《税收筹划》练习
第一～三章
一、判断题
1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税. F
2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。F
3、税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。F
4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。T
5、税收筹划是不违法、非事后补救行为。T
6、税收筹划的目标就是税收最少化。F
二、多项选择题
1、税务筹划的基本步骤可以分为（ABCD）。
A、确定目标
B、收集信息
C、方案设计与选择
D、方案执行与反馈
2、税务筹划的目的包括（BCD）。
A、绝对减轻税负
B、相对减轻税负
C、纳税成本最少化
D、涉税零风险
二、问答题
1. 经过纳税筹划后，企业缴纳的税额仍比筹划前多，这是不是意味着企业的纳税筹划没有意义？
答：这种说法是错误的
①从税额方面去解释：税额是指需上缴税款的数额，应纳税额是指按照的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的金额。应纳税额＝ ×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额
企业经过纳税筹划后缴纳的税额仍比上一年多并不代表纳税筹划毫无意义，因为应纳税所得额大多数是因为由收入决定的，筹划后比筹划前多很有可能是销售额或者营业收入额等收入的增加。或者是因为因政策影响减免税额和抵免税额的减少。
②从税负方面去解释：
税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。经过纳税筹划后，企业缴纳的税额仍比筹划前多，可能是受政策影响导致比例税负增加，或者由于企业的性质并且收入增多使得累进的税负增加。
2.企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，缴纳税额没有变化，这说明延缓纳税没有意义吗？为什么? 答：这种说法是错误的
①延缓纳税具有时间价值。在不违法和合理的情况下，企业把年初应缴纳的税款推迟到年末缴纳，虽
然缴纳税额没有变化，但是获取的货币时间价值同样存在。
②延缓纳税缓解企业资金周转困难，在不违法和合理的情况下，纳税延长期越长，由延期纳税增加的
现金流量所产生的收益也就越多。
3、简述节税与避税的关系。
答：同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负
异：○1节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事
项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
○2节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿
避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致
○3节税形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支持。
避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏
洞，要求纳税人补交纳税。
4、简述避税与偷税的区别。
答：○1避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有
关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心
安排,达到规避或减轻税负的行为。
偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。
避税是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。
偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法，不符合国家政策导向，违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩。
因而，避税和偷税的主要区别在于合法与违反。
5、简述税收筹划的特点。
①不违法性。税务筹划是在不违反税法的前提下进行的，是在在对税法进行认真研究比较厚，对纳税
进行的一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。
②超前性。税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的，它可以在实现测算出税
务筹划的效果，因而具有一定的超前性。
③目的性。目的行表示纳税人要取得税务筹划的税收利益，包含两层意思，意思选择低税负，二是滞
延纳税时间，其结果都市税款支付的节约。
④普遍性。各个税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等，一般
都有差别。这就给纳税人提供了税务筹划的机会，也就决定了税务筹划的普遍性。
⑤多变性。各国的税收政策，尤其是各税种的实施细则等，随着政治、经济形势的变化会经常发生变
化，因此，税务筹划具有多边性。
⑥专业性。专业性是指面临社会化大生产、经济全球化、国际经贸业务的日益频繁及规模越来越大，而各国税制越来越复杂，机考纳税人自身进行税务筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。
第四章
一、判断题
1、对于税收政策，纳税人只能扮演被动接受角色。F
2、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。T
3、政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是支持的；而政策规避法是一种打“擦边球”的做法，政府是不鼓励的。T
4、转让定价法使利润发生空间转移；成本膨胀法使利润就地消失。T
5、企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。T
6、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。T
7、从税收角度分析，“预存话费送手机”与“手机加几年话费”相比，前者的税负肯定要高于后者。F
8、从增值税角度分析，“买一送一”与“折扣销售”相比，前者的税负一般要低于后者。F
9、从税收角度分析，“买一送一”与“有奖销售”相比，前者的税负要高于后者。F
10、具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所得，属于非独立个人劳务所得，其取得的收入在性质上属于工资，可凭自制凭证(工资表) 作为合法的原始凭证据以入账。 T
11、非雇佣关系人员的劳动所得，属于独立个人从事自由职业取得的所得，其取得的收入纯粹是一种劳务报酬，企业应凭正式发票，作为原始凭证据以入账，并支付劳务费。 T
12、在实际工作中，判别是否具有“雇佣关系”与“非雇佣关第”更多地采用形式判别法。如果企业与受雇临时人员签订了劳动合同，则被定为法律意义上的“临时人员”，否则将视为非企业临时人员。T
13、免征额：是征税对象总额中免予征税的数额。即将征税对象中的一部分预先减税，只就减除后的剩余部分计征税款。T
14、起征点：是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。T
二、单项选择题
1、杭州创意精密技术有限公司的节税案，是运用（B）进行税收筹划的成功范例。
A、政策寻租法
B、政策利用法
C、纳税期递延法
D、政策规避法
2、固定资产依据税法规定采取加速折旧法，属于税收筹划的（ C ）。
A、政策寻租法
B、政策规避法
C、政策利用法
D、纳税期递延法
3、在新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响税法政策本身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。A
A、政策寻租法
B、政策规避法
C、政策利用法
D、纳税期递延法
4、CFO日常财务管理过程中进行的税收筹划方法，通常是指（ C ）。
A、政策寻租法
B、政策规避法
C、政策利用法
D、纳税期递延法
三、多项选择题
1、纳税人采取（ ABC ）等方式，可以使税基递延实现，从而获得时间价值。
A、赊销商品
B、代销商品
C、依税法规定加速折旧
D、加速摊销
2、有关“有奖销售”与“买一送一”的下列说法不正确是（BCD ）。
A、“奖励”部分不需要视同销售计算增值税，而“赠送”部分要视同销售计算增值税
B、“奖励”和“赠送”部分都不需要视同销售计算增值税、企业所得税
C、“奖励”和“赠送”部分都要视同销售计算增值税、企业所得税
D、“奖励”部分不需要视同销售计算所得税，而“赠送”部分要视同销售计算企业所得税
3、政策规避法主要包括（ ABCD ）。
A、转让定价法
B、价格拆分法
C、临界点利用法
D、膨胀成本法
4、政策寻租法的具体方法主要有（ ABC ）。
A、行业协会哭诉法
B、中介机构游说法
C、反倾销应诉
D、转让定价法
5、从事国家非限制行业并同时符合（ ABC ）条件的工业企业，按20%的税率计算缴纳企业所得税。
A、年度应纳税所得额不超过30万元
B、从业人数不超过100人
C、资产总额不超过3000万元
D、资产总额不超过1000万元
四、问答题
1、兴华纺织品商场某年假日以“买一送一”方式促销，期间因此实现销售35 .69万元（含税），同时赠送小商品2.91万元（成本价），赠送的小商品以成本价结转，计入当期经营费用，商场仅按含税收入35.69万元申报增值税和企业所得税。问：从增值税角度分析，商场行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避这类税收风险？为什么？
答：（1）税法规定，“买一送一”，对于赠送的部分，应视同销售计算缴纳增值税。增值税的增加，加重了企业的税收负担，进一步增加了企业的现金流出，降低企业的效益。
（2）存在问题：商场在申报纳税时，没有把赠送的小商品视同销售申报入内，从而导致申报不实少缴增值税。同时，由于企业少缴增值税，导致少缴相应的城市维护建设税和教育费附加。由于这两项税额可以在所得税前扣除，所以直接导致商场少缴一部分企业所得税。此行为构成了偷税行为。（3）规避方法:
○1降低销售价格，实行捆绑式销售。将促销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑后的组合商品按促销商品的原价标价销售，只要在发票上分开注明促销商品的价格和小商品的价格，这样商场在促销
前提下的销售收入没有减少，但是由于相当于原来采用赠送方式回馈给消费者的小商品却不用交
税，所以可以实现降低税负的目的。
○2将赠送货物改为折扣销售来对待。纳税人采取折扣方式销售货物，如果将销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果折扣额另开一张发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣额能够冲减商场的销售收入，从而减少了增值税销项税额，同时也避免了企业所得税和个人所得税的问题。
○3采取“满就减”的促销方法。如果消费者购买的商品价值520元，商场可以采取“满520减20”的促销方式，对于减去的“20元”，税法无规定，所以就无须纳税。
2、材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个更有利，为什么？
答：要针对企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。
（1）如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少企业材料费用在当期的摊入，扩大企业当期利润获得更多的免税优惠。
（2）如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法，增加企业材料费用在当期的摊入，减少企业当期利润而少缴税。
3、正确理解政策哭诉法、政策利用法和政策规避法的含义。
①政策哭诉法：在新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响政策本身，使之形
成对己有利结果的一种筹划方法。
具体方法主要有：行业协会哭诉、中介机构游说和反倾销应诉。
○2政策利用法：政策利用法是CFO所使用的“常规武器”，一半可以在CFO的日常财务管理过程中进行。
（1）利用税法的鼓励条款，多表现为产业性、区域性政策或特定行为、特殊时期政策，主要包括区域性减免税政策、产业性减免税政策、超征点与免征额规定、出口退税与税收抵免。
（2）利用税法的选择性条款：融资租赁业务：缴增值税或营业税的选择；经营亏损：利润弥补或冲减利润的选择；存货计价方法选择；费用摊销方法选择；折旧年限选择
③政策规避法：是指纳税人充分利用现行税法的不足（如税制不完善、自身规定矛盾或存在较大的不确定
等），进行合理避税筹划。
具体方法主要有：转让定价法；税基最小化发法；拆分法；临界点利用法；替代法
4、某个人全年工薪收入30012元，假定工资支付方式有3种选择：①月工资2000万元，年终支付全年一次性奖金6012元；②按月支付2501元；③月工资700元，年终支付全年一次性奖金21600元；④月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。按现行个人所得税制规定，采用哪种工资支付方式个人所得税负最轻？
①月工资2000元，年终支付全年一次性奖金6012元；
1-12月没有超过免征额，不征收
支付全年一次性奖金应纳个人所得税=6012*10%-25=576.20元
②按月支付2501元：每月应纳个人所得税=12*（2501-2000）*10%-25=301.20
③月工资700元，年终支付全年一次性奖金21600元；
1-12月没有超过免征额，不征收
支付全年一次性奖金应纳个人所得税=（21600-1300）*10%-25=2005元
④月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。
每季应纳个人所得税=（2000+1503-2000）*10%-25=125.30
4个季度个人所得税=125.30*4=501.20元
按照税收筹划原理，选纳税最轻的②为最佳方案。
3、A、B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。两企业在合同中约定，房屋建好后双方均分自用。则从营业税角度分析，采取何种合作方式建房对投资人更有利，为什么?
答：采取成立合营企业自建自用方式建房对投资人更有利。
税法规定，在中国境内有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为要缴纳营业税。同时，自建自用的建筑物，其自建行为不用缴纳营业税；出租或投资入股的自建建筑物也不用缴纳营业税。税法规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。
①对合作建房自用来说，A企业将土地使用权即无形资产转让给B企业,是有偿转让，根据税法规定，要缴纳营业税。而B企业将建好后的房子分一半给A企业使用，属于有偿转让，也要缴纳营业税。
②如果成立合营企业自建自用，相当于A、B企业分别以其持有的无形资产和不动产投资入股，根据
税法规定，不征收营业税。
第五章
一、判断题
1、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。T
2、从事国家重点扶持公共基础设施项目和环保、节能、节水项目的投资经营所得，从项目取得第1笔生产经营收入所属年度起“三免三减半”。T
3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。T
4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。T
5、某盈利企业要对外投资，而被投资企业创立初期亏损的可能性很大，则选择设立分公司对投资企业更有利。T
6、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。F
7、当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司形式，因分公司的亏损可以直接冲减总公司的盈利。T
二、单项选择题
1、某年企业会计资料显示，支出工资总额为400万元，其中安置残疾人员所支付的工资为200万元，企业共支付职工福利费70万元。企业会计利润总额为180万元，假定企业无其他的纳税调整项，企业2009年应税所得额为（ C ）万元。
A、-220
B、-20
C、-6
D、-206
2、从事粮食、蔬菜、肉类、水果等农产品的生产和服务的企业（ A ）。
A、免缴企业所得税
B、企业所得税“三免三减半”
C、减半缴纳企业所得税
D、不享受企业所得税优惠
3、2009年末购入设备一台，其原值50万元，预计残值10%，折旧年限5年，企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，税法规定采取直线法计提固定资产折旧。则2011年度该项业务的所得税纳税调整额是（ C ）万元。
A、5
B、4
C、3
D、2
三、多项选择题
1、从事（ ABCD ）项目的投资经营所得，从项目取得第1笔生产经营收入所属年度起“三免三减半”。
A、国家重点扶持公共基础设施
B、环保
C、节能
D、节水
2、企业投资形式主要有（AB ）。
A、货币性投资
B、非货币性投资
C、间接投资
D、直接投资
第六章
一、判断题
F 1、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按4%征收率减半缴纳增值税。
F 2、通过收入结算方式或者销售方式的筹划可能做到延迟收入的确认时间，从而可以少缴流转税和所得税。
F 3、纳税人缩短固定资产折旧年限肯定可以获得税收方面的财务利益。
T 4、单独的技术咨询、技术报务业务取得的收入，并不能享受免征营业税的优惠。
F 5、房地产开发企业取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位的要求进行施工，并按施工进度向委托方预收房款，工程完工后，受托方替委托方办理产权转移等手续，对房屋开发公司实际取得的收入按“服务业”税目计算缴纳营业税。
T 6、增值税法规定，应视同销售的“销售代销货物”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。
T 7、由出包工程单位提供机器设备，安装企业只负责安装，并收取安装费的，则计算营业税时，机器
设备价值可以不计入应税营业额。
T 8、将停车场、游泳池等独立于房屋之外，或将土地、草坪、喷泉等建筑物与房屋分别计价，均可使纳税人少缴房产税。
T 9、税法规定，增值税一般纳税人注销，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
F 10、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。
T 11、接受的抵债物是企业不需要的机器设备，则作“固定资产”入账肯定要比作“库存商品”入账更节税。
T 12、经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，征营业税。其他单位经营融资租赁业务转让所有权的征增值税，不转让所有权的征营业税。
F 13、A建筑公司多年来一直盈利，但该公司下属的子公司近年来连续亏损。如果母子公司合并，则子公司的亏损可以冲减A公司的当年盈利。
T 14、陈某在市区有一套旧房，即可居住用，也可商务用，当租金相同时，出租居住房其个人税负相对较轻。
T 15、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。
T 16、以无形资产、不动产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让其股权的也不征收营业税。
T 17、个人购买的住房不足5年转手交易的，按销售全额计算缴纳营业税。
T 18、个人购的买非普通住房超过5年转手交易的，按购销差额计算缴纳营业税。
二、单项选择题
1、某汽车配件商店（小规模纳税人），某年3月购进零配件15 000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18 000元，收取包装费2 000元。计算该商店应纳增值税应为（ C ）元。
A.1132.08
B.769.23
C.582.52
D.524.27
2、某商店(增值税小规模纳税人)5月份购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( A )元。
A.428.16
B.588
C.832.08
D.882
3、增值税起征点规定，销售货物的起征点为月销售额（ A ）元。
A．2000～5000 B．1500～ 3000 C．1500～5000 D．100～ 200
4、某企业为增值税一般纳税人，8月份直接向农业生产者购进免税农产品，买价45000元，企业当期准予扣除的进项税额是（D）。
A.7650元
B.3150元
C.4500元
D.5850元
5、一般纳税人购进货物所支付的运费，可按（D）的扣除率计算抵扣进项税额。
A．17% B．13% C．10% D．7%
6、豆腐作坊（增值税小规模纳税人）某月销售豆腐，取得含税收入8000元，则应纳增值税（D）元。
A．320 B．480 C．452.83 D．233.01
7、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（C）。
A.3366元
B.2574元
C.2600元
D.1980元
8、某商店为增值税小规模纳税人，2009年8月份销售商品，取得商品零售收入25000元，则当月按规定应纳增值税额为（D）。
A.1415.09元
B.1000元
C.961.54元
D.728.16元
9、某商场2某年5月1日以“买一赠一”方式销售货物，所赠货物（A）。
A.应缴纳增值税
B.不缴纳增值税
C.应缴纳营业税
D.增值税、营业税均不缴纳
9、某个人全年工薪收入30012元，假定工资支付方式有3种选择：①月工资2000万元，年终支付全年一次性奖金6012元；②按月支付2501元；③月工资700元，年终支付全年一次性奖金21600元；④月工资2000元，每季度末支付季度奖1503元。按现行个人所得税制规定，采用哪种工资支付方式对个人更有利。（ B）
A、①
B、②
C、③
D、④
10、因施工企业熟悉建材市场的优势，将建筑工程采取包工包料方式，使（B ）。
A、建设单位通过协商降低工程材料价款，减少缴纳营业税
B、施工单位通过以较低价格购进工程材料，减少缴纳营业税
C、施工单位因工程款包括工程材料款而增加营业税税负
D、施工单位因工程款中不包括工程材料款而少缴营业税
11、未经人民银行批准的单位经营融资租赁业务，如果转让资产所有权的，应缴纳（A ）。
A、增值税
B、营业税
C、营业税或增值税
D、营业税和增值税
12、刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000万元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税负最轻的是（B ）。
A、正式记者
B、自由撰稿人，文章分篇发表
C、与报社订协议，按报社要求提供文章
D、自由撰稿人，文章连载
13、个人按市场价格出租居民住房，其应纳的个人所得税减按（D ）征收。
A、5%
B、3%
C、4%
D、10%
14、A公司为商品流通企业，兼营融资租赁业务（未经人行批准）。某年1月，按B公司的要求购入大型设备一台，价款700万元，增值税119万元，预计使用年限10年。有2种方案：（1）租期10年，B公司每年支付租金140万元，租期满，B公司取得设备所有权；（2）租期8年，B公司每年支付租金140万元，租期满，A公司收回设备（可变现228万元）。则A公司（D）。
A、选择方案1，要缴纳营业税，税后利润更大
B、选择方案2，要缴纳增值税，税后利润更大
C、选择方案1，要缴纳增值税，税后利润更大
D、选择方案2，要缴纳营业税，税后利润更大
15、华润时装经销公司以零售世界名牌服装为主，商品进销差率30%（含税），其他费用6%。某年春节开展促销活动，预计该项活动可实现含税销售收入100万元，计划让利20%。具体有3种方案：（1）八折销售；（2）赠送20%的等价实物；（3）返还20%的现金。在不考虑城建税及教育费附加的情况下，其税后利润（A）。
A、方案1比其他方案大
B、方案2比其他方案大
C、方案3比其他方案大
D、方案1比方案2大且比方案3小
16、国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税适用于（C）优惠税率。
A、25%
B、20%
C、15%
D、10%
17、企业所得税法规定，企业发生（ABCD）等，应当视同销售货物，计算缴纳企业所得税。
A、非货币性资产交换
B、将货物用于捐赠
C、将货物用于职工福利
D、将货物用于利润分配
18、下列各项中，不属于营业税征收范围的是( C )。
A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入
B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
19、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务可免纳营业税的有( B )
A.房地产开发公司预收购房定金
B.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费
C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用
D.人民银行委托金融机构向企业贷款
20、某广告代理公司10月向其客户收取的广告代理服务费为85万元，另外收取代垫费用5万元。当月公司付给广告发布者广告发布费50万元。那么，公司当月应纳的营业税税额应为（C）。
A．4.5万元 B．4.25万元 C．2万元 D．1.2万元
三、多项选择题
1、内地的A企业与重庆的B企业共同投资在内地兴办C企业，合同约定：企业的产品90%由B企业负
责销售，10%由A企业负责销售。C企业销售给B企业的产品价格低于市场正常价格，而销售给A企业的产品价格却高于市场正常价格。此例是关联企业间结合（ ABC ）的成功税务筹划案例。
A、销售地点
B、销售价格
C、投资伙伴
D、经营项目
2、下列企业中，有必要通过分设机构，以减轻其增值税负担的是（）。
A、废旧物资为原料的企业
B、经常发生混合销售行为的企业
C、经常发生兼营行为的企业
D、经常出现进货不能取得抵扣凭证的企业
3、纳税人采取的如下方式中，按现行消费税政策规定，可以减轻纳税人消费税负担的是（ABCD ）。
A、分设独立核算的销售公司，适当降低售给销售公司价格
B、将原成套销售消费品，改为生产销售环节化整为零，零售环节成套销售
C、将随同黄酒销售的包装物（不单独作价），改为不作价而收取押金
D、将啤酒的销售价格从3000元/吨降至2990元/吨
4、如果出包方收取的承包费同时符合以下哪几个条件的，则属于企业内部分配行为，不征收营业税。（ ABC）
A、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关法律责任
B、承包方的经营收入全部纳入出包方的财务会计核算
C、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础
D、以承包方名义对外经营，由承包方承担相关法律责任
5、企业将委托委托银行收款方式销售货物变为（ABC ）销售货物，可以达到延缓缴纳税款的目的。
A、赊销方式
B、分期收款方式
C、委托代销方式
D、直接收款方式
6、刘某是某地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000万元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税税负从高到低依次为（CDAB）。
A、正式记者
B、自由撰稿人，文章分篇发表
C、与报社订协议，按报社要求提供文章
D、自由撰稿人，文章连载
7、只要符合（BC）条件之一的租赁即属于融资租赁。
A、税务机关批准
B、在租赁期满时租赁资产的所有权转让给承租方
C、租赁期为资产使用年限的大部分
D、租赁期内租赁最低支付款额大于或基本等于租赁开始时资产的公允价值
四、问答题
1、利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，当红光公司将原对外销售成套化妆品的业务，改为适当降价、化整为零分别向利民公司销售，再由利民公司组成成套化妆品对外销售。这样处理，从税收角度可取得哪些财务利益？
答：（一）降价分析
①利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，构成母子公司关系，总利润不变。
②一方面，减少消费税、城市建设维护税和教育费附加费，导致税前扣除的税额减少，增加了企业所得税。另一方面，成本上升，导致红光公司的利润减少，导致企业所得税减少。
（二）化整为零分析
把成套化妆品分开销售，一方面若有不属于化妆品，属于其他应税消费品的，可以按其他较低的税率计算消费税，降低税负；另一方面，若其中有不属于消费税应税范围的，减少了应缴纳的消费税。
2、南方A市某食品加工企业，产品销往全国各大超市，为了保证产品供应及时，并减少运输费用，在北京、天津等地均设立了仓库。如果想在产品发往异地仓库时，不要视同销售货物计算缴纳增值税，具体应怎样操作?
答：税法分析：
（1）销售代销货物应视同销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方开具发票；向购货方收取货款。
?受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；
?未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
?受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
（2）纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。
案件分析：
纳税人在外地设立的仓库，一无营业执照，二无银行账号，充其量只是个货物的存放地，根本构不成分支机构。即使其在外地设立了分公司，如果该分公司没有开具发票，也没有向购货方收取货款，则总机构仍然无需在货物移动时缴纳增值税，而应当按照总机构与购买方（超市）签订的销售方式依照增值税的有关规定确定纳税义务发生的时间。
由此可以得到下列结论：
（1）如果在外地设立的销售公司属于子公司或独立核算分公司，应分别作购销处理。
（2）如果在外地设立的分公司不实行独立核算，而是与总公司统一核算，则应区别情况处理：
?如果分公司向购货方开具发票，或向购货方收取货款，则分公司应在当地缴纳增值税，总公司向分公司移动产品时，应视同销售；
?如果总公司向分公司移动产品时不视同销售，在产品实际对外销售时，由总公司确认收入，并计算缴纳增值税。
税务筹划：对于第（1）种情况，总公司可以采取赊销、分期收款或委托代销方式，以达到递延纳税的目的。对于销售方式的选用，应当注意务必签订经济合同，注明销售方式。
对于第（2）种情况，应采取由总公司开具发票，并由总公司收取货款。
五、应用题
1、某乳品厂设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产的鲜奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。在现行增值税政策规定下，该厂可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分为向农民收购或牧场自产的，其增值税税负较重。经过税务筹划，将牧场和乳品加工分厂分开独立核算，分为两个独立法人，在生产协作上仍按以前程序处理，即牧场生产的鲜奶仍供应给乳品加工厂加工销售，但牧场和乳品加工厂之间按正常的企业间购销关系结算，结果较大幅度地降低了增值税税负。
试根据现行增值税政策规定，对机构分设前后的增值税税负变化作出税务筹划分析。
答：（一）机构分设前
○1乳品厂不是农产品生产单位，是工业单位，不能免缴增值税。
○2乳品厂只有向农民收购的饲养奶牛所消耗的部分草料可以抵扣13%的进项税额。
因为企业抵扣的进项税额少，所以导致该乳品厂的增值税税负过高。
（二）税务筹划：将牧场与乳品厂分开独立核算，分为两个独立法人。
○1牧场属于农产品生产单位，按规定免缴增值税。
○2乳品厂从牧场购进的鲜牛奶，可以抵扣13%的进项税额。因为鲜牛奶的价格大于收购的饲养奶牛所消耗的部分草料的价格，所以因买进鲜牛奶可抵扣的进项税额大于机构分设前因收购的饲养奶牛所消耗的部分草料抵扣的进项税额。所以导致该乳品厂抵扣的进项税额增多，从而导致乳品厂的增值税税负降低。
（三）需要注意的是，因为牧场与乳品厂之间存在着关联关系，所以牧场销售给乳品厂的鲜牛奶价格必须按公平交易进行合理定价。而不能为了增加进项税额而提高售价，否则税务机关有权进行调整。
2、甲市血制品公司（以下称A 公司）主要生产流程为：从全国各地采血站采购新鲜人体血液，经过加工制作成血液制品（简称血制品），产品主要销售给国内各大医药公司，然后由医药公司再销售给医院。图示如下：
加工制造销售销售
采购血液－－－－血液制品－－－－医药公司－－－－医院
由于血制品的增值税税率适用17%，从国内采血站采购的血液无法取得增值税专用发票，因而原材料无法获得进项税额，唯一能抵扣的进项税额只有公司水费、电费及修理用配件等少量外购项目。经测算公司的税负高达12.8%。为照顾血制品企业的高税负问题，税法规定，一般纳税人用人或动物的血液或组织
制成的生物制品，可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票。然而，该项政策A公司却无法享受。因为医药公司是增值税一般纳税人，医药公司要求A公司销售产品均需开具17%的增值税专用发票。A公司为了生产经营的需要，只好“避轻就重”，一直适用17%的增值税税率。
某年A公司销售给医药公司的不含税销售额3亿元，医药公司销售给医院的不含税销售额3.3亿元。
A公司应纳增值税＝30000×12.8%＝3840（万元）
医药公司应纳增值税＝（33000－30000）×17%＝510（万元）
请根据题意，设计增值税节税方案，并分析说明其节税效果。
筹划方法：采取“二点一线”法，即A公司根据医药公司提供的医院名单及价格开具普通发票给医院，A 公司仍根据约定售价与给医药公司结算，对于开给医院的价格超过约定售价部分，以佣金方式全
部支付给医药公司。因医院无需增值税专用发票，则可按6%的简易征收方法缴纳增值税。而医
药公司取得的佣金应按“服务业”税目缴纳5%的营业税。
比较效果：A公司原含税销售额：33000×（1＋17%）=38610万元
按6%征收率应纳增值税：38610÷（1＋6%）×6%=2185.47万元
A公司节省增值税＝3840-2185.47=1654.53万元
医药公司应纳营业税（33000-30000）×（1＋17%）×5%=175.5万元
医药公司节税额＝510（增值税）-175.5（营业税）=334.5万元
3、某一集团公司有若干个下属子公司，其中预计子公司甲在某年盈利1500万元，而子公司乙到上一年已3年累计亏损1800万元。集团公司经过纳税筹划，作了经营性调整，将甲公司的一个有年盈利600万元能力的生产流水线（正好是一个独立的车间）出租给乙公司，租赁期为3年，并向乙公司收取每年100万元的租赁费，预计乙公司当年可以扭亏为盈。甲、乙公司的所得税税率均为25%，暂不考虑乙公司原有项目的新增亏损和其他因素。
试分析纳税筹划前后甲、乙公司的税负差异。
（1）在纳税筹划前。
2008年甲公司应缴所得税=1500×25%=375万元
3年累计应纳所得税=375×3=1125万元
乙公司亏损，不缴所得税。
（2）在纳税筹划后。
2008年甲公司应缴所得税=（1500-600+100）×25%=250万元
3年累计应纳所得税=250×3=750万元
乙公司2008年的盈利=600-100=500万元
乙公司3年内累计盈利=500×3=1500万元
按规定乙公司实现的利润可以税前弥补5年内的亏损。3年内共盈利1500万元，全部可用于弥补以前年度的亏损，弥补后没有余额，这3年均不缴所得税。
通过纳税筹划，该集团通过这笔租赁业务，既帮助乙企业实现了扭亏为盈，又使集团公司减轻税收负担375 ( 1125-750=375)万元，节税效果显而易见。
4、某单位从事铝合金门窗生产并负责建筑安装，具备建筑业施工资质，以签订建筑合同的方式取得经营收入，其经营方式有三种方案可供选择：
方案一：分别成立独立核算的铝合金门窗生产企业和建筑安装企业。假设生产企业是增值税一般纳税人（下同），当年含税销售收入为1170万元（全部销售给建筑安装企业），增值税进项税额为120万元。建筑安装企业取得铝合金门窗建筑安装收入1400万元（包含购进材料成本1170万元）。
方案二：将生产企业和建筑安装企业合并为一个企业，当年取得混合销售收入1400万元，在对外签订建筑合同时，未单独注明建筑业劳务价款。
方案三：将生产企业和建筑安装企业合并为一个企业。在签订建筑安装合同时，单独注明建筑业劳务价款为230万元，铝合金门窗销售收入为1170万元。
请比较三个方案的税负（仅考虑增值税和营业税）。
答：方案1：生产企业缴增值税：1170÷（1+17%）×17%－120=50万元
建筑安装企业缴建筑业营业税：1400×3%=42万元。
合计税收负担：50+42=92万元
方案2：企业缴增值税：1400÷（1+17%）×17%－120=83.42万元
方案3：企业缴增值税：1170÷（1+17%）×17%－120=50万元
企业缴营业税：230×3%=6.9万元
合计税收负担：50+6.9= 56.9万元
结论：根据计算结果可知，方案三总体税负最轻。因此，具备建筑资质的纳税人，在销售自产货物同时提供建筑业劳务时，应当减少纳税环节，同时注意在建筑合同中单独注明建筑业劳务价款。
6、金鑫房地产开发企业与金星商贸公司的出资人为同一人，前者注册资本8000万元，后者注册资本40000万元。金星公司要投资兴建一座综合大楼于，但因无开发资质，只能由金鑫公司开发兴建，所需资金由金星公司转入金鑫公司，两公司均作“往来”账务处理。大楼竣工并办理了结算手续，总计投资总额5000万元。如由金鑫公司转至金星公司名下，则金鑫公司要缴纳销售不动产营业税（当地成本利润率为10%）。试根据现行有关营业税政策规定，设计节税方案，并说明税收筹划效果。
答：（一）税法规定：
○1以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股份的也不征收营业税。
○2对于以房地产进行投资的，投资的一方以土地作价入股进行投资，将房地产转让到所投资的企业中，暂免征土地增值税。
○3两公司均作“往来”账务处理，若科目是预收账款，则要缴纳营业税和企业所得税，不需要支付利息；若科目是其他应付款，则要支付利息，不需要缴纳营业税和企业所得税。
○4如扩资，则增加有限责任；如减资，则要发放减资公告。
（二）税务筹划：金鑫公司以综合大楼向金星公司进行投资，再向金星公司转让股份，两公司“往来”
账务处理科目是预收账款，则可以免缴营业税、城市建设维护税、土地增值税，不需
要支付利息。
（三）税收筹划结果
筹划前：金鑫公司将综合大楼转至金星公司名下，则金鑫公司应按“销售不动产”缴纳3%的营业税。
筹划后：○1由金鑫公司以不动产对金星公司进行股权投资，金鑫公司则无需缴纳营业税。入股行为属于股权转让，在投资后转让股份，不征收营业税。
○2金鑫公司向金星公司转让股份，则无需联营的企业暂免土地增值税。
○3两公司“往来”账务处理科目是预收账款，则不需要支付利息。
○4金星公司扩资，则增加了有限责任；而金鑫公司由于减资，则要发放减资公告。
第七章企业所得税
一、判断题
1、在材料价格不断上涨的情况下，存货计价方法采用先进先出法肯定比采用加权平均法的有利。F
2、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。F
3、固定资产折旧，税法只规定最低折旧年限。T
4、购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的借款费用，可在发生当期在所得税前扣除。T
5、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，其发生额的60%部分可在所得税前扣除。F
6、企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。T
7、税法中的亏损是指每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。T
8、企业所得税法规定，亏损弥补期限须自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。T
9、企业所得税法规定，企业发生连续亏损的，应先亏先补，按顺序连续计算弥补亏损期。T
10、企业取得的技术转让所得，500万元以内的部分免缴企业所得税，500万元以上的部分减半缴纳企业所得税。T
11、企业所得税法规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业标准的产品所取得的收入，减按90％计入收入总额。T
12、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。T
13、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。T
14、企业所得税法规定的不征税收入，是指属于企业的应税所得，但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。F
15、公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。T
16、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时一次性全额扣除。F
17、固定资产的大修理支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时一次性全额扣除。
按企业所得税法规定，以经营租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。F
18、假定某企业某年度实现利润200万元，当年购置节能专用设备投资100万元，如无其他涉税事项，则当年应纳企业所得税税额是25万元。F
19、按企业所得税法规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业安置残疾人员的，可按实际支付给残疾职工工资的100％加计扣除。T
20、企业所得税法规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10％可从企业当年的应纳所得税额中抵免。T
二、单项选择题
1、下列费用的摊销期限企业不可选择的是（D）。
A、低值易耗品
B、包装物
C、企业筹建时发生的开办费
D、财产保险费
2、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税纳税义务的发生时间为（ A ）的当天。
A、销售合同规定收款日期
B、发出应税消费品
C、收到货款
D、取得索取销售款凭据
3、企业所得税法规定，职工教育经费支出，在职工工资总额（C）以内的，准予据实在所得税前扣除。
A、14%
B、12%
C、2.5%
D、2%
4、企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，在不超过当年销售(营业)收入( A )的部分准予在所得税前扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。
A、15%
B、14%
C、12%
D、5‰
5、企业所得税法规定，企业固定资产采取缩短折旧年限方法的，最短不得低于规定折旧年限的（A）。
A、60%
B、50%
C、40%
D、30%
6、企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的（）加计扣除。C
A、150%
B、100%
C、50%
D、10%
7、企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的（）加计扣除。B
A、150%
B、100%
C、50%
D、10%
8、下列不准在计征企业所得税前扣除的是（ C ）。
A.转让固定资产发生的费用
B.补充医疗保险费
C.未经核定的准备金支出
D.广告费
9、不受比例限制可以按实际发生数在企业所得税前扣除的是（ D ）。
A.职工福利费
B.业务宣传费
C.业务招待费
D.财产保险费
10、下列按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除的是（ D ）。
A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B.自创商誉
C.与经营活动无关的无形资产
D.企业外购备用的无形资产
11、《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时（ B ）支出可以扣除。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B.违反合同法规定付给对方的违约金
C.付给税务机关的税收滞纳金
D.付给工商部门的罚款
12、公益性捐赠支出，在年度利润总额（D）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
A．1.5% B．3% C．10% D．12%
13、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（C）年。
A.1
B.3
C.5
D.10
14、下列收入中不应计入总额交纳企业所得税的是（C）。
A.单位取得折借给B企业资金的利息收入
B.购买金融债券取得的利息收入
C.购买国债到得利息收入
D.投资入股分红收入
15、按照企业所得税法规定，下列固定资产中不得计提折旧的是（A）。
A.以经营租赁方式租入的固定资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.未使用的房屋、建筑物
16、金华发达技术开发企业×年度取得技术转让所得600万元，按企业所得税法规定，该企业当年应纳企业所得税(D )万元。
A.150
B.25
C.15
D.12.5
17、根据企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，可减按（）的税率征收企业所得税。B
A.10%
B.15%
C.18%
D.20%
18、下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（D）。
A.单位取得折借给B企业资金的利息收入
B.购买金融债券取得的利息收入
C.购买国债到得利息收入
D.财政拨款
三、多项选择题
1、下列企业所得税纳税人，适用20%限定税率的是（ABC ）。
A．小型微利企业
B．在境内未设立机构、场所的，但有来源于境内所得的非居民企业
C．在境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
D．国家需要重点扶持的高新技术企业
2、通过税收筹划，将改良支出转变为大修理支出，其好处在于（AC）。
A、费用分摊期限缩短
B、费用分摊期限延长
C、购进的修理配件在取得增值税专用发票下可抵扣进项税额
D、购进的修理配件在取得增值税专用发票下不得抵扣进项税额
3、发生广告业务宣传费和业务招待费较多的企业，将企业内部的销售部门独立成为销售公司，则企业所得税前可扣除的（AD）。
A、广告业务宣传费总额可能增加
B、广告业务宣传费总额可能减少
C、业务招待费可能增加
D、业务招待费不受影响
4、下列固定资产不得计提折旧的是（ABCD）。
A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B、以经营租赁方式租入的固定资产
C、以融资租赁方式租出的固定资产
D、单独估价作为固定资产入账的土地
5、下列叙述正确的是（ABCD）。
A、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年
B、亏损是指每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额
C、弥补须自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算，连续弥补期达到5年，仍未弥补完的，其余额不能再继续弥补
D、发生连续亏损的，应先亏先补，按顺序连续计算弥补亏损期
6、企业购置用于（ABCD）等专用设备的投资额，其设备投资额的10％可从企业当年的应纳所得税额
中抵免。
A、环境保护
B、节能
C、节水
D、安全生产
7、当年超过规定限额，可以在以后年度的企业所得税前扣除的是（ AD ）。
A.职工教育经费
B.商业保险支出
C.公益性捐赠
D.广告费和业务宣传费
8、《企业所得税法》规定，下列固定资产不得计算折旧的有（ BC ）。
A.以融资租赁方式租入的固定资产
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.以经营租赁方式租出的固定资产
9、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（BD ）。
A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
10、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（ BCD ）。
A.企业支付的违约金
B.企业之间支付的管理费
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
四、问答题
1、假定某企业享受“三免三减半”的优惠政策，在取得第一营业收入的前一年年末购入一台价值50万元的设备，残值按原值的10%计算，按直线法计提折旧。所得税率为25％。该设备折旧年限按5年或9年两种情况下，哪种折旧年限更节税？为什么？
2、高新技术企业除了必须拥有国家自主知识产权外，还必须同时符合哪些条件？
答：一个企业必须同时满足以下六个方面的认定条件，才能被认定为高新技术企业。
（一）从事高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务。单纯的商业贸易除外。
（二）具有企业法人资格。
（三）具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30％以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数10%以上。从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企
业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上。
（四）企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5％以上。
（五）高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的60%以上。
（六）企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视技术创新的本企业专职人员。
五、应用题
1、金华市A公司主要生产各类子午线轮胎用钢丝帘线。公司十分注重不断采取科技创新的手段来增强技术实力和科技含量，使企业产品的质量一直在国内处于领先地位，为了扩大公司规模，某年初，公司决定投资“扩产配套年产20000吨子午线轮胎用钢丝帘线技改项目”。根据企业现有的经济实力和技术力量，公司领导层有3种意见：（1）直接购置国产设备，预计投资该项目约需设备金额5000万元；（2）采取自行购置仪表、线圈、钢材、零配件和设备等工程物资，然后自行加工组装，则预计4500万元（其中材料费4000万元）；（3）由A公司投资组建一家独立核算的设备制造厂，设备制造厂自制的设备再销售给A 公司。试分析3种方案的优缺点。
答：税法规定：对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
（一）应采用第3种方案
方案1：优点：○1直接购置国产设备，符合税收优惠政策，可以抵扣所得税7200万元（180000000×40%）。
○2投资额大，则固定资产的折旧额大，从而利润减少，使销项税额减少，所得税减少。
○3可抵扣的进项税额多，增值税税额少，所得税减少。
缺点：○1投资额大，投资风险大
○2较方案2多投资6000元，增加了投资的利息支出，增加了投资的机会成本方案2：优点：只需1.2亿元，比方案1节约6000元。
缺点：购置的仪表、线圈等原材料不符合税法规定的“国产设备”的要求，不能享受投资抵免所得税的优惠。