【关键字】条件、前提、文件、地方、问题、机制、健康、执行、统一、发展、建立、安全、意识、基础、利益、政策、体系、负担、能力、制度、渠道、办法、标准、反映、增强、协商、履行、管理、保证、维护、调整、完善、保障、促进、加强、改革、统筹、规范、规范化
社会保险费和补充养老、补充医疗保险的会
计与税务处理
随着保险业的发展，企业和职工的保险意识逐渐增强。据一些地方和企业反映，企业在国家规定的社会保险统筹之外，为职工个人购买商业保险所需资金如何列支，不同行业、不同所有制的企业财务处理不一致，不利于财务管理规范化。为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法权益，促进保险业的健康发展，现就企业为职工购买保险有关财务处理问题通知如下：
一、各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。
解读：
一、会计处理
此条规定了社会保险费的基本处理原则
1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业；
2、由企业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”；
3、由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险，
虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本（费用）”，未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算，但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，只是以工资总额做为计算依据，并不是企业的人工费用，不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目。计提时，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”；
4、由职工个人负担的社会保险费，由企业代扣代缴，从职工工资中代扣时，借记“应付工资”，贷记“其他应付款－职工个人保险费”
二、税务处理：
1、国税发［2000］084号《企业所得税税前扣除办法》第四十九条规定“纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关，劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费，基本医疗保险费，基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除”
国税发[2003]45号文第五条规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除”
由此可以看出，企业按国家规定缴纳、补缴的基本社会保险费，不区分是医疗保险还是其他保险，都是可以税前扣除的。
这个规定就使会计与税法在基本医疗保险的处理上出现了差异，这种差异是永久性的。会计上在“应付福利费列支，不能在税前列支。税法上做为一项费用税前扣除，同是按计税工资标准计提的应付福利
费仍然可以税前扣除。这就要求企业在填报企业所得税申报表时，要额外加计扣除当年发生的基本医疗保险费，也就是要在本年利润的基础上经过调减处理计算出当期应纳税所得额。
二、有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4％以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。
参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。
解读：
一、会计处理
1、非试点地区交纳的补充养老保险，也就是《企业年金试行办法》中的“企业年金”，年金的建立要符合一定的前提条件，《企业年金试行办法》规定“符合下列条件的企业，可以建立企业年金：（一）依法参加基本养老保险并履行缴费义务；
（二）具有相应的经济负担能力；
（三）已建立集体协商机制。
建立企业年金的企业，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”，但是不得因此导致应付福利费发生赤字。对于应付福利费不足以缴纳企业年金的企业，为不影响职工利益，可以“待摊费用”中设立明细科目先行挂账，借记“待摊费用”，贷记“其他应付款”，等
企业应付福利费余额足够核销时，借记“应付福利费”，贷记“待摊费用”，但此办法会导致企业虚增资产，但对所有者权益是不影响的；
2、试点地区建立企业年金的企业，提取额在工资总额4％以内的部分，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”，超过4％的部分，可在应付福利费科目列支，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”
3、对于建立补充医疗保险的企业，所需费用在工资总额4%以内的部分，提取时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”。超过4％的部分，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”，这与企业交纳基本医疗保险的处理是不同的，企业交纳的基本医疗保险全部在“应付福利费”科目列支。
二、税务处理
1、国税发[2003]45号文第五条第一款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除”，第二款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除”。
以上规定可以看出，对于企业按规定标准缴纳、补缴的补充养老保险、补充医疗保险，与会计处理不一样，在所得税处理上都是可以税前扣除的，同样，这项差异也是永久性的。
2、非试点地区企业建立的企业年金，由于会计上在应付福利费列支，所以在企业所得税申报时，在扣除按计税工资标准计算的应付福利费的同时，还可以加计扣除缴纳或补缴的企业年金，即在利润总额
的基础上调减应纳税所得额；试点地区企业，在工资总额4%以内的缴纳的部分，与会计处理一致，税前扣除，超过4％的部分，按非试点地区的办法进行税务处理。
3、建立补充医疗保险的企业，缴费额在工资总额4％以内的部分，由于会计上在应付福利费科目列支，所以也要在所得税汇算时做调减处理。
超过4％的部分，由于会计上允许计入管理费用科目，所以在所得税汇算时不必进行纳税调整，这与基本医疗保险的税务处理是不同的。
三、职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险，属于个人投资行为，其所需资金一律由职工个人负担，不得由企业报销。
解读：
职工个人购买的商业保险，不属于企业行为，不能由企业报销，这一点与税务处理是一致的。
四、企业按照内部议事规则，经过董事会或者经理（厂长）办公会决议，改革内部分配制度，在实际发放工资和社会保险统筹之外，为职工购买商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收问题，按照国家税收政策的有关规定处理。
解读：
一、会计处理
这一条与第三条的差别是，本条规定了企业为职工购买商业保险的会计处理，第三条是明确职工个人购买商业保险的会计处理。对于企业为职工购买的商业保险，按目的不同，其会计处理是不同的，作为职工奖励的，借记“应付工资”，贷记“银行存款”。作为职工福利的，借记“应付福利费”，贷记“银行存款”，但不得因此导致应付福利费发生赤字，与非试点地区的企业年金一样，也可以先行挂账，再转入应付福利费。职工奖励与职工福利的区别在于，职工奖励是奖励给有贡献的员工，不是人人有份的；而职工福利是人人有份的福利性支出。
二、税务处理
《企业所得税税前扣除办法》规定“纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除”，此条明确了，企业为雇员购买的商业保险不得税前扣除；但这一条关于补充保险的规定已经被国税发[2003]45号文件所修正。
由于在会计上，企业为职工购买的商业保险区分目的，分别在应付工资和应付福利费科目列支，没有直接在税前列支，所以不必进行纳税调整。
五、公益金属于企业所有者权益的组成部分，企业在正常生产经营期间，按规定应当用于职工集体福利设施方面的资本性支出，不得用于支付职工的保险费用。
解读：
这一规定与《企业会计制度》的原则是一致的，但是更加明确。
六、本通知自2003年4月1日起执行。财政部《关于商贸金融企业有关保险资金列支渠道问题的通知》（财商字[1998]104号）同时废止。其他文件与本通知相抵触的，以本通知为准。
解读：
补充说明：对于在“应付福利费”科目列支的基本医疗保险费、补充养老保险和补充医疗保险，按会计和税务的相关文件字面教条的理解，在所得税汇算时是应该做纳税调减处理的。但是应付福利费也是来源于成本费用，在应付福利费科目列支，也就相当于在税务上承认了这部分费用支出。国税发[2003]45号文第五条的规定有可能是起草文件时的失误，没有考虑到这种文字表述可能会带来纳税调减的操作。实务中也很少有真的做调减处理的，既麻烦又没有必要，只要企业的社会保险费是按规定标准缴纳的，是按会计制度规定进行会计核算的，即不调增也不调减。很多税务机关也是这样操作的，企业按规定提取的社会保险费，应在成本（费用）列支的，税前承认扣除；应在应付福利费列支的，不予调整，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。
在市场经济条件下，个人认为不应该再规定企业按工资总额的14％计提职工福利费了，内资企业应该与外资企业一样，发生职工福利支出直接计入期间费用。计提职工福利费并不能保证职工福利，有些企业计提的福利费长期不用，积累了相当大的余额，职工并没有实
际得到这部分利益，企业却把这部分积累都税前扣除了。
财政部关于加强社会保险基金财务管理有关问题的通知２００３年５月１４日财社［２００３］４７号 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、劳动和社会保障厅（局）： 自１９９９年７月１日财政部、劳动保障部共同颁布实施《社会保险基金财务制度》以来，各地认真贯彻执行，许多地区还制定了实施细则，对加强各项社会保险基金的监督管理起到了积极的作用。但是，随着社会保障制度改革的不断深化，各地在执行制度过程中提出了一些具体问题，亟待进一步明确。为更好地贯彻落实《社会保险基金财务制度》，加强社会保险基金财务管理，经商国家税务总局同意，现就有关问题通知如下： 一、严格执行《社会保险费征缴暂行条例》，进一步加强社会保险费征缴管理。社会保险费要按国家规定的缴费基数和缴费比例据实征缴。各地要进一步完善社会保险费的具体征缴管理办法，尽快实行基本养老保险费、失业保险费和基本医疗保险费“三费”统一征收，确保应收尽收。 二、社会保险基金会计核算要严格执行《社会保险基金会计制度》，实行收付实现制。按规定由缴费单位和缴费个人预缴的社会保险费以及按国家规定应记入的其他各项社会保险费收入应及时全额记入当期社会保险费收入。为满足个人账户记录等需要，对预缴的社会保险费收入应建立相关台账进行管理。 缴费单位和缴费个人要以货币形式全额缴纳社会保险费，严禁以物抵费。严格执行劳动保障部、原国家经贸委、财政部《关于清理收回企业欠缴社会保险费有关问题的通知》（劳社部发［１９９９］３６号）的有关规定，《社会保险费征缴暂行条例》实施前已形成的实物资产要尽快变现，变现取得的净收入全部计入当期社会保险费收入。企业破产后用于清偿社会保险费的实物资产以及因缴费单位欠费由法院强制执行收缴的实物资产，均应在变现后计入当期社会保险费收入。对于实物资产的处理，各省、自治区、直辖市要制定具体办法，规范程序，建立监督制约机制，堵塞漏洞。 三、加强部门之间协调配合，规范社会保险基金会计核算和管理。社会保险经办机构、税务机关和财政部门要严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》的规定填制和取得原始凭证，及时、准确传递原始凭证及有关资料，及时报账、定期对账，做到账账相符、账实相符、账证相符，确保社会保险基金财务数据的真实、准确和完整。 社会保险费征收专用票据由各省、自治区、直辖市财政厅（局）统一监制。实行税务机关征收社会保险费的地区，可使用税收通用缴款书和税收完税凭证作为征收票据。票据的设计要充分征求有关部门和单位的意见，一式多联，既方便缴费单位和个
财产保险行业主要会计分录参照表 一、涉及资金类 1、提现 借：现金 贷：银行存款 现金流量：现金部流动 2、存现 借：银行存款 贷：现金 现金流量：现金部流动 3、收回应收保费（通过收付员到款确认产生，非手工录入） 借：银行存款（收入户） 贷：应收保费/ 险种 其他应付款/代扣车船税/本年 现金流量：现金保费、暂收款项 4、收到未到起保期保单保费 借：银行存款 贷：预收保费/险种 现金流量：现金保费 5、支付赔款（通过收付员领款确认产生，非手工录入） 借：应付赔付款/险种
贷：现金/银行存款（支出户） 现金流量：现金支付赔款 6、支付退保保费（通过收付员领款确认产生，非手工录入） 借：应收保费（预收保费）/险种 贷：现金/银行存款 现金流量：现金保费 7、支付职工工资 借：应付职工薪酬/工资 贷：应付职工薪酬/住房公积金 贷：应付职工薪酬/养老金 贷：应付职工薪酬/医疗保险 贷：应付职工薪酬/失业保险 贷：应交税费/本公司/个人所得税 贷：银行存款 现金流量：现金支付职工营业费用 8、缴纳住房公积金 借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/住房公积金/其它 （单位部分）借：应付职工薪酬/住房公积金（个人部分） 贷：现金/银行存款 现金流量：现金支付职工营业费用 9、缴纳养老金、医疗、失业等
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/社会统筹保险费/险种 （单位部分）借：应付职工薪酬/养老金（失业保险/医疗保险）（个人部分）贷：现金/银行存款 现金流量：现金支付职工营业费用 10、银行利息收入 借：银行存款 贷：利息收入/银行存款/活期存款 现金流量：活期存款现金利息 11、缴纳营业税 借：应交税费/本公司/营业税 贷：现金/银行存款 现金流量：支付营业税款 12、缴纳城建税 借：应交税费/本公司/城市维护建设税 贷：现金/银行存款 现金流量：支付其他税费 13、缴纳教育费附加 借：应交税费/本公司/教育费附加 贷：现金/银行存款 现金流量：支付其他税费 14、缴纳印花税
财务知识 --> 五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录?请看下面的详细介绍。 下面介绍相关的会计分录： 1.分配工资 借：××费用(管理/销售等) 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保(企业部分) 借：××费用(管理/销售等) 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保(个人部分) 应交税费——应交个人所得税 库存现金/银行存款 4.上交杜保 借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分) 5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管
理费用”。 一、五险的会计账务处理 (一)个人负担部分 发放工资时(按个人缴纳比例，从中扣除) 借：应付职工薪酬--工资 贷：其他应付款--社会保险费(代扣职工应交纳的部分) 贷：库存现金(实际发放的金额) 更多文章兼职网 https://www.doczj.com/doc/5f4913432.html,/ zqwwk (二)企业负担部分 提取时 借：管理费用--社会保险费 贷：其他应付款--社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险) (三)交纳时 借：其他应付款--社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额) 贷：银行存款(总交纳的金额) 二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样) 提取时：学会计论坛 借：管理费用--住房公积金 贷：其他应付款--住房公积金 上交时： 借：其他应付款--住房公积金 更多文章兼职网 https://www.doczj.com/doc/5f4913432.html,/ zqwwk 贷：银行存款或库存现金 2.个人部分 付工资时扣除： 借：应付职工薪酬--工资
保险会计分录大全 一货币资金 1．收到投资者投人的现金 借：银行存款 贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费 借：现金 银行存款 贷：保费收入 预收保费 3．收到应收款项 借：银行存款等 贷：应收保费 分保业务往来 应收利息 4．收回备用金和其他应收款 借：银行存款 贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金 借：银行存款 贷：营业外收入 6．收到银行存款利息 借：银行存款 贷：利息收入 保费收入 保险保障基金 7．归还借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 8．交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 9．支付应付的手续费、佣金 借：应付手续费 应付佣金 贷：现金 银行存款 10．支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 11．购人物料用品、低值易耗品 借：物料用品
低值易耗品 贷：现金 银行存款 12．购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等 13．购人工程物资 借：在建工程 贷：银行存款等 14．预支职工差旅费 借：其他应收款 贷：现金 15．拨付备用金 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 补充备用金 借：有关科目 贷：银行存款 16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款 贷：现金 银行存款 17．支付保险业务支出和营业外支出 借：赔款支出 死伤医疗给付 满期给付 年金给付 退保金 分出保费 手续费用支出 佣金支出 营业费用 营业外支出等 贷：现金 银行存款 18．支付现金利润 借：应付利润 贷：银行存款 19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时借：实收资本 贷：现金 银行存款
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 企业和员工承担的社会保险费如何列支【会计实务经验之谈】 【导读】问：企业为员工承担的社会保险费应计入什么科目？从工资中扣除员工自己承担的部分又计入什么科目？ 答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第二条规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 《企业会计准则第9号——职工薪酬（2006）》第二条规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴； （二）职工福利费； （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （四）住房公积金； （五）工会经费和职工教育经费； （六）非货币性福利； （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 第四条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 （二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （三）上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
社会保险基金会计核算 《社会保险基金会计制度》于1999年7月1日起执行，其第四条规定：社会保险基金的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记 账法。社会保险基金会计核算之所以采用收付实现制，主要是考虑到 将社会保险基金纳入国家社会保障预算，以实际收到或实际支出的款 项为确认标准，能如实反映国家社会保障预算的收入、支出和结存情况，防止社会保障预算虚收、虚支现象的发生。从实际运作情况看， 以收付实现制为记账基础的会计核算，基本上能满足管理的需要。但 随着社会保障体制改革的深化，社会保险基金逐步进入市场，社会保 险基金经办机构已不再是单纯地征收保险费或支付保险待遇，参保人、基金监督机构、基金管理机构都希望获得更全面、真实的财务信息； 以收付实现制为基础的社会保险基金会计核算，存有某些方面的局限性，面临着持续深化改革的需要。本文以基本养老保险基金为例，展 开论述。 一、社会保险基金现行的收付实现制会计核算基础的局限性 金风险 我国城镇职工基本养老保险制度采用的是社会统筹与个人账户相结合 的方式，其中社会统筹部分采用的是建立在代际转移基础上的“现收 现付制”，而个人账户则是“基金制”。“现收现付制”是按照一个 较短的时期（通常为一年）内收支平衡的原则确定缴费率，来筹集社 会保险基金。所以，本预算期内的社会保险费收入仅满足预算期内的 社会保险金给付需要，一般保留有小额的流动储备金，即所谓“以支 定收，略有结余”。这种制度是下一代人供款养活上一代人的制度， 属于代际间的收入再分配。“基金制”是指在任何时间点上累积的社 会保险费总和连同其投资收益，能够以现值清偿未来的社会保险金给 付需要。这种制度的本质是“同代自养”。 以收付实现制为基础的会计核算，是以现金的实际收付作为确认收入 和支出的依据，只能反映基金财务支出中以现金实际支付的部分，并
公司交纳社会保险,会计分录怎么做? 篇一：会计分录处理(五险一金) 五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。 其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录？小编找来大侠帮忙!帮学员汇总了五险一金做会计分录的方法。 下面介绍相关的会计分录： 1.分配工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保(个人部分) 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款 4.上交杜保
借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。 一、五险的会计账务处理 （一）个人负担部分 发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除） 借：应付职工薪酬--工资 贷：其他应付款--社会保险费（代扣职工应交纳的部分）贷：库存现金（实际发放的金额） （二）企业负担部分 提取时 借：管理费用--社会保险费 贷：其他应付款--社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险）（三）交纳时 借：其他应付款--社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额）贷：银行存款（总交纳的金额）二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样）提取
企业社保费及应付职工薪酬的会计核算企业社保费的会计核算 目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有：基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。 企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致，以及企业为职工缴纳社会保险统筹的税务处理，也仍然存在很多分歧。 为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法收益，财政部财企[2003]61号文《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》，对企业为职工缴纳的社会保险统筹的会计处理作了明确的规定。通知规定：“各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支。由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴”。 企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入“管理费用”中核算比较合理，而不应计入企业的产品成本。 「例1」某企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分别为3.2万元和0.4万元，则企业应作如下会计处理：（单位：万元） 借：应付工资 3.6 贷：其他应付款——基本养老保险费3.2 其他应付款——失业保险费0.4 「例2」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6万元和1.2万元（其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2万元和失业保险0.4万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元） 借：管理费用9.2（11.6+1.2-3.2-0.4） 其他应付款——基本养老保险费 3.2 其他应付款——失业保险费0.4 贷：银行存款12.8（11.6+1.2）
应付职工薪酬社会保险会计处理 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 应付职工薪酬”的主要账务处理 ①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
②企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理。 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。 (4)本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。
一货币资金 1．收到投资者投人的现金 借：银行存款 贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费 借：现金 银行存款 贷：保费收入 预收保费 3．收到应收款项 借：银行存款等 贷：应收保费 分保业务往来 应收利息 4．收回备用金和其他应收款 借：银行存款 贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金 借：银行存款 贷：营业外收入 6．收到银行存款利息 借：银行存款 贷：利息收入 保费收入 保险保障基金
7．归还借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 8．交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 9．支付应付的手续费、佣金 借：应付手续费 应付佣金 贷：现金 银行存款 10．支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 11．购人物料用品、低值易耗品借：物料用品 低值易耗品 贷：现金 银行存款 12．购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等 13．购人工程物资 借：在建工程 贷：银行存款等 14．预支职工差旅费
借：其他应收款 贷：现金 15．拨付备用金 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 补充备用金 借：有关科目 贷：银行存款 16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款 贷：现金 银行存款 17．支付保险业务支出和营业外支出 借：赔款支出 死伤医疗给付 满期给付 年金给付 退保金 分出保费 手续费用支出 佣金支出 营业费用 营业外支出等 贷：现金 银行存款
18．支付现金利润 借：应付利润 贷：银行存款 19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时 借：实收资本 贷：现金 银行存款 二短期投资 1．购入的各种债券，按照实际支付的价款 借：短期投资 贷：银行存款 2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息 借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息) 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息) 贷：银行存款(实际支付的价款) 3．收到债券利息 借：银行存款 贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息) 投资收益(短期债券持有期间实现的利息) 4．出售债券或到期收回债券 借：银行存款(实际收到的金额) 投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额) 贷：短期投资(实际成本) 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息) 投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)
附件： 社会保险基金会计制度 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分财务报表格式 第五部分财务报表编制说明
第一部分总说明 一、为了规范社会保险经办机构经办的社会保险基金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国社会保险法》，结合《社会保险基金财务制度》规定，制定本制度。 二、本制度适用于社会保险经办机构（以下简称经办机构）负责经办的社会保险基金，包括在中华人民共和国境内依据《中华人民共和国社会保险法》建立的企业职工基本养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金、职工基本医疗保险基金、城乡居民基本医疗保险基金（包括城镇居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗基金、合并实施的城乡居民基本医疗保险基金）、工伤保险基金、失业保险基金、生育保险基金（生育保险与职工基本医疗保险合并实施的统筹地区，不再单列生育保险基金）等基金。 经办机构经办的其他各类社会保险基金的会计核算，参照本制度执行。 本制度所称社会保险基金是指为了保障参保对象的权益和社会保险待遇，根据国家法律法规规定，由单位和个人缴纳、政府补助以及通过其他合法方式筹集的专项资金。 三、社会保险基金应当作为独立的会计主体进行核算。 四、经办机构应当将经办的各类社会保险基金按照险种及不同制度分别建账、分别核算。
五、社会保险基金的会计核算一般采用收付实现制，基本养老保险基金委托投资等部分业务或者事项的会计核算应当采用权责发生制。 六、社会保险基金的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 七、社会保险基金的会计记账采用借贷记账法。 八、社会保险基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间的起讫日期采用公历制。 九、社会保险基金的会计核算应当遵循以下基本原则： （一）社会保险基金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映社会保险基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 （二）社会保险基金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 （三）社会保险基金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。 十、经办机构应当按照下列规定运用会计科目对社会保险基金进行会计核算： （一）经办机构应当区分险种及不同制度，按照本制度的规定设置和使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿。 （二）经办机构应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目。
“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明 细科目,进行明细核算。 (一确认应付职工薪酬 1、货币性职工薪酬 (1生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目; (2管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目; (3销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目; (4应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。 企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费,应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金,以及应向工会部门缴存的工会经费等,国家(或企业年金计划统一规定了计提基础和计提比例,应按照国家规定的标准计提。 当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。 2、非货币性职工薪酬 (1企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。
(2将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等 科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,贷记“累计折旧”科目。 租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。 (二发放职工薪酬 1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴 借记“应付职工薪酬-工资”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。 2、支付职工福利费 企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时,借记“应付职工薪酬-职工福利”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金 借记“应付职工薪酬-工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。 4、发放非货币性福利
第三部分会计分录题 第三章财产保险公司业务核算 习题一 一、目的:练习财产保险业务各项收入的核算。 二、资料:某财产保险公司发生下列经济业务: 1．业务部门交来家财险保费日报表和保费收据存根，以及现金50 000元，该业务是保单生效时收到全部保费。 2．收到业务部门交来的某企业货运险保费日报表、保费收据存根以及银行收账通知，共计1 000 000元。该业务自下月10日起，保险公司承担保险责任。 3．10日，上述业务保险责任开始生效。保费收入50 000 000,又收到现款（由银行转账）3 140 000元；余款尚未收到。 4．某厂投保企业财产财产险，保费120 000元，约定一个月后缴付。 5．公司收到上述保费120 000元。 6．收到家庭财产两全保险保户储金20 000元，存入银行。 7．计算此保户储金当年利息396元，并转作保费收入。 8．公司某车险出险赔偿后，向第三者追偿80 000元入账。 9．某厂投保企财险半年后，因特殊情况退保，应退55 00元，但该厂尚有应收保费4 300元未收。 10．接银行通知，转入公司活期存款户利息46 430元。 11．公司接受其他保险公司委托，代理进行损失检验，并获得手续费800元。 12．保险公司获得咨询收入1 200元，存入银行。 13．某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签订保险单，双方约定保费为200 000元，分期付款。首期已收到40 000元,其余保费分8期，每期20 000元收取。 14．某集团公司为其管理职员100人投保1年期团体人身意外伤害险，保险金额为50 000元，每人每年缴保费80元，合计8 000元。该笔保费已收妥人账。 15．某中学为在校学生3000人投保l年期学生团体平安险，保险金额为5 000元，按规定每人每年缴保费10元，合计30 000元，经特别约定分两次缴清，投保时支付80% 两个月后支付20%。 16．批准同意将理赔中收回的复印机一台转为自用，该复印机评估价为30 000元。 三、要求:根据上述资料，编制有关会计分录。 习题二 一、目的:练习财产保险准备金的核算。 二、资料: 1．某公司2005年6月已决赔款累计数为450 000元，2004年年6月已决赔款累计数为495 000元，业务部门提供未决赔款清单上已报案的未决赔款金额为940 000元，上月末已报案赔款准备金余额为100 000元。己发生未报案赔款准备金提取比例为4%。 2．某公司2004年已提已发生已报案未决赔款准备金45 3000元，已提已发生未报案未决赔款准备金 560 000元，根据精算部门计算结果，本年应提已发生已报案未决赔款准备
费用会计分录专辑虚假发票税局罚款的分计分录 真杯具，应计入营业外支出，如果有子科目，可以计入罚款支出即：借：营业外支出-罚款支出 贷：现金或银行存款 车辆违规罚款怎么做会计分录 借：营业外支出--罚没 贷：银行存款或现金 如果单位有规定要扣收责任人的则： 借：其他应收款--XX 贷：银行存款或现金 处理过期食品的会计分录 要经过公司管理层审批后再做处理，可以先做分录。 1、食品过期处理时： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2、经过公司管理层审批后： 借：管理费用 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益员工午餐费的会计分录 建议记录管理费用中的福利费科目中。 借：管理费用--福利费 贷：现金 员工会餐的会计分录 如果按照新会计准则，会计分录： 1、支付时 借：应付职工薪酬--职工福利 贷：库存现金 2、月末分配时 借：管理费用--福利费 贷：应付职工薪酬--职工福利 工人报销餐费怎么做会计分录？
制造工人报餐费： 借：制造费用 贷：现金 支付股票相关交易费用的分录 借：投资收益 贷：其他货币资金--存出投资款 低值易耗品购进和摊销的会计分录 低值易耗品不属固定资产，应分期摊销到费用科目中去。 （1）如果作为低值易耗品核算，购进时 借：低值易耗品 贷：现金等 （2）月末摊销时，可以采用一次摊销法 借：管理费用--低值易耗品摊销 贷：低值易耗品 出差预借和报销差旅费的会计分录 预借费用可以计入其他应收款，等报销时再从其他应收款中转入相关费用科目，借：其他应收款 贷：现金 报销时：借：销售费用或管理费用 贷：其他应收款 机动车保险费的会计分录 如果是新车,保险费可以进成本.分录: 借:固定资产1017 借:管理费用360 贷:银行存款(或现金)1377 如果是旧车,都可以进管理费用.分录: 借:管理费用_保险费1017 借:管理费用_车船税360 贷:银行存款(或现金)1377 高温费和降温费的会计分录 给员工发放福利性质的奖励，需要计入应付职工薪酬，计算个人所提税。 发现金时： 借：应付职工薪酬——福利费 贷：现金/银行存款
公司交纳社会保险会计 分录怎么做 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
公司交纳社会保险,会计分录怎么做 篇一：会计分录处理(五险一金) 五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。 其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录小编找来大侠帮忙!帮学员汇总了五险一金做会计分录的方法。 下面介绍相关的会计分录： 1.分配工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保(个人部分) 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款 4.上交杜保
借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)5.上交个人所得税借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。 一、五险的会计账务处理 （一）个人负担部分 发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除） 借：应付职工薪酬--工资 贷：其他应付款--社会保险费（代扣职工应交纳的部分）贷：库存现金（实际发放的金额） （二）企业负担部分 提取时 借：管理费用--社会保险费 贷：其他应付款--社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险）（三）交纳时 借：其他应付款--社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额）贷：银行存款（总交纳的金额）二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样）提取时：学会计论坛
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 社会保险和住房公积金怎样会计处理 社会保险和住房公积金的会计处理是企事业单位几乎每月都要做的分录，但实务处理五花八门，本文根据新修订的《企业会计准则第9号———职工薪酬》进行分析。 社会保险和住房公积金简称“五险一金”。五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金，缴纳方式为单位和个人各负担一半。 今年，财政部对《企业会计准则第9号———职工薪酬》进行;;;了修订，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。 新准则第七条规定：企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。这与原准则基本内容一致，养老保险费虽未单独列示，但也应包括在内。 根据会计准则，对于个人承担的社会保险应计入“其他应付款———社会保险费(养老、医疗、失业保险)”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬——社会保险费”科目。为便于理解，现只列举养老、医疗和失业保险会计处理流程，住房公积金参照其处理。 计提养老、医疗、失业保险社保(单位承担部分)时：借：成本费用贷：应付职工薪酬——养老保险应付职工薪酬——医疗保险应付职工薪酬——失业保险计提工资时：借：成本费用贷：应付职 1
这几个最常用的会计分录你写对了吗？工薪三费、五险一金、 商业保险的会计处理！ 职工福利费、工会经费和职工教育费(以下简称“工薪三费”或“三项费用”)的税前扣除是以“工资薪金”作为扣除限额 的计算基数的。 “五险”是指企业按照国家规定为员工依法缴纳的社会基本养 老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，其中前三项分企业缴纳部分和个人缴纳部分，后两项全部由企业缴纳;“一金”是指企业按规定为员工缴纳的住房公积金，也分企业缴纳部分和员工缴纳部分。与“五险”相关的还有补 充养老保险、补充医疗保险。 企业为了降低生产经营过程中的风险，有时会为一些员工购买一些商业保险。 工薪三费、五险一金和商业保险，在会计上按照会计准则规定都是属于职工薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，下面分别进行说明。 一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理 《企业会计准则第9号——职工薪酬》(2014)第六条规定，企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利
的，应当按照公允价值计量。 对于职工福利费的范围，会计实务中一般是按照财企(2009)242号文件界定的范围作为基础。 在《企业会计准则第9号——职工薪酬》修订前，会计实务中一般是职工福利费按照工资的14%进行计提，借方计入当期损益或相关资产成本，贷方计入负债;而会计准则修订后，不再预提，而是按照实际发生额直接计入当期损益或相关资产成本。 (二)职工福利费的税务处理 企业所得税法及其实施条例对于职工福利费没有进行明确 的定义，但是在国税函(2009)3号对职工福利费明确了其列 支范围。 《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前 扣除的工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整 企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的14%的部分，准予扣除;超过部
社保怎么做会计分录 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢医保社保个税代扣会计分录 我公司原来的会计做的关于工资、社保、个税的分录如下： 1、工资 借：管理费用-工资 贷：其他应付款-社保 银行存款 2、社保 借：应付工资-社保 其他应付款-社保 贷：银行存款 3、个税 交税时 借：其他应收款-个税 贷：银行存款 收回时 借：现金 贷：其他应收款-个税
假设企业计提的应付职工薪酬是 2 000元，其中包括单位承担的社保费用为100元，职工承担的200元的社保费用，还有20元的个人所得税。账务处理如下：1 企业计提工资时： 借：管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬——工资 1 900 社会保险费100 2 发放工资时： 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金/银行存款1680 应交税费——应交个人所得税20 其他应付款300 企业支付当月社保费： 借：其他应付款300 贷：银行存款300 计提和发放可以合并做到一个凭证上,反正是外帐,给别人看的.
列如:企业计提的职工薪酬是38800,其中管理11500,销售4400,生产22900.另外其中员工自己承担的社保是,医疗保险是,失业保险,个人所得税那么做凭证就是: 借:管理费用工资11500 销售费用工资4400 生产成本基本成产成本工资22900 贷:应付职工薪酬应付工资22900 借:应付职工薪酬应付工资22900 贷:其他应付款员工社保 其他应付款员工失业保险 其他应付款员工医疗保险 应交税金应交个人所得税 库存现金 借：管理费用 销售费用 贷：应付工资 借：应付工资 贷：其他应收款-职工养老失业金 其他应收款-职工住房公积金
费用会计分录大全 代交员工社保费的会计分录 1、如果公司社保费不提取 （1）缴纳社保费费时 借：其他应付款--社保（个人）378 贷：管理费用--劳动保险费780 贷：银行存款1158 （2）付工资时，代扣个人社保 借：应付工资 贷：其他应付款--社保378 贷：现金 2、如果公司社保提取 （1）提取时 借：管理费用--劳动保险费780 贷：其他应付款--社保780 （2）支付工资时 借：应付工资 贷：其他应付款--社保378 贷：现金 （3）缴纳社保时 借：其他应付款--社保（单位+个人）1158贷：银行存款1158应付福利费的会计分录做法
计题应付福利费时，分录如下 借：管理费用－福利费1000 贷：应付职工薪酬－福利费1000 支付时 借：应付职工薪酬－福利费1000 贷：银行存款或库存现金1000 员工加班费的会计分录 加班班一般算入到工资里，即： 借：管理费用或制造费用或销售费用 贷：应付工资薪酬 实际发放时 借：应付工资薪酬 贷：银行存款或现金 劳动保护费用的会计分录 劳动保护费用劳动保护费支出的规定 根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]084号）第十五条和第五十四条有关规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出 一般是全体员工都会发生的，需要按人员的部门性质来分，相应计入各部门费用的“劳动保护”明细科目中。一般的人员费用的归类
方法为： 1、管理行政部门、财务部门、总经办等部门发生的劳动保护费，计入“管理费用--劳动保护”科目中； 2、业务部门发生的劳动保护费，计入“销售费用--劳动保护”科目中； 3、生产部门、技术部门、仓储等部门发生的劳动保护费，计入“制造费用--劳动保护”科目中； 会计分录为： 借：管理费用/销售费用/制造费用--劳动保护 贷：应付帐款/银行存款/库存现金 预付广告费的会计分录 发票拿到时 借：销售费用-广告费33333（按一年期算的不知具体实际情况）预付账款-广告费166667（因为新准则取消了待摊费用科目而且属于预付了好几个月） 贷：银行存款-XX行 支付广告费的会计分录怎么做 答：广告费属销售费用，所以一般进入营业费用。即： 借：营业费用或销售费用-广告费 贷：银行存款或现金 如果要分期摊销，则计处入待摊费用 借：营业或销售费用-广告费（第一个月的）
1、计提工资时， 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保费等（公司承担部分） 2、发放时， 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 贷：应交税费——应交个人所得税 贷：应付职工薪酬——社保费等（个人承担部分） 3、缴纳税费时 借：应付职工薪酬——社保费等（公司承担部分） 借：应付职工薪酬——社保费等（个人承担部分） 借：应交税费——应交个人所得税： 财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知 财企[2003]61号 国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务 局，各中央管理企业： 随着保险业的发展，企业和职工的保险意识逐渐增强。据一些地方和企业反映，企业在国家规定的社会保险统筹之外，为职工个人购买商业保险所需资金如何列支，不同行业、不同所有制的企业财务处理不一致，不利于财务管理规范化。为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法权益，促进保险业的健康发展，现就企业为职工购买保险有关财务处理问题通知如下： 一、各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人 的应发工资中扣缴。 解读： 一、会计处理 此条规定了社会保险费的基本处理原则 1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业； 2、由企业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”；
公司交纳社会保险-会计分录怎么做-
公司交纳社会保险,会计分录怎么做? 篇一：会计分录处理(五险一金) 五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。 其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录？小编找来大侠帮忙!帮学员汇总了五险一金做会计分录的方法。 下面介绍相关的会计分录： 1.分配工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保(个人部分) 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款 4.上交杜保
借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。 一、五险的会计账务处理 （一）个人负担部分 发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除） 借：应付职工薪酬--工资 贷：其他应付款--社会保险费（代扣职工应交纳的部分）贷：库存现金（实际发放的金额） （二）企业负担部分 提取时 借：管理费用--社会保险费 贷：其他应付款--社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险）（三）交纳时 借：其他应付款--社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额）贷：银行存款（总交纳的金额）二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样）提取