中财存货练习题和答案
1.某企业2009有关预算资料如下：
(1)3—7月份的销售收入分别为40 000元、50 000元、60 000元、70 000元、80 000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。
（２）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%。下月支付现金50%。
（３）4—6月份的制造费用分别为4 000元、4 500元、4 200元。每月制造费用中包括折旧费1 000元。
（４）4月份购置固定资产，需要现金15 000元。
（５）在现金不足时，向银行借款(为1 000的倍数)；现金有多余时，归还银行借款(为1 000的倍数)；借款在期初，还款在期末，还款时付息，借款年利率12%。
（６）期末现金余额最低为6 000元。其他资料见现金预算表。
要求：根据以上资料，完成该企业4—6月份现金预算的编制工作。
现金预算单位：元
2．某公司2008年的现金预算见下表，假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债，预计2008年年末的现金余额为7200万元。
要求：根据表中资料填写表中用字母表示的部分。
单位：万元
3.ABC公司于2009年1月1日从租赁公司租入一台大型设备（该设备市场价格200 000元，保险费2 000元），租期10年，租赁期满时预计残值10 001元，归租赁公司所有。年利率为8%，租赁手续费率每年为2%。资金于每年末等额支付。
要求：
（1）计算该融资租赁的资本成本；
（2）计算ABC公司每年支付的租金（保留整数）；
（3）填写如下租金摊销计划表。
单位：元
4．某公司目前的资本来源包括每股面值１元的普通股800万股和平均利率为10％的3 000万元债务。该公司现在拟投产一个新产品，该项目需要投资4 000万元，预期投产后每年可增加息税前利润400万元。该项目备选的筹资方案有三个：
（１）按11％的利率发行债券；
（2）按20元／股的价格增发普通股。
该公司目前的息税前利润为1 600万元；公司适用的所得税率为40％；证券发行费可忽略不计。要求：
（１）计算按不同方案筹资后的普通股每股收益（填列答案卷的“普通股每股收益计算表”）。
（２）计算增发普通股和债券筹资的每股（指普通股，下同）。
（３）计算筹资前的财务杠杆和按三个方案筹资后的财务杠杆。
（４）根据以上计算结果分析，该公司应当选择哪一种筹资方式?理由是什么?
（５）如果新产品可提供800万元或3 000万元的新增营业利润，在不考虑财务风险的情况下，
公司应选择哪一种筹资方式?
5.某企业计划投资建设一条新生产线，现有A、B两个方案可供选择。A方案的项目计算期为10年，净现值65万元。B方案的项目计算期15年，净现值75万元。该企业基准折现率为10％。
要求：
(1)采用计算期统一法中的方案重复法作出最终的投资决策。
(2)采用最短计算期法作出最终的投资决策。
6.甲企业由于业务需要安装的进口设备，设备投产后，企业每年可以获得8万元的补贴收入（需计入应纳税所得额），另外，经营收入800万元，经营成本500万元。该设备离岸价为100万元美元（1美元=8人民币），国际运输费率为8%，国际运输保险费率为3%，关税税率为15%，增值税税率为17%，国内运杂费为2.61万元，此类设备的折旧年限为10年，净残值率为10%。国内租赁公司也提供此类设备的经营租赁业务，若甲企业租赁该设备，每年年末需要支付给租赁公司168万元，连续租赁10年，假定基准折现率为10%，使用的企业所得税税率为25%。
要求：
（1）计算进口设备的购置费；
（2）按差额投资内部收益率法作出购买或经营租赁固定资产的决策；
（3）按折现总费用比较法作出购买或经营租赁固定资产的决策。（计算过程保留两位小数）
7.某工业项目固定资产投资1 240万元，开办费投资100万元，流动资金投资200万元。建设期为2年，建设期发生与购建固定资产有关的资本化利息60万元。固定资产投资和开办投资与建设起点投资，流动资金于完工时，即第2年末投入。该项目寿命期10年，固定资产按直线法折旧，期满有100万元净残值；开办费于投产当年一次摊销完毕；流动资金于终结点一次回收。投产后每年获息税前利润为300万元，所得税税率25%。
要求：按简化方法计算项目各年所得税前、后净现金流量。
8.假定某公司有价证券的年利率为9%，每次固定转换成本为50元，公司认为任何时候其银行活期存款及现金余额均不能低于1 000元，又根据以往经验测算出现金余额波动的标准差为800元。
要求：计算最优现金返回线R、现金控制上限H。
9.假定某企业计划年度只生产一种甲产品，该产品计划产量为1 800件，预计每件耗用乙材料2公斤，该材料单价10元，每次订货成本为25元，单位储存变动成本为2元，单位缺货成本为3元，交货时间为10天，延期到货天数及概率如下：
要求：根据上述资料计算该项材料存货的最佳再订货点。
10．某企业生产的甲产品只耗用一种直接材料，生产能量（用直接人工小时表示）为12 500
本期实际资料如下：
产量为400件，耗用材料1 800千克，材料成本37 800元，直接人工小时12 000小时，直接人工工资60 000元，变动制造费用13 200元，固定制造费用4 800元。
要求：分别计算直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的标准成本差异（固定制造费用可采用二因素分析法或三因素分析法分析）。
11．某企业投资总额2 000万元，当年息税前利润450万元，企业所得税税率为25%。假设投资总额由以下两种方式获得：（1）投资总额全部由投资者投入；（2）投资总额中由投资者投入1800万元，银行借款投入1000万元，借款年利率10%。站在税务角度，哪种方式实现收益更高？
12. 某股份制企业共有普通股400万股，每股10元，没有负债。由于产品市场行情看好，准备扩大经营规模，假设企业下一年度的资金预期盈利1500万元，企业所得税税率为25%。该公司董事会经过研究，商定了以下两个筹资方案。
方案1：发行股票500万股（每股12元），共6 000万元。
方案2：发行股票250万股（每股12元），发行债券3 000万元（债券利率为8%）。根据上述资料分析。
13.某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计每年可实现含税销售收入750万元，同时需要外购棉布200吨。现有甲、乙两个企业提供货源，其中甲为生产棉布的一般纳税人，能够开具增值税专用发票，适用税率17%，乙为生产棉布的小规模纳税人（2009年起小规模纳税人增值税征收率3%），能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票，甲、乙两个企业提供的棉布质量相同，但是含税价格却不同，分别为每吨2万元、1.5万元，作为财务人员，为降低增值税纳税额应当如何选择？
14.万达公司2005年期末的长期资本账面总额为1 000万元，其中：银行长期贷款400万元，占40%；长期债券150万元，占15%；普通股450万元，占45%。长期贷款、长期债券和普通股的个别资本成本分别为：6%、8%、10%。普通股市场价值为1 450万元，债务市场价值等于账面价值。
要求：（1）按账面价值计算平均资本成本。
（2）按市场价值计算平均资本成本。
15.某企业有一台旧设备，现在考虑更新设备，资料如下：
（1）旧设备账面净值为45 000元，还可使用4年，4年后报废残值为5 000元；
(2)购买新设备需投资80 000元，可使用4年，4年后有残值为18 000元；
(3)使用新设备可增加销售收入8 000元，降低经营成本3 000元；
(4)若现在出售旧设备可得价款43 000元；
(5)所得税率为33%，资金成本为12%。
要求：试作出是否更新设备的决策。
16．某企业每年需耗用A材料45 000件，单位材料年存储成本20元，平均每次进货费用为180元，A材料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。
要求：
(1)计算A材料的经济进货批量。
(2)计算A材料年度最佳进货批数。
(3)计算A材料的相关进货成本。
(4)计算A材料的相关存储成本。
(5)计算A材料经济进货批量平均占用资金。
2010年中财串讲习题答案
2.【答案】
计算过程：
A=7000+50 000－45 000=12 000(万元)
B=12000—6000=6000(万元)
C=6000+51000—5000=52000(万元)
D=5000+1900=6900(万元)
E=40000—6900—1800=31300(万元)
F=6000—1800=4200(万元)
G=4200+60000—51000=13200(万元)
H=7200—13200=一6000(万元)
I=7200万元
3.【答案】
（1）融资租赁的资金成本=8%+2%=10%
（2）每年租金=［200 000+2 000-10 001×（P/F，10%，10）］÷（P/A，10%，10）=32 247（元）
（3）
4.【答案】
（２）每股收益无差别点的计算：
债券筹资与普通股筹资每股收益的无差别点：
［（EBIT－300－4 000×11％）×0.6］÷800＝［（EBIT－300）×０.６］÷1 000
EＢIT＝2 500（万元）
（３）财务杠杆的计算
筹资前的财务杠杆＝１ 600／（1 600-300）＝1.23
发行债券筹资的财务杠杆
＝2 000／（2 000－300－4 000×11％）
＝１.59
优先股筹资的财务杠杆
＝2 000／（2 000－300－4 000×12％／０.６）
＝2.22
普通股筹资的财务杠杆＝2 000／（2 000－300）＝1.18
（４）该公司应当增发普通股筹资。该方案在新增营业利润400万元时，每股收益较高、风险（财务杠杆）较低，最符合财务目标。
（５）当项目新增营业利润为800万元时应选择普通股筹资方案。
（６）当项目新增营业利润为3 000万元时应选择债券筹资方案。
5.【答案】
（1）最小公倍数法
NPV A ＝65+65×（P/F ，10%，10）＋65×（P/F ，10%，20） ＝99.72（万元）
NPV B ＝75＋75×（P/F ，10%，15） ＝92.96（万元） 应选择A 方案。 （2）最短计算期法 NPV A =65（万元） NPV B ＝
5)
(P/A,10%,175
×（P/A ，10%，10）
＝60.59（万元）
应选择A 方案。
6.【答案】
注：本题目假定增值税进项税额尚不可以抵扣，且不考虑营业税及附加。 进口设备的国际运输费 =100×8%=8（万美元）
进口设备的国际运输保险费
=（100+8）×3%=3.24（万美元） 以人民币标价的进口设备到岸价
=（100+8+3.24）×8=889.92（万元） 进口关税=889.92×15%=133.49（万元） 进口设备增值税
=（889.92+133.49）×17%=173.98（万元） 进口设备购置费
=889.92+133.49+173.98+2.61 =1 200（万元） 每年增加折旧=
10
%
1012001200?- =108（万元）
每年增加的税后利润
=（800+8-500-108）×（1-25%） =150（万元）
自购买方案税后净现金流量为 NCF 0= -1 200（万元）
NCF 1-9=150+108=258（万元） NCF 10=150+108+120=378（万元） 租入设备每年净利润
=（800+8-500-168）×（1-25%） =105（万元）
租赁方案税后净现金流量为： NCF 0=0
NCF 1-10=105（万元）
购买和租入设备差额净现金流量为：
△NCF 0= -1 200（万元）
△NCF 1-9=258-105=153（万元） △NCF 10=378-105=273（万元） 计算△IRR ：
△NPV=-1 200+153×（P/A , 5% , 9）+273×（P/F ，5%，10）
=55.08（万元）
△NPV=-1 200+153×（P/A , i , 9）+273×(P/F, i, 10) 测试△IRR =5%
△NPV =55.08（万元） 测试△IRR=6%
△NPV = -6.9（万元） △IRR =5%+
9
.608.5508
.55+×（6%-5%）=5.89%
因为△IRR=5.04%<基准折现率10%，所以应该采用租赁方案。 购买进口设备的投资额现值=1 200（万元） 年折旧=108（万元）
年折旧抵税=108×25%=27（万元） 由于折旧抵税引起费用的现值
27×（P/A, 10%, 10）=165.90(万元)
残值折现=1 200×10%×（P/F ，10%，10）=46.26（万元） 购买设备总费用现值=1 200-165.90-46.26=987.84（万元） 租赁方案年租金=168(万元)
年租金抵税=168×25%=42（万元） 租赁方案引起费用的现值
（168-42）×（P/A, 10%, 10）=774.22(万元)
由于租赁方案引起费用的现值小于购买设备引起费用的现值，所以应该采用租赁方案。
7.【答案】
（1）项目计算期n=2+10=12（年） （2）固定资产折旧=
10
100
-60240 1+ =120（万元）
（3）建设期净现金流量
NCF 0= -（1 240+100）= -1 340（万元） NCF 1=0
NCF 2= -200（万元）
（4）运营期所得税前的净现金流量 NCF 3=300+120+100=520（万元） NCF 4~11=300+120=420（万元）
NCF 12=300+120+（100+200）=720（万元） （5）运营期所得税后的净现金流量
NCF 3=300×（1-25%）+120+100=445（万元） NCF 4~11=300×（1-25%）+120=345（万元）
NCF 12=300×（1-25%）+120+（100+200）=645（万元）
8.【答案】
有价证券日利率=9%÷360=0.025%
R=3243i
b δ+L
=32
%
025.04800503???+1 000=5 579（元）
H=3R-2L
=3×5 579-2×1 000 =14 737（元）
这样，当公司的现金余额达到14 737元时，即应以9 158元（14 737-5 579）的现金去投资于有价价证券，使现金持有量回落为5 579元；当公司的现金余额降至1 000元时，则应转上4 579元（5 579-1 000）的有价证券，使现金持有量回升为5 579元。
9.【答案】
（１）经济订货批量及订货次数的计算 ∵年需求量＝1 800×２＝3 600； 日需求量＝
360
3600
＝１０ ∴Ｑ＝
2
360
252??＝300
订货次数：3 600／300＝12次
（３）确定不同保险储备量下的总成本
当Ｂ＝０时，再订货点为１０×１０＝１００
期望缺货量＝１０×０.０４＋２０×０.４＋３０×０.３＋４０×０.２＋５０×０.０５
＝２７.９
储存成本＝０×２＝０
缺货成本＝２７.９×３×１２＝1 004.4 总成本＝０＋1 004.4＝1 004.4
当Ｂ＝２０时，再订货点为１０×１０＋２０＝120 期望缺货量＝１０×0.3＋２０×0.2＋３０×0.05＝8.5 储存成本＝２０×２＝４０ 缺货成本＝8.5×３×１２＝306 总成本＝４０＋３０６＝346
当Ｂ＝４０时，再订货点为１０×１０＋４０＝140 期望缺货量＝１０×0.05＝0.5 储存成本＝４０×２＝８０ 缺货成本＝0.5×３×１２＝18 总成本＝８０＋１８＝98
当Ｂ＝５０时，再订货点为１０×１０＋５０＝150 期望缺货量＝０
储存成本＝５０×２＝１００ 缺货成本＝０
总成本＝０＋１００＝１００
（４）由于根据上述计算可知当Ｂ＝４０时，总成本最低为９８，故最佳再订货点应为１４０。 10．【答案】
（１）直接材料成本差异
＝３７ ８００－４００×５×２０ ＝－２ ２００（元） 价格差异＝(
1800
37800
-20)×1 800 ＝1 800（元）
用量差异＝２０×（1 800－４００×５）
＝－4 000（元）
（２）直接人工差异＝６０ ０００－４００×１０×４
＝４４ ０００（元） 工资率差异＝(
12000
60000
-4)×12 000
＝１２ ０００（元）
人工效率差异＝４×（１２ ０００－４００×１０）
＝３２ ０００（元）
（３）变动制造费用差异＝１３ ２００－４００×１０×１
＝９ ２００（元） 耗费差异＝(
12000
13200
-1)×１２ ０００
＝１ ２００（元）
效率差异＝１×（１２ ０００－４００×１０）
＝８ ０００（元）
（４）固定制造费用差异＝４ ８００－０.５×４００×１０
＝２ ８００（元）
二因素分析法：
??
?=?-?=-=?-=)(4250
)1040012500(5.0)(1450
5.0125004800元能量差异元耗费差异 三因素分析法：
??
?
??=-?==?-?=-=?-=)(250)1200012500(5.0)(4000
)1040012000(5.0)(1450
5.0125004800元能量差异元效率差异元耗费差异 11．【答案】根据上述资料，分析如下：
方案1：若投资全部为权益资本，不存在纳税调整项。
则当年应税所得额为450万元，应交所得税450×25%=112.5（万元） 则权益资本收益率（税前）=450÷2 000=22.5%
权益资本收益率（税后）=450×（1-25%）÷2000=16.88%
方案2：若企业投资总额仍为2 000万元，其中权益资本1 800万元，另外1000万元为负债融资，借款年利率10%，因此增加利息支出100万元。
则当年应税所得额为350万元，应交所得税350×25%=87.5（万元）
则权益资本收益率（税前）=350÷1800=19.44%
权益资本收益率（税后）=350×（1-25%）÷1800=14.58%
12.【答案】根据上述资料，分析如下：
方案1：发行股票500万股。
应纳企业所得税=1 500×25%=375（万元）
税后利润=1500-375=1125（万元）
每股净利=1125万元÷900万股=1.25（元/股）
方案2：发行股票250万股，发行债券3000万元。
利息支出=3000×8%=240（万元）
应纳企业所得税=（1 500-240）×25%=315（万元）
税后利润=1500-315-240=1245（万元）
每股净利=945万元÷650万股=1.45（元/股）
不同资本结构下，公司的每股净利不同，通过负债融资可以增大公司的每股净利，因此方案2较为理想。
13.【答案】根据上述资料，分析如下：
从甲企业购进：
应纳增值税额=750/（1+17%）×17%-300×3/（1+17%）×17%=108.97-130.77
=21.80（万元）
从乙企业购进：
应纳增值税额=750/（1+17%）×17%-300×2.25/（1+3%）×3%=108.97-19.66
=89.31（万元）
可以看出，由于采购对象不同，造成企业应纳增值税税额差异较大。
14．【答案】
按账面价值计算：
K w=6%×40%+8%×15%+10%×45%=8.1%
K w=
1600
150
4001450
%
10
150
%
8
400
%
6
+
+?
+
?
+
?
=9.05%
15.【答案】
ΔI=80 000-43000=37 000（元）
ΔD=
4
000 18
-
000
80
-
4
000 5-
000
43
=6 000（元）
或：ΔD=
4R
-I?
?
=
4
000 13
-
000
37
=6 000 (元）
ΔR=18 000-5 000=13 000（元）
ΔP=［8 000-(-3 000+6 000)］×(1-33%)=3 350（元）因旧设备变现损失抵减的所得税
=（45 000-43 000）×33%=660（元）
ΔNCF０=-37 000（元）
ΔNCF 1=3 350+6 000+660=10 010（元） ΔNCF 2-3=3 350+6 000=9 350（元） ΔNCF 4=9 350+13 000=22 350（元） 测试r=14%，ΔNPV=-1 479.72（元） 测试r=12%，ΔNPV=250.50（元） ∴ΔIRR=12%+
479.72
1250.50250.50
+×2%=12.29%
∴ΔIRR ＞i c ∴应更新设备。
16.【答案】
（1）A 材料的经济进货批量 ＝
20
180
450002??＝900（件）
（2）A 材料年度最佳进货批数 ＝45 000/900＝50（次） （3）A 材料的相关进货成本 ＝50×180＝9 000（元） （4）A 材料的相关存储成本 ＝900/2×20＝9 000（元）
（5）A 材料经济进货批量平均占用资金 ＝240×900/2＝108 000（元）
第三章存货 1.甲公司属于一般纳税人，采用实际成本核算材料成本，2016年4月1日购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%。发生运费2000元，增值税率11%，保险费400元，装卸费500元，所有款项120120元已支付。材料验收入库时发现合理损耗2件，则该批材料的成本为（）元。 A.105000 B.102900 C.1050 D.1029 2.某企业为小规模纳税企业，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含税）50元，另支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，价款25万元，增值税 4.25万元，另支付保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 4.【单选】下列税金，不计入存货成本的是（）。 A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 5.【单选】不应计入存货入账价值的是（）。 A.购买存货而支付的进口关税 B.入库前挑选整理费 C.购买存货支付的价款 D.入库后的仓储费用 6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 7.【多选】下列各项构成企业委托加工物资成本的有（） A.加工中实际耗用物资的成本. B.支付的加工费用和保险费. C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税. D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 8.【多选】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 10.企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2016年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 11.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法。运输费不考虑增值税。 2016年4月，与A材料相关的资料如下： 1.1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 2.5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 3.8日，以汇兑方式购入A材料3000公斤，发票已收，货款36000元，增值税6120元，运杂费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。 （1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。 （1）①收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 ② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款 借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35 应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元 借：应收账款25 贷：坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 ④12月实际发生坏账损失10万元 借：坏账准备10 贷：应收账款10 （2）2010年末计提坏账准备时 年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元） 本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元） 借：坏账准备19.95 贷：资产减值损失19.95 2、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
第3章应收预付款项 例一： 某企业2006年末应收账款余额为50万元（假定期初坏账准备无余额），坏账准备提取率为6%；2007年3月4日发生坏账4万元（其中甲企业3万元，乙企业1万元），2007年末的应收账款余额为60万元；2008年5月6日发生丙公司坏账9000元，另6月23日,2007年冲销的乙公司坏账又收回，2008年末的应收账款余额为55万元。 （1）2006年末计提坏账准备 50万元×6%=3万元 借：资产减值损失3万 贷：坏账准备3万 （2）2007年发生坏账 借：坏账准备4万 贷：应收账款——甲3万 ——乙1万 （3）2007年末计提坏账准备 应有余额=60万元×6%=36000元 已有余额借方（负数）1万 本年应提46000元 应提数=应有数-已有数 借：资产减值损失46000 贷：坏账准备46000 （4）2008年发生坏账 借：坏账准备9000 贷：应收账款9000 （5）2007年已转销的乙企业坏账又收回 （a）转回分录 借：应收账款——乙企业1万 贷：坏账准备1万 （b）收款分录 借：银行存款1万 贷：应收账款1万 （6）2008年末计提坏账准备 应有余额=55万元×6%=33000元 已有余额=36000-9000+10000 =37000 应提数=应有数-已有数 =33000-37000=-4000 本期应冲销4000元
借：坏账准备4000 贷：资产减值损失4000 例二： 发生相关业务如下： 该企业2007年5月1日确认两笔应收账款为坏账，其中A企业0.8万元，B企业0.5万元；2008年6月23日，冲销上年度B企业应收账款0.5万元中又收回0.3万元，该企业每年年末按应收账款余额5‰提取坏账准备。要求：计算每年应提的坏账准备，并做有关会计分录。 （1）05年提取坏账准备金额 ＝140 ×5 ‰＝0.7（万元） 借：资产减值损失0.7万 贷：坏账准备0.7万 （2）06年提取坏账准备金额 ＝200 ×5 ‰＝1（万元） 本年应补提＝1－0.7＝0.3（万元） 借：资产减值损失0.3万 贷：坏账准备0.3万 （3）2007年确认坏账损失 借：坏账准备 1.3 贷：应收账款－A0.8 －B0.5 （4）2007年末坏账准备的余额＝180 ×5 ‰＝0.9（万元） 应补提0.9＋0.3＝1.2（万元） 借：资产减值损失 1.2 贷：坏账准备 1.2 （5）2008年上半年收回已冲销的B企业坏账 ①转回分录 借：应收账款－B企业0.3万 贷：坏账准备0.3万 ②收款分录 借：银行存款0.3万 贷：应收账款0.3万
一、单选题 1、下列各项中，不属于货币资金的是（ d ）。 A、银行存款 B、外埠存款 C、银行本票存款 D、银行承兑汇票 2、企业确认的金融资产减值中，不能通过损益转回的是（d）。 A、坏账损失 B、持有至到期投资减值损失 C、可供出售债务工具投资减值损失 D、可供出售权益工具投资减值损失 3、确定无法查明原因的定额内库存现金短款，经批准后应记入（ b）。 A、其他应付款 B、管理费用 C、营业外支出 D、待处理财产损益 4、某企业某年年末，A商品账面成本为300000元，可变现净值为250000元。计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目有贷方余额20000元。该企业当年应计提的存货跌价准备金额为（ b ）元。 A、20000 B、30000 C、50000 D、70000 5、企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目的是（ b ）。 A、在途物资 B、工程物资 C、委托加工物资 D、生产成本 6、某公司09年6月以每股19.5元出售可供出售金融资产，支付手续费12万元，该金融资产是08年购入，计20万股，购入价17元/股，另付手续费2.8万元，08年末该资产账面价值408万，其中成本342.80万元，公允价值变动65.2万元，问该企业2009年度受该业务影响的损益为（ a ）。 A、35.2万元 B、67.2万元 C、30万元 D、65.2万元 7、支票的提示付款期为自出票日起（ a ）。A、10天B、5天C、3天D、6天 8、企业接受海外捐赠的设备一台，同类新设备的市价为100万元，估计成新率为60%，预计尚可使用6年，预计净残值为6.3万元，支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费2万元。则该设备的入账价值是（ a ）万元。A、68B、108C、101.7D、66 9、长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损且未分配股利，投资企业应当（ d ）。 A、冲减投资收益 B、冲减投资成本 C、冲减资本公积 D、不作会计处理 10、企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（ b ）。 A、股票的面值 B、股票的公允价值 C、实际支付的全部价款 D、股票的公允价值与交易税费 11、企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（ c ）。 A、支付的加工费 B、支付的往返运杂费 C、支付的增值税 D、支付的消费税 12、“成本与可变现净值孰低”中的成本是指（ c）。 A、存货的现行买价 B、存货的现行卖价 C、存货的账面成本 D、存货的重置成本 13、企业本月月初库存原材料计划成本50000元，材料成本差异为借方余额1000元；本月购进原材料计划成本300000元，实际成本292000元。本月材料成本差异率为（ b ）。 A、超支2% B、节约2% C、超支3% D、节约3% 14、接受投资者投资取得的存货，其入账价值应当是（ c）。 A、投入存货的原账面余额 B、投入存货的原账面价值 C、投资各方协商确认的价值 D、该存货的可变现净值 15、企业购入一台需要安装的设备，实际支付的买价20万元，增值税3.4万元；另支付运杂费0.3万元，途中保险费0.1万元；安装过程中，领用一批原材料，成本4万元，售价为5万元，支付安装工人的工资2万元，该设备达到预定可使用状态时，其入账价值为（ D ）万元。 A、30.65 B、27.08 C、30.48 D、26.4 16、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2000元，正常售价为2500元，增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（ A或 b）元。 A、2000 B、2425 C、2500 D、2925 17、下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ c ）。 A、具有控制或共同控制 B、具有控制或重大影响 C、具有共同控制或重大影响 D、具有控制或无重大影响 18、需要交纳消费税的委托加工存货，收回后用于继续加工应税消费品，由受托加工方代收代交的消费税应当（ c ）。 A、借记“委托加工物资”科目 B、借记“营业税金及附加”科目 C、借记“应交税费”科目 D、借记“其他业务成本”科目 19、实行定额备用金制度，报销时会计分录是（ a）。 A、借记“管理费用”，贷记“库存现金” B、借记“备用金”，贷记“库存现金” C、借记“管理费用”，贷记“备用金” D、借记“库存现金”，贷记“备用金” 20、2x12年3月1日，A公司支付价款650万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入甲公司股票并划
练习三存货 一、单项选择题A 1．企业对某项存货是否加以确认，应以企业对该项存货是否（）为依据。A．实际收到 B．支付货款 C．具有法定所有权D．支付订金或签订合同 2.某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5 000吨，收到的增值税专 用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税额为1 020 000元。另发生运输费用60 000元（假定进项税额不能抵扣），装卸费用20 000元，途中保险费用18 000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4 996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。 A．6 078 000 B．6 098 000 C．6 093 800 D．6 089 000 3．某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划 成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为( )元。 A．1099 B．1199 C．16141 D．16241 4．某工业企业月初库存原材料计划成本为18 500元，材料成本差异贷方余额为1030元，本月10 日购入原材料的实际成本为42 000元，计划成本为41 500元。本月发出材料计划成本为30 000元。本月月末库存材料的实际成本为( )元。A．30 000 B．30 250 C．29 375 D．29 500 5．某企业2001年12月31 日存货的账面余额为20 000元，预计可变现净值为19 000元。 2002年12月31 日存货的账面余额仍为20 000元，预计可变现净值为21 000元。则2002年末应冲减的存货跌价准备为( )元。 A．1000 B．2000 C．9000 D．3000 6．某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应记入营业外支出账户的 金额为( )元。 A．17020 B．18620 C．14300 D．14400 7．在有购货折扣的情况下，计入存货历史成本的购货价格是指( )。 A. 供货单位的报价加上现金折扣 B．供货单位的报价减去商业折扣 C．供货单位的报价减去最大的现金折扣 D．供货单位的报价加上商业折扣 8．对一般纳税企业的工业制造企业来说，下列可以计入存货成本的项目有( )。 A.增值税进项税额 B．商业折扣C．现金折扣 D．生产产品的间接费用 9.商品流通企业对于存货的附带成本一般应计入 ( )。 A．存货成本 B．期间费用 C．销售成本 D．营业外支出
第一、二章财务会计基本理论 一、单项选择题 １．确立会计核算的空间范围，其所依据的会计核算基本前提是（）。 A．会计主体B．持续经营 C．会计分期D．货币计量 2．下列对会计假设表述恰当的是（）。 A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间 B．一个会计主体必然是一个法律主体 C．货币计量为会计核算提供了必要的手段 D．会计主体确立了会计核算的时间范围 3．下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。 A．客观性B．可比性 C．实质重于形式D．历史成本 4．企业对交易事项进行确认、计量和报告时，要求不高估资产或收益，低估负债或费用的要求是（）。 A．谨慎性B．重要性 C．权责发生制D．可比性 5．企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，其处理是以下列（）为依据。 A．可靠性B．可靠性 C．实质重于形式D．重要性 6．下列各项中，符合企业资产定义的有（）。 A．待处理财产损溢B．经营租入的设备 C．企业购入的某项专利D．计划购入设备一台 7．下列各项中，不符合资产要素定义的是（）。 Ａ．库存商品Ｂ．生产成本 Ｃ．待处理财产损溢Ｄ．尚待加工的半成品 8．下列各项中，使负债增加的是（）。
Ａ．发行公司债权Ｂ．公司用银行存款购买设备 Ｃ．支付现金股利Ｄ．接受投资者现金投资 9．对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信息的质量要求（）。A．重要性B．可靠性 C．谨慎性D．客观性 10．资产和负债按照公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。 Ａ．重置成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．历史成本 11．资产按其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出及相关税费后的金额，其会计计量属性是（）。 Ａ．历史成本Ｂ．可变现净值 Ｃ．公允价值Ｄ．现值 12．下列事项中会引起所有者权益总额变动的有（）。 Ａ．用盈余公积转增实收资本Ｂ．接受投资者投入固定资产 Ｃ．用资本公积转增实收资本Ｄ．向投资者分配股票股利 13．关于费用，下列说法中错误的是（）。 A．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出 B．费用只有在相关的经济利益很可能流出从而会导致资产的减少或者负债的增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 C．期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用 D．符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表 14．关于利润，下列说法中错误的是（）。 A．利润是企业在一定期间的经营成果 B．直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 C．利润科目应当列入利润表 D．利润金额取决于收入和费用的计量，不涉及利得和损失的计量
第一章总论 一、单选题 1.会计信息的内部使用者有( )。 A.股东 B.首席执行官 C.供应商 D.政府机关 答案：B 2.下列对会计基本假设的表述中恰当的是( )。 A.会计分期和货币计量确定了会计核算的空间范围 B.一个法律主体必然是一个会计主体 C.会计主体为确认、计量和报告提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 答案：B 3.明确会计工作为之服务的特定单位，规定会计核算空间范围的基本假设是( )。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 答案：A 4.我国企业进行会计确认、计量和报告基础的是( )。
A.收付实现制 B.集中核算制 C.分散核算制 D.权责发生制 答案：D 5.从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法，其采用的会计信息质量要求的是( )。 A.相关性 B.谨慎性 C.重要性 D.实质重于形式 答案：C 6.强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是( )。 A.可靠性 B.可理解性 C.及时性 D.可比性 答案：D 7.企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计信息质量要求的是( )。 A.相关性 B.重要性
C.及时性 D.可靠性 答案：A 8.下列各项业务中，没有体现谨慎性质量要求的是( ) A.对应收账款计提坏账准备 B.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧 C.对固定资产计提减值准备 D.长期股权投资期末采用历史成本法计价 答案：D 9.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。 A.谨慎性 B.及时性 C.重要性 D.实质重于形式 答案：B 10.将融资租入的固定资产作为自有固定资产管理，体现了会计信息质量要求中的( )。 A.可比性 B.及时性 C.实质重于形式 D.谨慎性 答案：C 11.下列事项中体现了可比性要求的是( )。
湖南商学院会计学院 中级财务会计学习题集 参考答案 汤健、邓淑玲、龙立编辑 2016年
目录 第一章总论 (1) 第二章货币资金 (1) 第三章应收款项 (1) 第四章金融资产 (2) 第五章存货 (3) 第六章固定资产 (3) 第七章无形资产 (3) 第八章非货币性资产交换 (4) 第九章负债 (10) 第十章所有者权益 (10) 第十一章收入费用利润 (10) 第十二章财务会计报告 (11)
第一章总论 一、单项选择题 1、B 2、A 3、B 4、A 5、A 6、C 7、B 8、A 9、B 10、D 11、D 12、B 13、A 14、C 15、D 二、多项选择题 1、ACD 2、ABCD 3、AC 4、ABC 5、AC 6、ABC 7、ABC 8、BC 9、ABD 10、ABC 11、ABC 12、ABC 13、ABCD 14、ABCD 15、BD 三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、√ 11、× 12、√ 13、√ 14、× 15、√ 第二章货币资金 一、单项选择题 1、C 2、B 3、B 4、B 5、C 6、C 7、D 8、C 9、B 10、D 11、C 12、B 13、B 14、A 15、D 16、C 17、A 18、C 19、A 20、A 二、多项选择题 1、ACD 2、CE 3、BD 4、ACD 5、ACD 6、ABC 7、ABCDE 8、ABDE 9、BCD 10、ABCD 三、判断题 1、√ 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、√ 12、× 13、× 14、√ 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、× 20、× 注：《支付结算办法》第二十七条票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。区域性银行汇票仅限于在本区域内背书转让。银行本票、支票仅限于在其票据交换区域内背书转让。 四、计算分录题（另附答案） 第三章应收款项 一、单项选择题 1、A 2、D 3、B 4、B 5、C 6、D 7、D 8、D 9、B 10、C 11、B 12、A 13、B 14、C 1 5、B 16、D 17、D 18、C 二、多项选择题 1、ABCD 2、AC 3、AB 4、ABCD 5、ABC 6、ACD 7、BD 8、CE 9、ACDE 10、ABC 三、判断题 1、√ 2、√ 3、√ 4、× 5、√
一、单项选择题(每题1.5分，共24分) 1．对于无法查明原因的现金短款，经批准后后应计入（）。 A管理费用B财务费用C营业外支出D其他应收款2．企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当计入（）。 A投资收益B公允价值变动损益C资本公积D营业外收入 3．企业在年末计提坏账准备以后，“坏账准备”科目的余额（）。A可能在借方B一定在借方C一定在贷方D可能在借方或贷方 4．购货方在现金折扣期限内付款所享受的现金折扣，应当（）。A冲减管理费用B冲减财务费用C计入营业外收入D计入资本公积 5．同一控制下企业合并取得的长期股权投资，投资成本是（）。A股权投资的公允价值B支付合并对价的账面价值 C支付合并对价的公允价值 D占被投资方净资产的份额（账面价值*持股比例） 6．固定资产账户是用来核算（）的。 A企业所持有的固定资产的原价B企业所持有的固定资产的折旧C企业所持有的固定资产的净值D企业所持有的固定资产的现值7．外购无形资产的成本不包括（）。 A买价B相关税费C广告费 D达到预定可使用状态之前发生的专业服务费、测试费用 8．下列无形资产中，其摊销额应当在使用寿命内系统、合理摊销的是（）。 A企业外购的无形资产B使用寿命有限的无形资产 C使用寿命不确定的无形资产D企业自行研制的无形资产9．下列有关“应付账款”的叙述中，不准确的是（）。 A它是用来核算购买材料、商品或接受劳务而发生债务的账户 B属于负债类账户C贷方登记应付账款的发生额D若有余额一定在贷方 10．下列税金，一般无需通过“应交税费”账户核算的是（）。A增值税B消费税C所得税D印花税 11．为建造工程所借入的长期借款，在工程达到预定可使用状态之前所发生的利息支出应计入（）。
章后习题参考答案与提示 第1章 ■基本训练 □知识题 1.1 思考题 略。 1.2 单项选择题 1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C 1.3 多项选择题 1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD 1.4 判断题 1）×2）√3）√4）×5）×6）√7）×8）×9）√10）× 第2章 ■基本训练 □知识题 2.1 思考题 1）会计实务中对现金的范围的界定： 现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。 在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。 2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账
《中级财务会计》 题集财经学院财务会计系2008年8月第一、二章财务会计基本理论一、单项选择题4?确立会计核算的空间围，其所依据的会计核算基本前提是 （）o A .会计主体 B ?持续 经营C.会计分期 D .货帀计量 2 .下列对会计假设表述恰当的是（ ）。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间B?一个会计主体必然是一个法律主体C ?货币计量为会计核算提供了必要的手段 D .会计主体确立了会计核算的时间 3 .下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）o A?客观性
B ?可比性 C ?实质重于形式 I 成本4?企业对交易事项进行确认、 报告时，要求不高估资产或收益， 债或费用的要（ ）o A . B ?重要性C ?权责发生制 比性5?企业应当按照交易或者事 项的经济 实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 D ?历史 计量和 低估负 谨慎性 D ?可
以交易或事项的法律形式作为会计核算的 依据，其处理是以下列（ ）为依据。 A .可靠性 B .可靠性 C .实质重 于形式 D ?重要性6?下列各项中, 符合企业资产定义的有（ A .待处理财产损溢 B .经营租入的设备C.企业购入的 某项专利 D ?计划购入设备一台7.下列各项中，不符合资产 要素定义的是（）o A .库存商品 B .生产成本C .待 处理财产损溢 D .尚待加工的半成品8?下列各项中，使负 债增加的是（）o A .发行公司债权 B .公司用银行存 9 ?对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信 息的质量要求（）o A.重要性 易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金 其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现 金额计量。负债按照预计期限需要偿还的未来净现金流出及相 会引起所有者权益总额变动的有（）o A.用盈余公积转增 )o 款购买设备C .支付现金股利 D.接受投资者现金投资 C ?谨慎性 D ?客观性10 .资产和负债按照公平交 额计量，其会计计量属性是（ )o B .可变现净值 C .公允价值 D .历史成本11 .资产按 关税费后的金额，其会计计量属性是（ ）o A .历史成本 B .可变现净值 C .公允价值 D .现值12 .下列事项中
第一章、总论 名词解释： 财务会计：对企业已经发生的经济业务进行事后的记录和总结，对过去的生产经营活动进行反映和监督，其目标主要是为企业外部服务，所以又称“外部会计”。 会计主体：是会计为之服务的特定单位，是企业会计确认、计量和报告的空间范围 持续经营：指会计主体的生产经营活动将无限期持续下去，在可预见的未来不会清算、解散（计提折旧、摊销的前提基础） 会计分期：指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定期间。（保证了权责发生制） 权责发生制：凡属于本期的收入与费用，不论是否收付，都计入本期收入与费用处理；凡不属于本期的，即使在本期已收付，也不作当期收入与费用。 收付实现制：完全按照款项实际收到或支付的日期为基础来确认收入与费用的归属期。 资产：指过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 负债：指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 收入：企业在日常活动中形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入 利得：企业非日常活动所形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入 复式记账：对发生的任何一项经济业务，都必须用相等的金额在俩个或以上账户中进行登记，以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方式。 基础知识： 会计信息基本特征：可靠性（真实可核中立）、相关性（预测反馈价值）、可理解性、可比性（统一一贯）、实质重于形式（兼顾全面与重要性）、重要性、谨慎性、及时性。 会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 会计确认标准：可定义性、可计量性、相关性、可靠性 简答题： 管理会计与财务会计的区别：管理会计旨在向企业内部管理当局提供经营决策所需信息； 财务会计旨在向企业外部投资人、债权人等外部集团，提供类似决策所需的会计信息。 财务会计的特征：1.以计量和传送信息为主要目标、 2.以会计报告为工作核心、 3.仍以传统会计模式作为数据处理和信息加工方法、 4.以公认会计原则和行业会计制度为指导 法律主体必定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。 原因：法律主体要具备法人资格，如总公司为法律主体，但分公司不是；会计主体能够独立核算，可大可小，大到集团公司，小到部门皆可。 传统会计模式的特点：1.会计反映依据复试簿记系统 2.收入与费用的确认，以权责发生制为基础 3.会计计量遵循历史成本原则
第十三章负债1．（1）2008.08.30发行日： 借：银行存款 19 800 000 投资收益 200 000 贷：交易性金融负债——本金20 000 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 交易性金融负债公允价值变动： 20 600 000—20 000 000=600 000（元） 借：公允价值变动损益 600 000 贷：交易性金融负债——公允价值变动600 000 （3）2009.02.28回购日： 借：交易性金融负债——本金 20 000 000. 交易性金融负债——公允价值变动 600 000 投资收益 400 000 贷：银行存款 21 000 000 借：投资收益 600 000 贷：公允价值变动损益 600 000 2．（1）2008.12.1发行日： 借：银行存款 20 000 000 投资收益 400 000 贷：交易性金融负债——本金20 400 000 （2）2008.12.31资产负债表日： 借：财务费用 100 000 贷：应付利息 100 000 2008.12.31资产负债表日账面价值： 20 400 000+100 000=20 500 000元 公允价值20 200 000元 差额：20 200 000—20 500 000=-300 000 借：交易性金融负债——公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 （3）2009.01.25回购日： 借：交易性金融负债——本金10 200 000 应付利息 50 000 投资收益 100 000 贷：银行存款 10 200 000 交易性金融负债——公允价值变动150 000 借：公允价值变动损益 150 000 贷：投资收益 150 000 3．（1）取得借款日： 借：银行存款1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）2008. 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （2）2008.02.29 借：财务费用 5 000 贷：应付利息5 000 （3）2008.03.31
选择题： 1、下列关系中，构成关联方关系的是（ ABD ）。 A、A间接控制B，A与B的关系 B、B和C同受A控制，B与C的关系 C、A与B共同控制C，A与B的关系 D、A的主要投资者张某能对B企业施加重大影响，A与B的关系 2、A公司拥有B公司80%股权，B公司拥有C公司30%的股权，且A公司直接拥有C公司25%的股权。 作为关联方，A公司通过B公司控制C公司的股权为（C）。 A、48% B、55% C、30% D、80% 3、 A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间不存在关联方关系的有（ABC ）。 A．A公司与B公司 B．A公司与C公司 C．B公司与D公司 D．A公司与E公司 4、A公司拥有B公司70％的股份，A公司拥有C公司40％的股份，B公司拥有C公司10％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为(A )。 A、50% B、65% C、15% D、55% 5、甲公司对乙公司施加控制，乙公司是丙公司是联营企业，下列事项不属于关联方交易的是（ C ）。 A、甲公司向乙公司销售商品 B、乙公司向甲公司出租设备 C、甲公司为丙公司提供借款担保 D、丙公司向乙公司提供全年的设备维修服务 6、甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有(ABCD )。 A．对甲企业施加重大影响的投资方 B．甲企业母公司的关键管理人员 C．与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员 D．与甲企业受同一母公司控制的其他企业 E．与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商 判断题： 1、从表现形式可见，建立投资和被投资关系是控制的主要形式，但控制并不一定具有被控制方的表决权资本的控制权。是否具有控制关系，在很大程度上决定是否存在利益关系。 2、企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司。 答案选择 1ABD 2C 3 ABC 4 A 5 C 6 ABCD 判断 1V 2V 核算及分录 1丙公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。07年12月公司在内部审计中发现以下问题，要求会计部门更正： （1）07年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15 000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。 （2）06年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。 （3）06年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1 500万元，其销售成本1100
第一~三章总论 一、单选题 1、要求不同的企业尽可能使用统一的会计程序和会计处理方法的会计信息质量要求是：（） A、相关性 B、可理解性 C、可比性 D、重要性 2、下列项目不属于本企业资产的是：（） A、委托代销商品 B、经营租入设备 C、在途材料 D、已转让使用权的专利技术 3、会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求的是：（） A、实质重于形式 B、谨慎性 C、相关性 D、及时性 4、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。 A.计划购买的原材料 B.待处理财产损失 C.委托代销商品 D.预收款项 5、由于（）原则，导致了各种应计、递延等调整事项。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.配比 D.客观性 6、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。 A.销售商品收入 B.提供劳务取得的收入 C.出租无形资产取得的收入 D.出售无形资产取得的收益 二、多选题 1、下列有关负债的说法正确的有：（） A、负债是由于过去交易或事件所形成的当前债务 B、负债可以通过举借新债来抵补 C、使用通过负债所形成的资金一般需企业支付报酬 D、负债就是债权人权益 2、下列哪些可以成为会计主体：（） A、分公司 B、合伙企业 C、法人 D、企业集团 3、下列各项中，体现谨慎性原则要求的有：（） A、对应收账款计提坏帐准备 B、固定资产采用加速折旧法计提折旧 C、物价持续上涨的情况下，对存货的计价采用先进先出法 D、交易性金融资产的期末按公允价值计价 4、会计核算的一般原则中，对会计要素确认、计量方面的要求的原则包括( )。Ａ．权责发生制原则Ｂ．配比原则
《中级财务会计》所涉及的计算公式和会计账务处理 第二章货币资金和应收款项 1.收到现金时 2.支付现金时 借：库存现金借：相关科目贷：相关科目贷：库存现金 1.发生结算业务时 2.支付结算时 借：相关科目借：应付账款贷：应付账款贷：银行存款 1.发生结算业务时 2.收到支票时 借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款 1.申请银行本票业务时 2.支付结算时 借：其他货币资金－银行本票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银行本票存款 1.发生结算业务时 2.收到银行本票时 借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款 1.申请银行汇票业务时 2.支付结算时 借：其他货币资金－银行汇票存款借：相关科目贷：银行存款贷：其他货币资金－银
行汇票存款 1.发生结算业务时 2.收到银行汇票时 借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款 1.发生结算业务时 2.支付结算时 借：相关科目借：应付账款贷：应付账款贷：银行存款 1.发生结算业务时 2.收到款项时 借：应收账款借：银行存款贷：相关科目贷：应收账款 1.将款项存入银行或其他金融机构 2.从银行或其他金融机构提取款项或支付款项 借：银行存款借：相关科目贷：相关科目贷：银行存款 3.对银行存款在进行清理过程中确有证据表明无法收回的款项，按管理权限经批准后 借：营业外支出 贷：银行存款 1.将款项从开户银行汇往采购地银行采购专户时 2.收到采购人员交来的供货发票、账单等报销凭证时 借：其他货币资金－外埠存款借：材料采购(或原材料等) 贷：银行存款应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金－外埠存款 3.用外埠存款采购结束，将多余资金退回开户银行时 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 1.将款项由开户银行转入银行本票存款专户时 2.用银行本票结算往来款项时，根据相关发票、账单
1.某一般纳税人企业收购免税农产品一批，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的13％计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为（）万元。 A.281 B.290 C.261 D.210 2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税为68 000元，委托货运公司将其货物送到公司仓库，双方协定运输费3 000元（可按7％抵扣增值税），装卸费1 500元，途中保险费为800元。途中货物一共损失40％，经查明原因，其中5％属于途中的合理损耗，剩余的35％属于非正常损失，则该原材料的入库单价为（）元。P15 A.2 202.38 B.2 025.45 C.2 194.24 D.2 518.30 3.弘光公司为增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17％。6月因意外火灾烧毁原材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值500元。保险公司赔偿2 800元。该批被烧毁原材料造成的非常损失净额为（）元。A.8 005 B.8 400 C.8 000 D.8 050 4.下列项目应计入企业商品采购成本的有（）。 A.进口商品支付的关税 B.小规模纳税人购进商品支付的增值税 C.支付的包装费 D.支付的印花税 5.甲公司一台设备账面原价为20万元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用2 000元，取得的残值收入为5 000元，该设备报废对企业当期税前利润的影响额为( )元。 A.－40 200 B.－31 900 C.－31 560 D.－38 700 6.正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为()万元。 A.780 B.908.92 C.960 D.840
第三章存货习题 一、单项选择题 1．一般不计入外购存货成本的费用是( )。 A．运输途中的合理损耗 B．入库前的挑选整理费 C．自然灾害造成的损失 D．按规定交纳的消费税 2．存货的归属以( )为划分标准。 A．销售权 B．使用权 c．所有权D．经营权 3．企业购入的单位价值小或易损坏的小型工具、劳保鞋等，在领用时一般应按( )摊销。 A．盘存法 B．五五摊销法 C．一次摊销法 D．分次摊销法
4．企业的期末存货价值多计就会使( )偏低。 A．利润 B．发出存货成本 C．资产 D．下一期的期初存货 5．企业的期末存货价值少计就会使( )偏高。 A．发出存货成本 B．资产 C．利润D．下一期的期初存货 6．下列所有权属于企业的存货是( )。 A．受托代销的存货 B．约定未来购入的存货 C．库存待售的存货 D．已收款开单但客户尚未提取的存货
7．某企业采用成本与可变现净值孰低法 的单项比较法确定期末存货的价值。假定2007年10月末A、B、C三种存货的成本和 可变现净值分别为：A存货成本20 000元， 可变现净值17 000元；B存货成本30 000元，可变现净值32 000元；C存货成本56 000元，可变现净值50 000元。该企业10月末 存货的价值为( )元。 A．93 000 B．95 000 C．97 000 D．99 000 8．某一纳税企业购进农产品一批，支付 价款100 000元，另发生保险费5 000元， 装卸费7 000元。该农副产品的采购成本为( )元。 A．112 000 B．117 000 C．102 000 D．100 000