一、资产类科目
1001 库存现金
1、从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款/零余额账户用款额度
2、将现金存入银行/退回单位零余额账户
借：银行存款
贷：库存现金
3、差旅费
①实际出借
借：其他应收款
贷：库存现金
②出差归来报销差旅费
借：相关科目
库存现金（差额）
贷：其他应收款
库存现金（差额）
4、开展业务等收到现金
借：库存现金
贷：事业收入/经营收入/其他收入等
6、购买服务或商品等支出现金
借：事业支出/经营支出/其他支出等
贷：库存现金
7、现金清查
（1）现金溢余
①未查明原因前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
②查明后属错收，应退回
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
③查明后属无主款
借：库存现金
贷：应缴国库款
（3）现金短缺
①未查明原因前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
②查明后应由责任人赔偿的
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
③属无法查明原因
借：事业支出——其他费用
贷：其他应收款——现金短缺
1002 银行存款
1、将款项存入银行
借：银行存款
贷：库存现金/其他收入等
2、提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
3、收到银行存款利息
借：银行存款
贷：其他收入
4、支付银行手续费或银行扣收罚金
借：经费支出
贷：银行存款
5、收到委托代理的银行存款
借：银行存款
贷：受委托代理负债
支付委托代理的存款时，
借：受委托代理负债
贷：银行存款
以银行存款购买物资、劳务等
借：事业支出等
贷：银行存款
6、发生外币业务
①以外币购买物资、劳务等，
借：有关科目
贷：银行存款/应收账款等（购入当日或当期期初的即期汇率折算）
②以外币收取相关款项
借：银行存款/应收账款等（收入确认当日或当期期初的即期汇率折算）贷：相关科目
③期末
借：银行存款/应收账款等
贷：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）借：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）贷：应付账款等
1212 应收账款
1、出租资产发生的应收账款
①尚未收到款项时
借：应收账款
贷：其他应收款
②收回款项时
借：银行存款
贷：应收账款
借：其他应付款
贷：应缴税费
2、出售物资发生的应收账款
①物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项
借：应收账款
贷：待处理财产损溢
②收回账款时
借：银行存款
贷：应收账款
3、收到商业汇票
①收到商业汇票时
借：应收账款
贷：其他应付款（出租资产）
待处理财产损溢（出售物资）
②商业汇票到期收回款项
借：银行存款
贷：应收账款
出租资产收回款项的，还应同时
借：其他应付款
贷：应缴税费
应缴财政款
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报批后予以核销。①转入待处理资产
借：待处理资产损溢
贷：应收账款
②已核销应收账款在以后期间收回
借：银行存款
贷：应缴财政款
1213 预付账款
1、发生预付账款
借：预付账款
贷：资产基金——预付账款
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
2、收到所购物资或劳务
借：资产基金——预付账款
贷：预付账款
发生补付款项的，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
收到物资的，同时
借：相关资产科目
贷：资产基金——相关明细科目
3、发生预付账款退回
（1）当年
借：资产基金——预付款项
同时，
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：经费支出
（2）以前年度
借：资产基金——预付款项
贷：预付账款
同时，
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。
①转入待处理资产
借：待处理资产损溢
贷：预付账款
③已核销应收账款在以后期间收回
借：银行存款/零余额账户用款额度等
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等
1215 其他应收款
1、发生其他各种应收及暂付款项
借：其他应收款
贷：银行存款/零余额账户用款额度等
2、收回或转销其他各种应收及暂付款项
借：贷：银行存款/零余额账户用款额度等
贷：其他应收款
3、备用金
（1）核定并领用
借:其他应收款
贷：库存现金
（2）补足备用金
借：经费支出
贷：库存现金
报销数和补拨数都不再通过本科目核算
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明无法收回的其他应收款，按规定报批后予以核销。
（1）转入待处理资产
借：待处理资产损溢
贷：其他应收款
（3）已核销应收账款在以后期间收回的
（1）核销年度内收回
借：银行存款
贷：经费支出
（2）核销年度以后收回的
借：银行存款
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余等
1301 存货
1、购入的存货验收入库
借：存货
贷：资产基金——存货
同时，按实际支付的补价、运输费等金额
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
对于尚未付款的，
借：待偿债净资产（应付未付的金额）
贷：应付账款
2、置换换入的存货
借：存货（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——存货
同时，按实际支付的补价、运输费等金额
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
3、接受捐赠、无偿调入的存货验收入库
借：存货
贷：资产基金——存货
同时，按实际支付的补价、运输费等金额
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
4、委托加工的存货
①出库时
借：存货——委托加工存货成本
贷：存货——相关明细科目
②支付加工费用和相关运输费等
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
同时，
借：存货——委托加工存货成本
贷：存货——相关明细科目
③委托加工完成的存货验收入库时
借：存货——相关明细科目
贷：存货——委托加工存货成本
5、开展业务活动等领用、发出存货
借：资产基金——存货
贷：存货
5、对外捐赠、无偿调出存货
借：资产基金——存货
贷：存货
同时，相关费用
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
6、经批准对外出售、置换换出的存货或毁损、报废的存货
贷：存货
7、盘盈的存货
借：存货
贷：待处理财产损溢
8、盘亏的存货
借：待处理资产损溢
贷：存货
1501 固定资产
1、购入不需安装的固定资产
借：固定资产
贷：资产基金——固定资产
同时，
借：经费支出等
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
2、购入需要安装的固定资产
先通过“在建工程”科目核算，安装完工交付使用时
借：固定资产
贷：资产基金——固定资产
同时，
借：资产基金——固定资产
贷：在建工程
3、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的
借：固定资产/在建工程（确定的固定资产成本）
贷：资产基金——固定资产/在建工程
同时，
借：经费支出（已支付的实际价款）
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：待偿债净资产（应付未付的款项或扣留的质量保证金额）贷：应付账款/长期应付款
4、自行建造的固定资产，工程完工交付使用
借：固定资产
贷：资产基金——固定资产
同时，
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
5、自行繁育的动植物
（1）购入
借：固定资产——未成熟动植物
贷：资产基金——固定资产
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等（2）发生繁育费用
借：固定资产——未成熟动植物
贷：资产基金——固定资产
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
（3）动植物达到可使用状态时
借：固定资产——成熟动植物
贷：固定资产——未成熟动植物
6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮
（1）将固定资产转入改建、扩建、修缮
借：在建工程
贷：资产基金——在建工程
同时，
借：资产基金——固定资产
累计折旧
贷：固定资产
（2）工程完工交付使用
借：固定资产
贷：资产基金——固定资产
同时，
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
7、置换取得固定资产
借：固定资产/在建工程（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）
贷：资产基金——固定资产/在建工程
同时，
借：经费支出（实际支付的补价、相关税费、运输费）
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
8、接受捐赠、无偿调入的固定资产
借：固定资产/在建工程
贷：资产基金——固定资产/在建工程
同时，
借：经费支出（实际支付的相关税费、运输费）
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
9、按月计提固定资产折旧
借：资产基金——固定资产
贷：累计折旧
10、与固定资产有关的后续支出
（1）为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出详见“在建工程”相关分录。
（2）为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
11、出售、置换换出固定资产
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
12、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产
累计折旧
贷：固定资产
同时，
借：经费支出（由行政单位承担的拆除费用、运输费等）
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
13、毁损、报废固定资产
借：待处理资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
14、盘盈、盘亏固定资产
（1）盘盈
借：固定资产
贷：待处理财产损溢
（2）盘亏
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
1502 累计折旧
1、按月计提固定资产折旧
借：资产基金——固定资产\公共基础设施
贷：累计折旧
2、固定资产处理
借：待处理资产损溢（出售、置换换出、报废、毁损、盘亏）资产基金——固定资产/公共基础设施（无偿调出、对外捐赠）累计折旧
贷：固定资产/公共基础设施
1511 在建工程
1、建筑工程
（1）将固定资产转入改建、扩建或修缮等
借：在建工程
贷：资产基金——在建工程
同时，
借：资产基金——固定资产
累计折旧
贷：固定资产
（2）将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
获得残值收入时，
借：银行存款等
贷：经费支出
同时，
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
借：在建工程
贷：资产基金——在建工程
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时
借：在建工程
贷：资产基金——在建工程
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
借：待偿债净资产（应付未付）
贷：应付账款
（4）支付工程价款结算账单以外的款项时
借：在建工程
贷：资产基金——在建工程
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
（5）工程项目结束，需要分摊间接工程成本的
借：在建工程——XX项目
贷：在建工程——待摊投资
（6）工程完工交付使用
借：固定资产/无形资产
贷：资产基金——固定资产/无形资产
同时，
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
（7）建筑工程项目完工交付时扣留质量保证金的
借：待偿债净资产
贷：长期应付款
（8）为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将专用设施产权移交其他单位时借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
2、设备安装
（1）购入需要安装的设备
借：在建工程
贷：资产基金——在建工程
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
（2）发生安装费用时
借：在建工程
贷：资产基金——在建工程
同时，
借：经费支出
（3）设备安装完工交付使用时
借：固定资产/无形资产
贷：资产基金——固定资产/无形资产
同时，
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
3、信息系统建设
（1）发生各项建设支出时
借：在建工程
贷：资产基金——在建工程
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
（2）信息系统建设完成交付使用时
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
同时，
借：固定资产/无形资产
贷：资产基金——固定资产/无形资产
4、在建工程的毁损
借：待处理财产损溢
贷：在建工程
1601 无形资产
1、外购无形资产
借：无形资产
贷：资产基金——无形资产
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
购入无形资产尚未付款的，取得无形资产时
借：无形资产
贷：资产基金——无形资产
同时，
借：待偿债净资产
贷：应付账款
2、委托软件公司开发软件
（1）软件开发前按照合同约定预付开发费用时
借：预付账款
贷：资产基金——预付款项
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
（2）软件开发完成交付使用，并支付剩余或全部软件开发费用时借：无形资产
贷：资产基金——无形资产
按照实际支付的金额
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
按照冲销的预付开发费用
借：资产基金——预付款项
贷:预付账款
3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产
借：无形资产
贷：资产基金——无形资产
同时，
借：经费支出等
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
依法取得前所发生的研究开发支出
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/财政返还额度/银行存款等
4、置换取得的无形资产
借：无形资产（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——无形资产
同时，
借：经费支出（支付的补价、相关税费）
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
5、接受捐赠、无偿调入的无形资产
借：无形资产
贷：资产基金——无形资产
按照发生的相关税费等，
借：经费支出
贷：零余额账户用款额度/银行存款等
3、按月计提无形资产摊销
借：资产基金——无形资产
贷：累计摊销
4、为增加无形资产使用效能而发生的后续支出
借：无形资产
贷：资产基金——无形资产
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
5、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
6、报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时
借：待处理资产损溢
累计摊销
贷：无形资产
7、报经批准武昌调出、对外捐赠无形资产时
借：资产基金——无形资产
累计摊销
由行政单位承担的相关费用支出
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
8、核销无形资产
借：待处理资产损溢
累计摊销
贷：无形资产
1602 累计摊销
1、按月计提无形资产摊销
借：资产基金——无形资产
贷：累计摊销
2、无形资产处理
借：待处理资产损溢（出售、置换换出、核销）
资产基金——无形资产（无偿调出、对外捐赠）
累计摊销
贷：无形资产
1701 待处理资产损溢
1、按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余
（1）无法查明原因的现金短缺
借：经费支出
贷：待处理资产损溢
（2）无法查明原因的现金溢余
借：待处理资产损溢
贷：其他收入
2、按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款（1）转入待处理财产损溢时
借：待处理资产损溢
贷：应收账款、其他应收款
（2）报经批准予以核销时
借：经费支出（其他应收款）
其他应付款（应收账款）
贷：待处理资产损溢
3、按照规定报经批准核销预付账款、无形资产
（1）转入待处理财产损溢时
借：待处理资产损溢
累计摊销（无形资产）
贷：预付账款、无形资产
（2）报经批准予以核销时
借：资产基金——预付款项、无形资产
贷：待处理资产损溢
4、出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等（1）转入待处理财产损溢时
借：待处理资产损溢
累计折旧（固定资产）
贷：存货/固定资产/无形资产/政府储备物资等
（2）实现出售、置换换出时
借：资产基金——相关明细科目
贷：待处理资产损溢——待处理财产价值
（3）出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入
借：库存现金/银行存款等
贷：待处理资产损溢——处理净收入
（4）出售、置换换出资产过程中发生相关费用
借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：库存现金/银行存款/应缴税费等
（5）出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后
借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）
若处置收入＜相关税费，
借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）
贷：待处理资产损溢——处理净收入
5、盘亏、毁损、报废的各种实物资产
（1）转入待处理资产
借：待处理资产损溢——待处理财产价值
累计折旧（固定资产、公共基础设施）
贷：存货/固定资产/在建工程/政府储备物资/公共基础设施等（2）报经批准予以核销
借：资产基金——相关明细科目
贷: 待处理资产损溢
（3）损毁、报废各种实施资产过程中
取得的残值变价收入
借：库存现金/银行存款等
贷：待处理资产损溢——处理净收入
发生的相关费用
借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：库存现金/银行存款/应缴税费等
以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出
借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）
若处置收入＜相关税费，
借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）
贷：待处理资产损溢——处理净收入
6、核销不能形成资产的在建工程成本
借：待处理资产损溢
贷：在建工程
报经批准予以核销时
借：资产基金——在建工程
贷：待处理资产损溢
7、盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产
转入待处理财产损溢时
借：存货/固定资产/政府储备物资等
报经批准予以处理
借：待处理财产损溢
贷：资产基金——相关明细科目
1801 政府储备物资
1、购入的政府储备物资
借：政府储备物资
贷：资产基金——政府储备物资
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
2、接受捐赠、无偿调入的政府储备物资
借：政府储备物资
贷：资产基金——政府储备物资
发生由行政单位承担的运输费等支出时
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
3、经批准对外捐献、无偿调出政府储备物资时
借：资产基金——政府储备物资
贷：政府储备物资
发生由行政单位承担的运输费等支出时
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
4、行政单位报经批准将不需储备的物资出售时
借：待处理财产损溢
贷：政府储备物资
5、盘盈、盘亏或报废、损毁政府储备物资
（1）盘盈
借：政府储备物资
贷：待处理财产损溢
（2）盘亏或者报废、毁损
借：待处理财产损溢
贷：政府储备物资
1802 公共基础设施
1、自行建设的公共基础设施完工交付使用时
借：公共基础设施
贷：资产基金——公共基础设施
同时，
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
2、接受其他单位移交的公共基础设施
借：公共基础设施
贷：资产基金——公共基础设施
3、为增加公共基础设施使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出参照“在建工程”相关会计分录进行处理，完工交付使用时转入本科目
借：有关支出科目
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
5、经批准向其他单位移交公共基础设施时
借：资产基金——公共基础设施
累计折旧
贷：公共基础设施
6、报废、毁损的公共基础设施
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：公共基础设施
1901 受托代理资产
1、受托转赠物资
（1）接受委托转赠的物资验收入库
借：受托代理资产
贷：受托代理负债
由行政单位承担的相关税费、运输费
借：经费支出
贷：银行存款等
（2）将受托转赠物资交付受赠人
借：受托代理负债
贷：受托代理资产
（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资借：受托代理负债
贷：受托代理资产
同时，
借：存货/固定资产
贷：资产基金——存货/固定资产
2、委托储存管理物资
（1）接受委托储存的物资验收入库
借：受托代理资产
贷：受托代理负债
支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费
借：经费支出
贷：银行存款等
（2）将受托转赠物资交付受赠人
借：受托代理负债
贷：受托代理资产
（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时
借：受托代理负债
贷：受托代理资产
二、负责类科目
2001 应缴财政款
1、取得按照规定应当上缴财政的款项时
借：银行存款等
贷：应缴财政款
2、处置资产取得应当上缴财政的处置净收入
借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）
3、上缴应缴财政的款项时
借：应缴财政款
贷：银行存款等
2101 应缴税费
1、因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等借：待处理资产损益
贷：应缴税费
实际缴纳时
借：应缴税费
贷：银行存款等
2、因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等借：应缴财政款等
贷：应缴税费
实际缴纳时
借：应缴税费
贷：银行存款等
3、代扣代缴个人所得税
（1）计提应代扣代缴金额
借：应付职工薪酬（从职工工资中代扣）
经费支出（从劳务费中代扣）
贷：应缴税费
（2）实际缴纳时
借：应缴税费
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
2201 应付职工薪酬
1、计算当期应付职工薪酬
借：经费支出等
贷：应付职工薪酬
2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬
借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款
借：应付职工薪酬——工资
贷：应缴税费
代扣代缴职工社会保险费和住房公积金
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款等
3、缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金
借：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
2301 应付账款
1、购入所购物资或服务、完成工程但尚未付款
借：待偿债净资产
贷：应付账款
2、偿付应付账款
借：应付账款
贷：待偿债净资产
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
3、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款
借：应付账款
贷：待偿债净资产
2303 应付政府补贴款
（1）发生应付政府补贴时
借：经费支出
贷：应付政府补贴款
（2）支付应付的政府补贴款时
借：应付政府补贴款
贷：零余额账户用款额度/银行存款等
2305 其他应付款
1、发生其他各项应付及暂收款项
借：银行存款
贷：其他应付款
2、支付其他应付款项
借：其他应付款
贷：银行存款
3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项
借：其他应付款
贷：其他收入
2401 长期应付款
1、发生长期应付款
借：待偿债净资产
贷：长期应付款
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等同时，
同时，
借：长期应付款
贷：待偿债净资产
3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款
借：长期应付款
贷：待偿债净资产
2901 受托代理负债
1、受托转赠物资
（1）接受委托转赠的物资验收入库
借：受托代理资产
贷：受托代理负债
由行政单位承担的相关税费、运输费
借：经费支出
贷：银行存款等
（2）将受托转赠物资交付受赠人
借：受托代理负债
贷：受托代理资产
（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资借：受托代理负债
贷：受托代理资产
2、委托储存管理物资
（1）接受委托储存的物资验收入库
借：受托代理资产
贷：受托代理负债
支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费
借：经费支出
贷：银行存款等
（2）将受托转赠物资交付受赠人
借：受托代理负债
贷：受托代理资产
（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时
借：受托代理负债
贷：受托代理资产
三、净资产类科目
3001 财政拨款结转
1、调整以前年度财政拨款结转
调增（调减做相反分录）
借：相关科目
贷：财政拨款结转——年初余额调整
2、从其他单位调入财政拨款结余资金
借：零余额账户用款额度/银行存款等
贷：财政拨款结转——归集调入
3、上缴财政拨款结转
借：财政拨款结转——归集上缴
贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等
4、单位内部调剂结余资金
借：财政拨款结余——单位内部调剂
贷：财政拨款结转——单位内部调剂
5、结转本年财政拨款收入和支出
借：财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款
贷：财政拨款结余
借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转/项目支出结转
贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出/项目支出
6、将完成项目的结转资金转入财政拨款结余
借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转
贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余
7、年末
借：财政拨款结转——收支转账/结余转账/年初余额调整/归集上缴/归集调入/单位内部调剂等贷：财政拨款结转——剩余结转
3002 财政拨款结余
1、调整以前年度财政拨款结余
调增（调减做相反分录）
借：相关科目
贷：财政拨款结余——年初余额调整
2、上缴财政拨款结转
借：财政拨款结余——归集上缴
贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等
3、单位内部调剂结余资金
借：财政拨款结余——单位内部调剂
贷：财政拨款结转——单位内部调剂
4、完成项目的结转资金转入财政拨款结余
借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转
贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余
5、年末
借：财政拨款结余——结余转账/年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂等贷：财政拨款结余——剩余结转
3101 其他资金结转结余
1、调整以前年度财政拨款结余
调增（调减做相反分录）
借：相关科目
贷：其他资金结转结余
2、结转本年其他资金收入和支出
借：其他收入
贷：其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账
借：其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账
贷：经费支出——其他资金支出——基本支出/项目支出
拨出经费——基本支出/项目支出
3、缴回或转出项目结余
（1）需缴回原项目资金出资单位的
借：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂
贷：银行存款/其他应收款等
（2）将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的
借：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂
贷：其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂
4、用非项目资金结余补充项目资金
借：其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂
贷：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂
5、年末
借：其他资金结转结余——收支转账/年初余额调整/结余调剂等
贷：其他资金结转结余——剩余结转结余
3501 资产基金
1、发生预付账款
借：预付账款
贷：资产基金——预付账款
同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
2、取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产借：存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施贷：资产基金——存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施同时，
借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
3、收到预付账款购买的物资或服务时
借：资产基金——预付款项
贷：预付账款
4、领用和发出存货、政府储备物资时
借：资产基金——存货/政府储备物资
贷：存货/政府储备物资
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时：
借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出 500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款
事业单位会计分录大全 一、财政补助收入 对歧补胡收人（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时.佶；银行存款. 贷：财政补助收入 ②余铀缴.回时，伟助攻补助枚入 贷：银行存款 ③征终结lg时,将谢政补助收入”贷方余烦仝部转入“事业结?余”科II, 佶：财政补助收入 贷：事业结余 ,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 一、上级补目J收入 （总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ■①收到上级补必收入吋.银行存惡, 贷：上级补助收入 ②余铀缴.回时，佶：上级补助枚.入， 贷：银行存款 ③征终结帐时，将“上级补助枚2贷方余薇全部转入“事业结余”科目，年终结帐后, 本拓口无余箱。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 二、拨入专款 （总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时，银行存款， 贷：拨入专款—XXX ②余额報叵时，怜找入专款， 贷：银行存款 ③余额留;口衣取位时借：戏入专款， 贷：事业基金-一般基金 ①.年终络诜吋对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专 款支出”科目对冲，借:拨入专款, 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余做转入哼业结余3借：拨出号款, 贷：事业结余 四、节业收入 （总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外
2013事业单位会计制度会计分录分类整理 已排版可直接打印 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200 贷：其他应收款1000 库存现金200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800 库存现金200 贷：其他应收款1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入 8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行
借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的， （1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了， （1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 （4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：
行政单位会计分录大全，收藏！【2017至2018最新会计实务】 一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 ②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费，贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时，借：拨出经费-××单位贷：银行存款 ②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费 本帐户应按所属单位设置明细帐。 二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款 应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。 收到时借：银行存款贷：暂存款 转拨时借：暂存款贷：银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款(现金)贷：其他收入 ②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款(现金) ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役｝费、抚恤和生活补
行政单位所有会计分录
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算：
（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时： 借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出9500 贷：银行存款9500
同时： 借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。 固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时：
借：经费支出2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金150000 贷：固定资产150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：
行政单位会计账务处理标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]
行政单位会计账务处理 一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 （1）收财政拨款时 借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入 （2）年末授权支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （3）年末直接支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入 （4）下年初收到授权额度返还
借：零余额几账户用款额度 贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付 5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工8、存货——XX物资 （1）购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时 借：存货 贷：资产基金——存货 （2）领用、无偿调出
借：资产基金——存货 贷：存货 （3）报废、出售 借：待处理财产损溢 贷：存货 同时 借：资产基金——存货 贷：待处理财产损溢 （4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等 （1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。 （2）购买不需安装的固定资产购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）
行政事业单位会计实务分录大全
行政事业单位会计实务分录大全
行政事业单位会计分录 1、行政事业单位购入债券： 借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款） 贷：事业基金—投资基金 2、事业单位对外转让未到期债券的： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本） 贷：事业基金—一般基金 3、事业单位的债券到期兑付的： 借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金（已兑付债券的本金）4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料： 借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的： 借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6、事业单位以固定资产对外投资的： 借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7、事业单位以无形资产对外投资： 借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值）借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的： 借：固定基金 贷：固定资产（帐面价值）
2010年行政事业单位会计分录汇总
一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时，借：银行存款， 贷：财政补助收入 ②余额缴回时， 借：财政补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借：财政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ①收到上级补助收入时，借：银行存款， 贷：上级补助收入 ②余额缴回时， 借：上级补助收入， 贷：银行存款 ③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时， 借：银行存款， 贷：拨入专款－××× ②余额缴回时， 借：拨入专款， 贷：银行存款 ③余额留归本单位时 借：拨入专款， 贷：事业基金－一般基金 ④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， 借：拨入专款， 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。
行政事业单位账务处理方法 会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是取得各种原始单据之后如何做账。 一、单位取得收入核算： 1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。 行政单位： 借：银行存款 贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 事业单位： 借：银行存款 贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行 ----政协事务---行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----……
2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位： 借：银行存款 贷：预算外收入 事业单位： 借：银行存款 贷：事业收入 3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借：银行存款 贷：其他收入 4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款 贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金 行政单位 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账 事业单位 借：银行存款
贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项 借：银行存款 贷：附属单位缴款 二、单位取得的账面往来款项核算 1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位： 借：银行存款 贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。 事业单位： 借：银行存款 贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。 2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账 3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 借：银行存款 贷：借入款项----按债权单位设置明细账。 三、行政事业单位按规定取得各项的应缴款项 1、收到“应缴预算款项”时
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：
借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐 款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时：
借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收 入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资 产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出
事业单位会计分录大 全
第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下： 借：事业支出 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下： 借：事业支出 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入
8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了，
行政单位会计科目及账务处理 一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付 （1）收财政拨款时 借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入 （2）年末授权支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （3）年末直接支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入 （4）下年初收到授权额度返还 借：零余额几账户用款额度 贷：财政应财返额度——财政授权支付 （5）下年初支付财政返还的直接支付额度 借：经费支出——财政拨款支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付
5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工 8、存货——XX物资 （1）购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：存货 贷：资产基金——存货 （2）领用、无偿调出 借：资产基金——存货 贷：存货 （3）报废、出售 借：待处理财产损溢 贷：存货 同时 借：资产基金——存货 贷：待处理财产损溢 （4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应
缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等 （1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。 （2）购买不需安装的固定资产 购买时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入） 同时 借：固定资产 贷：资产基金——固定资产 （3）领用、无偿调出 借：资产基金——固定资产 累计折旧 贷：固定资产 （4）报废、出售 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
一、财政补助收入 财政补助收入（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政 部门或上级 拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ① 收到财政补助收入时，借：银行存款， 贷：财政补助收入 ② 余额缴回时， 借：财政补助收入， 贷：银行存款 ③ 年终结帐时，将 财政补助收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目， 借：财政补助收入， 贷：事业结余 年终结帐后，本科目无余额，应按 国家预算收入科目”款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一 般在贷方， 反映上级补助收入累计数。 ① 收到上级补助收入时，借：银行存款， 贷：上级补助收入 ② 余额缴回时， 借：上级补助收入， 贷：银行存款 ③ 年终结帐时，将 上级补助收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目，年终结帐后，本 科目无余 额。 借：上级补助收入, 贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映 拨入专款的 累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 借：银行存款， 贷：拨入专款—XXX 借：拨入专款， 贷：银行存款 借：拨入专款， 贷：事业基金-一般基金 ④ 年终结帐时，对已完工项目，将 拨入专款”与 拨出专款”、专款支出”科目对冲, 借：拨入专款, 贷：拨出专款（专款支出） ⑤ 余额转入 事业结余”借：拨出专款， 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事 业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核拨的预算外资金， 也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外 资金，主管部 门要通过 其他应付款”核算。 ① 收到拨入专款时， ② 余额缴回时， ③ 余额留归本单位时
一、资产类科目 1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款/零余额账户用款额度 2、将现金存入银行/退回单位零余额账户 借：银行存款 贷：库存现金 3、差旅费 ①实际出借 借：其他应收款 贷：库存现金 ②出差归来报销差旅费 借：相关科目 库存现金（差额） 贷：其他应收款 库存现金（差额） 4、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入/经营收入/其他收入等 6、购买服务或商品等支出现金 借：事业支出/经营支出/其他支出等 贷：库存现金 7、现金清查 （1）现金溢余 ①未查明原因前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②查明后属错收，应退回 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ③查明后属无主款 借：库存现金 贷：应缴国库款 （3）现金短缺 ①未查明原因前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②查明后应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ③属无法查明原因 借：事业支出——其他费用 贷：其他应收款——现金短缺
1002 银行存款 1、将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/其他收入等 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：其他收入 4、支付银行手续费或银行扣收罚金 借：经费支出 贷：银行存款 5、收到委托代理的银行存款 借：银行存款 贷：受委托代理负债 支付委托代理的存款时， 借：受委托代理负债 贷：银行存款 以银行存款购买物资、劳务等 借：事业支出等 贷：银行存款 6、发生外币业务 ①以外币购买物资、劳务等， 借：有关科目 贷：银行存款/应收账款等（购入当日或当期期初的即期汇率折算） ②以外币收取相关款项 借：银行存款/应收账款等（收入确认当日或当期期初的即期汇率折算）贷：相关科目 ③期末 借：银行存款/应收账款等 贷：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）借：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）贷：应付账款等 1212 应收账款 1、出租资产发生的应收账款 ①尚未收到款项时 借：应收账款 贷：其他应收款 ②收回款项时 借：银行存款 贷：应收账款 借：其他应付款 贷：应缴税费
一、会计科目的增设 1、实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103，建设单位编号234）会计总账科目。 “零余额账户用款额度”科目用于核算单位在财政下达授权支付额内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。 增设“零余额账户用款额度”科目以后，预算单位实行国库集中支付改革前的“银行存款”资金，在“银行存款”科目下设置“特设帐户”、原资产类“银行存款”科目核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款等。并按原渠道进行核算。 2、设立“财政应返还额度”科目 在资产类增设“财政应返还额度”（行政单位编号115，事业单位编号125，建设单位编号235）会计总账科目。财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付实际预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付
年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数（如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达数）。 二、行政事业单位日常会计核算 1、对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库集中支付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：（1）预算内： 行政单位： 借：经费支出、库存材料等 贷：拨入经费——财政直接支付 事业单位： 借：事业支出、材料等 贷：财政补助收入——财政直接支付 （2）预算外： 行政单位： 借：经费支出 贷：预算外资金收入——财政直接支付 事业单位：
3-1某行政单位10月份发生如下现金收支业务： 10月1日，开出现金支票从银行提取600元作为备用金，其会计分录为： 借：现金600 贷：银行存款600 10月8日，本机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。其会计分录为： 借：暂付款200 贷：现金200 10月12日，用现金120元购买办公用品。其会计分录为： 借：经费支出—经常性支出—公务费120 贷：现金120 10月15日，职工王欣报销差旅费150元，退回现金50元。其会计分录为：借：经费支出——经常性支出——公务费150 现金50 贷：暂付款200 10月25日，将本日超库存现金80元送存银行。其会计分录为： 借：银行存款80 贷：现金80 例3-2某行政单位盘点库存现金发生如下会计事项： 盘点库存现金，发现库存现金比账面数短少18元，因暂时无法查明原因先作暂付款处理。其会计分录为： 借：暂付款18 贷：现金18 经查明分析，短少的现金是工作失误所致，经单位领导批准，同意作经费指出报销。其会计分录为： 借：经费支出——经常性支出——其他费用18 贷：暂付款18 盘点库存现金，发现库存数比账面数多30元，暂时无法查明原因，先作暂存款处理。 借：现金30 贷：暂存款30 经查明，多余的现金不属于本单位所有，也没找到失主，经领导批准作无主款处理，转作应缴预算款。 借：暂存款30 贷：应缴预算款30 例3-3某行政单位收到财政部门预拨经费800000. 借：银行存款800000 贷：拨入经费——拨入经常性经费800000 例3-4某行政单位向其下属单位拨出经费200000 借：拨出经费——拨出经常性经费200000 贷：银行存款2000000 例3-5某行政单位收到应缴预算款80000，存入银行。 借：银行存款80000 贷：应缴预算款80000 例3-6某行政单位修缮房屋，按合同规定以转账支票方式支付预付款60000.
行政事业单位会计分录1、行政事业单位购入债券：借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款） 贷：事业基金—投资基金 2、事业单位对外转让未到期债券的：借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本） 贷：事业基金—一般基金 3、事业单位的债券到期兑付的：借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金（已兑付债券的本金） 4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金
5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的：借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6、事业单位以固定资产对外投资的：借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值） 贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7、事业单位以无形资产对外投资：借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的：借：固定基金 贷：固定资产（帐面价值） 借：银行存款（收到的款项） 贷：其他收入 、（1）事业单位用结余资金购入设备借：事业支出（买价+运杂费等）贷：银行存款
行政事业单位会计账务处理方法 会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。 一、单位取得收入核算 1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。 行政单位： 借：银行存款 贷：拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 事业单位： 借：银行存款 贷：财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行 ----政协事务---行政运行 ----…… ----拨入专项经费----人大事务----行政运行 ----政协事务----行政运行 ----…… 2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入 行政单位： 借：银行存款 贷：预算外收入 事业单位： 借：银行存款 贷：事业收入 3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等 借：银行存款 贷：其他收入 4、事业单位上级单位拨非财政补助资金 借：银行存款 贷：上级补助收入 5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金 行政单位 借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设明细账 事业单位 借：银行存款 贷：拨入专款----按资金来源和项目设明细账 6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项
借：银行存款 贷：附属单位缴款 二、单位取得的往来款项核算 1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项 行政单位： 借：银行存款 贷：暂存款----按债权单位或个人设置明细账。 事业单位： 借：银行存款 贷：其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。 2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款 贷：暂存款----按资金来源和项目设置明细账 3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借：银行存款 贷：借入款项----按债权单位设置明细账。 三、行政事业单位按规定取得的应缴款项 1、收到“应缴预算款项”时 行政单位： 借：现金（银行存款） 贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 上缴国库时 借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款） 事业单位： 借：现金（银行存款） 贷：应缴预算款----按收费项目设置明细账 上缴国库时 借：应缴预算款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款） 2、收到“应缴财政专户款”时 行政单位： 借：现金（银行存款） 贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 上缴财政专户时 借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款） 事业单位： 借：现金（银行存款） 贷：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 上缴财政专户时 借：应缴财政专户款----按收费项目设置明细账 贷：现金（银行存款） 3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的 交入国库： 借：应缴预算款----按收费项目设置明细账
事业单位会计分录精选 1、3月15日某事业单位销售产品一批,价款5000元,增值税850元。单位收到一张期限2个月,面值 5850元的无息票据一张。 借:应收票据5850 贷:经营收入5000 应交税金＿增值税(销)850 到期收到款项时 借:银行存款5850 贷:应收票据5850 2、某事业单位向外提供劳务1000元,款项尚未收到。 借:应收账款1000 贷:事业收入(或经营收入)1000 例:收到上述款项。 借:银行存款1000 贷:应收账款1000 3、某事业单位预付购买材料款5000元。 借:预付账款5000 贷:银行存款5000 收到上述材料,发票上注明货款5000元,增值税850元。 借:材料5000 应交税金＿应交增值税(进)850 贷:预付账款5850 补付货款850元。 借:预付账款850 贷:银行存款850 4、职工李明出差,借差旅费10 00元,以现金支付。 借:其她应收款1000 贷:现金1000 李明出差归来,实际报销950元,余款50元退回。 借:事业支出950 现金50 贷: 其她应收款1000 5、某事业单位替职工垫付水电费2000元。 借:其她应收款2000 贷:银行存款2000 从工资中扣除上述电费时。 借:事业支出2000 贷:其她应收款2000 6、事业单位购入自用材料,价款1000元,运费80元。 借:材料1080 贷:银行存款1080 领用上述材料。 借:事业支出1080 贷:材料1080 7、某事业单位购入生产用材料一批,价款5000元,增值税850元,款项已支付。 借:材料5000 应交税金＿应交增值税(进)850
贷:银行存款5850 生产使用材料3400元。 借:成本费用3400 贷:材料3400 8、某事业单位购入电脑一台,价款9000元,开出转帐支票一张付讫。 借:事业支出9000 贷:银行存款9000 借:固定资产9000 贷:固定基金9000 9、某事业单位1993年购入三年期国库券面值总额为50000元,票面利率12％,共支付价款50 000 元。1996年收回债券本息。 根据上述资料,会计分录为: (1)购入时, 借;对外投资——债券投资50000 贷:银行存款50000 同时, 借;事业基金——一般基金50000 贷:事业基金——投资基金50000 (2)收回本息时, 借:银行存款68000 贷:对外投资——债券投资50000 其她收入——投资收益18000 同时, 借:事业基金——投资基金50000 贷:事业基金——一般基金50000 10、代收基金收入52000元,款项存入银行。 借:银行存款52000 贷:应缴预算款52000 、 11、代收应上缴财政专户的预算外资金24000元,存入银行。 借:银行存款24000 贷:应缴财政专户款24000 12、收到财政拨来预算外资金4600元。 借:银行存款4600 贷:事业收入4600 13、单位收到预算外收入25000元,其中80%上缴财政专户。 借:银行存款25000 贷:应缴财政专户款20000 事业收入5000 上缴上述款项时 借:应缴财政专户款20000 贷:银行存款20000 14、一般纳税人的事业单位购入非自用材料。材料专用发票上注明的增值税税额为374元,采购 成本2200元。 借:材料2200 应交税金—应交增值税(进项税额) 374 贷:银行存款2574