成本费用审计实施办法
第一章总则
第一条为加强成本管理和审计监督，提高成本核算的准确性，增强成本控制能力，提高公司经济效益，制订了本实施办法。
第二条本办法适用于公司及所属单位。
第二章审计的对象和目的
第三条成本费用审计是纪监审工作部依照本办法对公司的成本费用开支的真实性、正确性、合法性、合规性进行审查和鉴定，杜绝成本费用中的虚假现象，降低成本费用支出，避免和减少损失、浪费。
第三章审计的法规和依据
第四条成本费用审计的主要依据
1.《审计法》
2.企业新《财务通则》、《会计准则》
3.《施工企业会计制度》
4.《山东电力集团公司成本费用审计实施办法》等
第四章审计的程序和方法
第五条审计的基本程序
1.评价企业成本费用的内控制度是否健全、有效，以发现薄弱环节，作为下一步审计要点。
2.成本费用开支的真实、合理、合规性。手续是否健全，有无混淆各项支出，乱挤乱摊成本，损失浪费的现象。
3.成本费用总帐与其明细帐、费用分配汇总表是否相符。
4.监督企业按规定核算成本和费用，正确计算各项工程成本，降低消耗，提高盈利水平。
第六条成本费用的审计方法
1.全面检查法
2.专项检查法
3.抽查法
4.顺查法（即原始凭证→记帐凭证→帐簿→会计报表）和逆查法（会计报表→帐簿→记帐凭证→原始凭证）。
第五章审计的内容和要点
第七条成本费用管理内部控制制度的健全性、符合性。
审查评价就是提高了解与相关的内控制度的基本要求，控制点的设置是否合理，在每个需要控制的地方是否都建立了控制环节，控制职能是否划分清楚，人员的分工牵制是否恰当，以及管理人员素质是否能胜任等。健全性和符合性测试结束后，审计人员要根据内控系统的测试情况，进行详细的分析研究，全面评价成本管理各个环节及内控系统可信赖程度，通过评价选择成本费用审计的侧重点和审计方法，对于可信赖程度较差的环节，进行
全面审查，对于控制功能健全良好的环节，可选择其薄弱环节，进行重点审查。
第六章成本费用项目的审计
第八条材料费用的审计
1.审计材料管理的内控制度是否完备、健全。
材料计划的审批、购买、领用、出库手续是否严密，部门人员是否做到了职能分开、分工协调、相互监督检查，能否有效的起到控制与管理的作用。
2.审查采购费用的列支是否真实、正确。对暂估入库材料的核销进行检查。
3.领用的材料是否划清了用途、费用分配是否符合财务制度的规定。必要时可核对领料单，领料计划与使用部门是否相符，仓库明细帐与领料单是否相符，财务部门材料帐与仓库帐是否相符，对一次性的大额领用材料要进行重点审查。有无用挂帐或假出库、假退料等人为调节成本的问题。
4.材料成本差异的计算、分配是否准确，是否具有连续性和一致性。有无虚构材料成本差异、调整成本的情况。对数额较大的差异额，要抽查有关的记帐凭证和原始凭证，弄清疑点。
第九条工资费用的审计
1.审查企业在成本费用中列支的工资额是否按有关规定列支。
2.审查应由基建、专项工程支出等承担的工资和津贴，是否
列入了工资费用。
3.审查应由其他费用列支的工资和奖金是否列入了工资费用。
第十条折旧费的审计
（一）固定资产折旧费审计的重点主要包括固定资产的分类、折旧方式、折旧率等。
1.对照固定资产目录，审查企业固定资产的分类及每一类所采取的折旧率是否正确。
2.计提折旧范围的正确性，重点审查企业折旧有没有应提取而实际未提取和不该提取而实际提取的。
3.计提折旧方法的正确性，重点审查企业选取方法正确性及一贯性。
（二）折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，由企业根据情况选用。但折旧方法确定后，不得随意变动。采用加速折旧要经有关部门批准。
1.审查企业当月增加的资产是否按规定下月计提折旧，当月减少的资产是否按规定下月停止计提折旧。
2.审查企业因固定资产目录的变化，未提足折旧但超过新的固定资产使用年限的资产是否按新的折旧率继续计提折旧，直到提足为止。
3.审查企业有没有利用计提折旧调剂成本及利润的情况。
第十一条修理及修缮费用的审计
修理及修缮费用的审计重点是企业有没有利用修理及修缮费用计划列支非修理项目，要严格区分修理与基建的区别。
1.审查企业是否按批准的计划项目合理的安排修理及修缮，对计划外安排的项目，要认真进行分析并找出原因。
2.审查年终为了完成当年成本和利润是否存在有意调节修理费的情况。审查决算时特别注意审查年终在修理、基建相互间的转帐凭证的情况发生。
3.审查企业有没有无小型基建计划而将小型基建支出列入修理或修缮费。可审查工程计划、工程决算单等，必要时进行实地查看、询问等。
4.审查企业有无在修理或修缮费用中列支固定资产的情况。应审查领料单或领料计划，找出有无构成固定资产在修理或修缮费用中列支的情况。
5.审查企业在结算修理或修缮费用付款时，手续是否完备，价格是否合理。
第十二条定额费用、非定额费用的审计
1.办公费用的审计
审计的主要内容包括：
审查企业在办公费的开支上是否制定了严格的计划，计划指标是否分解到位，计划是否严格考核，办公费开支是否合理、合规。
2.水电费的审计
水电费包括施工生产和管理部门的水、电费等，办公室、公共场所的水、电费。
重点审计水、电费的划分界限是否清楚，价格是否合理、合法。
（1）施工生产用水、电费与非生产用水、电费是否划分清楚。
（2）公共用水、电费与个人应承担的职工宿舍用水、电费是否划分清楚。
（3）不应列入成本费用的水、电费是否列入了生产成本。
3.差旅费的审计
重点审计企业对出差补助标准的掌握是否严格按《企业费用报销管理办法》规定的标准执行，有无任意扩大开支范围，提高开支标准的现象。
4.低值易耗品摊销的审计
低值易耗品是生产及管理部门使用不构成固定资产的工器具费用。
重点审查：
（1）审查低值易耗品与固定资产划分是否清楚，有无相互混淆，故意模糊资本性支出和经营性支出界限的行为。
（2）审查低值易耗品的摊销方法是否合理、合规、合法。审查时应根据企业低值易耗品的实际情况判断其方法是否合理、合法。
（3）审查低值耗品的摊销方法前后是否一致，有无利用摊销方法的变动，人为调整成本的现象。
（4）在采用五五摊销法时，审查是否符合现行财务制度的规定。
5.劳动保护费的审计
重点审查是否严格按照劳保条例和上级规定开支，有无擅自提高发放标准，扩大开支范围的现象，是否存在以劳保费的名义发放福利的现象。
6.租赁费的审计
企业由于生产、办公的需要，临时租、借少量机械设备、办公用品等所支付的租赁费。
重点审查是否有租赁协议、办法及其合理、合法性。
（1）租金的确定是否科学、合理、合规，租金的计算是否正确。
（2）租赁费是否按照配比原则，在租赁期内平均摊销。
（3）企业融资租赁发生的租赁费是否按照规定计入融资租赁固定资产，有无列入成本的现象，租入固定资产改良支出是否通过“递延资产”核算，摊销是否合理。
7.坏帐损失的审计
重点审查坏帐准备金的提取比例和基数是否正确、合理，确定不能收回的应收帐款核销时，是否经审批后列入“坏帐损失”，有无未经批准擅自核销应收帐款的情况。
坏帐损失采用备抵法转销时，坏帐准备金的提取是否符合财务制度规定，是否有实际发生的坏帐损失重复列入成本的现象；企业已确定并转销的坏帐损失以后又收回时，是否冲减了成本。应对相关帐簿凭证进行审查分析。
8.无形资产摊销的审计
财务制度规定，无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊销。重点审查摊销年限是否符合规定标准。
9.业务招待费的审计
重点审查业务招待费是否按照规定的比例或限额据实列支，列支范围是否符合税法的规定；有无预提业务招待费的情况，如有预提的情况，应予以冲回。
10.咨询费的审计
咨询费是企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用。
重点审查所签订的协议是否属实、合规。
11.劳动保险费的审计
重点审查计提和发放的社会保险基金是否符合国家和地方的有关规定。
12.财产保险费的审计
指企业的财产、物资等参加保险所支付的保险费用，重点审查财产保险费的缴纳是否符合规定标准。
13.工会经费和职工教育经费的审计
（1）重点审查工会经费和职工教育经费的计提基数和比率是否正确。计提基数是职工发放的全口径工资，计提比率分别为2％和2.5％。
（2）是否存在工会活动和职工培训费用列入成本的现象。
14.税金的审计
税金是指企业按照国家规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
主要审查各项税金的交纳基数和比率的计算是否正确，是否符合国家有关税法的规定，是否有漏提或不提的情况。
15.其他费用的审计
指企业列入其他费用中，但不属于上述各项的成本费用。其他费用内容比较复杂，涉及面广，往往可能成为掩盖不合法、不合理开支的“避风港”。审查时，应将各月份费用进行对比，对金额较大的月份应重点审核。
公司成本费用管理办法 成本费用管理办法 第一条：为进一步加强中心成本费用控制，强化全员成本意识，严控不合理开支，增强财务约束能力，使中心财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化，特制定本办法。 第二条：中心成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。 1、成本效益原则。各成本中心都应树立成本观念和成本意识，在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面，必须充分考虑“投入产出”平衡，避免盲目投入，重复建设、不计成本、不重效益的随意行为。 2、统一管理原则。按照财务统一管理的思路，中心及关联单位的财务管理和计划投资工作，由中心计划财务部门统一管理与协调。各部、室成本费用坚持“一支笔”审批制度。 3、监督制约原则。根据中央部门预算管理的要求，通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务监控的手段，达到监督制约的效果。各部门班子成员应对部门成本费用进行监督管理。 4、依法合规的原则。中心各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律，法规和规章制度办事，做到依法理财，照章办事。 第三条：中心成本费用项目按性质分为变动费用和刚性费用(相对)两类。对变动费用实施定额包干管理，对刚性费用实施监控约束管理。 第四条：实施监控约束管理的成本费用有工资总额，职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费，劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费，保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等项目。 第五条：实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费等项目。 第六条：刚性费用实施监控约束管理，由计划财务部门根据全年预算批复，协同相关职能部门制定具体指标，报中心批准后实施。变动费用实施定额包干管理，由计划财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制，报中心批准后实施。
万科集团项目开发成本、费用核算办法(附开发成本科目编号一览表) １、目的:加强成本管理,规范集团房地产开发企业成本核算,正确计算开发产品成本,便于成本资料的比较与分析。 2、范围:适用于集团内全资、控股及受托非控股经营的房地产开发企业。 3、职责:总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况;集团内各房地产开发企业负责严格按照国家以及集团成本管理的要求,正确组织成本核算工作,建立成本核算责任制,完善成本核算基础工作,改进成本核算办法,合理确定成本计算对象,正确归集与分配开发成本及费用,及时、准确、完整地提供成本核算资料,并及时发现成本管理中存在的问题,不断寻求降低成本的途径,同时对在本规范实施过程中发生的问题及时向总部财务管理部反馈。 4、方法与过程控制 4.1 成本核算的基本程序成本核算的一般步骤依次如下: ４、1、1 根据成本核算对象的确定原则与项目特点,确定成本核算对象。 4.1、2 设置有关成本核算会计科目,核算与归集开发成本及费用。 ４、1、3 按受益原则与配比原则,确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间的分配方法、标准。 4、1.４将归集的开发成本费用按确定的方法、标准在各成本核算对象之间进行分配。４、１、5 编制项目开发成本计算表,计算各成本核算对象的开发总成本。 4、１、6 正确划分已完工与在建开发产品之间的开发成本,分别结转完工开发产品成本。
4、1、7 正确划分可售面积、不可售面积(由主管部门划分提供),根据有关规定分别计算可售面积、不可售面积应负担的成本,正确结转完工开发产品的销售成本。 4.1、8 编制成本报表,根据成本核算与管理要求,总括反映各成本核算对象的成本情况。 4、2 成本核算对象的确定 4、2、1 成本核算对象的确定原则 4.2.1、1 满足成本计算的需要; 4、2、1、２便于成本费用的归集; 4.2、1、3 利于成本的及时结算; 4、2、1、4 适应成本监控的要求。 4、2、２成本核算对象的确定方法各公司可根据成本核算对象的确定原则,并结合项目实际情况,确定具体成本核算对象。 ４、2、２、1 成片分期(区)开发的项目,可以以各期(区)为成本核算对象。 ４、2.2、２同一项目有裙楼、公寓、写字楼等不同功能的,在按期(区)划分成本核算对象的基础上,还应按功能划分成本核算对象。 4、２、２、3 同一小区、同一期有高层、多层、复式等不同结构的,还应按结构划分成本核算对象。 ４、2、2、４根据核算与管理需要,对独立的设计概算或施工图预算的配套设施,不论其支出就是否摊入房屋等开发产品成本,均应单独作为成本核算对象。对于只为一个房屋等开发项目服务的、应摊入房屋等开发项目成本且造价较低的配套
工程成本控制措施 成本控制应贯穿于施工全过程，施工成本控制具体可分为事前控制、过程控制和事后控制三个阶段，不同阶段采取不同的具体控制措施。 进一步促进项目部经济发展，提高工程施工利润，我项目部现制定如下工程成本控制措施： 一、开工之前成本控制 1、人工成本控制 （1）加强项目部管理水平，选用劳务水平较高的队伍，确保有效用工。 （2）制定科学、合理的施工方案，减少无效用工。 （3）合理界定定额内用工和定额外用工，一承包人工工日确定人工费，工资单价控制在造价信息单价范围内，采用招标形式择优选择劳务队伍。 （4）尽量采用新材料、新技术、新工艺，提高劳动效率。 2、机械成本控制 对于机械费用的支出，应“确保不赔，稍有盈余”，积极地进行机械成本的控制。 （1）在机械台班定额的标准上，结合市场行情，确定合理的机械租赁价格，可通过招标竞争形式，择优选择。 （2）根据合理的施工方案，最大限度的缩短机械的使用周期，最大限度的发挥机械的使用率，防止机械闲置或机械工作任务不饱满，降低机械租赁的成本支出。（3）保管、维护好租赁来的机械，防止损毁，避免赔偿。 3、材料成本控制 在工程制造过程中，材料的消耗占了整个工程成本的65%左右，因此，加强材料成本的控制是提高工程施工利润最有效、最直接的方法。 材料采购成本控制主要通过对材料的价格、质量、数量三个方面进行控制。第一，按照工程的实际需用量，指定详细、准确的材料采购计划，最大限度的控制材料采购费用的支出；第二，材料的采购尽可能从厂家或厂家代理商手里直接采；第四，材料保管人员在材料进场时，一定要认真核实实际进场材料的质量和数量是否与所要采购的材料相一致，特别是大体积的灰、砂、石之类的材料，质量和数量均不易核准，这就要求材料保管人员必须具备一定得专业素质，熟练掌握相关的材料知识。
一、成本的概念及分类： 1、成本的概念：成本就是企业为实现一定的经济目的而耗费的本钱。 2、成本的分类：成本按其经济用途分为生产费用和经营管理费用两部分。 生产费用：是指企业在一定期间内为生产产品而在生产过程中所发生的各项耗费支出，这部分费用将计入某种产品上即为产品成本。 经营管理费用：是指应计入成本费用总体但不是在产品生产过程中发生的各种费用统称，通常包括管理费用、财务费用、销售费用三项。管理费用：是指企业的行政管理部门为组织和管理企业的经营活动而发生的费用。 财务费用：是指企业为筹集资金等财务活动而发生的各项费用。 销售费用：是指企业为销售产品而发生的各项费用。 二、成本核算的概念及作用： 1、成本核算：是指对企业生产经营过程中实际发生的成本，按照一定的对象和标准进行归集和分配，并采用适当的成本计算方法，计算出各该对象的总成本和单位成本。 我认为这只讲了成本核算的最终工作，而实际成本的发生贯穿于生产的全过程，所以成本核算应该是全员参与、相互配合、相互控制的过程，这样才能准确核算出产品的实际成本。 2、成本核算的作用： 2．1通过成本核算，能及时而准确的提供实际的成本资料，是计算生产经营损益的前提，使经营者能及时了解目前的经营情况，做出准确的经营决策。 2．2成本核算数据，是确定产品销售价格的基础。有了真实准
确的成本数据，加上合理的利润可确定销售价格，而不能盲目定价，否则会造成亏本销售或因售价太高而影响销售量。 2．3在经济市场环境下，企业要想在竟争中取胜，必须不断的降低成本、提高效率。通过成本核算，进行成本分析，确定各成本因素对成本的影响，寻找降低成本的最佳方法。 2．4通过成本核算，取得相应的数据，为综合考核生产经营管理水平的提供依据。 三、产品成本的组成——成本项目： 成本项目是生产费用按经济用途进行分类的项目，主要有直接材料、直接工资和制造费用项目，各企业可根据本单位的具体情况增加一些成本项目，我们公司增加了转包费用成本项目。 1．直接材料：是指构成产品实体所有材料的成本，也就是我们在产品结构中有具体使用量的所有材料的成本； 2、直接工资：是指在生产过程中对材料进行直接加工使其转变成（半）产成品所用人工的工资、福利费； 3转包费用：是指将构成产品组成部分的部件由外单位进行加工、制造所发生的成本费用，即支付给托工商的加工费。 4制造费用：是指在生产过程中发生的那些不能归入直接材料、直接工资、转包费用的各种有助产品构成的间接生产费用，如生产部门的辅料、水电费、厂地租金、车间生产管理人员工资及福利费、工人的工伤、医疗保险费以及专为生产服务部门（如品质部、工程部、计划部、设备部）的所有费用。 四、产品成本项目的归集及分配： 1、直接材料的归集： 我们公司的领料方法是依据消耗定额按单领料，直接根据批领料所耗用物料的数量*单价汇总即为该单的直接材料成本，不需要再进行分配，但要准确核算出产品的直接材料成本，必须做到以下几点： 1.1消耗定额的准确性:发料是依据定额发放,若定额不准确,生产线发现后应即时通知研发部修改定额表,否则造成少记或多记材料成本。 比如:上个月注塑车间用其它出库单退了几吨塑胶料,为什么会多出这么多的料?主要原因是消耗定额不准确,本来某产品单重应为15克,而实际做出的产品可能只有14.8克,或者定额制订有误把0.008KG
成本信息管理审计方案 一、审计思路 二、审计程序 (一)资料收集清单 搜集资料.doc (二)内控环境分析 成本信息审计内控 环境分析.doc (三)重要指标及要点核实 实地考察,关注配套设施建造情况(数量、位置、形式、面积),工程进度。 动态成本的准确性 结算成本与动态成本的一致性 动态成本=目标成本+待发生调目标成本 成本项目测算 分摊原则 待发生调整 目标成本中已发 生部分的调整 目标成本中待发生部分的调整 已发生部分调整=已发生成本—目标成本 目标成本 已发生成本 合同 结算 变更签证 非合同 结算成本的准确性 目标成本管理 动态成本管理 结算成本管理 成本信息审计的 最终目的
核实面积指标:对照项目规划许可证与销售许可证,检查与目标成本编制所使用的面积指标就是否一致？若对原规划指标进行了调整,检查就是否经过规划部门审批,买卖合同与销售宣传资料如何约定(如车位比)？就是否存在销售承诺风险？ 核实产权:检查配套设施的产权证、土地出让合同及买卖合同约定与销售宣传资料,核实产权归属 (四)项目成本状况分析测试 结算成本的充分性(即“少结成本问题”)——结算成本与动态成本的比较 结算成本与动态成 本比较测试.xls 目标成本控制状况——目标成本与动态成本的比较 目标成本与动态成 本比较测试.xls 动态成本变动状况——审计期间多时点动态成本比较 动态成本比较测试. xls (五)分摊原则分析测试 地价分摊测试 地价分摊测试底稿. xls 六大类分摊项目(除地价)中跨期分摊的合理性、完整性、一致性测试 跨期分摊的合理性 及完整性.xls (六)目标成本编制的规范性测试 目标成本规范性测 试.xls (七)动态成本信息录入完整性、及时性测试
XXX项目成本控制措施 为了增强成本控制力度，降低成本费用，提高市场竞争力，根据国家有关法规政策，结合公司成本管理的要求和经验，就针对XXX项目制定本措施，进行项目成本控制和管理，以达到预期成本目标。实现公司建设项目成本合理最低化，经济效益最大化的管理目标。具体控制措施如下： 一、工程概况 1、工程名称： 2、工程地址： 3、建设单位： 4、工程内容：土方、桩基础、土建、水电安装等 5、工程规模： 二、组织措施 完善高效的组织是项目成本控制的保障，可以最大限度的发挥各级管理人员的积极性和创造性，因此必须建立完善的、科学的、分工合理的、责权利明确的项目成本控制体系。 1、建立完善的组织机构。建立和完善项目管理层作为成本控制中心的功能和机制。成立以项目经理为第一责任人，由工程技术、物资结构、试验测量、质量管理、合同管理、财务等相关部门领导组成的成本管理领导小组，主要负责项目经理部的成本管理、指导和考核，进行项目经济活动分析，制定成本目标及其实现的途径与对策，同时制定成本控制管理办法及奖惩办法等。 项目成本控制中心架构图 2、建立以项目经理为中心的成本控制体系。在项目部建立一个成本控制量化责任体系，在这个体系中按内部各岗位和作业层进行成本目标分解，明确各管
理人员和作业层的成本责任、权限及相互关系。实施有效的激励措施和惩戒措施，通过责权利相结合，使责任人积极有效地承担成本控制的责任和风险。 3、合同预算部职能 (1)努力学习成本分析，预算知识，熟悉各种核算、签证及施工组织设计方案措施、规章制度、标准、规定。 (2)坚决制止违章违纪的财经开支，抵制经济犯罪行为，大胆管理，按章办事，不徇私情，遇情况要立即报告，隐瞒不报或滥用资金，发生亏损由本人负失职责任。 (3)参加每周一次文明施工综合值班检查和不定期安全检查。做好检查日志记录，保证检查记录有检查部位、检查人、整改措施、整改人和整改时间，做好资料消耗反馈。 (4)施工图预算无差错，达到工程无漏项，预算项目无漏项；施工图以外项目签证的预算无漏项，各项取费及价差签回符合规定，无遗漏。及时完成工程竣工结算和年度结算。编制工程竣工结算资料，并做各单位分包工程的结算工作。 (5)及时编制施工图预算、竣工结算、年度结算等工作。结合工作实际制定工作计划及进度要求。了解掌握工作进展情况，处理缺勤岗位业务。帮助指导配合现场施工人员办理好预算外工程项目的签证工作。 (6)根据年度施工生产计划，结合上级下达指标编制固定资金使用计划。根据年度施工生产计划和公司下达的流动资金定额指标，编制流动资金使用计划。编制专用基金使用计划。根据年度施工生产计划，结合公司下达年度计划指标，编制成本、利润计划，编制分包和各考核指标计划及管理费用控制计划。根据月度施工生产计划，编制货币资金收支计划。 (7)组织项目范围内的会计核算工作，认真执行会计制度，科学设置会计科目，按规定程序进行核算。组织季度、年度财务决算编报工作。定期检查指导部门内及所属单位财务核算工作。参与经营管理工作，保证利润、成本、资金费用等各项经济指标的完成。组织召开经济活动分析会。 (8)根据审核无误的记账凭证，定期汇总、编制记账凭证汇总表，登记总分类账。填制有关养老金结算存储会计凭证，登记账簿。编制月度工资发放明细表，审核并填制工资方面业务记账凭证，工资表装订整理及时。审核材料采购、材料销售业务记账凭证(填凭制证)。复核全部记账凭证，其中涉及银行和现金业务记
经济责任审计实施方案 篇一：经济责任审计方案 ************有限公司 经济责任审计工作方案 为了协助************有限公司（以下简称“****公司”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价企业负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案： 一、审计的目标 通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 二、审计的内容与重点 （一）财务状况的真实性。重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题； 2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；
3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； 4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。 （二）财务状况及财务收支的合法性。重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： 1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题； 2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。 （三）企业财务的效益性。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。 1.盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。 2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良
（冶金行业）某工业企业成本费用核算细则
成本费用核算细则 第壹节材料费用核算 1.1企业材料采购成本包括： （壹）购入材料的原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金）； （二）购入材料的外地运杂费； （三）符合集团主管部门制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗； （四）材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失，及其整理费用； （五）进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用。 委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。 1.2企业采用计划价格进行材料日常核算的，月终要分类别计算材料成本差异率，不得使用壹个综合差异率。 除外加工材料可按上月差异率计算材料成本差异外，都应将耗用的材料按当月实际材料成本差异率计算调整为实际成本。分类差异率的计算公式如下： 本月某类材料 成本差异率= 月初结存材料的成本差异额+本月收入材料的成本差异额 *100% 月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本 1..3核算企业生产耗用的各种材料，都要根据合法的材料收发凭证，经过收发、记帐、稽核，按材料的计划价格或实际价格进行核算。 核算材料成本，要收集当月生产过程中领用、退库、交库的全部材料凭证进行核算。对于尚未收取发票已经采购入库材料的领用，要按计划成本估价入帐。所领用的材料仍应计入领用期成本，不准任意提前或延迟实际领用期。 外购材料直接发交车间使用时，仍应按照规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。
1.4核算材料成本，应和供应部门发放数核对壹致，然后按成本项目进行分配，计入产品成本计算对象或费用项目。 1.5直接用于产品的材料成本，应当直接计入有关的成本计算对象。凡是由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例、主材成本金额比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。 1.6车间（分厂）月末已领未用的产品原材料，必须办理实物退料或“假退料”手续。 产品完工下场，工作命令执行完毕或中途停止执行时，所有已领未用的原材料应全部退库，不得移作他用。 1.7生产过程中的废料、边角短料和回收的包装物，应按月回收交库。废料、边角短料退库成本，凡是能直接计入产品成本或工作命令的，应直接冲减原材料成本。如果无法计入产品或原工作命令成本的，能够按成本计算期内的全部产品原材料成本的比例扣除，期末在产品能够不分摊废料回收成本。 1.8车间（分厂）设有二级材料储备小仓库的，必须严格按仓库管理程序，专库保管，专设帐册凭证，专人收发保管。二级材料储备小仓库的期末存料，应办理库存材料的移库核算手续，不得计入生产成本。 在车间（分厂）二级材料储备的体制下，供应部门材料仓库的发料，作为车间（分厂）储备材料的收入，成本核算要以内部发料凭证为依据。 1.9不论是准备车间或供应部门，对属于生产工艺过程的下料工序加工，使材料具有初步零件形状的，应作为基本生产工序，纳入生产成本核算范围，不应作为自制材料成本。 企业由于生产需要，对库存材料进行的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然改变了原有材料的形状或规格，但仍具有通用材料性质，且入库待领的，作为自制材料处理。 凡是自制材料和自制半成品的界限难以划分的加工工序，壹般应按照加工完成后入库归属，
建筑工程施工成本控制的具体措施 近年来，随着市场竞争环境的日益激烈，经济的不断发展，建筑行业也日趋蓬勃，建筑商要想在激烈的市场竞争中取得一席之地，必须在扩大经营规模的基础上，狠抓成本管理工作。具体的工程实施过程中，建筑工程施工项目管理及成本控制严重关系着建筑企业发展的质量水平，对企业的存亡起着至关重要的影响作用。具体的工程实施过程中，建筑工程施工项目管理及成本控制严重关系着建筑企业发展的质量水平，对企业的存亡起着至关重要的影响作用。传统的项目成本管理模式已经无法适应现阶段的发展形势，因此必须建立新的管理模式来有效地控制成本。为此，本文针对建筑工程施工项目管理及成本控制，谈几点看法。 一、工程施工项目成本控制的原则 全面成本控制原则 全面成本包括全企业、全员和全过程的成本控制。成本控制的综合性，成本控制不是独立的去控制，它只有与安全目标、质量目标、进度目标、相结合才能体现出它的价值。因为它既涉及到项目组织的各个部门、单位和班组的工作业绩，也关系到每个职工的切身利益，因此，项目成本控制是一个需要企业全员集思广益，共同关注的环节，应该做到项目成本控制“人人有责”。此外，项目成本控制应该体现在项目施工的每个环节。 动态控制原则 动态控制也叫做中间控制，由于施工项目具有一次性的特点，只
有在施工中对项目进行控制，才能实现成本的有效控制，这就要求在开工前要制定成本计划，修订各种消耗定额和费用开支标准；施工阶段应落实各项成本降低措施；所以，基础、结构、装饰等主要施工阶段是成本控制的重心。 目标管理原则 目标管理是贯彻执行计划地方法，它要求把计划的方针、任务、目的和措施逐一分解，提出进一步的具体要求，并分别落实到执行的部门、单位和个人。实施目标管理不仅可以把责任落实到各人，还能够通过随着检查目标的执行情况，及时的发现施工中存在的问题，并采取必要的应对措施，使成本控制保证在一个良性的循环之中。 成本节约原则 节约是成本控制的一项最主要的基本原则，节约就是减少人力、物力、财力的消耗和损失，成本节约通过主观努力实现的。 责、权、利相结合的原则 在项目施工过程中，各相关人员对成本控制既有权力也有义务和责任，只有坚持责、权、利相结合的成本控制原则，充分发挥激励机制在成本控制中的作用，定期考评，实现考评与个人利益挂钩。责、权、利相结合充分调动各层员工的积极性，保证成本控制措施落到实处。 二、建筑施工项目成本控制措施 做好费用控制管理工作 人工费的控制
成本核算管理方案 一、成本核算的对象和内容 1、对象：医院成本归属对象 2、内容：按核算层次分为三个层次：①院级成本：包括医疗成本和药品成本。②部门成本：包括临床科室、医护科室、药品、后勤保障、行政等部门、科室的成本。③服务单元成本：项目成本、诊次成本、床日成本、病种成本等。 二、要求： （一）划分各种费用界限 1、成本费用和其它支出的界限 2、直接成本和间接费用的界限 3、资本性支出和收益性支出的界限 （二）根据成本核算单元的不同，结合管理要求实行不同的成本计算方法。 三、费用要素和成本项目 ①费用要素：分15个费用要素：工资、补助工资、其他工资、职工福利、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其它材料费、低值易耗费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其他费用。 ②成本项目：分八个：人员费用、药品费用、材料物资消耗、折旧费、维修费、公务费、业务费、其他费用。 二、成本核算账户
成本核算账户有：医疗成本、药品成本、辅助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用，其中，辅助业务成本账户用以归集后勤和其它辅助部门所发生的成本，根据服务对象将服务成本分摊记入医疗成本、药品成本、辅助业务成本和管理费用账户为过渡账户，月末无余额。 四、直接成本 1.人员费用按科室人员实际发生金额归集； 2.药品费用按药品收入分配后计算的实际药品成本费用加上药物库存、药房发生的报损归集到负责该项的科室。 3.材料物资费用，按各科室实际领用的卫生材料，其它材料和低值易耗品金额归集到各成本中心。（成本中心是根据管理权限承担一定经济责任并能反映经营责任履行情况的内部单位。各科室分别为一个成本责任中心，完成责任目标，并接受医院提供的为完成这些任务所需的资源） 4.折旧费用的归集分配：按各科室实际占用各类固定资产提取比例归集各成本中心，房屋建筑面积折旧费用按单位建筑面积分摊。 公式：A=N× W /P 各科室分摊房屋建筑物折旧费〔A〕 各科室占用房屋面积〔N〕 全院房屋建筑物修购基金〔W〕 全院各科室房屋面积之和〔P〕
报表审计实施方案 一、依据和目的 为了规范本所注册会计师执行财务报表审计业务的行为，提高审计质量，满足财务报表预期使用者的需求，依据《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》、（财会[2006]中 4 号）批准备的 48 项准则、《企业财务会计报循规蹈矩要例》、（国务院令 287 号）、相关会计准则和会计制度等的规定，制定本方案。 二、财务报表审计的目标 注册会计师通过计划和实施财务报表审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2、财务报表是否在重大方面公允反映补审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 三、财务报表审计的一般原则 1、遵守职业道德要求； 2、保持职业怀疑奇装异服度； 3、对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证； 4、重点关注可能影响财务报表的经营风险； 5、评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。 四、财务报表的审计范围 为确保实现审计目标，注册会计在髟定拟实施的审计程序时，应遵守与财务报表审计相关的各项审计准则，运用职业判断计划和实施恰当的审计程序。应当遵守的相关 33 项审计准则如下： 1、审计准则第 1101 号—财务报表审计的目标和一般原则； 2、审计准则第 1111 号—计业务约定书； 3、审计准则第 1121 号—历史财务信息审计的质量控制； 4、审计准则第 1131 号—审计工作底稿； 5、审计准则第 1141 号—财务报表审计中对舞弊的考虑； 6、审计准则第 1151 号—与治理屋的沟通； 7、审计准则第 1152 号—前后任注册会计师的沟通；
内部管理制度系列 公司成本费用核算制度（标准、完整、实用、可修改）
编号：FS-QG-71040公司成本费用核算制度 Company cost accounting system 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 公司成本费用核算制度 第一章总则 第1条目的 1.规范企业成本费用核算工作，保证成本信息真实、完整。 2.加强企业成本管理，降低成本费用，提高企业经济效益。 第2条成本费用核算依据 1.国家《企业会计准则》、《公司内部会计制度》。 2.有关的消耗定额、开支标准和开支范围的政策文件。 3.企业内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。 第3条成本费用的核算应当遵循下列要求。 1.成本费用应当分期核算。
2.成本费用的核算方法应当前后一致。 3.成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。 4.成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 5.一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。 6.成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。 7.成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。 第4条合理确定消耗定额 进行成本费用核算的前提就是制定企业各项消耗定额，具体包括以下4个方面。 1.企业的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。 2.劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额。 3.设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。 4.费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。 第二章成本费用核算组织体系
或者你才在上一个洞吞了柏忌，下一个洞你就为抓了老鹰而兴奋不已。 一、成本节约措施 (一)确定目标成本 制定科学合理的控制目标是进行有效成本控制的关键,科学合 理的目标就是指通过项目经理部的努力可以实现的目标，要根据具体情况确定科学合理的目标，在执行过程中更要及时对目标与实际情况进行对照、调整，确保目标的最终实现。 (二)生产要素的控制 生产要素是构成项目成本最重要的因素。首先是要加强对人工费的管理,控制好人工费，对成本控制能起到重要作用。对于通过招标确定的劳务价格，一定要按照招标价格进行结算，严格控制数量;对于不好进行招标，以零用工方式结算的项目，要严格零用工的签认手续，界定零用工的签认权限，主任经济师要进行审核、把关。其次是对材料费的控制，材料费在工程造价中约占70%左右,是成本能否得到有效控制的重点，应该从以下几个方面进行控制: 1、对项目部上报的施工计划进行审核，并要求按照关键时间节点组织施工，在保证质量和安全的前提下，合理缩短工期，减少不必要的费用支出。 2、正确合理的指导施工，且要求项目部施工流程合理化，加强质量管理，减少不必要的返工。主要有钢筋搭接、挖士方式、马镫筋、 只有凭借毅力，坚持到底，才有可能成为最后的赢家。这些磨练与考验使成长中的青少年受益匪浅。在种种历练之后，他们可以学会如何独立处理问题；如何调节情绪与心境，直面挫折，抵御压力；如何保持积极进取的心态去应对每一次挑战。往往有着超越年龄的成熟与自
或者你才在上一个洞吞了柏忌，下一个洞你就为抓了老鹰而兴奋不已。 钢筋定尺和模板等等。 3、要求项目部合理安排现场施工，提高劳动效率和机械、材料利用率，不费料，不失窃材料，及时回材料，合理堆放材料，减少搬运距离。 4、项目部因根据天气情况和施工需要，抢雨隙，赶晴天，采取措施合理安排使得雨期不停工，提高工程进度，降低费用支出。 (三)把好图纸会审关 通常，图纸会审是由建设方、施工方、监理方和设计方一起参与的，主要是核对图纸中存在的疏漏、矛盾、错误和笔误等，在此基础上出正式文件,在结算时作为设计变更的一一部分。图纸会审属于事前控制，对造价人员来说相当重要，它在控制工程1成本方面要比限额设计来的更实际些。通过图纸会审，可以及时发现和修正审图时未发现的错误，提高预算的正确性;同时，通过图纸会审时的问题提出和讨论，可以真实的了解监理方和施工方的技术水平，对施工方提出的设计变更建议，要慎重对待。这主要是因为施工往往会从方便施工的角度来对施工工艺提出建议和变更要求，但这些变更有可能会增加建设方的费用，因此，工程建设方的造价人员必须对工艺变更对公司控制造价是否有益进行判断，以免给公司带来损失。 只有凭借毅力，坚持到底，才有可能成为最后的赢家。这些磨练与考验使成长中的青少年受益匪浅。在种种历练之后，他们可以学会如何独立处理问题；如何调节情绪与心境，直面挫折，抵御压力；如何保持积极进取的心态去应对每一次挑战。往往有着超越年龄的成熟与自
项目责任成本测算办法 1 范围 本办法适用于公司、分公司及项目部。 本办法主要包含工程项目标价分离的原则、工程项目成本分类、工程项目标价分离费用组成及计算方法、工程项目标价分离工作步骤、工程项目标价分离工作考核五部分内容。 2 定义 标价分离 是指工程项目的中标价或合同价与项目责任成本（价）的分开。 标 是指承包方向发包方承诺并获得认可的完成所承包内容需发包方支付的工程款。 价 是指在既定的施工环境和市场条件下，根据企业现有的生产力水平、管理特点，按企业费用支出标准计算，项目部为完成工程合同义务而支出的各项费用总和（或项目部为完成所签订的项目管理目标责任书的预计支出），即项目责任成本。它不包含企业经营效益、企业管理效益、政府规费及税金、企业管理成本、企业管理风险、市场风险和合同外的资金风险。 3 职责 公司 1) 成立标价分离管理领导小组指导分公司对项目目标成本进行测算和标价分离工作。 2) 考核项目施工期间责任成本执行情况和考核项目竣工后责任成本执行结果。 分公司 1) 组建目标成本测算小组进行项目目标成本测算和标价分离工作。 2) 新承揽项目标价分离率必须达到100%。 3) 在项目中标后28天内，完成标价分离方案和测算成本的编制，并报公司合约部门备案。特级项目或特殊项目的标价分离时间可酌情延长。 4) 按工程的形象进度节点或时间节点对项目部进行标价分离后的节点考核。 5) 工程竣工后，对项目进行责任成本的最终考核，按本“办法”规定的责任成本范围对项目责任成本进行整体核实后，特级项目上报公司合约部审批，其他项目报公司合约部门备案。 项目部 1) 施工期间的责任成本控制、核算与分析。
攀枝花钢城集团有限公司文件 钢城集团财务〔2010〕198号 攀枝花钢城集团有限公司 成本费用核算与管理办法 第一章总则 第一条为进一步规范攀枝花钢城集团有限公司（以下简称“钢城集团”）成本费用核算，及时准确地反映各下属分公司、全资子公司、控股子公司（以下简称“各单位”）和钢城集团总体生产经营成果，加强成本费用管理，促进市场竞争能力提升，不断提高经济效益，根据财政部颁发的2006版《企业会计准则》、《企业财务通则》和《攀枝花钢城集团有限公司会计制度（试行）》等相关文件，结合钢城集团实际情况，特制定本办法。 第二条本办法是钢城集团成本费用核算与管理的总体原则，包含了制造、商贸、建筑施工、劳务、房地产五大行业具体
的成本核算制度和成本费用预测、预算、控制、分析、考核、检查等管理内容，适用于各单位。各单位须根据本办法并结合自身的行业特点、生产经营实际情况，修订本单位具体的成本费用核算与管理制度，报钢城集团财务部备案。 第三条成本费用管理的基本任务是：开展成本预测，参与经营决策；制定成本预算，分解成本指标；组织成本核算，反映经营成果；实施成本控制，考核成本水平；分析盈亏原因，挖掘降本潜力，提高经济效益。 第四条成本费用管理是钢城集团生产经营管理的核心内容，贯穿于生产经营活动全过程，在总经理领导下实施成本管理责任制，全面进行成本控制。钢城集团各职能部门对职责范围内的全公司相关成本费用负责管理与控制；各单位经理（厂长）负责落实本单位成本管理责任制，实行成本费用归口、分级管理，要求指标细化、职责明确、核算真实、控制有效、考核严明。 第五条钢城集团及各单位应严格执行国家的财经法律、法规，严格遵守钢城集团各项财务规章制度；不得虚列、少列或不列成本；严禁擅自扩大费用开支标准和开支范围；严禁弄虚作假、乱挤乱摊成本损害钢城集团利益。 第六条钢城集团财务部是全公司会计核算与财务管理的 主管部门，负责对各单位的成本费用核算与管理工作进行监督、检查、指导、评价；各单位负责对本单位成本费用开展核算与管理工作，并负责对所属下级单位成本费用核算与管理进行监督、
10、工程项目成本控制措施 10.1、工程项目成本控制的概念 工程项目成本控制是指为实现工程项目的成本目标，在工程项目成本形成的过程中，对所消耗的人力资源、物质和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定和规定的范围内。 10.2、施工项目成本控制的原则 10.2.1、全面控制的原则 （1）全面控制 建立全员参加责权利相结合的项目成本控制责任体系 项目经理、各部门、施工队、班组人员都负有成本控制的责任，在一定的范围内享有成本控制的权利，在成本控制方面的业绩与工资奖金挂钩，从而形成一个有效的成本控制责任网络。 （2）全过程控制 成本控制贯穿项目施工过程的每一个阶段 每一项经济业务都要纳入成本控制的轨道 经常性成本控制通过制度保证，不常发生的“例外问题”也有相应措施控制，不能疏漏。 10.2.2、动态控制的原则 （1）项目施工是一次性行为，其成本控制应事前重视、事中控制。 （2）在施工开始之前进行成本预测，确定目标成本，编制成本计划，制订或修订各种消耗定额和费用开支标准。 （3）施工阶段重在执行成本计划，落实降低成本措施，实行成本目标管理。 （4）成本控制随施工过程连续进行，与施工进度同步，不能时紧时松，更不能拖延。
（5）建立灵敏的成本信息反馈系统，使成本责任部门（人员）能及时获得信息、纠正不利成本偏差。 （6）制不合理开支，把可能导致损失和浪费的苗头消灭在萌芽状态。1023、创收与节约相结合的原则 （1）施工生产既是消耗资财人力的过程，也是创造财富增加收入的过程，其成本控制应坚持增收与节约相结合的原则。 （2）作为合同签约依据，编制工程预算时，应“以支定收”保证预算收入。在施工过程中，要“以收入定支”控制资源消耗和费用支出。 （3）每发生一笔成本费用，都要核查有否相应的预算收入，收支是否平衡。 （4）经常性的成本核算时，要进行实际成本与预算收的对比分析。 （5）严格控制成本开支范围，费用开支标准和关财务制度，对各项成本费用的支出进行限制和监督。 （6）提高施工项目的科学管理水平、优化施工方案，提高生产效率、节约人、财、物的消耗。 （7）采取预防成本失控的技术组织措施，制止可能发和的浪费。 （8）施工的质量、进度、安全都对工程成本有很大的影响，因而成本控制必须与质量控制、进度控制、安全控制等工作相结合、相协调，避免返工（修）损失、降低质量成本、减少并杜绝工程延期违约罚款、安全事故损失等费用发生。 （9）坚持现场管理标准化，堵塞浪费的漏洞。 1024责权利相结合的原则 (1)要使控制真正发挥作用，必须严格按照经济责任制要求，贯彻责权利相结合的原则。有责无权，不能完成所承担的责任，有责无利，缺乏履行责任的动 力。 (2)工程项目成本涉及面广，必须形成覆盖项目全员的成本责任网络，归口控制项目成本，并与奖金分配挂钩，有奖有罚。 10.3、工程项目成本控制的方法
成本费用审计实施办法 第一章总则 第一条为加强成本管理和审计监督，提高成本核算的准确性，增强成本控制能力，提高公司经济效益，制订了本实施办法。 第二条本办法适用于公司及所属单位。 第二章审计的对象和目的 第三条成本费用审计是纪监审工作部依照本办法对公司的成本费用开支的真实性、正确性、合法性、合规性进行审查和鉴定，杜绝成本费用中的虚假现象，降低成本费用支出，避免和减少损失、浪费。 第三章审计的法规和依据 第四条成本费用审计的主要依据 1.《审计法》 2.企业新《财务通则》、《会计准则》 3.《施工企业会计制度》 4.《山东电力集团公司成本费用审计实施办法》等 第四章审计的程序和方法 第五条审计的基本程序
1.评价企业成本费用的内控制度是否健全、有效，以发现薄弱环节，作为下一步审计要点。 2.成本费用开支的真实、合理、合规性。手续是否健全，有无混淆各项支出，乱挤乱摊成本，损失浪费的现象。 3.成本费用总帐与其明细帐、费用分配汇总表是否相符。 4.监督企业按规定核算成本和费用，正确计算各项工程成本，降低消耗，提高盈利水平。 第六条成本费用的审计方法 1.全面检查法 2.专项检查法 3.抽查法 4.顺查法（即原始凭证→记帐凭证→帐簿→会计报表）和逆查法（会计报表→帐簿→记帐凭证→原始凭证）。 第五章审计的内容和要点 第七条成本费用管理内部控制制度的健全性、符合性。 审查评价就是提高了解与相关的内控制度的基本要求，控制点的设置是否合理，在每个需要控制的地方是否都建立了控制环节，控制职能是否划分清楚，人员的分工牵制是否恰当，以及管理人员素质是否能胜任等。健全性和符合性测试结束后，审计人员要根据内控系统的测试情况，进行详细的分析研究，全面评价成本管理各个环节及内控系统可信赖程度，通过评价选择成本费用审计的侧重点和审计方法，对于可信赖程度较差的环节，进行
工程成本控制措施 一、工程项目成本控制的概念 工程项目成本控制是指为实现工程项目的成本目标，在工程项目成本形成的过程中，对所消耗的人力资源、物质和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定和规定的范围内。 二、施工项目成本控制的原则 （1）全面控制的原则 ①全面控制 a.建立全员参加责权利相结合的项目成本控制责任体系 b.项目经理、各部门、施工队、班组人员都负有成本控制的责任，在一定的范围内享有成本控制的权利，在成本控制方面的业绩与工资奖金挂钩，从而形成一个有效的成本控制责任网络。 ②全过程控制 a.成本控制贯穿项目施工过程的每一个阶段 b.每一项经济业务都要纳入成本控制的轨道 c.经常性成本控制通过制度保证，不常发生的“例外问题”也有相应措施控制，不能疏漏。 （2）动态控制的原则 ①项目施工是一次性行为，其成本控制应事前重视、事中控制。 ②在施工开始之前进行成本预测，确定目标成本，编制成本计划，
制订或修订各种消耗定额和费用开支标准。 ③施工阶段重在执行成本计划，落实降低成本措施，实行成本目标管理。 ④成本控制随施工过程连续进行，与施工进度同步，不能时紧时松，更不能拖延。 ⑤建立灵敏的成本信息反馈系统，使成本责任部门（人员）能及时获得信息、纠正不利成本偏差。 ⑥制不合理开支，把可能导致损失和浪费的苗头消灭在萌芽状态。 （3）创收与节约相结合的原则 ①施工生产既是消耗资财人力的过程，也是创造财富增加收入的过程，其成本控制应坚持增收与节约相结合的原则。 ②作为合同签约依据，编制工程预算时，应“以支定收”，保证预算收入。在施工过程中，要“以收入定支”，控制资源消耗和费用支出。 ③每发生一笔成本费用，都要核查有否相应的预算收入，收支是否平衡。 ④经常性的成本核算时，要进行实际成本与预算收的对比分析。 ⑤严格控制成本开支范围，费用开支标准和关财务制度，对各项成本费用的支出进行限制和监督。 ⑥提高施工项目的科学管理水平、优化施工方案，提高生产效率、节约人、财、物的消耗。
内部审计 时间：2010年09月12日地点：深圳 地点：深圳·南山科技园武汉大学产学研大楼B201 【主办单位】华扬金融教育机构（深港十大教育品牌） 【收费标准】￥/人（包括学费、讲义费、资料费等） 【授课对象】项目投资评估决策主管、运营总监、内控（内审）负责人； 金融机构和非金融机构信贷审核员和投资项目管理人员； 注册会计师、注册资产评估师、注册税务师、律师等相关专业人员。【报名电话】黄鹏老师（欢迎电话索取全年培训课程计划） 【课程收益】 1、透彻掌握三大财务报表，读懂财务报告，通过财务报表了解公司的实际运营情况； 2、部门与财务人员在统一的平台上达成有效沟通； 3、建立起清晰的成本控制意识，从整体流程上进行相应的成本分析控制； 4、强化现金流意识，提高资金运作效率； 5、学会使用预算等财务管理工具加强内部管理； 6、运用财务思维解读企业运作，并寻求提升经营绩效的方法； 7、介绍企业资本运营的相关知识，帮助企业更好的借助资本市场做强做大。【课程模块】 一、内部审计的基本概念 （一）内部审计的概念 （二）内部审计的发展阶段 （三）内部审计的角色 二、内部审计与外部审计共同涉及的专业问题 1）审计通知书与审计业务约定书 2）审计计划 3）重要性与审计风险 4）内外部审计的评价、协调与专家的使用 5）审计抽样 6）审计证据 7）审计工作底稿 8）审计报告 9）审计质量控制 三、内部审计具体准则讲解 1）内部控制审计 2）舞弊的预防检查与报告 3）后续审计 4）内部审计督导 5）结果沟通 6）遵循性审计 7）分析性复核 8）风险管理审计 9）人际关系 10）内部审计的控制自我评估法 11）内部审计机构与董事会或最高管理层的关系 12）内部审计机构的管理13）经济性审计 14）效果性审计 15）效率性审计 四、内部审计实施中需要关注的几个问题 1）符合性测试与实质性测试