一、单项选择题
1.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（B ）科目。
A.应付债券——应计利息
B.应付利息
C.应付债券——利息调整
D.应付债券——面值
2.企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（B）。
A.管理费用
B.应付利息
C.财务费用
D.在建工程
3.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（C）。
A.应付现金股利
B.应交教育费附加
C.应付租入包装物租金
D.应付管理人员工资
4.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（B）。
A.销售费用
B.固定资产清理
C.制造费用
D.管理费用
5.某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税200000元，土地增值税100000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（B）元。
A.21000
B.35000
C.42000
D.28000
6.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（D）科目。
A.制造费用
B.生产成本
C.主营业务成本
D.营业税金及附加
7.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（B）。
A.在途材料
B.委托加工物资
C.应交税费——应交消费税
D.营业税金及附加
8.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（B）元。
A.201200
B.235200
C.218116
D.217000
9.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运
杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（D ）元。
A.20000
B.20600
C.23400
D.24000
10.A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（C ）元。
A.680
B.1 020
C.1 700
D.5 100来源:-初级会计职称考试
11.职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（A）。
A.应付职工薪酬
B.银行存款
C.其他应收款
D.其他应付款
12.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（A ）。
A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”
B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”
C.应付票据到期支付时，按账面余额结转
D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”
13.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为100万元，票面年利率为4％。该票据到期时，企业应支付的金额为（B ）万元。
A.100
B.102
C.104
D.140
14.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是(D)。
A.应付债券的利息
B.短期借款的利息
C.带息应付票据的利息
D.筹建期间的长期借款利息
15.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（C）。
A.资本公积
B.其他应付款
C.营业外收入
D.其他业务收入
16.企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（D ）。
A.财务费用
B.短期借款
C.应收利息
D.应付利息来源:-初级会计职称考试
二、多项选择题
1.企业在筹建期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（BCD）。
A.财务费用
B.在建工程
C.应付债券
D.管理费用
2.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ACD）。
A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用
B.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用
C.日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
3.企业不记入“管理费用”的税金有（AD ）。
A.土地增值税
B.印花税
C.房产税
D.耕地占用税
4.下列税金，应计入企业固定资产价值的有(CD)。
A.房产税
B.车船税
C.车辆购置税
D.购入固定资产交纳的契税
5.下列各项税金中，影响企业损益的有（ABD）。
A.消费税
B.营业税
C.增值税销项税额
D.所得税
6.企业按规定交纳营业税的项目有（BCD ）。
A.销售商品取得收入
B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入
D.提供运输劳务取得收入
7.下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（ABC）。
A.将自产产品用于集体福利设施建设
B.以库存商品对外投资
C.将自产产品对外捐赠
D.原材料由于管理不善被盗
8.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（ABCD）。
A.工会经费
B.企业医务人员的工资
C.住房公积金
D.辞退福利
9.“预收账款”科目贷方登记(AC)。
A.预收货款的数额
B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C.收到购货单位补付货款的数额
D.退回购货方多付货款的数额
10.下列关于应付账款的处理中，正确的有（ABD）。
A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账
C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账
D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣
11.负债的特征包括（ABD）
A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
B.负债是企业承担的现时义务
C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
D.负债是由过去的交易或事项形成的来源:-初级会计职称考试
三、判断题
1.应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。（T ）
2.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（T）
3.企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。（T ）
4.企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。（F）
5.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。（T）
6.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（F）
7.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。(F)
8.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格41200元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为1200元。（T）
9.企业的工资总额都应计入产品成本。(F )
10.企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。应借记“应付职工薪酬——职工福利”科目。（T ）
11.公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。（T ）
12.预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（T ）
13.企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（F）
14.企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。（F ）来源:-初级会计职称考试
四、计算题
1.某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。
要求：编制该企业的相关会计处理。
2.企业借入2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款30000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息全部符合资本化条件。
要求：做出该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。
3.华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本法核算。该企业2009年发生下列经济业务：
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元，该材料购进时确认的进项税为0.17万元。
（3）购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付（进项税不能抵扣）。
（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元，没有计提减值准备。
（6）企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。
（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税1.7万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为8万元。
要求：
根据上述业务（1）～（7）编制相关的会计分录。
4.某企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：
（1）购入材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320000元，已验收入库；
（2）将账面价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；
（3）销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是500000元；
（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。
要求：编制（1）~（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。
5.A单位与B单位签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款60000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，该批货物成本72000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。要求：做出A企业相关的会计分录
6.2009年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款100000元，年利率为6%，，按月计提利息，8月31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。
要求：编制甲公司与短期借款有关的账务处理。来源:-初级会计职称考试
答案部分
一、单项选择题
1. 【正确答案】：B
【答案解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。
【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】
2. 【正确答案】：B
【答案解析】：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目；筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目（不符合资本化条件的）；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。
【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】
3. 【正确答案】：C
【答案解析】：A应付现金股利通过“应付股利”科目核算；
B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；
C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；
D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。
【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】
4. 【正确答案】：B
【答案解析】：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】
5. 【正确答案】：B
【答案解析】：该企业应交的城市维护建设税=（200000+100000+200000）×7%=35000（元）。
【该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核】
6. 【正确答案】：D
【答案解析】：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】
7. 【正确答案】：B
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】
8. 【正确答案】：B
【答案解析】：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额＝200000+34000+1200＝235200（元）。
【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】
9. 【正确答案】：D
【答案解析】：该企业原材料的入账价值=20000＋3400＋600=24000（元）。
10. 【正确答案】：C
【答案解析】：A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为1700元。因火灾毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。
【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】
11. 【正确答案】：A
【答案解析】：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金）
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
12. 【正确答案】：A
【答案解析】：企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，而不是到期值。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
13. 【正确答案】：B
【答案解析】：企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×4%×6/12=102（万元）。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
14. 【正确答案】：D
【答案解析】：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。
【该题针对“长期借款的会计处理,短期借款的核算,应付票据的核算,应付债券的会计处理”知识点进行考核】
15. 【正确答案】：C
【答案解析】：企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
16. 【正确答案】：D
【答案解析】：短期借款计提利息时借方计入“财务费用”科目，贷方计入“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时贷方应该计入“应付利息”科目。
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】来源:-初级会计职称考试
二、多项选择题
1. 【正确答案】：BCD
【答案解析】：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付债券——应计利息”或“应付利息”科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工程”科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目。
【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】
2. 【正确答案】：ACD
【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】
3. 【正确答案】：AD
【答案解析】：管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。
【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】
4. 【正确答案】：CD
【答案解析】：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。
【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】
5. 【正确答案】：ABD
【答案解析】：消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目，影响当期损益；企业应该交纳的所得税应该计入“所得税费用”科目，影响当期损益；增值税销项税额不影响损益。
【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】
6. 【正确答案】：BCD
【答案解析】：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为BCD。
【该题针对“营业税的会计处理”知识点进行考核】
7. 【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项A、B、C为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额；选项D应计入进项税额转出。
8. 【正确答案】：ABCD
【该题针对“应付职工薪酬的核算,职工薪酬的内容”知识点进行考核】
9. 【正确答案】：AC
【答案解析】：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
10. 【正确答案】：ABD
【答案解析】：应付账款一般按确认时的应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
11. 【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确认条件之一。
【该题针对“负债概述”知识点进行考核】来源:-初级会计职称考试
三、判断题
1. 【正确答案】：对
【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】
2. 【正确答案】：对
【答案解析】：企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】
3. 【正确答案】：对
【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】
4. 【正确答案】：错
【答案解析】：对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。
【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】
5. 【正确答案】：对
【答案解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】
6. 【正确答案】：错
【答案解析】：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】
7. 【正确答案】：错
【答案解析】：企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。
【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】
8. 【正确答案】：对
【答案解析】：该批产品应交增值税额=41200÷（1＋3%）×3%＝1200（元）。
【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】
9. 【正确答案】：错
【答案解析】：不是所有的工资都计入产品成本，如企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
10. 【正确答案】：对
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
11. 【正确答案】：对
【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】
12. 【正确答案】：对
【答案解析】：预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
13. 【正确答案】：错
【答案解析】：企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
14. 【正确答案】：错
【答案解析】：长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。
【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】来源:-初级会计职称考试
四、计算题
1. 【正确答案】：
借：管理费用200000
贷：应付职工薪酬——工资200000
借：应付职工薪酬——工资3000
贷：应交税费——应交个人所得税3000
借：应付职工薪酬——工资197000
贷：银行存款197000
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
2. 【正确答案】：借入借款：
借：银行存款30000
贷：长期借款30000
每年末计提利息：
借：在建工程1200
贷：应付利息1200
支付利息：
借：应付利息1200
贷：银行存款1200
【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】
3. 【正确答案】：（1）购入原材料：
借：原材料100.93（100+1×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额）17.07（17+1×7%）
贷：银行存款118（100+17+1）
（2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：
借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.17
（3）购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中：
借：工程物资23.4
贷：银行存款23.4
（4）对外提供劳务：
借：银行存款10
贷：其他业务收入10
计算应交营业税：
借：营业税金及附加0.5
贷：应交税费——应交营业税0.5（10×5%）
（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借：银行存款10
累计摊销6
贷：无形资产12
应交税费——应交营业税0.5（10×5%）
营业外收入 3.5
（6）印花税直接计入管理费用中：
借：管理费用0.13
贷：银行存款0.13
（7）销售产品：
借：银行存款11.7
贷：主营业务收入10
应交税费――应交增值税（销项税额） 1.7
借：营业税金及附加 1
贷：应交税费－－应交消费税1
借：主营业务成本8
贷：库存商品8
【该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核】来源:-初级会计职称考试
4. 【正确答案】：
（1）
借：材料采购300000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
贷：银行存款351000
借：原材料320000
贷：材料采购300000
材料成本差异20000
（2）
借：银行存款660000
贷：无形资产——专利权540000
应交税费——应交营业税33000（660000×5%）
营业外收入87000
（3）
借：银行存款702000
贷：主营业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000（600000×17%）
借：营业税金及附加60000
贷：应交税费——应交消费税60000（600000×10%）
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
（4）当月应交城市维护建设税＝［（102000-51000）+60000］×7%＝7770（元）
当月应交教育费附加＝［（102000-51000）+60000］×3%＝3330（元）
借：营业税金及附加11100
贷：应交税费——应交城市维护建设税7770
——应交教育费附加3330
【该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核】
5. 【正确答案】：
收到预付款时：
借：银行存款60000
贷：预收账款60000
实际销售时：
借：预收账款60000
银行存款57000
贷：主营业务收入100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本72000
贷：库存商品72000
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
6. 【正确答案】：
（1）取得短期借款
借：银行存款100000
贷：短期借款100000
（2）每月计提利息
借：财务费用100000×6%÷12=500
贷：应付利息500
（3）到期还本付息
借：短期借款100000
应付利息2000
财务费用500
贷：银行存款102500
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。 （1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。 （2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。 （3）9月收回已确认的坏账损失25万元。 （4）12月实际发生坏账损失10万元。 要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。 （2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。 （1）①收回以前年度的应收账款5000万元 借：银行存款5000 贷：应收账款5000 ② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款 借：应收账款4010 贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35 应交税费—应交增值税（销项税额）582.65 ③9月收回已确认的坏账损失25万元 借：应收账款25 贷：坏账准备25 借：银行存款25 贷：应收账款25 ④12月实际发生坏账损失10万元 借：坏账准备10 贷：应收账款10 （2）2010年末计提坏账准备时 年末坏账准备科目贷方余额＝（8000－5000＋4010）×0.5%＝35.05（万元） 本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95（万元） 借：坏账准备19.95 贷：资产减值损失19.95 2、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
第五章对外投资 1、2014 年4 月5 日甲公司从证券市场上购入乙公司发行在外的股票100 万股作为交易性 金融资产，每股支付价款6 元（含乙宣告未发放的现金股利1 元），另外支付相关交易费用8 万元。 要求： 1）计算甲公司取得该股票投资的入账价值。 2）编制甲公司4 月5 日的会计分录。 2、2014 年1月1日甲公司以银行存款从证券市场上购入乙公司发行在外股份的25%，实际支付价款505 万元，另外支付相关税费5 万元，甲公司对乙公司财务和经营政策具有重大影响。同日，乙公司可辨认净资产的公允价值 要求： 1）计算甲公司2014 年1 月1 日取得的长期股权投资的投资成本。 2）编制甲公司2014 年1 月1 日的会计分录。 3、长期股权投资采用权益法核算时，其初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的。 要求： 1）是否需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整？ 2）如需要调整，编制会计分录（只写会计科目） 2200 万元。 4、2014 年1月1日甲公司出售其持有的原按权益法核算的长期股权投资，获得价款万元存入银行。该投资出售前各明细账户的余额为：“成本”借方余额900 万元，调整”贷方余额100 万元，“其他权益变动”借方余额司为该项投资计提的资产减值准备余额为50 万元。900 50 万元。2013 年12 月31 日甲公
要求：（1）编制甲公司出售该投资的会计分录。
5、2013 年 4 月 1 日甲公司以 895 万元（含支付的相关费用 5 万元，已宣告但尚未领取的 现金股利 60 万元）购入乙公司的股票，占乙公司实际发行在外普通股股票的 40% 。甲公 司对乙公司的财务与经营政策具有重大影响。 2013 年 4 月 1 日乙公司所有者权益的账面价 值为 2050 万元（乙 公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等）。甲公司于 2013 年 5 月 20 日收到上述现金股利； 发生）； 2014 年 4 月 10 日，乙公司宣告分配现金股利 30 日收到应得现金股利； 1 日甲公司以 3200 万元取得乙公司 60% 股权，款项以银行存款支付，乙 公司 2013 年 1 月 1 日可辨认净资产公允价值总额为 5000 万元（假定 其各项可辨认资产、 负债的公允价值均等于账面价值），甲公司对乙公司具有控制权，并对该项投资采用成本 法核算。甲公司每年均按 10% 提取盈余公积。 2013 年乙公司实现净利润 2000 万元，直接 计入所有者权益的利得为 2000 万元，乙公司未分派现金股利。 2014 年 1 月 1 日，甲公司 出售持有的乙公司 30% 的股权，取得出售价款 2600 万元，款项已收入银行存款户，当日 乙公司所有者权益的账面价值为 9000 万元（假定其各项可辨认资产、 负债的公允价值均等 于账面价值）。出售该部分股权后，甲公司不能再对乙公司实施控2013 年乙公司实现净利润 300 万元（假设利润均衡 120 万元；甲公司于 2014 年 5 月 2014 年 10 月 9 日，甲公司转让对乙公司全部投资， 实得价款 万元。 要求： （1）编制甲公司 2013 （2）编制甲公司 2013 （3）编制甲公司 2013 （4）编制甲公司 2014 （5）编制甲公司 2014 （6）编制甲公司 2014 年4月 1日取得乙公司股票时的会计分录。 年5月 20日收到乙公司派发的现金股利时的会计分录。 年 12 月 31 日确认对乙公司投资收益时的会计分录。 年4月 10日乙公司宣告派发现金股利时的会计分录。 年5月 30日收到乙公司派发现金股利时的会计分录。 年 10 月 9 日转让乙公司股票时的会计分录。 6、2013 年 1 月
(中财)一、单项选择题 1．企业对库存现金数据库发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入（ D ）。 A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务收入 D.营业外收入 2．企业可支取工资和奖金的存款账户是（ A ）。 A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 3．对下列固定资产应计提折旧的是( C )。 A.未提足折旧提前报废的设备 B. 当月交付使用的设备 C.季节性停用的设备 D. 已提足折旧继续使用的设备 4.下列各项中体现会计信息可比性质量要求的是（ A ）。 A.一致性 B.及时性 C.谨慎性 D.相关性 5.固定资产原值50 000元，折旧年限5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额应为( B )。 A.11 520元 B.12 000元 C.19 200元 D.20 000元 6.甲公司将A材料加工成既定产品出售。2009年12月31日，A材料成本340万元，市场价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元，用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本。则2009年末A材料的账面价值应为( A )。 A.340万元 B.290万元 C.280万元 D.270万元 7.年末应收账款余额500 000元，调整前“坏账准备”账户有借方余额1000元，坏账估计率为5%。则本年末应计提的坏账准备为( D )。 A.1000元 B.2500元 C.1500元 D.3500元 8.2009年6月1日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值1 000 000元，2009年5月31日已计提利息1000元，尚未计提利息1200元；银行贴现息为900元。则该票据贴现时对企业6月份损益的影响金额为( D )。 A.减少财务费用2300元 B.增加财务费用2200元 C.增加财务费用1200元 D.减少财务费用300元 9.企业认购普通股1000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际支付买价共计12000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利600元；另外支付相关税费100元。据此该批股票的入账价值应为( C )。 A.12100元 B.12000元 C.11500元 D.11400元 10.2007年1月2日购入一项无形资产并马上投入使用，初始入账价值为300万元。该项无形资产预计使用10年，采用直线法摊销。2007年12月31日其预计可收回金额为252万元。公司对无形资产摊销每半年核算一次；每年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该项无形资产预计使用年限、摊销方法不变。则2008年6月30日该项无形资产的账面价值应为( B )。 A.240万元 B.238万元 C.224万元 D.222万元 二、多项选择题 1．在我国会计实务中，下列各项需作为应收票据核算的有( DE )。 A.支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票 E.银行承兑汇票 2. 下列各项中，应通过“固定资产清理”账户进行核算的有（ BCDE ）。 A.盘亏固定资产原值与累计折旧的差额 B.毁损固定资产的变价收入 C.报废固定资产发生的清理费用 D.自然灾害造成固定资产损失的保险赔款
三、要求 1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。 2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露 4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理。 5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何进行 1、到期值=800 000+800 000×2%×90/360=804 000（元） 贴现期=90-（14+26）=50（天） 贴现息=804 000×3%×50/360=3 350（元） 贴现净额=804 000-3 350=800 650（元） 2、借：应收票据 800 000 贷：应收账款 800 000 借：银行存款 800 650 贷：应收票据 800 000 财务费用 650 3、上项应收票据在备查簿中登记，并在财务报告中以或有负债披露。 4、借：应收账款 804 000 贷：预计负债 804 000 5、借：预计负债 804 000 贷：银行存款 804 000 或借：预计负债 804 000 贷：短期借款 804 000 习题三 一、简述会计信息使用者及其信息需要 答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。 2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。 3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。 4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。 5、政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司
例：某企业2002年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100 万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使“财务费用” 账户产生借方发生额 3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7 万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 根据上述资料，销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的增值税销项税额为1020万元（1037－17）作为计算销售商品、提供劳务收到现金的起点；应收账款本期增加20万元，应作为减项处理；应收票据本期减少20万元，应作为加项处理；预收账款本期增加10万元，应作为加项处理； 本期计提坏账准备5万元、应收票据贴现产生的贴现息3万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这三项业务均是应收账款（含坏账准备）或应收票据对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金”账户，因此应作为减项处理（也可以这么理解，这三项都导致应收账款期末数减少，但借方不是现金类科目，没有导致现金的增加，但在计算应收账款本期的增加额时已经认为该应收账款的减少导致了现金的增加，所以应作为调减项目处理）；本期发生坏账回收业务属于应收账款减少收到现金的业务，已在余额变动调整时处理，因此，不属于特殊调整业务。 销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务 ＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 (1)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为33%；年初递延所得税资产 为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。 （2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣），工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。 （3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。税法
一、单项选择题 1 [答案]：C [解析]：本题属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。 2 [答案]：A [解析]：通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，其初始投资成本为购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并所发生的各项直接相关费用。相关分录为： 固定资产账面价值（1 600万元）转入固定资产清理的分录略。 借：长期股权投资 2 050 贷：固定资产清理 1 600 营业外收入 400 银行存款 50 3 [答案]：A [解析]：甲公司应确认的资本公积＝（2 800－900）－3 000×60％＝100（万元）（借方）。 分录为： 借：长期股权投资 1 800 累计摊销900 资本公积——股本溢价 100 贷：无形资产 2 800 借：管理费用 20 贷：银行存款 20 4 [答案]：B 5 [答案]：C 6 [答案]：D [解析]：本题是增资由权益法转换成成本法，需要进行进行追溯调整，在权益法下对被投资单位净利润按持股比例调增的长期股权投资账面价值，在成本法还要再冲减掉，所以在计算总的投资成本时不需要考虑权益法下被投资单位实现净利润的影响。2010年4月1日A公司该项长期股权投资的账面价值＝3 000+4 000＝ 7 000（万元）。 A公司是通过分步购买最终取得对B公司的控制权，形成企业合并。相关分录为： 2009年初： 借：长期股权投资——成本 3 000 贷：银行存款 3 000 2009年末： 借：长期股权投资——损益调整 150 贷：投资收益 150 购买日： 借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：长期股权投资 150 借：长期股权投资——损益调整 4 000 贷：银行存款 4 000 7 [答案]：C [解析]：发行股票过程中支付的佣金、手续费直接冲减资本公积—股本溢价，不影响初始投资成本。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝2 000×2＋1 000－240＝4 760（万元）。 8 [答案]：C [解析]：因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额＝200×20％＝40（万元），但是以前年度尚有未确认的亏损分担额60万元，所以应该先扣除未确认的亏损分担额，如果还有余额，再确认投资收益。本题中的40万元不够冲减未确认的亏损分担额，所以本年度应该确认的投资收益为0。 9 [答案]：C [解析]：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，合同或协议约定价值不公允的，以公允价值作为初始投资成本。 10 [答案]：C [解析]：2008年M公司应确认的投资收益＝－800×30％＝－240（万元），2009年M公司应确认的投资收益＝－2 000×30％＝－600（万元），应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：680－240－600＝－160（万元），尚有160万元投资损失未确认入账。2010年应确认的投资收益＝600×30％－160＝20（万元）。
第三章存货 1.甲公司属于一般纳税人，采用实际成本核算材料成本，2016年4月1日购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%。发生运费2000元，增值税率11%，保险费400元，装卸费500元，所有款项120120元已支付。材料验收入库时发现合理损耗2件，则该批材料的成本为（）元。 A.105000 B.102900 C.1050 D.1029 2.某企业为小规模纳税企业，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含税）50元，另支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 3.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，价款25万元，增值税 4.25万元，另支付保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 4.【单选】下列税金，不计入存货成本的是（）。 A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税 5.【单选】不应计入存货入账价值的是（）。 A.购买存货而支付的进口关税 B.入库前挑选整理费 C.购买存货支付的价款 D.入库后的仓储费用 6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。 A.216 B.217.02 C.240 D.241.02 7.【多选】下列各项构成企业委托加工物资成本的有（） A.加工中实际耗用物资的成本. B.支付的加工费用和保险费. C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税. D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税 8.【多选】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。 A.发出材料的实际成本 B.支付给受托方的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税 9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )元。 A.18500 B.18600 C.19000 D.20000 10.企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2016年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 11.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法。运输费不考虑增值税。 2016年4月，与A材料相关的资料如下： 1.1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 2.5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 3.8日，以汇兑方式购入A材料3000公斤，发票已收，货款36000元，增值税6120元，运杂费1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
中财2018年秋季学期平时作业 一、单选题( 本题含10小题，每小题2分，共计20分) 1、会计信息质量要求中，要求企业前后期间提供相互可比的会计信息的是（A）。 A.可比性 B.明晰性 C.及时性 D.客观性 2、下列对会计核算基本前提表述恰当的是（ C）。 A. 持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B. 一个会计主体必然是一个法律主体 C. 货币计量为会计核算提供了必要的手段 D. 会计主体确立了会计核算的时间范围 3、下列经济业务中，能引起公司股东权益总额变动的是（ B）。 A. 盈余公积弥补亏损 B. 股东大会向投资者宣告分配现金股利 C. 向投资者分配股票股利 D. 用资本公积金转增股本 4、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ A）。 A. 增值税进项税额 B. 入库前的挑选整理费 C. 购进存货时支付的进口关税 D. 购进存货时发生的运输费用 5、企业作为交易性金融资产持有的股票投资，在持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应当（ B）。 A. 确认为应收股利，并冲减交易性金融资产的初始确认金额 B. 确认为应收股利，并计入当期投资收益 C. 增加交易性金融资产的成本，并计入当期投资收益 D. 增加交易性金融资产的成本，并确认为公允价值变动损益 6、2017年12月31日，A企业持有的库存甲材料账面价值（成本）为360万元，市场购买价格为345万元，假设不发生其它购买费用，用甲材料生产的乙产品可变现净值为580万元，乙产品的成本为570万元。则2017年12月31日甲材料的账面价值为（A）。 A. 360万元 B. 345万元 C. 580万元 D. 570万元 7、企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入（ D）。 A. 公允价值变动损益 B. 投资收益 C. 营业外收入 D. 其他综合收益
章后习题参考答案与提示 第1章 ■基本训练 □知识题 1.1 思考题 略。 1.2 单项选择题 1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C 1.3 多项选择题 1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD 1.4 判断题 1）×2）√3）√4）×5）×6）√7）×8）×9）√10）× 第2章 ■基本训练 □知识题 2.1 思考题 1）会计实务中对现金的范围的界定： 现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。 在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的范畴。邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。 2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列范围内使用现金： ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账
一、单选题 1、下列各项中，不属于货币资金的是（ d ）。 A、银行存款 B、外埠存款 C、银行本票存款 D、银行承兑汇票 2、企业确认的金融资产减值中，不能通过损益转回的是（d）。 A、坏账损失 B、持有至到期投资减值损失 C、可供出售债务工具投资减值损失 D、可供出售权益工具投资减值损失 3、确定无法查明原因的定额内库存现金短款，经批准后应记入（ b）。 A、其他应付款 B、管理费用 C、营业外支出 D、待处理财产损益 4、某企业某年年末，A商品账面成本为300000元，可变现净值为250000元。计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目有贷方余额20000元。该企业当年应计提的存货跌价准备金额为（ b ）元。 A、20000 B、30000 C、50000 D、70000 5、企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目的是（ b ）。 A、在途物资 B、工程物资 C、委托加工物资 D、生产成本 6、某公司09年6月以每股19.5元出售可供出售金融资产，支付手续费12万元，该金融资产是08年购入，计20万股，购入价17元/股，另付手续费2.8万元，08年末该资产账面价值408万，其中成本342.80万元，公允价值变动65.2万元，问该企业2009年度受该业务影响的损益为（ a ）。 A、35.2万元 B、67.2万元 C、30万元 D、65.2万元 7、支票的提示付款期为自出票日起（ a ）。A、10天B、5天C、3天D、6天 8、企业接受海外捐赠的设备一台，同类新设备的市价为100万元，估计成新率为60%，预计尚可使用6年，预计净残值为6.3万元，支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费2万元。则该设备的入账价值是（ a ）万元。A、68B、108C、101.7D、66 9、长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损且未分配股利，投资企业应当（ d ）。 A、冲减投资收益 B、冲减投资成本 C、冲减资本公积 D、不作会计处理 10、企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（ b ）。 A、股票的面值 B、股票的公允价值 C、实际支付的全部价款 D、股票的公允价值与交易税费 11、企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入委托加工存货成本的是（ c ）。 A、支付的加工费 B、支付的往返运杂费 C、支付的增值税 D、支付的消费税 12、“成本与可变现净值孰低”中的成本是指（ c）。 A、存货的现行买价 B、存货的现行卖价 C、存货的账面成本 D、存货的重置成本 13、企业本月月初库存原材料计划成本50000元，材料成本差异为借方余额1000元；本月购进原材料计划成本300000元，实际成本292000元。本月材料成本差异率为（ b ）。 A、超支2% B、节约2% C、超支3% D、节约3% 14、接受投资者投资取得的存货，其入账价值应当是（ c）。 A、投入存货的原账面余额 B、投入存货的原账面价值 C、投资各方协商确认的价值 D、该存货的可变现净值 15、企业购入一台需要安装的设备，实际支付的买价20万元，增值税3.4万元；另支付运杂费0.3万元，途中保险费0.1万元；安装过程中，领用一批原材料，成本4万元，售价为5万元，支付安装工人的工资2万元，该设备达到预定可使用状态时，其入账价值为（ D ）万元。 A、30.65 B、27.08 C、30.48 D、26.4 16、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2000元，正常售价为2500元，增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（ A或 b）元。 A、2000 B、2425 C、2500 D、2925 17、下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ c ）。 A、具有控制或共同控制 B、具有控制或重大影响 C、具有共同控制或重大影响 D、具有控制或无重大影响 18、需要交纳消费税的委托加工存货，收回后用于继续加工应税消费品，由受托加工方代收代交的消费税应当（ c ）。 A、借记“委托加工物资”科目 B、借记“营业税金及附加”科目 C、借记“应交税费”科目 D、借记“其他业务成本”科目 19、实行定额备用金制度，报销时会计分录是（ a）。 A、借记“管理费用”，贷记“库存现金” B、借记“备用金”，贷记“库存现金” C、借记“管理费用”，贷记“备用金” D、借记“库存现金”，贷记“备用金” 20、2x12年3月1日，A公司支付价款650万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入甲公司股票并划
第八章（一）金融资产作业答案 一、单项选择题 1.2010年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2011年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2011年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，处置价款160万元，另支付相关税费 2.5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的账面价值是（C ）。 A.100万元 B.102万元 C.180万元 D.182万元 （2）甲公司2011年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（A）。 A.61.50万元 B.58.00万元 C.59.50万元 D.62.00万元 2.甲公司对外提供中期财务会计报告，2010年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题 （1）2010年6月30日确认的资本公积为（A）。 A.-54.4万元． B.60万元． C.-54万元 D.54.5万元 （2）出售该可供出售金融资产影响2010年7月营业利润的金额为（C）。 A.54万元 B.36万元 C.－24.4万元 D.30万元 3.2010年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息，到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款9 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2009年1月1日发行，每张.券面值为1 000元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 <1>．甲公司购入乙公司债券的入账价值是（B）。 A.9 050万元 B.9 062万元 C.10 000万元 D.9 012万元 <2>．甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（B）。 A.620万元 B.1 938万元 C.500万元 D.938万元 4．M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（A）。
《中级财务会计》 题集财经学院财务会计系2008年8月第一、二章财务会计基本理论一、单项选择题4?确立会计核算的空间围，其所依据的会计核算基本前提是 （）o A .会计主体 B ?持续 经营C.会计分期 D .货帀计量 2 .下列对会计假设表述恰当的是（ ）。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间B?一个会计主体必然是一个法律主体C ?货币计量为会计核算提供了必要的手段 D .会计主体确立了会计核算的时间 3 .下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）o A?客观性
B ?可比性 C ?实质重于形式 I 成本4?企业对交易事项进行确认、 报告时，要求不高估资产或收益， 债或费用的要（ ）o A . B ?重要性C ?权责发生制 比性5?企业应当按照交易或者事 项的经济 实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 D ?历史 计量和 低估负 谨慎性 D ?可
以交易或事项的法律形式作为会计核算的 依据，其处理是以下列（ ）为依据。 A .可靠性 B .可靠性 C .实质重 于形式 D ?重要性6?下列各项中, 符合企业资产定义的有（ A .待处理财产损溢 B .经营租入的设备C.企业购入的 某项专利 D ?计划购入设备一台7.下列各项中，不符合资产 要素定义的是（）o A .库存商品 B .生产成本C .待 处理财产损溢 D .尚待加工的半成品8?下列各项中，使负 债增加的是（）o A .发行公司债权 B .公司用银行存 9 ?对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信 息的质量要求（）o A.重要性 易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金 其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现 金额计量。负债按照预计期限需要偿还的未来净现金流出及相 会引起所有者权益总额变动的有（）o A.用盈余公积转增 )o 款购买设备C .支付现金股利 D.接受投资者现金投资 C ?谨慎性 D ?客观性10 .资产和负债按照公平交 额计量，其会计计量属性是（ )o B .可变现净值 C .公允价值 D .历史成本11 .资产按 关税费后的金额，其会计计量属性是（ ）o A .历史成本 B .可变现净值 C .公允价值 D .现值12 .下列事项中
一、单项业务题（共 4 道试题，共 50 分。） 1. 2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（25分）（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。 （2）10日，委托银行开出一张金额200 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。 （4）18日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20 000元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。 1),借；应收账款 58500 贷；主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销顼税额）8500 同时；借；主营业务成本 30000 贷；库存商品 30000 （2），借；其他贷币资金—银行汇票200000 贷；银行存款 200000 （3），借；银行存款 57500 财务费用 1000 贷；应收账款 58500 （4），借；应收账款20000 偩；坏账准备 20000 同时；借；银行存款 20000 贷；应收账款 20000 2. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（10分）（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 （3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。 （1），借；应收票据51500 贷；主营业务收入50000 应交税费—应交增值税（销项税额）1500 （2），借；在途物资10000 应交税费—应交增值税（进项税额）1700 贷；银行存款11700 （3），借；备用金—储运部18000 贷；银行存款18000 3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（6分）（1）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。1），借；其他货币资金—存出投资款600000
福建农林大学经济与管理学院（旅游学院）实习报告 专业年级2010级会计学双学位 姓名 学号 实习类型《中级财务会计》课程实习 实习单位本校500人阶梯教室 实习时间2012.02.10——2012.02.19 指导老师 成绩 2012年03 月20日
实习报告 一、实习的目的和意义 通过实习，能够熟悉会计核算的流程，基本掌握记账凭证的编制、各种账簿的登记、财务报表的编制等各种会计核算的方法。能够将书本所学专业知识与实际业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。 二、实习的时间安排 2012年02月10日——2012年02月19日 三、实习的地点和单位 本校500人阶梯教室 四、实习的内容 1.建账。根据所给资料给每个账户开设账页，并将期初余额过入各个账户。 2.填制记账凭证。根据所给的各项经济业务，编制记账凭证。 3.登记账簿。根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账的基础上，结出各个账户的本期发生额和期末余额。 4.试算平衡。按照发生额试算平衡和余额试算平衡的方法，对账簿记录是否正确进行检查。以保证账簿记录的基本无误。 5.编制财务报表。根据账簿记录，编制资产负债表、利润表和现金流量表。 五、实习收获 经过这学期的实训，让我真正体会到财务会计工作的收获体会。课堂上我们有资料本身提供给我们各种例子，但根本不知道填制原始凭证的流程以及在取得过程的艰辛。而在模拟的课程实习中，不厌其烦的进行多次的填写某些数据，才能编制成完整正确的财务报表。然而正是由于体验到了财务会计工作的各种繁琐的细节，我才在此次的课程实习中才收获了不少的东西。
第三章存货 1.2009年6月份，星海公司购入一批原材料，增值税专业发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 不同情况下外购存货的会计分录。 （1）原材料已验收入库，款项也已支付。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 （2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。 ①6月15日，支付款项。 借：在途物资10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 ②6月20日，材料运抵企业并验收入库。 借：原材料10 000 贷：在途物资10 000 （3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。 ①6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 不作会计处理。 ②6月28日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 （4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。 ①6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 不作会计处理。 ②6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。 借：原材料10 500 贷：应付账款——暂估应付账款10 500 ③7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 ④7月5日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款11 700 4、星海公司向宇通公司预付货款100000元，订购一批原材料。 采用预付款方式购进原材料的会计分录。 （1）预付货款。 借：预付账款——宇通公司100 000 贷：银行存款100 000 （2）原材料验收入库。 ①假定宇通公司交付材料的价款为85 470元，增值税税额为14 530元。 借：原材料85 470
金融资产 1. 某股份有限公司20×8年有关交易性金融资产的资料如下： （1）3月9日以银行存款购入A公司股票10000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费1000元。 （2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。 （3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。 （4）4月25日收到A公司发放的现金股利。 （5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。 （6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票30000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为515000元。 （7）12月31日A公司股票市价为每股18元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 2. 甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2013年有关业务如下： （1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2012年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2012年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。 （2）1月15日，收到2012年下半年的利息60万元。 （3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息。 （5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息。 （7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。 （8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 3. 2012年1月1日，M公司从活跃市场购买了一项N公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为1010万元（含交易费用为10万元），到期还本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3％支付利息。假定实际利率是6％。 要求：编制M公司的相关会计分录。（计算结果保留两位小数） 4. 2013年5月1日，大河公司以480万元购入大海公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2013年6月30日该股票每股市价为7.5元，2013年8月10日，大海公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日大河公司收到分派的现金股利。至12月31日，大河公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2014年1月3日以515万元出售该可供出售金