第一章税收导论
1、税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。
2、税收特征：强制性、无偿性、规范性。
强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。
无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。
规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。
3、税收基本要素：税基、税率、纳税人。
4、税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。
累进税率：全额累进税率、超额累进税率。
比例税率：单一比例
第二章税收效率
一、税收效率原则
1、现代税收两大原则：效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。
2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资
源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。
3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样一种状态，即任何的资源的重新配置已不可
能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏。
4、实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：①生产最优②交换最优③生产和交换结
合最优。
5、税收的效率原则：
整个社会资源配置分为市场配置和政府配置两类。市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。
6、税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。
二、税收对效率的影响
1、税收导致效率损失
a. 税收产生超额负担：税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失，税收的超额负担可用消费者剩余净损失来说明。（广税基，低税率）
总超额负担公式课本14页。
超额负担的大小同需求弹性、供给弹性、税率和税前购买支出相关，尤其同税率呈几何相关。
b. 税收改变消费选择
2、税收改善资源配置效率
a .税收与外部经济性商品：税收与外部成本商品，税收与外部收益商品。
b.税收与社会有益（有害）商品
C.税收与计划定价商品
三、税收效率选择
税收征收一方面导致效率损失，另一方面又能起到改善资源配置效率作用。
税收目标：在市场对经济资源配置有效的情况下，保持税收中性，以减少效率损失；在市场对经济资源配置低效或无效的情况下，强化税收杠杆作用，提高资源配置效率。(一)、税收中性与经济效率
税收中性是指税收应采取不偏不倚的姿态，不干预市场经济的决策，使超额负担极小化。
1、税种选择（所得税优于商品税）
2、税基选择
从资源配置效率角度分析，一般商品税的超额负担小于选择性商品税。
一般商品税优于选择性商品税。
3、* 税率选择
在实行一般商品税的情况下，如果选择差别税率，从资源配置的效率角度分析，对资源配置的影响相当于选择性商品税。
4、* 价格弹性
为减少效率损失，应选择单一税率的一般商品税。
反弹性法则也就是征税商品选择或税率高低差异应同价格弹性相反，选择价格弹性小的商品征收商品税，或按较高税率征收。
（二）、税收杠杆与经济效率
1、纠正外部成本和收益
2、配合价格平衡供求
3、以税代费调节资源级差收益
4、有益商品和有害商品的税收引导
第三章税收公平
名词解释最优税收：即如何在实现税收的公平目标时兼顾效率，或在实现税收的效率目标时兼顾公平。
一、税收公平原则
（一）、公平标准：机会标准、效用标准、均等标准
（二）、税收公平原则
1、竞争原则：创造平等竞争环境，鼓励平等竞争
2、受益原则：受益多的人，应承担较多的纳税义务；反之，应承担较少的纳税义务。
3、能力原则
税收的能力原则是以个人纳税能力为依据行使征税。
（1）、普遍征税。市场经济中的行为主体凡是具有纳税能力的都必须普遍征税，消除税收上的一切特权。
（2）、能力负担。凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现税收的横向公平；凡是具有不同负担能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平。反映个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富。
二、税收公平选择
累进税制有利于公平。
累进税制是指在一种税制下，收入水平较高、消费支出较大、拥有财富较多的个人或家庭比收入水平较低、消费支出较小、拥有财富较少的个人或家庭，支付的税额站其收入、消费或财富的份额较高。
（一）选择性商品税与公平分配
选择性商品税包括选择部分水平征税和实行差别税率。
三、最优税收
效率和公平是税收政策和制度设计的两个基本准则，即税收应同时符合效率和公平目标。但效率和公平目标往往是冲突的提高效率往往以牺牲公平为代价，而实现公平也往往以牺牲效率为代价。因此，要同时实现税收的效率和公平目标，必须在两者之间做出权衡，牺牲部分效率以换取公平目标的实现，或牺牲部分公平以换取效率目标的实现。
最优税收就是同时实现效率和公平目标的权衡。
（一）最优商品税
1、商品税的效率分析
从效率角度分析单一税率的一般商品税优于选择性商品税。
反弹性法则：就是征税商品选择或税率高低差异应同价格弹性相反，选择价格弹性大的商品不征税，或按较低税率征收，而价格弹性小的商品征商品税，或按较高税率征收，可以达到减少税收对市场的经济干扰，减少效率损失的目的。
（二）最优所得税
1、并不是边际税率越高越有利于公平收入分配，耳室应找到有利于公平分配的最优税率。
2、所得税税率应按反弹性法则设计。
3、所得税税率设计还取决于给予低收入者与高收入者的效用以不同的社会权数时所产生的影响。
第四章税收稳定
一、经济稳定
经济稳定是政府宏观经济政策的重要政策目标，包括价格稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡。
（一）价格稳定
这是指价格总体水平的稳定，一般以价格指数来反映价格稳定的状况。
价格指数是计算期价格同基期价格的比率。
（二）充分就业
非自愿失业：摩擦性失业、结构性失业、需求不足性失业、季节性失业。
二、通货膨胀类型：
1、需求拉上型通货膨胀。总需求大于总供给，引起价格水平上升。解决方法：提高税率，扩大税基，减少优惠，增加税收。
2、成本推进型通货膨胀。
三、税收稳定机制
（一）税收自动稳定机制
税收的自动稳定机制，是指在经济运行中，税收制度本身能够对经济波动有较强的适应性，税收随着经济的波动而自动的增加或减少，自动的影响社会总需求的变动，从而在一定程度上缓和经济的波动。
税收的自动稳定功能是税收制度本身所具有的稳定经济的方式，是税收制度对经济的一种自动反应能力。
（二）税收相机抉择机制
与税收的自动稳定机制相对应，税收的相机抉择机制是政府为弥补市场自发调节的不足，政府根据经济形势的变化，运用税收政策有意识的调整经济活动的水平，消除经济中的不稳定因素。
两个方面：1、扩张性税收政策，当需求不足，在经济发生萎缩时，为了防止经济的衰退和停滞，政府一般要实行扩张性的税收政策。这就是减少政府税收。2、紧缩性税收政策。在经济发生通货膨胀时期，政府一般要执行紧缩性的税收政策。这就睡增加政府税收，减少个人可支配收入，从而造成私人消费支出下降，社会性需求缩小，降低国民生产总值水平。
第五章税负归宿
税负归宿涉及税收负担、税负转嫁和税负归宿三方面问题
一、税收负担
税收负担是指纳税人或负税人，因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲。
（一）、衡量指标：
1、宏观税收负担指标，是指一国中的所有的纳税人税收负担的总和，也称总体税收负担。（1）、国民生产总值税负率。（2）、国内生产总值税负率。（3）、国民收入税负率。
2、微观税收负担指标
（二）影响税负因素
经济发展水平，国家职能范围，宏观经济政策，个人分配政策，财政收入结构，税负统计口径
二、税负转嫁
（一）税负转嫁
税负转嫁是纳税人将缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程，是税负运动的一种方式。
转嫁方式：前转，后转和税收资本化。
影响税负转嫁的主要因素（简答题）：（1）税负转嫁和税种形式，税负能否转嫁首先取决于税种形式分为直接税和间接税流转税易转嫁（2）税负转嫁和定价方式，①市场定价，流转税易发生转嫁。②计划定价，流转税不发生税负转嫁。（3）税负转嫁和供求弹性，在市场价格下，流转税转嫁多少取决于商品的供给和需求弹性。首先需求弹性与税负转嫁成反向运动，需求弹性越大，税负趋于生产者。供应弹性则相反。最后税负转嫁取决于供求之间的弹性关系，需求弹性大于供给弹性，税负趋于生产者。(4)税负转嫁与征税范围，从需求分析，征税范围狭税负易转嫁，供应角度反之。（5）税负转嫁与反应期限。
第六章税收体系
一、税收分类
1、按能否转嫁为标志：直接税、间接税
2、按课税对象的性质：流转税。所得税，财产税，资源税，行为税。
3、按税收管辖和支配权：中央税。地方税，中央和地方共享税。
4、其他税收分类方法：实物税和货币税，经常睡和临时税，从价税和从量税，比例税制、累进税、定额税，对人税和对物税。
二、税制结构
税制结构是指实行复合税制的国家，在按一定标志进行税收分类的基础上所形成的税收分布格局及其相互关系。
影响税制结构的因素：
1、经济因素。经济因素是影响并决定税制结构的基本因素。
2、制度因素。
3、政策因素。
4、管理因素。
2008年3月1日起，个人所得税起征点由1600元提高到2000元。
2006年1月1日起取消了农业税制
第七章流转税制
一、流转税制特点
流转税是以流转额为课税对象而设计征收的税种统称，流转额包括商品流转额和非商品流转额。
（一）流转税的特点（简答题）
1、税收负担间接性。税收负担可以分为直接负担和间接负担，直接负担是指纳税人因纳税而承受的福利牺牲，而间接负担是指负担人因税负转嫁而间接承受的税收负担。
2、税收分配累退性。累退性征收应使税负随个人收入的增加，负担能力增强而降低。流转税在名义上一般按比例征收，而消费者负担却具有累退特点。
3、税收征收的隐蔽性。消费者负担的税收并不是由隔日恩直接缴纳，而是在消费商品、支付价格时间接负担，没有强烈的纳税意识和负税意识。
4、税收管理的便利性。
5、税收收入的稳定性。
二、流转税制设计
流转税是对商品流转额和非商品流转额而征收的大类税收统称，由许多具体形式的税种组成。
在税制设计或指定中都遇到课税对象、征税范围、计税依据、纳税环节、税率结构等基本要素及其对这些要素做出的选择。
（一）流转税课税对象
1、总值型的：以商品销售收入总额或营业服务收入额为课税对象.
2、增值性的：是从事商品生产经营或劳务服务的增值额。
（二）流转税计税依据
从价计税和从量计税
1、从价计税。
组成计税价格=不含税价格/（1-税率）=（成本+利润）/（1-税率）
2、不含税价格
完税价格=含税价格/(1+税率)
（三）流转税纳税环节
1、多环节普遍征税
2、单一环节征税
三、流转税制类型
（一）周转税
（二）销售税
（三）增值税
09年由生产型增值税转化为消费型增值税
增值税是对从事产品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每个周转环节，以商品销售和营业服务所取得的增值额，按单一税率课征。
增值税类型：生产型、收入型、消费型
（四）消费税
四、流转税比较
第八章增值税
1、增值税特点：a、以增值税为课税对象
b、实行普遍征税
c、实行多环节征税
2、增值税计税依据是增值额
3、纳税人是指在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。
4、一般纳税人和小规模纳税人具体认定标准如下：
a.规模标准
一般纳税人和小规模纳税人的基本划分依据是生产经营规模。
b.核算标准
企业只要会计核算健全，能够按要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，提供准确的税务资料，经主管税务部门机关批准，则被认定为一般纳税额。
5、在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值税的征税范围。
6、税法对销售货物的特殊情况作了界定：
A、代销代购：代销代购货物本身的经营活动属于购销货物，在其经营过程中货物实现了有偿转让，应属于增值税的征收范围。分为委托代购和委托代销两种。
B、视同销售：增值税对货物销售征税一般是指货物所有权已经发生转移并能取得经济补偿，这是一种常规的销售方式，应按规定征收增值税。但在有些情况下，货物没有对外销售，也应视同销售征税。这种视同货物销售应征增值税的行为主要反映在以下几方面：?（1）总分支机构间的货物调拨
?（2）自产或委托加工收回货物在内部使用
?（3）自产、委托加工收回或购买的货物其他使用
C、混合销售（名词解释）：混合销售是指一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税业务。
D、兼营销售：兼营销售是指增值税的纳税人在销售货物和提供增值税应税应税劳务同时，
还兼营非增值税应税业务。
7、普通发票含税（考小计算）
公式：含税价格/(1+17%)
看例8-1、例8-4（综合题）例8-5例8-3（基本不考）
例8-2（去年考过，今年不一定）涉及公式：销项税额=销售额*税率
8、纳税人销售和进口货物一般适用17%的基本税率，但对于销售或进口下列货物（粮食和
食用植物油、自来水暖气等、图书报纸杂志、饲料化肥农药农机、农产品、音像制品、电子出版物）按13%的低税率计增值税。
9、小规模纳税人按3%征收率计算缴纳增值税。
10、折扣销售是指销货方在销售货物或劳务时，因购贷方购货数量较大等原因，给予购货方
的价格优惠。
11、我国目前实行增值税采用的类型是消费型增值税。
第九章消费税
例9-1（很可能考）例9-2 例9-4
1、消费税特点：1、以特定消费品为课税对象
2、单一环节征税
3、从价和从量征税共存
4、实行差别税率（从价征收的消费税税率从3%至45%共分10档）
2、a、对增值税而言，应税销售额为不含增值税的销售额；
b、对消费税而言，应税销售额为含消费税但不含增值税的销售额。
第十章营业税（判断）
掌握例10-1例10-2例10-6
1、在我国对商品销售普遍征收增值税的前提下，对暂时还不适宜征收增值税的服务业征收
营业税是一种必要的过渡。
2、营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业
额计算征收的一种税。
3、单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，应当按建筑业税目
征收营业税，同时按销售不动产税目征收营业税。
第十二章所得税制
1、所得税是对企业和个人因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的税种的
统称，或者说是以所得额为课税对象而课征的一种税。
2、所得税特点（必考）1.税收负担的直接性
2.税收分配的累进性
3.税收征收的公开性
4．税收管理的复杂性
5.税收收入的弹性
3、所得税与流转税的比较：定义、特点、比较
4、企业所得税仍有可能转嫁
5、个人所得税在名义上一般累进征收即实行累进税率。但企业所得税一般实行比例税率。
6、按企业组织形式划分，大致可把企业划分为独资企业、合伙企业和公司三种组织形式。
7、个人所得税类型：1.个人综合所得税
2.个人分类所得税
3.个人混合所得税：（指对个人收入按不同的收入类别分别实行分类
所得税和综合所得税。对部分所得进行分类，按比例税率征收分类所得税；对部分所得综合汇总，按累进税率征收综合所得税。）
8、所得税税率一般采用比例税率和累进税率两种税率形式。两种税率具有不同的特点和设
计依据，并适用不同的对象。
9、对企业所得设计比例税率而不是累进税率主要依据是：
1.累进税率的能力负担原则并不适宜于企业。
2.所得大小不反映企业负担能力强弱。
10、对个人所得设计累进税率而不是比例税率主要依据是：
1.个人所得额大小事衡量个人负担能力的主要指标。
2．累进税率体现了税收公平的原则。
第十三章企业所得税
例13-3 例13-4（选择题）例13-5（选择题）练习题1重点
1、我国现行企业所得税具有以下特点：a.以所得额为征税对象
b.纳税人为法人企业
c.会计利润和应税所得分离
d.实行按年计征、分期预缴
2、我国企业所得税实行比例税率，具体分为基本税率（按25%比例
税率征税）照顾税率（对微小企业采用20%比例税率）和预提所得税税率(预提所得税
税率为20%，但实际操作按10%征税)
3、《企业所得税税法》规定的不征税收入包括1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行
政事业性收费3.国务院规定的其他不征税收入。此外，不征税收入不包括财政补贴，税
收返还。
4、税前扣除范围和标准包括职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除）职工
教育经费（工资总额2.5%内准予据实扣除）、工会经费（在工资2%内准予据实扣除）
第十四章个人所得税
例14-1（去年考了）例14-2例14-4例14-5例14-6（选择）
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
1、个人所得税的特点：（1）、实行分类征收（2）累进比例并用（3）、定额定率扣除（4）、
按月按次计算（5）、分类分率课征（6）、课源申报结合
2、全额-速算扣除=超额
3、减征规定：对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即只征收
70%的税额。
4、加成征税规定：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，规定在适用20%税率征税的基础上
实行加成征税办法。对应纳税所得额20 000元至50 000元的部分，依照税法规定计算
应纳税额后，再按照应纳税额加征5成；超过50 000元的部分，加征10成这等于对应
纳税所得额超过20 000元和超过50 000元的部分,分别适用30%和40%的税率。因此，
对劳务报酬所得实行加成征税办法，实际上是一种特殊的、延伸的超额累进税率。例如：
对应纳税所得额为30 000元20 000×20% + 10 000×20%×（1+50%） = 20 000×20%
+ 10 000×30%如果是60000元，则20000×20%+30000×30%+10000×20%×（1+100%）
=20000×20%+30000×30%+10000×40%
5、1.附加减除费用的范围在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所
得的外籍人员；
应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；
在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
2.附加减除费用标准每月工资、薪金所得在减除3500元费用的基础上再减除1300元。
6、派遣单位支付的工资、薪金不在减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣税。
7、劳务报酬所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：
?按定额减除的应纳税所得额＝每次收入总额－800元
?按定率减除的应纳税所得额＝每次收入总额×（1－20%）
?应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
?每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。
名词解释：1、资源税是对各种自然资源开发、使用所征收的一种特别税类
2、财产税是对财产所有人、占用人或使用人所拥有或支配的应税财产，就其数
量或价值依法征收的一种税
3、行为目的税是政府为特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。
4、税收立法是指有立法权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、
公布、修改、补充和废止有关税法法律、法规、规章的活动。税收立法管理主要是确定税收立
法机构、严格税收立法程序。
5、税收管理是国家税收立法及执行机关通过税收政策、法令、制度对税收分配全过程进行
决策、计划、协调和监督控制的一种管理活动。包括税收立法、税收执法、税收体制、税收
征管等内容。
第一部分税收学原理 一、单项选择题 1．下列权利中作为国家征税依据的是（）。[中央财经大学2019研] A．管理权力 B．政治权力 C．社会权力 D．财产权力 【答案】B 【解析】税收是国家为满足社会成员的共同需要，凭借政治权力无偿地获取货币或实物，以取得财政收入的一种分配关系。 2．下列说法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。[中央财经大学2019研] A．税率 B．纳税环节 C．税目 D．纳税对象 【答案】C 【解析】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，
是对课税对象质的界定，体现了征税的广度。 3．我国现行税制中，下列属于中央税的是（）。[中国财政科学研究院2019研改编] A．资源税 B．车辆购置税 C．个人所得税 D．企业所得税 【答案】B 【解析】我国的中央税具体包括消费税、关税、车辆购置税等税种。A项，属于地方税；CD两项，属于中央和地方共享税。 4．税收管理体制的核心内容是（）。[中央财经大学2013研，四川大学2016、2015研] A．事权的划分 B．财权的划分 C．收入的划分 D．税权的划分 【答案】D 【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，故其核心是税权的划分。正确地确定税收管理体制，划分税收收入，对于恰当分配中央与地方政府以及地方政府之间
的财权和财力，调动各级政府管理税收的积极性，正确贯彻执行税收政策和税收法规等具有重要意义。 5．我国中央税、中央与地方共享税以及与全国统一实行的地方税的立法权在（）。[中国财政科学研究院2019研] A．中央 B．地方 C．中央或地方 D．中央和地方 【答案】A 【解析】税收管理体制上实行“统一领导，分级管理”，税种的开征与停征权力集中在中央，地方没有税收立法权。 6．德国财政学家瓦格纳指出，税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种，这是（）。[对外经济贸易大学2018研] A．财政收入原则 B．国民经济原则 C．社会正义原则 D．税务行政原则 【答案】B 【解析】A项，财政收入原则包括充分原则和弹性原则，即税收的最基本的职能是筹集财政收入。B项，国民经济原则包括两项：①慎选税源原则，是指税源的选择应有助于保护
税务知识培训需求内容 一、税收含义、作用、特点。 税收是国家组织财政收入的重要途径，是国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。 （一）作用 在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。 （二）特点 税收与其他财政收入形式相比具有强制性、无偿性、相对固定性三个基本特征 二、税和费的区别。 税和费的性质很不相同，完全是两回事。主要区别有以下四点：（一）征收的单位不同。 税是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围，依照税法的规定征收的。 费则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。如公安、民政、卫生和工商行政管理部门，为颁发证、照、薄、册而收取的工本费、手续费、化验费及各种管理费等 （二）收税是无偿的，而收费是有偿的。 税收是国家凭借政治权力，强制地无偿地取得财政收入的一种手段，而费则应是有偿的，它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。
税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效力，并相对稳定；费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。 （三）款项的使用方法和用途不同。 纳税人缴纳的各种税款，由政府统一支配：列入中央预算和地方预算统一安排、使用，为国家各项行政事业提供资金。而费则不然，它大多数都不列入国家预算，不由政府统一支配，而是各收费的部门为了满足本部门的地方的业务费用支出的需要而自行安排的。 （四）收款的收据不同。 征收税款，必须开具统一印制、盖有当地税务机关印章的正式完税凭证；而费的收据则不同，它盖的不是税务机关的印章而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。 三、现行税收分类及所属征收机关。 （一）国家税务局，其负责征收和管理的税种，包括但不限于增值税、企业所得税、消费税、车辆购置税。 （二）地方税务局，其负责征收和管理的税种，主要包括： ①部分企业所得税； ②个人所得税；（几个特殊单位：个人独资企业、合伙企业、个体工商户） ③房产税；（拥有房产用于经营或者出租） ④契税；（谁买谁交税） ⑤土地增值税；（房地产企业或者买卖不动产）
税务会计综合习题 一、单项选择 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度B会计准则C、国家税收法令D财务会计 2、税务会计的对象是（）。 A、企业资金运动 B、企业全部经济业务C企业税务资金运动D、企业税务活动 3、关于纳税主体，下列说法正确的是（）。 A、纳税主体与会计主体相同 B、会计主体都不是纳税主体 C纳税主体不一定是会计主体D纳税主体一定是会计主体 4、下列说法错误的是（）。 A、税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一定的区别 B税务会计的应计制必须考虑支付能力 C税务会计的应计制可保护政府财政税收收入 D税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同 5.所得税递延的前提是（） A.货币的时间价值 B.持续经营 C.年度会计核算 D.纳税年度 6、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 7、税收法律关系的主体是（）。 A、征税方B纳税方C、征纳双方D国家税务总局 8、下列税种中属于价外税的是（）。 A、增值税 B、消费税C营业税 9、商品流通企业小规模纳税人的认定标准是年销售额在（ A、50 万元 B、80 万元 C、100 万元 10、下列货物应按13%的税率计算增值税额的是（）。D城建税 ）以下。B、150 万 A、农机 B、汽车C家用电器D办公用品
11、某企业总机机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（）主管税务机关申请办理。 A、甲地 B、乙地 C、各自机构所在地D总机构的上级主管部门所在地 12、下列项目中，应视同销售货物计算增值税销项税额的是（）。 A、将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物委托外单位加工 C将购买的货物无偿赠送他人D将购买的货物用于职工集体福利 13、企业下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额扣除的有（ A.用于免征增值税项目的购进货物 B.外购生产设备 C.外购职工生活用水电 D.外购职工福利用品 14、某企业下列项目中，属于视同销售行为应计算销项税额有（）。 A.将购买的货物用于非增值税应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物用于集体福利 D.将购买的货物无偿赠送他人 15、某商业企业（一般纳税人）采用以旧换新方式销售电视机，每台零售价150 台，回收旧电视机150台，每台作价200 元。该业务应纳增值税为（ A.61 025.64 B.65 384.62 C.73 500 D.76 500 16、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ A、用于免税增值税项目的购进货物 B、外购生产设备 C外购职工生活用水电 D 外购发给职工的节日慰问品 ）。 3 000 元，本月售出电视机 ）元。 ）。 17、某一般纳税人企业以送货上门方式销售钢材一批，开出的增值税专用发票上注明的不含税价款50 000 元，另开出的普通发票收取运输费234元、包装费117 元。该业务计税销售额为（）元。
自考财政与税务复习题汇总（附答案） 1#自考财政与税务复习题汇总 第一章财政概论 单项选择题 1. 市场方式下资源配置主要通过调节生产和需求。 2. 在西方财政学中，被人们奉为资本主义财政第一职能的是。 3. 财政分配的对象是。 多项选择题 1. 财政的本质特征包括 a强制性b补偿性c无偿性d非盈利性 2. 财政的基本职能包括a配置资源职能b公平收入职能e稳定经济职能 3. 市场方式稳定经济的盲目性表现在：a市场竞争的不完全和不公平b市场调节过程中出现的偏差c市场经济目标在实现过程中与社会目标的矛盾和冲突d市场不能提供公共产品满足全社会的公共需要 填空题 1. 主张财政是以国家为主题的分配活动和分配关系，及财政是国家集中性分配的是。 2. 财政产生的物质基础是。
3. 资源配置的方式有两种，一种是，另一种是。 名词解释 １. 财政：财政就是国家为了实现其职能，凭借其政治权力和生产资料的所有权，占有社会总产品价值的一部分的经济行为。 ２. 资源配置：是指人的知识、劳动力、资本、土地等在不同用途和不同受益者之间的分配和组合，形成一定的资产结构、产业结构、技术结构、部门结构、地区结构等，以取得最佳效率。 简答题 １. 如何理解财政的概念？ 3-4 理解财政的概念应把握以下几个基本点 1）财政分配活动的主体是国家。 2）财政分配的对象是一部分社会总产品。 3）财政分配的依据是国家拥有的政治权力。 4）财政分配的目的是为了实现国家职能。 ２. 什么是财政？财政有何基本特征？3、4、5 财政就是国家为了实现其职能，凭借其政治权力和生产资料的所有权，占有社会总产品价值的一部分的经济行为。其本质特征如下： 1）强制性。是指国家在处理财政分配关系、组织财政收入时是依靠国家的政治权力和法律手段强制实施的。
1、税收法定主义：是指税收主体的权利和义务必须由法律加以规定，没有法律依据，任何主体都不得征税或减免税收。 2、税收产生的原因一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展；三是为了满足社会公共的需要；四是生产力发展剩余产品的出现。 3、税收产生的四个阶段 ①自由贡献时期。在奴隶时期，国家的赋税主要来自诸侯、藩属自由贡献的物品和劳力。从税收的法制观点看，这种以国家征税权和纳贡者自由纳贡相结合的方式所取得的税收，只是一种没有统一标准的自愿捐赠，还不是严格意义的税收，只是税收的雏形阶段。 ②请求援助时期。随着国家的发展、君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加新税。特别是遇有战争等特别需要，封建君主更需要开征临时税以应急需。当时，由于领地经济仍处主导也位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。 ③专制课征时期。随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。君权扩张和政费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。税收的专制色彩日益增强。 ④立宪协赞时期。取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。资产阶级夺取政权以后，废除封建专制制度和教会的神权统治，实行资产民主制和选举制。现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取议会共和制，一般都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过由选举产生的议会制定。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税，人人都有纳税义务，税收的普遍原则得到广泛的承认，公众有了必须依照法定标准评定课征的观念。 4.税收的基本概念 税收的定义：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 (1)税收是政府取得财政收入的基本形式 (2)现代社会政府征税的目的是为了满足社会公共需要 (3)政府征税依托的是公共权力并借助法律形式来进行
税务会计的主要工作是： 一、负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。 二、开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。 三、对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。 四、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。 五、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。 六、填报公司涉税的各种统计报表。 七、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。 八、负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。 九、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。 十、其他工作。 税务会计日常工作流程一、日常工作⑴认证增值税专用发票①每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。⑵抄税和报税①抄税：目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。抄税所需资料：⒈企业发票领购簿⒉IC 卡⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票）⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。②报税：每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申报。报税流程：（1）报税前期工作⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准⒊批准过的报销单转交出纳转款⒋填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章）注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日 拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。（2）报税过程中工
第二章税收效率 1．什么是超额负担？征税如何产生超额负担？ 答：（1）超额负担的含义 税收超额负担，是指政府在通过征税将社会资源从纳税人向政府部门转移的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。资源由个人流向政府的过程中，由于税收使市场偏离高效率产出水平而额外损失的社会净收益。此时，个人实际花费大于其纳税税款。主要表现如下： ①国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担； ②由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。 （2）征税导致超额负担的产生原因 ①课税引起的相对价格的改变，从而引起私人对消费、生产和投资动机的改变，干扰经济主体的生产、经营决策，造成经济运行紊乱和低效，因而减少了课税以前经济选择所能取得的经济福利。 ②超额负担的产生于税收的替代效应有关。这种效应在于税收引起了商品相对价格水平的变化，使市场交易中价格信号发生扭曲，从而带来市场配置资源的效率损失。即如果课税前私人的经济行为和经济决策是符合“理性”的，那么，课税就将改变或打破这种最佳状态，就会减损他们可能获得的经济福利。 ③各种商品存在不同的需求弹性。根据马歇尔·哈伯格超额负担理论，由于需求弹性的存在导致需求曲线存在斜率，征税必然带来超额负担。
④各国税收实践中，从量税与从价税并存，对所得和流转额及财产等不同对象课税，这些都不可避免的带来了超额税收负担。 2．税收怎样改善资源配置效率？ 答：在经济处于完全竞争并没有外部因素影响时，征税将导致效率损失。然而，在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率。 （1）税收与外部经济性商品 ①税收与外部成本商品。由于按私人成本而没有按社会成本计算产出，增加的产出就会给社会带来损害，为此需要控制产生外部成本的企业生产，而税收是一种比较有效、可行的办法。通过征税一方面减少社会损害，另一方面导致超额负担，但减少的社会损害大于超额负担。由于减少社会损害相当于增加社会福利，扣除超额负担，征税带来社会损害净减少或社会福利净增加，改善了资源配置效率。 ②税收与外部收益商品。由于企业是按边际收益等于边际成本时的利润极大化来决定价格和产出，在存在外部收益的情况下，按企业内部收益计算的产出必然小于按社会收益计算的产出，按企业内部收益计算的商品价格也低于按社会收益计算的商品价格。如果对产生外部收益的商品减税或给予补贴，减税或补贴额相当于边际外部收益，也可以使企业达到按社会收益计算的产出生产，增加负超额负担，即社会福利。 （2）税收与社会有益（有害）商品 对于有益商品应受到社会鼓励，而有害商品应受到社会限制。从政府角度来讲，除了在法律上予以规范以外，也可以通过对有益商品给予减税或补贴，对于有害商品提高税率，以鼓励有益商品发展，限制有害商品发展。 （3）税收与计划定价商品
税收学原理期末复习提纲 一、名词解释。 1、纳税人：是纳税义务人的简称，即税法上规定的 直接负有纳税义务的单位和个人，亦称纳税主体。 2、税率：是税法上对征税对象或税目从价或从量规 定的征收比率或征收额度。 3、起征点：即征税对象数额达到开始征税的起点， 亦称起税点。 免征额：即征税对象总额中免予征税的数额。 4、社会契约论：主张国家是通过人民或者是人民同 统治者之间相互订立契约而建立起来的。 5、租庸调：是以田、户、身为课税对象，以人工为 本的一种课税制度。 6、摊丁入地：就是丁银摊入地亩征收。 7、公需说：国家的职能是满足公共需要和增进公共 福利，这一职能的实现需要税收来提供物质资源，故此，税收存在的客观依据就在于公共需要或公共福利的存在。 8、义务说：国家是人类组织的最高形式，个人依存 于国家，国家为实现其职能就应有征税权，人民纳税是应尽的义务，任何人不得例外。 9、牺牲说：税收对于国家是一种强制征收，对于人
民是一种牺牲。 10、外部性：指的是企业或个人强加于市场之外的其他人的成本或效益。 11、受益原则：认为个人所承担的税负应与他从政府公共服务中获得的利益相一致。 12、能力原则：是根据个人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。 13、税收弹性：在财政需要增加支出或是税收以外的 收入减少时，税收应当能基于法律增加或自动增收。 14、税收收入弹性：是指税收收入变化率与经济变化率之间的比率，反应税收收入对于经济增长的灵敏度。用公式表示：Ｅr=(T/T)/(Y/Y) 15、税收影响点:马斯格雷夫在研究税收布局时，将微观经济主体分为家庭和企业，市场分为产品市场和要素市场，整个经济视为收入和支出环流的运动，税收可分布在各收入和支出环节上，称为税收影响点。 16、税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效应。 17、税收中性：是指政府课税不改变纳税人的经济决
２０１４年１０月省自学考试 ２７３０９税收学 一、单项选择题（每小题１分，共２０分） 在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号。１.属于对流动额课税的税种是（） Ａ．房产税Ｂ．营业税Ｃ．资源税Ｄ．印花税 ２.根据课税对象确定的具体征收项目是（） Ａ．征税对象Ｂ．税目Ｃ．税率Ｄ．纳税期限３．以税收的计税依据为标准，可以将税收分为（） Ａ．直接税与间接税Ｂ．从价税与从量税 Ｃ．中央税与地方税Ｄ．价税与价税 ４.在税制构成要素中，作为区别一种税与另一种税的重要标志是（） Ａ．纳税人义务Ｂ．征税对象Ｃ．税目Ｄ．税率 ５.属于中央税的是（） Ａ．个人所得税Ｂ．企业所得税Ｃ．关税Ｄ．房产税６.亚当·斯密的税收四原则是（） Ａ．平等、确实、便利和最小征收费用原则 Ｂ．财政政策、国民经济、社会公平和税务行政原则 Ｃ．效率、公平、稳定和发展原则 Ｄ．财政、效率、公平和法制原则 ７.不允许抵扣购进固定资产的进项税额的增值税属于（） Ａ．生产型Ｂ．收入型Ｃ．消费型Ｄ．混合型８.按规定应征收增值税的业务是（） Ａ．汽车修理业务Ｂ．建筑安装业务 Ｃ．装卸搬运业务Ｄ．饮食服务业务 ９.能被认定为一般纳税人的是（） Ａ．年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位 Ｂ．非企业性单位 Ｃ．个人 Ｄ．不经常发生增值税应税行为的企业 １０.根据修订后的《中华人民国增值税暂行条例》的规定，一般纳税人支付运输费用计算抵扣进项税的扣除率为（） Ａ．７％Ｂ．１０％Ｃ．１３％Ｄ．１７％１１.属于从价征收消费税的项目是（） Ａ．白酒Ｂ．化妆品Ｃ．啤酒Ｄ．汽油 １２．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计１０万元，利润率为１０％，按当月同类产品的平均售价计算为１８万元，计算增值税的销售额为（）Ａ．１０万元Ｂ．１０.９万元Ｃ．１１万元Ｄ．１８万元１３.在资源税中，煤炭的征收围包括（） Ａ．洗煤Ｂ．选煤Ｃ．煤炭制品Ｄ．原煤 １４.计算税额时享受加征一定比例个人所得税的是（） Ａ．稿酬所得Ｂ．利息、股息、红利所得 Ｃ．偶然所得Ｄ．劳务报酬所得 １５.纳税人如果以房产余值计算缴纳，适用的房产税税率为（）
《税收学原理》习题参考答案 第一章税收概念和中国税收概况 1．税收有那些主要特征？ 答案提示：税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性4个基本特征 2．税收包括那些基本要素？ 答案提示：按照税收概念，税收涉及征收主体、纳税主体、征收客体、征收程度等内容，相应地其基本要素包括税收管辖权、纳税人、税基和税率等。 3．税收有那些主要类别？ 答案提示：按照征税对象的不同，税收可分为3大类，一是流转税类（turnover taxes），二是所得税类（income taxes），三是财产税类（property taxes）。 4．为什么说“在法制社会中，强调税收的法律强制性不会导致征纳关系的紧张，反而有利于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养”？ 答案提示：因为征税方按税法规定的行为准则行事，纳税方就有安全感，产生被迫感、重负感的只是不按税法办事的偷漏抗税者。在当前的生产力水平和社会状况下，否定税收的强制性、过分宣传自愿纳税只会使偷漏抗税更加严重。为了使征税成本降低，我们希望越来越多的人能够自愿报税、纳税，但西方国家的税务管理实践证明，自愿报税的前提是对偷漏抗税的严厉惩处，是法律威慑和强制的结果，基于法治文化；也基于将偷漏税视为偷盗公共利益，将诚信纳税视为美德的信任文化。要做到纳税人自愿上门报税，还必须建立公平明确的税法体系，形成严格执行税法的执法、司法及中介代理组织，构造疏而不漏的税收信息系统，推行普遍的源泉控制办法，使纳税人的一切经营、收入情况都处于征收机关控制之下，同时征收机关的一切行为、政府对税款使用行为也在人民代表机构及法律、行政监督机关监督之下。这就是说自愿报税的税收文化环境的形成仍然有赖于强制性。强制性是税收的固有特征。5．税收是公共产品的价格这个说法正确吗？为什么？ 答案提示：不正确。由于公共产品的非竞争性和非排他性特征，公共产品无法定价，政府以税款建立行政机关、举办公共工程、提供公共需要到底给每一个纳税人提供多少利益无从计量，等价交换因而无从谈起。如果每个人从政府公共产品的提供中获得的利益可以计量，那么就完全可按商品市场通行的做法那样一手交钱一手交货，就没有必要建立这么复杂的财政税收制度。正是因为在公共产品领域无法进行等价交换才需要税收这一财政收入形式。否定无偿性、强调利益等价交换，对征税实践也会带来危害。如果贯彻等价交换原则，那么征税
税收学专业税法课程学习问题及对策 【内容摘要】在大学本科税收学专业的人才培养方案中，《税法》是一门极其重要的必修课。但学生普遍认为该课程难度较大。本文从当前绝大多数高校税收学专业学生学习《税法》课程的实际情况来分析其原因，并提出一些改善对策，以期为今后的教学积累一些经验。 【关键词】税收学;税法课程;人才培养
依据国家教育部《普通高等学校本科专业设置规定》，要求高校设置的各专业必须“有稳定的社会人才需求”、“科学、规范的专业人才培养方案”。税收学专业作为现行《普通高等学校本科专业目录》中的基本专业之一，据不完全统计，当前国内已有70余所本科院校开设了此专业。而且，社会对税收人才存在稳定需求，这是毋庸置疑的。为了培养社会真正需要的专业人才，各高校对税收学专业的培养方案都进行了精心设计，并随着社会的发展适时地进行改革。但是，《税法》课程一直是一门占据主导地位的专业课程。 一、税收学专业《税法》课程的特点 在大学本科税收学专业的人才培养方案中，《税法》是一门极其重要的必修课。但是，从笔者自身的从教经历和与同行的交流结果分析来看，学生普遍认为《税法》课程难度较大，这与《税法》课程以下几方面的特点有一定的关联。一是《税法》教材文字内容主要由各税种相关的法律条文组成，专业性强，初读起来让人难以理解。二是教材内容与实践的联系极其紧密，几乎每一条税收法律、法规都与具体的经济行为相关。对于学生而言，经历和了解的经济行为数量有限，难以将政策规定延伸到实务中去。三是《税法》课程的学习对先行基础课程的学习要求较高。例如，对税收政策制定和变动的理解需要有《税收学》《财政学》《宏观经济学》等相关理论的铺垫，对税收政策的运用又需要有《会计学》《财务管理》等相关经济业务的积累。四是作为理论与实务联系紧密的《税法》课程还要求学生投入大量的时间进行核算等方面的实践练习。上述几方面的课程特点及课程要求自然会让税收学专业的学生在《税法》课程的学习中出现一些问题。 二、税收学专业在《税法》课程学习中存在的问题及原因分析
税务会计1 总分：100考试时间：100分钟 一、单项选择题 1、税务会计以（）为准绳。(正确答案：C,答题答案：) A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法令 D、财务会计 2、税务会计的对象是（）。(正确答案：C,答题答案：) A、企业资金运动 B、企业全部经济业务 C、企业税务资金运动 D、企业税务活动 3、关于纳税主体，下列说法正确的是（）。(正确答案：D,答题答案：) A、纳税主体与会计主体相同 B、会计主体都不是纳税主体 C、纳税主体不一定是会计主体 D、纳税主体一定是会计主体 4、下列说法错误的是（）。(正确答案：D,答题答案：) A、税务会计的应计制与财务会计上的应计制存在一定的区别 B、税务会计的应计制必须考虑支付能力 C、税务会计的应计制可保护政府财政税收收入 D、税务会计的应计制与财务会计上的应计制相同 5、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（）。(正确答案：A,答题答案：) A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 6、税收法律关系的主体是（）。(正确答案：C,答题答案：) A、征税方 B、纳税方 C、征纳双方 D、国家税务总局 7、如果以当期的销项税额减去当期购入非固定资产货物的进项税额得出当期应纳增值税额，属于（）。(正确答案：A,答题答案：) A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 8、某厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明金额93600元。此业务应计算的销项税额（）元。(正确答案：A,答题答案：) A、13600 B、7262.21 C、12100 D、12262 9、商品流通企业小规模纳税人的认定标准是年销售额在（）以下。(正确答案：B,答题答案：)
关于税收筹划包括哪些内容，相信大家有很多的不理解。小编把整理好的税收筹划包括哪些内容分享给大家，欢迎阅读，仅供参考哦! 税收筹划主要包括哪些内容? 众所周知,通过税务筹划,可以令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担、降低企业经营成本、最大限度增加企业效益,在今天的文章里,星珑财务小编就为大家来说说关于税收筹划的内容都有哪些? 税收筹划的主要内容: 1.避税筹划:是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段),利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的
筹划纳税筹划既不违法也不合法,与纳税人不尊重法律的愉逃税有着本质区别国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法,填补空白,堵塞漏洞。 2.节税筹划:是指纳税人在不违背立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策,通过对等资、投资和经营等活动的巧妙安排,达到少缴税甚至不缴税目的的行为。 3.规避“税收陷阱”:是指纳税人在经营活动中,要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。 如《增值税暂行条例》规定:兼营不同税率的货物或劳务应分别核算，未分别核算的,从缴税目的的行为。 4、转嫁筹划:是指纳税人为了达到减轻税负的目的,通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为 税收筹划的意义: 1.有利于企业经济行为有效率的选择,增强企业竞争能力有利于增加企业可支配收入有利于企业获得延期纳税的好处，有利于企业正确进行投资、生产经营决策,获得最大化的税收利益;有利于企业减少或避免税务处罚。 2.有利于实现国家税法的立法意图,充分发挥税收杠杆作用,增加国家收入;有利于国家。税收政策法规的落实;有利于增加财政收入;有利于增加国家外汇收入;有利于税收代理业的发展。
第5章最优税收理论 一、单选题 关于米尔利斯的“倒U型”最优所得税，下列说法中正确的是（）。 A．随着收入的增加，所得税的边际税率由接近于零开始逐渐降低，在收入达到一定的水平后再逐渐提高，当收入达到最高时边际税率降为零 B．在相同的效率损失下，政府通过提高中等收入阶层的边际税率，从较富裕的人手中取得更多的收入 C．降低高收入阶层的边际税率有利于增进穷人的福利，促进收入分配功能的实现 D．降低低收入阶层的边际税率有利于促进经济效率的提高，实现帕累托改进 【答案】B 【解析】随着收入的增加，所得税的边际税率由接近于零开始逐渐提高，在收入达到一定的水平后再逐渐降低，当收入达到最高时边际税率降为零。降低低收入阶层的边际税率有利于增进穷人的福利，促进收入分配功能的实现；而降低高收入阶层的边际税率有利于促进经济效率的提高，实现帕累托改进。 二、简答题 1．概述最优税制理论的研究内容及对其的评价。 答：（1）最优税制理论的内容： ①最优商品税问题 在一系列假设条件下，英国经济学家拉姆塞得出一项课税准则：对若干种互不相关的商品设计税率，应当遵循这样的原则，即某一商品税率的高低应当与其需求弹性的大小成反比。
换言之，对需求弹性较小的商品，应当课以较高的税率；反之，对需求弹性较大的商品，则应当课以较低的税率。修正过后的拉姆塞法则是对于高所得阶层偏好的商品，无论弹性多高都应确定高税率课以重税；对于低所得阶层偏好的商品，即使弹性很低也应确定一个较低税率。 ②最优所得税问题 在信息不对称的情况下，政府设计累进税制时必须充分考虑私人信息的影响和激励相容问题，以便在彼此冲突的公平与效率这两个目标之间，找到一个最佳的平衡。从理论上讲，最佳的累进税结构必定要处于能实现收入均等化的所得（即再分配带来的社会效用最大）与低效率损失（即累进税制削弱激励机制而带来的损失）相抵的边际点之上。 ③商品税与所得税相结合的理论 最优税制理论认为，二者应该是一种相互补充而非相互替代的关系。普遍的看法是商品税侧重解决效率问题，也就是有助于实现社会资源的合理配置；而所得税侧重于解决公平问题，也就是有助于实现收入的公平分配。二者结合应是较为理想的税制模式，在这样的模式下，每个税种可以以较低的边际税率进行征收，从而减少纳税人因税率过高而导致的行为的扭曲。 （2）最优税制理论的评价 ①最优税制理论的研究发展经历了一个从只注重效率到兼顾效率和公平的过程。在自由主义的传统下，人们注重的是效率，把公平放在理想中，二者是不可兼得的。最优税制理论却通过引入社会福利函数，运用数学方法，从理论上探讨了效率和公平的协调问题。 ②最优税制理论从最初的理想状态回到了与现实结合的状态。理想的最优税制是建立在信息完全对称的假设基础上的，而在现实中，个人能力是私人信息，政府无法掌握，因此信息存在着不对称的状况。最优税制理论就是在正视这些问题的基础上不断发展的，因此使得
第一章税收基本概念 一、名词解释 1. 税收 2.征税对象 3.纳税人 4.税率 5.超额累进税率 6.减税、免税 7.起征点与免征额 8.税收体系 1. 税收: 是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。 2. 课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为 3 纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 4 税率: 是指政府征税的比率。税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。 二、判断题 1?在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。（X ）无偿性是第一性 2. 税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别 一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。（V ）税收的重要意义 3. 在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而 筹资。公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。（X ）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹 资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资 4. 税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。 （X ）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志 5. 征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。（V ）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税 6. 纳税人与负税人是一致的。（X ）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担 的人 7?当计税价格为含税价格，即计税价格=成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组 成计税价格。其基本计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）（1+税率）。（X ）组成计税价格=（成本+利润）+ （1-税率） 8.在实纳税额与应纳税额相等，征税对象全部数额与计税依据的数额相等时，名义税率与实际税率相等；否则，则不相等。（V ） 三、选择题 1. 税收的形式特征，就是（）。 A. 强制性 B.随意性 C.无偿性 D.规定性 2. 一般说来，税率形式有（）。 A. 从价固定税率（比例税率） B.从量固定税率（定额税率） C.累进税率 D.定量税率 3. 一般说来，从价固定税率的形式有（）。 A. 产品从价固定税率 B.行业从价固定税率 C.地区从价固定税率 D.幅度从价固定税率 4. 减税、免税具体包括（）。 A. 减税 B.免税 C.起征点 D.免征额 5. 对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为 （）。 A. —次课征制 B.两次课征制 C.多次课征制 D.每次课征制 四、简答题 1. 马克思主义常说的税收概念是什么？怎样理解税收的概念？ 2. 什么是税收的“三性”特征？认识税收“三性”特征的重要意义何在？
《税收学》教学大纲 课程编号：090662A 课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课 □√专业必修课□专业选修课 □学科基础课 总学时：讲课学时：32 实验（上机）学时：0 学分：2 适用对象：（税收学） 先修课程：宏观经济学、微观经济学 一、教学目标（黑体，小四号字） 《税收学》是我校税收学专业的核心课程，在学科体系中起着衔接一般经济理论课和税收业务课的中介作用。通过讲授税收相关理论，为学生今后相关课程的学习奠定良好的理论基础。课程的教学目标是通过本课程的学习，使学生全面了解税基本理论，提高学生理论素养与分析实际问题的能力。 目标1：掌握税收基本理论、基本概念。 目标2：全面了解税收学专业。 目标3：运用所学理论分析实践中的税收问题。 二、教学内容及其与毕业要求的对应关系（黑体，小四号字） 1.掌握税收基本理论与基本概念，并能将所学知识用于解释税收领域及相关领域的现象和问题，了解税收学科发展前沿，具有国际视野；2能够应用税收基本理论、方法对税收领域的问题进行判断、分析和研究，提出相应对策和建议，并形成解决方案；3.能够使用书面和口头表达方式与国内外业界同行、社会公众就税收专业领域现象和问题进行有效沟通与交流；4.具有团队协作意识，能够在税收学科及多学科团队活动中发挥个人能力，并能与其他成员进行协调合作；5.具有自主学习和终身学习意识，有创业创新能力及不断学习与适应发展的能力；
6.具有人文素养、科学精神和社会责任感，能够在税收实践活动中理解并遵守职业道德和职业规范。 教学内容讲授上的要求：税收职能、税收原则、税收负担、税收制度应该精讲、细讲；逃税经济模型可以粗讲。其中，税收负担的一般均衡分析既是重点，也是难点，应该讲细讲透。 对拟实现的教学目标所采取的教学方法、教学手段：课堂讲授与课堂讨论、小组合作完成作业相结合。 对实践教学环节的要求；给出题目，学生分组完成并做PPT展示。 对课后作业以及学生自学的要求：课后作业重在开拓学生视野，培养人文素养。 该课程从哪些方面促进了毕业要求的实现：掌握基本理论与概念，对税收学专业有全面的认识，从而热爱本专业、具有很强的学习兴趣。 三、各教学环节学时分配（黑体，小四号字） 以表格方式表现各章节的学时分配，表格如下：（宋体，小四号字） 教学课时分配
税务会计的具体工作内容 1、月初应处理的工作内容。 总体上讲，月初应处理的工作内容就是交纳税款。 具体地讲，首先进行网上申报。按不同税种分别填写纳税申报表，进行国税和地税的网上申报，并打印出报表。 接着，根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款，进入纳税账户。 第三，到税务机构进行税款缴纳，取回完税凭证，报送相关报表。 第四，根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成上月的税务处理工作。
2、月中应处理的工作内容。 （1）每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。 （2）做好发票的购买、领用、开具、检收、保管工作。及时去税务机构购买发票，并报送发票使用明细表。做好每张发票的领用、开具的登记工作，并将作废发票登记在备查簿中。对购入发票做好验收工作，确保发票的真实、正确，防止假发票的流入。切实做好发票的管理工作，防止发票流失。 （3）做好退税和减免税办理工作。认真及时地办理好各种手续，顺利取得退税和减免税。 （4）积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作。主动做好情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等工作。 （5）做好相关新税收政策的学习。及时解答企业内的各种涉税事务的疑难问题。 （6）做好纳税筹划工作。结合本企业情况，及时根据学习的税法，提供税务筹划方案，并检查原有的筹划方案的实施情况，及时调整和处理不当之处。 （7）做好税法的宣传、解释工作。 （8）做好其他特殊工作。如税务变更登记、税务大检
查等等。 3、月末应处理的工作内容。 （1）做好“应交税费”账户的总分类账登记工作，并与明细账进行核对，进行月度结转，将各相关账户结出余额。 （2）将开出的各种发票进行汇总，编制发票使用汇总表。 （3）将收到的各种发票重新进行检查，编制发票取得汇总表，并到税务机关进行认证确认。 （4）编制发票领用存月报表，检查空白发票的库存数。 （5）按照税务机关的规定，办理预交税款的业务。 （6）对检查出来需要调整的账项，按会计制度、会计准则和税法的要求进行调整。
若在几十年前，我们的父辈们或许还可以告诉我们，未来从事怎样的职业，会有很好的发展，不至于失业。而如今，他们大抵再也不能如此讲话了，只因这个世界变化的如此之快，在这变化面前，他们大概比我们还要慌乱，毕竟他们是从传统的时代走来的，这个更新换代如此迅速的世界只会让他们措手不及。 但是，虽然如此，他们却可以告诉我们一条永远也不会过时的生存法则，那就是掌握不断学习的能力。 所以，经过各种分析考量我终于选择了考研这条路，当然，这是只是，千万条路中的一条。只不过我认为，这条路可操作性比较强，也更符合我们当下国情。幸运的是，我如愿以偿，考到自己希望的学校。 一年的努力奋斗，让自己从此走上了截然不同的人生道路。 秋冬轮回，又是一年春风吹暖。 在看到录取名单之后，我终于按捺不住发了我一条朋友圈，庆祝考研胜利。当时收到了很多平时不太联系的同学，发来的询问信息，这也促使我想将我的备考经验写下来，希望真的可以帮助接下来备考的学弟学妹们！ 因为想要讲的话太多，所以这篇文章会比较长，希望各位能够一点点看完。或许会从我的经验教训中找到自己的方向以及方法来面对考研。 在结尾处会奉上我的学习资料供大家下载。 南京财经大学税务专硕的初试科目为： 101思想政治理论， 204英语二， 303数学三， 433税务专业基础。
参考书目为： 《税法》（最新版）注册会计师CPA 考试教材，中国注册会计师协会编，经济科学出版社； 《税收管理》李林木主编，中国人民大学出版社，2016 年。 复试参考书目 《财政学》唐祥来、康锋莉，人民邮电出版社，2017 年。 加试参考书目 《税收学原理》王玮编著，清华大学出版社，2016 年； 《国际税收》朱青编著作，中国人民大学出版社，2018 年。 首先简单介绍一下我的英语复习经验。 ⑴单词：英语的单词基础一定要打好，如果单词过不了关，那你其他可以看懂吗？？单词可以用木糖英语单词闪电版就够了。也可以用app软件。但是这样就会导致玩手机（如果你自制力超强），单词的话到考前也不能停止的。我的单词并没有背好，导致英语后来只有60+，很难过… ⑵阅读：阅读分数很高，所以一定要注重，可以听木糖英语的名师讲解，或者木糖英语的课程，阅读最重要的是自己有了自己的方法，有一个属于自己的做题方法可以节省很多时间，如果初次做题还没有什么思路，那就可以多看看真题里面的答案解析考研英语很难，和四六级是完全不同的！大家肯定都听说过，所以阅读暑假就可以开始做了，真题反复摸索，自己安排好时间。 ⑶作文：谨记踏踏实实写作文，不要到头来依靠模板，模板自己可以整理出来，但也请高大上一点，语法什么不要错误。字体也要写的好看一点，一定有帮助的。