{财务管理税务规划}税务
知识大全
2．从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人
标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。
四、增值税的征税范围
现行税法规定,增值税的征税范围主要包括：货物的生产、批发、销售和进口四个环节,此外,加工和
修理修配也属于增值税征税范围。具体内容为：
1．销售货物。这里的“货物”是指有偿转让除在土地、房屋和其他建筑物等一切不动产外的有形动产。
2．提供加工和修理修配劳务。加工和修理修配都属于劳务服务性业务。
3．进口货物。指申报进人我国海关境内的货物。只要报关进口的货物,都属于增值税征税范围,在进
口环节缴纳增值税。
4．单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关
机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提给予其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
五、增值税的税率
我国增值税税率设置了一档基本税率和一档低税率,此外还对进出口货物实行零税率。
1．基本税率：纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务的,除列举外,税率为17%。
2．低税率：纳税人销售或者进口下列货物,税率为13％：
（1）粮食、食用植物油；
（2）自来水、暖气、冷气；煤气、天然气、沼气、液化石油气、居民用煤制品；
（3）图书、报纸、杂志；
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；
（5）农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品；
（6）国务院规定的其他货物。
3．零税率：纳税人出口货物,税率为零。
4．小规模纳税人销售的货物或提提供税劳务,按6％或4％的征收率征税。
六、减税、免税规定
增值税的减税、免税规定：是税法特指的项目,主要有：
1．农业（包括种植业、养殖业、林业、水产业、牧业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品。免征增值税的农业产品必须符合两个条件：（1）农业生产者生产的初级农业产品；（2）农业生产者自己销售的初级农业产品。
2．企业为生产《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配套、备件。
3．国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目投资总额内进口自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配套件、备件。
4．企业为引进《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软件费。
5．来料加工复出口的货物。
6．利用外国政府和国际金融组织贷款项目进口的设备。
7．避孕用药品和用具。
8．向社会收购的古旧图书。
9．国家规定的科学研究机构和学校,在合理的数量范围以内,进口国内不能生产的科研和教学用品,
直接用于科研或者教学的。
10．企业生产的黄金。
11．符合国家规定的进口的供残疾人专用的物品。如假肢、轮椅、矫形器。
12．外国政府、国际组织无偿授助的进口物资和设备。
13．个人（不包括个体经营者）销售的自己使用过的物品,但是不包括摩托车、游艇、应当征收消费税的汽车等（上述项目应当按照6％的征收率计算缴纳增值税）。
14．国有粮食购销企业销售的粮食,免征增值税。其他粮食企业经营的军队用粮、救济救灾粮、水库移民口粮等,免征增值税。政府储蓄食用植物油的销售免征增值税。
15．军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业生产的规定的车、警用品。
16．个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务。
17．符合国家规定的利用废渣生产的建材品。
18．对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具,免征增值税；经营以外的商品,一律按现行规定计征增值税。对高校后勤向其他高校提供快餐的外销收
入免征增值税。
19．非营利性的医疗机构自产自用的制剂,免征增值税；对营利性的医疗机构自产自用的制剂,自领
取执业登记之日起,3年内免征增值税；
20．学校办企业生产的应税货物,凡是用于本校教学、科研的,免征增值税。
七、应纳税额的计算
（一）一般纳税人应纳税额的计算
一般纳税人销售货物或提提供税劳务应纳税额的计算公式是：
应纳税额﹦销项税额–进项税额
销项税额﹦销售额×税率
组成计税价格﹦成本×（1﹢成本利润率）
（二）小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人销售货物或提提供税劳务应纳税额,实行简易办法按销售额和规定的征收率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额。计算公式是：
销售额﹦含税销售额÷（1﹢征收率）
应纳税额﹦销售额×征收率
（三）进口货物纳税人应纳税额的计算
纳税人进口货物,按照组成计税价格和增值税条例规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。有关
计算公式如下：
应纳税额﹦组成计税价×税率
组成计税价﹦关税完税价﹢关税﹢消费税
应当注意的是,进口货物的组成计税价格中包括应纳关税和消费税税额。
八、纳税义务发生时间
增值税纳税义务发生时间是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间,这一规定在增值税纳税筹划中非常重要,说明纳税义务一经确定,必须按此时间计算应
缴税款。纳税义务发生时间有如下两方面：销售货物或者提提供税劳务的,为收讫销售款或取得索取销售款根据的当天；进口货物的,为报关进口的当天。
销售货物或者提提供税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体为：
1．采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的根据,并将
提货单交给买方的当天；
2．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办要托收手续的当天；
3．采取预收贷款方式销售货物,为货物发出的当天；
4．委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销销售的代销清单的当天；
5．销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的根据的当天；
6．纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。
九、增值税的纳税地点
根据增值税暂行条例规定,增值税纳税地点具体如下：
1．固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
2．固定业户到外县（市）销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明,到外县（市）销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地
主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款。
3．非固定业户销售货物或者应税劳务,应向销售地主管税务机关申报纳税。
4．进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
第二节增值税纳税筹划实例
一、纳税人身份的认定
增值税条例对增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人适用不同的税率和计征方法。通常情况下,小规模纳税人的税负较重,但如果销售的商品的毛利率较高或购进的货物较难取得增值税发票,
则小规模纳税人较能节约税收成本。
例如：广州市某从事商品零售工艺精品店,年销售额320万元,会计核算较健全,适用于17％税率,
准许从销项抵扣的进项税额占销项税额的20％。
不进行纳税筹划,应纳税额﹦320×17％–320×17％×20％﹦43．52（万元）
如果进行纳税筹划,将企业按销售类别分成两个企业,各自独立核算盈亏,其销售额分别为170万元
和150万元,则将企业变为小规模纳税人,应纳税额为：
应纳税额﹦170×4％﹢150×4％﹦12．8（万元）
筹划后少交增值税款﹦43．52–12．8﹦30．72（万元）
如何选择纳税人身份对自己有利,其主要判别方法有：增值率的判别、可抵扣进项占销售额的占比、含税进货金额占含税销售占比等三种。
（一）增值率判别法
增值率判别法（不合税）。在适用税率相同的情况下,税负的高低主要看企业取得的进项税额多少或增值率的高低。增值率与进项税额成反比,与应纳税额成正比。有关计算公式如下：
增值率﹦（销售额–进项金额）÷销售额
或增值率﹦（销项税额–进项税额）÷销项税额
如果一般纳税人税率为17％,小规模纳税人税率为6％时,则纳税平衡点是：
销售额×17％×增值率﹦销售额×6％
增值率﹦6％÷17％×100％﹦35．29％
即一般纳税人税率17％,小规模纳税人税率6％,当增值率为35．29％时,两者税负相同,当增值率
低于35．29％时,小规模纳税人税负重于一般纳税人；反之,则小规模纳税人税负轻于一般纳税人。
按此法的计算,一般纳税人税率17％,小规模纳税人税率4％的纳税平衡点为23．53％；一般纳税人税率13％,小规模纳税人税率6％的纳税平衡点为46．15％；一般纳税人税率13％,小规模纳税人税率4 ％的纳税平衡点为30．77％。
（二）可抵扣进项占销售额的占比判别法（不合税）
我们将上面的公式转换为：
企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 纳税人 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业； （3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。 特别需要说明的是，个人独资企业、不使用本法，这两类企业征收即可，这样能消除重复征税。 征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取
税收基础知识测试题 一、选择题（每题只有一个答案，将正确的答案填入下表，答对一题2.5分，答错的没有分） 1、下列哪个税种不是由地税部门征收（） A．营业税 B．企业所得税 C．个人所得税 D．增值税 2、下列那个税率不是个人所得税工资薪金所得的税率（） A． 3% B．10％ C．20％ D． 15％ 3、张某开了间发廊，税务机关核定其营业额为每月10000元，则张某每月应交的营业税为（） A．300元 B． 400元 C．450元 D． 500元 4、下列哪个税率不是企业所得税的税率（） A． 33％ B． 27 ％ C． 18％ D． 17％
5、张某开了一间内资贸易公司，其办公地点有两层，一层是张某以公司名义购买的写字楼，入帐原值为150000元，另一层是张某向李某租借的商铺，每月租金为10000元，请问张某每年要交的房产税为（） A． 1260元 B． 15660元C．14400元 D．12600元 6、某企业有自有房产一幢，占地面积1000平方米，该房产有3层，每层的建筑面积为800平方，若该地区土地使用税的税率为4元/平方，则该企业一年应纳的土地使用税为（） A．12000元 B． 9600 元 C． 3200元 D．4000元 7、某企业2007年8月销售额为800000元，与其客户签订的销售合同金额为700000元，则该企业当月应缴的印花税为（） A． 210元 B．240 元 C．450元 D．600元 8、下列哪个是城市维护建设税的计税依据（） A．企业所得税 B．销售额 C．营业税 D．个人所得税 9、勘探属于营业税中的（）税目 A．建筑业 B．文化体育 业 C．服务业 D．电信业 10、在佛山市，娱乐业的营业税税率是（）
税收基础知识考试题库 1、依现行企业所得税法规定，纳税人在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。(×) 2、税收是国家取得财政收入的基本形式。（√） 3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。（√） 4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（ABCD）A、公益性捐赠B、业务招待费C、工会经费D、职工教育经费 5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（BCD） A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理 B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项 D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 6、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ACD）A、营业税B、企业所得税C、消费税D、增值税 7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（AB） A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支 8、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（C）以下的保证金，并限期缴销发票。A、2000元B、5000元C、10000元D、20000元 9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。（×） 10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（C） A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、10‰ 11、增值税的基本税率是17%。（√） 12、按(A) 分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。 A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系 D、预算收入构成和征税主管机关的不同 13、清朝实行的“初税亩”，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。（×） 14、以下国家和地区中，选择单一税收管辖权的是(B) A、中国B、法国C、美国 D、日本 15、我国税法规定的法律责任形式主要有三种，其中不包括（C）经济责任B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任 16、“生产型增值税”显然是不彻底的增值税，因为它不是真正意义上的对“增值额”征税。（√） 17、纳税人纳税是否自觉，很大程度上取决于（A）A、税制与征管是否公平B、税率的高低C、税负的轻重D、征管效率 18、下列采用定额税率的税种有（BC）A、个人所得税B、车船使用税C、资源税D、增值税 19、本国居民（公民）在汇总境内、境外所得计算缴纳所得税或一般财产税时，允许扣除其来源于境外的所得或一般财产收益按照本国税法规定计算的应纳税额，即通常所说的抵免限额。超过抵免限额的部分不予扣除，称为(C)
财务税务基本知识汇总，会计必读！ 下面给大家分享财务税务基本知识，其中包括增值税，消费税，营业税，关税，企业所得税等税种的计算方式。一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价 格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二、消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)组成计税价
格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—
税收分析及计会统知识（题库） 1、税收会计报表的概念是什么？ 答：税收会计报表是用特定的表式，以税收会计帐簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期税收资金运动情况的书面报告。 2、税收会计的属性？ 答：税收会计具有双重属性，它既属于会计畴，又属于税务管理畴。 3、税收统计分析的方法有哪几种？ 答：（1）对比分析法；（2）平均分析法；（3）动态分析法；（4）因素分析法；（5）相关分析法。 4、税收统计的特点是什么？ 答：（1）数量性；（2）具体性；（3）综合性；（4）以税法为依据；（5）灵活性；（6）与税收会计关系密切。 5、税收统计分析的步骤？ 答：（1）选题；（2）收集和整理统计资料；（3）计算和研究；（4）反映问题，提出建议。 6、税收会计报表的种类有哪几种？ 答:全国统一的税收会计报表共有十种，即税收电旬报，税收电月报，税收资金平衡表，应征、入库、欠缴、减免、提退税金明细报表，在途税金余额、呆帐税金余额明细报表。 7、申请延期纳税应上报的材料有哪些？ 答：（1）申请延期缴纳税款报告；（2）当其货币资金余额及所有银行存款账户的对帐单；（3）资产负债表；（4）应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。 8、税收统计分析的基本原则是什么？ 答：（1）实事的原则；（2）系统分析的原则；（3）微观与宏观相结合的原则；（4）定性与定量相结合的原则。 9、税收会计的涵包括哪几个方面？ 答：共六个方面，即会计主体、会计计量单位、会计核算对象、会计职能、会计目的、会计本质。 10、什么是税收收入弹性系数? 答：税收收入增长率与GDP的增长率的比值即为税收收入弹性系数。 11、运用税收收入弹性系数来描述税收收入与GDP的增长关系？ 答：当税收收入弹性系数大于1时，表明税收收入增长快于GDP的增长；当税收收入弹性系数小于1时，表明税收收入增长慢于GDP的增长；当税收收入弹性系数等于1时，表明两者同步增长。 12、运用GDP分析税收总收入时，怎样将可比价格的GDP转化为现价的GDP? 答：在分析税收收入时，通常用相关现价经济指标来衡量。用GDP衡量税收总收入时用可比价格的GDP加上当期物价指数作为现价的GDP。 13、税收收入和GDP的关系是怎样的? 答：二者存在着高度的正相关关系。表现在两个方面：一是二者在围上具有一致性，GDP的结构决定税收收入的结构，GDP的规模决定税收的总量；二是二者增
税务相关知识 税务相关知识 税收指国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式，税收具有强制义务性(强制性)、非直接偿还性(无偿性)、法定规范性(固定性)的特点。 强制义务性是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。 非直接偿还性是指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。 法定规范性是指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。 (二)纳税主体 纳税主体又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务，并直接向税务机关缴纳税款的自然人、法人或其他组织。 (三)征税对象 征税对象又称征税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物和行为，它是区分不同税种的主要标志。 (四)税率 税率指应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税
额的尺度，反映了征税的程度。税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)、定额税率和超额累进税率等四种基本形式。 (五)纳税环节 纳税环节指征税对象在从生产到消费的整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。 (六)纳税期限 纳税期限指税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。一般有按次与按期征收两种。 (七)纳税地点 纳税期限指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。 (八)税收优惠 税收优惠指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。 (九)代扣代缴义务人 代扣代缴义务人指有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。 确定扣缴义务人，有利于加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。扣缴义务人主要有以下两类：1．向纳税人支付收入的单位。 2．为纳税人办理汇款的单位。
2010年国地税业务知识题库之一法律
2010年最新国地税业务知识题库之一法律 一、单项选择题 1. 税法有广义和狭义之分。从狭义上讲税法指的是经过（ A ）正式立法的税收法律。A．国家最高权力机关 B．国务院 C．国家财政部 D．国家税务总局 2. 下列关于税收的特征说法不正确的是（ C ）。 A．从形式特征看，税收具有强制性、无偿性、固定性 B．税收的无偿性是税收的核心 C．税收的固定性是税收的基本保障 D．税收的强制性是税收的基本保障 3. 下列选项，是税法顺利运行的必要保证，是提高税法灵活性与可操作性的基本手段之一的是（ C ）。 A．税法的原则 B．税法的效力 C．税法的解释 D．税法的作用 4. 下列税收实体法要素中，一种税区别于另一种税的主要标志的是（ B ）。 A．纳税义务人 B．课税对象 C．税率
D．纳税期限 5. 在税收分配活动中，税法的调整对象是（ C ）。 A．税收分配关系 B．经济利益关系 C．税收权利义务关系 D．税收征纳关系 6. 下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ D ）。 A．从立法过程来看，税法属于制定法 B．从法律性质来看，税法属于义务性法规 C．从内容上看，税法具有综合性 D．从法律性质来看，税法属于授权性法规 7. 下列选项中，不是影响不同税种的纳税期限划分的因素的是（ B ）。A．税种的性质 B．课税对象 C．应纳税额的大小 D．交通条件 8. 下列条件中，不属于强制执行措施的条件的是（ D ）。 A．超过纳税期限 B．告诫在先 C．超过告诫期 D．转移、隐匿商品 9.
对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在（ C ）内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 A．1年 B．2年 C．3年 D．5年 10. 我国现行税法赋予税务机关的权力不包括（ B ）。 A．在其授权范围内解释税法 B．经法院批准，搜查纳税人住宅 C．实施税务强制执行 D．委托代征 11. 公民税收管辖权中公民自然人身份的判定标准是（ B ）。 A．住所标准 B．国籍标准 C．时间标准 D．意愿标准 12. 两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为（ B ）。 A．国际征税 B．国际重复征税 C．国际税收抵免 D．国际税收饶让 13. 下列说法不正确的有（ A ）。 A.避税地是指不征税的国家或地区 B.税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容 C.转让定价税制的管辖对象是关联交易 D.对转让定价形成的不合理收入、费用的调整方法，是转让定价税制的核心内容
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商后实行的，它 把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 纳税人 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业； （2）集体企业； （3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计 报表；独立计算盈亏等条件。 特别需要说明的是，个人独资企业、不使用本法，这两类企业征收即可，这样能消除重复征税。 征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产 所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与 其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 税率 现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。” 企业所得税的税率为25%的比例税率。
税法入门知识 主讲人：翟继光 本课程具有以下三个特征： 第一，全面性，纳税人通常需要掌握的基本税收知识都已经纳入本课程之中； 第二，权威性，本课程所用知识全部以最新的税收法律法规和相关税收政策为依据； 第三，简明性，本课程以简明的语言阐述了税收的基本制度，并且以典型案例的方式来说明如何进行税收的计算和缴纳。 第一节税收基础知识 一、什么是税收？ 从形式来看，税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 从实质来看，税收是纳税人用以交换政府提供的公共物品的对价。 马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。 二、我国有哪些税收？ 根据征税对象的不同，我国现行的税种可以分为以下四类：所得税、商品税、财产税和
行为税。其中： 所得税包括个人所得税和企业所得税。 商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税和城市维护建设税。 财产税包括土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、车船税、车辆购置税和契税。行为税包括印花税。 三、每种税收的纳税人是谁？ （1）个人在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳个人所得税； （2）单位在中国境内或者境外取得的各种所得都应当缴纳企业所得税； （3）单位和个人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物都应当缴纳增值税； （4）单位和个人在中国境内提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业所提供的劳务）、转让无形资产或者销售不动产都应当缴纳营业税； （5）单位和个人在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品（包括烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板）应当缴纳消费税； （6）单位和个人进口货物、出口货物需要缴纳关税； （7）单位和个人在中国境内收购烟叶需要缴纳烟叶税； （8）凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人都应当缴纳城市维护建设税和教育费附加； （9）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入的单位和个人应当缴纳土地增值税； （10）单位和个人占用耕地建房或者从事其他非农业建设，需要缴纳耕地占用税； （11）在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当缴纳城镇土地使用税； （12）单位和个人在中国境内开采应税矿产品（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿）或者生产盐应当缴纳资源税； （13）单位和个人在城市、县城、建制镇和工矿区拥有房产应当缴纳房产税； （14）在中国境内，单位和个人如果是车辆、船舶的所有人或者管理人应当缴纳车船税； （15）单位和个人在中国境内购置应税车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）应当缴纳车辆购置税； （16）在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人应当缴纳契税； （17）在中国境内书立、领受应税凭证（包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照）的单位和个人应当缴纳印花税。 四、纳税人享有哪些权利？ （1）法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人； （2）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况； （3）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密； （4）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利； （5）纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申
税收基础知识习题及答案
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第一章税收基础知识 一、单项选择题 1.下列选项中，不属于税收特征的是（）。 A.强制性 B.无偿性 C.稳定性 D.固定性 2.税收法律主义也称法定主义、法定性原则，税收法律主义可以概括成几个具体的原则，下列选项中，不属于税收法律主义具体原则的是（）。 A.课税要素不变原则 B.课税要素法定原则 C.课税要素明确原则 D.依法稽征原则 3.在计算个人所得税时，对于个人取得的“工资、薪金”所得适用七级超额累进税率，这符合税法基本原则的（）。 A.税收法律主义原则 B.税收信赖合作主义 C.税收公平主义 D.实质课税原则 4.税收法律的效力高于税收行政法规，税收行政法规的效力优于税收行政规章。这一规定体现了税法适用原则的（）。 A.法律不溯及既往原则 B.新法优于旧法原则 C.税收公平主义原则 D.法律优位原则 5.下列选项中，不属于税法的效力范围的是（）。 A.税法的空间效力 B.税法的时间效力 C.税法对人的效力 D.税收法律高于税收行政规章的效力 6.下列选项中，不属于税法司法解释的是（）。 A.最高人民法院的审判解释 B.国务院对税收行政法规的解释 C.最高人民检察院的检察解释 D.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释 7.下列选项中，不可以作为判案依据的是（）。
A.最高人民法院的审判解释 B.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释 C.最高人民检察院的检察解释 D.财政部作出的行政解释 8.根据税收法律关系的规定，下列说法中不正确的是（）。 A.国家是真正的征税主体 B.税务机关的征税权可以行使，也可以选择放弃 C.税务机关通过法律授权成为法律意义上的征税主体 D.在税收法律关系中，权利义务具有不对等性 9.下列选项中，不会引起税收法律关系消灭的是（）。 A.纳税人履行纳税义务 B.因不可抗力的原因导致纳税人不能按时如期缴纳税款 C.纳税义务因超过期限而消灭 D.某些税法的废止 10.下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（）。 A.纳税人就是负税人 B.在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人 C.在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人 D.纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致 11.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。下列关于税目的表述中，不正确的是（）。 A.税目代表征税的深度 B.税目包括列举税目和概括税目 C.消费税、资源税、营业税都有列举税目的税目税率表 D.实行列举税目的税种，凡列入税目的都征税，未列入的不征税 12.下列关于累进税率的表述中，不正确的是（）。 A.超额累进税率计算比较复杂，但累进程度比较缓和，比较合理 B.目前我国只有土地增值税适用的是超率累进税率 C.当计税基数是绝对数时，超倍累进税率实质上就是超额累进税率 D.目前，累进税率的几种具体的形式在我国都有运用 13.根据我国个人所得税法律制度的规定，对于个人取得的稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，这个税收优惠政策属于（）。 A.税基式减免 B.税额式减免 C.税率式减免 D.免征额减免 14.下列关于税收程序的说法，不正确的是（）。
税（又称税赋、税金、税收、赋税、税捐、捐税、租税）指政府依照法律规定，对个 人或组织无偿征收实物或货币的总称。各国各地区税法不同，税收制度也不同，分类也不同，概念不尽一样。税的中文称呼，在中国各个朝代、各个中文地区对税的称呼也有差异。税制即指税收制度，由纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等要素构成；税种指税的种类，差异表现为纳税人和课税对象的不同， 税种总合构成“税制”。 税收所具有的基本特征：强制性、无偿性和依法征税所具有的固定性。税收的特征反 映了税收区别与其他财政收入形式，从中也可以理解税收为什么能成为财政收入的最主要 形式。 (一)税收的强制性 税收的强制性是指税收参与社会物品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力，即和生产资料的占有没有关系。税收的强制性具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，而税收法律作为国家法律的组成部分，对不同的所有者都是普遍适用的，任何单位和个人 都必须遵守，不依法纳税者要受到法律的制裁。税收的强制性说明，依法纳税是人们不应 回避的法律义务。我国宪法就明确规定，我国公民“有依法纳税的义务”。正因为税收具有 强制性的特点，所以它是国家取得财政收入的最普遍、最可靠的一种形式。 (二)税收的无偿性 税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，并 不存在对纳税人的偿还问题。 税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意 义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看问题，税收是对政府提 供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。特别在社会主义条件下，税 收具有马克思所说的“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用 来为处于私人地位的生产者谋福利”的性质，即“取之于民、用之于民”。当然，就某一具体 的纳税人来说，他所缴纳的税款与他从公共物品或劳务的消费中所得到的利益并不一定是 对称的。 (三)税收的固定性 税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。纳税人取得 了应纳税的收入或发生了应纳税的行为，也必须按预定标准如数缴纳，而不能改变这个标准。同样，对税收的固定性也不能绝对化，以为标准确定后永远不能改变。随着社会经济 条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如，国家可以修订税法，调高或调低税率等，但这只是变动征收标准，而不是取消征收标准。所以，这与税收的固定性是并不矛盾的。 税收具有的三个特征是互相联系、缺一不可的，同时具备这三个特征的才叫税收。税 收的强制性决定了征收的无偿性，而无偿性同纳税人的经济利益关系极大，因而要求征收 的固定性，这样对纳税人来说比较容易接受，对国家来说可以保证收入的稳定。税收的特
第一章法理基础 第一节法的基本范畴 一．法的概念：法是由国家制定和认可，并由国家强制力保证实施的行为规范及其体系，它通过规定人们的权利和义务，来规范人们的行为，从而确认、保护和发展一定的社会关系和社会秩序： （一）法是调整人们行为的一种规范； （二）法由国家制定或认可，具有国家意志性； （三）法以国家强制力保障实施； （四）法规定了人们的权利和义务。 二．法的本质：法是国家意志的体现，但并不是全体国民意志的体现，法在本质上是掌握国家的统治阶级意志的体现。 三．法的作用： （一）法的规范作用：A?指引：人们了解法的规定，遵循其规定行事，发挥指引人们行为的 作用；B.评价：法是一种标准，能起到对他人行为进行评价的作用； C.预测：法能够发挥让 人们预知自己行为的法律后果，并合理期望他人如何行为的功能； D.教育：是指法对人们意 识的影响、同化作用和对人们行为习惯的形成作用；E强制：是指法所具有的通过国家强制 力来纠正违法行为和制裁违法者的功能。 （二）法的社会作用： A.维护统治阶级统治；B.执行社会公共事务。 四．法律关系：它是由一定的法律事实和法的调整作用而在人们之间形成的特定的权利和义务关系。它有三个基本要素： A.主体：指法律关系的参加者，即在法律关系中享有权利和承 担义务的人；B.客体：指法律关系主体的权利义务所指向的对象； C.内容：指法律关系主体之间的权利和义务关系。 第二节法的体系一．法的体系的基本单位（法律规范）
（一）法律规范的结构：通常认为法律规范是由假定、处理、制裁三个要素构成的； （二）法律结构的分类：根据不同标准，可以进行不同分类： A.授权性规范、命令性规范与禁止性规范； B.强制性规范和任意性规范； 二．法的部门体系 （一）宪法：国家的根本大法，它规定国家的政治、经济和社会根本制度，规定公民的基本权利和义务，是其他法的母法； （二）行政法：是调整国家行政管理活动的法律规范的总称； （三）民商法：民法是调整平等主体的公民之间、法人之间、公民与法人之间的财产关系和 人身关系的法律规范的总和。商法是调整市场经济中平等商事主体之间财产关系和人身关系的法律规范的总称； （四）经济法：是国家对经济实行宏观调控和市场监管的各种法律规范的总称； （五）社会法：通常把调整社会公共事业活动活动的法成为社会法。主要包括劳动和社会保障、资源和环境保护、科教文卫等方面的法； （六）刑法：是规定有关犯罪和刑罚的法律规范的总称； （七）诉讼法：是有关司法程序即诉讼活动过程中发生的各种社会关系的法律规范的总称； （八）军事法：是有关军事管理和国防建设的法律规范的总称。 三．法的效力体系 （一）宪法：由全国人大按特定的严格程序制定，由全国人大常委会负责解释，具有最高的法律效力； （二）法律：由全国人大及其常委会制定，效力仅次于宪法，高于其他国家机关制定的法规、 规章和其他形式的法； （三）行政法规：由国务院制定颁布，法律效力在宪法和法律之下，高于地方立法机关制定的地方性法规、自治区制定的自治条例和单行条例、国务院部委和直属机构制定的部门规章、地方政府制定的政府规章；
所得税管辖权类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权 税收居民的判定标准：自然人居民身份的判定标准（住所标准，居所，停留时间）;法人居民身份（注册地，管理机构所在地，总机构所在地，选举权控制） 国际重复征税：指的是同一课税对象在同一时期内被相同或列斯的税种课征了一次以上。 国际重复征税的原因：两国同种税收管辖权交叉重叠；两国不同种税收管辖权交叉重叠； 税收绕让：是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。 避税与偷税的区别：①：偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款;而避税是指纳税人规避或减少纳税义务。②：偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是转税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上看他是一种不违法行为。③：偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，所以偷税行为应该受到法律的制裁；而避税是一种不违法行为并不构成犯罪，所以不受法律制裁。 国际避税产生的原因：①，有关国际和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异。②税率差异③国际税收协定的大量存在④，涉外税收法规中存在漏洞。 国际避税地：指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。国际避税地的类型：①，不征收任何所得税的国家和地区。②，征收所得税但税率较低的国家和地区。③，所得税仅实行地域管辖权的国家和地区。④，对国内一般公司征收正常的所得税，但对某些种类的特定公司提供特殊税收优惠的国家和地区。 转让定价：指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格。 转让定价意义：①，转让定价是跨国公司内部资源配置的指示器②，跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障。③，实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具。④，实现知识产品内部化的重要手段。 国际避税的手段：①，利用转移定价转移利润②，滥用国际税收协定③，利用信托方式转移财产④，组建内部保险公司⑤，资本弱化⑥，选择有力的公司组织形式⑦，纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。 资本弱化：指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。 外企在我国避税的特点：①，外商企图独享归中外双方共有的利润。②，外商投资企业及时将企业的利润调出境外。③，西方一些国家对所的贺岁实行归属抵免制。
{财务管理税务规划}税务 知识大全
2．从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人 标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。 四、增值税的征税范围 现行税法规定,增值税的征税范围主要包括：货物的生产、批发、销售和进口四个环节,此外,加工和 修理修配也属于增值税征税范围。具体内容为： 1．销售货物。这里的“货物”是指有偿转让除在土地、房屋和其他建筑物等一切不动产外的有形动产。 2．提供加工和修理修配劳务。加工和修理修配都属于劳务服务性业务。 3．进口货物。指申报进人我国海关境内的货物。只要报关进口的货物,都属于增值税征税范围,在进 口环节缴纳增值税。 4．单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关 机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提给予其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 五、增值税的税率 我国增值税税率设置了一档基本税率和一档低税率,此外还对进出口货物实行零税率。 1．基本税率：纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务的,除列举外,税率为17%。 2．低税率：纳税人销售或者进口下列货物,税率为13％： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气；煤气、天然气、沼气、液化石油气、居民用煤制品；
税收基础知识考试题库(包括答案) 1、依现行企业所得税法规定，纳税人在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。(×) 2、税收是国家取得财政收入的基本形式。（√） 3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。（√） 4、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（ABCD） A、公益性捐赠 B、业务招待费 C、工会经费 D、职工教育经费 5、《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（BCD） A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理 B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款 项D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 6、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ACD）A、营业税B、企业所得税C、消费税D、增值税
7、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的 有（AB） A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支 8、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（C）以下的保证金，并限期缴销发票。A、2000元B、5000元C、10000元D、20000元 9、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。 （×） 10、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（C）A、1‰B、3‰C、5‰D、10‰ 11、增值税的基本税率是17%。（√） 12、按(A) 分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
1.甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，2002年8月发生如下业务： （1）8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。（2）8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。 （3）收回烟丝后领取一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。 （4）8月16日，销售X牌卷烟100箱（标准箱，下同），每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。 （5）8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。 注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。 要求： 计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。 （1）增值税进项税额＝1.3万元 （2）被代缴消费税＝（10+4）/（1-30%）×30%＝6（万元） 增值税进项税额＝0.68万元 （3）扣消费税＝6×50%＝3（万元） 增值税销项税额＝3.06万元 （4）消费税＝100×150×0.1‰+100×1.5×45%＝69（万元） （以计税调拨价格确定税率，因13000元÷250条＝52元/条，故税率45%） 销税＝100×1.5×17%＝25.5（万元）（实际价格高，以实际价格计消费税和增值税）（5）消费税＝200×150×0.1‰+200×1.3×45%＝120（万元） 增值税销项税额＝200×1.26×17%＝42.84（万元）（实际价格低，以计税调拨价计消费税，仍以实际价格计增值税）故应纳消费税＝69+120-3＝186（万元），另被代缴消费税6万元。应纳增值税＝（3.06+25.5+42.84）-（1.3+0.68）＝69.42（万元） 2.某市某事业单位建造并出售了一栋写字楼，收入2000万元；该单位为建造此楼支付地价款和有关费用300万元；房地产开发成本400万元；管理费用、销售费用、财务费用计500万元，财务费用中利息支出200万元（不能提供银行证明），其中30万元为超过上浮度的利息；当地房地产费用扣除比例为10%，该单位已交纳了相关的转让税费。 要求： 计算其应纳土地增值税。 正确答案： （1）收入2000万元 （2）扣除项目金额中，土地费300万元，成本400万元，费用（300+400）×10%＝70（万元）， 税费2000×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰＝111（万元），合计881万元 （3）增值额2000-881＝1119（万元） （4）增值率1119÷881＝127.01% （5）应纳税额＝1119×50%-881×15%＝427.35（万元） 3.某沿海经济开放区的中外合资生产型企业1992年成立，注册资本4000万美元，经营期20年，1997年进入获利年度。1999年，该企业新增加注册资本2000万用于企业的一个新项目。
企业税务基本知识 Document number：WTWYT-WYWY-BTGTT-YTTYU-2018GT
企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 纳税人 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业； （3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。 特别需要说明的是，个人独资企业、不使用本法，这两类企业征收即可，这样能消除重复征税。 征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境
10月份每日一题 小企业会计： 一、多选题 1.《小企业会计准则》中，下列各项税金应该在“营业税金及附加”账户核算的是（ABC）。 A.消费税 B.签订购货合同应缴纳的印花税 C.房产税 D.转让土地使用权应缴纳的营业税 2.《小企业会计准则》中，下列各项损失应该在“营业外支出”账户核算的是（ABCD）。 A.无法收回的长期债券投资损失 B.无法收回的长期股权投资损失 C.自然灾害等不可抗力因素造成的损失 D.税收滞纳金 3. 小企业的财务报表至少应当包括（ABD）。 A.资产负债表 B.利润表 C.所有者权益变动表 D.附注 4. 小企业发生的固定资产的日常修理费，可以计入（ACD）账户。 A.制造费用 B.营业外支出 C.管理费用 D.销售费用 5. 下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（BCD）。
A．盘亏的固定资产 B．出售的固定资产 C．报废的固定资产 D．损毁的固定资产 6.有关长期债券投资表述正确的是（AB）。 A．长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 B．实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息 C．分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D．一次还本付息的债券应计利息不计入长期债券投资的账面价值，单独确认为应收利息。 个人所得税： 一、单选题 1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照（C）项目计算缴纳个人所得税。 A．财产转让所得 B．劳务报酬所得 C．特许权使用费 D．其它所得 2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照（A）项目计算缴纳个人所得税。