2010年行政事业单位会计分录汇总
一、财政补助收入
财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。
①收到财政补助收入时，借：银行存款，
贷：财政补助收入
②余额缴回时， 借：财政补助收入，
贷：银行存款
③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，
借：财政补助收入，
贷：事业结余
年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。
二、上级补助收入
上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。
①收到上级补助收入时，借：银行存款，
贷：上级补助收入
②余额缴回时， 借：上级补助收入，
贷：银行存款
③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。
借：上级补助收入，
贷：事业结余
三、拨入专款
拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。
①收到拨入专款时， 借：银行存款，
贷：拨入专款－×××
②余额缴回时， 借：拨入专款，
贷：银行存款
③余额留归本单位时 借：拨入专款，
贷：事业基金－一般基金
④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，
借：拨入专款，
贷：拨出专款（专款支出）
⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，
贷：事业结余
四、事业收入
事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。
收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。
①取得收入时， 借：银行存款(应收帐款)，
贷：事业收入
②收到应缴财政专户的收入， 借：银行存款，
贷：应缴财政专户款
③上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款
贷：银行存款
④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款
贷：事业收入
⑤期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借：事业收入
贷：事业结余
五、经营收入
经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。
①取得租金收入时，借:银行存款(现金)
贷:经营收入
②取得经营收入时，
小规模纳税人不含税收入＝实收额÷（1+4%）
应缴增值税＝不含税收入×4％
借：银行存款（应收帐款、应收票据）
贷:经营收入(不含税)
一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额,
借：银行存款（应收帐款、应收票据）
贷:经营收入
②发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入;
小规模纳税人，借：经营收入
贷：银行存款
借：应交税金－应交增值税
一般纳税人按不含税价格，借：经营收入
贷：银行存款
借：应交税金－应交增值税(销项税额)
单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。
③期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。
借：经营收入
贷：经营结余
六、附属单位缴款
附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。
①收到款项时，借：银行存款，
贷：附属单位缴款
②发生退回时，借：附属单位缴款，
贷：银行存款
③年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。
借：附属单位缴款，
贷：事业结余
七、其他收入
其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、
其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。
①取得收入时，借：银行存款，
贷：其他收入
②收入退回时，借：其他收入，
贷：银行存款
③年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。
借：其他收入，
贷：事业结余
八、拨出经费
拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。
①拨出经费时， 借：拨出经费，
贷：银行存款
②结余收回时， 借：银行存款，
贷：拨出经费
③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。
借：事业结余，
贷：拨出经费
对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。
本科目应按所属单位名称设置明细帐。
九、拨出专款
拨出专款(总帐)帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。
①拨出专款时， 借：拨出专款，
贷：银行存款
②收回专款余额时，借：银行存款，
贷：拨出专款
③所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。
专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，
贷：拨出专款
用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入),
贷：拨出经费
十、专款支出
专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。
专款支出(总帐)帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。
①按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，
贷：银行存款(现金、材料)
②项目完工向有关部门单独列报时， 借：拨入专款，
贷：专款支出
③专款结余留归本单位借：拨入专款，
贷：事业基金－一般基金
十一、事业支出
事业支出(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。
①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，
主管部门： 借：事业支出(本单位)
拨出经费(转拨所属单位)
贷：财政补助收入
所属单位： 借：事业支出
贷：财政补助收入
②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：
借：固定资产
贷：固定基金
③发生事业支出时，借：事业支出－×××，
贷：现金（银行存款）
④当年支出收回时，借：银行存款
贷：事业支出－×××
⑤计提专用基金时，借：事业支出－福利费
贷：专用基金－×××
⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。
借：事业结余，
贷：事业支出
事业支出的报销口径规定如下：
⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。
⑵购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。
⑶社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。
⑷固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50％。
⑸购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。
⑹其他各项支出，均以实际报销数列支。
要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。
本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。
十二、经营支出
经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。
①发生经营支出时， 借：经营支出－，
贷：现金或银行存款
②属于固定资产的同时记：借：固定资产
贷：固定基金
③计提专用基金时， 借：经营支出
贷：专用基金－×××
③结转已销产品成本时， 借：经营支出，
贷：产成品－×××
④年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余额。
借：经营结余，
贷：经营支出
本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。
十三、成本费用
成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。
包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。
㈠、确定成本对象
1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。
2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。
㈡、划分成本项目
按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项目，简称成本项目，主要包括以下几项：
㈢、确定成本计算期
1、产品生产以月为成本计算期；
2、工作项目以周期为成本计算对象。
㈣、成本费用的归集与分配
1、直接费用直接计入成本对象；
2、间接费用通过分配计入成本计算对象。
㈤、成本费用的核算
1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时
借：成本费用－甲产品，
贷：材料、现金、银行存款
2、完工产品验收入库时，借：产成品，
贷：成本费用－甲产品
成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。
成本费用帐户一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。
对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目
内部成本核算的主要步骤
将与产品生产有关的成本费用进行归集:
1、购买材料时：借：材料--A产品
贷：银行存款
1、领用材料时 借：成本费用
贷：材料--甲材料--A产品
--乙材料--B产品
3、支付费用时 借：成本费用--A产品
贷：现金(银行存款)
4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户
借：产成品--A产品
贷：成本费用
5、销售产品收入 借：银行存款
贷：经营收入
计提销售税金 借：销售税金
贷：应交税金
计提教育附加 借：其他应付款
贷：应交税金
6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户;
借：经营支出--××
贷：产成品
7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户;
借：经营支出
贷：成本费用
8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户，
借：经营收入，
贷：经营结余
借：经营结余，
贷：经营支出、销售税金
经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损;
9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。
十四、销售税金
销售税金(总帐)帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。
①月末，按计提的销售税金，借：销售税金，
贷：应交税金
按计提的教育附加 借：销售税金，
贷：其他应付款
②交纳税金时， 借：应交税金，
贷：银行存款
交纳教育附加时， 借：其他应付款，
贷：银行存款
③期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，
借：经营结余(事业结余),
贷：销售税金
本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。
十五、上缴上级支出
上缴上级支出(总帐)帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。
①上缴时，借：上缴上级支出，
贷：银行存款
②年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。
借：事业结余，
贷：上缴上级支出
十六、对附属单位补助支出
对附属单位补助支出(总帐)帐户,核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。
①对附属单位补助时，借：对附属单位补助，
贷：银行存款
②补助收回时， 借：银行存款，
贷：对附属单位补助
③年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户，结帐后，本科目无余额。
借：事业结余，
贷：对附属单位补助
十七、结转自筹基建
结转自筹基建(总帐)帐户，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。
①将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数，
借：结转自筹基建，
贷：银行存款
②年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户，结转后本科目无余额。
借：事业结余
贷：结转自筹基建
十八、现金
现金(总帐)帐户,核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。
①收到现金时，借：现金，
贷：有关科目
②支出现金时，借：有关科目，
贷：现金
应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。
现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。 十九、银行存款
银行存款(总帐)帐户，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。
①将款项存入银行时，借：银行存款，
贷：有关科目
②提取现金时，借：现金，
贷：银行存款
③支出存款时，借：有关科目
贷：银行存款
应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。
月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
二十、应收票据
应收票据(总帐)帐户，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。
①收到商业承兑汇票时，借：应收票据，
贷：经营收入
②商业承兑汇票到期兑付时，按面额，
借：银行存款，
贷：应收票据
③持未到期的商业承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)，
借：银行存款
贷：应收票据(面值)
借：经营支出(贴息)
应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。
二十一、应收帐款
应收帐款(总帐)帐户，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。
①发生应收帐款时，借：应收帐款，
贷：经营收入、其他收入等科目
②结清应收帐款时，借：银行存款，
贷：应收帐款
本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。
二十二、预付帐款
预付帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。
①发生预付款项时， 借：预付帐款，
贷：银行存款(现金、材料)
②购物或劳务结算时，借：银行存款(现金、材料)，
贷：预付帐款
③补付款项时， 借：预付帐款，
贷：银行存款
④余款退回时， 借：银行存款，
贷：预付帐款
预付款项不多的单位，可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方，不设本科目。
本科目应按供应单位名称设置明细帐。
二十三其他应收款
其他应收款包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。
其他应收款(总帐)帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。余额一般在借方，反映尚未结算的款项。
①发生应收款项时，借：其他应收款，
贷：有关科目
②收回时， 借：有关科目，
贷：其他应收款
本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。
二十四材料
材料(总帐)帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。余额一般在借方，反映材料的实际库存数。
办公材料随买随用的零星办公用品，可不在本科目核算。
①购入材料验收入库时
(自用、小规模纳税人) 借：材料，
贷：银行存款或现金
(非自用、一般纳税人) 借：材料，
贷：银行存款或现金
借：应交税金－应交增值税(进项税额)
②领用出库时，(事业用），借：事业支出，
贷：材料
（经营用)，借：经营支出(成本费用)
贷：材料
库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。
③盘盈时， （事业用） 借：材料，
贷：事业支出;
（经营用) 借：材料，
贷：经营支出
④盘亏时， （事业用） 借：事业支出
贷：材料
（经营用) 借：经营支出
贷：材料
属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。
二十五产成品
产成品(总帐)帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的实际成本,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,。
①产成品验收入库时，借：产成品，
贷：成本费用
②产品出库销售时, 借：银行存款
贷：经营收入
同时结转销售成本 借：经营支出，
贷：产成品
③清查盘点盘盈时， 借：产成品，
贷：经营支出
④清查盘点盘亏时， 借：经营支出，
贷：产成品
本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。
二十六对外投资
对外投资包括：债券投资、其他投资
对外投资(总帐)帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。
①购买各种证券对外投资，借：对外投资－债券投资，
贷：银行存款
同时 借：事业基金－一般基金，
贷：事业基金－投资基金
②以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价，
借：对外投资
贷：事业基金－投资基金
按帐面原价 借：固定基金，
贷：固定资产
③属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金——一般基金”科目；同时，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。这样的话，对外投资和投资基金就是相等的。
也就是说事业单位的对外投资和事业基金——投资基金是恒等的。
属于小规模纳税人按合同协议价值，借：对外投资，
贷：材料(帐面含税);
合同价大于帐面价的差额，贷：事业基金－投资基金
合同价小于帐面价的差额，借：事业基金－投资基金
同时按材料帐面价值，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金
④以无形资产对外投资，借：对外投资(协议价)，贷：无形资产(帐面价)
协议价大于帐面价的差额，贷：事业基金－投资基金
协议价小于帐面价的差额，借：事业基金－投资基金
同时按帐面价，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金
⑤以货币对外投资，借：对外投资，贷：银行存款;
同时，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金
⑥转让债券及到期兑付的债券本息，借：银行存款，贷：对外投资(实收价);
实收大于帐面差额，贷：其他收入
实收小于帐面差额，借：其他收入
同时按帐面价，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金
本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。
二十七固定资产
固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。
固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
固定资产(总帐)帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。
⑴购置固定资产时,
用事业经费购置, 借：事业支出， 贷：银行存款
同时, 借：固定资产， 贷：固定基金
用专项拨款购置， 借：专款支出， 贷：银行存款
同时, 借：固定资产， 贷：固定基金
⑵接受捐赠的固定资产，借：固定资产， 贷：固定基金
⑶融资租入的固定资产，借：固定资产， 贷：其他应付款
支出租金时，借：经营支出， 贷：固定基金
同时，借：其他应付款，贷：银行存款
⑷盘盈的固定资产，按重值完全价值，借：固定资产，贷：固定基金
⑸盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产
报废固定资产的残值变价收入，借：现金，贷：专用基金－修购基金
发生的清理费，借：专用基金－修购基金，贷：现金
⑹处置固定资产时按实收价款，借：银行存款，贷：专用基金－修购基金;
同时按原价，借：固定基金，贷：固定资产。
⑺投资转出的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。
本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。
固定资产入帐价值的确认：
⑴购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。
⑵自制的固定资产，按开支的工、料、费记帐。
⑶改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。
⑷接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。
⑸融资租入的固定资产，应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。
⑹盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。
⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。
购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。
二十八无形资产
无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。
无形资产(总帐)帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销
的无形资产的价值。
①购入或自行开发取得无形资产，借：无形资产－商标权，
贷：银行存款。
②实行内部成本核算的单位，各种无形资产应在受益期内分期摊销，
借：经营支出，
贷：无形资产;
③不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出，
借：事业支出，
贷：无形资产。
④向外转让已入帐的无形资产按实收额，借：银行存款，
贷：事业收入;
同时结转成本，借：事业支出(经营支出)，
贷：无形资产。
对外投资转出的无形资产，按“对外投资”的有关规定处理。
本科目应按无形资产的类别设置明细帐。
二十九借入款项
借入款项(总帐)帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。
借入款项不分长期借款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。
①借入款项时，借：银行存款，
贷：借入款项;
②归还本金时，借：借入款项，
贷：银行存款;
支付利息时，借：事业支出(经营支出)，
贷：银行存款。
本科目应按债权单位设置明细帐。
三十应付票据
应付票据(总帐)帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。
①开出银行承兑汇票时， 借：材料，
贷：应付票据。
②支付银行承兑汇票手续费时，借：经营支出(成本费用)，
贷：银行存款;
③到期兑付时， 借：应付票据(票面值），
贷：银行存款。
借：经营支出(利息)
④用银行承兑汇票抵付货款时，借：应付帐款，
贷：应付票据。
三十一应付帐款
应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户，核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方，
①购入材料已验收入库货款未支付时，借：材料，
贷：应付帐款;
②接受劳务发生的应付未付款项， 借：事业支出，
贷：应付帐款。
③偿还应付帐款时， 借：应付帐款，
贷：银行存款。
④用承兑商业汇票抵冲应付帐款时， 借：应付帐款，
贷：应付票据。
本科目应按供应单位设置明细帐。
三十二预收帐款
预收帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，余额一般在贷方。
①发生预收帐款时， 借：银行存款(现金)，
贷：预收帐款－×××
②货物销售或劳务兑现时，借：预收帐款，
贷：经营收入
③退回余款时， 借：预收帐款，
贷：银行存款(现金)
预收帐款不多的单位，也可直接记入“应收帐款”的贷方，不设本科目。
本科目应按购买单位设置明细帐。
三十三其他应付款
其他应付款包括固定资产租金,存入保证金,应付统筹退休金,个人交存的住房金等。
其他应付款(总帐)帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在
贷方。
①发生其他应付款时，借：银行存款(现金)，
贷：其他应付款
②提取其他应付款时，借：事业支出，
贷：其他应付款
③偿还或支付时， 借：其他应付款，
贷：银行存款(现金)。
本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。
三十四应缴预算款
应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主变价收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。
应缴预算款(总帐)帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
①收到应缴预算款项时，借：银行存款，
贷：应缴预算款;
②上缴国库时， 借：应缴预算款，
贷：银行存款。
应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。
三十五应缴财政专户款
应缴财政专户款(总帐)帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，
贷：应缴财政专户款;
②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，
贷：银行存款。
本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。
三十六应交税金
应交税金(总帐)帐户，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷方余额为应交未交税金数。
①月终计提应交纳的税金，借：销售税金，
贷：应交税金－－营业税
－－城建税
其他应付款－教育附加
②从本期结余分配中提取所得税，借：应交税金－所得税，
贷：结余分配
③交纳税金时， 借：应交税金，
贷：银行存款。
有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明，有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。
三十七事业基金
事业基金(总帐)帐户，核算事业单位拥有非限定用途的净资产，余额一般在贷方。
本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。
①年终当期未分配结余转入，借：结余分配，
贷：事业基金－一般基金”。
②以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价，
借：对外投资，
贷：事业基金－投资基金;
同时按帐面原价， 借：固定基金，
贷：固定资产。
以材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。
三十八固定基金
固定基金(总帐)帐户，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。
①增加固定基金时，借：固定资产，
贷：固定基金;
②减少固定基金时，借：固定基金，
贷：固定资产。
三十九专用基金
专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金(总帐)帐户，核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。
①提取医疗基金时，借：事业支出－社会保障费，
贷：专用资金－医疗基金。
②提取修购基金时，借：经营支出－修缮费，
贷：专用基金－修购基金。
－设备购置费
③报废固定资产残值变价收入，借：银行存款，
贷：专用基金－修购基金;
④支付清理费用， 借：专用基金－修购基金，
贷：银行存款。
⑤年终，按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，
借：结余分配－职工福利基金，
贷：专用基金。
⑥收到各项住房基金收入(不含个人交纳的住房基金)时，
借：银行存款，
贷：专用基金－住房基金。
⑦使用专用基金时，借：专用基金，
贷：银行存款。
本科目应按专用基金种类设置明细帐。
四十事业结余
事业结余(总帐)帐户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。
①期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目的余额转入结余的借方，
借：财政补助收入
贷：事业结余;
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对辅助单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方，
借：事业结余，
贷：拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金
对附属单位补助
结转自筹基建。
③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。
借：事业结余，
贷：结余分配
四十一经营结余
经营结余(总帐)帐户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。
①期末，将“经营收入”余额转入本科目， 借：经营收入，
贷：事业结余;
②将“经营支出”、“销售税金”转入本科目，借：经营结余，
贷：经营支出
销售税金。
③年终应将经营结余全数转入“结余分配”,结转后本科目无余额,如为亏损则不结转。
借：经营结余，
贷：结余分配
四十二结余分配
结余分配(总帐)帐户，核算事业单位当年结余分配的情况和结果，余额一般在贷方，反映未分配结余。一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。
①计提应交所得税时，借：结余分配－应交所得税，
贷：应交税金。
②计提专用基金时， 借：结余分配－专用基金，
贷：专用基金。
③年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，
借：事业结余
贷：结余分配。
经营结余，
④分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金－一般基金”，结转后本科目无余额。 借：结余分配，
贷：事业基金－一般基金。
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
会计基础公式汇总、常用会计分录汇总会计方程式资产二负债+所有者权益借贷记账法资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额合计一本期贷方发生额合计权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计一本期借方发生额合计企业未达账项的调节方法1、双方余额调节法银行存款日记账的余额+银行已收企业未收的项n—银行已付企业未付的项n=银行对账单余额+企业己收银行未收的项企业己付银行未付的项H 2、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额+企业己付银行未付的项H+银行己收企业未收的项H—企业己收银行未收的项n—银行已付企业未付的项亓二银行对账单余额或银行对账单余额+企业已收银行未收的项n+银行已付企业 未付的项n—企业已付银行未付的项银行已收企业未收的项门=企业银行存款口记账余额3、差额调节法企业银行存款H记账余额一银行对账单余额=（企业己收，银行未收的项H—企业己付, 银行未付的项H）—（银行已收，企业未收的项H—银行已付企业未付的项H）存货计价方法1、先进先出法2、后进先出法3、全月一次加权平均法期末结存存货成本=期末结存存货数量x加权平均单价=期初结存存货实际成本+木期收入存货实际成本一本期发出存货的成本加权平均单价=（期初结存存货实际成本+ 本期收入存货实际成本）/ （期初结存存货的数量+本期收入存货的数量）发出存货的成本=本期发出存货数量x加权平均单价4、移动加权平均法库存存货成本=库存存货数量x半前移动加权平均单价=发货前库存存货总成木一发出存货的成本移动加权平均单价=（本次收货前结存存货总成本+本次收入存货实际成本）/ （本次收货前结存存货数量+本次收入存货数量）发出存货的成本=发出存货数量x当前移动加权平均单价存货成本差异1、存货成本差异额=存货的实际成本一存货的计划成本2、存货的成本差界率=（期初存货的成本差界额+本期收入存货的成本差异额）/ （期初存货的计划成本+本期收入存货的计划成本）x 10 0% 3、发出存货分摊的成木差异额=发出存货计划成本x存货的成本差异率4、发出存货实际成本=发出存货计划成本+发出存货分摊的成本差异额
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
会计分录汇总大全 1.流动资产 (一)货币资金 1.收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本) 资本公积 2.收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入 应交税费应收现金短缺款(××个人) 库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余, 属 于应支付给有关人员和单位的: 借:待处理财产损溢贷:其他应付 款资产盘盈利得 6.收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用 7.收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他 应收款 8.收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存 款贷:营业外收入 9.将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金银行汇 票信用卡贷:银行存款11.向银行开立信用证.交纳保证金借:其 他货币资金存出投资款贷:银行存款购买股票.债券等时借:交易 性金融资产等贷:其他货币资金外埠存款银行本票14.交纳税费
借:应交税费贷:银行存款15.支付购入材料的价款和运杂费 A.采用计划价格核算借:材料采购应交税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金银行存款其他货币资金支付货款.运杂费时,货 物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费应 交增值税(进项税额) 贷:银行存款等18.支付外购动力费借:应付账款贷:银行存款19.支付职工工资借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款20.购入不需要安装的固定资产.开发设施借:在建工程贷:银行存款 同时借:固定资产油气资产贷:在建工程21.购入工程用物资借:原材料(专用材料.专用设备) 贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 22.支付探矿权费用.价款,采矿权费用.价款借:油气资产管 理费用贷:银行存款应交税费23.拨付备用金借:其他应收款(备用金) 贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷: 库存现金银行存款24.支付待领工资.暂存款和其他应付款项借:其他应付款贷:库存现金银行存款26.支付各项成本.费用借:油气生产成本生产成本－输油输气成本在建工程－油气勘探支出
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
基础会计学基本账务处理汇总
企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料
会计分录大全汇总必备 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
目录
一、工资 （1）计提工资、社保（月底） 借：管理费用-工资 销售费用-工资 借：管理费用-社保-各社保明细 销售费用-社保-各社保明细 贷：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分20%） 应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分 6%） 应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分 2%） 应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部 分%） 应付职工薪酬-公积金（企业负担部分 12%）（2）工资发放时（月初） 借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款-社保-养老（个人负担部分8%） 其他应付款-社保-医疗（个人负担部分2%） 其他应付款-社保-失业（个人负担部分1%） 其他应付款-公积金（个人负担部分12%） 应交税费-个人所得税（税前工资-社保后）*3% 银行存款（实际发放到手部分） （3）:缴纳社保、公积金和个人所得税 借：其他应付款-社保-医疗（个人负担部分）其他应付款-社保-失业（个人负担部分） 其他应付款-社保-养老（个人负担部分） 其他应付款-公积金（个人负担部分） 应交税费-个人所得税 借：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分） 贷：银行存款
基础会计分录汇总大全（最新整理版） 基础会计分录公式汇总 工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配 期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入二、筹资 三、供应阶段 1、购材料时 2、发出材料
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致） 收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致） 负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料）
（2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款） 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款 贷：库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）3、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款
14、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 15、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息
第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货
借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到
第一章货币资金及应收款项 一、现金 1、备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 2、现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 二、银行存款 1、企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 三、其他货币资金（外埠存款） 1、开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 2、用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 3、撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 四、坏账损失 1、直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 2、备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备
③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 五、应收票据(见后) 第二章存货 一、材料 1、取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 2、发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 。。。 贷：原材料 二、委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 三、包装物 1、生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 2、随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 3、包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金
1.收到货币投资 借：银行存款1002 贷：实收资本4001 2.购买原材料验收入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：银行存款1002 或应付账款2202 或预付账款1123 3.销售产品 借：银行存款1002 或应收账款1131或预收账款2203 贷：主营业务收入6001 应交税费2221 4.收到货款 借：银行存款1002 贷：应收账款1131 5.办理银行汇票 借：其他货币资金1012 贷：银行存款1002 6.银行汇票购买原材料入库 借：原材料1403 应交税费2221 贷：其他货币资金
7.预付材料款 借：预付账款1123 贷：银行存款1002 收回材料款 借：银行存款1002 贷：预付账款1123 8.提取备用金 借：库存现金1001 贷：银行存款1002 9.结算工资 借：生产成本5001 制造费用5101 管理费用6602 贷：应付职工薪酬2211 10.发放工资 借：应付职工薪酬2211 贷：库存现金1001 11.出差预借差旅费 借：其他应收款1221 贷：银行存款1002 或库存现金1001 12.出差报销，交回多余现金
借：管理费用6602 库存现金1001 贷：其他应收款1221 13.购买短期股票 借：交易性金融资产1101 贷：银行存款1002 14.出售短期股票 借：银行存款1002 贷：交易性金融资产1101 投资收益6111 15.银行两年借款 借：银行存款1002 贷：长期贷款2501 16.偿还银行贷款 借：短期借款2001 贷：银行存款1002 17.支付短期借款利息 借：财务费用6603 贷：银行存款1002 18.按期支付银行承兑汇票借：应付票据2201
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
销售返利的会计分录大全销售返利形式 为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金 或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对 销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。 在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商 业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。 根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁 炉30台，赠配套橱具10套； 2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若 直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款； 3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2 万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的 1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。 销售返利处理 据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票 联和抵扣联无法退还的情况下， 购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并
开具红字专用发票。 1．达到规定数量赠实物 销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。 支付销售返利方： 借：营业费用 贷：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额） 期末对于捐赠的商品进行纳税调整。 收到销售返利方： 收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理： （1）若供货方开具增值税专用发票，则： 借：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：主营业务成本 （2）若不开具增值税专用发票，则： 借：库存商品 贷：主营业务成本 2．直接返还货款 支付销售返利方： 销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据
常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积-（2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售 价核算的，还应结转进销差价）- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资 本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1. 借入各种短期借款，借：银行存款贷：短期借款- 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）- 2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）-
（会计管理）最新的会计分 录大全
最新的会计分录大全 前言介绍： 1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益； 收入-成本=费用 2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。 但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍） 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款/应收票据/应收内部单位款 注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。