第十章税收制度
该章主题是阐述税收制度的基本原理，核心问题是我国税收制度的现状。具体来说，需要掌握和理解以下问题：
1、理解商品课税的特征、功能和种类；
2、了解我国商品课税的主要税种；
3、理解所得课税的特征、功能和种类；
4、了解我国所得课税的主要税种；
重点、难点：商品课税的特征和功能所得课税的特征、功能和种类增值税营业税企业所得税个人所得税
第一节商品课税
一、（重点）
商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。同其他税类对比而言，商品课税有下述四方面的特征。
1、课征普遍
商品课税以商品交换并形成销售收入为前提。在现代社会中，商品是社会生产、交换、分配和消费的对象，商品生产和商品交换是社会生产的主要形式，对商品的课税自然是最具普遍性的税类。
2、以商品和非商品的流转额为计税依据
这里的商品流转额指商品销售的收入额，非商品流转额指交通运输、邮政通讯以及各种服务性行业的营业收入。由于商品课税以流转额为计税依
据，在税率既定的前提下，税额大小直接依存于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，而与成本和费用水平无关。根据商品课税的这一特征，又被称为流转课税。
3、实行比例税率
除少数税种实行定额税率外，适用比例税率制，是商品税类的一个重要特征。
4、计征简便
以流转额为计税依据，与商品成本和盈利水平无关，又是实行比例税率，所以计税征税都十分简便。
商品课税的优点是税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。但正如前面指出的，由于商品课税与商品价格相联系，在国内会干扰市场运行并形成分配不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。总之，商品课税是特征鲜明、功能突出，缺陷也明显的一个税类。在税收实践中，必须扬其长而避其短，这也正是我国商品课税制度建设中应遵循的基本原则。
二、我国现行商品税的主要税种：
（一）增值税：顾名思义，增值税是就商品价值中增值额课征的一个税种，它是我国商品课税体系中的一个新兴税种。
增值税始建于法国，以后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已成为许多发达国家和发展中国家广泛采用的一个国际性税种。
1、增值税概述（重点）
（1）增值额的特点和优点：增值额的最大特点是在就一种商品多次课征中避免重复征税。这一特点适应社会化大生产的需要，在促进生产的专业化和技术协作，保证税负分配相对公平等方面，有较大功效，增值税还
有其他一些优点：
◆增值税采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税
依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税。因为上游企业漏税必然使下游企业多纳税，在经济利益原则驱使下，下游企业必然主动监督上游企业的纳税情况。
◆增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转
环节多少的影响。
◆企业的兼并和分解都不影响增值税额，可以保证收入的稳定。
◆对于出口需要退税的商品可以实行“零税率”，将商品在国内已缴纳
的税收一次全部退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。
（2）增值税的类型：一般而言，增值税的计税依据是商品和劳务价款中的增值额，但各国的增值税制度对购进固定资产价款的处理有所不同，据此增值税可分为三种类型：
◆生产型增值税。不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经
济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值
税；
◆收入型增值税。只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，
就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入，称为收入型
增值税；
◆消费型增值税。准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产
品的固定资产价款，就国民经济整体而言、计税依据只包括全
部消费品价值，称为消费型增值税。
由于计税依据有差别。因而不同类型增值税的收入效应和激励效
应是不同的。从财政收入着眼，生产型增值税的效应最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小；从激励投资着眼，则次序相反，西方国家采用生产型增值税者较少，普遍采用后两种类型。
（3）增值税的计征方法：从理论上讲，有三种计征方法：
◆加法：将纳税单位纳税期内新创造的价值（如工资、利润、利息
和其他增值项目）逐项相加作为增值额，然后按适用税率求出增值税额。
◆减法：从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣除额（如原
材料、燃料、动力、零配件等）后的余额，作为增值额。
◆扣税法：不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税额中，
扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值税应纳税额。
在实践中，由于“加法”计算复杂，误差较大，很少有哪个国家采用。
2、我国现行的增值税制度。在1994年全面改革工商税制时，增值税被列为改革的核心内容。现行的《增值税暂行条例》包括以下几项主要内容：
（1）增值税的征收范围。包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配、从征收范围的变化来看，包括改革前缴纳增值税和产品税的工业产品，缴纳营业税的商业批发、零售和公用事业中的水、电、热、气等。
（2）增值税的纳税义务人。是所有销售应税货物和提供应税劳务的工商企业及其他单位和个人。原缴纳工商统一税的外商投资企业，因已通过法律程序废止工商统一税，也属于增值税的纳税人。
（3）增值税税率采取一档基本税率和一档低税率的模式。基本税
率为17％，低税率为13％。除条例规定的适用低税率的五类商品外，其他应税产品和劳务均适用基本税率。对出口商品实行零税率，即出口商品不但不必纳税，而且在报关出口后可以退还已缴纳的全部税款。
（4）实行价外计算办法。现行的增值税则实行价外税，并以不含税价格作为计税依据，在零售以前各环节销售商品时，专用发票上要求分别填写税金和不含税金的价格。在零售环节，消费者购买的商品为自己使用，已不存在税款抵扣问题，为了照顾我国广大消费者的习惯心理，零售环节的价、税仍实行合一的办法。
（5）按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣制度。应纳税额＝当期销项税额一当期进项税额，销项税额=销售额*税率。准予从销项税额中抵扣的进项税额为下列扣税凭证上注明的增值税额：从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额；从海关取得的完税凭证上注明的税额。购进免税农业产品原材料准予按10％的扣除率计算扣除税额。外购的资本性固定资产中所含的税款，计算应纳税额时不得扣除，因而我国现行的增值税属于生产型增值税。
（6）对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全的小型纳税人，实行简易征收办法。商业企业属于小规模纳税人的适用6％的征税率。商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的适用4％的征税率。
（7）按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登记，并使用增值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交叉审计的稽核体系，增强增值税自我制约偷漏税和减免税的内在机制。
（二）现行消费税
消费税的课税对象是消费品的销售收入，是1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。凡从事生产和进口应税消费品的单位和个人
均为消费税的纳税人。
在对商品普遍征收增值税的基础上。选择少数消费品再征收一道消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。对烟、酒、汽油等消费品实行高税率或单独设置税种课以较重的税收，是国际上普遍的做法。
消费税征收范围的选择主要考虑以下几方面的因素：一是流转税制格局调整后税收负担下降较多的产品；二是非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品；三是从保护身体健康、生态环境等方面的需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品；四是一些特殊的资源性消费品。
在种类繁多的消费品中，征收消费税的为数极少。《消费税暂行条例》中，确定征收消费税的品目有11个，包括：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、烟花爆竹等。
消费税采取从价定率和从量定额两种征税办法。从价定率的办法是指根据商品销售价格和税法规定的税率计算征税，例如，甲类卷烟的应纳税额=销售额×45%；从量定额的办法是指根据商品销售数量和税法规定的单位税额计算征税，例如，汽油的应纳税额=销售数量（升）×0.2元。同时，对粮食白酒、薯类白酒、卷烟采用从价定率和从量定额混合计算方法，其应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率。
消费税实行价内征收的办法。从价定率征收，以含有消费税税金而不含增值税税金的消费品价格为计税依据。
消费税从理论上说最终是由消费者负担的，但为了减少纳税人的数量，从而降低征收费用，防止税款流失，消费税的纳税环节确定在生产
环节。
（三）现行营业税
营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，其主要特点是计算征收较为简便。我国原工商税制中有营业税这个税种，这次税制改革对其予以保留，同时进行了适当的调整和改革。
根据1994年工商税制改革的布局，规范化的增值税将扩大征税范围，在工业生产和流通领域普遍实行，原来征收营业税的一些行业，包括商品批发、零售和公用事业中水、电、热、气的销售等，要改为征收增值税，未改征增值税的行业继续征收营业税。改革后的营业税的征税范围可以概括为提供劳务和销售不动产两种经营行为。
具体他讲，营业税共设置了九个征税项目：
1、交通运输业。征税范围包括陆路、水路、航空、管道运输及装卸搬运。
2、建筑业。征税范围包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
3、邮电通信业。征税范围包括邮政、电报、电话、报刊发行等。
4、文化体育业。征税范围包括文化活动、艺术表演、体育比赛等。
5、金融保险业，征税范围包括金融、保险、典当等。
6、服务业。征税范围包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。
7、转让无形资产，征税范围包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权（著作权，商誉等。
8、销售不动产。征税范围包括销售建筑物及其他土地附着物。
9、娱乐业。征税范围包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等。
凡从事上述经营活动的单位和个人均为营业税的纳税人。
营业税设置了四档税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3％；服务业、转让无形资产、销售不动产税率为5％；金融保险业自1997年1月1日至2000年12月31日止统一执行8%的税率，从2001年起，每年下调1个百分点，分3年将金融保险业的税率从8%降低到5%；娱乐业多属于高消费的范围，一律按20％的税率征收。营业税应纳税额的一般计算公式为：
应纳税额＝营业额（销售额）×税率
第二节所得课税
一、所得课税的特征和功能（重点）
（一）所得课税的特点
1、所得课税的特征和优点
（1）税负相对公平、
所得课税是以纯收入或净所得为计征依据，并一般实行多所得多征、少所得少征的累进征税办法，合乎量能课税的原则。同时，所得课税往往规定起征点、免征额及扣除项目，可以在征税上照顾低收入者，不会影响纳税人的基本生活。
（2）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格
所得课税是以纳税人的总收入减去准予扣除项目后的应税所得额为课征对象，征税环节单一，只要不存在两个以上课税主体，则不会出
现重复征税，因而不致影响市场的运转。所得税的应税所得额不构成商品价格的追加，且不易转嫁，因而一般不会干扰各类商品的相对价格。（3）有利于维护国家的经济权益
在国际经济交往与合作不断扩大的现代社会，跨国投资和经营的情况极为普遍，于是就必然存在跨国所得。对跨国所得征税是任何一个主权国家应有的权益，这就需要利用所得税可以跨国征税的天然属性，参与纳税人跨国所得的分配，维护本国权益。
（4）课税有弹性
所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，从长远来看，随着资源利用效率的提高，剩余产品也会不断增长，因而所得课税不仅税源可靠。而且可根据国家的需要灵活调整，以适应政府支出的增减。
2、所得课税的缺陷
（1）所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约；
（2）所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的发挥；
（3）计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难。
（二）所得税的功能
所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆。所得税的后两种功能在当今社会倍受重视，并成为各国社会政策和经济政策的主要传导工具。所得税是一种有效的再分配手段。它通过累进课征可以缩小社会贫富和企业之间实际收入水平的差距、通过减税免税对特殊困难的纳税人给以种种照顾，从而缓解社会矛盾，保
持社会安宁，所谓税收的社会政策，主要是指所得税政策。所得税也是政府稳定经济的重要工具。由于所得税的弹性较大，因而政府可以根据社会总供给和总需求的平衡关系灵活调整税负水平、抑制经济波动：当经济增长速度过快，总需求过大时，提高所得税税负水平、当经济处于萧条时期，社会总需求萎缩时，降低所得税税负水平；由于所得税一般实行累进税率，当经济过热，社会总需求过大时，企业和个人的所得会大幅度增加，原来按较低税率纳税的人要改按较高税率纳税，税收收入会自然增加，从而可以抑制纳税人的投资和消费冲动，维持经济稳定；反之，当经济萧条，纳税人收入下降时，适用税率自动下降，又可以刺激投资和消费，促进经济复苏。具有这种功能的所得税被称为“内在稳定器”。所得税内在的稳定功能，在西方发达国家构成国家财政政策的核心内容。
（三）我国的所得税的特点：
（1）我国一向以商品课税为主，所得课税还刚刚起步；（2）西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主，而我国当前仍是以企业所得税为主，因此我国所得课税的功能自然有所不同，而且功率也相对较弱。但随着商品经济的发展和经济改革的深化，所得课税的功能也开始受到重视并逐步得到运用和发挥。
二、我国现行所得课税的主要税种（重点）
我国现行所得课税的主要税种有企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税以及土地增值税和农（牧）业税。
（一）现行企业所得税
企业所得税的课征对象是企业生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。
在中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或者组织，都是企业所得税的纳税义务人(以下简称纳税人): 包括国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业及其有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33%。对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税
应纳税所得额：纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。纳税人的收入总额包括:生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入和其他收入。
计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。
下列项目，按照规定的范围、标准扣除:
(1)纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
(2)纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。
(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
(4)纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以
内的部分，准予扣除。
在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除:
(1)资本性支出；
(2)无形资产受让、开发支出；
(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失；
(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救
济性的捐赠；
(7)各种赞助支出；
（8）与取得收入无关的其他各项支出。
对下列纳税人，实行税收优惠政策:
(1)民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批
准，可以实行定期减税或者免税；
(2)法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，
依照规定执行。
纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。
（二）现行个人所得税（重点）
1、个人所得税的课税对象和纳税人。个人所得税的课征对象是个人所得。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
应纳税的个人所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2、我国现行个人所得税的征收模式和税率。
现行个人所得税的征收模式：分项定率、分项扣除、分项征收。
个人所得税的税率：（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
3、应纳税所得额的计算：（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额。（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超
过四千元的，减除费用1600元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
4、允许扣除的项目：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当自行申报纳税。
5、下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中
国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。
6、有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用1600元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额
（三）现行外商投资企业和外国企业所得税
（四）现行土地增值税
土地增值税的征税对象，是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)单位和个人取得收入，减除规定扣除项目金额后的余额即增值额。
纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
计算增值额的扣除项目包括: （1）取得土地使用权所支付的金额；（2）开发土地的成本、费用；（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（4）与转让房地产有关的税金；（5）财政部规定的
其他扣除项目。
土地增值税实行四级超率累进税率:
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
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第八章税收法律制度基础（答案解析）打印本页 一、单项选择题。 1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。 A．征税人 B．纳税人 C．征税对象 D．税率 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2.税收行政法规是由（）审议通过的。 A．全国人大 B．全国人大常委会 C．国务院 D．国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。 A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】 B 4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定的部门是（）。 A．工商行政管理局 B．国家税务总局 C．财政部 D．房地产管理局 【您的答案】
【正确答案】 B 【答案解析】见教材p251 5.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A．免征额税基式减免 B．起征点税额式减免 C．项目扣除税额式减免 D．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】 D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7.下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（）A．企业所得税 B．契税 C．耕地占用税 D．营业税 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8.以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A．差别比例税率 B．超额累进税额 C．超倍累进税率 D．超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】 C
第八章分税制预算管理体制 教学目标：通过本章学习，目的是希望可以让学生了解我国建国以来预算体制的历史变迁，掌握分税制的内容、功效和存在的问题，掌握我国所得税分享改革的原因、意义、内容和存在的问题以及了解我国地方税体系的建设思路。 本章提要：预算体制的实质是正确处理上下级政府“集中”与“分散”之间的关系。我国1980年以前实行计划型的统收统支财政体制，转轨初期实行“分灶吃饭”的预算包干制，1994年后实行分税制财政体制。 我国分税制按税种划分中央与地方财政收入，1994年以1993为基期年，将中央净上划数全额返还地方；1994年后税收返还额在1994年基数上实行逐年递增返还的方法。1994年以后按当年全国（或各地区）“两税”增长率的1∶0.3系数确定。 分税制的突出特点：一是保护既得利益；二是地方从增量中所得急剧下降。 分税制功效：一是淡化政府对企业按行政隶属关系进行的控制。二是促进产业结构调整的合理化。三是财政收入划分的办法规范化，强化了各预算主体的独立性，形成了财政收入稳定增长的机制，中央财力扩大。四是税收返还形成了普遍补助格局，初步建立了过渡期转移支付办法。 分税制存在的主要问题：一是政府间的事权划分尚不十分明晰。二是地方税建设相对滞后，财力层层集中，地方财政体制不统一，导致基层财政困难。三是地区差距进一步扩大。四是地方预算外和制度外收入不断膨胀。 所得税分享改革的意义：一是体现税收促进社会公平的功能，有利于缩小地区差距；二是淡化企业和政府的依附关系，转变政府职能，打破市场封锁和市场保护；三是维护所得税制的公平与统一。 本章关键词：预算体制，分税制，所得税分享。 重点难点：本章重点：分税制。本章难点：税收返还的计算。 课堂设计： 1、在第一节开始学习时，注意：结合历史，谈谈我国计划经济时期的情况。 2、在第二节讲课开始之前，提问：根据所学的知识，请简单谈谈对我国分税制的认识？ 3、在第三节讲解分税制的改革时，提问：根据所见所闻，请问是否还有其他的改革措施？ 4、在第四节讲解后，提问：思考我国所得税分享的改革思路。 5、在第五节讲解后，提问：思考我国地方税体系的建设思路。 教学手段主要以教师课堂讲解为主。 教学过程： 第一节我国预算体制的历史变迁 一、1980年以前高度集权的计划型财政体制 （一）统收统支体制的调整历程 1．1949～1952年的中央高度集权型的财政体制及其主要特征。 2．1953～1978年间的统一领导、分级管理的财政体制。 对几次财权变动的主要历程进行简单的介绍，并说明统一领导、分级管理财政体制的主要做法。 （二）高度集中财政体制的作用
第十章税收制度的理论与实践 第一节税收制度及其历史演变 第二节税制改革理论简介 第三节世界各国税制改革的实践和趋势 第四节我国税制的历史演进和税制改革 第一节税收制度及其历史演变 税收制度概述 税收制度可以从两个不同角度来理解。 （1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 （2）税收制度是国家按一定的政策原则组成的税收体系。其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 本章乃至本书提及的税收制度，主要指的是第二种含义。 3税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。 关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张： （1）单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。如单一的所得税、单一的消费税等。 （2）复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 世界各国普遍实行的是复合税制。 税收制度发展的历史进程 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
1.各国各时期开征的税种可以归纳为直接税和间接税。 直接税早期的直接税是十分粗陋的。 对人课征的税种，有人头税、灶税、户税等，如“口赋”、“算赋”、“更赋”等。 对物课征的税种，有土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、“间架税”等。 随着社会经济的发展和政治制度的变迁，特别是随着社会产品的占有形式和分配形式的变化，直接税演变为现代的直接税。如对人课税，有个人所得税、企业所得税等，对物课税，有财产税、遗产税、赠与税等。 间接税最早的间接税也是很简单的。 早期的间接税，如中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税。西方的市场税、入市税等。 现代的间接税，如销售税(营业税)、产品税、消费税、增值税等。 2.主体税种的变化 xx的直接税阶段 近代以商品课税为主体的阶段 现代直接税(所得税和财产税)阶段 3.所得税制度的确立 xx 1799年，英法战争，为应付军费急需，首次开征所得税(与后来的所得税有所不同)；1802年随战争停止而停征； 1803年因战争复发又开征，战争结束又废止；
第十章税收制度 第一节税收制度的组成与发展 从另一个角度来理解税收制度，是指国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题，又称税制结构。 1. 税收制度的组成和发展 税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。一是单一税制论；二是复合税制论。其中，单一税制只是在理论中存在，很少在税收实践中运用。 在复合税制中，各个税种的地位和作用是不同的，其中在税收收入中所占比重较大、在税收调节经济活动中起主导作用的税种是主体税种；其余处于次要或辅助地位的为辅助税种。 主体税种是税制结构的灵魂，也是区别不同税制结构的标志。 税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种交替的历史过程。自人类社会有了国家，就开始了征税的历史。从古到今，各国开征的税种不胜枚举，但如前所说，可以将它们归纳为直接税和间接税两大类，而两类税种本身以及主体税种的更替经历了一个漫长的演进过程。 古老的直接税阶段——近代的间接税阶段——现代的直接税阶段 2. 我国税制的历史演进 1994年之前的税制演进，主要是经历了四次较大规模的改革。 我国现行工商税制，是建立在1994年工商税制改革所奠定的基础上，自2006年以来，对几个主要税种又进行了较大的调整。1994年的工商税制改革，主要涉及四方面的内容。 第二节商品课税 1. 商品课税的特征和功能 商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。同其他税类对比而言，商品课税有课征普遍；以商品和非商品的流转额为计税依据；实行比例税率；计征简便的特征。 2. 我国现行商品课税的主要税种 我国的商品课税有多个具体税种，这里只简介具有代表性的主要税种及其基本制度规定，即增值税、营业税、消费税，目的在于说明商品课税的课税对象、纳税人、税率及计征方法等税制中的主要问题。 （1）增值税 以商品和劳务的增值额为课税对象的税种。 我国的增值税以货物和加工、修理修配劳务为征税范围，设置17%，13%和0三档基本税率，并按照惯例对小规模纳税人实行简易征收办法，征收率3%。 （2）消费税 对消费品有选择的征收的一种流转税，西方国家有的冠以“货物税”的名称 目前我国消费税仅对消费品征收，分税目设置税率，体现了差别调节的意图。 （3）营业税 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其销售额或营业额征收的一种税。 第三节所得课税 1. 所得课税的特征和功能
第十章税收制度 该章主题是阐述税收制度的基本原理，核心问题是我国税收制度的现状。具体来说，需要掌握和理解以下问题： 1、理解商品课税的特征、功能和种类； 2、了解我国商品课税的主要税种； 3、理解所得课税的特征、功能和种类； 4、了解我国所得课税的主要税种； 重点、难点：商品课税的特征和功能所得课税的特征、功能和种类增值税营业税企业所得税个人所得税 第一节商品课税 一、（重点） 商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。同其他税类对比而言，商品课税有下述四方面的特征。 1、课征普遍 商品课税以商品交换并形成销售收入为前提。在现代社会中，商品是社会生产、交换、分配和消费的对象，商品生产和商品交换是社会生产的主要形式，对商品的课税自然是最具普遍性的税类。 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 这里的商品流转额指商品销售的收入额，非商品流转额指交通运输、邮政通讯以及各种服务性行业的营业收入。由于商品课税以流转额为计税依
据，在税率既定的前提下，税额大小直接依存于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，而与成本和费用水平无关。根据商品课税的这一特征，又被称为流转课税。 3、实行比例税率 除少数税种实行定额税率外，适用比例税率制，是商品税类的一个重要特征。 4、计征简便 以流转额为计税依据，与商品成本和盈利水平无关，又是实行比例税率，所以计税征税都十分简便。 商品课税的优点是税源充裕，课征方便，并可以抑制消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。但正如前面指出的，由于商品课税与商品价格相联系，在国内会干扰市场运行并形成分配不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动。总之，商品课税是特征鲜明、功能突出，缺陷也明显的一个税类。在税收实践中，必须扬其长而避其短，这也正是我国商品课税制度建设中应遵循的基本原则。 二、我国现行商品税的主要税种： （一）增值税：顾名思义，增值税是就商品价值中增值额课征的一个税种，它是我国商品课税体系中的一个新兴税种。 增值税始建于法国，以后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已成为许多发达国家和发展中国家广泛采用的一个国际性税种。 1、增值税概述（重点） （1）增值额的特点和优点：增值额的最大特点是在就一种商品多次课征中避免重复征税。这一特点适应社会化大生产的需要，在促进生产的专业化和技术协作，保证税负分配相对公平等方面，有较大功效，增值税还
第八章税收原理 第一节什么是税收 税收的基本属性 马克思把税收界定为：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” 西方经济学关于税收的学说，一般认为主要溯源于17世纪英国著名哲学家托马斯?霍布斯（「Hobbes）的“利益交换说” （Benefit-Exchange-Theory）。 霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价”：“间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬。” 后来，经过洛克、休谟、边沁以及斯密等人提出的社会契约说、利益原则和支付能力原则，“利益交换说”得到了不断的发展。 20世纪30年代以来，经济学界逐渐提出了新税收学说，认为国家征税除了为政府提供公共产品的供给筹措经费之外，还发挥调节经济的功能（如矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求）。 税收的“三性” 1. 税收的强制性 在社会产品分配中存在两种权力即所有者权力和国家政治权力。 征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。 2. 税收的无偿性 政府征税以后，税款即为政府所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 同政府债务所具有的偿还性不同。 税收的无偿性与财政支出的无偿性并存。 3. 税收的固定性 征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，税收的权威性来源于国家政权的权威性。 第二节税收术语和税收分类 税收术语--- 纳税人 纳税人，又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 法人是指依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，主要是各 类企业。 与纳税人有关的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。 课税对象，又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
第八章个人所得税 一、术语解释 1、个人所得税 2、居民纳税人 3、非居民纳税人 4、自行申报纳税 5、代扣代缴税款 二、填空题 1、我国现行的个人所得税采用的是税制。 2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。 3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。 4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。 5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。 6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 7、工资、薪金所得适用税率，税率为。 8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。 10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。（） 2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企事
第八章个人所得税习题及答案
第八章个人所得税 一、术语解释 1、个人所得税 2、居民纳税人 3、非居民纳税人 4、自行申报纳税 5、代扣代缴税款 二、填空题 1、我国现行的个人所得税采用的是税制。 2、我国现行的个人所得税在费用扣除上采用和扣除并用。 3、我国现行的个人所得税在税率上采用和并用。 4、我国现行的个人所得税法列举了_____项个人应税所得。 5、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照和双重税收管辖权确定的。 6、个人所得税法规定，对于在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过______日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 7、工资、薪金所得适用税率，税率为。 8、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 9、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇而取得工资、薪金所得的纳税人，每月减除费用元。 10、个体工商户的应纳税所得额是每一纳税年度的_____，减除成本、费用和_____后的余额。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、个人取得执照，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，应缴纳个人所得税。（） 2、某人承包一个企业，虽然工商登记仍为企业，但该承包者对企业的经营成果并不拥有所有权，为此，该承包者按合同规定取得的所得，按税法规定的对企
第八章练习题 一、判断以下各陈述的正误 1、社会保险税（又称社会保障缴纳），是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。一般以纳税人的工资（薪金）收入为课税对象，采取比例税制，在税金的使用上具有专税专用性，而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则，又具有有偿性。（） 2、财产税包括两种，对财产占有的征税，对财产转移的征税。前者主要是遗产税与赠与税，后者称为一般财产税。（） 3、在市场经济不甚发达时，对所得课税就比对财产课税更为容易一些，所以财产税不是最古老的税种之一，并且一直没有成为各国政府税收制度中的主体税种。（） 4、如果一国国内各地区的财产税税率不统一，那么任何一个地区变动其财产税税率，从全国范围看，不是部分社会资本承担了这一额外的财产税税负担，而是全部社会资本都要分担这一变化了的财产税税负担。（） 5、如果纳税人可以从国外取得收入，或者可以同时从若干个国家取得收入，那么他的收入就属于跨国所得。（） 6、如果纳税人要向一国政府就其全世界范围内取得的所得交纳税款，该纳税人即是有限义务纳税人。如果纳税人要向一国政府仅就其源于该国境内的所得交纳税款，他便是一个无限义务纳税人。（） 7、社会保险税具有明显的累进性，个人所得税则具有明显的累退性。 （）
8、社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻。（） 9、按照国际惯例，各国在行使独立的税收管辖权时，居民管辖权（国籍管辖权）比收入来源地管辖权处于优先地位。（） 10、国际避税，是指跨国纳税人在不违反有关国家税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异和某些特殊规定的不明确之处，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少甚至免除纳税义务的目的。（） 二、选择题（从A、B、C、D……中挑选出所有被认为是正确的答案） 1、现代各国，政府为发展社会保障事业通常采取的具体筹款形式主要有以下几种（）。 A、建立社会保障统筹缴费制度 B、建立预算基金帐户 C、开征社会保险税 D、银行强行储蓄制度 2、从当今各国社会保障制度的实施来看，对社会保障资金的管理方式也不外有这样几种形式：（）。 A、现收现付制 B、自由使用制 C、完全积累制 D、部分积累制 3、政府对国民征收财产税，主要出于对（）的考虑。
税法(2016) 第十章企业所得税法课后作业 一、单项选择题 2. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.股息红利所得，按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定分配所得的企业所在地 D.转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 3. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（）。 A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 B.境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税 C.境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税 D.年应纳税所得额为20万的小型微利居民企业，可以享受减按10%税率纳税的税收优惠 4. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述，不正确的是（）。 A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 5. 根据企业所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（）。 A.将自产的产品用于本企业职工食堂 B.将外购的产品用于市场推广 C.将自产的产品用于股息分配 D.将外购的产品用于对外捐赠 6. 根据企业所得税法律制度规定，下列情形,不符合规定的是（）。 A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额 B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得 C.居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现 D.非货币资产投资政策的适用对象为即可以是居民企业，也可以是非居民企业
第八章 税收法律制度基础（答案解析） 打印本页 一、单项选择题。 1. 在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的 负担程度的是（）。 A .征税人 B .纳税人 C .征税对象 D .税率 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】 税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少 和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2. 税收行政法规是由（ ）审议通过的。 A ?全国人大 B ?全国人大常委会 C .国务院 D .国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的 形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全 国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3. 在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（ ）。 A ?税收法律关系的主体 B .税收法律关系的客体 C .税收法律关系的内容 D ?税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】B 4. 下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收 管理的具体规定的部门是（ ）。 A .工商行政管理局 B .国家税务总局 C .财政部 D .房地产管理局 【您的答案】 【正确答案】 B
答案解析】见教材p251 5. 我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。A ．免征额税基式减免 B ．起征点税额式减免 C ．项目扣除税额式减免 D ．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6. 我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A .比例税率 B ．超额累进税率 C .超率累进税率 D .全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7. 下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（） A ?企业所得税 B .契税 C .耕地占用税 D .营业税 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8. 以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A.差别比例税率 B .超额累进税额 C .超倍累进税率 D .超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 9. 个人所得税的税率采用的是超额累进税率形式，假设某人当月取得工资薪金收入的计税依据为1000 元，适用的税率为10% ，当级税率的速算扣除数是25 ，该人应该缴纳的所得税为（） A ．100 元 B ．75 元
《财政学》税收制度部分计算题解答 周钊和 （2010年12月27日） ！！特别声明：本习题解答是本人重做的课件习题，其中肯定有计算过程和 结果错误的，请教老师后还未来得及纠正，甚至哪道题解答错误本人也还不知道。但应冯梅同学要求上传，请有关同学自行甄别改错，如有误导一是深表歉意，二是改正后请及时告诉我和大家，三是继续将错就错则责任请各位自担。O(∩_ ∩)O~并祝大家考好！ 1、某商品零售企业（一般纳税人），2010年3月份从某批发商处购进货物300万元，并支付了相应的增值税51万元，取得增值税发票；从某个体商贩处购进货物10万元；从某生产企业购进货物1000万元，支付了相应的增值税并取得了专用发票。3月份共取得零售收入额为3000万元（全部售给消费者个人），问该零售商店2010年3月应缴纳多少增值税？ 解：当期销项税额=当期销售额×适用税率 =30000×17% =510万元 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 =510－51－1000×17% =289万元 答：该零售商店2010年3月应缴纳增值税289万元。 2、某洗衣机厂（一般纳税人）2010年8月发生如下业务： （1）销售洗衣机1000台，取得不含税销售价款2000000元；另开具普通发票向购货方收取包装费35100元，款项均以通过银行收讫。 （2）当月购进材料若干批，取得的增值税专用发票上注明价款合计600000元，税款合计102000元（假定已通过税务机关认证并于本月申报抵扣）。 （3）上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，退还购货方价款和税款合计4680元。 （4）厂部办公室购办公用品，取得的专用发票上注明价款3000元，税款510元。 （5）企业将自产的最新型洗衣机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗
第十章税制制度的理论与实践 一、单项选择题 1【题目】消费税征收的主要环节是（）。 A. 生产环节 B. 流通环节 C. 交换环节 D. 消费环节 【答案】A 2【题目】我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（）。 A. 近期国家财政收入将会增加 B. 居民消费将会增加 C. 将会增加重复课税现象 D. 将会激励企业进行生产投资 【答案】D 3【题目】关税在性质上属于（）。 A. 流转税 B. 所得税 C. 财产税 D. 行为税 【答案】A 4【题目】若一个国家的税制由一个税类或少数几个税种构成，则该国的税制属于（）。 A. 流转税制 B. 单一税制 C. 复合税制 D. 所得税制 【答案】B 5【题目】若一个国家的税制由几个税类或多个税种构成，则该国的税制属于（）。 A. 流转税制 B. 单一税制 C. 复合税制 D. 所得税制 【答案】C 6【题目】从世界各国的税收实践来看，难以发挥筹集财政收入和调节经济功能的税制是（）。 A. 流转税制 B. 单一税制 C. 复合税制 D. 所得税制 【答案】B 7【题目】下列属于我国古代对人课征的税种是（）。 A. 田赋 B. 马口钱 C. 算赋 D. 间架税 【答案】C 8【题目】下列属于我国古代对物课征的税种是（）。 A. 口赋 B. 马口钱 C. 算赋 D. 更赋 【答案】B 9【题目】下列属于我国古代课征的直接税是（）。 A. 渔税 B. 茶税 C. 盐税 D. 更赋 【答案】D 10【题目】下列属于我国古代课征的间接税是（）。 A. 口赋 B. 马口钱 C. 算赋 D. 盐税 【答案】D 11【题目】20世纪50年代和60年代居于主导地位的税制改革理论是（）。 A. 最适课税理论 B. 财政交换论 C. 公平课税论 D. 国家分配论
第八章税收制度 即使被大家所公认的中性税收——人头税，也可以看到超额负担，因为它影响到纳税人对人口多少的规划。 ——西蒙·詹姆斯见予之形，不见夺之理。 ——管仲 〖教学目的与要求〗 通过本章的学习，使学生了解税收制度的组成与发展，掌握税收制度的类型，理解和掌握商品课税、所得课税和财产课税三大税类的特征及其主要税种的构成要素，熟悉国际税收基本理论，学会处理国家之间税收分配的基本原理和方法。 〖考核要点〗 我国现行税制的组成； 商品课税的一般特征； 我国现行增值税的基本要素； 所得课税的一般特征； 我国现行个人所得税制度的基本要素； 国际税收及税收管辖权； 国际重复征税及减除方法； 税收饶让。 〖课时分配〗3课时 〖教学内容〗 目前我国税收体系的构成以及与国际税收之间存在的关系如何？这时本章重点要讲述的问题。 第一节税收制度的组成与发展 一、税收制度的组成 税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。可供选择的理论主张，一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。如单一的消费税、土地税、财产税以及单一的所得税等；它们的基本特征都是将某一类税收作为整个税收体系的基础。二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相承组成一个完整的税收体系。 二、税收制度的发展 1、以商品劳务税为主体的税制结构 2、以所得税为主体的税制结构 3、商品劳务税和所得税双主体结构 三、我国税制的历史演进 （一）1953年的工商税制改革； （二）1958年的工商税制改革； （三）1973年的工商税制改革； （四）1979—1993年期间的工商税制改革； （五）1994年的工商税制改革。 第二节商品课税 一、商品课税的特征和功能 商品课税是对以商品为课税对象的税种的统称。具有以下特征： 1、课征普遍：以商品为课税对象，现代社会是市场经济或商品经济，商品是生产、交换、分配、消费的对象，是社会生产成果最普遍的表现形式，因此，以商品为课税对象，无疑课税范围最广。 2、以流转额为计税依据
第八章分税制预算管理体制教案
第八章分税制预算管理体制 教学目标：通过本章学习，目的是希望可以让学生了解我国建国以来预算体制的历史变迁，掌握分税制的内容、功效和存在的问题，掌握我国所得税分享改革的原因、意义、内容和存在的问题以及了解我国地方税体系的建设思路。 本章提要：预算体制的实质是正确处理上下级政府“集中”与“分散”之间的关系。我国1980年以前实行计划型的统收统支财政体制，转轨初期实行“分灶吃饭”的预算包干制，1994年后实行分税制财政体制。 我国分税制按税种划分中央与地方财政收入，1994年以1993为基期年，将中央净上划数全额返还地方；1994年后税收返还额在1994年基数上实行逐年递增返还的方法。1994年以后按当年全国（或各地区）“两税”增长率的1∶0.3系数确定。 分税制的突出特点：一是保护既得利益；二是地方从增量中所得急剧下降。 分税制功效：一是淡化政府对企业按行政隶属关系进行的控制。二是促进产业结构调整的合
理化。三是财政收入划分的办法规范化，强化了各预算主体的独立性，形成了财政收入稳定增长的机制，中央财力扩大。四是税收返还形成了普遍补助格局，初步建立了过渡期转移支付办法。 分税制存在的主要问题：一是政府间的事权划分尚不十分明晰。二是地方税建设相对滞后，财力层层集中，地方财政体制不统一，导致基层财政困难。三是地区差距进一步扩大。四是地方预算外和制度外收入不断膨胀。 所得税分享改革的意义：一是体现税收促进社会公平的功能，有利于缩小地区差距；二是淡化企业和政府的依附关系，转变政府职能，打破市场封锁和市场保护；三是维护所得税制的公平与统一。 本章关键词：预算体制，分税制，所得税分享。 重点难点：本章重点：分税制。本章难点：税收返还的计算。 课堂设计： 1、在第一节开始学习时，注意：结合历史，谈谈我国计划经济时期的情况。 2、在第二节讲课开始之前，提问：根据所
第八章税收制度 一、基本概念 1．税收制度2．商品课税3．所得课税4．资源税5．遗产税 二、填空题 1．税收制度总是由具体的税种组成的，关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张：一是______，二是______。 2．发展中国家税制结构的明显特点是以______为主，一般在税收总额中占______。 3．一般来说，增值税的计税依据是______。 4．所得课税是对所有以______对象的税种的总称。 5．资源税的课税是以______为课税对象。 6．外资企业所得税采用______，与国际上对公司征税的一般做法相一致。 7．我国1994年税制改革时确定的个人所得税法采取______、______、______的模式。 8．消费税采取______和______两种征税办法。 9．营业税是以纳税人从事经营活动的______为课税对象的税种，属于商品课税的范畴。 三、判断题 1．计税依据中不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值的增值税，称为生产型增值税。（） 2．只准许抵扣当期应计人产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入的增值税，称为消费型增值税。（） 3．资源税所得收入由中央政府与地方政府共享。（） 4．遗产税的功能是对遗产和赠与财产加以调节，防止贫富过分悬殊。（） 5．外资企业所得税采用累进税率，与国际上对公司征税的一般做法相一致。（）6．消费税实行价外征收的办法。（） 7．从价定率的办法是指根据商品销售价格和税法规定的税率计算征税。（） 8．营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(销售额)为课税对象的税种，属于商品课税的范畴。（） 9．新中国的税收制度是在1950年确立的，我国税制变化主要是经历了五次较大规模的改革。（） 10．西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主，而我国当前仍是以企业所得税为主。 （） 四、选择题 1．各国的增值税制度对购进固定资产价款的处理有所不同，据此增值税可分为（）。 A．生产型增值税B．收入型增值税C．发展型增值税D．消费型增值税2．准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值的增值税，称为（）。
第八章税收原理
第八章税收原理 一、单选题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。多选、错选、不选均不得分。） 1.累进税率下，每一级税率就是相应级距的课税对象数额的（ A ）。 A.边际税率 B.平均税率 C.比例税率 D.累退税率 2.下列税率形式更能体现从税收公平的是 （ B ）。 A.比例税率 B.累进税率 C.累退税率 D.边际税率 3.纳税人将其所纳税款，转移给生产要素的提供者负担，这种税负转嫁称为（ B ）。 A.前转 B.后转 C.消转 D.税收资本化 4.能够导致税收全部向前转嫁，落在生产要素的购买者身上的情形是（ A ）。 A.需求完全无弹性 B.需求完全有弹性 C.需求富有弹性 D.需求缺乏弹性 5.当某商品的供给弹性大，需求弹性小时，其税负转嫁情况是（ A ）。 A.易转嫁 B.不易转嫁 C. 和税负转嫁无关 D. 不确定 6.下列不属于流转税类的是（ D ）。 A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.房地产税 7.从税收效率角度看，下列税率形式作用最弱的是（ B ）。 A.比例税率 B.累进税率 C.累退税率 D.边际税率 8.纳税人对其所纳税款，通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税
款之后的利润水平不比纳税前低，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失，这种税负转嫁方式称为（ C ）。 A.前转 B.后转 C.消转 D.税收资本化 9.个人所得税中工资薪金适用的税率形式是 （ A ）。 A.累进税率 B.比例税率 C.累退税率 D.定额税 10.生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种转嫁方式称为（ D ）。 A.前转 B.后转 C.消转 D.税收资本化 11.在下列税负不易转嫁的税种是（ B ）。 A.增值税 B.公司所得税 C.消费税 D.营业税 12.下述有关从价税表述正确的是（ B ）。 A.从价税以课税对象的数量为计税依据 B.比例税是从价税 C.定额税是从价税 D.从价税与商品流转额无关 13.下列有关税收资本化表述正确的是（ C ）。 A.税负全部归宿于买方 B.税收资本化本质上属于前转 C.税收资本化本质上属于后转 D.税收资本化往往发生在消费品的交易中 14.在下列税种中税负不易转嫁的税种是 （ B ）。 A.增值税 B.个人所得税 C.消费税 D.营业税 15.税收的主体是（ B ）。
《中国税制》第二章税收制度习题(含答 案)
第二章税收制度 一、单项选择题 1、负有代扣代缴义务的单位、个人是（ B ）。 A、负税人 B、扣缴义务人 C、纳税义务人 D、税务机关 2、从价税就是以（A ）计算税款的税种。 A、销售金额 B、重量 C、销售数量 D、征税对象的体积 3、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（ A ）。 A、免征额 B、起征点 C、减税额 D、免税额 4、在采用定额税率时，计税依据一般采用（ A ）。 A、实物形式 B、价值形式 C、比例税率 D、累进税率 5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ B ）。 A、定额税率 B、超额累进税率 C、比例税率 D、全额累进税率 6、在累进级距的临界点附近，（ D ）可能出现税负增长超过所得额增加的不合理现象。 A、定额税率 B、超额累进税率 C、比例税率 D、全额累进税率 7、（ A ）是对征税对象不论其数额大小只规定一个税率。 A、比例税率 B、定额税率 C、累进税率 D、平均税率 8、计税期满后多长时间内缴纳税款，指的是（ A ）。 A、缴税期限 B、计税期限 C、申报期限 D、纳税期限 9、按税收的计税依据的形态分类，税收可分为（ A ）。 A、从量税与从价税 B、中央税与地方税 C、实物税与货币税 D、价内税与价外税 10、下列税种中属于直接税的是（ C ）。
A、消费税 B、关税 C、财产税 D、营业税 11、（ B ）税款不随商品价格增减而变动。 A、从价税 B、从量税 C、直接税 D、间接税 12、（ A）类是我国现行税制中的最大一类税收。 A、商品税 B、所得税 C、财产税 D、行为税 13、按（ D ）为标准进行分类，是税收主要的分类方法。 A、税收缴纳形式 B、税负能否转嫁 C、计量标准 D、征税对象 14、纳税人一般不能将税负转嫁给他人的税为（ A ）。 A、直接税 B、间接税 C、从价税 D、从量税 15、由于直接税是以调节人的收入和财产为目标，所以所得税和财产税这样的直接税又称为（ A ）。 A、对人税 B、对物税 C、特定税 D、流转税 16、税款按照含税的价格计算征收的税种，称为（ A ）。 A、价内税 B、价外税 C、从价税 D、从量税 17、中央税就是收入归中央，税收管理权限也归中央的税种，如现行我国税制中的（ A ）。 A、消费税 B、增值税 C、个人所得税 D、房产税 18、纳税环节的选择主要是对（ A ）而言。 A、商品税 B、所得税 C、财产税 D、行为税 19、（ B ）是指纳税人实际缴纳的税额与纳税人实际全部计税依据的比例。 A、名义税率 B、实际负担率 C、累进税率 D、定额税率
第八章税务行政法律救济 第一部分税务行政复议 一、单项选择题（每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。） 1．某纳税人对县国家税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。 A．县国家税务局的稽查局B．县国家税务局 C．省辖市国家税务局的稽查局D．省辖市国家税务局 2．纳税人对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服申请行政复议的，行政复议的被申请人为（）。 A．扣缴义务人 B．主管该扣缴义务人的税务机关 C．主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关 D．扣缴义务人或主管该扣缴义务人的税务机关 3．对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向（）申请行政复议。A．受托单位B．受托单位的主管部门 C．委托税务机关D．委托税务机关的上一级税务机关 4．对市国税局和地税局共同作出的税务具体行政行为不服的，向（）申请复议。A．省国税局B．省地税局 C．分别向省国税局和地税局D．国家税务总局 5．申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A．60日B．90日C．120日D．3个月 6．甲市乙县国税局丙税务所在执法时给予本镇纳税人赵某2000元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。 A．甲市国税局B．乙县国税局C．丙镇税务所D．乙县人民政府 7．国税局（稽查局、税务所）与地税局（稽查局、税务所）、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件，应当（）。 A．经协商共同作出具体行政行为 B．经协商共同作出具体行政行为，协商无结果，根据各自的法定职权，分别作出具体行政行为 C．经协商共同作出具体行政行为，协商无结果，报请共同上级作出具体行政行为 D．根据各自的法定职权，经协商分别作出具体行政行为，不得共同作出具体行政行为8．下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，（）为被申请人。 A．下级行政机关B．批准机关 C．下级行政机关和批准机关共同D．下级行政机关或批准机关 9．纳税人对某县国家税务局征管科以自己名义作出具体行政行为不服申请行政复议的，（）被申请人。 A．县国家税务局征管科B．县国家税务局 C．由申请人选择的对象D．县国家税务局征管科或县国家税务局10．行政复议机关接到纳税人税务行政复议申请后，应当在（）内进行审查并告知纳税人是否受理。