在对外活动中，由于多种原因，已的货物发生销货退回，称退关退货。
一、已办理，退关退货的处理
企业货物发生退关退货后，企业必须向所在地主管退税的税务机关办理申报手续，补缴已退（免）的税款，如果退运的货物已经申报办理的，并分别依以下情况予以处理：
（一）如企业将退关退运货物整理，更换相同规格型号的货物重新，或将退运货物退给供货企业不再的，企业应持有关凭证到其主管的税务机关申请办理“商品退运已补税证明”及“进货退出及索取折让证明单”（以下简称“证明单”），企业或供货企业凭证明单冲减当期收入和销项税额。
（二）企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关凭证到其主管税务机关办理“转内销证明单”，作为其内销时进项抵扣凭证。
二、已申报、未办理、退关退货的处理
企业将购进货物的增值税专用发票（抵扣联）报送给主管退税税务机关后，货物发生退货而转作内销或部分内销的，企业须向主管退税的税务机关申请办理“商品退运已补税证明”，其应款在总额中予以扣除或比照已业务补交税款（已申报资料正常办理）。同时，企业还应填列“货物转内销证明”，经主管退税税务机关签章后，作为内销时抵扣进项税额的凭证，企业申报的增值税专用发票（税款抵扣联）留存机关。
三、未申报，退关退货的处理
对企业尚未申报却已发生退关退货并转作内销的，由于有关原始单据在企业，由企业提出书面申请并提供有关原始单据，经主管税务机关审核后，在书面申请报告及原始单据上签注“未办理”字样。
处理情况
国税发[2006]102号
成文日期：2006-07-12
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下：
一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；
（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；
（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；
（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。
一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：
销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率
一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。
出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。
二、对出口企业按本通知第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。对已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额；对已办理出口退税的，外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。
三、退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税；对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。原审核期期间只免抵不退税的税收处理办法停止执行。
四、出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。
因代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常申报出口退税而提出延期申报的，委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）第四条规定办理。
代理出口企业须在货物报关之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起180天内，向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。签发代理出口证明的税务机关，对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的，一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。
五、从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。
六、企业以实物投资出境的设备及零部件（包括实行扩大增值税抵扣范围政策的企业在实行扩大增值税抵扣范围政策以前购进的设备），实行出口退（免）税政策。实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出境的在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设备及零部件，不实行单项退税政策，实行免、抵、退税的政策。
企业以实物投资出境的外购设备及零部件按购进设备及零部件的增值税专用发票计算退（免）税；企
业以实物投资出境的自用旧设备，按照下列公式计算退（免）税：
应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值/设备原值×适用退税率
设备折余价值=设备原值-已提折旧
企业以实物投资出境的自用旧设备，须按照《中华人民共和国企业所得税条例》规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧，并计算设备折余价值。税务机关接到企业出口自用旧设备的退税申报后，须填写《旧设备折旧情况核实表》（见附件）交由负责企业所得税管理的税务机关核实无误后办理退税。
七、利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，国内企业中标的机电产品或外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品的，不予退（免）税；其他机电产品按现行有关规定办理退（免）税。
八、出口企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号）的有关规定办理出口退(免)税认定手续。出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。
九、本通知自2006年7月1日起执行，执行日期以出口货物报关单上的出口日期为准。
附件：旧设备折旧情况确认表
国家税务总局
二○○六年七月十二日
生产企业出口转内销的账务处理
生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体会计处理如下：
(一)本年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。冲减出口销售收入，增加内销销售收入。借：主营业务收入——出口收入贷：主营业务收入——内销收入按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
注意事项：① 对于单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。
② 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。借：以前年度损益调整(红字) 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字) 按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字) 贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(红字)
注意事项：① 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在帐务上不进行收入的调整，在“出口退税申报系统”中也不进行调整。② 注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。③ 在录入“出口退税申报系统”中的〈增值税申报表项目录入〉中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”。
进出口货物通关基本知识 货管监管：简称货管。是海关代表国家在口岸，根据《海关法》和国家其他进出口法律、法规和政策监督合法进出境货物和运输工具的重要管理职权，也是海关完成征收关税、制止走私违法、编制海关统计等各项任务的基础。 货运监管的基本制度：对进出境的运输工具及其所载货物，进行审单（申报）、查验、征税、放行构成货运监管既相互制约又相对独立的统一整体，是货管的基本作。 查验（检查）：是以经过审核的单证为依据，对货主申报的内容进行直接实际的核实和查对，除有特殊规定准予免验者外，进出境货物的运输工具均应接受海关的查验，它为打击走私违法情事及为征税、统计提供实际监管依据等方面有着重要的作用。 单货相符：在办理进出口海关手续时，经查验货主申报的进出口货物的单证与实际进出口货物相一致，习惯上称为单货相符。 单货不符：在办理进出口海关时，货主申报的进出口货物单证与实际进出口货物经核实不一致，习惯上称为单货不符。 放行：就是指对经过审单、查验、征税监管环节后已人备单货相符的货物和运输工具签印放行的监管行为。 开验：海关在查验过程中。针对有些货物做细查细验时，进行内外包装开拆核实查证的行为。 开拆：海关在查验工作中，对需要重点查验的货物进行开箱拆包细验
的监管行为。 重封：对受海关监管的货物由于复查等原因需要再次施加关封的行为称为“重新加封”，简称重封。 关封：用于海关内部联系、交接有关单证所使用的印有“海关关封”字样，可以加封的信封。 关锁：一种用于对海关监管货物加封的金属制一次性使用的长条形封锁。 纸封：用于加封小件海关监管物品的纸质封条。 海关封志：加封海关监管物品的纸封在施封时，注明具体海关的称谓及年、月、日的称为封志。 签印：在办理海关手续时，根据不同的作业环节的内容，海关在有关的单证及文件上加盖不同印章的行为。 骑缝章：为了保证海关监管货物留存单据的完整齐全以及核对有关单证，在单据交接处所加盖的印章。 签字：办理有关海关具体手续时，经海关关员认可后在有关单证上签名批注的行为。 结关：办结或暂时办结海关监管手续的行为。 进出口许可证制度：是我国实行对外贸易管理的一种行政保护手段，是根据我国的对外贸易政策对进出口货物和物品实行全面管理的制度。 进出口许可证：是国家管理进出口贸易通关证件，由对外经济贸易部及其授权的有关省、自治区、直辖市经贸委局和特派员办事处审核签
根据中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(海关总署令第124号)中有关规定办理: 第六十一条已缴纳税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税。 纳税义务人向海关申请退税时，应当提交下列材料： （一）《退税申请书》； （二）原进口报关单、税款缴款书、发票； （三）货物复运出境的出口报关单； （四）收发货人双方关于退货的协议。 第六十二条已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税。 纳税义务人向海关申请退税时，应当提交下列材料：
（一）《退税申请书》； （二）原出口报关单、税款缴款书、发票； （三）货物复运进境的进口报关单； （四）收发货人双方关于退货的协议和税务机关重新征收国内环节税的证明。 第六十三条已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税。 纳税义务人向海关申请退税时，应当提交下列材料： （一）《退税申请书》； （二）原出口报关单和税款缴款书。 第六十四条散装进出口货物发生短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短装部分退还或者赔偿相应货款，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退还进口或者出口短装部分的相应税款。
纳税义务人向海关申请退税时，应当提交下列材料： （一）《退税申请书》； （二）原进口或者出口报关单、税款缴款书、发票； （三）具有资质的商品检验机构出具的相关检验证明书； （四）已经退款或者赔款的证明文件。 第六十五条进出口货物因残损、品质不良、规格不符原因，或者发生本办法第六十四条规定以外的货物短少的情形，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款。 纳税义务人向海关申请退税时，应当提交下列材料： （一）《退税申请书》；
货物出口通关前准备工作有哪些? 1、货物的准备。 目前海关实行货到报关，因此提前将出口货物准备好是顺利通关的必要条件。如果是工厂送货，出口方可将货物发运到承运人指定的集装箱中转站，由中转站负责将货物依次装入集装箱。如果出口方要求产装，则承运人可将空箱运至出口方的仓库，在将货物装箱之后，直接将集装箱运至堆场。在出口货物装箱过程中，如何选取合理的装箱方式呢？出口方只有对集装箱内部尺寸了如指掌，才能根据出口货物的单件体积选取合理的装箱方式。20’干货箱内部尺寸及最大载重吨为：长5890MM，宽2350MM，高2390MM，最大载重吨21吨；40’干货箱内部尺寸及最大载重吨为：长12029MM，宽2350MM，高2390MM，最大载重吨26吨。根据上述数据，可计算出最合理的装箱方式。出口方要到现场查看装货情况，并要求集装箱中转站按出口方的装箱方式装货。这样在一定基础上，能防止短装或装错，从而为顺利通关奠定基础。
2、单据的准备。 出口前缮制全套报关单据，并根据集港日期及时向海关申报。全套报关单据包括报关委托协议书（格式以海关的要求为准）、箱单、发票、合同、出口收汇核销单、出口货物报关单以及海关监管条件所涉及的各类证件。出口方应根据出口货物品名，查阅海关税则，确定该出口货物需要什么监管条件。若出口货物为法检商品，则应提前向有关检验机构申请报验或委托代理在装货港当地申请报验，为以后顺利通关、出货创造条件。出口货物报关单是出口方在装运前向海关申报出口手续的重要单据。报关单填写质量如何，直接关系到报关效率以及出口方的经济利益。填写出口货物报关单应注意，所填内容应与箱单、发票、合同内容一致，做到单单相符，货物品名与其商品编码相符，数量及单位应与该出口货物的海关统计单位一致。 3、提单的概念、内容、种类及签发 提单是承运人在接运货物后发给托运人的一种单证。它是货物收据，代表货物的物权凭证，是双方运输合同的凭证，可以进行买卖。 提单的内容有正反两面，正面的内容包括船名、装运港、目的港、托运人名称、收货人名称、货物名称、标志、包装、
标签：出口退运出口退运到哪里如何退运退运怎么退运分类：出口退运谈经验 今天来跟大家介绍一下出口退运返修流程，希望对大家有所帮助： 谘荀熱綫梁经理壹叁七98333917 一、出口货物退回工厂需提供哪些证明： 出口企业提供相关合同文本，及客户退运相关证明文档向当时出口口岸海关申请，申请得到批复同意后，缴纳等货值保证金后货物即可经过批复海关口岸进境，请注意一点，货物在香港或者大陆口岸需要做法检。维修周期有时间限制，一般在1个月左右。要是当时出口的时候有申请退税，需要将已退税款项暂时转账至海关，申请退税但还未退税则需要提供未退税证明。在规定时间内完成产品的返修经批复海关口岸出口后，申请退保证金等其他事宜。此方法手续较为繁杂，维修有时间限制，在物流及报关方式上也较复杂，且会暂时占用大笔资金作为保证金。 其实在深圳出口加工区操作这种退运返修要简单的多，或许很多企业不知道保税区的存在，有的企业退回工厂是认为维修的配套设施完善，但不曾想从码头到工厂这段路也要经过怎样的“严刑拷打”。 今天来跟大家介绍一下出口退运返修流程，希望对大家有所帮助： 二、出口货物退运保税区维修： 保税区的功能十分强大，进一步说保税区的功能跟香港的功能一样，但是区别就是保税区是在中国境内的区域，它是由海关监管的区域。货物进入保税区视同出口，出去保税区回到国内视同进口。货物从香港直接进入保税区只需要做一个简单的转关手续，无需办理进口货物手续。 深圳出口加工区不仅具有保税区的功能而且还有深加工的功能，专业为出口企业提供一个很好的售后服务平台，假如出口到国外的货物，出现不良品需要返回国内维修深加工，保税区选择。深圳出口加工区不仅具有保税功能还具有深加工功能，是深圳海关专门成立的特殊保税区。 三、退运返修操作方面流程：工厂只需将货品经香港码头送进出口加工区保税区仓库（或阿者从盐田码头转关入区），厂方安排技术人员和配件以及检测仪器到出口加工区保税区仓库维修，改换包装，改换完毕后装柜直送香港码头或转关盐田码头出口。 今天来跟大家介绍一下出口退运返修流程，希望对大家有所帮助： 在深圳出口加工区自有30000平方米保税仓库，并配备万级无尘检测室及17米长全自动生产流水线，可提供保税仓储，内设3条检测维修车间，配备检测维修流水线，检测维修工作台，能较大限度提高退运返修、维修效率，缩短退运货物维修周期，提高产品附加值，为产品的再次“出口”赢得宝贵时间。
外贸出口操作流程 出口货物流程主要包括:报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。 一、报价 在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始。其中,对于出口产品的报价主要包括:产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。 比较常用的报价有:FOB"船上交货"、CNF"成本加运费"、CIF"成本、保险费加运费"等形式。 二、订货(签约 贸易双方就报价达成意向后,买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商,双方协商认可后,需要签订《购货合同》。在签订《购货合同》过程中,主要对商品名称、规格型号、数量、价格、包装、产地、装运期、付款条件、结算方式、索赔、仲裁等内容进行商谈,并将商谈后达成的协议写入《购货合同》。这标志着出口业务的正式开始。通常情况下,签订购货合同一式两份由双方盖本公司公章生效,双方各保存一份。 三、付款方式 比较常用的国际付款方式有三种,即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款方式。 1、信用证付款方式 信用证分为光票信用证和跟单信用证两类。跟单信用证是指附有指定单据的信用证,不附任何单据的信用证称光票信用证。简单地说,信用证是保证出口商收回货
款的保证文件。请注意,出口货物的装运期限应在信用证的有效期限内进行,信用证交单期限必须不迟于信用证的有效日期内提交。 国际贸易中以信用证为付款方式的居多,信用证的开证日期应当明确、清楚、完整。中国的几家国有商业银行,如中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国工商银行等,都能够对外开立信用证(这几家主要银行的开证手续费都是开证金额的1.5‰ 2、TT付款方式 TT付款方式是以外汇现金方式结算,由您的客户将款项汇至贵公司指定的外汇银行账号内,可以要求货到后一定期限内汇款。 3、直接付款方式 是指买卖双方直接交货付款。 四、备货 备货在整个贸易流程中,起到举足轻重的重要地位,须按照合同逐一落实。备货的主要核对内容如下: 1、货物品质、规格,应按合同的要求核实。 2、货物数量:保证满足合同或信用证对数量的要求。 3、备货时间:应根据信用证规定,结合船期安排,以利于船货衔接。 五、包装 您可以根据货物的不同,来选择包装形式(如:纸箱、木箱、编织袋等。不同的包装形式其包装要求也有所不同。 1、一般出口包装标准:根据贸易出口通用的标准进行包装。
《出口货物退运已补税（未退税）证明》开具 一、适用范围 涉及的内容：出口货物发生退运，出口企业申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》的，税务机关按规定为其开具。 委托出口货物发生退运的，委托方申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》后转交受托方，受托方凭该证明向税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。 适用对象：需开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》的出口企业。 二、事项审查类型 依申请即办。 三、办理依据 （一）《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十条第(三)项。 （二）《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第四条。 四、受理机构 主管税务机关办税服务厅（场所）或出口退（免）税管理部门。 五、决定机构 主管税务机关。 六、数量限制 无。 七、申请条件 出口货物发生退运，出口企业申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》的，税务机关按规定为其开具。 委托出口货物发生退运的，委托方申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》后转交受托方，受托方凭该证明向税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》。 八、禁止性要求 无。 九、申请材料目录
注:1.请各位纳税人在办理涉税事项时，按照《办税指南》中所涉及的相关表单的规定携 带或事先加盖单位公章或相关印章。 2.报送资料如为复印件，须注明与原件一致，并加盖公章。 3.我市目前正积极推进实名办税工作，敬请各位纳税人上门办理涉税事项时注意携带相应身份证件用于查验。 4.出口企业可选择申请业务提醒服务。 自愿申请出口退（免）税无纸化管理的企业，不再需要报送纸质申报表和纸质凭证，只提供通过数字签名证书签名后的申报电子数据，原规定向主管税务机关报送的纸质凭证留存企业备查。 十、申请接收 申请方式：上门申请、网上申请。 办公地址、联系电话详见门户网站“办税网点”模块。 十一、办理基本流程 （一）上门办理 纳税人到办税服务厅提交资料，资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，即时办结，携带资料不齐全的进行补正。对审核不符合条件的，税务机关不予受理并当场告知原因。 （二）网上办理 纳税人登录国家税务总局宁波市税务局（https://www.doczj.com/doc/5d2642103.html, ）进行办理。
细说海关出口退运维修全部流程 很多没有接触过退运，客户一般会担心的几个问题是： 1、想海关申报退运会不会对我公司造成影响？不会的，只要你如实申报、正常操作 2、想不缴税退运可以吗？针对这一点海关是有要求的，不是所有的都可免税退运 3、没有不合格检测报告怎么退运报关？检测报告一般要国外第三方机构提供的正本，而且要是质量问题哦。 很多情况都是国外无法提供，或者国外不愿意配合。 4、国内是否可以出具不合格检测报告？可以，但是费用不低，而且时间相对较长。 5、退运报关费用怎么收？退运比一般贸易困难，收费也会相对高，具体费用还是要看您货物具体情况。 6、退运和退运返修的区别在哪里？ 散货清关与整柜清关的不同之处 1. 散货的操作不同于整柜，柜子里装有我司和其他家的货物，因此货柜到港后货代公司必须先向海关申请把货柜拖到海关指定的海关监管堆场，到了海关监管堆场之后，货代还要向海关和堆场预约，把货柜中的货物卸到海关监管仓库，整个过程需要4-10天。 （若是整柜的话，货到港之后，我们可以马上进行进口检验和报关的程序，此环节则省略） 2. 由于是退运的货物，根据我国对退运货物进口报关的规定，必须在报关前先向中国检验检疫认证公司申请退运货物的进口检验，中检对货物进行检测，因此这个程序要等到货物卸到海关监管仓之后才能进行（若是整柜的话则直接向海关申请在码头开箱取货），按照中检的承诺，一周之后才会出检测报告。 3. 货柜到了堆场后，货代给各个收货人发分拨提单，货主凭货代的分拨提单（若是整柜则直接凭进口换取的提单<及小提单>）、中检的退运货物检测报告、货物的清单、发票以及客人和我司提供的货物退运的原由报告，向海关申请进口退运报关，海关人员进行审核后，我们交纳退运保证金，海关确认收到保证金后，我们向海关预约验货，海关实地开柜验货并确认退运货物与报关资料相符后，才予以放行。 4. 海关进口放行后，我司凭海关放行单向海关监管仓申请提货。（整柜的话，海关放行后我们直接通知拖车去堆场提柜到公司）。 返修确切的叫修理物品，进口是要缴纳保证金的哦。 而出口的货物运到退运返修就去保税区返修是简便的方案，那保税区到底有什么不同的地方？ 那今天我们就从保税区的一些政策规定进行剖析：一、海关管理：全区实行保税制度，按照“境内关外”模式封闭管理；从境外运入保税区或从保税区运往境外的货物，免关税、免许可证；区内企业与海关计算机联网，货物进出实行EDI电子报关； 二、税收：对保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业按15%的税率计征企业所的所得税，经营期超过10年的，从获利年度起，实行“两免三减半”（头两年免税，后三年减半征税）的税收优惠政策；从境外进入保税区内使用的机器设备、基建物质、办公用品、管理设备，以及为加工出口所需的原材料、零部件、元器件、燃料、包装物料（包括国家限制进口的），免征关税和进口环节增值税、消费税；区内交易和产品出口免征增值税；保税区内企业不实行“免、抵、退”政策； 三、外汇管理外汇收入实行现汇管理，既可以存入区内金融机构，也可以卖给区内指定银行；内外资企业均可按规定设立外汇账户；
进出口货物通关流程详解 进口报关的业务流程 进口报关应该分为一般贸易进口和进料加工企业的进口这两种方式。 首先说一下一般贸易进口。一般贸易进口，首先要确定付款方式，是T/T呢，还是L/C呢，如果是L/C，那就要先开证，等开完信用证后，确定进口的船期，等船到以后。开始进行进口的操作。 1.首先是要得到国外客户的提单，发票、箱单，如果是从韩国和日本进口货物的话，还必须要有非木质包装证明。 2.首先要那提单到船公司去换单，也就是拿提单去从船公司换回该批货物的提货单，也就是舱单。上面有你们公司进口货物的详细的船务信息。 3.需要提前做商检的进口货物，还要到商检局做商检，实际上换单和商检应该提前进行。如果进口的货物不需要商检，那就不用了。实际上你进口的货物需要不需要商检你让你们的货代帮你查一下就知道了，也可以自己查，通过商品编码书。 4。等换完单以后，如果需要上见得也进行商检了，那填好进口报关单给货代进行报关，报关所要用的资料是：发票、箱单、从船公司换回的提货单、报关委托书、进口货物报关单、如果需要商检的还有商检证。 5.一般贸易进口货要交进口关税的，所以，为了加快进口通关的力度，最好是开一张口头的支票，（不过这种方式一办企业的财务不会答应的）等海关打出缴款书以后，就要开支票。一般进口货物给海关的关谁都要用支票交的。交关税一般是到中国银行，等交完关税以后，银行会给你在缴款书上面盖银行的章。 6.把交款书交给货代，让后由货代给海关通关放行。这就是一般所说的一次放行。 7.海关收到关税以后会在提货单上盖海关的放行章，拿着这个提货单到船公司所在的码头提货。（这就是一般所说的二次放行） 进料加工贸易的进口，其大体的程序差不多。唯一不同的是要先办手册。（关于手册的办理有空再另辟主题）分为进料加工手册和来料加工手册。报关的时候要用加工贸易的手册，再加上一般贸易几口所需的资料进行报关。 再就是缴关税，因为有手册，所以如果你进口的货物是免税的，只缴保证金，有的是需要缴全额的也就是100％的保证金，有的只缴100元的保证金。这些保证金等你的手册上面的所有进口料件核出口成品都出完了，那就要核销，核销完了你缴的保证金会一分不少的退回给你。和一般贸易所交的关税的操作程序一样。只不过一个是关税，一个是保证金。 出口通关操作流程 一．通关的基本程序： 申报查验征税放行 申报： 1.出口货物的发货人在根据出口合同的规定，按时、按质、按量备齐出口货物后，即应当向运输公司办理租船订舱手续，准备向海关办理报关手续，或委托专业（代理）报关公司办理报关手续。 2.需要委托专业或代理报关企业向海关办理申报手续的企业,在货物出口之前,应在出口口岸就近向专业报关企业或代理报关企业办理委托报关手续。接受委托的专业报关企业或代理报关企业要向委托单位收取正式的报关委托书，报关委托书以海关要求的格式为准。 3.准备好报关用的单证是保证出口货物顺利通关的基础。一般情况下，报关应备单证除出口货物报关单外，主要包括：托运单（即下货纸）、发票一份、贸易合同一份、出口收汇核销单及海关监管条件所涉及的各类证件。
出口货物退关退运会计处理案例 出口货物退关退运会计处理案例 根据12号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报，冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。30号公告规定，如果出口企业当期免抵退税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的退税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还应接受主管税务机关按税收征收管理法作出的处罚。同时，61号公告又规定，企业出口货物在正式申报出口退税之前，应向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。因此，对于生产企业发生退关退运的出口货物，应根据不同情况做相应的会计处理，主要有以下四种情况：一是未申报免抵退税的出口货物发生退关退运；二是已申报免抵退税的出口货物发生退关退运；三是退关退运货物发生出口转内销的；四是退关退运货物进口经修理或调整后又重新出口的。
案例分析 某生产企业A为增值税一般纳税人，属于出口收汇非重点监管企业，其出口货物的增值税税率为17%，退税率为16%。2016年8月~9月发生如下业务： 8月业务 2016年8月8日发生一笔出口业务，出口销售额换算成人民币价格为400000元，商品核算成本为350000元，当月单证收齐且信息齐全。8月9日有一笔在2016年12月4日出口的货物发生退运，原出口销售额换算为人民币价格为200000元，原商品核算成本为160000元。该笔货物当时因出口单证未收齐，只做了外销收入未申请办理免抵退税。8月13日有一笔在2016年5月10日出口的货物发生退运，原出口销售额换算为人民币价格为340500元，原商品核算成本为272400元，该笔货物由于单证收齐且信息齐全，已在当期申请办理了免抵退税。假设8月有材料采购与内销发生，经计算其月底产生留抵税额为8000元。该生产企业根据业务发生情况，应做如下会计处理： 1.根据出口专用发票2016年8月8日的出口业务做外销收入： 借：应收账款——应收外汇账款400000 贷：主营业务收入——出口收入400000。 同时，按出口货物结转销售成本：
生产企业出口退运的税收处理、账务处理及 申报系统的操作流程 问：生产企业一般贸易退运(不再出口)退税会计需要怎样处理？在出口退税系统怎样操作？账务上怎样做？增值税纳税申报怎样填报？ 答：（1）根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第２条第12款规定：已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。从2013年4月1日起执行，不是以出口日期为准，是从办理退运证明业务起执行，即不管是本年度退运，还是跨年度退运，都是在当期用负数冲减原免抵退税申报数据，同时录入退运证明。如果还没有进行免抵退税申报，不需在生产企业出口退税申报系统用负数冲减原免抵退税申报数据，只需要录入退运证明数据。 （2）在生产企业出口退税申报系统录入退运（未退税）证
明的流程： 第一步：进入向导→申报系统操作向导→单证向导 第二步：二单证明细数据采集→退运已补税（未退税）证明申请→设置标志； 第三步：三打印单证申请表→打印单证申报报表→选择退运已补税（未退税）证明申请表； 第四步：四生成单证申报数据→生成单证申报数据。 注意：如果已进行免抵退税正式申报的，须在生产企业出口退税申报系统中红字冲减该退运的免抵退税销售额。 （3）出口企业到主管税务机关申请办理退运（未退税）证明，需提供电子数据及下列资料： ①出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）； ②出口发票； ③主管税务机关要求报送的其他资料。 （4）出口退运的帐务处理 免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退
出口货物退关退运的会计处理 口货物因质量问题，现退回。如何操作？ 根据税收征管办法的规定，因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年原状退货复运进境的，复运进境的原出口货物免予征收进口关税和进口环节税。你司的货物如能满足上述要求，则经海关核实后免予征收进口关税和进口环节代征税。退运申报时，须向海关提供进口报关单、进口报关委托书、原出口报关单、出口退税已补税证明、退运协议、有资质的商检机构出具的品质检验证书等相关单证。在进口报关单的“关联报关单号”栏填报原出口报关单号。如不止一个，则将其余出口报关单号填在“标记麦码及备注”栏。具体手续应以现场海关的决定为准。 根据12号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期用负数申报，冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。30号公告规定，如果出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的退（免）税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还应接受主管税务机关按税收征收管理法作出的处罚。同时，61号公告又规定，企业出口货物在正式申报出口退（免）税之前，应向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭
证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。因此，对于生产企业发生退关退运的出口货物，应根据不同情况做相应的会计处理，主要有以下四种情况：一是未申报免抵退税的出口货物发生退关退运；二是已申报免抵退税的出口货物发生退关退运；三是退关退运货物发生出口转销的；四是退关退运货物进口经修理或调整后又重新出口的。 案例分析 某生产企业A为增值税一般纳税人，属于出口收汇非重点监管企业（即在免抵退税申报期收汇的出口货物），其出口货物的增值税税率为17%，退税率为16%。2014年8月~9月发生如下业务： （一）8月业务 2014年8月8日发生一笔出口业务，出口销售额（FOB价）换算成人民币价格为400000元，商品核算成本为350000元，当月单证收齐且信息齐全。8月9日有一笔在2013年12月4日出口的货物发生退运，原出口销售额（FOB）换算为人民币价格为200000元，原商品核算成本为160000元。该笔货物当时因出口单证未收齐，只做了外销收入未申请办理免抵退税。8月13日有一笔在2014年5月10日出口的货物发生退运，原出口销售额（FOB价）换算为人民币价格为340500元，原商品核算成本为272400元，该笔货物由于单证收齐且信息齐全，已在当期申请办理了免抵退税。假设8月有材料采购与销（此处税额略）发生，经计算其月底产
集装箱海运出口流程 整箱货(非危险品)海运出口流程大概流程如下： 揽货→询价→订舱→接受托运申请→订舱确认→排载→发放空箱→装箱→进场→边检→申报→报检→报关→配载（装船计划）→审提单→船东确认费用→预借购付汇联→缴交一切费用→签单→向货主催款→货主确认并支付钱款→开具商业发票→放单/做电放/做SEAW AYBILL （一）揽货→询价→订舱→接受托运申请→订舱确认 一、业务员揽货，接受货主询价 揽货期间应向询价货主问明一些类别信息，如： 1、发货人 2、收货人 3、通知人 4、品名（中英文） 5、目的港、中转港 6、柜型柜量，超重柜特殊说明（如为特种柜，则需详细的货物尺寸，长*宽*高，毛重，体积等，有时还需要更为详细的货物装柜次序，及摆放示意图。） 各项型最大体积为：( 长*宽*高) 可装体积，可装重量 1×20’GP=31CBM 6*2.38*2.38 25 17MT 1×40’GP=67CBM 12*2.38*2.38 55 25MT 1×40’HC=76CBM 12*2.7*2.38 1×45’GP=86CBM （注：GP general purpose 普通箱；CBM cubic metre 立方米；MT metric ton 公吨；HC high cubic 高箱） 7、危险品、冷冻货特殊说明 8、装运期限（是否有信用证要求） 9、配载要求（出船证等） 10、货物交运日期以及交运方式 11、运费结算方式（预付、到付金额），是否第三地付款 12、是否指定船东 13、是否有要求申请目的港N天免柜期 14、提单签发时是MB/L还是HB/L，是否第三地签单 二、航线主管根据业务员所述要求向船公司询价，争取申请更低的价格，以供货主选择。（Ⅰ）若直接与船东订舱，则应注意以下几点： 1、该船东是否有接至货主所述之目的港 2、是否可以接超重柜 3、是直航船还是中转船，在哪里中转 4、几天可到达目的港 5、该航次挂靠什么码头（厦门的海天、象屿、国际货柜） 6、该航次舱位是否紧张，是否可以保证舱位 （Ⅱ）若为指定船东，在必要时（如运价更低廉）可以通过第二家货代进行订舱，但是除注意的几点与船东相同外，还应在订舱前确认以下几个方面： 1、在出提单时，是否要改SHOPPER或其他资料 2、在货主有要求的情况下，是否可以申请N天目的港免柜期
出口退运货物如何办理进口手续 出口退运货物如何办理进口手续的问题，困扰大家很久，现在此作简单介绍一下操作流程 一、关于出口退运货物办理进口手续问题 1、若属已收汇、已核销的情况，由出口商向外汇局面申请并填制“出口核销退运情 况申请表”，经外汇“收汇核销证明”章后，由原发货人或者代理人向海办理出 口退运货物进口报关。海关凭外汇局出具的“出口收汇核销退运情况申请表”(见附件一)办理相应手续，并向出口商出具盖有海关验讫章的退运货物进口报关单。 出口商凭外汇局出具的“已冲减出口收汇核销证明”，到外汇指定银行办理付汇 手续，并作相应的对外付汇国际收支申报(填写“非贸易(合资本)对外付款申报 单”，并注明该笔支出款对应的原涉外收入款款项的申报号码，交易编码为 “0204”，交易附言栏内注明“退货”字样)。九对外汇局未出具“已冲减出口收汇核销证明”的出口退汇业务，各外汇指银行一律不得办理。 2、若属在出口收汇期间发生货物全部退运进境的，则由出口商凭原出口报关单（收 汇联）、出口收汇核销单向海关办理出口退运货物进口申报手续。原出口报关单 收汇联由海关留存，并注销相对应的出口收汇核销单(在出口收汇核销单上加差海关“单证专用章”)，同时签发进口报关单(备注栏内注明原出口报关单编号)。出口商凭海关签发的进口报关单、原出口报关单复印件及由海关注销的原出口收汇 核销单向外汇局办理注销原出口收汇核销单中退运金额手续。 3、若属部分退运出口货物，出口商凭原出口报关向海关办理进口申报手续，海关在 出口报关单上批注实退运数量、金额后退回出口商并，同时签发一出口返运货物 进口报关单(备注拦上注明原出口报关单号)，出口商凭海关签发的进口报关单、 原出口报关单及出口收汇核销单向外汇局注销原该出口货物相应的出口核销单下 应收汇金额。 二、关于进口货物办理出口退运问题进口货物办理出口退运时，退运人及其代理人 应持海关签发的原进口货物报关单或外汇局签发的备案登记表向海关办理出口 退运手续。
出口通关操作流程 一、通关的基本程序： 申报→查验→征税→放行 申报： 1．出口货物的发货人在根据出口合同的规定，按时、按质、按量备齐出口货物后，即应当向运输公司办理租船订舱手续，准备向海关办理报关手续，或委托专业（代理）报关公司办理报关手续。 2．需要委托专业或代理报关企业向海关办理申报手续的企业，在货物出口之前，应在出口口岸就近向专业报关企业或代理报关企业办理委托报关手续。接受委托的专业报关企业或代理报关企业要向委托单位收取正式的报关委托书，报关委托书以海关要求的格式为准。3．准备好报关用的单证是保证出口货物顺利通关的基础。一般情况下，报关应备单证除出口货物报关单外，主要包括：托运单（即下货纸）、发票一份、贸易合同一份、出口收汇核销单及海关监管条件所涉及的各类证件。 申报应注意的问题： 报关时限：报关时限是指货物运到口岸后，法律规定发货人或其代理人向海关报关的时间限制。出口货物的报关时限限为装货的24小时以前。不需要征税费、查验的货物，自接受申报起1日内办结通关手续。 查验：查验是指海关在接受报关单位的申报并已经审核的申报单位为依据，通过对出口货物进行实际的核查，以确定其报关单证申报的内容是否与实际进出口的货物相符的一种监管方式。 1．通过核对实际货物与报关单证来验证申报环节所申报的内容与查证的单、货是否一致，通过实际的查验发现申报审单环节所不能发现的有无瞒报、伪报和申报不实等问题。 2．通过查验可以验证申报审单环节提出的疑点，为征税、统计和后续管理提供可靠的监管依据。海关查验货物后，均要填写一份验货记录。验货记录一般包括查验时间、地点、进出口货物的收发货人或其代理人名称、申报的货物情况、查验货物的运输包装情况（如运输工具名称、集装箱号、尺码和封号）、货物的名称、规格型号等。需要查验的货物自接受申报起1日内开出查验通知单，自具备海关查验条件起1日内完成查验，除需缴税外，自查验完毕4小时内办结通关手续。 征税：根据（海关法）的有关规定，进出口的货物除国家另有规定外，均应征收关税。关税由海关依照海关进出口税则征收。需要征税费的货物，自接受申报1日内开出税单，并于缴核税单2小时内办结通关手续。 放行：1．对于一般出口货物，在发货人或其代理人如实向海关申报，并如数缴纳应缴税款和有关规费后，海关在出口装货单上盖“海关放行章”出口货物的发货人凭以装船起运出境。2．出口货物的退关：申请退关货物发货人应当在退关之日起三天内向海关申报退关。海关核准后方能将货物运出海关监管场所。3．签发出口退税报关单：海关放行后，在浅黄色的出口退税专用报关单上加盖“验讫章”和已向税务机关备案的海关审核出口退税负责人的签章，退还报关单位。在我国每天大约出口价值1．5亿美元的货物，出口核销退税每延迟一
在对外活动中，由于多种原因，已的货物发生销货退回，称退关退货。 一、已办理，退关退货的处理 企业货物发生退关退货后，企业必须向所在地主管退税的税务机关办理申报手续，补缴已退（免）的税款，如果退运的货物已经申报办理的，并分别依以下情况予以处理： （一）如企业将退关退运货物整理，更换相同规格型号的货物重新，或将退运货物退给供货企业不再的，企业应持有关凭证到其主管的税务机关申请办理“商品退运已补税证明”及“进货退出及索取折让证明单”（以下简称“证明单”），企业或供货企业凭证明单冲减当期收入和销项税额。 （二）企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关凭证到其主管税务机关办理“转内销证明单”，作为其内销时进项抵扣凭证。 二、已申报、未办理、退关退货的处理 企业将购进货物的增值税专用发票（抵扣联）报送给主管退税税务机关后，货物发生退货而转作内销或部分内销的，企业须向主管退税的税务机关申请办理“商品退运已补税证明”，其应款在总额中予以扣除或比照已业务补交税款（已申报资料正常办理）。同时，企业还应填列“货物转内销证明”，经主管退税税务机关签章后，作为内销时抵扣进项税额的凭证，企业申报的增值税专用发票（税款抵扣联）留存机关。 三、未申报，退关退货的处理
对企业尚未申报却已发生退关退货并转作内销的，由于有关原始单据在企业，由企业提出书面申请并提供有关原始单据，经主管税务机关审核后，在书面申请报告及原始单据上签注“未办理”字样。 处理情况 国税发[2006]102号 成文日期：2006-07-12 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下： 一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；
退运货物 退运进出口货物是指货物因质量不良或交货时间延误等原因，被国内外买方拒收造成退运的货物，或因错发、错运、滥装、漏卸造成退运的货物。 1.一般退运货物 一般退运货物是指已办理进出口申报手续且海关已放行的退运货物；但加工贸易退运货物除外。 一般退运货物的报关程序
①退运进口 原出口货物退运进境时，若该批出口货物己收汇、已核销，原发货人或其代理人应填写进口货物报关单向进境地海关申报，并提供原货物出口时的出口报关单，现场海关应凭加盖有已核销专用章的“外汇核销单出口退税专用联”（正本），或税务局出具的“出口商品退运已补税证明”，保险公司证明或承运人溢装、漏卸的证明等有关资料办理退运进口手续，同时签发一份“进口货物报关单”。 原出口货物退运进口时，若出口未收汇，原发货人或其代理人
在办理退运手续时，提交原出口报关单、外汇核销单、报关单退税联向进口地海关申报退运进口，应同时填制一份“进口货物报关单”；若出口货物部分退运进口，海关在原出口报关单上应批注退运的实际数量、金额后退回企业并留存复印件，海关核实无误后，验放有关货物进境。 因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1 年内原状退货复运进境的，经海关核实后不予征收进口税，原出口时已经征收出口税的，只要重新缴纳因出口而退还的国内环节税的，
自缴纳出口税款之日起1 年内准予退还。 ②退运出口 因故退运出口的进口货物，原收货人或其代理人应填写“出口货物报关单”申报出境，并提供原货物进口时的进口报关单、保险公司证明或承运人溢装、漏卸的证明等有关资料，经海关核实无误后，验放有关货物出境。· 因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起1 年内原状退
生产企业出口退运的税收处理、账务处理及生产企业出口退税申报系统的操作流程 问：生产企业一般贸易退运(不再出口)退税会计需要怎样处理？在出口退税系统怎样操作？账务上怎样做？增值税纳税申报怎样填报？ 答：（1）根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第２条第12款规定：已申报免抵退税的出口货物 发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。从2013年4月 1日起执行，不是以出口日期为准，是从办理退运证明业务起执行，即不管是本年度退运，还是跨年度退运，都是在当期用负数冲减原免抵退税申报数据，同时录入退运证明。如果还没有进行免抵退税申报，不需在生产企业出口退税申报系统用负数冲减原免抵退税申报数据，只需要录入退运证明数据。 （2）在生产企业出口退税申报系统录入退运（未退税）证明的流程： 第一步：进入向导→申报系统操作向导→单证向导 第二步：二单证明细数据采集→退运已补税（未退税）证明申请→设置标志； 第三步：三打印单证申请表→打印单证申报报表→选择退运已补税（未退税）证明申请表；第四步：四生成单证申报数据→生成单证申报数据。 注意：如果已进行免抵退税正式申报的，须在生产企业出口退税申报系统中红字冲减该退运的免抵退税销售额。
（3）出口企业到主管税务机关申请办理退运（未退税）证明，需提供电子数据及下列资料： ①出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）； ②出口发票； ③主管税务机关要求报送的其他资料。 （4）出口退运的帐务处理 免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本。 对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前年度损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前年度损益调整”科目。 继续上述例子，假设全部出口货物均在2014年9月份发生退运，且企业还未收到货款，会计处理如下： 借：应收账款1,000,000（红字） 贷：主营业务收入-出口销售收入1,000,000（红字） 同时冲减成本： 借：主营业务成本650,000（红字） 贷：库存商品650,000（红字）
海运出口流程 大概流程： 一、订舱 1：发货人根据贸易合同或信用证条款的规定，在货物托运之前一定时间内，填制订舱单，向船公司或者货运代理公司申请订舱。 2：出口货物代理委托书（委托书、订舱单），如果被委托方无法接受或满足委托书上的某些要求，被委托方要及时作出反应，以免耽误船期。 3：委托书内容： ①收货人、通知人、商品名称（中英文）。麦头、件数、包装、毛重、尺码、起运港、目的港、中转港、装运期限、配载要求、货物交运日期以及交运方式、可否分批装运；集装箱类别、数量以及装箱或提箱要求；运费结算方式（预付、到付金额） ②其他特殊事项：例如危险品、冷冻货的特殊说明 ③提单记载事项：提单发货人、收货人、通知人、正本份数以及信用证要求。 二、接受托运申请： 船公司或者船代接受托运申请后，编制订舱确认给货运代理，货运代理依据此办理排载及提箱事宜。 三、排载：
船东或船代根据货运代理提供的出货要求、资料，刷出集装箱货物托运单（排载单），排载单共九联： 第一联：货主留底 第二联：船代留底 第三联：运费通知 第四联：运费通知 第五联：提箱申请书 第六联：装箱单、场站收据副本 第六联附页：缴纳出口货物港务费申请书 第七联：场站收据副本、大副联 第八联：场站收据 第九联：货代留底 四、发放空箱： 1：堆场或者拖车公司取得五、六联排载单以及船东确认后，六联附页留底作为港务费结算联，凭第五联及船东确认到船代的箱管部领取设备交接单。 注：“设备交接单”是指在集装箱出口运输中，它主要是货主或货代领取空箱出场及运送重箱装船的交接凭证。 2：堆场或拖车凭设备交接单到指定堆场提柜，再将正确的柜号告诉货代。如果是拖车，必须将柜号所对应的封铅一起报给货代，然后交与货运代理与船东核对。如果是场装货，现场操作人员在装柜时，必
进出口货物通关知识 管监管：简称货管。是海关代表国家在口岸，根据《海关法》和国家其他进出口法律、法规和政策监督合法进出境货物和运输工具的重要管理职权，也是海关完成征收关税、制止走私违法、编制海关统计等各项任务的基础。 货运监管的基本 制度：对进出境的运输工具及其所载货物，进行审单（申报）、查验、征税、放行构成货运监管既相互制约又相对独立的统一整体，是货管的基本作。 查验（检查）：是以经过审核的单证为依据，对货主申报的内容进行直接实际的核实和查对，除有特殊规定准予免验者外，进出境货物的运输工具均应接受海关的查验，它为打击走私违法情事及为征税、统计提供实际监管依据等方面有着重要的作用。 单货相符：在办理进出口海关手续时，经查验货主申报的进出口货物的单证与实际进出口货物相一致，习惯上称为单货相符。 单货不符：在办理进出口海关时，货主申报的进出口货物单证与实际进出口货物经核实不一致，习惯上称为单货不符。 放行：就是指对经过审单、查验、征税监管环节后已人备单货相符的货物和运输工具签印放行的监管行为。 开验：海关在查验过程中。针对有些货物做细查细验时，进行内外包装开拆核实查证的行为。 开拆：海关在查验工作中，对需要重点查验的货物进行开箱拆包细验的监管行为。 重封：对受海关监管的货物由于复查等原因需要再次施加关封的行为称为“重新加封”，简称重封。 关封：用于海关内部联系、交接有关单证所使用的印有“海关关封”字样，可以加封的信封。 关锁：一种用于对海关监管货物加封的金属制一次性使用的长条形封锁。 纸封：用于加封小件海关监管物品的纸质封条。 海关封志：加封海关监管物品的纸封在施封时，注明具体海关的称谓及年、月、日的称为封志。 签印：在办理海关手续时，根据不同的作业环节的内容，海关在有关的单证及文件上加盖不同印章的行为。