1.甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，2002年8月发生如下业务：
（1）8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。（2）8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。
（3）收回烟丝后领取一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。
（4）8月16日，销售X牌卷烟100箱（标准箱，下同），每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。
（5）8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。
注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。
要求：
计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。
（1）增值税进项税额＝1.3万元
（2）被代缴消费税＝（10+4）/（1-30%）×30%＝6（万元）
增值税进项税额＝0.68万元
（3）扣消费税＝6×50%＝3（万元）
增值税销项税额＝3.06万元
（4）消费税＝100×150×0.1‰+100×1.5×45%＝69（万元）
（以计税调拨价格确定税率，因13000元÷250条＝52元/条，故税率45%）
销税＝100×1.5×17%＝25.5（万元）（实际价格高，以实际价格计消费税和增值税）（5）消费税＝200×150×0.1‰+200×1.3×45%＝120（万元）
增值税销项税额＝200×1.26×17%＝42.84（万元）（实际价格低，以计税调拨价计消费税，仍以实际价格计增值税）故应纳消费税＝69+120-3＝186（万元），另被代缴消费税6万元。应纳增值税＝（3.06+25.5+42.84）-（1.3+0.68）＝69.42（万元）
2.某市某事业单位建造并出售了一栋写字楼，收入2000万元；该单位为建造此楼支付地价款和有关费用300万元；房地产开发成本400万元；管理费用、销售费用、财务费用计500万元，财务费用中利息支出200万元（不能提供银行证明），其中30万元为超过上浮度的利息；当地房地产费用扣除比例为10%，该单位已交纳了相关的转让税费。
要求：
计算其应纳土地增值税。
正确答案：
（1）收入2000万元
（2）扣除项目金额中，土地费300万元，成本400万元，费用（300+400）×10%＝70（万元），
税费2000×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰＝111（万元），合计881万元
（3）增值额2000-881＝1119（万元）
（4）增值率1119÷881＝127.01%
（5）应纳税额＝1119×50%-881×15%＝427.35（万元）
3.某沿海经济开放区的中外合资生产型企业1992年成立，注册资本4000万美元，经营期20年，1997年进入获利年度。1999年，该企业新增加注册资本2000万用于企业的一个新项目。
下列是该企业1997年以后的所得状况（单位：万元）：
要求：计算该企业共缴纳多少企业所得税。（地方所得税不计）
正确答案：
考核2003和2004年教材增加的追加投资优惠的规定。
（1）老项目自1997年进入获利年度，新项目1999年进入获利年度，达到了追加金额超过1500
万而且比例达到原注册资本的50%，但关于追加投资优惠的税收规定自2002年施行，按剩余年限享受。则该企业1999至2001年新项目按老规定随老项目所得一并减半征税。其1999年至2001年的纳税情况：
1997年免税；1998年免税。
1999年减半征税：150×24%×50%＝18万元
2000年减半征税：230×24%×50%＝27.6万元
2001年亏损，但仍占用了一个减半征税的优惠年度
（2）2002年以后新老项目分别计税
老项目弥补完2001年亏损后按规定税率征税：（200-20）×24%＝43.2万元
2003年老项目按规定税率征税：220×24%＝52.8万元
2002按新的税收优惠规定，新项目从1999年起算两免三减，但2002年以前缴纳的税款不再退还。所以1999、2000视同规定计算的免税年度（已纳税不再退）；2001年是第一个减半年度。2002年是新的两免三减的第二个减半征税年度。2003年是第三个减半征税年度：（120+200）×24%×50%＝38.4万元
（3）该企业共纳税＝18+27.6+43.2+52.8+38.4＝180万元
4.某企业2003年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2003年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。（城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）
要求：
（1）计算该企业2003年应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算该企业2003年应缴纳的房产税。
正确答案：
（1）2003年应缴纳的城镇土地使用部：（65000-3000-1200）×4＝243200（元）
（2）2003年应缴纳的房产税：
4000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×50%＝38.4-0.96＝37.44（万元）
出租房产1.5×6×12%＝1.08（万元）
单项核算的中央空调不计入房产价值，缴纳房产税。
2003年应缴纳房产税＝37.44+1.08＝38.52（万元）
5.个体户王某在市区拥有商品房两套，一套自用；另一套于2001年1月1日出租给李某夫妇居住。协议规定，租期2年，每月租金1000元，于每月初支付。3月份新购置门面房一套，并于2001年4月1日租赁给某服装作经营使用，协议规定，租期一年，2001年4月1日～2002年3月31日，月租金4000元，于每月初支付。
要求：
请根据上述资料，分别计算王某2001年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、个人所得税各是多少（城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）？
正确答案：
财税[2000]125号《关于调整住房租赁市场税政策的通知》规定，从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4%的税率征收。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。
对照上述规定，王某2001年应纳的各项税额计算如下：
（1）出租住房应纳营业税＝1000×12×3%＝360（元）
出租门面房应纳营业税＝4000×9×5%＝1800（元）
应纳营业税合计＝360+1800＝2160（元）
（2）应纳城市维护建设税＝2160×7%＝151.20（元）
应纳教育费附加＝2160×3%＝64.80（元）
（3）出租住房应纳房产税＝1000×12×4%＝480（元）
出租门面房应纳房产税＝4000×9×12%＝4320（元）
应纳房产税合计＝480+4320＝4800（元）
（4）2001年1月1日应纳印花税＝12000×1‰×2＝24（元）
2001年4月1日应纳印花税＝4000×1‰×12＝48（元）
应纳印花税合计＝24+48＝72（元）
（5）个人所得税计算过程如下：
1月份应扣除税额＝1000×3%×（1+7%+3%）+1000×4%+24＝97（元）
2001年1月份应纳个人所得税＝（1000-97-800）×10%＝10.3（元）
2001年2、3月份各月应扣除税额＝1000×3%×（1+7%+3%）+1000×4%＝73（元）2001年2、3月份应纳个人所得税＝[（1000-73-800）×10%]×2＝25.4（元）
2001年4月～2001年12月王某取得的财产租赁所得由住房租赁所得和门面房租赁所得组成。按照个人所得税法规定，财产租赁所得以一个月取得的租赁所得为一次。因此，应将上述两项租赁收入额合并计算，但由于两类不同的租赁收入分别适用不同的税率，故不能把租赁所得直接按10%的税率计算，也不能直接按20%的税率计算。如果两类租赁的月收入均超过4000元，则可分别计算。
如果两类租赁的月收入有一项不超过4000元，或两项均不超过4000元，则分别计算就有可能出现扣除不准确的问题。财税[2000]25号文件对同一纳税人同一月份取得的“两类”租赁收入如何计算个人所得税没有做出明确规定。对此，我们认为首先应对“两类”租赁收入合并计算确定应纳税所得，然后按照“两类”租赁收入各自占总收入的比例对当月应纳税所得进行合理划分，再按各自所得对照适用税率分别计算应纳税额，最后计算“两类”租赁收入应纳税额之和，即为实际应纳个人所得税额。上述方法可称之为“先合、后分、再税”。计算过程如下：
2001年4月份应扣除税额
＝1000×3%×（1+7%+3%）+4000×5%×（1+7%+3%）+1000×4%+4000×12%+48
＝821（元）
2001年4月份应纳税所得额＝（1000+4000-821）×（1-20%）＝3343.20（元）
住房租赁所得＝1000÷（1000+4000）×3343.20＝668.64（元）
住房租赁所得应纳税额＝668.64×10%＝66.86（元）
门面房租赁所得=4000÷（1000+4000）×3343.20=2674.56（元）
门面房租赁所得应纳税额＝2674.56×20%＝534.91（元）
2001年4月份应纳税额合计＝66.86+534.91＝601.77（元）
2001年5月～2001年12月各月应扣除税额
＝1000×3%×（1+7%+3%）+4000×5%×（1+7%+3%）+1000×4%+4000×12%＝773（元）各月应纳税所得额＝（1000+4000-773）×（1-20%）＝3381.60（元）
住房租赁所得＝1000÷（1000+4000）×3381.60＝676.32（元）
住房租赁所得应纳税额＝676.32×10%＝67.63（元）
门面房租赁所得＝4000÷（1000+4000）×3381.60＝2705.28（元）
门面房租赁所得应纳税额＝2705.28×20%＝541.06（元）
2001年5月～2001年12月应纳税额合计＝（67.63+541.06）×8＝4869.52（元）
应纳个人所得税合计＝10.3+25.4+601.77+4869.52＝5506.99（元）
6.位于经济特区某中外合资制药企业，1998年4月在我国登记注册，当年获利，经营期限15年，中方与外方的投资比例为6比4。2002年的有关经营情况如下：
实现产品销售收入总额5000万元，服务性收入400万元；应扣除的成本3800万元；应缴纳的增值税180万元、营业税20万元；发生销售费用120万元（其中含广告费90万元），发生财务费用200万元（其中含资本的利息40万元；7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年实际支付借款利息10万元，同期银行的贷款利率为4.8%）；发生管理费用900万元（其中含新产品研究开发费用60万元，交际应酬费用160万元）；营业外支出75万元，其中列支有支付给境外总机构的特许权使用费35万元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元（上年度新产品开发费用为40万元）。
该企业的外方投资者于2003年2月将分得的2002年的税后利润（不考虑基金分配）全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。
要求：根据上述资料，计算该中外合资企业应纳企业所得税和地方所得税。（其减免同企业所得税）。
正确答案：
（1）该企业1998年为获利之年。按照规定，1998年和1999年免缴所得税，2000年至2002年减半征收企业所得税和地方所得税，税率分别为7.5%和1.5%。
（2）2002年应纳企业所得税和地方所得税：
①计税收入＝5000+400＝5400（万元）
②税前扣除成本3800万元、销售税金20万元
③税前扣除销售费用120万元
④税前扣除财务费用：
资本的利息不得税前扣除；向其他企业借款利息不得超过银行的贷款年利率计算的利息，超标准部分不得税前扣除
税前扣除财务费用＝200-40-（10-200×4.8%÷2）＝154.8（万元）
⑤税前扣除管理费用：
新产品开发费用比上年增长达到10%以上，除在税前按实际扣除外，还可按实际发生额的50%加扣，即加扣60×50%＝30（万元）
交际应酬费税前扣除限额＝1500×5‰+（5000-1500）×3‰+400×10‰＝22（万元）
税前扣除管理费用＝900-（160-22）＝762（万元）
⑥营业外支出中支付给境外总机构的特许权使用费35万元不得税前扣除，通过当地教育部门向某小学捐款40万元为公益救济性捐赠，可以税前扣除。
⑦应纳税所得额＝5400-3800-20-120-154.8-762-30-40＝473.2（万元）
⑧应纳企业所得税＝473.2×15%×50%＝35.49（万元）
⑨应纳地方所得税＝473.2×3%×50%＝7.098（万元）
（3）2002年该中外合资企业实现的税后净利润＝5400-3800-20-120-200-900-35-40-（35.49+7.098）＝242.41（万元）
（4）外方将分得的2002年的税后利润用于增加本企业注册资本，退税率为40%，再投资应退的税额为：（242.41×40%）÷（1-15%×50%-3%×50%）×15%×50%×40%＝3.2（万元）
7.王某投资开立了个人独资企业，建账设账，账册齐全。2003年该企业有关经营情况如下：（1）取得货物销售收入180万元，其他营业收入20万元；
（2）发生营业成本140万元；
（3）缴纳增值税42万元，营业税费4.1万元（假定教育费附加为1.3万元）；
（4）发生管理费用56万元，其中支付业务招待费用10万元、缴纳个体工商协会会员费0.5万元；
（5）当年向某单位借入资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%；（6）全年已计入成本费用的工资30万元，其中：雇员20人，人均月工资1000元，共开支工资24万元（当地税务机关确定，人均月计税工资标准为800元）,按标准计提并发生的三项经费也已计入成本费用；投资者个人每月领取工资5000元，共开支工资6万元,未计提三项经费。
（7）年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失达4.5万元，年底取得保险公司的赔款2.5万元；
（8）以乙企业名义对外投资，分得投资收益3万元；
（9）通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元。
要求：
（1）正确计算全年应缴纳的个人所得税。
（2）王某未申报缴纳个人所得税，指出王某行为属于何种性质，应如何处理。
正确答案：
（1）计算独资企业经营所得应缴纳的个人所得税。
①计税收入＝180+20＝200（万元）
②税前扣除的营业成本140万元；营业税费4.1万元；
③税前扣除的管理费用：
业务招待费用扣除限额＝200×5‰＝1（万元）〕
税前扣除的管理费用＝56-（10-1）＝47（万元）
④向非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。
利息费用扣除限额＝10×4.8%＝0.48（万元）
⑤雇员工资应按当地政府确定的计税工资标准扣除，超过部分不得扣除。
雇员工资费用扣除额＝0.08×20×12＝19.2（万元）
雇员三项费用扣除额＝19.2×（2%+14%+1.5%）＝3.36（万元）
工资和三项经费超标准应调增所得额（24-19.2）+24×（2%+14%+1.5%）-3.36＝5.64 （万元）
⑥投资者个人的工资超标准应调增所得额6-0.96＝5.04（万元）
⑦小货车损失有赔偿的部分不能扣除，净损失扣除额＝4.5-2.5＝2（万元）
⑧对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入经营所得。
⑨乙企业经营所得应缴纳个人所得税计算：
应纳税所得额＝200-140-4.1-47-0.48+5.64+5.04-2＝17.1（万元）
公益、救济捐赠扣除限额＝17.1×30%＝5.13（万元），实际捐赠金额5万元，可据实扣除；应纳税所得额＝17.1-5＝12.1（万元）
2003年经营所得应缴纳个人所得税＝12.1×35%-0.675＝3.56（万元）
（2）分回投资收益应纳个人所得税＝3×20%＝0.6（万元）
（3）王某2003年应缴纳的个人所得税为：3.56+0.6＝4.16（万元）
（4）王某行为属于偷税，偷税数额4.16万元，偷税数额占应纳税额比例＝4.16÷
（42+4.1-1.3+4.16）×100%＝8.50%，尚不构成犯罪，按征管法要求：应追缴税款4.16
万元和加收滞纳金，并处偷税数额50%至5倍罚款。
8.某百货商场为一般纳税人，2002年6月发生以下购销业务：
（1）销售空调机100台，每台3000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。（2）收取客户购买20台空调机的预付款5万元，已开具普通发票，每台3000元。供货商在本期尚不能交货。
（3）为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款63万元，货款已付；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款20万元，尚未开出商业汇票。
（4）购进150台冰箱，取得增值税专用发票注明价款30万元，本期支付了50%的货款。（5）将本商场自用两年的小汽车一辆，以14万元的价格出售。该车账面原值16万元，已提折旧3万元。
（6）截至5月份，顾客退回有质量问题的冰箱共计20台，本期退回厂家，不含税单价2100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
（7）为某服装厂代销西裤一批，合同规定：零售单价168元，共计1000条；双方协议手续费按不含税销售额的5%计算。该商场本月销售750条，销售单价188元，已将代销清单返还给服装厂并取得该厂开具的增值税专用发票。
（8）销售一批库存的石英挂钟150只，单价38元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表，市场售价12元，本期共计送出卡通手表100只。
（9）特价处理一批滞销玩具，销售额3800元。
7月初，该商场增值税申报情况如下：
当月销项税额＝（100×3000）÷（1+17%）×17%+〔(150×38-100×12) ÷（1+17%）〕×17%+3800÷（1+17%）×17%＝44795.73（元）
当期进项税额＝（630000+200000+300000×50%）×17%＝166600（元）
应纳增值税＝44795.73-166600＝-121804.27（元）
营业税申报情况如下：
应纳营业税＝168×750÷（1+17%）×5%＝5384.62（元）
要求：根据税法有关条例规定，指出该商场的纳税申报是否正确？如有错误，请指出错误之处，并正确计算应纳税额。
正确答案：
该商场当月纳税申报有错误：
（1）收取的空调安装费，应并入销售额计算应纳增值税。
（2）收取预付款，已开具普通发票。虽然货物未交给客户但应确认收入。
（3）购进B01规格空调，因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税额
（4）商业企业（该商场）购进货物货款尚未支付完毕，不得抵扣进项税额。
（5）商场自用2年的小汽车出售，售价未超过账面原值，不缴增值税。
（6）因质量原因发生退货，并取得厂家开具的红字专用发票，应冲减本期进项税额。
（7）用于商场将代销的西裤加价销售，仍与委托方按原价结算，另收手续费。所以，计算增值税的销项税额应以实际销售额为依据，双方协议的结算价格（代销清单上的价格）是计算进项税额的依据。另外，计征营业税的营业额（手续费收入）应为两个部分，一是单独计算的手续费，二是销售货物的差价。
（8）有奖销售相当于实物折扣，折扣额不得从销售额中减除，应视同销售货物，计算缴纳增值税。
计算该商场当月应纳增值税额：
当月销项税额＝[100×（3000+150）÷（1+17%）+20×3000÷（1+17%）+750×188÷（1+17%）+（150×38+100×12）÷（1+17%）]×17%+3800÷（1+17%）×17%＝76529.06（元）
当月进项税额＝630000×17%+750×168÷（1+17%）×17%-（20×2100×17%）＝118267.69（元）
当月应纳增值税＝76529.06-118267.69＝-41738.63（元）
计算该商场当月应纳营业税：
当月应纳营业税所得额＝750×168÷（1+17%）×5%+[750×188÷（1+17%）-750×168÷（1+17%）] =18205.13（元）
当月应纳营业税＝18205.13×5%＝910.26（元）
9．生产企业A（一般纳税人）本月发生以下业务：
（1）进口一批货物按境外边境口岸价格实付180万元人民币（下同），另付经纪人佣金10万元、进口货物境内复制权费100万元。铁路运费及保险等支付至境内目的地（货物关税率20%）。
（2）将进口货物的2/3投入生产，1/3出售，售价（含税）90万元。
（3）从B商业企业（小规模纳税人）购入部分零件取得对方税务机关开具的专用发票上注明的价款1.25万元；从C生产企业（一般纳税人）购入原料，专用发票上注明的价款16.7万元。零件已入库，原料尚在运输途中。收到上月购买的原料，取得普通发票上注明的价款120万元，料已入库。
（4）售给某商业企业（小规模纳税人）一批自制产品，价税合计收款43万元，委托B企业代销的一批货物不含税收94万元，本月收到代销清单上注明的价税合计数为52.48万元，支付了B企业代销手续费后，实际收款49.85万元。销货时支付运输个体户李某运输费1300元，李某开具了服务发票。
要求：根据以上资料计算A企业应缴纳的关税、增值税。
答案：
①应纳关税=（180+10+180×1%）×20%=38.36（万元）
②代征增值税=（180+10+1.80+38.36）×17%=39.13（万元）
③内销应纳增值税=（90÷1.17+43÷1.17+52.48÷1.17）×17%-（39.13+1.25×4%）
=26.95-39.18=-12.23（万元）
留抵下期的增值税为12.23万元
10.某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2001年10月份发生以下业务：
（1）上月购进并入库的货物一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元；
（2）受托代销一批工具，双方约定每套售价0.2万元（不含税），另按10%提取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套0.25万元（不含税），当月售出200套，仍与委托方按每套0.2万元结算货款，并已取得委托放开具的增值税专用发票；
（3）销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额22.6万元，上月已收预收款5万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；
（4）盘亏一批8月份购入的物资（已抵扣进项税额为6.8万元），盘亏金额为1万元；（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方增值税专用发票上台头为物资公司，销售额为30万元，税金5.1万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时开具普通发票注明手续费为4万元，余款已于当月返还机械厂。
要求：请根据上述资料计算物资公司当月应纳增值税和营业税。
答案
（1）当期销项税额=0.25×200×17%+[22.6÷（1+13%）]×13%+[30+4÷（1+17%）]×17%=16.78
（万元）
（2）当期进项税额=8.5+0.2×200×17%-1×17%+5.1=20.23（万元）
（3）当期应纳增值税=16.78-20.23=-3.45（万元）
（4）当期应纳营业税=[（0.25-0.2）+0.2×10%]×200×5%=0.5（万元）
11．某建材家居商城2000年实际占用的土地面积为20000平方米，属于商城的停车厂占地500平方米，拥有房产原值2800万元，该房产现价评估值为4000万元。2001年为扩大经营规模，经批准扩建2500平方米，扩建投资额预计280万元，于当年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆10辆，每辆净吨位5吨，7月份又购入客货两用车3辆，每辆净吨位2吨，可乘座4人，当月投入使用。
要求：请根据以上资料计算该家居城2001年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。（当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米；房产税扣除比率为20%；10座以下乘人汽车每辆税额200元，载货汽车每吨税额60元）。
答案:
2001年应纳各种财产、行为税为：
（1）应纳土地使用税=（20000+500+2500）×5=115000（元）=11.5（万元）
（2）应纳房产税=2800×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%÷12×3 = 26.88+0.72 = 27.6
（万元）
（3）应纳车船使用税=10×5×60+（2×60+200×50%）×3÷2=3000+330=3330（元）
12．甲进出口公司2002年从A国进口货物一批，境外边境口岸实付价格折合人民币1050万元（其中货价900万元、包装材料费8万元、向境外中介机构支付的经纪费22万元、向自己的采购代理人支付的购货佣金10万元、进口货物境内特许权使用费110万元）。另支付进口后调试费7万元，起卸前运输装卸费12万元，保险费采用估算方法。货物于3月7日运抵我国口岸，该公司于3月12日向海关申报。海关于当天填发税款缴纳证，该公司于3月30日解缴税款。（假设该货物适用的关税税率为20%，消费税税率为5%）
要求：分别计算该公司应缴的（1）关税；（2）关税滞纳金（滞纳金比例按1‰）；
（3）消费税；（4）增值税。
答案：
（1）关税完税价格=（1050-10）+12+（900+12）×3‰=1054.736（万元）
（2）进口关税=1054.736×20%=210.95（万元）
（3）关税滞纳金=210.95×4天×1‰=0.8438（万元）
（4）进口消费税=（1054.736+210.95）÷（1-5%）×5%=66.62（万元）
（5）进口增值税=（1054.736+210.95+66.62）×17%=226.49（万元）
13．某建材企业2001年自行申报的产品销售收入为4000万元，利润总额为220万元，经企业办税人员审核，发现有以下业务需要进行所得税纳税调整：
（1）年初接受捐赠的一台设备入帐价值10万元，12月份以8万元售出，当年未作处理。（2）因增值税偷税8万被处应纳税额2倍的罚款，计入营业外支出。
（3）本企业办公楼建设中，领用自产建材，其成本20万元（无同类产品售价）
（4）当年为建办公楼向其他单位借款100万元，年利率7%，利息为建造期支付，但支付的利息比银行同期同类利率高出2%。
（5）本年广告费开支120万元，业务宣传费开支38万元。
（6）从联营企业甲分回利润25万元，从联营企业乙分回利润60万元，（甲适用33%所得税税率，乙适用15%所得税税率）。
要求：根据上述资料，帮助此办税人员正确计算该企业全年应纳企业所得税税额。
答案
（1）确定应纳税所得额
①出售受赠设备，以售价与接受时资产的入帐价值中的较高者计入应纳税所得额。
②税收罚款所得额前不得扣除，需调增所得额8×2=16（万元）
③本企业在建工程领用自产货物，20×（1+10%）-20=2（万元）
④即使资本化的借款费用，也应按不高于金融机构同期同类借款利息的部分资本化，需要调
增所得额=100×2%=2（万元）
⑤广告费税前扣除额=4000×2%=80（万元），实际列支超标准40万元，业务宣传费税前扣
除额=4000×5‰=20（万元）；实际列支超标准18万元。
两项需调增所得额=40+18=58（万元）
⑥从甲、乙企业分回利润需还原成税前利润，并入应纳税所得额
=25÷（1-33%）+60÷（1-15%）=37.31+70.59=107.9（万元）
⑦全年应纳税所得额=220+10+16+2+2+58+107.9-37.31=378.59（万元）
甲企业适用税率与投资方一致，分回利润不需要补税，故从应纳税所得额中调减；
⑧乙企业已纳税额的税收抵免额=60÷（1-15%）×15%=10.59（万元）
（2）全年应纳企业所得税=378.59×33%-10.59=114.3447（万元）
14．某烟厂为增值税一般纳税人，2001年10月业务如下：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价格25万元。将上述烟叶委托某加工厂加工成烟丝，加工厂开来增值税专用发票上注明加工费为3万元，并代收代缴了消费税（无同类产品价格）
（2）烟厂将收回的烟丝20%对外销售给一小规模纳税企业，开具普通发票上注明销售额为9.36万元，其余80%全部当月生产领用。
（3）本月外购烟丝取得专用发票上注明税金30万元,本月生产领用当月外购和以前外购烟丝70万元（不含增值税），继续加工卷烟。
（4）本月售出500标准箱，开具专用发票上注明销售额450万元。
（5）厂庆发给职工白包卷烟2标准箱，每箱不含税价格为2.5万元。
（6）出口计划内卷烟800标准箱，不含增值税价格为1600万元。
要求：计算烟厂当月应纳增值税和消费税，烟丝消费税税率30%，卷烟比例税率为45%，固定税额为每标准箱150元。
答案：
（1）本月应纳消费税：
①加工厂代收代缴消费税=（25×90%+3）÷（1-30%）×30% = 10.93（万元）
②委托加工和外购烟丝已纳税额扣除额=10.93×80%+70×30%=29.74（万元）
③销售卷烟复合计税税额=（500+2）×150÷10000+（450+2.5×2）×45%
=7.53+204.75=212.28（万元）
④当月应纳消费税=212.28-29.74=182.54（万元）
（注：委托加工收回烟丝出售不再交消费税，出口计划内卷烟消费税、增值税均免税。）（2）本月应纳增值税：
销项税额=9.36÷（1+17%）×17%+450×17%+2.5×2×17%=78.71（万元）
进项税额=25×10%+3×17%+30=33.01（万元）
本月应纳增值税=78.71-33.01=45.7（万元）
15．位于经济特区的某中外合资广告公司（外方投资额为100万美元），2001年1月1日开业经营。2002年5—6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派人员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：（1）2001年向客户收取广告费1200万元（其中支付给电视台广告发布费200万元）。（2）本年发生灯箱广告制作费50万元；其他业务支出360万元；
（3）管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，支付土地使用费、城市房地产税等5万元；交际应酬费50万元；
（4）财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元（商业银行贷款年利率8%）；（5）营业外支出40万元（其中因台风造成广告牌损失30万元，保险公司同意赔偿18万元）。
该公司计算的应纳税所得额为：
应纳税所得额=1200-200-50-360-400-150-40=0（元）
要求：请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理?
答案：
（1）该公司应纳税所得额的计算有如下错误：
①当年广告收入缴纳的营业税可以所得税前扣除
应纳营业税=（1200-200）×5%=50（万元）
外商投资企业不缴城建税和教育费附加。
②开办费应5年摊销，超标准列支额160万元（200-200×1/5），应相应调增应纳税所得额。
③交际应酬费只允许列支7.5万元（500×10‰+500×5‰），超标准列支额42.5万元（50-7.5），应相应调增应纳税所得额。
④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得税前列支，应相应调增应纳税所得额。
⑤借款利息只允许列支8万元（100×8%），超过商业银行贷款利率计算的部分2万元
（10-8）不得列支，应相应调增应纳税所得额。
⑥营业外支出中有赔偿的部分（18万元）不得税前列支，应相应调增应纳税所得额。
⑦调整后的应纳税所得额为：
应纳税所得额=160+42.5+80+2+18-50=252.5（万元）
应纳所得税额=252.5×15%=37.875（万元）
（2）该公司的行为属于偷税犯罪行为。
（3）应按税收征管法及刑法的有关规定予以处理。
①偷税数额=252.5×15%=37.875（万元）
②应纳税额=50+37.875=87.875（万元）
③偷税数额占应纳税额的比例为：37.875÷87.875≈43%
④处理：偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金
16、生产企业A（一般纳税人）本月发生以下业务：
（1）进口一批货物按境外边境口岸价格实付180万元人民币（下同），另付经纪人佣金10万元、进口货物境内复制权费100万元。铁路运费及保险等支付至境内目的地（货物关税率为20%）。
（2）将进口货物的2/3投入生产，1/3出售，售价（含税）90万元。
（3）从B商业企业（小规模纳税人）购入部分零件取得对方税务机关开具的专用发票上注明的价款1.25万元；从C生产企业（一般纳税人）购入原料，专用发票上注明的价款16.7万元。零件已入库，原料尚在运输途中。收到上月购买的原料，取得普通发票上注明的价款120万元，料已入库。
（4）售给某商业企业（小规模纳税人）一批自制产品，价税合计收款43万元，委托B 企业代销的一批货物不含税收94万元，本月收到代销清单上注明的价税合计数为52.48万元，支付了B企业代销手续费后，实际收款48.85万元。销货时支付运输个体户李某运输费1300元，李某开具了服务发票。
根据以上资料计算A企业应缴纳的关税、增值税。
答案:
（1）应纳关税=(180+10+180×1%)×20%=38.36（万元）
（2）代征增值税=(180+10+1.80+38.36)×17%=39.13（万元）
（3）内销应纳增值税(90/1.17+43/1.17+52.48/1.17)×17%-(39.13+1.25×4%) =6.5-39.18= -12.23（万元）
17、2002年4月设在县城的A烟厂（一般纳税人）月初库存外购已购烟丝0.6万元（不含税价），本月购入烟丝价税合计支付了9.36万元，支付运费取得普通发票上注明的运费0.72万元，建设基金及仓储费共0.10万元。本月销售卷烟计税调拨价为106元/条，实际售价为每条含税价135.5元，共售出180标准箱。支付销货运费6.4万元，取得货票。（1标准箱=250条）
委托B厂加工20标准箱卷烟，支付不含税的原料价款30万元、加工费及代垫辅料10万元。取得了专用发票。B厂未收缴消费税，A厂将收回的20箱卷烟直接出售，每箱的不含税价为3.8万元。
期末库存的外购已税烟丝1.31万元（不含税价）
本月的流转税金应于下月10日前申报缴纳，但因A厂会计出差，14日才申报纳税。计算A烟厂应缴纳的流转税及滞纳金。
（1）应纳增值税=(135.5/1.17×250×180×17%÷10000)-(9.36/1.17×17%+0.72×7%+6.4×7%+40/1.17×17%)=88.60-7.67=80.93
（2）应纳消费税
=(135.5/1.17×250×180×45%÷10000)+( 180×150÷10000)+(3.8×20×45%+20×150÷10000)-(0.6+9. 36/1.17-1.31)×30%
=234.52+2.7+34.2+0.3-2.19
=269.53
（3）应纳城建税=(85.04+269.53)×5%=17.73（万元）
（4）应缴纳的滞纳金=[(85.04+269.53)×(5/10000)+17.73×(5/10000)]×4=0.7446（万元）
18、某公司广告部本年取得广告收入560万元，支付外单位广告制作费70万元。又支付设计费、劳务费4.9万元。支付电视台广告发布费80万元。
房产开发部自建同质量、同标准的楼房三栋，建安总成本4500万元（成本利润率10%）一栋自用，另两栋出售。取得收入5120万元。
7月20日公司购入客货两用车2辆，投入使用，每辆车的载货净吨位40吨，（当地规定乘人车每辆税额80元、载货汽车每净吨位税额20元）
根据以上资料，计算公司本年应缴纳的营业税、车船使用税。
答案:
广告收入应纳营业税=(568-80)×5%=24（万元）
自建建筑物销售应纳营业税=4500×2/3×(1+10%)÷(1-3%)×3%+5120×5%=3300÷97%×3%+256=358.06（万元）
应缴纳的车船使用税=(2×80×50%+2×4×20)÷2=120（元）
19、某煤矿（一般纳税人）本月生产销售原煤800吨，价税合计收取货款110万元。使用167吨原煤加工洗煤，本月销售洗煤150吨价税合计收的货款280万元。出租货车取得租金收入6万元。签订财产保险合同一份，支付保险费8.74万元，所得财产金额300万元。
根据以上资料，计算煤矿本月应缴纳的增值税、资源税、营业税印花税（煤的资源税额为5元/吨）。
答案:
增值税=(110+280)÷(1+13%)×13%=44.87（万元）
资源税=(800+167)×5=4835（元）
营业税=6×5%=0.3（万元）
印花税=87400×1‰=87.4（元）
20、酒厂（一般纳税人）2001年12月发生以下业务：
（1）从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价26万元，货已入库。
（2）购入其他原料取得普通发票上注明的价款15.4万元，货已入库。
（3）提供价税混计3.51万元的原料委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共0.234万元，取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。
（4）销售粮食白酒140吨，不含税价84万元，另收的包装物押金9万元。按合同规定本月预收货款42万元，其余款项下月收到货后十六日内付清。24号将此批货发出。
（5）将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，到得零售价款13.5万元。
企业按以下办法缴纳了增值税的消费税：
增值税=42×17%+13.5/1.17×17%-26×13%=5.72（万元）
消费税=140×2000×0.5+420000×25%+20X2000×0.5+12000×25%-(35100+2340)/1.17÷(1-25%)×25%=140000+105000+20000+30000-10666.66=284333.34（万元）
分析酒厂做法是否正确，指出错误并进行正确计算。
答案:
酒厂增值税计算有误：
（1）按税法规定，应按84万元计算销项税，包装物应计销项税。
（2）随加工费支付的税金可以抵扣
（3）应纳增值税:
=(84+9/1.17)×17%+13.5/1.17×17%-26×13%-0.234/1.17=15.59+1.96+3.38-0.034=14.14（万元）
酒厂消费税计算有误：
（1）应按非独立核算门市部的售价和销量计征消费税。
（2）委托加工酒类产品已纳消费税不得扣除。
（3）应纳消费税
=(140×2000×0.5÷10000)+(84+9/1.17)×25%+(30000÷0.5÷10000)+13.5/1.17×25%=14+22.92+1.5+2.88=41.3（万元）
21、1998年开办的一城镇集体劳服企业，在册职工320人，安置待业人员达62%。2000年底就业人员500人，2000年1月又叫下岗职工200人。2001年的工资支出700万元，按规定比例计提了三项经费。将原值20万元的固定资产（已提折旧16万元）出售，取得收入11万元，发生的清理费用0.12万元，收入未入账。仓库被盗，损失货物18万元（不含税价）因情况不明，保险公司不予赔偿。计入了营业外支出。本年主营业务收入3000万元，业务招待费支出20万元，损益表中的利润总额为140万元。5月租入一辆货车，租期两年，每年支付租金9万元，对方要求一次付清，以企业本年租金列支18万元。通过教育局向市少年宫捐款15万元。
经事务所审计，货车租赁同未缴印花税，向少年宫捐款漏记账。当地计税工资标准为每人每月800元。
根据以上资料，计算应绵纳的企业所得税。
答案:
该企业安置待业人员超过60%，享受免企业所得税三年的优惠（1998、1999、2000年）2001年安置待业人员达40%，经批准可减半征收企业所得税两年。
（1）计税工资：(500+200)×800×12=672（万元）
应调增所得：700-672=28（万元）
（2）允许列支的三项经费：672×(2%+14%+1.5%)=117.6（万元）
应调增所得：700×17.5%-672×17.5%=4.9（万元）
（3）出售固定资产净收入应调增所得：11-(20-16)-0.12=6.88（万元）
（4）计入营业外支出的非正常损失应调增所得：18+(18×17%)=18+3.06=21.06（万元）（5）允许列支的业务招待费：(3000+11)×3%+3=12.03（万元）
应调增所得：20-12.03=7.97（万元）
（6）多列支9万元租金应调增所得（应按受益年限列支）。
（7）经教育局向少年宫的捐赠15万元允许金额扣除，应调减所得。
（8）调整应纳税所得额：140+28+4.9+6.88+21.06+7.97+9-15=202.81（万元）
（9）应缴企业所得税：202.81×33%×50%=33.46（万元）
22、设在经济特区的某中外合资企业，为产品出口企业。中外双方股权比例是6：4。经营期20年。1990年开业，获利及产品出口情况如下：
年度1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
获利-80 -50 +20 +70 +60 +90 -40 -30 +80 +90 +100
出口
产值70% 71% 70% 71.5% 70% 70% 75% 74% 77% 75% 76% 2001年该企业产品销售收入2800万元，其中出口产品收入2016万元。销售成本1400万元，销售税金350万元，三项期间费用共520万元，营业外支出额5万元。经审计已在费用中列支了向关联企业支付的管理费10万元，为外籍职工支付境外保险8万元。股票交易净损失19万元，以账面价值120万元的货物向其他企业投资，投资合同上认定的价值124万元。上述两业务账上未反映，企业进行了调整。
投资者用分得的税后利润的50%增加本企业注册资本。
根据以上资料计算外商投资企业2001年应缴和应退的企业所得税（地方所得税免）答案:
（1）1994年为欧获利年度，开始两年免税，三年减半征收至1998年。
（2）2001年出口产值达72%（1440÷2000），还可减半征收企业所得税。因出口企业设在经济
特区，适用15%的企业所得税率，再减半时，低于10%，按10%计算。
（3）应纳税所得额：2800-1400-350-520-5+10+8-19+(124-120)=528（万元）
（4）应纳企业所得税：528×10%=52.8（万元）
（5）外国投资者用税后分得的利润增加注册资本应退回已纳企业所得税的40%。
会计利润：2800-1400-350-520-5-19+(124-120)=510（万元）
税后利润：510-52.8=457.2（万元）
外商分得的利润：457.2×40%=128.88（万元）
再投入资金：128.88×50%=91.44（万元）
再投资退税：91.44÷(1-10%)×10%×40%=4.06（万元）
23、甲为某剧团演职人员，乙为剧团聘请有的个体演员。2001年4月29日——5月3日该剧团在A市演出五场每天一场，支付乙的出场费为每场12000元按规定将收入的10%上交A市文化局管理费。5月10日，乙又在B市参加该剧团演出一场，取得出场费8000元，按10%上交B市文化局管理费。甲4月份领取工资4500元，因参加演出领取奖金1000元。5月份甲又委托乙演员编写了一段相声，支付了乙1000元。乙将自己购买后居住了四年的普通住房出售，取得售房收入30万元，原购房支出18万元。
经税务机关检查，剧团没有扣缴乙的个人所得税，乙的其他收入也没有纳税。便通知乙申报，乙拒不申报。对甲演员剧团代扣了4月的个人所得税430元。
根据以上资料分析计算，甲4月份，乙4、5月份各应缴纳的个人所得税。并分析指出剧团和甲、乙演员的纳税行为有何错误，按征管法如何处罚。
答案:
(1)甲4月应纳个人所得税：(4500+1000-800)×15%-125=580（元）
(2)乙4月份应纳个人所得税：(2×12000-2×12000×10%)×(1-20%)×20%=3456（元）
(3)乙5月演出应纳个人所得税（B市）：
(3×12000-3×12000×10%)×(1-20%)×30%-2000=5776（元）
(4)乙劳务收入应纳个人所得税（为甲写相声段子）：(1000-800)×20%=40（元）
(5)乙卖房免征营业税应征个人所得税：(30-18)×20%=2.4（万元）
分析：
（1）剧团代扣甲4月应纳税款错误，应将奖金并入工资计征。少扣缴了150元。
（2）剧团未扣缴乙的税款共6928元（5776+1152）。按征管法规定对剧团应处应扣未扣税款(150+6928)×50%以上3倍以下罚款。
（3）甲、乙纳税人应将自己少缴税款和未缴税款补缴，乙少缴税款（4月、5月）共34424 元，已构成偷税罪，处偷税数额1倍以上5倍以下罚金，并判处3年以下有期徒刑或拘役。
（4）甲、乙补交税款时，还应同时计算缴纳滞纳金。
24.某建筑工程公司承担了某剧院宿舍楼的建筑工程，双方议定由建筑公司包工包料。剧院宿舍楼竣工验收后，支付给该建筑公司整个工程款额为600万元。另外，该建筑公司还将郊区的两块地皮转让，一块地皮转让给某技工学校，取得转让收入240万元，另一块地皮转让给某农场作试验田，取得转让收入150万元。请计算该公司应纳营业税税额。
答案:
（1）该建筑公司包工包料是混合销售行为，征收营业税；将地皮转让给学校，按“转让无形资产”征营业税；将地皮转让给农场免税。
（2）承担某剧院的建筑工程适用税率为3%，应纳营业税税额=240×3%=18（万元）（3）将地皮转让给技校适用税率为5%，应纳营业税税额=240×5%=12（万元）
（4）应纳营业税税额合计=18+12=30（万元）
25.某石化厂1996年3月份销售汽油10吨，柴油9吨，另提供本厂基建工程车辆、设备使用柴油1吨，试计算该厂当月应纳消费税税额（汽油、柴油的消费税税率分别为每升0.2元，0.1元；汽油每吨约为1388升，柴油每吨约为1176升）。
答案:
（1）换算计量单位汽油10吨=1388×10=13880（升）
柴油9+1=10吨=1176×10=11760（升）
（2）汽油应纳消费税税额=13880×0.20元=2776（元）
（3）柴油应纳消费税税额=11760×0.10元=1176（元）
（4）该厂当月应纳消费税税额=2776+1176 =3952（元）
26.某企业到经济特区与某外国投资者合资兴办中外合资经营企业，1995年该企业从合资企业分回税后利润255万元，已知该企业适用企业得得税税率为33%，合资企业适用所得税税率为15%，请计算该企业分回的税后利润需要补缴多少所得税税额。
答案:
（1）来源于合资企业的应纳税所得额=255÷（1-15%）=300（万元）
（2）应纳所得税额=300×33%=99（万元）
（3）税收扣除额=300×15%=45（万元）
（4）应补缴所得税税额=99-45=54（万元）
27.某乡镇企业接受某华侨所赠房屋作办公用房，双方签订了契约。经估计，房屋价值为1600万元，则该乡镇企业应缴纳契税多少？（税率按4%计算）
答案:应纳税额=1600×4%=64（万元）
28.某外商投资企业在珠海从事服务业，外商投资1000万美元，预计经营期至少20年，已
获准享受税法规定的税收优惠。企业前两年亏损共计400万美元，第三年起每年盈利，分别为600万美元、700万美元、800万美元、1100万美元。
该企业从第一年直到第六年每年申报缴纳企业所得税是：
第一年不交所得税第二年也不交所得税第三年免征企业所得税第四年仍免征企业所得税第五年缴纳企业所得税=800×15%=120（万美元）
第六年缴纳企业得所税=1100×15%=165（万美元）
请依据外商投资企业和外国企业所得税法及有关规定，具体分析该企业计算缴纳的企业所得税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤，计算应纳企业所得税税额。
（1）该企业计算缴纳的企业所得税额是不正确的。其错误是：
①该企业为非生产性外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇（“两免三减”），而只能按规定享受“一免两减”的优惠待遇。
②减半征税期间应适用（15%÷2）的税率。
（2）正确的计算缴纳企业所得税应为：
①第一年不交企业所得税
②第二年也不交企业所得税
③第三年免征企业所得税
④第四年减半征收企业所得税：应纳税额=700×15%÷2=52.5（万美元）
⑤第五年也减半征收企业所得税：应纳税额=800×15%÷2=60（万美元）
⑥第六年应缴企业所得税：应纳税额=1100×15%=165（万美元）
29.某企业为增值税的一般纳税人。1996年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为160000元。本月对外销售甲产品500台，每台售价为8000元，当月即收回全部贷款。因而，该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2000元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定为生产这2台产品购入原材料等所支付进项税额为500元，又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。月底该公司计算应交纳增值税为：
当月销项税额=[500×8000×（1-5%）+（8000-2000）×20]×17%=656200（元）
当月进项税额=160000（元）
当月应纳增值税额=656200-160000 =496200（元）
请根据《增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在哪里，并正确计算企业当月应纳增值税税额。
答案:
该企业当月应纳增值税税额不正确。错误之处为：
①销售折扣不能从销售额扣除
②以旧换新的旧产品折价不能从销售额中中除
③拨给分支机构及幼儿园的产品的销项税额未计算该企业本月应纳增值税额为：
（500+10+2+100）×8000×17%-160000=672320（元）
30.有一中国公民，1995年1月至12月从中国境内取得工资、薪金收入30000元，取得搞酬收入5000元；当年还从美国取得特许权使用费收入8000元，从日本取得利息收入4000元。该纳税人已按美、日两国税法分别缴纳了个人所得税1500元和600元。其自己计算应补交的所得税为：5000×14%（8000-800）×12%+4000×（1-20%）×20%-1500-600=680（元）请根据《个人所得税法》的有关规定分析其应补交所得税的计算是否正确，如有错误请指出，并计算正确的数额。
答案:
该补交的个人所得税计算错误。错误之处为：
①未计算工资薪金应交的个人所得税。
②取得稿费、特许使用费、利息收入计算应交个人所得税时扣除标准与适用税率错误③境外所得的税额扣除不正确应交的个人所得税为：
12×[（30000/12-800）×10%-25]+8000×（1-20%）×20%+4000×20%+5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4380（元）
在境外所得的税额扣除限额为：
美国的特许权使用费的扣除限额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）
日本的利息收入的扣除限额=4000×20%=800（元）
在美国交纳的个人所得税超过扣除限额220元，不能从本年度扣除。在日本交纳的个人所得税低于扣除限额，可全部抵扣，并补交差额。
应补交的个人所得税为：4380-1280-600=2500（元）
31.某高级工程师本月取得如下收入：（1）工资1600元；（2）年终奖金12000元；（3）取得省级政府颁发的科技奖金1000元；（4）年初出版的著作加印得到的稿酬4000元，年初取回稿酬5000元，已经纳税560元；（5）到期国债利息1000元。请计算该工程师本月应交纳的个人所得税。
答案:
（1）本月工资应纳个人所得税：（1600-800）×10%-25 =55（元）
（2）年终奖金不再减除费用，单独作为一个月的应纳税所得；
因此，年终奖金应纳个人所得税：12000×20%-375=2025（元）
（3）省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税；
（4）著作加印取得的稿酬，应与以前出版时取得的稿酬合并为一次计税；
因此，加印稿酬应纳个人所得税：（4000+5000）×（1-20%）×20%×70%-560=448（元）（5）国债利息免税
（6）该纳税人本月应交纳个人所得税共计2528元。
32.某汽车轮胎生产商本月以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，价款220万元，货尚未发出；与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元自产赛车轮胎；从某国外厂商收购一批新款轮胎，价款120万元，加工后又售出，开具普通发票上注明车款200万元，另收包装费和运输费10万元。本月购进原材料取得增值税专用发票上注明税金59.50万元，上月购入的价值30万元的轮胎加工零件被盗。请根据上述资料计算该企业当月应纳的增值税和消费税（以上售价均为不含税价、消费税税率为10%）。
答案:
（1）销项税额=[220+ 300+（200+10）/（1+17%）]×17% =118.91（万元）
（2）进项税额=59.50-30×17% =54.40（万元）
（3）当月应纳增值税= 118.91-54.40=64.51（万元）
（4）当月应纳消费税=[220+300+（200+10）/（1+17%）]×10% =69.95（万元）
33.某企业实行限额计税工资办法。2001年实现利润25万元，该企业职工平均人数为100人，通过“应付工资”科目计入管理费用的工资额为80万元，并相应提取职工福利费，工会经费和职工教育费计入管理费用；另外，当年在管理费用中列支了30万元的无食堂补助等补助性费用。请计算该企业当年应纳企业所得税税额。（假设无其他纳税调整项目，计税工资扣除标准为人均每月660元）。
答案:
（1）该企业2001年计税工资扣除限额：660×12×100/10000=79.2（万元）
当年实际发放工资性支出数额：80+30=110（万元）
实际发放的工资性支出大于计税工资扣除限额，应按扣除限额计入应纳税所得额，需要调整所得额30.8万元。
（2）三项费用也要作调整。以计税工资为依据计提三项经费，超过部分需调增所得税的数额：（80-79.2）×（14%+2%+1.5%）=0.14（万元）
（3）应纳税所得额=25+30.8+0.14=55.94（万元）
（4）应纳所得税税额=55.94×33%=18.46（万元）
34.某企业2001年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币20万元、特许权所得折合人民币5万元。甲国政府对其经营所得征税折合人民币8万元，对其特许权征税折合人民币1万元。该企业2002年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折合人民币20万元，甲国政府对其征税4万元。计算2001、2002年境内应纳所得税。
答案:
(1)2001年：
境内外所得总额=100+20+5=125（万元）
所得税总额=125×33%=41.25（万元）
境外已纳税款扣除限额=41.25×（20+5）/125=8.25（万元）
实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年
2001年境内应纳所得税=41.25-8.25=33（万元）
(2)2002年：
境内外所得总额=80+20=100（万元）
所得税总额=100×33%=33（万元）
境外已纳税款扣除限额=33×20/100=6.6（万元）
实际已经缴4万元
2002年境内应纳所得税=33-4-0.75=28.25（万元）
35.某国有工业企业有职工600人，2002年会计资料反映情况如下：销售收入5000万元、销售成本4000万元，增值税800万元，销售税金及附加60万元，其他业务收入70万元，销售费用180万元（其中广告费120万元），管理费用350万元（其中业务招待费26万元，计提坏账准备2.8万元，研究新产品、新技术费用80万元。）财务费用－14万元，购买铁路债券利息5万元，从外地联营企业分回利润8.5万元（联营企业适用15%税率），营业外支出52万元，其中支付某商厦开业赞助费2万元，支付另一企业合同违约金3万元，接受技术监督部门罚款1万元，向受灾地区汇款10万元。本年工资薪金支出650万元，并据此提取了“三项经费”。另知“应收账款”年末余额300万元，“预收账款”年末余额50万元，“坏账准备”年初贷方余额0.3万元，计税工资月人均800元；2001年研究新产品、新技术费用22万元。请分析计算该企业应纳的企业所得税金额。
答案:
1.按照税法规定确定税前扣除的项目与扣除标准如下：
（1）销售成本4000万元。
（2）销售税金及附加60万元。
（3）销售费用：广告费按全年营业收入2%以内准予扣除，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，扣除标准为：（5000+70）×2%=101.4（万元）。广告费实际支出120万元，超标准18.6万元，所以税前扣除的销售费用为：180-18.6=161.4万元。
（4）管理费用：
①业务招待费扣除标准：1500×5‰+（5000+70－1500）×3‰=18.21（万元），业务招待费实际支出26万元，超标准7.79万元；
②坏账准备应按年末应收账款（包括应收票据）余额的5‰计提，年末提取的坏账准备金为300×5‰=1.5（万元），本年可提取的坏账准备金为1.5-0.3=1.2（万元）。企业多提坏账准备金为2.8-1.2=1.6（万元）
③新产品、新技术开发费用可据实扣除。
所以税前可扣除的管理费用为350-7.79-1.6=340.61（万元）。
（5）财务费用-14万元实际是利息收入，14万元需交税。
（6）营业外支出中的非广告性赞助支出2万元，行政罚款1万元，直接捐款10万元，不税前扣除。所以税前可扣除的营业外支出为52－2－1－10=39（万元）。
（7）计税工资标准=800×600×12÷10000=576（万元），实际工资支出650万元，超标
74万元需要调整应纳税所得额。
（8）“三项经费”中，超标准数额=（650-576）×（2%+14%+1.5%）=12.95（万元）。
确定应纳税所得额：
应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额
=（5000+70+5）-（4000+60+161.4+340.61-14+39）+74+12.95=574.94（万元）
新产品，新技术开发费比上年增长超过10%，根据税法规定，还可以按实际发生的50%抵扣应纳税所得额。
调整后的应纳税所得额=574.94-80×50%=534.94（万元）
计算应纳企业所得税：
应纳企业所得税=534.94×33%≈176.53（万元）
联营企业分回利润需补税额=8.5/（1-15%）×（33%-15%）=1.8（万元）
该企业汇算清缴全年应纳企业所得税税额为：176.53+1.8=178.33（万元）。
36.某中外合资广告公司2000年1月1日开业经营。2001年5-6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派人员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：2000年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，向关联企业支付管理费30万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元（商业银行贷款年利率8%）。该公司计算的应纳税所得额为：
1000-50-400-400-150=0（元）
（1）请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得是否正确。如果不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；
（2）请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理？
答案:
（1）该公司应纳税所得额的计算有如下错误：
①开办费应5年摊销，超标准列支额160万元（200-200×1/5），应相应调增应纳税所得额。
②向关联企业支付的管理费30万元不得列支，应相应调整应纳税所得额。
③外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。
④借款利息只允许列支8万元（100×8%），超过商业银行贷款利率计算的部分2万元（10-8）不得列支，应相应调增应纳税所得额。
⑤调整后的应纳税所得额为：160+30+80+2=272（万元）。
（2）该公司的行为属于偷税犯罪行为。
（3）应按税收征管及刑法的有关规定予以处理。
①偷税数额=272×33%=89.76（万元）
②应纳税额=50+89.76=139.76（万元）
③偷税数额占应纳税额的比例为89.76÷139.76≈64%
④处理：偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
37.某汽车厂为增值税一般纳税人，其2002年9月份主要业务情况如下：
（1）销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元/辆（不含税），因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；（2）销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元（价税合计）；
（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；
（4）外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库；
（5）外购低值易耗品支付价款9万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货；
（6）外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；
（7）外购自来水支付货款1万元，取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元；外购原煤支付货款19.62万元，取得的增值税专用发票上注明税款2.55万元；外购煤气支付货款7万元，取得的增值税专用发票上注明税款1.19万元；外购电力20万元，尚未取得增值税专用发票；
（8）以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；
（9）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。（小客车消费税税率为3%，服务业营业税税率为5%，文化体育业营业税税率为3%，当地娱乐业营业税税率为10%，转让无形资产营业税税率为5%）
要求：分析并计算该汽车厂本月应纳的各种税金。
答案:
（1）销售A型小客车应纳增值税和消费税，纳税人采取折扣方式销售货物。销售额与折扣额同在一张发票分别注明的，可按折扣后的销售额计征消费税和增值税。
应纳消费税=5.8×（1-5%）×500×3%= 82.65（万元）
销项税额=5.8×（1-5%）×500×17%= 468.35（万元）
（2）销售B型小客车应纳消费税率和增值税，但计税销售额需要换算为不含增值税销售额。应纳消费税=6.8÷（1+17%）×10×3%= 1.74（万元）
销项税额=6.8÷（1+17%）×10×17%=9.88（万元）
2018年初级会计职称税法计算公式大全 一、各种税的计算公式 1.增值税 (1)一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税 销项税额=销售额×税率(此处税率为17%) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) (2)进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) (3)小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷(1+征收率} 2.消费税 (1)一般情况 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) (2)从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 3.关税 (1)从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 (2)从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 (3)复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4.企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 5.个人所得税 (1)工资薪金所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数 (2)稿酬所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%) (3)其他各项所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率
最新财税知识 1、财税规范 在很多老板的头脑中，都认为，新三板几乎没有门槛。的确，仅从法规来看，是没有门槛：新三板上市公司必须是非上市股份公司; 存续期必须满两年;必须具有稳定的，持续经营的能力;主营的业务 必须要突出。看看，既不要求你盈利多少，也不要求你资产多少， 只有一个量化指标：两年!多低的门槛啊! 新三板上市条件中没有明文规定“财税核算必须规范”，但这却是必须做到的。不规范想上市?做梦吧! 2、财税最大的不规范 (1)如果马上把营业收入从每年200万释放到1亿元，这个“突 飞猛进”如何向税务解释，税务局只能理解为以前“隐瞒了收入”，马上来检查，而这些企业的“外账”破绽百出，一查就查出大问题，如果被税务处罚，留下大污点，就永远别想上市了!哪个股民愿意把 信任交给一家偷税漏税的企业? (3)退一万步说，事务所、券商都高抬贵手，让你过关了，税不补，营业收入和利润在挂牌之后释放(这一行为，本质上是串通做假)。这意味着，在挂牌后第一年，你的营业收入可能坐直飞机一样 上升。针对这一点，多位证券从业人员表示担忧：坐直升飞机，怎 么解释?搞不好把券商、事务所都拖入泥潭，“做假”行为暴露。 3、财税常见问题 除了“两本账”，还有别的不规范吗?还有，但这些不规范，都 是容易解决的，要么是钱的问题，要么是技术问题。比如： (1)股东借支长期挂账，可能被税务认定为变相分红，得补税。 这个问题，让股东找点资金周转一下，还了就行了。
(2)股权不规范，股东在多个经营类似业务的公司中做股东，涉 及“同业竞争”。这个也不难，让股东从其他公司中退出来就行了，只是退出的代价可能比较大——转让股权，需要缴巨额的个人所得 税(某些企业出面解决，通常缴税很少甚至不缴)。 (3)内控制度不健全，比如收支审批不规范，股东拿钱太随意等，这只是技术问题，好解决。 (4)核算方法不规范，收入确认不及时，费用列支不配比，成本 结转方法不合理等，这些也是技术问题，好解决。 (5)账面利润较多，想分红，但涉及巨额个税。这个也好解决， 一般的咨询机构就是说服老板缴税，某些企业的解决方法是不用缴 税或缴很少的税。 某些公司根据都江堰治水原理，创造了“节税工程”，宣传的是“有了节税工程，从此不用再做两本账”。核心业务就是帮助企业 从“两本账”走向“一本账”，彻底阳光化，但又不多缴税。看过“最新财税知识“的人还看了：
分支机构各税纳税地点的确定 分支机构是总机构的一个组成部分，分支机构不是独立的法律主体，但是会计核算主体。在会计核算方式上，分独立核算或非独立核算。我国实行的是“分灶吃饭”的财政体制，分支机构的纳税地点关系到各级政府的既得利益。分支机构实现的各项税收应当汇总缴纳还是就地缴纳？本文分税种梳理如下： 一、分支机构增值税纳税地点 分支机构销售货物、提供加工修理、修配劳务的纳税地点。根据《增值税暂行条例》第二十二条第（一）项规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。《财政部国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税〔2012〕9号）进一步明确，固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。此时，分支机构不需就地预缴，直接由总机构汇总缴纳，分支机构销售及采购货物时，仍以自己的名义开具或取得增值税专用发票。 分支机构销售服务、无形资产、不动产的纳税地点。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十六条规定：固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)
的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。因此，增值税纳税人中，分公司(分支机构)的增值税纳税地点一般情况下是在分公司的所在地。分公司在增值税上在所在地进行核算并申报。但对于部分经审核确认，符合条件的也可以汇总缴纳，其中营改增应税服务部分需要按预征率预缴。根据《财政部国家税务总局关于重新印发〈总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法〉的通知》（财税〔2013〕74号）的规定，经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构可以汇总缴纳增值税。总机构汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。其中，总机构汇总计算的应交增值税=总分机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应税销售额×适用税率-总分机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务所支付或者负担的增值税税额；分支机构预缴的增值税＝分支机构提供《应税服务范围注释》所列业务应征的增值税销售额×预征率。预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。分支机构预缴的增值税小于其年度清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。 二、分支机构消费税的纳税地点 消费税属于中央税，《消费税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第51号）
各种税的计算公式 （一）增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率） （二）消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征 物数量×单位完税价×适用税率 从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 （三）企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 （四）个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 （五）其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 2、房地产税
企业所得税知识点汇总 第一节 纳税义务人、征税对象与税率 【知识点1】所得来源的确定 【知识点2】税率 外国企业有五种： 一是有机构、有联系，税率25%； 二是有机构、境内无联系，税率10%； 三是有机构，境外无联系，不纳税； 四是无机构、有境内所得，税率10%；
五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。 第二节应纳税所得额的计算 【知识点1】收入总额 计算公式一（直接法）： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。 非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。 一、一般收入的确认 1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税） 2.提供劳务收入（增值税、营改增） 3.转让财产收入（转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入）【特别注意】企业转让股权收入 （1）转让收入确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（2）转让所得金额确认：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 4.股息、红利等权益性投资收益 （1）属于持有期分回的税后收益 （2）确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业增加该项长期投资的计税基础。 （4）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票 ①取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。 ②取得的股息红利所得，计入其收入总额依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。 5.利息收入（国债利息免税） （1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （2）包括：存贷款利息、债券利息、欠款利息等。
2018注册会计师《税法》考点：纳税环节、纳税地点和纳税期限、教育费附加和地方教育附加 【知识点】纳税环节、纳税地点和纳税期限 纳税环节、纳税地点和纳税期限 (一)纳税环节 纳税人实际缴纳“两税”的环节 (二)纳税地点 1.一般规定：纳税人缴纳“两税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 2.特殊规定：代征代扣;异地预交;流动经营。 (1)代征代扣——由受托方代收代扣“两税”的，代收代扣城建税按照受托方所在地的规定税率(代收代扣方所在地适用税率)，在代收代扣方所在地缴纳城市维护建设税 (2)异地预交——纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加 (3)流动经营——对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳城市维护建设税
(三)纳税期限 城建税的纳税期限分别与“两税”的纳税期限一致。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税。 【知识点】教育费附加和地方教育附加 教育费附加和地方教育附加 教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
C.代扣代缴“两税”的，按照扣缴义务人所在地适用税率计算缴纳城建税 D.代扣代缴“两税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加 【答案】BCD 【解析】城建税和教育费附加都有进口环节不征、出口环节不退的规则，所以不能选择A选项;BCD选项符合城建税和教育费附加的规定。 【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2017年1月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。 A.该企业出口自产应税消费品适用消费税免税政策 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】ABD 【解析】首先，生产企业自产应税消费品出口，消费税适用免税政策，所以A 选项正确; 其次，增值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，当期应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元);
税收计算公式汇总： 一、增值税 1．视同销售行为 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 属应征消费税组成价格应加计消费税额 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1－消费税税率） 2．纳税人兼营免税项目或非应税项目因无法准确划分不得抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*（当月免税项目销售额，非应税项目营业额合计/当月全部销售额，营业额） 委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率 （1）一般纳税人：应交增值税=销项税额-进项税额（抵扣税） 1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额× 2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格++消费税 3、小规模纳税人：应交增值税=不含税收入×3% 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二、消费税 （1）从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 （2）从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 三、营业税：应交营业税=营业收入×税率 下附营业税税率表： 营业税税目税率表(自2009年1月1日起施行) 税目税率 一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20%
公司常用的税务知识有哪些 1、技术入股好处多 很多民营企业的老板都是技术专家，将专利提供给公司使用，双方没有签订合同，也没有一个明确的说法，究竟属于何种方式使用。建议老板们将技术专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务 状况，减少投资时的资金压力，一方面，作价入股以后，公司可以 计入无形资产，可以合理摊销，可以增加成本费用，减少利润，少 缴所得税。 2、遭遇意外要报案 不幸的事让人痛苦，但确实会发生。出差在外，不小心手提电脑被小偷顺手牵羊，足以让人揪心一阵子。 难过以后心里平坦了，继续工作。有一件事千万要记住：这件事与纳税还有关系，丢了手提电脑属于财产损失，要凭相关证明在公 司的成本费用中列支。 丢了电脑以后，要及时到公安机关报案，取得相关证明，回来提交给财务部门，作为证据。如果没有证据，损失不能进成本，等于 丢失的不仅仅是一台电脑。 类似的意外要同样处理，这样才能避免损失扩大。 3、发票丢了有办法 丢失发票是很多人都有过的经历。发票丢了怎么办?发票丢了还 能报销吗?公司还可以作为正常的费用开支吗? 发票丢失不用慌张。根据规定，丢失发票都可有办法解决：
专用发票与供应商联系解决，其他发票由对方提供发票复印件加盖公章解决，对方不能提供复印件的，例如：机票、车票等，可以 当事人写出具体经过，公司内部批准就可以解决。 丢失发票有章可循，只要办妥手续就不会影响公司的纳税，如果惊慌失措，不能妥善处置，就会影响自己的报销和公司的纳税。 4、视同销售要注意 视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税(比如说将外购的商 品赠送给客户是最常见的)，没有销售也纳税无疑会增加企业的税收 负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同 销售不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。 5、一日之差两重天 张三办家公司，登记在6月30日，李四办家公司，登记在7月 1日。大家对这一天的差异没有在意，大家都向税务机关递交了申请，要求享受新办企业的税收优惠政策。 当年下半年大家都亏损，张三的公司税务机关批复当年已经享受了一年的所得税优惠，明年开始要交所得税，由于当年亏损，算免 税也没有实际意义。李四的公司可以选择今年的利润先缴纳，明年 再开始计算享受一年的所得税优惠，由于当年亏损，选择缴税也没 有意义，所以李四的公司明年才算免税一年。根据税务规定：上半 年开业的公司当年算一年免税，下半年开业的公司可以选择。所以，一日之差命运各异，要经营成功，一定要了解税务规定。 6、重设流程纳税少 对于很多生产型公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担。公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商 或者客户。由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此， 销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。 7、先分后卖纳税少
2017年最新税法知识、税法基础知识汇总(六）【编辑日期：2017-07-19】【来源：办公室】【点击数：23 】【关闭】 第八章：车辆购置税 车辆购置税是对购置车辆的单位和个人征收的一种税。现行车辆购置税是2000年10月22日由国务院发布《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，从2001年1月1日起实行的。 一、纳税人 车辆购置税的纳税人是在中国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的各类企业、单位和个人。 二、税目税率 车辆购置税的征收范围包括各类汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 车辆购置税实行比例税率，税率为10%。 三、计税方法 车辆购置税实行从价定率的办法一次征收。计税公式为： 应纳税额=计税价格×适用税率(10%)，计税价格不包括增值税税款。 第九章：出口退(免)税 出口退(免)税，是指对出口货物已征收的国内税实行部分或全部退税或免税的税收优惠。对出口货物退税或免税，是国际上普遍实行的政策，其目的在于增强本国产品在国际市场的竞争力，以不含国内税的价格向国外输出商品，扩大出口贸易。 按照WTO的有关规定，免除或退还出口产品的国内税，不超过其实际缴纳数额的，将不被视为补贴而被限制采用或被征收反倾销税。根据这一规则，出口退税可以部分退还，也可以全部退还已缴税款，但不得超过原实际缴纳的国内税款的数额。因此，各国政府为最大限度地鼓励产品出口，普遍采取了退还出口产品从最初流转税环节到出口环节累计实际缴纳的全部税款的措施。 随着改革开放的深化和进出口贸易的迅速发展，中国普遍实行了对出口产品退税或免税的政策，除国家禁止出口的货物和极少数产品外，出口货物全额退免国内税款。
税法所有税种计算公式大全 一、各种税的计算公式 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二、消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 四、企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 五、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 六、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量×单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目
所得税管辖权类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权 税收居民的判定标准：自然人居民身份的判定标准（住所标准，居所，停留时间）;法人居民身份（注册地，管理机构所在地，总机构所在地，选举权控制） 国际重复征税：指的是同一课税对象在同一时期内被相同或列斯的税种课征了一次以上。 国际重复征税的原因：两国同种税收管辖权交叉重叠；两国不同种税收管辖权交叉重叠； 税收绕让：是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。 避税与偷税的区别：①：偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款;而避税是指纳税人规避或减少纳税义务。②：偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是转税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上看他是一种不违法行为。③：偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，所以偷税行为应该受到法律的制裁；而避税是一种不违法行为并不构成犯罪，所以不受法律制裁。 国际避税产生的原因：①，有关国际和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异。②税率差异③国际税收协定的大量存在④，涉外税收法规中存在漏洞。 国际避税地：指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。国际避税地的类型：①，不征收任何所得税的国家和地区。②，征收所得税但税率较低的国家和地区。③，所得税仅实行地域管辖权的国家和地区。④，对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊税收优惠的国家和地区。 转让定价：指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。 转让定价意义：①，转让定价是跨国公司内部资源配置的指示器②，跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障。③，实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具。④，实现知识产品内部化的重要手段。 国际避税的手段：①，利用转移定价转移利润②，滥用国际税收协定③，利用信托方式转移财产④，组建内部保险公司⑤，资本弱化⑥，选择有力的公司组织形式⑦，纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。 资本弱化：指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。 外企在我国避税的特点：①，外商企图独享归中外双方共有的利润。②，外商投资企业及时将企业的利润调出境外。③，西方一些国家对所的贺岁实行归属抵免制。
（最新）税法知识点总结 1.权利主体双方:法律地位平等，但权利和义务不对等 2.纳税客体:区分不同税种的主要标志 3.我国现行税率:比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率 4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例:增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例 5.一个国家的税法一般包括:税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次 6.特定目的税:固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 7.财产和行为税:房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 8.农业税类:农业税、牧业税 9.税收管理权限划分:税收立法权、税收执法权 10.地方税具体包括:营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船 11.国税系统负责征管项目:增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易 12.地税系统负责征管项目:营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧 13.中央政府固定收入:消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。 14.地方政府固定收入: 15.中央地方政府共享收入:1、增值税:(不含进口环节)中央75%，地方25%。 2、营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。 3、企业所得、外资所得:铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中
央政府，其余比例分享:02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。 4、个人所得税:除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。 5、资源税:海洋石油缴纳的部分归中央，其余归地方。 6、城建税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余归地方。 7、印花税:证券交易94%归中央，其余归地方。 修理修配:是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配) 16.属增值税征税范围的特殊项目:1.货物期货(在交割环节) 2、银行销售金银 3、典当行的 4、集邮物品的生产以及邮政部门以死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务 外的其他单位和个人销售的 17.增值税视同销售:自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人 18.自行开发软件产品、集成电路产品:实际增值税负超过3%的部分实行即征即退 19.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让:不属于增值税范围 20.生产和经营单位销售黄金、进口黄金:免增值税。黄金所会员销售标准黄金，即征即退 21.销售或进口13%的货物税率:1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭 3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜 5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品 22.进项税转出处理:非应税项目、集体福利和个人消费。 23.向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金:应视为含税收入。
《税法一》关税知识点汇总
【归纳】运费、关税与增值税的关系（如图1-2）： 图：1-2
保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 6.加工贸易内销货物的完税价格按照上述规定仍不能确定的，由海关按合理的方法审查确 定。 4.进口货物完税价格确定的其他方法 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括： 1.相同货物成交价格估价方法。 2.类似货物成交价格估价方法。 3.倒扣价格估价方法。 4.计算价格估价方法。 5.其他合理的估价方法。 使用其他合理方法时，不得使用以下价格： (1)在进口国生产的货物的国内售价; (2)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格; (3)出口到第三国或地区的货物的销售价格; (4)最低限价; (5)武断、虚构的海关估价; (6)可供选择的价格中较高的价格。 【例题?多选题】如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。 A.纳税人可以与海关进行价格磋商 B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒 C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法 D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格 E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础 【答案】ADE 5.出口货物的完税价格 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 (一)以成交价格为基础的完税价格 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： 1.出口关税; 2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其 相关费用、保险费(即出口货物的运保费最多算至离境口岸); 3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。 其计算可表述为： 完税价格=(离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金)÷(1+出口关税税率) (二)出口货物海关估定方法
纳税地点有关规定 （一）确定纳税地点的方式 我国现行税收实体法中对纳税地点的表述方式不尽相同，根据课税对象、纳税人和征税方法的不同特点，主要有机构所在地、销售地、劳务发生地、不动产所在地、房产所在地、登记注册地、实际经营机构所在地、扣缴义务人所在地、户籍所在地等。 1. 在税法中直接明确规定纳税地点 如《车船税法》第七条规定：“车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。”增值税、营业税实体法中也有明确规定。 2. 通过确定征收机关明确纳税地点 部分税种实体法没有直接规定纳税地点，而是以明确征收机关的形式确定了纳税地点。如《房产税暂行条例》第九条规定：“房产税由房产所在地的税务机关征收。” 3. 通过规定申报纳税义务明确纳税地点 如《车辆购置税暂行条例》第十二条规定：“纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。” 4. 通过确定征收方式明确纳税地点 如个人所得税的代扣代缴制度、企业所得税的源泉扣缴制度中，纳税地点为扣缴义务人所在地。 （二）有关纳税地点的具体规定 1. 货物和劳务税的纳税地点 货物和劳务税课税对象具有持续性、流动性的特点。为便于纳税人缴纳税款和税务机关征收管理，我国货物和劳务税的纳税地点以纳税人机构所在地为主，以销售地、劳务发生地和不动产所在地、扣缴义务人所在地为补充。 机构所在地在现行税法中没有明确解释，在征管实践中，一般是指企业法人在工商行政管理部门进行登记注册的主要办事机构所在地；也包括其他经营单位或个人的经营场所所在地。增值税、消费税和营业税（除建筑业劳务）固定业户的纳税地点一般为机构所在地。 非固定业户或者固定业户到外县（市）销售货物或者增值税应税劳务未开具外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报缴纳增值税。未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 纳税人提供建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他营业税应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。纳税人转让、出租土地使用权，销售、出租不动产应当向土地所在地或不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税。实行代扣代缴的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 货物和劳务税是可转嫁税，税款作为商品或劳务价格的一部分而最终由消费者负担。当商品的生产与消费发生在不同的区域、纳税人机构所在地与劳务发生地在不同的区域时，就引发了区域间税收与税源的背离。如西气东输工程，新疆的天然气输送到上海，其管道运输的营业税由运营公司在其机构所在地上海缴纳，除新疆从上海获得部分制度性补偿外，沿途十几个省承担了运输成本、征地成本，并提供了很多公共服务，却没有得到税收收入。这种税制的设计没有兼顾各地利益，导致税收与税源背离，加大了地区间税收收入的差距。
税法知识点归纳
(一)税法基本原则基本原 则 解释及举例 税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 税收效率原则税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率 前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率 实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 （二）税法适用原则 适用原 则 解释及举例 法律优也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效
位原则力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税 法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是 （）。 A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税 法即是无效的 【答案】B 法律不溯及既往原则即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法 实体从即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定
税法所有税种计算公式大全-老总必看2017-04-18 基本框架 公式大全 一、各种税的计算公式 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税
销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二、消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、关税 1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 四、企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 五、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 六、其他税收 1、城镇土地使用税
建筑业营业税纳税义务的发生地点 （1）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税；纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （3）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。 （4）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 （5）纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税；如未向应税劳务发生地申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （6）纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （7）各航空公司所属公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。 （8）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税劳务，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。 （9）纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税地点： ①纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。 ②纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。 ③纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。 ④扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。 ⑤扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。 ⑥纳税人提供建筑业劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税；同时，自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。 ⑦上述本地提供建筑业应税劳务是指独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖范围内提供的建筑业应税劳务；上述异地提供的建筑业应税劳务是指独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖范围以外提供的建筑业应税劳务。 （10）在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地。 （11）在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。 （12）在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。
税法各种税计算公式 This manuscript was revised on November 28, 2020
一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税
企业所得税部分知识点汇总 一、特殊企业资格认定条件汇总 附注一： 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比
例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求.。 附注二：1.集成电路生产企业：①依法境内成立并经认定取得资质；②签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研发人员占当年月平均职工总数的比例不低于20%；③拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年研发费用总额占企业销售收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；其中境内研发费用占研发费用总额的比例不低于60%；④制造销售收入占收入总额的比例不低于60%；⑤具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证； ⑥具有与集成电路生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。 集成电路设计企业或符合条件的软件企业：①2011年1月1日后依法境内成立并经认定取得资质；②同上；③拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年研发费用总额占企业销售收入总额的比例不低于6%；其中境内研发费用金额占研发费用总额的比例不低于60%；④集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软件产品开发销售收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；⑤主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》；⑥具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录；⑦具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境； 附注三：1.凡符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。 2.按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。 3.创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。 附注四：1.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力； 2.企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内： 3.企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为； 4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上；