第十章税制制度的理论与实践
一、单项选择题
1【题目】消费税征收的主要环节是（）。
A. 生产环节
B. 流通环节
C. 交换环节
D. 消费环节
【答案】A
2【题目】我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（）。
A. 近期国家财政收入将会增加
B. 居民消费将会增加
C. 将会增加重复课税现象
D. 将会激励企业进行生产投资
【答案】D
3【题目】关税在性质上属于（）。
A. 流转税
B. 所得税
C. 财产税
D. 行为税
【答案】A
4【题目】若一个国家的税制由一个税类或少数几个税种构成，则该国的税制属于（）。
A. 流转税制
B. 单一税制
C. 复合税制
D. 所得税制
【答案】B
5【题目】若一个国家的税制由几个税类或多个税种构成，则该国的税制属于（）。
A. 流转税制
B. 单一税制
C. 复合税制
D. 所得税制
【答案】C
6【题目】从世界各国的税收实践来看，难以发挥筹集财政收入和调节经济功能的税制是（）。
A. 流转税制
B. 单一税制
C. 复合税制
D. 所得税制
【答案】B
7【题目】下列属于我国古代对人课征的税种是（）。
A. 田赋
B. 马口钱
C. 算赋
D. 间架税
【答案】C
8【题目】下列属于我国古代对物课征的税种是（）。
A. 口赋
B. 马口钱
C. 算赋
D. 更赋
【答案】B
9【题目】下列属于我国古代课征的直接税是（）。
A. 渔税
B. 茶税
C. 盐税
D. 更赋
【答案】D
10【题目】下列属于我国古代课征的间接税是（）。
A. 口赋
B. 马口钱
C. 算赋
D. 盐税
【答案】D
11【题目】20世纪50年代和60年代居于主导地位的税制改革理论是（）。
A. 最适课税理论
B. 财政交换论
C. 公平课税论
D. 国家分配论
【答案】C
12【题目】20世纪70年代居于主导地位的税制改革理论是（）。
A. 最适课税理论
B. 财政交换论
C. 公平课税论
D. 国家分配论【答案】A
13【题目】20世纪90年代居于主导地位的税制改革理论是（）。
A. 最适课税理论
B. 财政交换论
C. 公平课税论
D. 国家分配论【答案】B
14【题目】下列关于公平课税论说法错误的是（）。
A.主张强调纵向公平目标
B.把税收问题与政府支出政策分开讨论
C.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则
D.主张按纳税能力征税
【答案】A
15【题目】下列关于公平课税论说法正确的是（）。
A.主张强调纵向公平目标
B.把税收问题与政府支出政策放在一起讨论
C.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则
D.主张按受益大小征税
【答案】C
16【题目】下列符合公平课税论观点的说法是（）。
A.主张强调纵向公平目标
B.把税收问题与政府支出政策分开讨论
C.仅以税基的综合性作为指导原则
D.主张按受益大小征税
【答案】B
17【题目】下列不符合公平课税论观点的说法是（）。
A.主张强调横向公平目标
B.把税收问题与政府支出政策分开讨论
C.仅以税收待遇的统一性作为指导原则
D.主张按纳税能力征税
【答案】C
18【题目】最适课税论的理论根源是（）。
A. “牺牲”理论
B. 财政交换论
C. 公平课税论
D. 能力负担说【答案】A
19【题目】下列不属于最适课税论研究内容的是（）。
A.直接税和间接税的合理搭配问题
B.寻求合理的税收规模
C.寻求一组特定效率和公平基础上的最适商品税
D.如何确定最适累进（累退）程度，实现公平与效率的兼顾
【答案】B
20【题目】下列属于最适课税理论内容的是（）。
A.直税的最适税负理论
B.间接税的最适税负理论
C.最适税制课税理论
D.最适所得课税理论
【答案】D
21【题目】下列不属于最适课税理论内容的是（）。
A.直接税与间接税的搭配理论
B.最适商品课税理论
C.最适所得课税理论
D.最适税率理论
【答案】D
22【题目】下列属于最适商品课税理论观点的是（）。
A.税制模式的选择取决于政府的政策目标
B.要求开征扭曲性税收
C.所得税的边际税率不能过高
D.最适所得税税率应当呈“倒U形”
【答案】B
23【题目】下列属于直接税和间接税搭配理论观点的是（）
A.税制模式的选择取决于政府的政策目标
B.要求开征扭曲性税收
C.所得税的边际税率不能过高
D.最适所得税税率应当呈“倒U形”
【答案】A
24【题目】下列属于最适所得课税理论观点的是（）。
A.税制模式的选择取决于政府的政策目标
B.要求开征扭曲性税收
C.所得税的边际税率不能过高
D.逆弹性命题
【答案】C
25【题目】下列属于财政交换论强调的观点是（）。
A.尽可能广泛采用商品税
B.尽可能广泛采用受益税
C.预算程序在约束预算决策中起重要作用
D.立法在约束预算决策中起重要作用
【答案】B
26【题目】下列属于财政交换论强调的观点是（）。
A.尽可能广泛采用商品税
B.尽可能广泛采用财产税
C.政治程序在约束预算决策中起重要作用
D.立法在约束预算决策中起重要作用
【答案】C
27【题目】下列不属于我国1994年工商税制改革内容的是（）。
A.推行规范化的增值税
B.内外资实行统一的企业所得税
C.统一个人所得税
D.调整、撤并和开征其他一些税种
【答案】B
28【题目】我国彻底取消农业税的时间是（）。
A.2003年
B.2004年
C.2005年
D.2006年
【答案】D
29【题目】我国增值税实现由生产型向消费型全面转型的时间是（）。
A.2008年
B.2009年
C.2010年
D.2011年
【答案】B
30【题目】我国内外资企业开始实行统一企业所得税的时间是（）。
A.1994年
B.1998年
C.2005年
D.2008年
【答案】D
二、多项选择题
1【题目】下列属于税制的理论主张有（）。
A.单一税制
B.复合税制
C.所得税制
D.商品税制
【答案】AB
【题目】下列属于直接税的税种有（）。
A.企业所得税
B.增值税
C.个人所得税
D.财产税
【答案】ACD
2【题目】下列属于间接税的税种有（）。
A.营业税
B.财产税
C.消费税
D.关税
【答案】ACD
3【题目】近几十年来居于主导地位的税制改革理论有（）。
A.最适课税论
B.公平课税
C.最适税负税
D.财政交换论
【答案】ABD
4【题目】下列属于公平课税论的基本思想的有（）。
A.主张强调横向公平目标
B.把税收问题与政府支出政策放在一起讨论
C.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则
D.主张按受益大小征税
【答案】AC
5【题目】下列不属于公平课税论的基本思想的有（）。
A.主张强调横向公平目标
B.要求开征扭曲性税收
C.所得税的边际税率不能太高
D.主张按纳税能力征税
【答案】BC
6【题目】下列属于最适课税理论内容的有（）。
A.直接税与间接税的搭配理论
B.最适商品课税理论
C.最适所得课税理论
D.最适税率理论
【答案】ABC
7【题目】下列不属于直接税和间接税搭配理论观点的有（）。
A.税制模式的选择取决于政府的政策目标
B.要求开征扭曲性税收
C.直接税和间接税相互补充
D.最适所得税税率应当呈“倒U形”
【答案】BD
8【题目】下列关于财政交换论观点的说法正确的有（）。
A.尽可能广泛采用商品税
B.尽可能广泛采用受益税
C.政治程序在约束预算决策中起重要作用
D.立法在约束预算决策中起重要作用
【答案】BC
9【题目】下列关于财政交换论观点的说法错误的有（）。
A.要求开征扭曲性税收
B.尽可能广泛采用受益税
C.政治程序在约束预算决策中起重要作用
D.直接税和间接税相互补充【答案】AD
10【题目】下列属于我国1994年工商税制改革内容的有（）。
A.推行规范化的增值税
B.内外资实行统一的企业所得税
C.统一个人所得税
D.调整、撤并和开征其他一些税种
【答案】ACD
11【题目】世界各国所得税的改革趋势表现为（）。
A.降低税率
B.拓宽税基
C.开征增值税
D.减少税率档次
【答案】ABD
三、判断题
1【题目】复合税制往往否定各税种在功能、作用和地位上的差别。
【答案】F
2【题目】从世界各国的税收实践来看，普遍实行的是单一税制。
【答案】F
3【题目】从世界各国的税收实践来看，普遍实行的是复合税制。
【答案】T
4【题目】税收制度的发展是指税收收入规模的演变和主体税种的交替的历史过程。
【答案】F
5【题目】课征范围广泛、税源充裕的税种可以成为主体税种。
【答案】T
6【题目】我国古代征收的“口赋”、“算赋”和“更赋”属于对人课征的税。
【答案】T
7【题目】我国古代征收的“田赋”、“算赋”和“马口钱”属于对物课征的税。
【答案】F
8【题目】我国古代征收的“口赋”、“算赋”和“田赋”属于对人课征的税。
【答案】F
9【题目】社会保险税属于所得课税。
【答案】T
10【题目】税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。【答案】T
11【题目】只要是课征范围广泛的税种就可以成为主体税种。
【答案】F
12【题目】与发达国家相比，发展中国家税制是以间接税为主。
【答案】T
13【题目】与发达国家相比，发展中国家税制是以所得税为主。
【答案】F
14【题目】公平课税论来源于亨利·西蒙斯的研究成果。
【答案】T
15【题目】公平课税论来源于J.S.穆勒的研究成果。
【答案】F
16【题目】公平课税论既强调横向公平目标，也涉及纵向公平。
【答案】F
17【题目】公平课税论主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平。
【答案】T
18【题目】公平课税论把税收问题与政府支出政策分开讨论。
【答案】T
19【题目】公平课税论把税收问题与政府支出政策放在一起讨论。
【答案】F
20【题目】公平课税论主张的理想税制是对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
【答案】T
21【题目】公平课税论主张的理想税制是对宽所得税税基课征比例的个人直接税。
【答案】F
四、简答题
1.简述单一税制论的主要观点。
答案要点：认为一个国家的税制由一个税类或少数几个税种构成。
2.简述复合税制论的主要观点。
答案要点：认为一个国家的税制必须由多种税类的多个税种构成，通过多种税的相互配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
3.简述发展中国家以间接税为主的主要原因。
答案要点：（1）发展中国家经济发展水平较低，人均收入也较低；（2）流转税在征收管理上简便易行，不易受企业盈亏状况影响；（3）流转税是从价计征，对投资和储蓄影响小。
4.简述公平课税论的基本思想。
答案要点：（1）主张强调横向公平目标；（2）把税收问题与政府支出政策分开讨论；（3）以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；（4）主张按纳税能力征税。
5.简述公平课税论主张的理想税制。
答案要点：根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
6.简述最适课税论的研究内容。
答案要点：（1）直接税和间接税的合理搭配问题；（2）寻求一组特定效率和公平基础上的最适商品税；（3）如何确定最适累进（累退）程度，实现公平与效率的兼顾。
7.简述最适课税理论的主要内容。
答案要点：最适课税理论的主要内容体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。
8.简述直接税与间接税的搭配理论的主要内容。
答案要点：（1）两者是相互补充而非相互替代；（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标。
9.最适商品课税理论的主要内容。
答案要点：（1）逆弹性命题；（2）要求开征扭曲性税收。
10.简述最适所得课税理论的主要内容。
答案要点：（1）所得税的边际税率不能过高；（2）最适所得税税率应当呈“倒U形”。11.简述最适课税理论的主要贡献。
答案要点：（1）论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税收工具是不可避免的；（2）提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标准；（3）论证了在最适税制下，公平与效率原则统一起来的可行性。
12.简述财政交换论的主要内容。
答案要点：通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则，对政府权力施加宪法约束，并在此基础上进行税制改革。
13.简述财政交换论强调的内容。
答案要点：（1）为了实现有效资源配置目标，要求尽可能广泛采用受益税；（2）为了使政府官员在决策中的“自私自利”动机最小化，强调政治程序在约束预算决策中的重要性。14.简述世界各国所得税的改革趋势。
答案要点：降低税率，拓宽税基，减少税率档次。
15.简述世界各国一般消费税的改革趋势。
答案要点：普遍开征增值税，提高标准税率，制定标准化的增值税。
16.简述绿色税收的涵义。
答案要点：主要是对破坏环境和污染环境的行为征税，是以环保为目的而征收的各种税收和采取的各项税收措施的总称。
17.简述我国1994年工商税制改革的主要内容。
答案要点：（1）推行规范化的增值税，设置消费税和营业税，建立新的流转课税体系；（2）对内资企业实行统一的企业所得税；（3）统一个人所得税；（4）调整、撤并和开征其他一些税种。
18.简述我国农村税费改革的主要内容。
答案要点：（1）取消乡统筹费、农村教育集资等收费，取消屠宰税，取消统一规定的劳动累积工和义务工；（2）调整农（牧）业税和农业特产税；（3）改革村提留征收使用办法。19.简述我国取消农业税的意义。
答案要点：（1）是我国税制变革的一个里程碑；（2）体现城乡居民公平负担、统一纳税原则；（3）工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，缩小城乡差别。
20.简述黄宗羲定律
答案要点：明末清初思想家黄宗羲在潜心研究历代赋税制度更迭演变的基础上发现，历史上每进行一次税费改革，由于当时社会政治环境的局限性，就催生一次苛捐杂税摊派的高潮，即每次农村税费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向原先改革的反面，这种现象被称为“黄宗羲定律”。
五、案例题
案例1：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。明年继续扩大
试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
实践证明，社会分工程度是生产力发展水平的重要标志。营业税改征增值税的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。
请分析营业税改增值税对深化产业分工和优化产业结构的积极作用。
答案要点：在深化产业分工方面，营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作。在优化产业结构方面，将现行适用于第三产业的营业税，改为实行增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升。
案例2：生态税收又称环境税收，是指国家为实现特定的生态环保目标，筹集生态环保资金，并调节纳税人相应行为而开征的有关税收的总称。生态税收可以溯源到英国“福利经济学之父”庇古的外部性理论。他认为，在市场经济运行中，由于自然环境提供的服务不能在市场上进行交易，因此，市场机制无法对经济运行主体在生产和消费过程中可能产生的副产品——环境污染和生态破坏发挥作用。这种以危害自然为表现形式的外部性成本（也称社会成本）发生在市场体系之外，庇古称之为“负的外部性”。为了克服“负的外部性”所导致的边际私人成本和边际社会成本之间的差异，他认为政府理所应当负起责任，实施干预。
在我国税制中一直没有专门的出于生态目的的税种，但也存在一些当初并非为了生态目的，但实际上具有生态效果的一些税种，如1994年开征的消费税等，另外在税制中也存在一些生态税收条款，尽管还是零星的，不完整的，如对“三废”综合利用产品在所得税、流转税方面给予一定的优惠政策，设备投资可以抵免税款等。
根据上述材料回答下列问题：
（1）政府应用税收手段保护环境的理论依据是什么？
（2）我国消费税税制如何体现环境保护作用？
答案要点：（1）市场失灵和外部性。对负外部性市场机制难以发挥作用，从政府的干预行为来看，解决环境污染和生态破坏问题可采用行政、法律和经济手段，而税收作为政府的经济干预手段，对保护环境是不可或缺的，可以使外部成本内在化，减少负外部性的发生。（2）我国开征的消费税，其征税范围包括了对环境容易造成污染的烟花爆竹和燃油、木制筷子和实木地板等消耗性不可再生资源产品，将对环境保护起到重要作用。
案例3：农业税是国家对一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收的一种税，俗称“公粮”。农业税起源很早，中国过去称田赋，西方国家称地租税或土地税。在封建社会，农业是最主要的生产部门，是封建制国家最主要的税收，是财政收入的主体。但发展到资本
主义社会，随着工业、商业的发展，农业在国民经济中的比重不断下降，当代世界多数国家的农业税已不是主体税收，而是作为财政收入的辅助手段。“十五”（2000－2005）之初，中国开始了以减轻农民负担为中心，取消“三提五统”等税外收费、改革农业税收为主要内容的农村税费改革。
2006年2月22日国家邮政局发行了一张面值80分的纪念邮票，名字叫做《全面取消农业税》，以庆祝从2006年1月1日起废止《农业税条例》。这意味着，在我国沿袭两千年之久的这项传统税收的终结。
请分析我国取消农业税的积极意义。
答案要点：作为政府解决“三农”问题的重要举措，停止征收农业税不仅减少了农民的负担，增加了农民的公民权利，体现了现代税收中的“公平”原则，同时还符合“工业反哺农业”的趋势。