生，熟悉的只是国家税收这一项认知，但对税收的具体内容又非常陌生。 【教学目标】 1、知识与技能目标：识记税收的含义、特征，理解税收的三个特征及它们之间的 相互关系 2、过程与方法目标：提高学生辨别比较能力、观察分析能力、逻辑思维能力。 3、情感价值观目标：增强学生的国家观念，懂得依法纳税是公民的基本义务。 【教学重点难点】 教学重点：税收的含义、税收的三个特征及它们之间的相互关系 教学难点：税收的三个基本特征 【教学方法】 根据上述对高一学生特点的分析我确定了对重难点知识用讲授法为主辅之以提问法和引导的合作式探究的教学方法。体现师生合作、共同探究。强调直觉体验、心灵感悟 【课时安排】：20分钟 【教学过程】 （一）导入新课 播放歌曲《税收撑起国和家》来导入新课：“税是国家命脉，有税就能强国富家”上节课，我们也学习了税、利、债、费四种财政收入形式，其中税是最普遍的形式，也是财政收入重要的来源。那么这节课，我们就一起来继续学习第九课的内容税收的基本特征。 （二）进行新课 1、什么是税收 教师活动：分析“税”字的结构，从税字的构成上可以看出，古代的税就是送给国家的农产品，由“税”字的结构和《税收撑起国与家》（归纳出税收 的本质） 学生探讨：税字的结构及其意思，归纳出税收的含义 教师板书：（税收）：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的 基本形式。 教师分析：就税收的含义分析税收的主体、目的、凭借的手段、依据、本质 学生活动：根据教师的引导从税收的含义中找出税收的主体、目的、凭借的手段、依据、本质 2、国家为什么要征税
第二节、税收与纳税人 一、税收及其基本特征 [教学目标]： 知识方面：通过教学使学生识记并掌握税收的基本含义和特征，懂得偷税、欠税、骗税、抗税等都是违法行为，为树立纳税人意识打下基础 能力方面：培养学生辨证、全面认识问题的能力。如：不要把纳税看成个人小事，认识到公民纳税是为国家建设添砖加瓦、为国家的繁荣富强、人民生活幸福做贡献，从而学会全面、联系地看问题 觉悟方面：懂得依法纳税是每个公民的基本义务，自觉纳税是爱国行为，偷税是违法的、可耻的，从而应当做个守法公民。 [教学重点]：税收的基本特征 [教学难点]：充分认识违法行为是可耻的 [教学方法]：从具体到抽象，分析与归纳相结合 [教具准备]：多媒体课件 [课时安排]：1课时 [教学过程]： 导入新课: 复习提问：什么是财政和财政收入？财政收入的基本形式有哪些？其中最主要的是什么？从而引出税收。 1、税收含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 主体国家 [分析] 目的实现其职能 凭借政治权力 依据法律 特点无偿取得 地位财政收入的基本形式由税收主体和目的、凭借手段及依据看出税收具有强制性；由税收特点看出它具有无偿性；由税收的地位看出它具有固定性。 2、税收的基本特征 ⑴基本内容： 强制性 无偿性 固定性 ⑵三者定义 强制性：是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。 无偿性：是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 固定性：是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征税数额之间的比例，不经国家批准不能随意改变。 ⑶三者关系： ①首先，税收的无偿性要求它具有强制性 ②其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因为强制征税是对所有者的财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终危及国家的利益。所以税收必须具有固定性。 ③总之，税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可，统一于税法。 [注意]：税收与其它财政收入的区别
税收的意义与作用 一、税收的含义 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 马克思指出： “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。 ”恩格斯指出： “为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。 ”19世纪美国大法官霍尔姆斯说： “税收是我们为文明社会付出的代价。 ”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作
用。 对税收的内涵可以从以下几个方面来理解： 1、国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。 2、国家征税凭借的是公共权力(政治权力)。 税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。 与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。 3、税收是国家筹集财政收入的主要方式。 4、税收必须借助法律形式进行。 二、税收的作用 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作用。
税收是国家调控经济运行的重要手段。 国家可以通过设置税种、调整税目和税率、加成征收或减免税收等方式，有效调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。 税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。 没有税收，国家机器就不可能有效运转。 税收是国家经济交往中国家利益的可靠保证。 在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有的税收管辖权，这是国家权益的具体体现。 扩展资料:
税收与税法概述
第一章税收与税法概述 第一节税收的概念、特征与职能 一、税收的概念 关于税收的概念，中外学者有不同的表述。就国外学者看，德国学者海因里希·劳认为，“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的标准，向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为，“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定，向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为，“所谓租税，系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者，即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为， ①国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ②国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ③高培勇．西方税收——理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993，10
“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。① 在我国，有学者将税收界定为一种财政收入，也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式，还有学者把税收称为一种分配关系，各方见仁见智，莫衷一是。 相较于其他定义，本书认为以下说法更合理一些。所谓税收，是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。②此定义包含了以下几层含义：1．指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控 ①陈少英．税法学教程．北京：北京大学出版社，2005，3 ②徐孟洲．税法学．北京：中国人民大学出版社，2005，3
1.1.1税收的概念税收不仅是国家取得财政收入的一种活动或手段，而且也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。在税收经济学上，税收是指国家为实现其公共职能而凭借其政权力量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货币或实物的活动。国家征税的目的是提供公共物品,实现公共财政职能，其权力依据是国家的政治权力，必然带有强制性，由此可能会使纳税人的利益受到损害，它体现了以国家为主体,在国家与纳税人之间的特定的征纳关系，因而税收的实现必须依法进行，实行税收法定原则，而依法征税必须相对明确、稳定的征收标准，并体现在税法的课税要素的规定之中，从而使税收具有标准法定性或称固定性的特征。 正因如此，有法学学者从法学的视角将税收概念界定为：税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。 1.1.2税收的特征 税收具有以下特征： 第一，税收在征收上具有强制性。国家税务机关依照法律规定直接向纳税人征税，法律的强制力是导致税收的强制性特征的最直接原因。即税收的征收以国家强制力为后盾，纳税与否不以纳税人的意志为征税的要件，纳税人必须依法纳税，否则国家通过法律强制力迫使纳税人履行纳税义务，并追究其相应的法律责任。 第二，税收在交纳性质上具有无偿性。即国家的征税过程，就是把纳税人所有的这部分财产转移给国家所有，形成国家财政收入，不再返还给原纳税人，也不向纳税人支付任何报酬。 第三，税收在征税对象和标准上具有法定性。税收的法定性来源于税收法定原则，国家以法律的形式明确规定税收的纳税主体、征收对象和税率等基本要素，即通过税法把对什么征税、对谁征税和征多少税预先固定下来，不仅纳税人必须严格依法按时足额申报纳税，而且国家也只能依法定程序和标准征税。 1.1.3 税收的分类 对于税收究竟应当如何分类，自亚当·斯密以来，许多学者就一直在研究，并形成了“税系理论”。在税收理论上，对于诸多税种，依据不同的标准，可以作出多种分类：有按税收物质形式分类，有实物税、货币税；按计税依据分类，有从量税和从价税；有按课税环节分类，分生产环节课税、投资环节课税、流通环节课税、分配环节课税、消费环节课税；按课税对象分类，分为流转额课税、收益额课税、财产额课税和特定行为课税；按税收负担转嫁难易程度分类，有直接税和间接税之分；按税收管理和使用权限来分类，有中央税、地方税、中央与地方共享税；按税率形式分类，有比例税、累进税和定额税；按纳税人分类，有法人税和自然人税；按课税对象与纳税人有无直接关系，有对人税和对物税等。可见，税收的分类是一个重要问题，它固然是从经济学的角度而言，但是税收如何分类，直接影响到一国税收实体法体系，影响到一国的税制建设，也影响到一国的税收立法、执法和税法学研究。现将其中较为重要的分类略述如下：１．直接税与间接税
增值税特点和优点 (一)增值税的特点 1.不重复征税，具有中性税收的特征 所谓中性税收是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等不产生影响，而是由市场对资源配置发挥基础性、主导性的作用。政府在建立税制时，以不干扰经营者的投资决策和消费者的消费选择为原则。 2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，只有最终的消费者才是全部税款的负担者。 3. 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 (二)增值税的优点 1、能够平衡税负，促进公平竞争 2、既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 3、在组织财政收入上具有稳定性和及时性 4、在税收征管上可以相互制约，交叉审计，避免发生偷税 【例题2—03年单选】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是()。 A.具有中性税收性质 B.税负具有转嫁性; C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性 D.征收具有普遍性和连续性 答案：A 我国增值税制度的建立与发展 (一)引进试点并建立增值税制 (二)1994年增值税制度改革 (三)2009年增值税改革 根据规定，我国自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。由生产型增值税转为消费型增值税。 增值税转型改革的核心是在企业计算应缴纳增值税时，允许扣除购入及其设备的增值税。 2008年11月10日，公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，于2009年1月1日起实施。
《中华人民共和国增值税暂行条例》修订的主要内容： 1、允许抵扣固定资产的进项税额。实行增值税由生产型向消费型的转变。 2、为堵塞因转型可能带来的一些税收漏洞，修订后的条例规定，与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的自用消费品(如应征消费税的小汽车、摩托车和游艇)所含的进项税额不得予以抵扣。 3、降低小规模纳税人的征收率。将征收率统一降为3%。 4、将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。 5、根据税收征管实践，为方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税期限从10日延长至15日。 【例题3：09年单选】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 答案：C
智慧树知到《税收学》章节测试答案 第一章 1、国家征税凭借的权力是（）。 A:财产权利 B:政治权利 C:劳动权利 D:经济权利 答案: 政治权利 2、政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应由全社会的成员共同分担成本，而这种分担又必须通过向人民收费来实现。 A:对 B:错 答案: 错 3、税收产生于（）。 A:原始社会 B:奴隶社会 C:封建社会 D:资本主义社会 答案: 奴隶社会 4、税收的形式特征包括（）。 A:无偿性 B:强制性 C:灵活性
D:固定性 答案: 无偿性,强制性,固定性 5、在无偿性、强制性存在的前提下，税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准无限征收。 A:对 B:错 答案: 错 第二章 1、税收职能中最基本的职能是（）。 A:财政职能 B:调节收入分配职能 C:经济职能 D:稳定经济职能 答案: 财政职能 2、税收在促进经济稳定增长方面，有两种宏观调节方式分别是（）。 A:税收自动稳定机制 B:累进税率 C:相机抉择的税收政策 D:减税政策 E:增税政策 答案: 税收自动稳定机制,相机抉择的税收政策 3、税收作用具有双重性特征包括：（）
A:主观性与客观性 B:科学性与主观性 C:自发性和自觉性 D:盲目性和科学性 答案: 主观性与客观性,自发性和自觉性 4、税收作为一种国家宏观调控政策工具是“逆经济风向而行事”的。A:对 B:错 答案: 对 5、税收的作用可以视为税收产生的效应。 A:对 B:错 答案: 错 第三章 1、我国从建国时期至今，税收原则内容经过多次调整。 A:对 B:错 答案:A 2、税收财政原则是首要原则。 A:对 B:错 答案:A
第一章税收的定义、本质、及特征 一、单项选择题 1、国家征税凭借的是凭借（），取得的一种财政收入。 A 、经济权力 B、财产权力 C、政治权力 D、以上三者都有 2、我国农业税在（）以前还是采取实物交纳的形式。 A. 、1978年 B.、1980年 C.、1985年 D、 1990年 3、目前，税收收入在我国国家财政收入中已占了（）以上。 A 、85% B、 88% C、 91% D 、95% 4、我国历史上“税”字最早出现在（） A 、《史记》中、 B、《战国策》中、 C、《春秋》中、 D、《汉书》中。 5、“税”字是由“禾”、“兑”两字组成，其中“禾”字是指（） A 、禾苗 B 、农产品 C、粮食 D 、土地 6、国家收取上缴利润所凭借的身份是（） A 、生产资料管理者、 B、生产资料所有者、 C、生产资料经营者、 D、国家权力行使者 7、国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬，这是税收的（） A 、无偿性特征、 B、固定性特征、 C、强制性特征、 D、法没性特征 8、国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为，是（）
A 、货币的经济发行 B 、货币的财政发行 C 、货币的正常发行 D 、货币的超规发行 9、罚没收入不具有（） A 、无偿性 B、强制性 C、固定性 D 、原则性 10、石油部门收取的矿区使用费，属于( A 、乱收费 B、事业收费 C 、规费 D 、资源管理费 单项选择题参考答案 1.C 2. C 3.D 4.C 5.B 6.B 7.A 8.B 9.C 10.D 二、多项选择题 1、、我国历史上税收的名称除“税”这个词外，还有（） A 、赋 B、租 C、捐 D、课 E、调 2、社会产品价值按最终用途划分，可分为（） A 、生产发展基金 B、补偿基金 C、积累基金 D、消费基金 E、储备基金 3、税收分配是（） A 、以国家为主体的分配 B、以国有企业为主体的分配 C 、凭借国家政治权力的分配 D、为了实现国家职能的分配 E 、一种特殊的分配 4、国家的对内职能主要表现在（）
第九课征税和纳税 第一框税收及其种类（教案） 溧阳市光华中学严萍 教学目标： 1、知识目标 通过教学使学生识记：税收的含义、税收的基本特征、增值税、个人所得税的含义及意义。通过教学要使学生理解税收三个基本特征之间的关系；会算增值税和个人所得税。 2、能力目标 通过对各种具体税种的掌握，能辨别具体济济活动中需纳哪些税，增加对社会经济生活的了解。 3、情感、态度、价值观目标 通过对税收及其基本特征、税收的作用的理解，认识到依法纳税的必要性；通过对具体税种特别是个人所得税的了解认识到个人在社会分配中的地位，增强社会责任感和主人翁意识。 教学重点：税收的含义及其基本特征 教学难点：增值税、个人所得税 课前准备：同学们预习课本内容，提出自己想了解的哪些问题 课时安排：一课时 教具安排：多媒体 教学过程： 复习提问：我国国家取得财政收入的形式和渠道有哪些 学生回答：税收收入、利润收入、债务收入、其他收入（费、罚没和公共事业上缴国家的部分） 新课教学： [导入]：播放Flash 《中华税收史话》（） 在这个有趣的FLASH给我们介绍了从春秋开始的我国古代历朝历代征收的一些税的种类，可见在古代,税收就和人们的生活密切联系着，而我们生活的现时代，人们更是经常要与各种税打交道。不仅工商企业、个体户要照章纳税，作为普通公民的我也要为我的工资交税。那么什么是税收我国现在有多少种税今天我们就来一起学习关于税收的知识。 请同学们阅读课本P80方框内的小字部分，结合刚才FLASH的内容，你觉得该给税收什么下一个什么样的定义 （学生思考回答） 一、税收的基本特征（板书） 1、税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（板书） 师：掌握税收这一概念应注意以下几点：（1）税收的主体是谁（谁收税）（国家）（2）税收的目的是什么（实现国家职能）（3）实现税收凭借的手段是什么（政治权力）（4）依据是什么（依法）（5）税收的本质是什么（取得财政收入的基本形式，） [思考与讨论] 1.世界上有没有不收税的国家呢为什么2、如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉” （学生讨论、发表观点） 2、税收与国家和法律的关系 （1）有国就有税。世界上没有不收税的国家。国家不直接从事生产经营活动，但它的一切
一、税收的概念和特点 1 、税收的概念 税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 2 、税收的特点 税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。 (1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。 (2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。 (3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。 以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系 一、税收的概念和特点 1 、税收的概念 税收是国家为实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。 2 、税收的特点 税收作为国家财政收入的最主要形式，与其他财政收入方式相比，具有三个明显的基本特征，即强制性、无偿性和固定性。 (1)强制性是指国家凭借政治权利，通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。也就是说，任何纳税人不管是否自愿，都必须依法纳税，否则将要受到法律的制裁。 (2)无偿性是指国家征税后，其获取的收入就归国家所有，不再归还纳税人，也不给纳税人支付任何代价或报酬。税收的无偿性体现了国家财政分配的本质，国家征收税收的方式之所以是强制的，正是由税收的无偿性决定的。 (3)固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方遵守。 以上税收的三个形式特征，通常称为税收“三性”，是税收本身所固有的，是税收区别与其他财政收入的基本特征，也是一切社会形态下税收的共性。由此可见，税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系。 二、税收的职能和作用 税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本质的具体体现。税收的职能可以概括为四个职能。 (1)税收组织收入的职能是指国家凭借政治权利，通过法律参与社会产品的分配，强制地、无偿地将一部分社会产品从社会成员中转移为国家所有，形成国家
税收的特征：强制性，无偿性，固定性 税收的原则：财政原则，公平原则，效率原则 1.税收：政府为了满足社会成员的公共产品的需要，而凭借政治权力无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 2.关税：对进出我国关境的货物或物品征收的一种税 3.价内税：凡是税款作为商品或劳务价格组成部分的税收，如消费税 4.价外税：凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的税收，如增值税 5.税收减免:税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠政策或特殊调节手段 6.营业税征收范围：交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业税目征收范围的劳务 7.税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 8.增值税：是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。 9.消费税：是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税 10.营业税：是以从事工商营利事业和服务业取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。 11.租赁业：在约定的时间内将场地，房屋，物品，设施或设备等转让他人使用的业务 12.光租业务：指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中产生的各种费用，只收取固定租赁费的业务 13.干租业务：指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中的各种费用，只收取固定租赁费的业务 14.居民企业与非居民企业的划分 居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内，境外所得缴纳企业所得税 非居民企业承担有限纳税义务，一般就其来源于中国境内的所得纳税 1.非居民企业在中国境内设立机构，场所的，应当就其所设机构，场所取得的来源于中国境内所有及发生在中国境外但与其所设机构，场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 2.非居民企业在中国境内未实力机构，场所的，或者虽设立机构场所但取得是所得与其所设立机构场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 15.进口原产地的确定 1货物完全是在一个国家或地区获得生产制造，以产品的种植，开采或生产国为原产国，这种原则叫“完全获得标准”2当一种产品经过几个国家地区加工，制造的，以最后完成实质性加工的国家为原产国，这种标准称为“实质性改变标准” 16.所得来源的确定： 1销售货物所得，按照交易活动发生地确定2提供劳务所得，按照劳务发生地确定3转让财产所得，不动产转让按不动产所在地确定，动产转让所得按照动产的企业或者结构场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定4股息，红利等权益性投资所得按照所得的企业分配所在地确定5利息租金所得，特论权使用费所得，按照负担，支付所得的企业或者结构，场所所在地确定，或者按照负担，支付所得的个人的住所确定6其他所得，由国务院财政税务主管部门确定 17.消费税与增值税的区别与联系： 联系:1两者都是对货物征收，2对于从价定律征收消费税的商品，征收消费税的同时需征收增值税，两者计税依据一样3两者都属于流转税4二者都具有转嫁性5消费税纳税人同时是增值税纳税人。 区别：1不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收2与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税3纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物的
第一章税收基本概念 一、名词解释 1.税收 2.征税对象 3.纳税人 4.税率 5.超额累进税率 6.减税、免税 7.起征点与免征额 8.税收体系 1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。 2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为 3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 4税率:是指政府征税的比率。税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。 二、判断题 1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。（×）无偿性是第一性 2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。（√）税收的重要意义 3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资 4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志 5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税 6.纳税人与负税人是一致的。（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人 7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。其基本计算公式为：组成计税价格＝（成本+利润） （1+税率）。（×）组成计税价格＝（成本+利润）÷（1-税率） 8.在实纳税额与应纳税额相等，征税对象全部数额与计税依据的数额相等时，名义税率与实际税率相等；否则，则不相等。（√） 三、选择题 1.税收的形式特征，就是（）。 A.强制性 B.随意性 C.无偿性 D.规定性 2.一般说来，税率形式有（）。 A.从价固定税率（比例税率） B.从量固定税率（定额税率） C.累进税率 D.定量税率 3.一般说来，从价固定税率的形式有（）。 A.产品从价固定税率 B.行业从价固定税率 C.地区从价固定税率 D.幅度从价固定税率 4.减税、免税具体包括（）。 A.减税 B.免税 C.起征点 D.免征额 5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为（）。 A.一次课征制 B.两次课征制 C.多次课征制 D.每次课征制 四、简答题 1.马克思主义常说的税收概念是什么怎样理解税收的概念
《税收及其基本特征》 教学目标 知识方面：识记税收的含义和基本特征，理解税收特征之间的关系，了解违反税法的行为及受到的处罚。 能力方面：培养用辩证观点看待问题的能力和理论联系实际的能力。 情感态度价值观方面：增强自觉纳税的意识和法律观念。 教学重点 税收及其基本特征 教学难点 几种违反税法行为的区别 教学方法 事例引导法、讨论分析法、归纳讲授法等 教学资源 多媒体 教学过程 导入新课：庐山真面目（竞猜游戏） 教师提问：它是什么？（在幻灯片上依次出示提示信息） 1、它起源于我国夏朝，它的雏形叫做“贡”。 2、公元前549年，鲁国最早实行了它。 3、马克思称它是喂养政府的奶娘。 4、1993年1月1日，我国实行了有关它的法律。 5、它占国家财政收入的90%以上。 学生：回忆旧有的知识或在教材中查找相关内容，了解到上述内容都与税收有关。 教师板书：第五课财政税收和纳税人 第二节税收和纳税人 一、税收及其基本特征 学习新知：小组合作探究 教师提问并板书：1、税收的含义 学生：以小组合作的形式，利用教材和中英文字典，探究税的来源和基本含义。 [A contribution for the support of a government required of persons, groups, or businesses within the domain（范围，领域） of that government.税：要求在政府统治下的人、团体或商店为支持政府而交纳的捐献物] [税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，依法无偿取得的财政收入的基本形式] 教师提问：根据大家提供的“税”的中英文含义，你能分析出税收的主体、内容、目的、依据、手段、和地位分别是什么吗？ 学生：分小组分别分析税收的主体、内容、目的、依据、手段、和地位。 （税收主体：国家；目的：为实现国家职能；手段：凭借政治权力无偿取得；依据：税法；内容：国家向纳税人征收的货币和实物；地位：是财政收入的基本形式） 教师：从税收的主体、内容、目的、依据、手段、和地位，分析出税收的特征。 学生：分组讨论，税收有哪些特征，并对这些特征加以解释。 做连线游戏，进一步理解强制性、无偿性和固定性这三个特征。