审计报告名词解释
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：
2
3 管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。 标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。
公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财
务报表审计报告。
非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的
而实施审计的审计报告。
简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所
编制的简明扼要的审计报告。
详式审计报告：又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详
细说明和分析的审计报告。
审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表
依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以
及得出的审计结论做出的记录。
永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重
要影响和直接作用的审计档案。
当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考
的审计档案。
重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的
经济决策，则该项错报是重大的。
审计模式：某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合
风险基础审计：是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。它以量化的风险
水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。
审计风险：注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险
抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审
计程序得出的结论存在差异的可能性
抽样单元：构成总体的个体项目
随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在
表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的
系统选样：也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一
种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 随意选样：也称任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目
pps 抽样：也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率
得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j 货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等
重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计
程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险
内部控制：由企业董事会或类似的决策、治理结构，管理层和全体员工共同实施的、旨在
合理保证实现特定目标的一系列控制活动
控制测试：对控制运行的有效性进行测试
管理建议书：注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位
财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议
4 审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与
受托关系、
审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议
分析程序：注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报
的审计程序。
函证：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的
一种审计方法
会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。被审
计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责
关联方及其交易：为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当
持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继
续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务
期后事项：是只资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实 审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断
审计工作质量的权威性准绳。
职业道德：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准 法律责任：是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法
律规定，而承担某种不利的法律后果
管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织
验资工作底稿：验资过程中形成的工作记录和获取的资料
财务报表审阅：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务
简答题
1、鉴证业务设计的三方关系人：注册跨及时、责任方、预期使用者
审计主体的分类：注册会计师审计、政府审计、内部审计
2、会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任
制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所
美国注册会计师事务所的业务：鉴证服务、其他保证服务和非保证服务
我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务
3、财务报表验证阶段：财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以
分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。
4、保证审计目标的实现，注师应做到：a 、遵守相关职业道德规范，恪守独立、客观、公
正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密b 、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则c 、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作
表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2、完整性。
是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。3、权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。4、估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。5、表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。
7、审计报告的作用：a 、鉴证作用。注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。b 保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财
5 务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。c 、证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注师审计责任。
8、审计报告种类：1、按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。
2、按照审计报告的目的分类，可分为公布目的的审计报告和非公布的审计报告。
3、按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。
9、审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报
告和无法表示意见的审计报告。
10、审计证据的特征：充分性和适当性（相关性和可靠性）
11、审计证据的分类：1、按外形特征划分。分为实物证据、文件证据、口头证据和环境
证据。2、按来源不同划分为外部证据和内部证据。3、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。
12、收集审计证据的审计程序：1、风险评估程序。通过风险评估程序，注师可以确定审
计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。2、控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。3、实质性程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
13、审计证据评价的基本原则：1、实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则；
2、合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径
3、恰当分析原则。及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。
审计证据评价需考虑的因素：审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能
否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。（1）审计证据的特性。适当性：相关性和充分性。
（2）审计证据的经济性（3）审计证据评价中是职业判断。1、审计准则2、职业竞争3、法律诉讼4、审计客户的具体情况
审计工作底稿的作用：1、审计工作底稿是链接整个审计工作的纽带2、审计工作底稿是
形成审计结论、发表审计意见的直接依据。3、审计工作底稿是明确审计责任，评价、考核注师专业胜任能力与工作业绩的依据4、审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查5、审计工作底稿对于未来审计具有参考备查价值。
审计工作底稿的分类：1、按审计工作性质和作用不同，分为综合类工作底稿、业务类工
作底稿和备查类工作底稿2、按审计工作底稿的内容不同，分为分析表、问题备忘录、核对表。
审计功过档案的分类：按照实务中对审计档案适用的时间的划分，审计档案可以分为永久
性档案和当期档案。
重要性原则的一般考虑：1、重要性原概念中的错报包含漏报。财务报表错报包括财务报
表金额的错报和财务报表披露的错报2、重要性包括对数量和性质两方面考虑。数量方面要考虑金额大小，相知方面则是注重错报性质。3、确定重要性水平必须从财务报表使用者角度考虑
4、重要性的确定离不开某单位面临的特定环境。
5、对重要性的评估需要运用职业判断。
1. 审计模式的阶段
账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段
2. 风险基础审计的特点
以风险评估为基础，根据风险的大小来分配审计资源，就是综合考虑客户内部和外部的各
种风险要素，利用风险模型量化审计风险，最终达到合理分配审计资源，控制所有审计风险的目的
3. 风险基础审计与制度基础审计的比较
6 两者都要运用内部控制，都要考虑审计风险，但二者属于不同的审计模式（1）确定重点
审计领域的依据不同（2）实施的审计程序不同（3）对内部控制的运用不同（4）对审计风险的处理不同
（2）审计出发点不同
4. 审计抽样的步骤
（1）统计抽样与非统计抽样（2）样本设计（3）确定样本规模（4）随即选取样本（5）实施审计程序（6）分析样本误差（7）推断总体误差（8）评价样本结果
5. 统计抽样与非统计抽样的区别
（1）样本规模的确定：统计抽样运用模型确定样本规模（明确承认相关因素），非统计
抽样运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）（2）样本选取：前者随机选取有代表性的样本，后者判断选取有代表性的样本（3）评价样本结果：前者运用概率论和职业判断评价样本结果，后者运用判断评价样本结果
7.审计业务约定书的主要内容
（1）必备条款（2）补充条款（3）对集团财务报表审计试的特殊考虑
8.具体审计计划的主要内容
（1）风险评估程序（2）计划实施的进一步审计程序（3）其他审计程序
9.计划审计工作的步骤
（1）初步业务活动（a 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序b 评
价遵守职业道德规范的情况）（2）总体审计策略（a 制动总体审计策略的目的b 总体审计策略的内容）（3）具体审计计划的主要内容（4）对计划审计工作的记录（a 对总体审计策略的记录b 对具体审计计划的记录c 对计划的重大修改的记录）
10.了解被审计单位及其环境的主要内容
（1）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（2）了解被审计单位的性质
（3）了解被审计单位对会计政策的选择和运用（4）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审单位的内部控制
11.被审计单位的性质
（1）所有权结构（2）治理结构（3）组织结构（4）经营活动（5）投资活动（6）筹资
活动
12.被审计单位对会计政策的选择和运用
（1）重要项目的会计政策和行业惯例（2）重大和异常交易的会计处理方法（3）在新领
域和缺乏权威行标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响（4）会计政策的变更（5）被审计单位何时采用新颁布的会计准则和相关会计制度
13.设计进一步审计程序时需要考虑的因素
（1）风险的重要性（2）重大错报发生的可能性（3）设计的各类交易、账户余额和列报
的特征（4）被审计单位采用的特定控制的性质（5）注师是否拟获得审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性
14.内部控制基本要素
（1）治理结构、内部机构设置与权责分配（2）企业文化（3）人力资源政策（4）内部
审计机制
（5）反舞弊机制
15.控制措施的内容
职责分工控制；授权控制；审核批准控制；预算控制；财产保护控制；会计系统控制；内
部报告控制；经济活动分析控制；绩效考评控制；信息技术控制
16.了解内部控制相关的审计程序
（1）询问被审计单位的人员（2）观察特定控制的运用（3）检查文件和报告（4）追踪
交易在财务报表信息系统中的处理过程
17.控制测试的要求
7 （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序
不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
18.控制测试的审计程序
询问；观察；检查；重新执行；穿行测试
19.确定控制测试范围的一般考虑因素
（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率（2）在所审计期间，注会拟信赖
控制运行有效性的时间长度（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性（4）通过测试与认定的其他控制获取的审计证据的范围（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（6）控制的预期偏差
20.审计人员对会计核算的哪些方面提出意见
存货核算方面；长期投资核算方面；收入成本核算方面
21.审计人员对综合管理的哪些方面提出意见
内部审计方面；对外担保方面；会计工作机构及会计人员配备方面；合并报表方面
22.了解被审单位及其环境实施的风险评估程序
（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（2）分析程序（3）观察和检查
23.了解被审单位及其环境的必要性
有关审计准则对了解被审计单位及其环境所在的规定，充分体现了风险基础审计模式理论
的精髓。由于被审计单位的行业风险、经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，因此，在审计实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的、不可或缺的环节，并且为重要的职业判断提供合理的基础
24.注师实施分析程序的目的
（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（2）当使用分析程序比细节测试更
有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
25.识别和评估重大错报风险的审计程序
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险（2）将识别的风险与认定层次可
能发生错报的领域相联系（3）考虑识别的风险是否重大（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
26.针对财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性（2）分派更
有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4）提高审计程序的不可预见性（5控制环境存在缺陷时的审计程序
27.确定进一步审计程序的范围时考虑的因素
确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度
28.实质性分析程序的范围的含义
（1）对什么层次上的数据进行分析，注师可以选择高度汇总的财务数据层次进行分析，
也可以根据重大错报风险的性质和水平调整分析程序（2）需要对什么幅度或性质的偏差张开进一步调查
29.编制试算平衡表需要注意篇二：审计名词解释和简答题
一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）
1．审计:是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。
6. 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使
用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
7. 审计质量控制：是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和
实施的控制政策和程序的总称。
8. 审计职业道德规范：是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责
任等的总称。
8 9. 审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务
的委托与受托关系、审计目标 和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协
议。
10. 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，
包括财务报表依据的会计记录中所含有的信息和其他信息。
11. 审计依据：是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度，是注册会
计师据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
12. 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关
审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
13. 重要性：指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。如果一项错报
单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该
项错报是重大的。
14. 审计风险：指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能
性。
15. 风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错
报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
16. 内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以
及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
17. 审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程
序，使所有抽样单元都有被选取
的机会。通过获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对
从中抽取样本的总体结论。
18. 核算误差：核算误差是因为企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误
差，用审计重要性原则来衡量每一项核算误差，又可把这些核算误差区分为建议调
整的不符事项和不建议调整的不符事项。
19. 审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计
单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后
向委托人提交的最终产品 。
五、简答题（试题中一般为3题，每题5分，共15分）
1．简述中国注册会计师执业准则的基本框架的具体内容。
答：由审计审阅与其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部
分构成。
第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则（45个），具体包括中国注册会计师鉴证业务
准则（1个）、中国注册会计师审计准则（41个）、中国注册会计师审阅业务准则（1个）中国注册会计师其他鉴证业务准则（2个）；
第二部分中国注册会计师相关服务准则（2个）；
第三部分会计师事务所质量控制准则（1个）。
2．简述鉴证业务的定义、要素和目标。
答： 定义：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用
者对鉴证对象信息信任程度的业务。
要素：鉴证业务基本准则规范了鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告
等鉴证要素，这些要素构成了一个完整的“鉴证链”。
目标：合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的
低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证的鉴证业务目标是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收的水
平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
3．简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。
9 答：治理层：为了借助公司内部的权利平衡和制约关系，保证财务信息的质量，现代公司
治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
管理层：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任包括：1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2、选择和运用恰当的会计政策；3、做出合理的会计估计。
注册会计师：1、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见；2、按审计准则执行审计；
3、保证审计报表的真实性和完整性
4．简述注册会计师避免法律诉讼的具体措施。
答：一、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
1. 增强执业独立性
2. 保持职业谨慎管
3. 强化执行监督
二、事务所和注册会计师的应对措施
1. 严格遵循职业道德和专业标准的要求
2. 建立、健全会计师事务所质量控制制度
3. 谨慎选择合伙人
4. 与委托人签订业务约定书
5. 审慎选择被审计单位
6. 深入了解被审计单位的业务
7. 提取风险基金和购买责任保险
8. 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
5．简述被审单位管理当局对会计报表的认定的内容。
答：所谓认定，是指被审单位管理当局对财务报表组成要素的确认、计量、列报所作出的
明确或隐含的表达。它包括：
（一）与各类交易和事项相关的认定
1发生:发生认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，
它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2完整性：该项认定只是要求财务报表的内容不能发生遗漏，并不涉及金额大小的准确性。 3准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确的金额反映的。
4截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 5分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
（二）与期末账户余额相关的认定
1存在：记录的资产、负债和所有者权益的金额是否确实存在。
2权利和义务：记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制；记录的各项
负债确属被审计单位应履行的义务。
3完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4计价或分摊：各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关
的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报相关的认定
1发生的权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。
4准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
6．简述注册会计师判断审计证据是否充分、适当应考虑的因素。
答：1、审计风险：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。注册会计师判断审计证据
的充分适当性时，主要应考虑重大错报风险。一般而言，审计风险越高，审计证据就需要的越
10 多。而重大错报风险又受羡慕的性质、内部控制的性质和强弱、业务经营的性质、管理当局的可信赖程度、财务状况、时常更换会计师事务所等因素影响。
2、具体审计项目的重要程度：越重要的审计项目，注册会计师越需获取充分、适当的审
计证据来支持审计结论。
3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验：越丰富经验的注册会计师及其业务助理人
员可从越少的审计证据判断审计事项是否存在错误与舞弊。
4、审计过程中是否发现错误或舞弊：发现被审计项目存在错误与舞弊行为，则注册会计
师应增加审计证据数量，确保审计结论客观公正。
5、审计证据的类型与获取途径
7．简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。
答：1、对审计单位及其环境的了解：被审单位的行业状况、法律环境与监管环境，单位
业务的性质，单位的目标、战略及相关的经营风险。
2、审计的目标，包括特定报告要求：信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性
水平的确定。
3、财务报表各目的性质及相互关系：财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同，确定的重要性水平不同；各项目间使相互联系的，在确定重要性水平时应做考虑。
4、财务报表项目的金额及其波动幅度：财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务
报表使用者作出不同反应。 总之，只要是影响预期财务报表使用者决策的因素，都可能对重要性水平产生影响。
8．简述注册会计师了解被审计单位及其环境的内容。
答：注册会计师应当从六个方面了解被审计单位及其环境，具体包括：
1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （外部因素）
2被审计单位的性质； 2346（内部因素）
3被审计单位对会计政策的选择和运用； 5（内外兼存）
4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
5被审计单位财务业绩的衡量和评价；
6被审计单位的内部控制。
同时，在确定风险评估程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑审计业务的具体
情况和相关审计经验，识别相关事项与以前期间相比发生的重大变化。
9．简述对主营业务收入真实性和完整性审查的程序。
答：1. 获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与明细账和总账、报
表的余额核对相符。
2．分析性复核
◆本年度与上年度的主营业务收入进行比较； ◆本年度各月各种主营业务收入进行比较； ◆计算本年度重要产品的毛利率，并与上年度数据和同行业数据进行比较； ◆计算重要客户的销售额，并与上年度进行比较。 ◆将本年与以前年度的销售退回及折让、折让占销售收入的比例进行比较。
9. 审查主营业务收入的确认原则和计量是否正确，主营业务收入的确认原则、方法前后
期是否一致及发生变动的影响。
10. 根据普通发票或增值税发票申报表，测算企业全年的收入，与其实际入账收入金额
核对，并检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情况。
11. 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切
的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。
审计学名词解释 1、政府审计：又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人 2、或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 3、审计重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 4．内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 5．函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。 6．存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 7．注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 8．重大过失：是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。 9．审计：是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。专业胜任能力：是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 10.专业胜任能力 11．内部审计是指组织专职审计机构或人员实施的审计，是组织内容的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性有效性来促进组织目标的实现。 12．鉴证业务是指注册会计师对鉴证信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程序的业务。 13．审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议书。 14.审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划，实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。 15.审计失败：是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈作为。被揭发后需要承担法律责任的情形。16．控制测试：是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。 17．风险评估程序：是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。 18．顺查法：是指按照会计核算的处理顺序依次进行检鳓，瓣的一种方法。 19．审计质量控制：是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。 20．政府审计：又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 21．或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 22．审计重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 23．内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 24．函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。 25．存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 26．注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行
大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项：1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益2、会计师事务所不得从事的业务是（）。
A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立B．形式上的独立 C．实质上的独立D．实质上和形式上的独立 4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分） 1．审计:是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。 2.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 3.审计质量控制：是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 4.审计职业道德规范：是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等的总称。 5.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 6. 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中所含有的信息和其他信息。 7. 审计依据：是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度，是注册会计师据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 8. 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 9. 重要性：指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 10. 审计风险：指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 11. 风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。 12. 内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 13.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。通过获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。 14. 核算误差：核算误差是因为企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差，用审计重要性原则来衡量每一项核算误差，又可把这些核算误差区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项。 15. 审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。 五、简答题（试题中一般为3题，每题5分，共15分） 1．简述中国注册会计师执业准则的基本框架的具体内容。 答：由审计审阅与其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分构成。 第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则（45个），具体包括中国注册会计师鉴证业务准则（1个）、中国注册会计师审计准则（41个）、中国注册会计师审阅业务准则（1个）中国注册会计师其他鉴证业务准则（2个）； 第二部分中国注册会计师相关服务准则（2个）； 第三部分会计师事务所质量控制准则（1个）。 2．简述鉴证业务的定义、要素和目标。 答：定义：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 要素：鉴证业务基本准则规范了鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告等鉴证要素，这些要素构成了一个完整的“鉴证链”。 目标：合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证的鉴证业务目标是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
或有收费：或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。 普通过失：普通过失（也有的称“一般过失”）通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎而给他人造成的损失。对注册会计师而言，则是指没有完全遵循专业准则的要求执业。 重大过失：重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的谨慎而给他人造成损失。对注册会计师来说则是指根本没有遵循专业准则或专业准则的基本要求执业 审计失败：审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。 合理保证：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。它是一个与绝对保证相对应的概念，绝对保证是指注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。 审计程序：审计程序是指在审计过程中对所要获取的审计证据如何进行收集的详细指令。选用何种审计程序涉及的是用什么方法收集审计证据。 函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 分析程序：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。 重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为两个层次的重大错报风险，财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 重要性：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 控制活动：控制活动是指为了确保管理层的指令得以实施而制定并执行的政策和程序，它主要包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 控制测试：控制测试就是为了确定内部控制是否在整个或至少大部分被审计期间内有效运行的审计测试。 实质性程序：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。具体说来，实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 强调事项段：强调事项段，是指审计报告中提及已在财务报表适当列报和披露事项的段落。 简述会计师事务所的组织形式。：（1）独资型会计师事务所是指由具有注册会计师执业资格的个人开业,并承担无限责任的一种事务所组织形式。（2）合伙型事务所是指由两位或多位注册会计师合伙人设立的会计师事务所。（3）有限责任合伙会计师事务所（LLP）以事务所全部资产对其债务承担责任，各合伙人仅对个人执业行为承担无限责任。（4）专业服务公司（PSC或PC）可以有一个或一个以上的股东发起成立，它为客户提供专业化服务。PSC是一种名为公司、实为合伙的新兴组织形式。（5）有限责任公司制会计师事务所即由注册会计师出资设立，并以其认购股份对事务所承担有限责任，事务所以其全部财产对其债务承担有限责任的组织。 为什么注册会计师计划和执行审计以便为财务报表中是否不存在因错误或舞弊而引起的重要错报获得合理保证而不是绝对的保证?：基于以下原因，注册会计师只能对合理保证而非绝对保证负责：(1)绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试，诸如应收账款或存货。抽样不可避免地包含不能发现重要错报的一些风险。(2)测试领域、测试类型、范围和时间安排、测试结果的评价等，都要求注册会计师进行大量的判断。即使注册会计师具有良好的忠诚和正直性，他们在判断中也可能犯错误和出差错。(3)会计反映包含复杂的估计，这本身涉及到不确定性，并会受未来事件的影响。因此，注册会计师所依赖的证据只具有说服力，而不是令人信服的。 (4)对于注册会计师来说，要侦查欺诈性财务报表，即使可能，常常也极其困难，尤其是管理层之间存在共谋时更是如此。（5）由于内部控制的固有局限性。 简述获取审计证据的审计程序：获取审计证据的审计程序是指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获得的某类审计证据如何进行收集的详细指令。（1）检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。（2）检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。（3）观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。（4）询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（5）函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。（6）重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。（7）重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制（8）分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。上述审计程序单独或组合起来，可用作风险评估程序、控制测试和实质性程序。 什么是风险评估程序？注册会计师的风险评估程序主要包括哪些？：风险评估程序是指为了达到了解被审计单位及其环境的目的而实施的程序。注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序主要包括：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查；（4）其他审计程序。 注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。 什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式？分别对审计结果有何影响？：（1）抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。（2）抽样风险分为下述两种类型：①在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。此类风险影响审计的效果，并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见；②在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。此类风险影响审计的效率。 简述主营业务收入的审计目标。：（1）确定主营业务收入的内容、数额是否正确完整；（2）确定主营业务收入的确认是否符合收入实现原则，即本期已实现的收入是否均已入账，已记录的收入是否均已获得；（3）确定被审计单位的销售退回、销售折扣与折让是否存在，所有收入抵减的处理是否恰当；（4）确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。 简述应收账款的审计目标。：（1)确认应收账款是否存在；(2)确认应收账款是否归被审计单位所有；（3）确认应收账款增减变动的记录是否完整；（4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；（5）确定应收账款期末余额是否正确；（6）确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。 确定应收账款函证样本量时应考虑哪些因素？：（1）应收账款在全部资产中的重要性，若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应大些；（2）被审计单位内部控制制度的强弱，如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量，反之则应扩大样本量；（3）以前期间的函证结果，如果以前年度函证中差异较大或欠款纠纷较多则样本量应相应扩大。 什么是广泛性？根据注册会计师的判断，哪些情形会对财务报表产生广泛影响？：广泛性是描述错报的一个术语，用于说明发现的错报对财务报表产生的影响；或者说明因无法获取充分、适当的审计证据而未能发现的错报可能对财务报表产生的影响。根据注册会计师的判断，对财务报表产生广泛影响的情形是：（1）不只对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；（2）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要部分；（3）与披露相关，而该披露对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
1.专业胜任能力：专业胜任能力就是指为提供高质量得专业服务,注册会计师必 须具备得职业品德、学识与经验、专业训练以及足够得分析、判断能力。 2.观察:就是指注册会计师察瞧相关人员正在从事得活动或执行得程序。 3.审计风险：就是指当财务报表存在重大错误时，注册会计师发表不恰当审计 意见得风险。 4.内部控制:就是指被审计单位为了合理保证财务报告得可靠性、经营得效率与 效果以及对法律法规得遵守，由治理层、管理层与其她人员设计与执行政策与程序。 5.试述注册会计师得审计业务内容:①审查企业会计报告②验证企业资本③办 理企业合并、分立、清算事宜中得审计业务④办理法律、行政法规规定得其她审计业务 6.试述审计工作底稿得三级复核制度 7.试述销售循环得细节测试程序:①测试登记入账得销货业务就是否真实②测 试已发生得销货业务就是否均已等级入账③测试登记已入账得销货业务估计就是否准确④测试登记已入账得销货业务得分类就是否正确⑤测试销货业务得记录就是否及时⑥测试销货业务就是否已正确地记入明细账并准确地汇总。 8.会计报表审计：又称财务报表审计，就是对被审计单位得财务报表（如资产 负债表、利润表、股东权益变动表与现金流量表）、财务报表附注及相关辅助表进行得审计。 9.审计目标：在一定得历史环境下，审计主题通过审计时间活动所期望达到得 境地或最终结果,它体现了审计得基本职能，就是构成审计理论结构得基石,就是整个审计系统运行得定向机制，就是审计工作得出发点与落脚点。 10.重新计算:就是指注册会计师以人工方式或使用计算机附注审计技术,对记录 或文件中得书籍计算得准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票与存货得总金额,加总日记账与明细账，检查折旧费用与预付费用得计算，检查应纳税额得计算等. 11.挪用补空:就是指故意在结算日将银行存款从一家银行转移到另一家银行，李 雍存款与收款得时间间隔造成银行寻款余额暂时高估,以掩饰货币资金短缺或达到粉饰财务报表得目得。 12.试述可能对注册会计师职业道德基本原则产生威胁得五种情形：①自身利益 导致得威胁②自我评价导致得威胁③过度推介导致得威胁④密切关系导致得威胁⑤外在压力导致得威胁。61 13.试述针对财务报表层次重大错报风险得总体应对措施:①向项目组强调在收 集与评价审计证据过程中保持职业怀疑态度得必要性②分派更有经验得或具特殊技能得注册会计师,或李雍专家得工作.③提供更多得督导④在选择进一步审计程序时，应当注意使用某些程序不被管理层预见或事先了解⑤对拟实施得审计程序得性质、时间与范围作适当得调整。 14.试述对银行存款得实质性测试程序：银行存款得实质性程序一般包括以下几 个方面:①核对银行存款日记账余额与总账余额就是否相等②分析程序③审查银行存款余额调节表④函证银行存款余额⑤验证银行存款收支得截止日
1、审计审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。 3、审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 4、风险评估程序注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 5、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表和各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次考虑重大错报风险。 6、控制测试的时间①确定实施控制测试的时间；②确定拟信赖的相关控制的时点或期间。如果仅需要测试控制在特定时点的运行有效性，CPA只需获取该时点的审计证据；如果测试某一期间的控制，CPA应当获取控制在该期间运行有效性的审计证据。 7、审计证据的概念审计证据是指CPA为了得出结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 8、分析程序指注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据域非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较：①以前期间的可比信息；②被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；③所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。 9、审计工作底稿的概念是指CPA对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的书面记录。 10、重要性的概念重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 11、可容忍错误将重要性的初步判断在各帐户余额之间，每个具体帐户余额所分摊的重要性的初步判断，就是“可容忍错误”。在将重要性的初步判断在各资产负债表帐户之间分配时，审计人员必须考虑到特定帐户发生错报的可能性和验证该帐户可能需要花费的成本。 12、期望审计风险是指审计完成并发表无保留审计意见之后，审计人员所愿意承担的一种主观确定的、财务报表未公允表达的风险。 13、特别风险作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险。这些需要特别考虑的重大错报风险就是“特别风险”。14、非常规交易非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。如企业并购、债务重组、重大或有事项等。 15、检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，即检查风险是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序有效性的函数。 16、控制活动控制活动是指对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策与程序。它包括：①业绩评价；②信息处理控制；③实物控制；④职务分离。 我国的定义：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 17、信息系统与沟通我国的定义：如财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 18、抽样风险是指CPA根据样本得出的结论，与总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 19、非抽样风险指由于某些与样本规模无关的因素而导致CPA得出错误结论的可能性。 21、积极的函证方式注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函多列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。在采用积极的函证方式是，只有CPA收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。 22.鉴定业务：指注会对鉴定对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴定对象信息信任程度的业务 23.合理保证：要求注会通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴定对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证 24.审计目标：指在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果 25.认定：指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明 26.进一步审计程序：指注会针对评估的各类交易、账户余额、列报人认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
会计0801 班 审计 名词解释 1、重要性——如果一项错报单独或连同其它错报可能影响财务报表的使用者依据财务报表作出的经济决策，则这项错报是重大的。 2、审计风险——指审计师对含有重要错报的财务报表表示不恰当意见的可能性。 3、内部控制——指由企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。 4、控制测试——对控制运行的有效性进行的测试。 5、抽样风险——指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 简答题 1、注册会计师确定样本规模受到那些因素的影响？ （1）可接受的审计风险 （2）可容忍误差 （3）预计总体误差 （4）总体变异性 （5）总体规模 2、审计工作底稿的作用是什么？ （1）是联结整个审计工作的纽带。 （2）是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 （3）是明确审计责任，评价考核注册会计师专业能力和工作业绩的依据。 （4）便于进行审计质量控制和质量检查。 （5）对未来的审计具有参考备查价值。 3、注册会计师通常实施哪些风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据？ （1）询问被审计单位的人员 （2）观察特定控制的运用 （3）检查文件和报告 （4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。 会计0802 班 名词解释 1 函证：注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第 三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 2 重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 3 内部控制：由企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。 4 关联方交易：关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。 5 期后事项：资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
1.专业胜任能力：专业胜任能力是指为提供高质量的专业服务，注册会计师必 须具备的职业品德、学识与经验、专业训练以及足够的分析、判断能力。 2.观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 3.审计风险：是指当财务报表存在重大错误时，注册会计师发表不恰当审计意 见的风险。 4.内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行政策和程序。 5.试述注册会计师的审计业务内容：①审查企业会计报告②验证企业资本③办 理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务④办理法律、行政法规规定的其他审计业务 6.试述审计工作底稿的三级复核制度 7.试述销售循环的细节测试程序：①测试登记入账的销货业务是否真实②测试 已发生的销货业务是否均已等级入账③测试登记已入账的销货业务估计是否准确④测试登记已入账的销货业务的分类是否正确⑤测试销货业务的记录是否及时⑥测试销货业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总。 8.会计报表审计：又称财务报表审计，是对被审计单位的财务报表（如资产负 债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关辅助表进行的审计。 9.审计目标：在一定的历史环境下，审计主题通过审计时间活动所期望达到的 境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行得定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 10.重新计算：是指注册会计师以人工方式或使用计算机附注审计技术，对记录 或文件中的书籍计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。 11.挪用补空：是指故意在结算日将银行存款从一家银行转移到另一家银行，李 雍存款和收款的时间间隔造成银行寻款余额暂时高估，以掩饰货币资金短缺或达到粉饰财务报表的目的。 12.试述可能对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的五种情形：①自身利益 导致的威胁②自我评价导致的威胁③过度推介导致的威胁④密切关系导致的威胁⑤外在压力导致的威胁。61 13.试述针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：①向项目组强调在收 集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性②分派更有经验的或具特殊技能的注册会计师，或李雍专家的工作。③提供更多的督导④在选择进一步审计程序时，应当注意使用某些程序不被管理层预见或事先了解⑤对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作适当的调整。 14.试述对银行存款的实质性测试程序：银行存款的实质性程序一般包括以下几 个方面：①核对银行存款日记账余额与总账余额是否相等②分析程序③审查银行存款余额调节表④函证银行存款余额⑤验证银行存款收支的截止日期 ⑥审查外币银行存款的折算是否正确⑦抽查大额银行存款收支⑧确定银行
审计学简答题名词解释 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。 5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些 答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内容
名词解释： 2009.4 1. 审计流程 答：是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。（1分）审计流程包括广义和狭 义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过 程；狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。 （1分） 2. 分析性复核 答：是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重 要比率或趋势和预期数额和相关信息的差异。（1分）分析性复核常用的方法有绝对数的比较分 2009.7 31．经济效益审计 32．当期档案 答：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 2010.4 31、鉴证业务 答：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务等。 32、风险评估程序 答：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 2010.7 31、独立性 答：独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑态度，（1分）形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相当信息的理性第三人推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害（1分）。 32、重要性 答：重要性是指审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策（2分）。
或：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（2分）。 2011.4 31．或有收费：收费和否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。32．审阅业务：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。2011.7 31．经营审计 答：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和 方法进行的评价。 32．内部证据 答：内部证据是指由被审计单位内部机构或者职员编制和提供的书面证据。如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件、 2012.4 31．控制环境 分析：P142 答：控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制和基础 32．审计工作底稿 分析：P131 答：审计工作底稿：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录 2012.7 31．特别风险 答：特别风险是注册会计师需要特别考虑的重大错报风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。 32．普通过失 答：普通过失是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的职业谨慎，没有完全遵守专业准则的要求导致的审计失败。 2013.4
名词解释： 1、1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 2.审计风险模型（1）根据新的审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险（请链接教材第十三章的“风险评估”）来确定检查风险；（2）为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平（请链接教材第十四章的“风险应对”）；（3）在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊 2、违约：合同的一方或多方未能履行合同条款规定的业务。 普通过失：没有保持应有的职业谨慎，没有完全遵循专业准则的要求 重大过失：起码的职业谨慎都没有保持，根本没有遵循执业准则或没有按专业准则的进本要求执行审计 欺诈：为达到欺骗或坑害他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。 3、独立性：指不收外来力量控制、支配，按照一定之规形式。实质上：实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观的职业怀疑态度。形式上：要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握成分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能退订会计师事务所或者项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 4、审计计划：是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。 5、重要性水平：审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。 6、审计风险：指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 7、函证：注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或者其他介质等形式。当针对的是与特定账户余额及其项目相关认定时，函证常常是相关的程序。 8、分析程序：指出册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。 9、抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论风险。它是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法有关。 10、审计抽样：指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 11、内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 12、截止测试的目的：确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，即是否有应计入本期被推迟至下期，或者应计入下期的是否提前至本期。关键日期：发票,记账,发货审查关键:检查三个日期是否归属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键。三条审计线路:以账簿记录&销售发票&发运凭证为起点. 13、实质性程序：旨在发现认定层次重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。设计实质性程序包括识别与测试目的相关的情况，这些情况构成相关认定的错报。检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。 14、细节测试：对实质性程序进行分类中的一种（实质性程序分为细节测试和实质性分析程