税收分析岗位相关内容介绍
（2016.9.1）
主要内容：
一、税收收入口径
二、预算科目、预算级次和预算分配比例
三、税收分析基本内容
四、国内生产总值、宏观税负、税收弹性
五、国民经济行业
六、数理统计基础
七、因素分析法解析
八、营改增相关
九、税收分析实例
十、综合练习
一、税收收入口径
国税部门包括：增值税（国内增值税、进口增值税）、消费税（国内消费税、进口消费税）、企业所得税、个人所得税（利息所得税）和车辆购置税。
◆非税收入：比如国税部门的“罚没收入（行为罚款）”、“文化事业建设费收入（营改增后）”、“废弃电器电子产品处理基金收入”不属于税收收入口径。
◆出口退增值税、出口退消费税不扣减税收收入。
◆成品油消费税退税，目前也不扣减税收收入。《关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知》（财税[2011]87号）规定：自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。
◆总局口径税收收入：全部税收收入扣除海关代征，即进口增值税、进口消费税。
◆政府口径税收收入：总局口径税收收入扣除企业所得税中央固定收入、车辆购置税。
企业所得税中央固定收入：中国石油天然气股份有限公司所得税、中国石油化工股份有限公司所得税等央企汇总缴纳的企业所得税，其查补企业所得税在本地缴纳。预算分配比例：中央100%。
应用例证：
税收收入完成1600亿元。
总局口径=1600-150（进口增值税）-20（进口消费税）=1430亿元
政府口径=1430（总局口径）-30（企业所得税中央固定收入）-100（车辆购置税）=1300亿元
二、预算科目预算分配比例
入库税款的两个要素：预算科目和预算分配比例。
◆预算科目分为“类”、“款”、“项”、“目”4级。
比如：“国有企业增值税“预算科目代码为101010101
101—————01————01---——————01
税收收入—增值税—国内增值税—国有企业增值税；
比如：改征增值税滞纳金、罚款收入预算科目代码为101010420
101—————01—————04-——————————20
税收收入—增值税—改征增值税—改征增值税税款滞纳金、罚款收入
◆预算分配比例是预算收入在级次上的数量细化。分为中央预算固定收入、地方预算固定收入和中央与地方共享收入3种。
◆国内增值税：中央75%、地方25%（2016年5月1日前）、中央50%、地方50%（2016年5月1日后）、进口增值税：中央100%。
◆国内消费税、进口消费税：中央100%。
◆企业所得税：中央企业所得税：中央100%，其它：中央60%、地方40%。
◆利息所得税：中央60%、地方40%。
◆车辆购置税：中央100%
应用例证：
1、下列税种中属于中央和地方共享收入的是（ A ）。
A.国内增值税
B.消费税
C.车辆购置税
D.房产税
2、企业所得税为中央与地方共享科目,入库级次为（A）。
A.中央级60％、地方级40％
B. 中央级75％、地方级25％
C.中央级50％、地方级50％
D. 中央级100％
3、下列收入不属于税收收入的是（D）。
A.增值税税款滞纳金、罚款收入
B.企业所得税税款滞纳金、罚款收入
C.个人所得税税款滞纳金、罚款收入
D.纳税人逾期办理税务登记罚款收入
三、税收分析基本内容
◆税收分析的作用：为组织收入服务、为税制改革服务、为加强征管服务、为经济发展服务。
◆税收分析的基本原则：从经济到税收、实事求是、定性分析与定量分析、宏观与微观
◆影响税收收入的三大要素：经济、征管、政策
税收=税基×实际税负，将税负进一步分解
税收= 税基×法定税负×实际征收率
◆税收分析的八个方面：定性分析和定量分析；宏观分析和微观分析；总体分析和结构分析；正向分析和反向分析
◆税收收入特征：税收总量、税收增长、税收结构、税收周期、宏观税负、税收弹性
◆税收分析主要内容：税收弹性分析、税负分析、税源分析、税收关联分析
◆《进一步完善税收分析工作机制的意见》（税总发〔2014〕94号）：税收分析作为实现税收职能的工具和方法，包括四个方面内容，即税收形势分析、税收风险分析、政策效应分析和经济运行分析。
★组织收入原则：依法征税,应收尽收,坚决不收过头税,坚决防止和制止越权减免税,坚决落实各项税收优惠政策
四、国内生产总值、宏观税负、税收弹性系数
（一）国内生产总值（GDP）。一个国家所有常驻单位在一定时期内生产的所有最终产品和劳务的市场价值。GDP是国民经济核算的核心指标，也是衡量一个国家或地区总体经济状况重要指标。
◆核算方法
生产法:GDP=总产出-中间投入
收入法:GDP=固定资产折旧+劳动者报酬+ 生产税净额+营业盈余
支出法:GDP=总消费+总投资+净出口
---拉动经济增长的三驾马车：经济学上常把投资、消费、出口比喻为拉动GDP增长的“三驾马车”。
◆几个相关问题
GDP是计算期内生产的最终产品价值，是流量而不是存量，因此它只计算当年新流入经济的价值，而不计算已有的价值存量。
GDP是最终产品的价值，不包括中间产品价值。
GDP是一定时期内所生产而不是所售卖掉的最终产品的价值。
GDP是市场活动导致的价值。
GDP的计算既包括实物产品，又包括劳务产品，即有形与无形产品
应用例证：
1、以下哪些应计处当年GDP（DE）
A、购买一辆旧车。
B、购买股票2年。
C、方便面企业购入的5吨面粉。
D、银行从企业获得的贷款利息。
E、购买旧车时支付的中价费1000元。
F、农民自己生产用于消费的粮食。
2、国内生产总值的三种计算方法是（ABD）。
A.收入法
B.生产法
C.平均法
D.支出法
3、通常将消费、投资和出口称为拉动经济增长的“三驾马车”，其中，消费是拉动经济增长的最终动力。以下（A）是衡量消费需求最准确的指标。
A.最终消费
B.社会消费品零售总额
C.城镇居民消费性支出
D.城市消费品零售额
（二）宏观税负和税收弹性系数
宏观税负=税收总量÷经济总量×100%
税收弹性系数=税收增幅÷经济增幅
需要说明的是：统计局公布的GDP总量为现价GDP，即名义GDP，按产品和劳务的当年销售价格计算的GDP，GDP增幅为按不变价（或称可比价）计算的增幅，即实际GDP增长率，由于税收是按现价计算的，因此在做经济与税收的弹性分析时，需要将GDP不变价（可比价）增幅换算成现价增幅。现价GDP与可比价GDP，名义GDP与实际GDP
应用例证：
1、某市2015年税收完成20亿，2014年完成16亿；统计局颁布2015年地区生产总值（GDP）完成600亿，GDP增速为9.5%。另2014年GDP为540亿。求某2015年宏观税负3.33%，税收现价弹性系数是2.25。
宏观税负=20÷600×100%=3.33%
税收弹性系数：
计算税收增幅：（20-16）÷16×100%=25%
计算GDP现价增幅：（600-540）÷540×100%=11.11%
计算税收弹性系数：25%÷11.11%=2.25
2、税收弹性可以反映税收增长与GDP增长的适应程度，当税收弹性系数大于1时，一般表明（B）。
A.税收收入增长慢于GDP的增长
B.税收收入增长快于GDP的增长
C.税收收入增长与经济增长背离
D.两者同步增长
3、按价格形式分，国内生产总值可分为现价国内生产总值和（ B ）国内生产总值。
A.不可比价
B.可比价
C.均价
D.生产价
（三）边际税负，经济学“边际”概念在税收领域的应用，每一单位新增商品带来的效应，边际成本、边际利润、边际收入。
全部成本---全部收入
边际成本---边际收入
边际税负是税收增量与经济增量的比值，在表述税收与经济关系上具有一定的动态性。边际税负高于当年宏观税负，则宏观税负上升，反之则下降。
上例中的边际税负，税收增量=20-16=4亿元，GDP增量=600-540=60亿元，边际税负=4÷60=6.67%
五、国民经济行业
分为门类、大类、中类、小类四级。
制造业----酒、饮料和精制茶制造业---酒的制造---啤酒制造
门类大类中类小类
第一产业：农、林、牧、渔业
第二产业：采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水的生产和供应业、建筑业。建筑业属于第二产业，不属于工业
第三产业：
工业：采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水的生产和供应业
高耗能行业：化学原料及化学制品制造业、非金属矿物制品业、黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业、石油加工炼焦及核燃料加工业、电力热力的生产和供应业。
应用例证：
1、根据国民经济行业分类标准，将国民经济行业划分为（门类）、大类、中类和小类四级。
2、某市2015年第二产业税收完成69亿元，其中：卷烟制造业税收40亿元、黑色金属矿采选业税收1亿元，电力税收20亿元、建筑业8亿元。该市2015年工业税收规模 61亿元。
六、数理统计基础
统计指标是反映社会经济现象总体综合数量特征的科学概念或范畴。
统计指标六要素：指标名称、计量单位、核算方法、时间界限、空间界限、指标数值等内容构成。
统计指标种类：按其反映的数量特点不同可分为数量指标和质量指标。
◆数量指标是反映现象总规模水平大小、数量多少或工作总量多少的指标。它表示事物的外延量大小。如GDP、税收收入等。
◆质量指标是反映现象总体相对水平或工作质量的统计指标。通常以相对指标和平均指标、用相对数和平均数表示，由两个总量指标对比派生出来的，反映现象之间内在联系和对比关系，因此其指标数值的大小与总体范围大小没有直接的关系。如：税收计划完成进度、人均GDP等
◆数量指标和质量指标的关系表现在：数量指标是计算质量指标的基础，质量指标往往是相应的数量指标进行对比的结果。
（一）总量指标。是反映社会经济现象发展的总规模、总水平或工作总量的综合指标。是计算相对指标和平均指标的基础。
种类：按反映时间状况的不同可分为时期指标和时点指标，即流量与存量。
◆◆时期指标反映的是某种社会经济现象在一段时期发展变化的总量，是数量在一段时间内的连续变化。如国内生产总值、税收收入。
特点：在一段时期内不同时间上的数值可以相加；一定时期内指标数值的大小与这段时间的长短有直接关系，即时期愈长，指标数值就愈大；时期指标的数值是通过连续记录取得的。
◆◆时点指标是反映社会经济现象在某一时刻状况上的总量。如人口数、库存数等。
特点：在一段时间内不同时间上的数值不能相加的；其指标数值的大小与这一指标所包含的时间长短无直接关系；其指标数值不需要在一段时间内进行连续登记，是间断（一次性）记录取得的。
（二）相对指标。是两个相互联系的现象数量的比率，用以反映现象的发展程度、结构、强度、普遍程度等。六个类别：结构相对指标、比例相对指标、比较相对指标、强度相对指标、动态相对指标、计划完成程度相对指标。
◆◆结构相对指标是以总体总量为比较指标，计算各组总量占总体总量的比重，来反映总体内部组成情况的综合指标。因此又称比重指标，一般用百分数表示，分子、分母不能调换，各组的比重之和为100%或1。（举例如某市税收收入占全省的比重）
计算公式：结构相对数 =各部分总量/总体总量
《市局2016年上半年人大汇报材料》·····高耗能行业税收占比降低，新能源税收增速提升。以钢铁、水泥、电力为主的高耗能行业税收完成6亿元，同比减收1.7亿元，下降22%，占工业税
收收入的比重为18.6%，同比降低1.8个百分点；以风电为主的新能源行业税收完成2.2亿元，同比增长30.6%，高于上年同期增速18.6个百分点。
《全市国税纳税百强企业税收发展分析》·····纳税百强税种结构退二进一，企业所得税表现抢眼突出。5年间，纳税百强增值税、消费税年均税额25.1亿元、2.1亿元，税收占比63.8%、5.3%，比2010年分别下降12.1、0.7个百分点；而代表企业盈利水平的企业所得税，年均税额12.2亿元，比2010年增长近1倍，年均增速14%，快于纳税百强总体增速11.8个百分点，税收占比30.9%，提高12.8个百分点。
◆◆比例相对指标是总体不同部分数量对比的相对数，借以分析总体范围内各个组成部分之间比例关系和协调平衡状况。通常以总体各组总量指标对比，也可运用总体各部分的平均数或相对数对比。是同一总体内的部分与另一部分数值的比较；分子、分母可以调换。
计算公式：比例相对数=总体中某一部分数值/总体中另一部分数值
《2016年上半年人大汇报材料》·····营改增税收贡献低于预期。2015年全年完成营业税37.2亿元，月均营业税规模3.1亿元。今年前5个月完成21.3亿元，月均4.3亿元。从6月份营改增首个申报月看，四行业改征增值税入库1.6亿元，仅相当于上年月均营业税的一半，不足今年前5个月月均营业税的40%。
◆◆比较相对指标是不同单位的同类指标对比而确定的相对数，借以说明同类现象在同一时期内各单位发展的不平衡性。分子、分母可以调换。
计算公式：比较相对数=某单位指标值/另一单位同类指标值
《河北风电装备制造业税收发展分析》····“十一五”至“十二五”期间，河北风电产业迅猛发展。2015年底，全省累计并网容量1022万千瓦，上网电量168亿千瓦时，两项指标全国占比分别为7.9%、9%，连续七年稳居全国前四位，是名副其实的全国风电大省。····但从风电产业供给侧看，我省并非风电装备制造强省，风电装备制造龙头企业大而不强，与风电大省地位不相对称。以“十二五”期间为例，新疆金风科技公司整机销售2211万千瓦，占全国市场的22%，累计实现销售收入595.5亿元，缴纳国税收入22.8亿元。我省规模最大的整机制造企业—保定联合动力公司，累计整机销售522万千瓦，全国占比5.2%，累计实现销售收入178.3亿元，缴纳国税收入4.3亿元。我省龙头企业产能规模不足新疆的25%，经济规模和税收贡献分别与新疆相差2.3倍、4.3倍。
◆◆强度相对指标是两种性质不同而又有联系的属于不同总体的总量指标之间的对比，用以表明某现象在另一现象中发展的强度、密度和普遍程度。
计算公式：强度相对数=某种现象总量指标/另一有联系而性质不同现象总量指标
《关于2016年卷烟税收预测情况的汇报》····我市卷烟厂2016年全年预计实现产品销售额63亿元，同比减收15.5亿元，按前7个月每万元卷烟销售收入实现两税（增值税和消费税）5150元测算，预计影响两税减收8亿元。
◆◆动态相对指标一般指发展速度指标。是同类指标在不同时间上的对比，又称发展速度，借以反映同一现象在不同时间上的发展变化情况。计算结果表示同类事物的水平报告期为基期的发展变化程度。
计算公式为：动态相对数=报告期数值/基期数值
《国地税联合税收分析报告》····上半年，全市税收收入累计完成97.3亿元，同比增收1亿元，增长1%。在税收收入中，代表地方可用财力的公共财政预算收入完成46.7亿元，同比增收4亿元，增长9.3%，高于同期增速9.1个百分点。
《2016年上半年人大汇报材料》·····截止8月底，全市共有635户原增值税一般纳税人申报抵扣四行业进项税额4780万元，比7月底分别增加177户、2505万元。随着四大行业营改增的推进，相关下游行业增值税一般纳税人进项税额抵扣凭证取得的越来越充分，新增四行业进项税额抵扣将逐渐增大。
◆◆计划完成程度相对指标。基本公式：计划完成程度（%）=实际完成数/计划任务数
《上半年税收完成情况报告》····上半年，全市总局口径税收完成50.3亿元，占省局分配全年税收目标的52.6%，比上年同期减收2.9亿元，下降5.5%。剔除建筑、金融、房地产、生活服务四行业营改增税收增量后，上半年税收收入完成48.6亿元，同比减收4.6亿元，下降8.6%，占年初税收目标的50.8%。
（三）平均指标。是反映社会经济现象总体各单位某一数量标志在一定时间、地点条件下所达
到的一般水平。反映总体各单位变量分布的集中趋势或集中程度。
特点：平均指标是一个代表值，代表总体综合数量特征的一般水平。 按计算方法不同：数值平均数、位置平均数
数值平均数：算术平均数、调和平均数、几何平均数 位置平均数：众数、中位数
◆◆算数平均数受各变量值本身大小的影响，不会超过变量值的变动范围，受极端变量值的影响较明显。
《总局纺织业税收分析报告》····人口红利逐步消失，机器换人化解成本压力。在持续上升的成本压力下，东部地区采取“机器换人”战略，降低生产成本。···近五年来东部地区人均利润从2.24万元提高至2.49万元，人均税收贡献从1.55万元提高至2.04万元，有效化解了成本上升的压力。
《全市国税纳税百强企业税收发展分析》····百强企业税额落差较大，有待进一步做强做大。从税收占比看，2015年工业、第三产业纳税百强榜单中，前50名企业税收占比分别高达90.4%、88.8%，分别是后50名的9.4倍、7.9倍；从纳税额度看，工业、第三产业百强中位数税额分别为742万元、444万元，仅相当于户均税额的30%，表明百强企业税额离散程度偏高，部分企业仍有较大提升空间。
（四）变异指标。又称标志变动度，综合反映总体各个单位标志值差异的程度。 作用：（一）变异指标反映总体各单位标志值分布的离中趋势。平均指标反映总体各单位标志值的集中趋势。而变异指标则表明总体各单位标志值的分散程度，对于变动中心来说，也就是反映标志值的离中趋势。（二）变异指标可以说明平均指标的代表程度。（三）变异指标说明现象变动的均衡性或稳定性。
变异指标的种类：全距、平均差、标准差、变异系数
◆全距。最大变量值与最小变量值之差，说明标志值的变动范围。 第一组 5 5 6 4 5 平均值=5，全距=2 比较集中 第二组 2 3 9 7 4 平均值=5，全距=7 比较分散
◆平均差。是总体各单位标志值对算术平均数的离差绝对值的算术平均数。 简单平均差公式 加权平均差公式
应用例证：
AB 两省1-5月份税收完成情况如下如下： A 省税收（亿元）： 25 28 30 35 42 B 省税收（亿元）： 18 24 32 38 48
要求：计算平均差，比较AB 两省月均税收的代表性。 A 省月均税收= 32亿元 B 省月均税收= 32亿元 A 省平均差= 5.2 B 省平均差= 8.8
结论：A 省的平均差小于B 省，A 省月均税收的代表性大于B 省。
◆标准差。是总体中各单位标志值对算术平均数离差平方的算术平均数的平方根。 简单标准差公式 加权标准差公式 （五）变异系数。用相对数形式反映各个变量值与其平均数的离差程度，其数值表现为系数或百分数。是全距、平均差、标准差与算术平均数的比值。包括全距系数、平均差系数 、标准差系数。使用最多的是标准差系数。
标准差系数=标准差÷算数平均数
D = n
∑|x-x | ∑f
∑│x-x │f
D = ()
n
x x ∑-=
2
σ()
∑∑-=f f x x 2
σ
税收的实际应用：平均税负、税负标准差、离散系数、预警下限
平均税负：%1001
1?=
∑∑==n i ij
n
i ij
j SR
T
TB
税负标准差：1
)(1
2
--=
∑=n TB TB
S n
i j ij
j
税负离散系数：j
j j TB S CV =
税负预警下限：?????≥?<-=4
.0CV 6.04.0CV j j 如果如果j
j
j
j TB S TB RATB
如果税负离散系数大于 0.4，行业预警下限=平均税负×0.6
如果税负离散系数小于 0.4，行业预警下限=平均税负-税负标准差
《2009年企业类增值税一般纳税人应缴税负情况的通报》····税负低的行业离散系数普遍较大，税负高的行业离散系数普遍较小。煤炭开采和洗选、黑色金属矿采选、饮料制造业和电力、热力的生产和供应等税负较高的行业，其离散系数分别小于1；而批发、零售业和黑色金属冶炼及压延加工业税负较低，其离散系数分别为1.74、2.64和1.77。离散系数偏大的行业，低于预警下限的企业较多。零售业离散系数2.64，低于零售业应缴增值税税负预警下限的企业252户，占零售业样本个数的42%；批发业离散系数1.74，低于批发业应缴增值税税负预警下限的企业710户，占批发业样本个数的49%；农副食品加工业离散系数1.04，低于农副食品加工业应缴增值税税负预警下限的企业58户，占农副食品加工业样本个数的76%。
应用例证：
（D ）是衡量样本税负偏离于平均税负的相对指标，可以直接反映出税负差异的比例情况。 A.平均税负 B.税收弹性系数 C.标准差 D.离散系数
（四）时间序列。又称动态数列，它是指某社会经济现象在不同时间上的一系列统计指标值,按时间先后顺序加以排列后形成的数列。时间数列由两部分构成，一部分是反映时间顺序变化的数列，一部分是反映各个指标值变化的数列。按其指标表现形式的不同分为三种：绝对数、相对数和平均数数列。
◆绝对数数列：将总量指标在不同时间上的数值按时间先后顺序排列形成的数列。它反映的是现象在一段时间内达到的绝对水平及增减变化情况。由于总量指标有时期指标和时点指标，因此，绝对数数列又可分为时期数列和时点数列。
◆◆时期数列是指由时期指标构成的数列，即数列中每一指标值都是反映某现象在一段时间内发展过程的总量。如：某市近5年税收收入
年份 2011年 2012年 2013年 2014年 2015年
税收（亿元） 35.3 38.4 42.3 53.3 59.6 ◆◆时点数列是指由时点指标构成的数列，即数列中的每一指标值反映的是现象在某一时刻上的总量。如：某市2011-2015年年末欠税余额
年份 2011年 2012年 2013年 2014年 2015年 税收（亿元） 1.5 1 0.7 0.5 0.3
◆相对数数列是将一系列同类相对指标值按时间先后顺序排列而形成的数列。它反映的是社会经济现象之间相互联系的发展过程。
◆平均数数列是将一系列平均指标值按时间先后顺序排列而形成的数列。它反映的是社会经济现象总体各单位某标志一般水平的发展变动程度。
（五）时间序列水平指标
◆发展水平：它反映社会经济现象在各个时期所达到的规模和发展的程度。又称发展量。发展水平既可以表现为总量指标，也可表现为相对指标或平均指标。
◆平均发展水平又称序时平均数（动态平均数）。它是动态数列中各项发展水平的平均数，反映现象在一段时期中发展的一般水平。
◆增长量是说明社会经济现象在一定时期内所增长的绝对数量，它是报告期水平与基期水平之差，反映报告期比基期增长的水平。
计算公式：增长量＝报告期水平－基期水平
增长量的计算结果可能式正数，也可能是负数。正数表示增加或增长，负数表示减少或降低。 ◆◆逐期增长量是指报告期水平与前一期水平之差，它表明本期比上一期增长的绝对量，即逐期增加的数量。
◆◆累积增长量是指报告期水平与某一固定时期(作为基期)水平之差，它表明本期比某一固定时期增长的绝对数量，也即说明在某一段较长时期内总的增长量。
关系：逐期增长量之和等于累积增长量，连续的累积增长量之差等于相应的逐期增长量 ◆◆平均增长量是说明社会经济现象在一定时期内平均每期增长的数量，从广义上说，它也是一种序时平均数，即是逐期增长量时间数列的序时平均数。
（六）时间数列的速度指标
◆发展速度是反映社会经济现象发展程度的相对数，是两个不同时期发展水平对比的结果，用来说明报告期水平已发展到基期水平的若干倍或百分之几。
◆◆定基发展速度是报告期水平与某一固定基期水平之比，表明某种社会经济现象在较长时期内总的发展速度。
◆◆环比发展速度：是报告期水平与前一时期水平之比，表明现象逐期的发展速度。
定基发展速度等于环比发展速度的连乘积。两个相邻时期的定基之比，等于它们的环比发展速度
◆◆同比发展速度的“同比”指的是同时期相比，也就是本年（报告期年份）的某季度某月或指定的某个时间的发展水平与去年相同的这个时间的发展水平之比。
◆◆增长速度是表明社会经济现象增长程度的相对指标，它是增长量与基期水平对比的结果。 增长速度=发展速度-1
◆◆平均发展速度是对各期环比发展速度求平均的结果，表示现象逐期发展的平均速度；从广义上来说，它也是一种序时平均数。
◆◆平均增长速度＝平均发展速度－１（或100％）
当平均发展速度大于或小于1时，平均增 长速度有正负，分别表示逐期平均递增程度和平均递减程度。
应用例证：
某市2011-2015年税收收入
单位：亿元
时间数列项数－1累积增长量
＝
逐期增长量个数逐期增长量之和平均增长量＝基期水平
报告期水平
发展速度＝
亿元，比2011年增长68.8%，年均增长14%。
累积增长量=59.6-35.3= 24.3亿元 平均增长量=24.3÷4=6.1亿元
定基发展速度=59.6÷35.3×100%=168.8% 增长速度=168.8%-100%=68.8%
平均发展速度=
4
35.3÷6.59×100%=114%
平均增长速度=114%-100%=14%
七、因素分析法解析
因素分析法是利用统计指数体系分析现象总变动中各个因素影响程度的一种统计分析方法。 ◆连锁因素分析（连锁替代法）：在具有乘积关系的指标体系中进行，在被分析指标所包含的因素结合式中，将各因素的基期数值顺次以报告期数值替代，每次替代所得结果与替代前所得结果对比，二者之差就是被替代因素变动对被分析指标影响的绝对额。
运用连锁替代法时，应注意首先根据现象间的经济联系，确定各因素的相乘关系和各因素的排列顺序。先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值。一般情形下，在税收分析工作的应用中为：销量、价格、税率，即量价率。
例如，设某一分析指标M 是由相互联系的 a 、b 、c 三个因素相乘得到，报告期（实际）指标和基期（计划）指标为：
报告期（实际）指标M 1=a 1×b 1×c 1 基 期（计划）指标M0=a 0×b 0×c 0 各因素变动按顺序进行：
基 期（计划）指标M0= a 0×b 0×c 0 （1） 第一次替代 a 1 ×b 0 ×c 0 （2） 第二次替代 a 1 ×b 1×c 0 （3） 第三次替代 a 1 ×b 1×c 1 （4） 分析如下：
（一）被分析因素的总变动 变动绝对额= a 1b 1c 1- a 0b 0c 0 变动程度= a 1b 1c 1÷a 0b 0c 0 （二）各分项因素的变动
“a ”变动影响：变动绝对额= a 1b 0c 0- a 0b 0c 0，变动程度= a 1b 0c 0÷a 0b 0c 0 “b ”变动影响：变动绝对额= a 1b 1c 0- a 1b 0c 0，变动程度= a 1b 1c 0÷a 1b 0c 0 “c ”变动影响：变动绝对额= a 1b 1c 1- a 1b 1c 0，变动程度= a 1b 1c 1÷a 1b 1c 0 应用例证：
假定某产品从价计征消费税。A 企业2014年销售100万吨，每吨售价3500元，消费税税率30%。2015年销售110万吨。每吨售价提高到3600元，国家调整税率为32%。计算A 企业2015年消费税增收额及增幅，并分析企业消费税增收因素？
（一）消费税增收额及增幅
2014年应缴消费税：a 0b 0c 0=100×3500×30%= 10.5亿元 2015年应缴消费税：a 1b 1c 1=110×3600×32%=12.672亿元
2015年消费税增收额：a 1b 1c 1- a 0b 0c 0=12.672-10.5=2.172亿元
2015年消费税增幅：a 1b 1c 1÷a 0b 0c 0=12.672÷10.5×100%=120.69%，增长20.69%。 （二）增收因素分析
分析起点：a 0b 0c 0=100×3500×30%= 10.5亿元 销量变动：a 1b 0c 0=110×3500×30%=11.55亿元 销量变动额：11.55-10.5=1.05亿元， 销量变动指数：11.55÷10.5×100%=110%
即产品销量增加10万吨，影响消费税增收1.05亿元，增长10%。
价格变动：a
1b
1
c
=110×3600×30%=11.88亿元
价格变动额：11.88-11.55=0.33亿元
价格变动指数：11.88÷11.55×100%=102.86%
即每吨产品价格提高100元，影响消费税增收0.33亿元，增长2.86%。
税率变动：a
1b
1
c
1
=110×3600×32%=12.672亿元
税率变动额：12.672-11.88=0.792亿元，
税率变动指数：12.672÷11.88×100%=106.67%。
即税率提高2个百分点，影响消费税增收0.792亿元，增长6.67%。
综述：2015年因销量、价格和税率提高，消费税同比增收2.172亿元，增长20.69%。其中销量、价格和税率分别影响增收1.05亿元、0.33亿元、0.792亿元，增长10%、2.86%、6.67%。
各因素增量之和=1.05+0.33+0.792=总增量=2.172
各因素变动程度乘积=110%×102.86%×106.67%=总变动程度=120.69%
◆连锁因素分析（差额分析法）：是从连环替代法简化而成的一种分析方法。
报告期（实际）指标M
1=a
1
×b
1
×c
1
基期（计划）指标M0=a
0×b
×c
a变动影响:（a
1－a
）×b
×c
b变动影响:a
1×（b
1
－b
）×c
c变动影响:a
1×b
1
×（c
1
－c
）
连环替代法和差额分析法得出的结论是一致的。
◆构成因素分析，在并列因素中进行。
假定某一事物A，影响其变化的各因素为a、b、c、d。假如A由A
0→A
1
，那么影响A变化的各
因素可按如下分析
A 1-A
=a
1
-a
+b
1
-b
+c
1
-c
+d
1
-d
应用例证：
各税种影响税收收入+-%=各税种税收增量÷上年同期税收收入总量×100%
各税种增量比重=各税种税收增量÷税收收入总增量×100%
各税种影响税收收入+-%之和=9.8%+2.4%+0.6%+0.4%=税收收入增幅=13.2%
各税种增量比重之和=74.5%+18.4%+4.3%+2.8%=100%
八、营改增相关内容
（一）营改增的预算科目和预算分配比例
预算科目：改征增值税
预算分配比例：中央50%、省15%、市级以下35%，也是所有行业和企业增值税的预算分配比例。
（二）现代服务业征收品目
1.研发和技术服务：(1)研发服务(2)合同能源管理服务 (3)工程勘察勘探服务(4)专业技术服务
2.信息技术服务：(1)软件服务(2)电路设计及测试服务(3)信息系统服务(4)业务流程管理服务(5)信息系统增值服务
3.文化创意服务：(1)设计服务(2)知识产权服务(3)广告服务(4)会议展览服务
4.物流辅助服务：(1)航空服务(2)港口码头服务(3)货运客运场站服务(4)打捞救助服务(5)装卸搬运服务(6)仓储服务(7)收派服务
5.租赁服务：(1)不动产融资租赁(2)不动产经营租赁(3)有形动产融资租赁(4)有形动产经营租赁。“3+7”时，是“有形动产租赁服务”
6.鉴证咨询服务：(1)认证服务(2)鉴证服务(3)咨询服务
7.广播影视服务：(1)广播影视节目（作品）制作服务 (2)广播影视节目（作品）发行服务 (3)广播影视节目（作品）播映服务
8.商务辅助服务：(1)企业管理服务(2)经纪代理服务(3)人力资源服务 (4)安全保护服务
9.其他现代服务
（三）营改增税收效应分析
实例分析：假定一个地区只有A、B两家企业。A企业提供非增值税应税服务全部给B企业，缴纳营业税，税率为5%，2012年营业收入1000万元。B企业是生产钢铁产品的一般纳税人，不接受除A企业外的任何服务，2012年计征增值税销售收入1亿元，进项税额1350万元。如果A企业改征增值税，适用11%税率，假定可扣除进项税额75万元。请分析A企业改征增值税后本地区税收收入和增值税收入变化。
★营改增前税收
A企业营业税：1000× 5%=50万元
B企业增值税：10000× 17%-1350=350万元
该地区税收合计：50+350=400万元
★营改增后税收
A企业增值税：1000÷（1+11%）× 11%-75=25万元
B企业增值税：10000× 17%-1350-1000÷（1+11%）× 11%=250万元
该地区税收合计：25+250=275万元
★营改增前后税收对比
税收收入减少：400-275=125万元
营业税减少：50万元
增值税减少：350-275=75万元，其中改增增值税增收25万元，原增值税增加抵扣减收100万元
宏观分析。由地区产业结构所决定。二产比重大、三产比重小的地区，应该是减收；反之则应是增收。
九、税收分析实例
微观税收分析实例：某私营钢铁企业2011年前三季度应缴增值税1.04亿元，上年同期2.6亿元，下降60%；当期所得税为零。企业相关数据如下：
（一）纳税申报表。计征增值税销售额126.6亿元，同期105.05亿元，增长20.5%；销项税额21.53亿元，增长20.5%；进项税额20.59亿元，增长32.9%；
（二）利润表。营业收入总额127.1亿元，增长21%；营业利润0.73亿元，下降22.3%；净利润0.28亿元，下降67.7%；
（三）资产负债表。资产总额492.95亿元，比年初增加260亿元；负债总额494.52亿元，比年初增加262.24亿元；当期增加值增长2.8%；职工人数5400人,职工工资1.35亿元。
请根据上述资料，分析判断该企业税收是否正常？
一是企业当期实现增加值比上年同期增长2.8%，与其应缴增值税下降60%，显然不符。
二是进项税额增幅高。计征增值税销售额增长20.5%，进项税额增长32.9%。根据企业数据推算，企业营业收入（与应征增值税收入基本相同）扣除营业利润后，营业成本增长21.35%，营业成本是进项税额的计算基础，与进项税额增幅相比，两者相差了10.55个百分点。
三是企业申报利润为零，无所得税。但损益类科目反映企业当期实现净利润为0.28亿元。
四是期末企业资产总额492.95亿元，比年初增加260亿元；而负债总额为494.52亿元，比年初增加262.2亿元，已处于资不抵债状态，但仍然支付着5400个工人的工资1.35亿元。
宏观税收分析实例：结构相对指标的灵活运用，通过分析税收结构的变化，不仅可以透视经济结构调整所取得的成绩，而且可以明示经济结构调整的方向。产业结构---行业结构---税种结构
纵向对比，经济结构调整取得显著成效。
（一）从产业税收分析，产业结构逐步优化。2011年，全省第二产业税收完成1104亿元，占全省收入总额的71.9%，比2007年降低9.2个百分点；与此相对应，第三产业税收由2007年的170.24亿元增长到2011年的432.25亿元，比重提高了9.2个百分点，表明第三产业对经济税收的贡献明显提升，产业结构得到优化。
（二）从行业税收分析，高耗能产业得到遏制。2011年，六大高耗能产业缴纳国税收入478.07亿元，比2007年增长27.1%，占全省国税收入的比重为31.1%，比2007年降低了8.9个百分点。从装备制造业税收情况看，2011年缴纳国税收入165.35亿元，比2007年增长1.24倍，占全省国税收入的比重10.8%，比2007年提高了3个百分点。反映出近几年淘汰落后产能，推进节能减排等一系列有效措施的实施，我省高耗能行业的产能扩张得到遏制，代之而起的装备制造业得到较快发展。
（三）从税种结构分析，经济效益稳步提高。2011年，归类于直接税的企业所得税完成299.88亿元，占税收收入的比重这19.5%，比2007年提高了7.1个百分点。而归类于间接税的国内两税收入完成1128.78亿元，占税收收入的比重为73.5%，比2007年下降了3.2个百分点。直接税收入比重的提高，反映了近年来经济效益的提升。
十、综合练习
一、单项选择题
1、某市2011年税收收入100亿元，2015年为160亿元，该市四年间年平均增速：（B）
A、60.0%
B、12.5%
C、15.0%
D、25.0%
2、按价格形式分，国内生产总值可分为现价国内生产总值和（C）国内生产总值。
A.加权价
B.平均价
C.可比价
D.生产价
3、企业所得税按季申报缴纳的征收管理办法，将影响（C）。
A、税收月度同比
B、税收年度同比
C、税收月度环比
D、税收年度环比
4、某市税收情况：2015年税收完成100亿元，其中第二产税收完成70亿元。2016年完成120亿元，其中第二产业税收完成85亿元。则2016年该市第二产税收增长 %，拉动税收整体增长个百分点。（B）
A、21.4%、5
B、21.4%、15
C、20%、12.5
D、21.4%、12.5%
5、某市生产总值（GDP）和税收情况:2013年GDP为1200亿元，税收完成55亿元。GDP为1500亿元，税收完成65亿元。则2014年边际税负为（A）
A、3.3%
B、4.3%
C、4.6%
D、0.8%
二、多项选择题
1、关于税收弹性分析，以下内容正确的是（ABCD）
A、税收弹性是税收与经济增减变化关系的数据指标。
B、是动态描述税收经济关系的重要指标
C、会受到经济结构、税收政策和征收力度的影响
D、是宏观税收分析的一项重要内容。
2、以下内容属于组织收入原则的是：（ABD）
A、依法征税，应收尽收
B、坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税
C、确保税收与经济同步增长
D、坚决落实各项税收优惠政策
3、在三次产业划分中，下面哪些行业不属于第二产业。（ ABD）
A、房地产业。
B、批发和零售业。
C、建筑业。
D、交通运输业
4、关于税收弹性和宏观税负，说法正确的是（AB）
A、税收弹性大于1，宏观税负提升
B、税收弹性小于1，宏观税负下降
C、税收弹性大于1，宏观税负下降
D、税收弹性和宏观税两者变化没有联系
5、国内生产总值有三种核算方法，分别是生产法、收入法和支出法。其中按收入法核算，国内生产总值由四部分组成。以下属于四部分内容的是（BCD）
A、最终消费
B、劳动者报酬
C、固定资产折旧
D、营业盈余
三、分析题
（一）经济决定税收，经济增长是税收的根本增长动力。有人认为如果政策稳定、征管力度不变，税收增速应与国内生产总值（GDP）现价增速相同。你认同这种说法吗？如不认同，请分析列举出至少5个原因。
答案：不认同
1、经济结构发生变化（产业、行业税负不同）
2、税收销售才能产生，产品产销率变化
3、企业原因形成的跨期的延期申报，缓欠税款入库。
4、汇总纳税原因。（企业所得税汇总纳税、增值税分公司预征，总公司统一核算）
5、增值税进项税额大量留抵。
6、税收滞后经济。
7、GDP核算有估计成本，有误差。税收为精准统计。
8、投资原因，或说投资、消费、进出对经济税源的拉动不同。（工业企业因采购机器设备形成的固定资产进项税额实际抵扣的影响也可以。）
9、增值税免抵调库指标的限制。（增值免抵调库指标无法满足出口变化导致的增值税免抵调库需求，或出口产品的增值税免、抵、调政策影响）
（二）年初，某县国税局接上级分配的计划目标100亿元，5月份营改增后，上级国税机关调增该市计划目标20亿元。主要原因：一是该市新建一大型发电厂，本来计划2017年年初并网发电，根据建设进度，本年10月份就可并网发电了。按目前全省发电行业平均税负水平计算，可实现税收5亿元。二是营改增后，新增营改增四行业税收15亿元，为按地税局前5个月月均入库营业税规模计算。
请问，你认可上级国税对该市国税计划目标的调整吗？如不认可，请说明原因。
答：不认可。
原因：
1、电厂刚建成存在大量留抵，难以实现增值税。
2、营改增减税负：一是四行业增值税较之前营业税税负下降，形成减收。二是原增值税一般纳税人因抵扣增加，形成减收。
最新税收政策解读与税务争议应对方法 课程背景： 近期，国家税务总局陆续下发了多个重要税收政策，这些政策法规将对企业的经营活动产生重大直接影响。在新政策颁布的同时，企业在对税法的理解就会或多或少的与税务机关产生分歧和争议，税务局与企业或个人的纳税争议，有时哪怕是小小的政策理解上的偏差，往往可能失之毫厘谬以千里，乃至招至巨额的罚款。所以在当前严征管严稽查的形势下,尽量事先避免税企双方争议，对很多企业来说就更是至关重要了。本课程通过最新流转税和所得税政策的解读以及与财税专家零距离交流，达到准确理解税收新政，合理运用税收政策处理本单位的税收策划，正确掌握解决税企纳税争议的方法的最佳效果。《最新税政解读与税企间76种涉税争议应对及补救方法》的培训方式：案例教学，互动交流；讲师讲授、现场提问。头脑风暴、贴近实战，因此我们一直致力于开发最贴近企业需求，最适合企业运用的专业实务课程。本期课程，经过我们长期的企业调研和开发，准备了大量的实用真实案例。我们坚信，参加本期课程学习的学员一定会收益非浅。欢迎您积极组织报名学习。 课程提纲： 一、2010年最新所得税政策与最新流转税政策解读与分析 二、常见税企争议问题处理及应对 （一）企业所得税争议问题处理及应对 1、权责发生制和实质重于形式原则的应用 2、企业利润分配如何纳税的争议问题 3、价格折扣、折让和现金折扣处理的关键点 4、“应计未计费用、应提未提折旧”等争议问题 5、应付未付作收入纳税争议问题 6、关联方统借统贷费用的税务争议问题处理 7、哪些预提费用可以不需要纳税调整税前扣除 8、视同销售不补税的税法依据及处理办法 9、装修费用、修理费用、开办费如何处理符合税法并对企业有利 10、向非居民发包工程或劳务应履行哪些义务 11、企业分立所得税处理 12、购物卡销售何时申报纳税的争议问题 13、招待费等用于在建工程要否作纳税调整 14、新税法下开办费如何扣除 15、特许权使用费可在税前列支的争议问题 16、租赁户外广告位记租赁费还是广告费的争议 17、支付离退休人员补贴如何作税务处理 18、财政补贴收入的纳税争议问题 19、固定资产新标准的纳税争议问题 20、研发费用加计扣除的争议问题
2018每个财务人员必须要懂的：新财税政策一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的：
住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2018每个财务人员必须要懂的：新出的财税政策 一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的： 住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
税收政策解读培训心得 中共国家税务总局党校、国家税务总局扬州税务进修学院，是我国税务工作者向往的知识殿堂，是税收学术研究前沿阵地，也是我近年以来心中一个美好而遥远的梦。9月4日，我有幸踏进梦寐以求的扬州税务学院大门，参加了为期一周的“第七期税收政策解读与企业税收风险防范高级研修班”。当看到书有“实事求是”四个龙飞凤舞大字的校园台柱，当端坐于安静的课堂，与来自科工集团的近100名业务骨干相识，聆听师尊的教诲时，我忍不住感慨万千，既感动于组织的培养和领导的关怀，又感慨于时光的短暂和友情的珍贵，更感悟于圆梦的快乐和人生的收获。 虽然时间很短，但已小有收获。首先，全体学员过的第一关就是天气潮湿闷热关。由于很多同学不适应当地的环境，出现头晕、心情烦躁、失眠等诸多生理和心理反应，经过一周的体验调理，现已基本克服。第二，看到、感受到扬州税院和扬州古城的景美、人美，校园文化丰富，城市文化悠久，我们已经喜欢上了税院及其所在的扬州。第三，扬州税院的各级领导对我们培训班的工作给予了高度重视，配备了强大的师资力量，为我们更新知识提供了有力保证。后勤服务安排周到妥当，让我们感受到了家庭般的温暖。第四，有组织有纪律的学习生活，促使我们全体学员初步做到了“三个转变”。刚来的时候，有的人还在考虑工作、考虑家庭，心思没能完全放在学习上，没有完全进入角色。临时班委会及时了解掌握情况，提出纪律要求，及时的与同学展开沟通。现在，学员们已经基本上实现了从领导干部到普通学员的转变，从家庭生活到集体生活的转变，大家一门心思用在学习上，克服了困难，明确了学习任务，端正了学习态度。 精彩的授课让我顿悟。本次培训包括了《企业会计准则与税法差异分析》、《新企业所得税法配套政策解读》、《增值税、营业税、消费税暂行条例和实施细则解析》等课程，涉猎了企业纳税业务各方面的内容，足见组织者之匠心。老师们生动有趣的讲解，讲授教学与案例教学相结合的模式以及研讨式与答疑式教学模式的运用为我们打开了理性的思维空间，激发了我们对现实的思考。另外在进校之初，便进行了入学教育，班主任的谆谆教诲让我感到自己经历了一次“头脑风暴”，使我树立了“终身学习、持续学习”的理念，实现了思维、知识、工作
2020年企业税务新政策详情解读 一、直接减免税 (一)节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能 源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔 生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 政策依据：《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)第二条;《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同 能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(2013 年第77号)。 (二)经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。 政策依据：《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税〔2014〕84号)第一条第一款。 (三)生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：1.生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人 员专门用品目录》范围之内;2.以销售本企业生产或者装配的伤残人 员专门用品为主，且所取得的年度伤残人员专门用品销售收入(不含 出口取得的收入)占企业全部收入60%以上;3.企业账证健全，能够 准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装
配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算;4.企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人;其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6;5.企业取得注册登记的假肢、矫形器(辅助器具)制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师《执业资格证书》须通过年检;6.具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具;7.具有独立的接待室、假肢或者矫形器(辅助器具)制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。 政策依据：《财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》(财税〔2011〕81号)第一条。 二、支持创业就业税收优惠 (一)安置失业人员就业的优惠政策 2014年1月1日至2016年12月31日期间，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 青海省定额标准为每人每年在4000元基础上上浮30%，即5200元。 政策依据：《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税
2020年最新税收优惠政策 现在还有不少企业在不停的寻找合理的税收方法。其中地方性的税收政策吸引了不是企业的目光。当然并不是没有任何限制就能享受政策，必须是需要税收的企业且真实经营、行业合适的企业才行。 税收园区不要求企业实地入驻，以分公司或者新公司形式入驻就能享受到有限公司增值税和企业所得税的税收扶持了。或者以个人独资企业的形式入驻，就能享受到核定征收的政策。 以两种不同形式入驻，都能享受税收政策。 该怎样通过园区降低税负呢？ 税收园区的存在，是为了带动当地的经济。所以园区对入驻企业的要求自然也是要有税收的。不过，什么样的企业才算是能够为园区带来积极效应呢？这就要看园区的定位，高新技术企业、物流园、微电园等等，是为了集群发展，首先考虑的自然是行业了。 在考察园区的时候要注意园区的政策是否存在虚假，例如：虚假的扶持比例，虚假的注册价格等等。一般园区给出的政策是不可能超出地方留存部分的。 还有不少老板对税收园区抱有质疑，认为园区政策只是忽悠企业入驻，不会有实际性的利益。其实地方政府既然给出了政策，就不会自己打自己的脸。说好给企业优惠政策就一定会给。 园区优惠政策详情： 重庆地区有限公司 增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%； 扶持企业地方留存的30%-70% 例：某有限公司企业入驻园区后所纳增值税为500万，企业所得税为500万，它所得到税收扶持为： 增值税500万*50%*70%=125万 所得税500万*40%*70%=100万。 江苏/重庆地区个人独资企业 个人经营所得税0.5%-2.1%按行业利润率10%核定，增值税3%，附加税0.18（小规模减半征收）。 更多政策详情关注《税安》！
市国税局“六员”培训考试题（税收政策法规部分） 一、单项选择题：（每题1分，共30分） 1、下列哪些项目的进项税额可以抵扣（）。 A、购进固定资产 B、购进低值易耗品 C、非正常损失的购进货物 D、用于免税项目的购进货物 E、用于集体福利或者个人消费的购进货物 2、对建筑用石料等货物一经选定采用简易办法按6％征收率征收增值税，则至少在（）年内不得变更计税方法。 A、三 B、二 C、五 D、一 3、某增值税一般纳税人某月份将自产的水泥用于在建工程，成本5000元，不含税售价6000元，正确的账务处理为（）。A、借：在建工程7020 贷：产品销售收入6000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1020 B、借：在建工程5850 贷：产成品5000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
850 C、借：在建工程5850 贷：产成品5000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）850 D、借：在建工程6020 贷：产成品5000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1020 4、某商场销售空调机，并提供安装服务，另外还新经营了一个音乐休闲茶座，单独收费，单独记帐核算，则该商场计征增值税的方法是（）。 A、空调机销售收入缴纳增值税、安装费、茶座缴纳营业税 B、空调机销售额、安装费缴纳增值税，茶座收入缴纳营业税 C、全部收入均应缴纳增值税 D、全部收入均缴纳营业税 5、某工业企业购进材料适用税率17%,月初库存材料金额150万元，本月耗用材料130万元，月末库存材料110万元，本月
支出可以抵扣的运费20万元，则该企业本月进项税额为（）万元。 A、15.3 B、17.3 C、16.7 D、18.1 6、农产品贸易公司，向各大农场收购初级农产品。今年6月，该公司仓库遭受水浸，所储存的一批棉花已全部变质报废，经核查该批棉花的帐面收购成本为87000元(已付款)，则应申报扣减当期进项税额为( )。 A、13000元 B、11310元 C、8700元 D、13110元 7、某一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰，本月取得含税销售额53万元，该企业本月应纳增值税额为（）。 A、9.01万元 B、6.09万元 C、3.18万元 D、3万元 8、纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其抵扣处理是（）。A、按13%抵扣B、按10%抵扣 C、按7%抵扣D、不得抵扣 9 、某增值税一般纳税人某月销售三批货
2020最新个税税收政策详情 财政政策更加积极有效—— 今年将着力推进个税改革 今年我国将推动中央与地方财政事权和支出责任划分改革，加快制定中央与地方收入划分总体方案。在税制改革方面，全国财政工 作会议明确，研究提出健全地方税体系方案;研究推进综合与分类相 结合的个人所得税改革;继续深化资源税改革，扩大水资源税试点范 围等 中央经济工作会议指出，2017年“财政政策要更加积极有效”。日前召开的全国财政工作会议对今年实施积极财政政策作出了具体 的部署。 “财政政策要更加积极有效，继续实施减税降费政策，适度扩大支出规模，促进经济运行保持在合理区间。”财政部部长肖捷表示。显然，“更加积极有效”将成为2017年财政政策的关键词。 着眼“积极有效” 减税增支并重 “2017年财政政策更加积极有效，‘积极’主要体现在适度扩 大支出规模和继续推进减税降费，‘有效’则体现在预算安排保障 重点、关键领域的支出，尤其是供给侧结构性改革、民生保障的支出。同时，减税降费更突出针对性，注重精准发力。”中国财政科 学研究院副院长白景明说。 2017年的财政收入增收潜力和减收因素并存。与财政收入增收 密切相关的一些经济指标正逐步改善，如企业效益正在好转，为财 政收入增长提供了有利条件，再如改革红利加快释放，将带动纳税 主体和税源数量相应增加。
支出方面，各领域对财政资金需求很大。支持稳增长、调结构，推进供给侧结构性改革，需要进一步加大支出力度。民生保障方面 支出也需要合理安排。 中央经济工作会议要求，“预算安排要适应推进供给侧结构性改革”。在贯彻推进供给侧结构性改革部署方面，全国财政工作会议 提出了一系列加强财税政策对振兴实体经济的支持措施。比如，支 持落实“三去一降一补”重点任务，继续支持做好职工分流安置工作，按照各地安置职工进度及时拨付专项奖补资金;对职工安置困难 较大和财政收支压力大的地区，加大专项奖补资金和就业专项资金 倾斜力度;安排补助资金，支持中央企业处置“僵尸企业”。 同时，今年的财政支出也将更加突出民生保障，比如实施更加积极的就业政策，着力促进重点群体就业工作，健全就业创业政策;继 续提高城乡居民基本医疗保险财政补助和个人缴费标准、基本公共 卫生服务项目财政补助标准;合理提高退休人员养老金标准;落实和 完善支持养老服务业发展的政策措施，启动个人税收递延型商业养 老保险试点。 全国财政工作会议明确，要适度扩大支出规模，中央和地方财政通过合理安排收入预算、全面盘活存量资金，确保财政支出强度不 减且实际支出规模扩大。增加的支出，主要用于保障重点领域开支 需要。 “当前经济形势缓中趋稳、稳中向好，产业结构调整效果将进一步显现，财政收入也将趋稳向好。同时，考虑到支出将继续扩大， 减税降费继续实施，财政收支矛盾还会比较突出。”白景明说。 在减税增支的前提下，如何应对财政收支矛盾?白景明认为，必 须着力提高资金使用效率，尤其是要更加注重优化结构、用好增量、激活存量，找准支出切入点，大力压缩一般性支出，严格控制“三公”经费，把有限的资金用在刀刃上，并加强预算绩效管理。 营改增继续落实 减税效应将扩大
乐税智库文档 财税法规 策划 乐税网
国家税务总局办公厅关于进一步做好税收政策解读工作的通知【标 签】税收政策解读 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税办发﹝2012﹞4号 【发文日期】2012-04-06 【实施时间】2012-04-06 【 有效性 】全文有效 【税 种】税务内部行政管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位： 为进一步做好税收政策解读工作，帮助基层税务机关和纳税人准确理解和执行税收政策，现就有关要求明确如下： 一、充分认识做好税收政策解读的意义 税收政策是规范税收征纳双方权利和义务的基本依据之一。税收政策的解读，是对税收文件的出台背景、目的意义及其执行口径、操作方法所作的解释性说明。做好税收政策的解读工作，对于帮助基层税务机关、纳税人和社会各界准确理解税法，提高纳税人的税法遵从，规范税收执法行为，保障纳税人合法权益有着重要的作用；对于贯彻落实新时期“服务科学发展，建设和谐税收”税收工作主题，推进税务机关依法行政具有十分重要的意义。 二、税收政策解读的范围 坚持“以解读为原则、不解读为例外”，按照税收政策和解读稿同步起草、同步审批、同步发布的“三同步”要求，对税收政策文件进行解读。 （一）税收规范性文件必须解读。根据《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号），规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人权利、义务，具有普遍约束力并反复适用的税收规范性文件，应采取“公告”形式对外发布。税收规范性文件按规定必须进行解读。解读稿由主办单位的起草处室按照公文运转流程，与税收规范性文件同步起
2017-07-14 一、国家税务总局公告2017年第11号 1、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别 （自2017年5月1日起施行）适用不同的税率或者征收率。 笔者注：强调是自产，分别核算。自产材料部分如何开票和如何做为分包扣除需要与主管税务机关确认，笔者认为建筑分包方自产材料部分开票可以作为总包方扣除凭证。 2、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。（自2017年5月1日起施行） 笔者注：此条款为挂靠项目合法化创造了运作空间，为地方政府争夺税源创造了机会。 3、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值
税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。（自2017年5月1日起施行） 笔者注：对此条款的理解和运用要结合当地税务机关的管理要求，要结合对同一地级行政区域的理解，尤其是直辖市的区（或县）的理解，不能简单按字面解读。 4、自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人（以下称“自开发票试点纳税人”）提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。 5、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行。
“税收政策解读会”在京成功举办 为帮助广大在京投资企业深入了解税收政策，北京市投资促进局、北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京外商投资企业协会联合举办了“税收政策解读会”。北京市投资促进局局长周卫民、北京市国家税务局副局长胡军、北京市地方税务局总经济师卜祥来，以及北京市国家税务局货物和劳务税处、所得税处、纳税服务处、征管和科技发展处、国际税收管理处，与北京市地方税务局个人所得税处、营业税处、企业所得税处、地方税处、法制处等处室的相关负责人出席了本次活动。来自超威半导体有限公司、诺维信（中国）投资有限公司、爱立信（中国）通信有限公司、蒙特利尔银行（中国）有限公司、汇丰银行（中国）有限公司北京分行、三井物产（中国）有限公司、索尼（中国）有限公司、摩托罗拉移动技术（中国）有限公司、华晨宝马汽车有限公司、中国瑞典商会、中国新加坡商会等70家知名企业和商会的120多人参会。会议由北京市投资促进局副局长周旭主持。 为确保会议务实高效，会前，我局广泛征集各参会企业的意见，并提前将有关问题提交给北京市国家税务局和北京市地方税
务局。两个部门的有关处室在对这些问题进行梳理和专题研究后，提出了具体的解答意见。 会上，北京市国家税务局和北京市地方税务局的领导对最新出台的税收政策进行了权威解读，两个部门的相关负责人对企业所得税征收、营业税免征、增值税退税、个人所得税申报、房产税缴纳、跨区迁税、集成电路企业税收优惠政策、外资企业购买房地产的税负标准等40多个问题进行了解答。 本次座谈会受到了企业的热烈欢迎，参会代表对两个政府部门所做的权威性政策宣讲和现场解答给予了高度评价，希望今后继续举办此类活动。 二○一一年四月二十日
2015最新税收政策提示 1、日前，国家税务总局发布《关于推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》(税总发〔2014〕156号)。公告称，为适应税收现代化建设需要，税务总局对现行增值税发票系统进行了整合升级，并在部分地区试运行取得成功。税务总局决定自2015年1月1日起，在全国范围开展推行增值税发票系统升级版工作。 2、日前，财政部、国家税务总局发布《关于调整部分产品出口退税率的通知》(财税〔2014〕150号)。通知称，经国务院批准，调整部分产品的出口退税率。现就有关事项通知如下：一、调整下列产品的出口退税率：（一）提高部分高附加值产品、玉米加工产品、纺织品服装的出口退税率。（二）取消含硼钢的出口退税。（三）降低档发的出口退税率。调整出口退税率的产品清单见成都国税门户网站。二、本通知第一条第（一）项和第（二）项规定自2015年1月1日起执行，第一条第（三）项规定自2015年4月1日起执行。提高玉米加工产品出口退税率的政策执行至2015年12月31日。具体执行时间，以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。 3、日前，财政部、国家税务总局发布《关于继续提高成品油消费税的通知》(财税〔2015〕11号)。通知称，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升；将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升；航空煤油继续暂缓征收。本通知自2015年1月13日起执行。 日前，国家税务总局为适应税收现代化建设需要，对现行增值税发票系统（即：防伪税控系统、货运专票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统）进行了整合完善升级。系统升级后，纳税人开票数据可以通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，并可以直接作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。 增值税发票系统升级版实现了“一个系统两个覆盖”的增值税管理一体化模式，有利于切实减轻基层税务机关和纳税人负担；有利于进一步提高发票信息利用质效，为税收管理及经济、税收分析奠定了良好的数据基础；同时有利于进一步加强增值税征收管理，堵塞漏洞，有效治理虚假发票问题，防止税款流失。
2020最新小微企业税收优惠政策 所得税 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号) 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。财政部、国家税务总 局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第八条规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业 所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适 用税率。 不能享受优惠的小微企业。根据财税[2009]69号文件第八条， 以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优 惠政策问题的通知》(国税函[2008]650号)的规定，实行核定征收 企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按20%税率征收 企业所得税的税率及优惠政策。 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，适用所得税优惠政策。 依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号) 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
一、单选题 1、某国家重点扶持的高新技术企业2016年经税务机关核定的亏损额为22万元，2017年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是（）。 A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元 B、该企业2016年适用20%的优惠税率 C、2015年的亏损不得用2016年的所得弥补 D、应纳所得税税额是56.34万元 【正确答案】D 【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600×5‰＝3（万元），4×60%＝2.4（万元），小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元；应纳税所得额＝600－2.4－200－22＝375.6（万元），高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税＝375.6×15%＝56.34（万元）。 2、某公司为高家重点扶持的高新技术企业，2017年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，广告费和业务宣传费800万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2017年度应缴纳企业所得税为（）万元。 A、3.75 B、3.25 C、2.25 D、5.62 【正确答案】C 【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。作为广宣费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。 广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+300）×15%=795（万元） 由于实际扣除金额为800万元，所以要纳税调增5万元。 2017年应纳企业所得税额=（10＋5）×15%=2.25（万元） 3、某高新技术生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2017年销售产品取得不含税销售额5000万元，取得符合条件的政府性基金200万元，发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，销售费用1400万元。该企业2017年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。 A、80
最新增值税税收政策 1.《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号） 【内容概要】 （1）中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。 （2）航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务差额征税。 （3）通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6% （4）明确限售股买入价确认方式。 （5）拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。 （6）明确一般纳税人销售自产或外购机器设备的同时提供安装服务征税方式。对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 （7）纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。 2.《财政部税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号） 【内容概要】 对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业实行留抵退税。 【相关政策】 《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号） 对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。 3.《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53 号） 【内容概要】 延续《财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）文件，2018年1月1日起至2020年12月31日：（1）部分出版物增值税先征后退。 （2）免征图书批发、零售环节增值税
教育税收优惠政策分析 简介：通过对教育税收优惠政策的分析,理解掌握新税收优惠政策的内涵,认识到国家给教育事业的税收优惠政策,目的是促进教育事业的进展,减轻学校负担,提高国民素养,同时从节约教育经费角度动身,要开展一定的税收筹划,节约税收成本。 一、现行税收政策在教育事业方面的优惠 我国当前对教育事业实行的税收优惠政策要紧包括: 1. 免征营业税、所得税方面 (1)对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入,要紧指学费收入;对学生勤工俭学提供劳务取得的收入;对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入;对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入;对从原高校后勤治理部门剥离出来而成立的进行独立核算的并有法人资格的高校后勤经济实体,经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入;对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高校系统统一收费
标准收取租金的学生公寓,其取得的租金收入;对设置在校园内的实行社会化治理和独立核算的食堂,向师生提供餐饮服务获得的收入,免征营业税。 (2)对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归该学校所有的;对政府举办的职业学校设立的要紧为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营治理、经营收入归学校所有的企业, 对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入, 免征营业税和企业所得税。 (3)纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠,准予在企业所得税前全额扣除。 (4)对高等学校、各类职业学校服务于各行业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入;对学校经批准收取并纳入财政预算治理的或在财政预算外资金专户治理的收费;对学校取得的财政拨款及从主管部门和上级单位取得的用于事业进展的专项补助收入,免征企业所得税。
税务新政策（2020最新版） 一、.2019年1月1日起，小规模纳税人增值税起征点上调至30万/季度； 二、一般纳税人： A、增值税一般纳税人应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%； B、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%； C、出口退税：2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率； D、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣且无需扫描认证； 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% E、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。 1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵 税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元； 2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 三、进一步扩大小型微利企业范围，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业可享受小型微利企业税收优惠政策； 四、年度应纳税所得额100万以下减按5%计算企业所得税，年度应纳税所得额在100万-300万之间，减按10%缴纳企业所得税；年度应纳税所得额300万以上，按25%缴纳 五、2019年1月1日后实行的新版个人所得税按照本年累计数计算并根据超额累进税率级距表核算，第一梯度为年所得-免征额6万/年后不超过36000的部分，按3%的税率缴纳；
2018年中国税收政策回顾培训心得 为建设一流的财务管理团队，促进财务管理规范化、正规化，1月25日公司特邀请安永的培训讲师对2018年国家税收政策进行分析讲解。 会议开始，凤总进行开班讲话，顺应公司建设世界一流钢铁企业的目标，凤总提出我们的财务管理工作也必须向世界一流的财务管理团队看齐，进行规范化、正规化提升。凤总强调新型财务人员必须具备四个能力：专业能力、商业能力、人际关系能力、引导能力。为实现财务人员素质提升，凤总为19年工作与培训提出了指导建议：坚持我们的追求，通过听加说的方式，制定个人学习计划和目标，努力去执行。 整个培训给我印象最深刻的是安永集团对于整个财税的把控。更直观的体现在他们可以做到宏观上的统揽、微观上的细致。 讲师首先提出了一个问题，我国的税种分为直接税、间接税两个大类，那么每个大类占国家税收的比重是多少？我们基本上知道间接税在我国占比很高，但我们不知道间接税在我国的占比接近百分之六十。我们都知道2018年我国GDP 产值为90万亿，但是我们却很少关注我国2018年税收实现了约为15.6万亿元。可见增值税降低1个百分点，国家将让利于企业约0.94万亿元。营改增之后，我们几乎将所有的精力都投入到发票应如何开具、账务应如何处理、纳税应如何填报上，并未多关注税种变化对整个国家产生的影响；更未考虑营改增后中央与地方的税收分配比例由75%、25%变为五五分成，对中央、地方的影响，更不用说对国地税合并铺垫。可见我们的工作在向内看的同时，忽略了工作应关注外部变化的一面。我们将更多的精力集中在动手操作上，而对每项政策变动对周边环境、对国家未来发展的影响缺乏必要的关注与分析。 回归到我们工作自身，是否对每月的税种、税额变化有足够的关注度，有必要的分析。针对变化有没有深入的去查找原因，分析变化趋势并降低不利因素的影响。未来的工作可以从两个方面去精进：一是宏观层面，关注国家总的经济走势、分析国家、地方经济走势对企业产生的影响；关注国家税收政策变动对企业经营环境、经营走向的影响。二是微观层面，关注各年月的税款变化，分析变动
2017年半年税收新政策100条，您知道吗？ 1、《财政部关于取消工业企业结构调整专项资金的通知》（财税〔2017〕50号） 2、《财政部关于降低国家重大水利 工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准的 通知》（财税〔2017〕51号）3、中国注册税务师协会关于 印发《中国注册税务师协会等级税务师事务所认定办法（2017年修订）》的通知（中税协发[2017]023号）4、《海关总署关于公布2017年7月1日起新增香港澳门享受零关税货物原产地标准及相关事宜的公告》（海关总署公告2017年第22号）5、《财政部、国家税务总局关于延续支持农村 金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）6、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政 策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）7、《财政部、税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）8、《商务部、国家税务总局关于辽宁等7个自由贸易试验区内资租赁企业从事融资租赁业务有关问题的通知》9、《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免税图册有关事项的公告》（国家 税务总局公告2017年第22号）10、《国家税务总局关于进一步推进出口退（免）税无纸化申报试点工作的通知》（税 总函〔2017〕176号）11、《国家税务总局关于简化税务行
政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第21号）12、《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）13、《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20号）14、《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）15、《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）16、《国家新闻出版广电总局办公厅、国家税务总局办公厅关于联合举办2017年全国税收公益广告作品征集暨展播活动的通知》（新广电办发〔2017〕34号）17、《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号）18、《国家税务总局关于增列中葡税收协定利息条款免税机构的主管当局间协议生效执行的公告》（国家税务总局公告2017年第15号）19、《国家税务总局、财政部、人民银行、银监会、证监会、保监会关于发布非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法>的公告》（国家税务总局、财政部、人民银行、银监会、证监会、保监会公告2017年第14号）20、《科技部、财政部、国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）21、《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究