第八章个人所得税法律制度
一、单项选择题
1．作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月15日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。陈某当月需缴纳个人所得税（）。
A.420元
B.924元
C.929.6元
D.1050元
2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。
A．劳动分红 B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴
3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得，应征收个人所得税的是（）。
A．企业按照国家有关法律规定宣告破产，职工从该破产企业取得的一次性安置收入
B．离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任单位取得的各类补贴
C．军人复员费
D．救济金
4.张某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相关税费共9000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。计算此项业务张某应缴的个人所得税为（）。
A．7770 B．8880 C．17760 D．21840
5. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。
A．工资、薪金所得 B．承包、转包所得
C．劳务报酬所得 D．个体工商户生产经营所得
6.甲某2008年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2009年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（）。
A．0.53 B．8.42 C．8.27 D．16.53
7.公民陈某2009年1月工资取得4000元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。
A.475元
B.300元
C.505元
D.550元
8. 公民陈某2009年1月工资取得1700元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。
A.285元
B.420元
C.505元
D.550元
9.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。2009年加工店的销售收入是40万元，允许扣除的支出15万元，实际发生业务招待费8000元。计算王先生应缴纳个人所得税时，允许扣除的业务招待费为（）。
A.8000元
B.4800元
C.3200元
D.2000元
10. 承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得适用的征税税率是（）。
A.固定税率20%
B.三级超额累进税率
C.五级超额累进税率
D.九级超额累进税率
11.刘三2009年6月取得业余咨询收入60000元，则应缴纳个人所得税（）。
A.12000元
B.9600元
C.14400元
D.12400元
12. 陈某于2009年6月从某上市公司分得红利10000元，则陈某当月应纳个人所得税为（）元。
A.400
B.775
C.1000
D.2000
13. 对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（）。
A.有价证券的原值
B.建筑物的建造费用及相关费用
C.机器设备购进价格及运输费
D.转让土地使用权所取得的价外收入
14. 下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是（）。
A.利息所得
B.稿酬所得
C.偶然所得
D.财产租赁所得
15.某高校教师与民办大学签约，当年业余为其讲授会计学、国际税法、国际贸易三门课程，则其讲课费应纳个人所得税（）。
A、课程结束时按三门课程分别计算
B、合计全部收入一并计算
C、按每个月取得的收入计算
D、平均每个月收入计算
16. 王某2009年取得特许权使用费两次,一次收入为3000元,另一次收入为4500元。该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为( )。
A.1160元
B.1200元
C.1340元
D.1500元
17、下列所得中，实行比例税率的是（）
A.工资、薪金所得
B.个体工商户的生产、经营所得
C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
D.财产租赁所得
18.所谓的劳务报酬所得一次收入畸高，是指（）
A.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过1.6万
B.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过2万
C.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过3.7万
D.个人一次取得劳务报酬，应纳税所得额超过5万
19.作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税( )。
A.420元
B.924元
C.929.6元
D.1320元
20.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。
A.购买国家金融债券取得的利息
B.个人出售已购公有住房的收入
C.个人转让债券取得的收入
D.个人出租自有居住用房的收入
21.下列所得一次收入畸高可以实行加成征收的是（）。
A．稿酬所得 B．劳务报酬所得 C．偶然所得 D．股息红利所得
22.对于劳务报酬所得，若同一事项连续取得收入的，其收入“次”数的确定方法是（）。
A．以取得收入时为一次 B．以一个月内取得的收入为一次
C．以一个季度内取得的收入为一次 D．以事项完成后取得的所有收入合并为一次
二、判断题
1.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。（）
2. 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，免予征收个人所得税。（）
3. 个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为户籍所在地的主管税务机关。（）
5. 根据个人所得税法律制度的规定，一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月10日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。（）
6.根据个人所得税法律制度的规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（）
7. 某畅销书出版后添加印数，则其因添加印数追加的稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。（）
8. 个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税。（）
9. 承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额。（）
10. 个人向社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额3％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（）
11. 个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。（）
12. 对个人转让自用达5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。（）
13. 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。（）
14. 对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其当期所得额中扣除。（）
15. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按劳务报酬所得计征个人所得税。
16. 根据个人所得税法律制度的规定，军人复员费应征收个人所得税（）。三、名词解释
1、个人所得税
2、居民纳税人
3、非居民纳税人
4、工资、薪金所得
5、劳务报酬所得
6、稿酬所得
四、简答题
1、简述个人所得税的特点
2、简述自行申报缴纳个人所得税的情形
3、简述居民纳税人与非居民纳税人的认定方法及其纳税义务
五、计算题
1.王某为中国公民，2010年收入情况如下：
（1）2009年在我国境内1-12月每月工资为1800元，12月31号又一次性领取年终奖11000元。月工资薪金应纳税所得不超过500元，税率5 %；超过500元、未超过2000元的部分，税率10%，速算扣除数25 （2）在一家日报上连载小说两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬4500元。出版长篇小说，取得收入100000元。
（3）4月从A上市公司取得股息所得15000元，从B非上市公司取得股息所得6000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）当年年终奖应纳的个人所得税；
（2）日报上连载小说应纳的个人所得税；
（3）出版长篇小说应纳的个人所得税；
（4）从A上市公司取得股息所得应纳的个人所得税。
（5）从B非上市公司取得股息所得应纳的个人所得税。
2. 自由职业者李某2010年5月取得如下收入：
（1）将无偿受赠的不动产对外销售，取得收入300000元，捐赠方购入价240000元，转让过程中缴纳的税金及有关合理费用为30000元；
（2）当月出租闲置不用的轿车，获得租金收入1000元，缴纳税金及有关合理费用100元；
（3）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元；
（4）到期国债利息收入500元，未到期国债转让收入9000元，购进时价格8600元（不含应收未收利息），不考虑其他相关税金。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）无偿受赠的不动产转让应缴纳的个人所得税
（2）出租轿车应缴纳的个人所得税
（3）福利彩票中奖收入应缴纳的个人所得税
（4）国债转让收入应缴纳的个人所得税
（5）李某5月份应缴纳的个人所得税总额
3. 范某是我国的农学专家，2010年12月范某收入情况如下：
（1）其每月的工资收入为5000元；全月应纳税所得额不超过500元，税率5%；超过500-2000元的部分，税率10%、速算扣除数25；超过2000-5000元的部分，税率15%、速算扣除数125元。
（2）向农科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费50000元；
（3）被邀请到某大学讲学，取得收入8000元；
（4）其专著被出版，获得稿酬谢收入80000元；
（5）购买彩票中将20000元
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）范某工资应缴纳的个人所得税
（2）范某提供专有技术应缴纳的个人所得税
（3）范某在某大学讲学收入应缴纳的个人所得税
（4）范某专著出版稿酬收入应缴纳的个人所得税
（5）范某中奖收入应缴纳的个人所得税。
4. 中国公民高某系某大学教授,2009年10月份收入情况如下：
（1）将其拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售,转让收入220000元,该房产买价120000元,另支付其他可以扣除的相关税费4000元；
（2）取得A股股票股息收入10000元；
（3）为某集团公司一个月做专题讲座4次,每次2000元；
（4）取得兼职收入8000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）高某出售房产取得财产转让所得应缴纳的个人所得税
（2）高某股息所得应缴纳的个人所得税
（3）高某专题讲座收入应缴纳的个人所得税
（4）高某兼职收入应缴纳的个人所得税
（5）高某10月份应缴纳的个人所得税总额
5.中国公民王某为一企业的职员，2009年其收入情况如下：
（1）取得A股股票转让收益100000元；
（2）取得特许权使用费收入18000元；
（3）购物中奖获得奖金20000元；
（4）受托为某单位做工程设计，历时2个月，共取得工程设计费20000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）股票转让收益应缴纳的个人所得税
（2）特许权使用费收入应缴纳的个人所得税
（3）中奖所得应缴纳的个人所得税
（4）劳务费收入应缴纳的个人所得税
（5）王某当年应缴纳的个人所得税总额
6、中国公民高某2010年10月份收入情况如下：
（1）将其拥有的两处住房中的一套已使用10年的住房出售,转让收入220000元,该房产买价120000元,另支付其他可以扣除的相关税费4000元；（2）取得A股股票股息收入10000元；
（3）为某集团公司一个月做专题讲座4次,每次2000元；
（4）取得兼职收入8000元。
（5）购买彩票中奖100000元
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）高某出售房产取得财产转让所得应缴纳的个人所得税
（2）高某利息、股息所得应缴纳的个人所得税
（3）高某专题讲座收入应缴纳的个人所得税
（4）高某兼职收入应缴纳的个人所得税
（5）高某中奖收入应缴纳的个人所得税
7. 周某是某知名的自由职业者，2010年12月范某收入情况如下：
（1）提供业余咨询业务取得收入6000元。
（2）向农科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费50000元；（3）被邀请到某大学讲学，取得收入8000元
（4）其专著被出版，获得稿酬收入40000元。
（5）购买彩票中奖10000元
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）周某业余咨询收入应缴纳的个人所得税
（2）周某提供专有技术应缴纳的个人所得税
（3）周某在某大学讲学收入应缴纳的个人所得税
（4）周某专著出版稿酬收入应缴纳的个人所得税
（5）周某中奖收入应缴纳的个人所得税。
参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；
应纳个人所得税=（3500-800）×20%×（1-30%）+300×20×（1－20%）×20%×（1-30%）=1050（元）。
2.【答案】A
【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。
3.【答案】B
【解析】选项ACD属于免税所得，选项B应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
4.【答案】B
【解析】从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。由于每月的收入额均大于4000元，所以每月均按扣除费用20%合并计算个人所得税。张某应缴个人所得税=（120000-9000）×（1-20%）×10%=8880（元）。
5. 【答案】D
【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按“个体工商户生产经营所得”计征个人所得税。
6.【答案】D
【解析】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的。在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。可扣除的税金和费用=80×3%+90×5%×（1+7%+3%）=7.35（万元），甲某应缴纳的个人所得税=（90-7.35）×20%=16.53（万元）。
7. 【答案】A
【解析】工资薪金应纳税额=（4000-2000）×15%-125=175（元）；
年终奖平摊到各月=6000÷12=500（元）；适用税率5%
年终奖应纳税额=6000×5%=300（元）；共纳个人所得税=175+300=475（元）。
8. 【答案】A
【解析】年终奖平摊到各月=[6000-（2000-1700）]÷12=475（元）；适用税率5%
年终奖应纳税额=[6000-（2000-1700）]×5%=285（元）；共缴纳个人所得税285元。
9. 【答案】D
【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照“发生额的60％”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5‰”。（1）业务招待费的60%=8000×60%=4800（元）；（2）销售（营业）收入的5‰=40×5‰=0.2万元=2000（元）；（3）允许扣除的业务招待费是2000元。
10. 【答案】D
【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累计税率征税。
11. 【答案】D
【解析】（1）应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000（元），适用30%税率，速算扣除数2000元；（2）应纳个人所得税=48000×30%-2000=12400（元）。
12. 【答案】C
【解析】个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税=10000×50%×20%=1000（元）。
13. 【答案】D
【解析】按照税法的规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。
14. 【答案】D
【解析】（1）选项A：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；（2）选项B：稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次；（3）选项C：偶然所得，以每次收入为一次；（4）选项D：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
15. 【答案】C
【解析】劳务报酬所得，属于同一事项“连续”取得收入的，以“一个月内”取得的收入为一次。
16. 【答案】A
【解析】特许权使用费所得以每项特许权的每次转让为一次。应纳个人所得税=（3000-800）×20%+4500×（1-20%）×20%=1160（元）。
19. 『正确答案』B
『答案解析』出版再连载视为两次稿酬，
(3800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)
20. 『正确答案』A
三、判断题
1.【答案】√
2. 【答案】×个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
3.【答案】×
【解析】个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。
4.【答案】√
5.【答案】×
【解析】一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。
6.【答案】√
7.【答案】√
【解析】这里注意添加印数与再版的稿酬处理规则不同。
8. 【答案】×
【解析】按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应税所得，应分别使用各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利”所得项目征收个人所得税。
9.【答案】×
【解析】承包经营、承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两类情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。
10. 【答案】×
【解析】捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
11. 【答案】×
【解析】个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。
12. 【答案】×
【解析】对个人转让自用达5年以上的并且是唯一家庭居住用房取得的所得，可以免纳个人所得税。
13. 【答案】×
【解析】退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
14. 【答案】×
【解析】对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。
三、名词解释
1、个人所得税是对个人取得的各项所得作为课税对象征收的一种税
2、居民纳税人：是指在中国境内有依住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。
3、非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。
4、工资、薪金所得：是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、资金、年终加薪等与任职或受雇有关的其他所得。
5、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得
6、稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
四、解答题
1、个人所得税特点：（1）将纳税人区分为居民纳税人与非居民纳税人 (1分)
（2）在征收制度上实行分类征收制。 (1分)
（3）在费用扣除上定额和定率扣除并用。 (1分)
（4）在税率上累进税率和比例税率并用。 (1分)
（5）在申报缴纳上采用自行申报和代扣人缴两种方法。(1分
2、自行申报的情形：
（1）年所得12万以上的个人 (1分)
（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人 (1分)
（3）从中国境外取得所得的个人 (1分)
（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的个人 (1分)
（5）国务院规定的其他情形(1分)
3、居民纳税人与非居民纳税人的认定：
居民纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人的；（2分）
非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。（2分）居民纳税人就其境内、境外所得履行纳税义务的；非居民纳税人仅就其境内所得履行纳税义务。（1分）四、计算题
1. （1）当年绩效工资及年终奖应纳的个人所得税为：
每月奖金平均额=[11000-（2000-1800）] ÷12=900（元），适用10%的税率，速算扣除数是25。
应纳税额=[11000-（2000-1800）]×10%-25=1055（元）(1分)
（2）日报上连载小说所获稿酬应缴纳个人所得税
=（2000+4500）×（1-20%）×20%×（1-30%）=728（元）。(1分)
（3）出版长篇小说应缴纳个人所得税
=100000×（1-20%）×20%×（1-30%）=11200（元）(1分)
（4）股息所得应纳个人所得税=15000×50%×20%=1500元 (1分)
（5）取得B非上市公司股息所得应缴纳个人所得税=6000×20%=1200（元）(1分)
2.【答案】
（1）无偿受赠的不动产转让应纳个人所得税=（300000-30000）×20%=54000（元）
（2）出租轿车应纳个人所得税=（1000-100-800）×20%=20（元）
（3）福利彩票中奖收入应纳个人所得税=15000×20%=3000（元）
（4）国债转让收入应纳个人所得税=（9000-8600）×20%=80（元）
（5）李某5月份应纳个人所得税=54000+20+3000+80=57100（元）
3. 【答案】
（1）工资应纳个人所得税=（5000-2000）×15％-125=325（元）(1分)
（2）提供专有技术应纳个人所得税=50000×（1-20％）×20％=8000（元）(1分)
（3）讲学收入应纳个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280(元) (1分)
（4）稿酬收入应纳个人所得额=80000×(1-20%)×20%×（1-30%）=8960(元) (1分)
（5）中奖收入应纳个人所得税=20000×20%=4000(元) (1分)
4. 【答案】
（1）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税款
=(220000-120000-4000)×20%=19200(元)
出售使用超过5年的非惟一房产,取得财产转让所得应缴纳个人所得税。
（2）从2008年10月9号起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税
股息收入应纳的个人所得税款=10000×50%×20%=1000(元)；
（3）专题讲座收入应纳的个人所得税款
=4×2000×(1-20%)×20%=1280(元)；
（4）兼职收入应纳的个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280（元）
兼职收入按“劳务报酬所得”征税。
5.【答案】
（1）个人转让A股股票收益暂不征税。
（2）特许权使用费收入应纳个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元）
（3）个人中奖应纳税款=20000×20%=4000（元）
（4）劳务费收入应纳税额=20000×（1-20%）×20% =3200（元）
（5）当年应纳个人所得税总额=2880+4000+3200=10080（元）
6.（1）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税款
=(220000-120000-4000)×20%=19200(元) (1分)
（2）股息收入应纳的个人所得税款=10000×50%×20%=1000(元) (1分)
（3）专题讲座收入应纳的个人所得税款
=4×2000×(1-20%)×20%=1280(元) (1分)
（4）兼职收入应纳的个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280（元）(1分)
（5）中奖收入应纳的个人所得税=100000×20%=80000（元）(1分)
7.（1）工资应纳个人所得税=6000×（1-20%）×20%=960（元）(1分)
（2）提供专有技术应纳个人所得税=50000×（1-20％）×20％=8000（元）(1分) （3）讲学收入应纳个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280(元) (1分)
（4）稿酬收入应纳个人所得额=40000×(1-20%)×20%×（1-30%）=4480(元) (1分) （5）中奖收入应纳个人所得税=10000×20%=2000(元) (1分)
期末冲刺练兵一 一、单项选择题 1、国家财政收入的主要形式是（）。 A、国债 B、国有企业上交利润 C、税收 D、罚没收入 2、下列哪个指标属于税收负担中的微观税负（）。 A、国民生产总值税负率 B、国内生产总值税负率 C、国民收入税负率 D、企业所得税负率 3、划分不同税种的主要标志是（）。 A、征税人 B、课税对象 C、税率 D、纳税人 4、假设计税依据为100元，税率为10%，按规定要加征3成，则应征税款为（）。 A、10元 B、13元 C、30元 D、40元 5、下列哪种税收属于地方税种（）。 A、关税 B、消费税 C、营业税 D、增值税 6、在各种类型的增值税中具有最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是（）。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、流通型增值税 D、消费型增值税 7、当前我国流转税模式中，增值税与（）实行平行征收。 A、企业所得税 B、消费税 C、营业税 D、关税 8、我国商业企业小规模纳税人的适用税率是（）。 A、13% B、17% C、6% D、4% 9、增值税计税销售额中不包括向购买方收取的（）。 A、优质费 B、违约金 C、销项税额 D、运输装卸费 10、销售下列哪种自己使用过的物品不征增值税（）。 A、游艇 B、大卡车 C、摩托车 D、小汽车 11、下列哪种税是1994年新设的税种（）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、企业所得税 12、下列作为消费税和增值税计税依据的是（）。 A、成本+利润 B、成本+利润+增值税 C、成本+利润+消费税 D、成本+利润+增值税+消费税 13、营业税税率是（）。 A、差别比例税率 B、定额税率 C、幅度税率 D、累进税率 14、国家对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例计算征收的税种是（）。 A、车船使用税 B、印花税 C、城市土地使用税 D、城市维护建设税 15、下列哪种税种既有比例税率也有定额税率（）。 A、契税 B、印花税 C、车船使用税 D、土地增值税 16、下列哪种行为不征资源税（）。 A、生产盐 B、开采原油 C、加工洗煤 D、开采天然气 17、资源税的税率是（）。 A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、全额累进税率 18、下列关于耕地占用税说法正确的是（）。 A、按实际使用的土地面积计征 B、采用比例税率 C、占用时一次性征收 D、按年计算分期预缴 19、企业发生年度亏损时可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的可逐年延续，但最长不得超过（）。A、3年B、5年C、7年D、10年 20、稿酬所得适用的税率为（）。A、10% B、15% C、20% D、25% 二、多项选择题
个人所得税现状调查 一、我国现行个人所得税存有公平缺失问题 为了适合改革开放的需要，我国于1980年9月开征了个人所得税， 其初衷除了增加政府财政收入外，还在于调节收入差别。随着市场经 济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中暴露出一 些未曾预见到的问题。这些问题的存有直接削弱了税种设置的效率， 甚至违背了该税种最初设计的本意，未能体现出个人所得税对个人收 入水平的有效调节。2005年的税制改革提升了个人所得税的起征点， 减轻了工薪阶层的纳税负担，一定水准缓解了社会贫富的差别。但是 因为此次改革仅仅“微调”，没有对税制模式、税制设计、税收征管、税收征收环境等方面实行全方位的改革，使得现行的个人所得税依然 存有公平缺失问题，主要表现在横向不公平和纵向不公平两大方面。（一）横向不公平的具体表现 第一，有多个收入来源和收入来源较单一的两个纳税人，收入相同缴 纳不同的税收。所得来源多的人分别按不同税目多次扣除免征额，可 不纳税或少纳税；而所得来源少、收入相对集中涉及税目单一的人却 因扣除金额少要多纳税。如一人工资2．600元每月，另一人则每月有1．600元工资再加1000元的劳务报酬，前者需要纳税，而后者则无需纳税。这迫使纳税人将收入化整为零，或偷税漏税以减轻负担，寻求 公平。 第二，因来源不同导致同一性质不同收入项目缴纳不同的税收。例如，甲乙两人，甲每月获得工资薪金所得6．000元，应缴纳个人所得税（6．000-1．600）x15%-125=535元，乙该月获得劳务报酬所得也是6．000元，应缴纳个人所得税6．000x（1-20%）x20%=960元。可见，甲乙两人取得数量相同的劳动性质所得，但因为适用税率不同，导致 两者的应纳税额也不同。
广州个税手续费返还政策，个税手续费返还政策，个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。 《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。” 企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种。 营业税处理 根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征收范围包括：交通运输业。建筑业。金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。” 在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。 但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。
第三章（上） 一、选择题 1、某电视机厂为一般纳税人，销售一批电视机给某商场，取得不含税收入120万元；取得送货运输收入5.85万元；该厂应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。 a. 21.40 b. 21.25 c. 18.29 d. 21.07 2、某商店为小规模纳税人，2008年度的销售额为20.2万元，不包括以旧换新支付给顾客的收购款4000元，本年度该店应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。 a. 0.79 b. 0.82 c. 0.60 d. 0.62 3、某植物油厂2008年某月外购货物金额700万元，其中凭收货凭证向个体农民收购油菜籽340万元，购进一台专用设备80万元，其它货物280万元。当日实现收入900万元，均开具专用发票，其中工业用植物油550万元，食用植物油350万元。请计算该厂本月应纳增值税额万元（小数点后保留两位）。 a. 18.47 b. 23.67 c. 34.26 d. 67.87 4、某商店为小规模纳税人，2009年度的销售额为12.98万元（含税价格），退货 5000 元，本年度该店应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。
a. 0.36 b. 0.38 c. 0.49 d. 0.48 5、某生产企业为增值税一般纳税人，2009年9月销售给特约经销商甲产品6000箱，不含税出厂价150元／箱，另开普通发票收取包装费和售后服务费11700元；该企业当月应纳的增值税为万元（小数点后保留两位）。 a. 13.25 b. 15.37 c. 15.50 d. 15.47 二、判断说明题 1、某企业（为增值税一般纳税人）会计甲，在处理企业自产货物的捐赠业务时，认为没有收到销售货款，可以不计入销售额纳税。 2、对于购买方支付的运费，因对交通运输企业课征的是营业税，可按所付运费的发票价格和7％的扣除率计算其可抵扣销项税额的进项税额。 3、某布料店在销售布料的同时，也为购买布料的顾客加工服装，这可视为混合销售行为。 4、增值税和消费税的应税销售额相同，因而都是价外税。 5、生产型增值税下的理论增值额要大于法定增值额。 三、计算题
容提要 这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了相应的意见建议。 关键词：个人所得税分项收入占比结构 Abstract system can not adapt to social and economic development. Therefore, to strengthen the analy sis and research of the personal income tax items of income, is an important consideration i n strengthening the regulating function of individual income tax, is also an urgent need to promote the smooth personal income tax levy by the classification to the classification and integrated levy reform. In this paper, based on 2014-2016 basic data of China's personal inc ome tax wage income tax revenue, operating income property income tax revenue, tax revenue a nd growth, respectively, calculated analysis of the three sub revenue structure and discusse 目录 一、引言 (1)
个人所得税与国民收入的关系 演讲稿 主讲：
今天我们组和大家交流的是个人所得税与国民收入的关系，说起额为为个税相信在座的各位老师一定很熟悉，因为它与您的利益息息相关，而各位同学相信大多数人一年之后也会成为个税的纳税人，说不准有些同学已经交纳过个税了。首先来为大家介绍一下我国个税的基本知识： 一、个人所得税基础知识 概念：个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节一种手段。 征税内容： 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：1、.工资、薪金所得；只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2、个体工商户的生产、经营所得；比如个人经政府有关部门批准，取得营业执照，像私立学校，私立医院，以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；指个人承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得， 4.、劳务报酬所得；翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得；如提供专利权、著作权、商标权、使用权取得
的所得。 7.利息、股息、红利所得；也就是债券，股份 8.财产租赁所得；像土地，机器租赁 9.财产转让所得，比如房子，车，但是现在对个人股票买卖取得的所得暂不征税10.偶然所得；最具代表的彩票，1000一下免征 11.其他所得 使用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：1.工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额适用5级超额累进税率。 3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。 二、个人所得税与国民收入关系 总体上看，该时期居民收入占国民收入的比重呈逐渐下降态势。与此相反的是，以居民收入作为税基的个人所得税收入无论绝对规模还是相对占比都一路上扬，高速增长。1994年至2007年个人所得税收入14年增长了近43倍，而个人所得税收入的税基居民收入仅增长了4倍。相应地，个人所得税收入占国民收入的比重14年上升了1.08
个税手续费返还奖励的申请报告 尊敬的公司领导： 根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费，扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员”。按此规定，已收到向XXX地税局申请的XXX年XXX月至XXX年XXX月期间个税手续费返还奖金XXX元。依据国家税务局规定需按照提供经纪代理服务征收6%增值税XXX元，后可作收入的手续费返还金为XXX元。且据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》，按规定取得的扣缴手续费暂免个人所得税。 为更好调动财务部职工的工作积极性，加强财务部职工的税务专业学习，现特向公司领导申请该部分个税手续费返还奖金分配，予以肯定和鼓励财务部职工更加努力的做好本职工作。 请公司领导予以批准！ 财务部 XXX年XXX月XXX日
个人所得税等手续费返还的税务处理问题（总局口径更新版2017.2.28） 一、个人所得税手续费征收增值税： 总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。” 地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。（注：适用于所在地区的所有公司） 1、深圳国家税务局全面推开“营改增”试点工作指引（之一），四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。 2、内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。 3、厦门国税，代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税？答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。 4、福建国税，12366营改增热点问答（7.11）于2016年7月15日发布，我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率多少？答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。 5、大连国税，企业从税务机关取得的代扣代缴企业所得税和增值税的手续费，是否需要缴纳增值税？如果缴纳增值税，属于哪一税目？（营改增之前，地税机关不就该项所得征收营业税。）答：按经纪代理服务缴纳增值税。 6、安微国税，12366咨询热点问答解答（2016年9月）问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税？ 答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 文件依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）货劳处审核人：丁以文 7、辽宁国税：营改增之初答复暂时不征收，辽宁国税答复没有相应政策规定。而2016年10月9日再次咨询12366时答复要征收增值税，税目按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。 二、保险公司手续费征收增值税： 河北国税、河南国税、内蒙古自治区国税明确保险公司代扣个人所得税、车船税手续费按经纪代理服务征收增值税。(只适用于所在地区的保险公司，特定企业适用。) 1、河北国税，关于保险公司代扣个人所得税、车船税手续费征收增值税问题（只适用于保险公司） 答：保险公司代扣个人所得税、车船税手续费按经纪代理服务征收增值税。 2、河南国税，保险公司代扣个人所得税、车船税收取的手续费如何征收增值税？（只适用于保险公司） 答：根据财税〔2016〕36号文件规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中
2014级本科中国税制复习资料 单项选择题（每小题1分，共20分） 按照增值税有关规定，纳税人放弃免税的，口税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 （ ）内不得屮请免税。 A. 3个月 B.6个月 经国务院批准，自（ A. 2012年1月1日 C. 2013年1月1日 ）o A. 300 元 B. 550 元 C. 650 元 D. 850 元 企业购置节能节水专用设备，其投资额的（ ）可以抵免当年的企业所得税。 A. 10% B. 20% C. 50% D. 70% 年所得（ ）以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳个人所得税，均应于纳税 年度终了后3个月内，向主管税务机关办理纳税申报。 A. 5万元 B. 10万元 C. 12万元 D. 20万元 税收法律关系只能体现（）单方面的意志。 A 、国家 B 、税务机关 C 、纳税人 D 、扣缴义务人 增值税是以商站流通和服务的各个环节所创造的（ ）为征对象的一种税。 A 、销售额 B 、经营额 C 、增值额 D 、利润 进口下列货物按13%征收增值税的冇（ ）。 A 、农机 B 、汽车 C 、家用电器 D 、办公用品 增值税的基本税率为（ ）。 A 、17% B 、13% C 、10% D 、6% 纳税人销售的下列货物屮，属于免征增值税的货物是销售（ ）。 A 、农业机械 B 、煤炭 C 、日用百货 D 、自产的农产品 消费税的税目共有（ ）。 C. 12个月 D. 36个月 ）起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 B. 2012 年 8 月 1 n D. 2013 年 8 月 1 H 某一般纳税人接受咨询服务，支付不含税咨询费5000元，取得了增值税专用发票。可抵扣的进项 税额为（
本科毕业设计（论文）开题报告 二级学院商学院专业班级 学生姓名学号 选题题目浅析我国个人所得税征收管理的现状与对策 1 选题目的及意义 1.1：选题目的: 关于我国个人所得税征收管理的问题研究，一直以来就是社会人士关注的问题。随着社会的发展，现代经济也在快速的发展，人们的生活水平也在不断提高，随之而来的就是个人所得税的征收管理问题，然而我国现在的征收管理制度并不是很完善。所以其研究的目的是想要找到我国个人所得税征收管理制度所存在的问题并且找出解决问题的相应对策。 1.2: 选题意义: 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。由于个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义务观念；过大聚财渠道、增加财政收入的作用，所以，征收个人所得税，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不均的程度，均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决，即起到促进社会公平又缩小贫富差距。 1.3：现状分析： (一)全社会依法纳税的意识依然淡薄 我国税法规定,个人所得税扣缴义务人支付个人所得应纳税时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。这个规定有利于通过税源扣缴个人所得税,从而从源头上控制个人所得税流失。但其负面影响是将个人所得税流失责任更多地归咎为扣缴义务人,导致我国长期以来个人所得税收入过多地依赖支付单位的代扣代缴,个人所得税的纳税申报工
个人所得税应纳税额计算中的特殊问题 （一）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算*** 1.基本规定 单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 注意 （1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。 （2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 【例题·计算题】李丽为中国公民，2012年12月份的工资为3300元，12月31日又一次性领取年终奖24200元。请计算李丽取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 [答疑编号5788110401] 『正确答案』 ①商数＝[24200－（3500－3300）]÷12＝2000（元） 适用的税率为10%，速算扣除数为105 ②应纳税额＝[24200－（3500－3300）]×10%－105＝2295（元） 2.雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款应纳税额的计算*** 【例题·计算题】张某为中国公民，2013年1月取得2012年不含税全年一次性奖金收入64800元。请计算张某取得的全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（注：1月份工资超过扣除标准） [ 答疑编号5788110402] 『答案解析』 （1）由于1月的工资超过费用扣除标准，可直接用不含税奖金除以12的商数来确定适 用税率和速算扣除数。 每月的不含税奖金＝64800÷12＝5400（元），查找表11－1中的不含税税率级次，适用 税率和速算扣除数分别为20%和555元。 （2）含税的全年一次性奖金收入＝（64800－555）÷（1－20%） ＝80306.25（元） （3）每月的含税奖金＝80306.25÷12＝6692.19（元），适用税率和速算扣除数分别为 20%和555元 （4）应纳个人所得税＝80306.25×20%－555＝15506.25（元） （二）低价向职工销售住房的个人所得税的征税规定
企业取得税务机关返还的个税手续费应该如何支出
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企业取得税务机关返还的个税手续费应该如何支出？ 发布时间：2010年01月14日字体：【大中小】 访问次数： 2 《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。” 上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务，同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。但是，企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢？很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税，但实际情况是否如此呢？对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢？ 对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。 营业税的处理 根据《国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。“ 此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。” 在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。 但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。 对于这一点目前在实践工作中可能多数税务机关都未对此进行实际征收，但值得注意的是，目前也有部
我国个税现状 最近，两会期间，关于个税起征点的提高成了各方热议的话题，究竟个税起征点定为20000元还是更高，似乎攸关百姓减负和增加内需大计，各方争论激烈。实际上，以2010年为例（本文部分引用国家2010对外公布数据）：全国税收总收入为73202亿元，其中个人所得税仅为4837亿元，只占总税收的6.6%，而且由企业代缴。最终由消费者承担的间接税才是百姓税负沉重的主要原因。真要为百姓减负，更应拿占税收更大头的间接税开刀。忽悠大家关注点个税起征点，说穿了，只是一个障眼法而已。 误区一：纳税养肥腐败分子 A面：“交的税都让政府官员给腐败了！” B面：“税收是为了公共开支。即使中国人都不纳税，政府要想腐败，人民也无法阻止，因为政府手里有印钞机。” 在欧洲、非洲等地，没见他们的公民对税这么反感，对纳税的抵触情绪这么大。我们调查了国内不同阶层的人，几乎都不想纳税，问其理由，说是交的税都让政府官员给腐败了，百姓勒紧腰带过日子，公务员却每年仅吃喝玩乐就就花掉纳税人上万亿元，相当于全国人民每人奉献出800元供官员“潇洒”。 有这种情绪可以理解，这些年，腐败问题没有得到有效的遏制，腐败官员贪污浪费了纳税人不少钱，有的把贪污受贿的资金转移到国
外银行，把自己的老婆孩子弄到资本主义国家享乐，自己留在伟大的社会主义中国当“裸官”。 其实，税收与腐败没有必然联系，税收不是为了腐败，腐败也不依靠税收。世界上最清廉的国家反而大多数是税负重的国家，最腐败的国家反而是税负轻的国家。2009年，世界最廉洁指数排在中国前面的国家，多数国家的税负率高于中国。根据经合组织发布的数据，经合组织国家税收占国内生产总值（GDP）的百分比远远超过中国，平均为34.8%，而中国仅为18.4%。（见下图）
个人所得税现状分析 关键词：个人所得税；税制模式；税率结构 一、目前我国征收个人所得税的现状 征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有24个年头了。经过多年来的不懈努力，该税征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。特别是1994年实施新税制至2004年，各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税
的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年高速增长，从1993年的46.82亿元增加到2004年的1737.05亿元，年平均增幅高达47.5%，年均增收118亿元，大大高于同时期经济增长速度和税收收入增长速度，是同一时期收入增长最快的税种。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也由1994年 的1.6%，迅速提升至2004年的6.75%.在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越 充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。 个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。在设计税率时，各国的指导思想和原则是有所不同的。我国征收个人所得税的指导思想是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，
我国个人所得税现状分析与改进的法律思考(doc 16页)
我国个人所得税现状分析 及改进的法律思考 发布日期：2005-11-16文章来源：互联网作者：刘喜梅论文摘要：在西方市场经济国家，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低、个人所得税
项指标均走在世界前列，但个人所得税占税收总额比重却低于发展中国家水平。1998年个人所得税占税收总额比重为3.4%，2001年这一比重提高为6.6%，①而美国这一比重超过40%.我国周边的国家，如韩国、泰国、印度、印尼的比重（一般在10—20%之间）均超过我国水平。据国家税务总局最近测算的一项数据表明：我国个人所得税每年的税金流失至少在一千亿元以上。其理由是：世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%.我国去年税收总收入一万七千亿元，个人所得税收入一千二百亿元②。如果按照发展中国家15%的比例计算，我国去年应该入库个人所得税2250亿元。在相当长的一段时期内，我国的个人所得税收入要成为国家的主要收入还不太现实。但是，个人所得税所占的比重实在是太低，如此过低的个人所得税收入在世界上实在并不多见。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。 （二）个人所得税征管制度不健全。目前我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，难以体现出较高的征管水平。个人所得税是所有税种中纳税人数量最多的一个税种，征管工作量相当大，必须有一套严密的征管制度来保证。而我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。自行申报制度不健全，代扣代缴制度又难以落到实处。税务机关执法水平也不高，在一定程度上也影响到了税款的
税收征收管理法知识讲稿 授课时间：2006年12月7日 主讲人：高传新 一、征管法概述 1、征管法的立法目的：“加强税收征收管理”，是征管法立法的首要目的;“规范税收征收和缴纳行为”，是对依法治国、依法治税思想的深刻理解和运用，为《征管法》其他条款的修订指明了方向；“促进经济和社会发展”，表明了税收征收管理的历史使命和前进方向。 2、《征管法》的适用范围，仅限于由税务机关征收的各种税收的征收管理，不包括海关、财政等部门，也不包括农税机关征收的耕地占用税、契税、和海关代征（征收）的增值税、消费税、关税以及税务样代征的费（如教育费附加）。 3、税务人员在执法过程中，及纳税人、扣缴义务人或者法定代表人、直接责任人有以下关系时，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利益关系。 二、税务管理 主要包括（一）税务登记管理、（二）帐簿、凭证管理、（三）纳税申报管理三个方面的内容，主要关注：
（一）税务登记管理，主要关注以下： 1、不须办理税务登记的为：临时取得应税收入或发生应税行为的；只纳税个人所得税、车船税的，但负有个人所得税代缴义务的，须办理扣缴税款登记。 2、设立登记的时间均为30天，（1）即自领取营业执照之日起30日内，发税务登记；（2）自发生纳税义务、扣缴义务之日起30日内，发税务登记；（3）跨地区的非独立核算的分支机构，自设立之日起30日内（注意，没有跨地区的非独立核算的分支机构，不需办理税务登记。），发注册登记；（4）有独立的生产经营权，在财务上独立核算的，自承包、承租合同签订之日起30日内，发临时登记；（5）在同一地连续12个月累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，发临时税务登记；（6）境外企业在境内承包工程作业和提供应税劳务的，自签订合同之日起30日内，发放临时登记。（这里还要注意的是，发放的税务登记类型，最容易出判断题目了。） 3、对没有纳税义务又不需要领用收费（经营）票据的社会团体，可以只登记不发征。 4、税务登记发生变更的，如果是应在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应在工商行政机关或其他机关办理变更登记后30天内到税务机关办理变更登记；如果不需要到商行政机关或其他机关办理变更登记的，应当自变更之日起30日内到税务机关办理变更登记。 5、税务登记注销的，分为四种情形而不同：
个人所得税手续费返还的税务及账务处理 一、个人所得税手续费的相关法规： 1、根据《个人所得税法》第十一条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 2、《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）规定，“三代”范围包括代扣代缴、代收代缴、委托代征，“三代”税款手续费支付比例，(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。 二、个人所得税手续费征收增值税： 目前没出台涉及个税手续费返还缴纳增值税的 具体文件，但在税务总局及地方税务局的12366纳税服务平台答疑上有所反映： 总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收
入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。” 地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区只有部分省份（并非全部省份），其中包含安徽省，按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。（注：适用于所在地区的所有公司） 安徽国税，12366咨询热点问答解答（2016年9月）问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税？ 答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 文件依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）货劳处审核人：丁以文 三、个人所得税手续费企业所得税处理：
《中国税制》期中练习题 一、单选题（2分×10=20分） 1、区分不同税种的主要标志是（B ）。 A.税目 B.征税对象 C.纳税地点 D.纳税义务人 2、下列税法中属于对流转额课税的是（B） A.企业所得税 B.增值税 C.资源税 D.个人所得税 3、不属于现行增值税划分纳税人标准的（C ） A年应税销售额50万B年应税销售额80万 C年应税销售额100万D会计核算健全 4、下列适用17%税率的货物有（ D ） A.粮食、食用植物油 B.天然气 C.图书、报纸、杂志 D.液晶电视 5、根据增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证 的是（ D ） A从销售方取得的增值税专用发票B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票或者取得的销售发票D废旧物资收购发票或普通发票 6、下列不属于增值税混合销售行为的是（A） A、中国电信提供电信服务并销售电话机 B、奥迪斯电梯公司销售销售电梯并负责安装 C、汽车销售公司销售汽车并提供按揭服务 D、企业销售货物并提供运输服务 7、关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（D ） A采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 B采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约2定的收款日期的当天 C视同销售货物行为，为货物移送的当天 D委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天 8、我国消费税中适用复合税率的产品是（C ）。 A．卷烟和黄酒B．卷烟和啤酒 C．卷烟和白酒 D.雪茄烟和白酒 9、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的（A ） A.不纳税B．只纳消费税C．只纳增值税D．既纳消费税又纳增值税
个人所得税现状分析 个人所得税随着最新税制改革已经不断创新，下面小编就为大家带来了个人所得税现状分析，大家可以参考一下！ 摘要：随着我国税制改革工作的不断深入，个人所得税作为收入增长中最为强劲的税种之一，其在我国的税制改革中的地位不言而喻。本文立足于现状，首先介绍了个人所得税设计中存在的问题，然后对个人所得税改革的基本目标进行了分析，最后结合上述内容对个人所得税的完善策略进行了阐述。 1引言 从1980年实施个人所得税的征收至今，我国的经济结构与市场环境都发生了较大的变化，特别是在1994年税制改革之后，个人收入水平一直在持续增长。与其他的税收模式相比，个人所得税在我国的整体税收布局中所占比例不高，但是却与人们的生活质量具有密切的关系，其更是直接牵扯到社会稳定与公平正义。为了进一步分析个人所得税设计的优化策略，本文就个人所得税设计中存在的问题简要分析。 2个人所得税设计中存在的问题 征收模式问题 征收模式方面的问题往往是导致征收效率与公平性的
主要问题。目前我国的个人所得税在征收模式方面采取了全国统一的方式，其结果就是无法掌握实际纳税人的整体收入水平以及负担能力，导致一些负担较重的人依然需要交纳大量的税费。另外，负担较轻的人可能没有交纳较高税费也是导致国家损失的原因之一。 征税范围问题 目前我国的税制规定当中对于独立劳动所得以及非独立劳动所得都给予了十分明确的分级管理，在实际管理过程中对于不同的税务种类以及征收标准都进行了量化。从客观上来看，有资本所得的稳定性与连续性往往会高于劳动所得，而其付出的代价却比劳动所得小得多，这也是导致必要生活费的相关程度下降的因素之一。 征收方式问题 目前我国的个税管理主要依靠代扣代缴以及自行申报两种模式。其中代扣代缴是大多数纳税人的纳税的方式，能够省去交税的时间，但是同样也会导致代扣人缺乏纳税的经验与意识。另外，自行申报在一些小城市当中难以普及管理和实现，这也是征收方式方面的弊端。 3个人所得税的改革目标 处理好公平与效率的关系 结合我国的国情以及个人所得税的设置情况来看，处理好公平与效率之间的关系可以说是个人所得税改革的主要
企业所得税（查账征收）计算题 样题：例:假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1343万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费320万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元 40（含增值税l20万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款5万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入销售费用、管理费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。 请根据上述资料计算该公司应纳所得税额。 解答： 应纳税所得额＝利润总额十纳税调整增加额—纳税调整减少额 1、会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（万元） 2、纳税调整额 （1）广告费和业务宣传费扣除限额＝2500×15%＝375（万元），实际发生320万元，不需要纳税调整。 （2）2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） 业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元） （3）捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元） （4）税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝5－0.84＋6＝10.16（万元） （5）职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5％＝4.25（万元） 3、应纳税所得额＝7＋6＋10.16＋4.25＝27.41（万元） 4、应缴企业所得税＝27.41×20%＝5.48（万元） 应纳税所得额小于30万元，工业企业资产总额小于3000万元，职工人数少于100人，符合小型微利企业的标准，因此可以享受20％的优惠税率 请同学们按以上样题的答题方式完成以下各题： 1.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2009年有关经营情况和纳税情况如下： （1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元； （2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元； （3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元； （4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元； （5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月
问题一 经常听到三代手续费，到底是哪三代？ 答复： 代扣代缴、代收代缴和委托代征。 问题二 “三代”税款手续费支付比例和限额如何规定的？ 答复： 1、代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。 2、代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。
3、税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。 4、税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。 5、其他可以参考《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号文）规定。 问题三 “三代”税款手续费多长时间清算一次？ 答复：
“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。 注意： 特殊情况下延期的，应按照当地税局规定的时间。 问题四 收到的“三代”税款手续费如何会计处理？ 答复： 1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税： 借：银行存款 贷：其他收益 应交税费—应交增值税（销项税额）
2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税： 借：银行存款 贷：其他收益 应交税费—应交增值税 问题五 收到的“三代”税款手续费如何使用？ 答复： “三代”单位所取得的手续费收入按规定用于与“三代”相关的办公设备、人员成本、 信息化建设、耗材、交通费等管理支出。 问题六