浅谈审计组织管理方式的完善
摘要：
审计监督制度是保障国民经济健康发展所必需的,我国根据明确职责、分工协作、与审计环境相适应的原则建立审计组织体系。将审计工作做好，是当前审计人员所要面对的大问题。本文尝试着讨论了审计组织管理方式完善的问题。
关键词：
绩效审计发展机制方案效率转化问责
引言：
审计监督制度是保障国民经济健康发展所必需的,我国根据明确职责、分工协作、与审计环境相适应的原则建立审计组织体系。国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三者分工协作、相互联系,共同承担整个社会的审计任务,构成一个社会的审计监督网络。不断的完善审计组织管理方式，是让审计促进和保障社会和经济持续、稳定发展的必要措施。
正文：
加强审计行为的规范力度
审计中存在的不规范行为
一是针对审计人员在审计过程中的行为，审计机关虽然审前有公示和警示，审后有回访，但审计人员执行审计规范和审计纪律的真实状况，审计机关难以一一知晓，全凭个人自觉，如有舞弊，其本人自然不会主动去说，要求被审计单位进行逆向监督也难有实效。一些隐
性的舞弊行为有时还有被审计单位的配合，有其很强的隐蔽性。实践证明，靠自律解决不了腐败问题。二是审计人员在被审计单位时，与派出的机关处于相对隔绝状态。查哪些，不查哪些，查的深度如何，大都由审计人员自由掌握。对问题的定性、处理、处罚可调控的余地也很大。这就为审计人员不负责任、徇私舞弊提供了机会与可能，而审计机关内部规范和制约机制的不完善，审计权力寻租就在所难免。无监督的权力必然会产生腐败。无制约的审计行为，也同样会产生审计腐败。三是片面追求收缴违纪款项。处理处罚违纪违法行为，收缴违纪款项，无疑是考核审计质量的一项综合指标，它能够反映一个审计事项的深度和力度，但绝不能成为主要目标。诚然，当前的审计经费供给与审计业务经费需求之间确实存在较大矛盾，靠收缴来解决审计机关的业务经费和人员待遇问题，也是不得已而为之的无奈选择。但有些地方政府给审计机关下达收缴指标，审计机关给业务人员分解收缴任务。审计人员在审计处理、处罚过程中，与被审计单位讨价还价，不依法处理查出的违法违纪问题，以取得款项的收缴，或者以办案经费名义收取经费，更会损害依法审计、客观公正的基本原则，其危害甚大。
防范非规范审计行为的途径
一是建立审计系统独立的监督组织体系，专事审计人员和审计业务的内部控制。二是注重对于审计内部控制机制设计理论的研究，不断调整和优选监督制约手段，升级制度版本，完善内控体系。三是消除内生性的独立性缺乏症。建立实时的审计人员回避档案，把影响和
可能影响审计独立性的因素明晰化，达到回避机制的迅速启动和有效屏蔽，消除内部人监督现象的产生。四是制定细分的审计业务标准，对不同行业应查必查项目细化到具体事项，甚至可以表格化。从复核审理入手，对审计人员的职业行为、查证行为、调查行为、汇总报告行为由形式上的审查转变为实质上的审查，以制约舞弊行为，限制调控行为。五是全面落实《审计法》第十一条，由独立机构测算出各级审计机关的审计成本，确保审计机关各项经费支出的需要。建立审计人员廉政基金，引入预期收益机制。同时，改善审计人员的即期待遇，使审计人员能够依靠努力工作和廉洁从审而确保其家庭衣食无忧。通过立法，改变经费供给渠道，由中央财政列入预算，彻底解决审计机关自身财务上的不独立问题。同时，要杜绝审计机关经费与审计处理、处罚挂钩的现象。六是制定严格的审计人员行为准则和审计责任追究制度。对责任事故、错案规定详细的法律责任。使审计人员的所有非规范审计行为都有制裁、惩处的依据，并都要承担相应的法律后果，要建立有效的举报制度，引入“口碑”机制，形成对审计行为的外部监督。七是改革现行审计业务承办体制，可采取审前调查与实施审计分离，查证业务与处理、处罚分离，承办业务与撰写报告分离等阻隔性屏障。当然，这些都必须建立在审计资源的最优配臵之上。
我国绩效审计还只是刚刚起步，要建立起中国特色的绩效审计体系，还需相当一段时期的探索和尝试。不仅要在整个政府审计界注入绩效审计观，还需在理论上进行深入细致的研究。只有通过大家的共同努力，才能使我国的绩效审计机制得到发展和完善。
（二）. 提高审计方案质量
（一）指导思想要转变
审计方案是审计行动的先导，绩效审计方案指导和统领审计实施工作的全局。要发挥绩效审计揭露问题、提出改进建议，为加强宏观管理和提高资金使用效益和效率服务的作用，在编写绩效审计方案过程中，必须坚持高起点，提高目标定位；坚持突出重点，确保个性特色；坚持创新思路，实现新突破。首先是指导思想要转变。政府机关绩效审计不能局限在财务收支审计思维上，也不能搞大而全的综合性的绩效审计模式，应该着重对某个项目和某一具体事项绩效进行评价；其次是目标定位要提高。政府机关绩效审计方案的目标定位必须改变以往财务收支审计仅仅从规范预算的编制和执行、促进规范财务收支和加强财务管理等角度来明确目标的做法，而应该立足宏观，围绕政策、制度和管理等层面设计审计的目标，也就是通过绩效审计，既要揭示存在的问题，更要为加强宏观管理服务，为完善制度服务；再次是审计重点要突出。在确定绩效审计重点时，要根据绩效审计具体目标、绩效审计的重点内容和审前调查发现的突出问题，来明确绩效审计的重点。取得适当证据，对项目绩效进行评价；第四是审计内容要明确。要根据被审计事项的管理政策、制度和审计重点，提出明确具体的审计内容和要求，指导审计实施和操作；第五是处理标准和评价尺度要恰当。评价指标体系要做到定性与定量相结合、长期效益与短期效益相结合、经济效益和社会效益相结合的原则，确保绩效评价科学、合理，否则会削弱绩效审计的说服力和权威性。
（二）审计效率要提高
利用审计调查机动灵活、涉及面广的特点，开展全过程监督全方位调查，以较小的审计资源投入将审计覆盖面做大，就所调查的单项内容深入下去，做深做透、做出精品。在审计调查过程中注重做到四个结合：问卷调查与延伸调查相结合。针对专项资金筹集、使用和管理中的问题，设计问卷调查表征求被调查单位意见，同时选择部分有代表性的单位进行针对性的延伸调查，为审计评价积累第一手资料；自查与延伸调查相结合。采用自查与延伸调查的形式对有关单位发放自查表，了解资金缴存、管理和监督中存在的问题，并对问题进行分析汇总，有针对性地延伸调查部分相关单位，掌握真实情况；审计与抽查相结合。在对重点部门进行审计的基础上，延伸调查相关单位，可以顺滕摸瓜，发现一些帐面审计无法发现的严重问题；传统审计与现代审计相结合。采用传统手工审计与现代计算机辅助审计相结合的形式，利用计算机辅助审计快捷高效的优势，扩大审计调查的覆盖面，提高审计效率。
（三）整合审计资源、注重审计结果转化
开展政府机关绩效审计项目要有复合型的人才，从专业结构来看，除财务会计专业人员外，还需要有懂工程技术、计算机、统计分析等方面的专业人才。从国家审计机关现状看，是不能满足财政绩效审计工作要求的，这就必须在行政机关绩效审计中整合审计资源。要统筹规划项目，发扬财政审计一体化理念，打破专业界线和处室界线，实现优势互补。借助外力，采取有偿调用社会审计力量和专家的方式
参与绩效审计。解决审计人员力量短缺，特殊审计人才不足的矛盾，为深化绩效审计工作开拓新的途径。政府机关绩效审计不仅仅局限于预算执行和财务收支的真实合法性审查，而是更加重视宏观决策、内部控制制度建立和执行情况的审计，查找预算体制和决策机制等方面存在的问题，从制度层面提出对策或建议。因此，对审计结论和审计成果转化的要求更高。这就要求审计人员一方面对审计情况进行深挖掘、深加工，深入分析影响行政机关绩效的主要因素并揭示财政资金使用中的损失浪费现象，力求反映问题具有普遍性、前瞻性，对策建议具有宏观性、权威性，能够在高层次上促进财政资金管理水平和使用效益的提高。另一方面通过审计信息、专报、调查报告、综合报告等多方位挖掘审计成果，提升审计成效。将政府关心、百姓关注的重大项目、重点资金审计结果向社会公告，满足社会公众的知情权需要，促进被审单位加强整改，宣传审计，优化绩效审计环境。
三. 落实审计组长负责制
（一）建立问责制度
审计的一个核心内容就是责任，而作为审计主体的审计人员，目前要承担的责任并不大。我们没有对审计责任事故、错案进行明确的界定，没有建立一整套细致、可操作的责任追究制度。使得国家审计机关的工作人员的职业成为几乎无风险的职业。权力、利益与责任、风险的不均等，会使不法者“无所畏惧”，加剧了道德风险。因此，应该建立一套问责制度。
（二）赋予审计组长一定的权限
审计权限是法律赋予审计机关在履行审计职责过程中享有的权力，作为审计组长，除了法律法规规定的提供资料权、审计检查权、调查取证权、采取强制措施权等等以外，为了保障审计职责的顺利实现，增强审计的权威性和有效性，还应赋予审计组长：审计小组内部的用人权，审计组长应有选择审计组成员的权力，审计机关领导在部门人员统筹调配的基础上应充分考虑审计组长的选择；分工权，审计组组长根据审计组成员的组成情况，扬长避短，取长补短，相互配合、具体安排好全体审计组成员应承担的具体事项；审计处理权，审计机关可根据被审计单位违反国家财政财务收支情节轻重、违纪违规金额的大小，划定范围，赋予审计组一定的审计处理权，在审计处理前实行审计报告制度，以便审计机关领导掌握了解审计处理情况。
（三）建立健全一整套监督机制
对审计组长编写的审计方案由所在部门负责人审核、批准，重要审计事项的审计方案由审计机关主管领导批准，审计方案经批准后方可实施。对审计组提交的审计报告进行审定，一般审计事项的审计报告由审计机关主管领导审定、批准；重大事项的审计报告应当提交审计业务会议进行审定。应建立审计工作质量跟踪检查制度，充分听取被审计单位意见。在项目的审计过程中，审计机关应与被审计单位及时沟通，采取实地检查、事中检查等多种方法，对审计组所完成的工作质量进行检查。
我国审计机制还需要不断完善，要建立起中国特色的审计体系，还需相当一段时期的探索和尝试。不仅要在整个政府界注入审计观，
还需在理论上进行深入细致的研究。只有通过大家的共同努力，才能使我国的审计机制得到发展和完善。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/677056183.html, 国有企业内部审计成果运用探讨 作者：袁艳 来源：《现代经济信息》2020年第10期 摘要：在国有企业持续深化改革、全面贯彻新发展理念和外部经营环境复杂多变的今天，内部审计不再仅仅是纠错防弊的经济卫士，而是帮助企业提升经营管理水平，防范化解风险的重要参谋。本文通过对内部审计成果及运用进行阐述，就制约审计成果运用的因素进行分析，并提出改进审计成果运用效果的建议措施。 关键词：内部审计;审计成果运用;国有企业 内部审计成果是指内部审计人员在审计实践中经过实施审计程序，汇总工作成果而形成的审计结论与建议。内部审计成果的运用，主要体现在两个方面：一是被审计单位针对审计中发现的问题进行逐项整改，且能够对发现的问题进行举一反三，防患于未然;二是采纳审计建议，通过建立健全相关管理制度，进一步规范企业的生产经营管理。 一、加强审计成果运用的重要意义 （一）有效的内部审计成果运用能够进一步完善内部控制体系，增强企业风险防范能力 内部审计实施过程中，审计人员通过审计发现问题，分析产生问题的根本原因并提出相应整改意见。企业通过审计成果运用，进一步完善相关管理制度和内部控制流程，增强内部控制有效性，不断提升企业内部风险防控能力，减少问题的发生。 （二）有效的内部审计成果运用能够提升企业经营管理水平，增强企业市场竞争力 随着国企全面深化改革，内部审计部门积极顺应形势，转变职能定位，由过去的仅仅是内部监督向内部服务与监督并重转化。审计内容渗透到企业生产经营各个领域，围绕影响企业效益的物资采购、成本费用、投资建设、安全隐患治理等方面开展专项审计，从多方面、多角度提出管理建议和意见。通过对审计成果运用，企业可以进一步提升经营管理水平，优化资源配置，增强市场竞争力，实现管理中出效益，保障企业健康可持续发展。 二、内部审计成果运用中存在的难点 （一）企业管理层对审计成果的认知理念存在偏差 在国有企业绩效考核指标体系中，往往安全生产实行“一票否决”制度，企业领导对安全生产比经济效益更加关注，或者认为内部审计部门提交的审计报告中反映的内容对企业不会带来直接的经济利益流入，因而对内部审计结果的运用关注度不高。其次，部分领导认为审计发现
浅析内部审计成果运用存在的问题及对策 作者：朱文君 【摘要】审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径。本文从阐述内部审计成果运用重要性出发，分析了当前企业内部审计成果运用的现状和面临的困难，探讨提高内部审计成果运用的途径，意在帮助企业实现价值增值和改善运营管理，为内审工作提供有益借鉴。 【关键词】内部审计成果运用 近年来，随着内审制度建设、规范化管理的不断完善，内部审计工作紧紧围绕企业经营管理的中心和重点，全面履行“监督、检查、评价、服务”职能，在加强自我管理，实施内部控制，防范经营风险等方面发挥了积极的作用。但我们也不得不看到，内部审计虽已成为企业内控的重要组成部分，但在审计成果的有效运用上却仍然存在着一些问题，制约了内部审计“免疫系统”功能发挥。 一、内部审计成果运用概述 内部审计成果是内部审计部门和内审人员在审计发现的基础上，经过提炼总结、综合比较和专业分析而形成的、有利用价值的审计“产品”，它是审计成效的最终反映，体现了内部审计的直接价值。 实现内部审计成果的有效运用，是实现内部审计工作价值最大化的根本途径，也是内部审计发展的基础和原动力，更是实现企业强化管理防范风险实现价值增值的内部审计最终目的所在。 二、内部审计成果运用面临的问题分析 内部审计成果运用的重要性不言而喻，但在实际工作中却常常出现内部审计成果应用难、落实难的情况，一些问题屡查屡犯，致使内部审计作用大打折扣。究其原因，主要有以下几点： （一）内部审计缺乏独立性和权威性，制约了审计成果的落实应用 企业的内审部门是辅助企业开展内部管理的机构，有时甚至挂靠在财务部门或者与纪检政工等部门合署办公，而内审人员的政治待遇、福利待遇普遍低于职能部门。内部审计独立性和权威性的先天不足，影响到审计工作及其审计结论所具有的客观性，也影响到内部审计成果运用的实效。 （二）审计成果运用的意识不强，使得成果运用失去了原动力
成本的归集和分配专项审计报告 广东友邦科技有限责任公司： 我们审计了本公司第九年度的成本归集以及分配。本公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，包括如实编制的各项材料成本，人工成本和制造费用等向相关资料。对报表的编制，材料提供过程实施内部控制，以使资料不存在由于舞弊或者错误导致重大错报。 我们的责任是在实施审计工作基础上对各项成本费用的内部审计执行情况发表审计意见。 《专项审计报告编制要求》等相关规定进行的。我们的审计师按照《中国注册会计师审计准则》 在审计过程中，我们结合本公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录。以及相关凭证，单据，发票等必要的审计程序。我们相信：我们获取的审计证据是充分的，适当的，现将审计情况报告如下。一、企业的基本情况 广东友邦科技有限责任公司是一家电子制造公司，本公司旗下有p1、 p2 、p3产品，已开拓了本地市场，国内市场以及国际市场，与多家公司合作。第九年度主营业务收入10186744.85 元，主营业务成本6862153.37元，营业费用784851.44 元，管理费用1492506.26元，财务费用481182元，营业利润-198589.82 元，净利润8410.18元。二、具体审计情况以及发现的问题和处理意见如下： 直接材料费用应根据领料凭证直接计入各种产品成本的"直接材料"项目，但是，有时一批材料为几批产品共同耗用。在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定额消耗量比例或材料定额成本的比例进项分配，计算公司如下： 分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的=该种产品的材料成本*分配率借：生产成本---基本生产成本 ---辅助生产成本贷：原材料 三、人工成本的归集和分配 人工费用包括工资和福利费用。其中应计入产品成本的工资和福利费用应该按成本项目归集。凡属生产车间直接从事产品人员的工资费用，列入产品成本的"直接人工费"项目；个各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的工资和计提的福利费。列入产品成本的"制造费用"项目；企业的行政管理的工资和计提的福利费，作为期间费用列入"管理费用"科目。 分配率=生产工人工资总额/各种产品实用工时之和某种产品应分配的工资费用-该种产品实用工时*分配率借：生产成本-基本生产成本 ---辅助生产成本贷：应付工资 四、制造费用的归集和分配 制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费及其其他制造费用。根据管理的需要，"制造费用"科目可以按生产车间开设明细账，进行明细核算。费用发生时，根据支出凭证借记"制造费用"科目及其所属有关明细账，单材料，工资，折旧及待摊在月末根据汇总编制的各种费用分配计入。制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用工时之和某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数*分配率借：生产成本贷：制造费用三、审计结论 第九年度的成本归集和分配都符合公司以及国家的有关规定，没有擅自转变计算方法，且成本的来源都有有据可查，各项票据，凭证都属实。成本的归集和分配做的很好，只是在费用这一块有一些还比较模糊，希望下年可以更仔细的分配，采用更加有利于公司发展的成本归集，当然在人工费用，管理费用这一块还可以更加有效率性。 广东友邦科技有限责任公司审计部第十年1月31日篇二：生产成本审计案例分析 st股份有限公司生产成本审计案例 一、背景 （一）飞翔股份有限公司
【摘要】现阶段我国审计组织结构和管理方式存在诸多弊端，亟需要对审计项目组织机构进行创新。审计项目组织结构创新即能有效实现审计目标；又能最大限度的调动审计资源，提高审计效率；最后还要能保证组织有良好的横向沟通和纵向管理。在此基础上，文章对审计项目组织结构创新的一般特性进行了研究总结，指出审计组织结构应向着扁平化、灵活化、网络化的方向发展。 【关键词】审计项目，组织结构，创新 一、我国国家审计中的审计项目 审计工作，审计项目与国家审计项目作为项目分支中的一种，审计项目是审计机构或者审计人员根据审计工作计划安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为达到既定的审计目标，所承担的具体审计任务。这一任务的目标、预算、时间和资源配置等都要根据受托人或者授权人意愿来确定，可以是对一个主体的一个事项或多个事项进行审计，也可以是对多个主体的的一个事项进行审计。审计项目具有项目的一般特点。 国家审计项目是指由国家审计机关组织实施的审计项目。在我国，国家审计机关每年都会围绕政府宏观调控目标、政府领导的要求和群众关心的社会热点、难点问题制订审计项目计划，从总体上明确新的一年审计工作的总体思想、审计的重点部门和领域、审计的重点内容，并对审计机关的各业务部门进行职责划分，各业务部门根据审计项目计划的安排，将审计工作具体分解到各级审计机关，从而形成了具体审计项目。审计项目是审计人员实施审计监督工作的载体，也是审计工作质量控制和管理的对象。 二、创新审计项目组织结构的一般特性 1、审计组织扁平化 （1）审计组织扁平化的特点 为了适应企业现代经营管理的需要，一些企业开始偿试实施扁平化组织管理。这种组织管理方式，突出的特点是以业务作业流程为中心，打破金字塔状的组织结构，建立横宽纵短的扁平化柔性管理体系，以此来减少管理层次，加强信息的直接传输，实现企业内部上下左右的有效沟通。随后我国一些地方政府也率先开始改革组织管理方式，如浙江、广东等省实施的省管县、精简机构实施大部制改革等，其核心就是强化信息沟通、提高行政效能，通过扁平化组织管理减少信息衰减，发挥更大的体制红利。 （2）审计项目扁平化管理的层级 在审计机关内部实施审计项目扁平化组织管理具有很强的可行性、可操作性。进入新世纪以来，审计机关投入巨资建设了金审工程，实现了信息的及时、快速传递和反馈。目前，审计署、派出审计机关、地方审计机关以及现场审计组均可通过金审工程实施信息互联互通，使原来需要多个层级才能完成的管理任务现在只需较少的层级就可以完成，从而减少了组织的层级。这强化了审计机关对审计项目的组织管理，提高了项目的组织管理能力。按照扁平
成本控制的方法和手段 《成本控制的方法和手段》 控制采购成本对一个企业的经营业绩至关重要。采购成本下降不仅体现在企业现金流出的减少，而且直接体现在産品成本的下降、利润的增加，以及企业竞争力的增强。由於材料成本占生産成本的比例往往达到50％以上，因此，控制好采购成本并使之不断下降，是一个企业不断降低産品成本、增加利润的重要和直接手段之一。笔者所在企业在过去的一年，加强采购成本的管理和控制，完善采购管理制度，使总体采购成本下降7％以上，再加上对生産环节材料消耗的控制，使企业的整体生産成本下降了20％，取得了良好的经济效益。现结合所在企业的具体做法，论述如何对采购成本进行控制。 一、建立、宪善采购制度，做好采购成本控制的基础工作 采购工作涉及面广，并且主要是和外界打交道，因此，如果企业不制定严格的采购制度和程式，不仅采购工作无章可依，还会给采购人员提供暗箱操作的温床。完善采购制度要注意以下几个方面： 1、建立严格的采购制度。建立严格、完善的采购制度，不仅能规范企业的采购活动、提高效率、杜绝部门之间扯皮，还能预防采购人员的不良行爲。采购制度应规定物料采购的申请、授权人的批准许可权、物料采购的流程、相关部门（特别是财务部门）的责任和关系、各种材料采购的规定和方式、报价和价格审批等。比如，可在采购制度中规定采购的物品要向供应商询价、列表比较、议价，然後选择供应商，并把所选的供应商及其报价填在请购单上；还可规定超过一定金额的采购须附上三个以上的书面报价等，以供财务部门或内部审计部门稽核。 2、建立供应商档案和准入制度。对企业的正式供应商要建立档案，供应商档案除有编号、详细联系方式和地址外，还应有付款条款、交货条款、交货期限、品质评级、银行账号等，每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。企业的采购必须在已归档的供应商中进行，供应商档案应定期或不定期地更新，并有专人管理。同时要建立供应商准入制度。重点材料的供应商必须经质检、物料、财务等部门联合考核後才能进入，如有可能要实地到供应商生産地考核。企业要制定严格的考核程式和指标，要对考核的问题逐一评分，只有达到或超过评分标准者才能成爲归档供应商。 3、建立价格档案和价格评价体系。企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案，对每一批采购物品的报价，应首先与归档的材料价格进行比较，分析价格差异的原因。如无特殊原因，原则上采购的价格不能超过档案中的价格水平，否则要作出详细的说明。对於重点材料的价格，要建立价格评价体系，由公司有关部门组成
项目验收专项审计工作总结 根据《XXXX有限公司内部审计制度》（XX发[20xx]13号）文件有关要求，经过集团公司内部审计委员会及内审办公室的精心组织，在各部门（单位）的积极配合下，圆满完成了20xx年度的内部审计工作。 一、领导重视，制度健全。建立内审机构是保证内审工作的前提，近年来，我公司内审工作得到了进一步强化，建立了由一把手直接领导下的审计监督体系。负责监督、审查和评价企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。对本集团公司的财务管理、工程项目管理、原材料管理及有关制度的落实与可行性等方面进行审计监督。为了开展有效监督，依据相关法规、规定制定了审计工作制度、各岗位人员工作标准，明确了工作内容与要求，责任和权限。由于领导重视、制度健全，使我公司内审工作处在一个良好的运作状态，保证了各项工作的开展。 二、完善程序，落实职责。公司对有关的管理制度、办法进行了不断的修订和完善，在经济合同、工程支出等必审项目的管理制度中增加了审计监督关口，把审计监督作为一个必不可少的环节和控制点，纳入到有关工作的管理和控制过程之中，从根本上解决了审计监督的切入点问题。目前，有关招投标、合同签定、工程预决算等工作，
全部实行了事前、事中和事后相结合的审计方式。从制度上推动了事前、事中审计的开展，有效的提高了审计作用的发挥。 三、加强培训，提高水平。根据内部审计知识面不断拓展的形 势要求，我们加大了审计人员后续教育的力度。每年组织内审人员参加省内审协会组织的经济责任审计和内部审计法规及《内部审计准则》培训班，并定期参加供电系统内召开专题座谈会，组织审计人员走出去向兄弟单位学习交流，通过不断交流，开阔视野，共同切磋审计技术，探讨解决问题的方法，达到相互促进，共同提高。 四、突出重点，整改落实。在去年10月，由集团内审机构对集团内的年度财务预算、内部往来、财务决算、原材料仓储管理及其管理制度等执行情况，结合外部审计报告、有关法律、法规和集团规章制度的规定，开展了内部审计工作。通过内部审计发现集团今年主要解决了：对管道安装公司111个历史遗留项目的；根据“固定资产 管理办法”通过近一年的现场复核登记，实物、账册、卡片，已完 成集团固定资产管理工作，基本实现“账、卡、物”的动态一致；规范了内部往来账的管理；加强了限额以下采购项目的'管理，增订了“零星工程管理办法”，同时为进一步落实招投标工作中的三权分离加强标后的管理，新制定集团公司“招投标标后管理实施细则”等。 五、今后工作打算
内部审计 时间：2010年09月12日地点：深圳 地点：深圳·南山科技园武汉大学产学研大楼B201 【主办单位】华扬金融教育机构（深港十大教育品牌） 【收费标准】￥/人（包括学费、讲义费、资料费等） 【授课对象】项目投资评估决策主管、运营总监、内控（内审）负责人； 金融机构和非金融机构信贷审核员和投资项目管理人员； 注册会计师、注册资产评估师、注册税务师、律师等相关专业人员。【报名电话】黄鹏老师（欢迎电话索取全年培训课程计划） 【课程收益】 1、透彻掌握三大财务报表，读懂财务报告，通过财务报表了解公司的实际运营情况； 2、部门与财务人员在统一的平台上达成有效沟通； 3、建立起清晰的成本控制意识，从整体流程上进行相应的成本分析控制； 4、强化现金流意识，提高资金运作效率； 5、学会使用预算等财务管理工具加强内部管理； 6、运用财务思维解读企业运作，并寻求提升经营绩效的方法； 7、介绍企业资本运营的相关知识，帮助企业更好的借助资本市场做强做大。【课程模块】 一、内部审计的基本概念 （一）内部审计的概念 （二）内部审计的发展阶段 （三）内部审计的角色 二、内部审计与外部审计共同涉及的专业问题 1）审计通知书与审计业务约定书 2）审计计划 3）重要性与审计风险 4）内外部审计的评价、协调与专家的使用 5）审计抽样 6）审计证据 7）审计工作底稿 8）审计报告 9）审计质量控制 三、内部审计具体准则讲解 1）内部控制审计 2）舞弊的预防检查与报告 3）后续审计 4）内部审计督导 5）结果沟通 6）遵循性审计 7）分析性复核 8）风险管理审计 9）人际关系 10）内部审计的控制自我评估法 11）内部审计机构与董事会或最高管理层的关系 12）内部审计机构的管理13）经济性审计 14）效果性审计 15）效率性审计 四、内部审计实施中需要关注的几个问题 1）符合性测试与实质性测试
浅谈审计技术方法的创新 作者：江文 来源：《中国集体经济》2020年第27期 摘要：大智移云时代，云计算、大数据等信息技术交融渗透，不仅深刻改变组织的业务管理，也深刻改变内部审计的环境，影响着内部审计的工作质量和成效，传统的审计技术方法正面临着巨大挑战，所以对审计技术方法进行创新成为审计高质量发展的必然要求。 关键词：审计; 技术;创新;要求 《中国内部审计准则》仅仅在《第2103号内部审计具体准则——审计证据》中的“审计证据的获取与处理”一章中对8种审计方法进行列举，分别是审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序，但未对该8种审计方法如何实施进行阐述或说明。正是因为《中国内部审计准则》未对这8种技术方法进行明确的规定，所以内部审计人员在实际工作中不断总结和创新。下文结合安徽烟草内部审计的情况谈一谈如何创新审计技术方法促进审计高质量发展。 一、安徽烟草内部审计技术方法创新的优势 近年来，安徽烟草内部审计工作的不断发展进步，从单纯的财务收支审计到管理审计，从经济责任审计到各个方面的专项审计，从制度审计到风险点管理审计，审计内容不断拓宽，安徽烟草的审计技术方法也得到了不断提升。 一是内部审计人员的技术能力得到了很大提高，为审计技术方法的创新提供了人才基础。这些年来，安徽烟草内部审计人员通过参加全国性、全省性及各地的审计项目，审计人员的业务技能、素质水平等不断提升，传统的审计方法使用起来也得心应手。任何创新都离不开人才，通过这些年的审计经验积累，审计人员的技术方法也取得进步，为下一步审计技术方法的创新提供了可靠的人才基础。只有在熟悉目前的审计技术方法的前提下，才能更好地进行审计技术方法创新。 二是烟草行业开发了審计信息化系统，为审计技术方法的创新创造了前提条件。烟草行业开发的审计信息化系统，与当前社会信息化水平的发展一致，审计信息化系统与财务系统相连接，便于审计人员直接从审计信息化系统中查询分析财务数据，查找疑点并标记，为审计工作的开展提供了便利条件。审计信息化系统的应用为传统审计技术方法的革新提供了更好的环境，传统审计技术方法中的审核、计算和分析程序在审计信息系统中的使用得到了更好得实施，也为审计技术方法的创新创造了前提条件。
电力公司内部审计工作经验交流材料 收藏此信息打印该信息添加：用户发布来源：未知 省电力有限公司是国家电力公司全资子公司，２０００年_月_日由_ _省电力工业局改制而成。公司主营电网经营、电力生产、电力电量购销、电网调度与管理；兼营电力技术开发、试验研究、 信息通信、电力建设(包括勘测、设计、施工、修造、安装、调试)、燃料购销、物资购销、职业培训、咨询服务、房地产开发、广告装潢等。 公司本部机构设１６部１中心，公司现有直属单位３３个、二级单位８个、视同直属的合资联营单位１８个，正式员工约２３６２３人；有多种经营企业２３８个，并与全省６０个趸售县(市、区)的供电企业签订代管协议，实现代管５６个。到２００１年底，全省电力装机总容量达１２４５．４１万千瓦，资产总额２８７．５１亿元。２００１年３月２６日，_ _省电力有限公司被国电公司正式命名为中国一流电力公司。 __省电力公司为了保证“资产经营责任、安全生产责任、党风廉政建设责任制”的贯彻落实，促进__电力竞争性生存、可持续发展，提高企业效益、社会效益、员工效益，实现“客户满意，政府放心”的终极目标，紧紧围绕“咬定双满意，奋力创一流，加速实现两个带全局意义的根本性转变”的工作主线，积极探索构筑“立体、动态、集约、高效”的内部监督体系，实施财务总监、总会计师及财务部门负责人委派制、片区审计工作派出制和监督巡视制度。通过监督管理体制、机制、制度的创新，推动监督运行机制的流程重组、功能再造，确保监督管理的有效和长效，实现生产安全、经济安全和政治安全。公司现有审计人员９３人，其中：本部及派出机构２８人，基层单位配备专职审计人员６５人，初步形成公司本部、审计工作部、基层内部审计三个层面的内部审计监督体系。
浅谈成本管理论文会计成本控制论文 论经济时代中小企业会计成本管理的新思路 【摘要】在本文件中，目前的成本管理的中小型企业中存在的一些问题提出了一些建设性的想法。 【关键词】经济；企业；成本；管理；思路 1.正确定位的主要企业成本管理 许多中小型企业，特别是在成本管理存在的主要错误，以成本管理为少数管理人员和财务人员的专利，即成本效益应该由商界领袖和财政部门，以及各种研讨会，各部门班组的工人只能做生产者不会导致管理成本的技术，谁不知道技术的成本。大部分的成本意识的员工，其中的费用，应加以控制，如何控制的问题也不能说，不打算。和工会认为干好干坏一样，认为没有市场压力，控制成本的积极性无法调动，和浪费是一个严重的问题。亏损企业的管理成本管理这样一个大的集团，很难真正取得成果。 2.强烈抑制行政开支 中小型企业是麻雀虽小，五脏俱全。企业管理和生产，以满足自我的职位，部门，阶层的消费上限，如果它不增加，随着时间的推移将成为一个沉重的负担。减少行政费用谈何容易艰苦，我们可能会受到口头空，而且还可能刺激更高和更低的水平和部门。因此，中小型企业是根据现代管理理论行事，零基础。零基理论的定义是一个问题多的争议，双方回到起点，这就是思想从零开始。公司各部门，各部门的行政费用的预算进行详细的重新申报的业务需求的组织，负责审计工作人员，在适当情况下，成本节约，注重资金的使用情况，并最终评价。就是所谓的“好钢用在刀片服务器的”行政费用不开支，但将支出。 3.利用作业成本管理 成本是指成本会计中心的基础是成本管理，它无疑是重要的位置。目前，绝大多数的中小型采用传统的计算方法的成本，其中包括一个总结，分配，然后计算出总的形式，制造成本和标准成本为核心手段的费用估计数。泰国有限公司，新马的实际成本法使用的物种根据该法案。在这种会计制度，间接费用或间接费用的分配标准直接人工小时，物种的分布在小型企业的产品和间接费用的情况并不等于适用。然而，增加产品品种，人工工时都难以准确界定的产品，而且还间接费用或间接费用也逐渐增加，因此很难实现合理分配。 经营成本是基于传统的成本会计制度的间接费用或间接成本分配，并提出不真实的。运营成本的系统，拥有成本的因果关系从一开始，间接费用或间接费用不是直接分配的产品，并在行动之间的分配，以便使分布反映了成本因果关系。运营成本，使产品成本的计算更准确。并提出了概念的活动为基础的成本是要加深理解的费用。它叙述的过程中生产和经营，以满足客户需求的一系列行动，目的收集。其中，操作的价值的过程中逐渐积累的企业，转让，直到最后形成转让的总价值为客户（即最终产品的成本）的进程。中小企业需要这种“以客户为中心”的经营成本管理。 基于活动的成本管理是最重要的一点，而不是在成本的费用，但费用的把着眼点放在的原因和后果的发生。通过跟踪所有业务活动，以反映的过程中形成的最终产品发生在有效控制运营成本。在当前激烈的市场竞争，中小型在成本管理战略必须考虑到。从纯物质工程，以减少项目的生产管理成本，扩大产品的设计从一开始，包括技术开发，制造，销售，营销，服务的费用的全过程管理，进一步
促进审计成果转化的思考 审计成果转化是审计工作的最终环节，审计成果及其转化的意义，在某种程度上讲也就是审计工作的目的和存在的意义。从狭义上说，审计成果转化是指被审单位对审计部门所作的审计决定、审计意见和审计建议的执行、落实和整改过程。从广义上说，一是被审计单位不是就问题改问题，而是对同类问题举一反三；二是未审计单位对被审计单位查出的问题，进行对照分析，有问题就整改，没问题就采取预防措施。就目前而言，审计成果转化是审计实践的一个难点，无论是在狭义层次上，还是在广义层次上，都不同程度地存在审计成果转化难的问题。 一、审计成果转化难的成因分析 （一）审计成果转化运用的意识不强 受传统组织和管理模式的影响，对审计成果转化重视不够。现实生活中，不论是有关领导还是审计人员往往认为审计工作就是查找存在的问题，提出审计报告、下达审计决定，就已经完成审计任务，运用、转化审计成果是审计工作的“副产品”，不会产生效益。直接表现为相关单位和人员存在重审计决定的落实，轻审计建议的采纳；重查处问题，轻帮助被审计单位建章建制；重审中监督，轻审后督查整改，导致了审计年年搞，问题依然存在的情况。同时，审计人员思维观念没有及时更新，主动性、积极性不高，对审计成果的转化缺乏全面性的认识，认识上的误区，使得审计成果的转化失去了推动力。
（二）审计项目质量不高，成果本身存在缺陷 审计工作涉及面广，涉及到各行业、各部门和各单位，对审计人员素质要求较高，受知识结构和业务水平的限制，使审计工作质量受到了一定程度的影响。一是主观性强，从审计方案的制定到审计评价的结果，无不体现出主观性强，定性评价多，定量分析少的特点，很难从量的角度进行评价。二是审计层次不高，直接影响审计成果的转化，审计成果不能准确、全面反映被审计单位或部门的工作业绩和风险程度。三是审计方法和审计手段落后，面对突飞猛进的信息技术，原始的检查方法和现有的审计手段已显现出苍白无力和较为滞后的状态，导致审计成果无法利用，审计重点不突出，审计成果缺少关注。此外，目前的审计环境，使得个别审计人员开展审计监督工作时，思想顾虑太多，利益关系、人际关系都得考虑，因此总是前怕狼后怕虎，优柔寡断，容易对不正当的行为采取默许的态度，导致审计事实反映难和信息反映失真。 （三）审计成果转化运用的工作机制不够健全 制度健全，是审计成果转化的保障。现行的审计工作制度和规定，没有对审计成果转化运用作出具体规定，尚未制定统一、完整、行之有效的审计成果运用指导意见或相关办法。对于漠视审计成果、对审计决定拒不执行的单位，缺乏责任追究，没有一套完整的制度加以约束，奖罚不明。这在一定程度上影响了审计成果的转化运用。 （四）审计成果转化运用的法制与体制有待完善 从法制因素上看，现行的《审计法》和《审计法实施条例》，对
审计署关于印发《政府投资项目审计管理办法》的通知 （审投发〔2006〕11号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局： 现将《政府投资项目审计管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。 中华人民共和国审计署 二○○六年一月二十日 政府投资项目审计管理办法 第一条为加强对政府投资项目审计管理，规范政府投资项目审计行为，提高审计质量，制定本办法。 第二条审计机关对政府投资项目实施的审计适用本办法。 第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。 第四条审计机关依法对政府投资项目预算执行情况和决算进
行审计监督，依法对与政府投资项目有关的部门和单位进行审计或调查。 预算执行审计和竣工决算审计包括检查建设资金使用和项目管理的真实和合规，评价投资效益情况，提出加强管理、提高效益的建议。 第五条审计机关应根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、确保质量的原则，将拟审计的政府投资项目编入本机关年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。 各级审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，应加强计划协调，避免重复监督。 第六条政府重大投资项目应当在相关合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。 第七条审计机关开展政府投资项目审计，应确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位作为主要被审计单位，审计通知书只发送建设单位。同时应当在审计通知书中明确，实施审计中将对与建设项目相关的单位进行延伸审计或审计调查。延伸审计发现相关单位存在问题需要做出处理处罚的，应当履行必要的审计程序，补发审计通知书，在审计职权范围内进行处理处罚。
成本费用审计实施办法 第一章总则 第一条为加强成本管理和审计监督，提高成本核算的准确性，增强成本控制能力，提高公司经济效益，制订了本实施办法。 第二条本办法适用于公司及所属单位。 第二章审计的对象和目的 第三条成本费用审计是纪监审工作部依照本办法对公司的成本费用开支的真实性、正确性、合法性、合规性进行审查和鉴定，杜绝成本费用中的虚假现象，降低成本费用支出，避免和减少损失、浪费。 第三章审计的法规和依据 第四条成本费用审计的主要依据 1.《审计法》 2.企业新《财务通则》、《会计准则》 3.《施工企业会计制度》 4.《山东电力集团公司成本费用审计实施办法》等 第四章审计的程序和方法 第五条审计的基本程序
1.评价企业成本费用的内控制度是否健全、有效，以发现薄弱环节，作为下一步审计要点。 2.成本费用开支的真实、合理、合规性。手续是否健全，有无混淆各项支出，乱挤乱摊成本，损失浪费的现象。 3.成本费用总帐与其明细帐、费用分配汇总表是否相符。 4.监督企业按规定核算成本和费用，正确计算各项工程成本，降低消耗，提高盈利水平。 第六条成本费用的审计方法 1.全面检查法 2.专项检查法 3.抽查法 4.顺查法（即原始凭证→记帐凭证→帐簿→会计报表）和逆查法（会计报表→帐簿→记帐凭证→原始凭证）。 第五章审计的内容和要点 第七条成本费用管理内部控制制度的健全性、符合性。 审查评价就是提高了解与相关的内控制度的基本要求，控制点的设置是否合理，在每个需要控制的地方是否都建立了控制环节，控制职能是否划分清楚，人员的分工牵制是否恰当，以及管理人员素质是否能胜任等。健全性和符合性测试结束后，审计人员要根据内控系统的测试情况，进行详细的分析研究，全面评价成本管理各个环节及内控系统可信赖程度，通过评价选择成本费用审计的侧重点和审计方法，对于可信赖程度较差的环节，进行
内部审计成果利用存在的问题及对策 摘要：审计成果的转化利用是内审工作的关键所在，是内部审计发挥“免疫系统功能”的重要体现，也是内审工作发挥作用有效程度的体现，关系到内部审计工作能否长期有效地开展。笔者结合工作实际，在内部审计成果的转化利用方面，谈谈个人的一些看法。关键词：内部审计成果；利用；问题；对策 一、内部审计成果利用的现状 目前，内部审计成果只是被有限地利用着，一个审计项目完成后，审计意见和决定发送被审计单位执行，无论执行得怎样，均封存案卷，最后束之高阁。这是我们大家都习以为常的审计模式，而正是这种做法，浪费了大量可利用的审计资源，远远没有发挥出一项审计成果所能够起到的最大作用。从近年公布的内审结果来看，部分单位和部门对内部审计提出的意见建议的转化利用情况不容乐观，主要表现在以下方面： （一）领导重视不够 在当前国情中，领导的重视和支持是工作有效推进的关键。一些单位的领导对内部审计不够重视，支持力度也不够，片面认为内部审计就是履行内部程序，检查不出什么问题，即使内审查出了问题也不予以重视，对查出问题整改的结果也不理想，屡审屡犯现象很普遍；有些公司党政主要领导比较重视，内审成果转化利用工作的力度就大、成效就好；在审计系统内部，由于领导认识的不同，也同样带来不同的结果。积极推动、主动协调、创新举措的领导，不
仅审计成果利用工作做得好，同时还能够起到辐射效应，带动内部审计各项工作质量和水平的提高。反之则困难重重，步履维艰。（二）审计成果利用范围小 在实践中，审计部门也长期坚持综合分析内审中出现的问题，并提出意见建议，以审计报告或决定的形式向外发布。但在审计信息的发送范围上，以向上级机关报送为主，一般只局限于审计单位内部，成为内部参阅资料，其他人员接触不到审计信息，大量反映审计信息的资源、审计分析的数据、审计劳动量等审计成果成了只给领导参考的资料，其他人员不仅不知道审计人员为此付出了多少工作成本、查处了多少违规问题、哪种问题最严重、是否得到了有效控制等信息，而且无法对同类问题引起更广泛的警惕关注，以至同类问题其他单位或个人还会重复发生。这样，审计成果只在有限的范围内发挥作用，范围小，透明度也不高，审计部门和外部缺乏一种沟通，容易造成外界对审计工作的一些误解，容易受到来自方方面面、种种因素的干扰。外界期望的审计监督广度、深度就与审计成果所能达到的范围之间形成了一种距离，无法调动更大的监督力量，从而使内部审计难以依靠群体监督氛围发挥辐射作用，使审计成果的价值得不到充分的体现。 （三）审计整改责任混淆 审计整改是审计成果转化利用的重要组成部分，是审计业务工作必不可少的程序之一。审计部门是审计整改工作的监督者、报告者，有关部门与人员是审计整改的帮助者、监督者。被审计单位是审计
政府投资项目审计和土地评审报告格式—— ? 《工程结算审计报告》 ? 《建设项目竣工决算审计报告》 ? 《审计决定书》 ? 《跟踪审计阶段性报告》及《通报》 ? 《土地储备支出评审报告》及《审核意见》 《工程结算审核报告》 前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。 一、基本情况 （一）工程项目基本情况 建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；工程招投标情况；工程竣工验收情况；其他需要反映的基本情况。 （二）工程结算审核情况 送审金额、审定金额、核减金额，分别具体说明核减、核增的内容和原因。 二、审核评价意见 围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。 【规范要求：1、只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。2、审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。3、审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】 【参考内容：建设程序的执行、建设项目内部管理制度的建立和执行、造价控制、工程质量及交工验收等，其中造价控制是核心内容。】 三、审核发现的问题及处理（处罚）意见 （一）建设程序方面发现的问题 （二）造价管理方面发现的问题 （三）建筑工程质量方面发现的问题 （四）其他内部管理方面发现的问题 四、审核建议 【针对审计发现的问题和项目结算中应注意的事项，提出有针对性和切实可行的建议。】《建设项目竣工决算审计报告》 前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。 一、基本情况 （一）建设项目基本情况 参考内容：建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；招投标情况；工程实施、工程质量检验、评定及竣工交付验收情况；其他需要反映的基本情况。 （二）竣工决算审计情况 包括工程审计、财务审计和绩效审计。 【参考内容：1.工程结算审计情况及其结果; 2.建设项目投资完成和资产交付使用情况;3. 概（预）算执行情况;4.建设资金的到位、使用、结余及债权债务情况；5.建设项目绩效审计情况，包括经济效益、社会效益、环境效益的内容及其适用的绩效评价标准等。】 二、审计评价意见 围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审
成本专项审计报告记录
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 2
专项审计报告 邹贵会专审字[2009]016-1号山东华波泵 业有限公司： 我们审计了后附的山东华波泵业有限公司（以下简称贵公司）2008年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。 一、管理层的责任 在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。 二、注册会计师的责任 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意 见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。 四、编制基础及使用限制 我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第三条所述，贵公司2008年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。 邹城贵和会计师事务所中国注册会计师： 中国注册会计师： 山东.邹城二零零九年四月二日篇二：研发费用专项审计 贵州致顺会计师事务所有限公司 贵致审字（2014）第110号 关于**********************有限公司 研究开发费用的专项审计报告 ***************有限公司： 我们接受委托，对*****************有限公司（以下简称贵公司）2011、2012和2013年度的研究开发费用使用情况进行审计。提供真实、合法、完整的研发项目资料及会计资料是贵公司的责任。我们的责任是按照《中国注册会计师审计准则》计划和实施审计工作的基础上对研究开发费用使用情况发表审计意见，在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，依据贵公司提供的相关会计资料实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信，我们的审计工作为发表审计意见提供了合理的基础。现将审计情况报告如下： 一、企业基本情况 ***************有限公司(以下简称“本公司”)于2011年08月01日成立，注册资本：叁拾万元整，注册号：522301*********，法定代表人：辜爽，住所：贵州省兴义市顶效镇绿荫村海坝组，类型：有限责任公司（自然人投资或控股），经营范围：中草药种植、加工、出口（国家法律法规规定禁止种植及限制进出口的除外）；中草药研发。 3
内部审计工作总结精选 近年来，合肥供电公司将强化内部审计作为加强企业精益化管理的“一号工程”。随着企业发展方式的转变，内部审计已成为企业的“免疫系统”，从以查错纠弊为主的财务收支审计逐步深化为全面经济效益审计。 合肥供电公司在深入分析企业管理需求的基础上，根据企业生产经营特点，建立科学的内部审计指标体系。审计部门根据企业生产经营的关键控制点和阶段性工作重点，有针对性地提出审计任务和工作计划建议，由审计、财务、营销、纪检监察等部门参加的审计工作联席会议，定期通报审计管理工作的进展和审计成果运用情况，研究解决审计工作中面临的困难，对审计成果的建设性、适用性进行评价。通过有效的指标审计评价，调动和激发一线管理人员的工作积极性和主动性，从而实现企业整体的经营目标。 合肥供电公司还围绕提升企业风险管理能力开展审计工作。通过制定和完善审计制度，进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责，开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控，优化资源配置，通过培育风险文化，营造良好的审计氛围。例如，针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状，合肥供电公司加大工程审计力度，重点分析工程建设管理中的风险
点，将内部审计关口逐步前移，以工程决算审计为核心，实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式，并打破审计区域限制，整合跨区域审计资源，将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理，全面消除了审计“盲区”。 一、加强过程管控提升内审质量 质量是审计工作的生命。合肥供电公司从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。 在管理标准化方面，合肥供电公司以制度建设为抓手，在审计管理、内部控制、风险管理、考核评估等方面，制定和完善了21项管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。 在信息化方面，随着企业erp系统上线运行，erp系统丰富的信息量和强大的信息分析功能可以大大助力审计工作。该公司审计人员积极学习erp流程操作、深化erp审计系统应用，着手开展erp环境下的项目审计工作。在此基础上，合肥供电公司筹建了内部审计信息系统，按照资产从属，自上而下梳理经济业务流程，收集机构变动、人事调整、文件制度、财务报表、经济活动分析报告等信息，通过系统设置，形成常态化、模式化的分析结论。这样，就能够在接受
浅谈环境成本控制 摘要：本文基于青岛爆炸案中油田企业所造成的环境问题，从环境成本控制的角度分析事故原因，结合中国企业环境成本控制的现状，论述了环境成本控制的重要意义，并提出环境成本控制的建议。 关键词：青岛爆炸案环境成本控制 一、研究背景及意义 11月22日，中石化东黄输油管道发生泄漏爆炸特大事故，现场路面被掀起、车辆被掀翻，已造成55人遇难、9人失踪、136人受伤。部分原油沿着雨水管线进入胶州湾，海面过油面积约3000平方米，流入胶州湾原油燃烧。对海洋环境、生物、渔业、周边水产养殖产生直接影响。 综合经济性、安全性考虑，中国管道的使用年限是 30 年。国内油气管道在2003、2004 年之后大规模建设，大部分尚未超期服役。此次发生爆炸的东黄输油管道于 1986 年 7 月建成投产，至今已有 27 年。因此，管道缺乏定期检查和修理是一大原因。管道没有及时改道也是影响因素之一。根据《输油管道工程设计规范》GB50253-2003 规定，原油及以上成品油管道与城镇居民点或独立的人群密集的房屋的距离不宜小于 15 米，与飞机场、码头、工厂距离不宜小于 20 米。一些石化企业在建厂之初，选址远离市区，甚至建在人口稀少的郊区。但是，随着城镇化发展，城市与这些工业危险源距离越来越近。 究其原因，是企业未充分考虑到未来可能造成的环境问题或者以节约成本为由忽略对防止环境污染的投入，环境保护意识不足，缺乏健全的环境成本控制体系。因此有必要对环境成本控制进行深入研究。 企业环境成本控制的研究起步较晚，是到了 20 世纪 90 年代才开始的。我国目前在这方面的研究正处于起步阶段。企业层面的环境成本控制的实际应用更是鲜有。然而，随着人们对环境问题的关注程度的提高以及环保法规的日益严格，企业面临的环境成本问题将越来越突出，这不仅关系这企业的盈利，而且也与企业的生存和发展息息相关。因此环境成本控制的研究对于可持续发展具有重要意义。