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◇翟趁喜
一、问题的提出在会计实践工作中，经常会遇到委托加工业务，对于委托加工不需征收消费税的一般货物，会计和税务业务处理相对简单，但对于委托加工应税消费品的业务，在事务处理中会遇到一定的问题，本文将对委托加工业务的会计及税务处理进行分析，以规避税收风险。
二、委托加工的界定
在对委托加工业务进行税务处理时，应正确把握委托加工业务，为了避免企业借委托加工之名而行实质销售之实，我国法律对委托加工业务进行了明确规定，只有在委托方提供原料和主要材料，且受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的情况下，才可以定义为委托加工，其他的任何形式委托不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工进行税务处理，而应当按照销售货物进行税务处理。所以，无论是委托方还是受托方，在进行委托加工业务处理时，一定要依据相关法律规定正确区分委托加工与生产销售的区别，进行正确的业务处理。
三、委托方的业务处理
《企业会计准则》及《企业会计准则应用指南》对于委托加工业务处理作了具体规定，但是由于实际业务的情况不同，也会遇到一系列的现实问题，为了更好地核算委托加工业务所涉及的税额，下面以例题的形式分不同情形进行讲解。
某市甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业为其加工一批货物N ，甲企业提供原材料M ，成本为10000元，支付加工费3500元（不含增值税），乙企业代垫辅助材料500元，受托方没有同类产品销售价格。甲公司将货物收回后，50%直接销售，取得含税销售额35100元；50%用于继续生产，假定该货物N 的增值税税率为17%。对于此笔业务会计与税务处理如下：
第一，假定委托加工货物N 为应税消费品，消费税税率为30%。则甲企业业务处理分别为：
发出原材料M ，借记“委托加工物资”，贷记“原材料———M ”金额为10000元。根据我国税法有关规定，委托加工应税消费品的计税依据，为受托方的同类消费品的销售价格；如果受托方无同类消费品销售的，则以组成计税价格作为计税依据。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）。由于该案例中，受托方没有同类产品售价，故甲企业应纳消费税计税依据为（10000+3500+500）÷（1-30%）=20000元,应纳消费税额为20000×30%=6000元。同时，根据有关法律规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。在此案例中，如果受托方为非个人（个人是指个体工商户和其他个人），则由受托方代收代缴消费税。甲企业以银行存款支付消费税6000元，支付加工费3500元，同时还支付了增值税进项税额3500×17%=595元，取得增值税专用发票。借：委托加工物资———消费税6000元，委托加工物资———加工费3500元，应交税费———应交增值税（进项税额）595元；贷：银行存款10095元。该应税消费品N 验收入库，借：原材料———
N(19500元)，贷：委托加工物资———消费税（6000元），委托加工物资———加工费（3500元），委托加工物资（10000元）。
甲企业将货物收回后的50%直接销售，取得含税销售额35100元，不再缴纳消费税，销售该批货物的销项税额为35100÷（1+17%）×17%=5100元，借：银行存款35100元，贷：其他业务收入———销售原材料N 30000元，应交税费———应交增值税（销项税额）5100元；同时结转其他业务成本，借：其他业务成本9750元，贷：原材料———N 9750元（19500×50%=9750
）。另外50%用于连续生产，如果连续生产的为税法准予扣除委托加工环节已纳消费税的应税消费品，则委托加工环节已纳消费税税款准予抵扣。领用原材料N 时，借：生产成本6750元，应交税费———应交消费税3000元，贷：原
委托加工业务税务处理探讨
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材料——
—N9750元（19500×50%=9750）；如果连续生产的为非应税消费品以及按照税法规定不允许抵扣委托加工环节已纳消费税的应税消费品，委托加工环节所纳消费税税款则不再抵扣，会计处理为：借：生产成本9750元，贷：原材料——
—N 9750元（19500×50%=9750）。
第二，加工的货物为非应税消费品，则甲企业直接支付加工费3500元，同时还支付了增值税进项税额3500×17%=595元，取得增值税专用发票。借：委托加工物资——
—加工费3500元，应交税费——
—应交增值税（进项税额）595元；贷：银行存款4095元。该应税消费品N验收入库，借：原材料——
—N(13500元)，贷：委托加工物资——
—加工费（3500元），委托加工物资（10000元）
货物收回后，50%直接销售，50%继续生产，会计处理依照企业其他业务收入及原材料领用处理，不再赘述。
第三，由于甲企业支付加工费用，故乙企业在收取加工费的同时应当向甲企业开具发票，如果乙企业为增值税一般纳税人，可以向对方开具增值税专用发票，如果乙企业为小规模纳税人，则可以开具普通发票或要求税务机关代开增值税专用发票。甲企业取得的增值税专用发票经认证后可以抵扣进项税。
四、受托方业务处理
在委托加工业务中，仍以上述业务为例。如果加工产品为应税消费品，乙公司的业务处理为：收取加工费，增值税纳税义务发生，如果乙公司为增值税一般纳税人，此项加工费销项税额为3500×17%=595元；会计处理依次为：代垫辅助材料，借：生产成本——
—加工成本500元，贷：原材料500元；核算加工成本，借：生产成本——
—加工成本，贷：应付职工薪酬，制造费用等；产品加工完成后入库，借：库存商品，贷：生产成本——
—加工成本；在交付委托加工产品，收取加工费时，借：银行存款，贷：主营业务收入——
—加工费收入，应交税费——
—应交增值税（销项税额）同时结转成本，借：主营业务成本，贷：库存商品；代收代缴消费税，借：银行存款，贷：应交税费——
—应交消费税（代收代缴消费税）。
五、结论
由于委托加工业务涉及消费税代收代缴问题，所以，在实际业务中，为了避免消费税税款流失问题，税务机关非常重视委托加工业务会中委托方的会计处理，为了避免出现税务风险，就要求财务人员详细解读相关税收政策，更好地为企业服务。
（作者单位：郑州铁路职业技术学院）
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进料加工流程 合同登记备案 （1）申请合同备案。报关员应在对外签订的来料加工合同自批准之日起1个月内持下列单证向海关申请办理合同登记备案手续。 ①国家外经贸主管部门批准企业成立的文件； ②海关颁发的《报关注册证明书》； ③经营单位的公章、报关专用章、合同章和更改章等印模及报关员证件的复印件；（以上为首次开展来料加工业务企业必须递交的单证）； ④审批部门的批准文件或合同备案证明书（凭对口合同及来料加工申请表向当地外经贸局进行电子申报，由当地外经贸局批准。如需以外贸易经济合作部批准立项的项目，还应提供外经贸部批准立项的文件）； ⑤加工单位或外贸（工贸）公司的营业执照； ⑥税务机关签发的税务登记证； ⑦对外签订的正式合同副本和料件清单、耗料定额等； ⑧申请单位向海关购买后填写的签章的"对外加工装配进出口货物登记手册"； ⑨海关认为必要的其他单证如保函。 （2）接受审核。加工企业应接受海关对其单证及加工场所、设备等的审核和勘察，特别是首次申请开办加工装配业务，或开展当前敏感性商品加工项目的企业，应该向海关详细介绍企业生产能力、加工工艺、生产组织形式、经营决策机制和企业会计帐册制度等企业基本情况，以便海关对企业的资信进行评估，为海关分类管理企业提供依据。 （3）领取"登记手册"。合同登记备案的目的是为了最后取得通关资格。因此，凡被确认为符合国家政策规定，符合海关监管要求的合同，均可向海关领取已盖主管海关合同备案专用章及手册编号的“对外加工装配进出口货物登记手册”。报关员凭此手册向口岸海关办理加工装配合同项下料件、设备进口和加工成品出口通关手续。报关员应妥善保管"登记手册"，如有遗失，应及时向主管海关报告，并将有关原进出口货物的单证交主管海关，经海关核查情况属实的，予以补发。在海关补发"登记手册"前，有关货物不得进出口。 办理进口及出口报关手续 （1）申报。报关员持以下单证向海关申报进出口货物； ①进出口货物报关单（绿色）一式4份； ②"对外加工装配进出口货物登记手册"； ③有关运输单据，如提单、载货清单、装箱单、磅码单等； ④出口外汇核销单。 （2）接受查验。根据《海关法》规定，海关查验货物时，报关员应到场并负责搬移货物、拆和重封货物包装。 （3）办理缴纳税费手续。遇下列情形之一的，免征进口税；
受托加工及委托加工的会计处理 一、受托加工的会计处理 1、收到受托加工材料物资时 不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料的数量增减。 2、加工生产（将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记） 借：生产成本---受托加工 贷：原材料（辅料、耗材、劳保用品等） 贷：应付工资、制造费用（水电、折旧等）等 3、加工完成入库时，结转本批加工成本 借：库存商品—受托加工产品 贷：生产成本---受托加工 4、将加工完成的产品交付，并开出发票时： 借：应收账款 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 应交税金——应交消费税（如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税） 同时：在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品： 借：主营业务成本或其他业务成本 贷：库存商品——受托加工产品 注： 1、完工产成品是否要入库，这个产品是外来加工单位的产品，不属于本单位的产品，可以设置一个辅助备查帐。 2、客户提货通过备查帐登记。 3、加工耗用材料的节约和超出： （1）属于对方单位提供的加工材料，不需要做帐，在备查帐簿上登记，节约部分退回。（2）属于自己单位提供的材料，节约作冲减“生产成本”帐务处理，超出作增加“生产成本”帐务处理。 （3）生产成本科目，月末可以有余额，余额表示未完加工材料的成本。 二、委托加工的会计处理 1.委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计处理： 借：委托加工物资 贷：原材料
2. 根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工费发票和有关结算凭证，作用如下会计分录： 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税) 应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产) 贷：银行存款/应付账款 3. 委托加工产品收回 可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录： 借：库存商品 贷：委托加工物资(包括材料及加工费) 还需要继续生产或加工的，凭入库单作用如下会计分录： 借：原材料 贷：委托加工物资(包括材料及加工费) 注： ①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。 ②凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
委托加工物资账务处理 1、发出委托加工物资与支付加工费用 发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。按支付加工费用、应负担的运杂费等，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记“委托加工物资”科目（收回后用于直接销售的）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；借记“应交税费-应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 【例1】公司2007年3月20日委托北海公司加工包装木箱一批，发出木材的实际成本为150000元。 借：委托加工物资150000 贷：原材料——材料150000 【例2】承上例公司2007年5月10日支付给大地公司的加工费12000元，专用发票上注明的增值税额为2040元。 借：委托加工物资12000 应交税费——应交增值税（进项税额）2040 贷：银行存款14040 2、收回委托加工物资
加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。 【例】公司2007年5月16日将委托大地公司加工的包装木箱收回，按实际成本160000元验收入库。受托加工单位退回一部分木材的实际成本2600元，已验收入库。 退回的木材： 借：原材料2600 贷：委托加工物资2600 加工完成的包装物验收入库： 借：周转材料——包装物160000 贷：委托加工物资160000 一、受托加工的账务处理 1.收到受托加工材料物资时： 可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。 2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记： 借：生产成本 贷：制造费用等
税务变更委托书 篇一：税务授权委托书(地税变更登记业务) 授权委托书 委托人： 受托人： （身份证复印件件见后页） 委托期限：年月日至年月日止。现委托人委托为合法代理人，向税务管理机关办理的 相关税务事项。 同意其修改文件材料中的文字错误或者表格填写错误。受托人在其权限范围内依法所作的一切行为及签署的一切文件，委托人均予以承认。 代理人承诺：本人了解办理税务登记的相关法律、政策及规定，确认本次申请中提交材料真实，有关签字、证件、盖章真实，不存在协助申请人伪造或出具虚假资料或其他非法行为，否则将依法承担相应责任。 委托人签字： 受托人签字 年月日 篇二：授权委托书(范本) - 北京市地方税务局 授权委托书
委托人姓名： 受委托人姓名：性别：年龄：工作单位：职务： 住址：电话： 因东城区地方税务局稽查局将对进行税务检查，需向为代理人，代为办理。 受委托人的代理权限:办理税务检查过程中的各项涉税事宜受委托人的代理期限:自年月日至税务检查结案日上述代理权限，如委托人或受委托人要求变更，应另行协议。（附：委托人和受委托人的身份证复印件） 委托人： 受委托人： 年月日 篇三：地税变更委托书 授权委托书 委托人： 受托人： （身份证复印件件见后页）委托期限：年月日至年月日止。现委托人委托 为合法代理人，向税务管理机关办理的相关税务事项。 同意其修改文件材料中的文字错误或者表格填写错误。受托人在其权限范围内依法 所作的一切行为及签署的一切文件，委托人均予以承
认。代理人承诺：本人了解办理税务登记的相关法律、政策及规定，确认本次申请中提交材 料真实，有关签字、证件、盖章真实，不存在协助申请人伪造或出具虚假资料或其他非法行 为，否则将依法承担相应责任。委托人签字：受托人签字年月日篇二：地税委托书委托书 常州市新北区地税局：兹因工作繁忙原因，本人无法亲自到现场办理，现委托xxx办理地税自然人登记相关事宜。 特此委托。委托人： 二〇一五年三月十七日篇三：授权委托书(范本) - 北京市地方税务局授权委托书委托人姓名：受委托人姓名：性别：年龄：工作单位：职务： 住址：电话：因东城区地方税务局稽查局将对进行税务检查，需向为代 理人，代为办理。 受委托人的代理权限:办理税务检查过程中的各项涉税事宜受委托人的代理期限:自 年月日至税务检查结案日上述代理权限，如委托人或受委托人要求变更，应另行协议。 （附：委托人和受委托人的身份证复印件）委托人： 受委托人：
委托加工物资帐务处理流程 前言：在业务讨论过程上，委托加工业务多数朋友一看题就大概知道应该如何处理，但在细节上却很少有人注意，这就是为什么一看就懂，一做就错的主要原因所在，本人根据实际操作经验，将此业务以举例形式概述如下，如有不妥之处，还望同行老师们，多多斧正。 举例：从国外购入实木地板条1000万元，进口增值税170万元，进口关税40万元，消费税50万元，发生运费8万元、装卸费2万元。并且已经取得所有相关票据。次月甲企业委托乙企业代加工地板条，要求将地板条进行深加工，乙企业在加工过程中发生人工费8万元、辅助材料3万元（普通发票）、折旧1万元。产品完工后，经双方确认，甲方承诺支付给乙方加工费18万元（款项暂示支付），同时将完工产品发还甲企业。甲企业收回该产品后在国内出售，并取得收入1500万元。 要求：分别以甲企业、乙企业的身份各自计算出所有税金，并写出分录。（单位：万元，精确到两位小数点）。 委托方：甲企业会计业务核算流程： 1、购入时 借：库存商品-地板条 1042万 借：应交税费-应交增值税（进项税额）170万 借：应交税费-应交消费税 50万 贷：应付帐款 1000万
2、支付运费时： 借：库存商品-地板条 7.44万 借：应交税费-应交增值税（进项税额）0.56万 贷：银行存款 8万 3、发出委托加工物质时 借：委托加工物资-地板条1049.44万 贷：库存商品-地板条 1049.44万 4、应付加工费 借：委托加工物资-地板条 15.38万 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 2.62万 贷：应付帐款-乙企业 18万 此物资由于是直接用于再加工，未进行销售，所以加工环节不计算消费税。 5、收回委托加工物资 借：库存商品-地板条 1064.82万 贷：委托加工物资-地板条1064.82万 6、销售时销售金额为1500万元。
进料加工业务操作流程 第一章总则 第一条进料加工是指经营单位进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、另部件、配套件和包装物料（简称进口料件），由国内生产者加工成品 或半成品后再销往国外市场的贸易方式。 第二条进料加工是公司进出口贸易中的一项特殊业务，加强进口料件的管理是防范监管风险，降低出口成本，衡量公司管理水平的有效手段。 第三条为规范本公司进料加工业务，依据海关、税务、外汇管理的关规定，结合本公司的实际情况，特制定本业务流程规范。 第二章手册申办 第四条需通过进料加工方式进口的普通料件，由分厂或海外营销公司提出采购计划；对于大宗进口材料的办理由运营管理部会同海外营销公司、分 厂、财务部共同制定进口采购计划；所有采购计划应填写《进口物资 审批表》并进行相应审批后进行。审批后的表格应在相关部门备案。第五条海外营销公司应根据审批后的《进口物资审批表》负责与客商签订进口料件合同，并制订相应的出口合同，在货到之前，向海关申请合同备 案，办理《进料加工登记手册》（以下简称手册）。 第六条手册中所涉及的单耗（单位成品耗用进口料件数量或额度包括边角料等损耗，不包括废品损耗）应由技术开发部、分厂或海外营销部
提供，财务部审核。 第七条进口料件需委外加工的，承揽企业应由分厂、营运管理部负责选定。 运营管理部具体负责与承揽企业签订加工合同，并向海外营销部提供 承揽企业营业执照复印件、加工贸易外发加工货物外发清单及相关资 料。海外营销售部负责向海关进行《加工贸易货物外发加工申请审批 表》的审批，并将审批结果报运营管理部、财务部备案。 第八条财务部负责根据海关签发的《银行保证金台帐开设联系单》、《税款保证金存款专户联系单》办理保证金账户的开设与存款。 第三章料件进口 第九条海外营销公司凭手册及相关单证及时办理进口料件进口通关手续，并负责运输。 第十条海外营销公司应最迟不超过在料件进口后的一个月内负责将进口报关单提供给财务部。 条财务部应根据进口合同及时办理进口付汇备案，并依据进口报关 单、付汇水单等办理进口付汇核销。 第十二条财务部应根据手册所列明的出口总值和进口总值确定计划分配率，作为出口货物应分摊的进口料件计税价格的依据。 第十三条财务部应根据进口报关单、进口合同及时向税务机关进行进料加工进口料件申报。
进料加工业务操作流程文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）
进料加工业务操作流程 第一章总则 第一条进料加工是指经营单位进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、另部件、配套件和包装物料（简称进口料件），由国内生产者加工成 品或半成品后再销往国外市场的贸易方式。 第二条进料加工是公司进出口贸易中的一项特殊业务，加强进口料件的管理是防范监管风险，降低出口成本，衡量公司管理水平的有效手段。 第三条为规范本公司进料加工业务，依据海关、税务、外汇管理的关规定，结合本公司的实际情况，特制定本业务流程规范。 第二章手册申办 第四条需通过进料加工方式进口的普通料件，由分厂或海外营销公司提出采购计划；对于大宗进口材料的办理由运营管理部会同海外营销公司、 分厂、财务部共同制定进口采购计划；所有采购计划应填写《进口物 资审批表》并进行相应审批后进行。审批后的表格应在相关部门备 案。 第五条海外营销公司应根据审批后的《进口物资审批表》负责与客商签订进口料件合同，并制订相应的出口合同，在货到之前，向海关申请合同 备案，办理《进料加工登记手册》(以下简称手册)。
第六条手册中所涉及的单耗（单位成品耗用进口料件数量或额度包括边角料等损耗，不包括废品损耗）应由技术开发部、分厂或海外营销部提 供，财务部审核。 第七条进口料件需委外加工的，承揽企业应由分厂、营运管理部负责选定。 运营管理部具体负责与承揽企业签订加工合同，并向海外营销部提供 承揽企业营业执照复印件、加工贸易外发加工货物外发清单及相关资 料。海外营销售部负责向海关进行《加工贸易货物外发加工申请审批 表》的审批，并将审批结果报运营管理部、财务部备案。 第八条财务部负责根据海关签发的《银行保证金台帐开设联系单》、《税款保证金存款专户联系单》办理保证金账户的开设与存款。 第三章料件进口 第九条海外营销公司凭手册及相关单证及时办理进口料件进口通关手续，并负责运输。 第十条海外营销公司应最迟不超过在料件进口后的一个月内负责将进口报关单提供给财务部。 第十一条财务部应根据进口合同及时办理进口付汇备案，并依据进口报关单、付汇水单等办理进口付汇核销。 第十二条财务部应根据手册所列明的出口总值和进口总值确定计划分配率，作为出口货物应分摊的进口料件计税价格的依据。 第十三条财务部应根据进口报关单、进口合同及时向税务机关进行进料加工进口料件申报。
委托加工业务相关会计及税务处理 发布时间：2010-9-13 9:45:39 来源：中华会计天空 一、引言 A公司（以下简称A）是一家制造企业，将其生产所需的1000件X产品委托给B公司（以下简称B）加工，双方协议由A公司提供所需Y原料10吨（单价10000元），B公司负责加工，并提供所需辅料价值5000元，收取加工费20000万元（不含增值税及应代收代缴的消费税）。不过B公司平常也自购Y材料生产X构件直接对外销售，销售单价每件150元，适用税率5%（为分析问题方便，除特别说明外，上述数据不因X产品及B性质不同而变化）。 这类业务虽然比较常见，但其会计和税务处理问题仍有一定的特殊性，尤其是实践中可能遇到不同的情况，所涉及的税务和会计处理也有一定区别。而且，企业也应该注意规范运作，避免财务和税务风险。 二、需要注意的问题 税务方面需要注意的关键是要区别受托加工与自制产品。如果所委托加工的产品是应征消费税的应税消费品（以下简称消费品）时，按消费税暂行条例及其实施细则精神，应该由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。如果是由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 增值税方面，接增值税条例及其细则精神，纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%.所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。虽然没有像消费税方面那样明晰但对于自制销售和受托加工还是应该严格区别，因为对于特定纳税人而言税负会有明显影响。 另外有一个被人们经常忽略的问题是，若委托加工协议约定了应交付加工完成产品的数量，如按合同约定，少交付的产品折价返款或抵顶加工费，或者折抵后续委托业务的材料、加工费等，则相应的税务和会计处理也有所不同。 三、关于委托方的业务处理 会计处理方面，企业会计准则指南相关内容中有比较明晰的规定，但涉及税务问题视具体情况不同而有所区别，以下分而述之（假定A是增值税一般纳税人）。 在发出材料时，应该借记“委托加工物资——Y”，贷记“原材料——Y”，金额为10000.如果需要支付运杂费等，还应借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”等科目。 在支付加工费时，因涉及增值税并可能涉及消费税而有所不同，应区别情况分析。 1．一般情况下，B为增值税一般纳税人，且X不是消费品，则除20000元加工费外还
进料加工出口退税操作步骤 一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入） 1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视） ①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误） ②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期) ③将电子信息用U盘拷贝 ④《生产企业进料加工登记申请表》 ⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准） ⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发） ⑦送至税务退税机关备案 2、免税申报同一般贸易 ①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明 ②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报） 3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步） ①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\ 申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额) ②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐） 4、手册核销： ①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》 ②前提:先海关核销 ③税务核销 Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。 Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》 Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件） Ⅴ、提供资料：（11项资料） A、外销合同 B、进口料件合同 C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制） E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》 F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送） G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册
方法一： 1、收到加工材料时;收到主料时不进行帐务处理，建立备查帐，只对材料的数量进行登记、管理。 2、当投入辅料和人工等进行加工时： 借：委托加工物资 贷：原材料 应付工资 制造费用 3、当加工产品完工发出商品并收取货款时： 借：应收账款-XX公司 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） 4、月末将营业成本结转： 借：主营业务成本 贷：委托加工物资 方法二： 1.收到受托加工物资时： 不作会计处理，但对收到的受托加工物资，应当在备查簿中进行登记。 2.实际加工时： 借：生产成本 贷：制造费用等 3.完工入库时： 借：库存商品——受托加工完工商品 贷：生产成本 4.交付完工物资时： 借：应收帐款等 贷：主营业务收入等 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：应交税金——应交消费税 同时，结转库存商品： 借：主营业务成本等 贷：库存商品——受托加工完工商品 另外：在备查簿上登记交还的受托加工物资。 方法三： 1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。 2．对于加工过程中发生的生产成本： 借：生产成本 贷：原材料——辅助材料 应付职工薪酬 制造费用 3．加工完成按合同规定发给委托方时： （1）确认销售收入 借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入（加工费收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交消费税 （如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代收代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格） （2）同时结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：生产成本 （3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量）。4．受托方上交消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 方法四： 接受加工材料时，只在备查簿中登记 发生费用时， 借生产成本 贷原材料、银行存款等 完工入库时， 借受托加工物资 贷生产成本 交付时， 借应收账款等 贷主营业务收入 应交税金－－应交增值税 同时， 借主营业务成本 贷受托加工物资 接受委托单位送来的加工物资时，不做会计处理，设置台账记录加工物资数量。 生产加工时： 借：生产成本 贷：应付工资 制造费用 完工入库： 借：受托加工完工产品 贷：生产成本 交付完工的产品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 结转成本： 借：主营业务成本 贷：受托加工完工产品 同时核销受托加工物资台账。
After reaching a consensus through equal consultation, the agreement stipulates the obligations that must be performed and the rights that should be enjoyed by each other.税务代理委托书正式版
税务代理委托书正式版 下载提示：此合同资料适用于日常场景中，在经过平等协商而达成一致意思后订立的协议，规定了相互之间的必须履行的义务和应当享有的权利，如若自身权益受到损害，可通过正当手段来维护自己的利益。文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用。 甲方： 乙方： 兹由甲方委托乙方作为甲方的税务代理人，代理在甲方授权范围内的有关涉税事项，经双方协商，现将双方责任及有关事项约定如下： 一、代理范围及目的 乙方根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及《福建省物价局、福建省国家税务局、福建省地方税务局关于我省税务代理收费有关问题的通知》的有关规定，接受甲方的委托，代理
甲方办理下列 第 项税务代理事项。 1、办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续； 2、办理除增值税专用发票外的发票领购手续； 3、办理纳税申报或扣缴税款报告； 4、办理缴纳税款和申请退税手续； 5、制作涉税文书； 6、审查纳税情况； 7、建帐建制，办理帐务； 8、税务行政复议手续； 9、开展税务咨询； 10、受聘担任税务顾问；
11、其他涉税事 项 。 二、承办人员 乙方接受甲方的委托，指 派税务师办理甲方所委托的涉税业务。 三、代理期限 乙方接受甲方委托代理甲方授权的税务代理的期限为年，本合同期限自年月日起 至年月日止。 四、甲方的义务 1、甲方应积极配合乙方代理人员工作
受托加工业务包括了生产与销售两个重要的过程,同时也包括对客户发来的物料的管理(仅仅是数量上的管理,不做会计处理) 一. 基础资料准备.这个阶段主要涉及仓库及物料等主要的资料的设置.1.1仓库设置[目的]新增两个仓库资料,分别为受托加工仓与受托产品仓,对物料分仓库进行单独管理.[操作路径]系统设置---基础资料----公用资 料-----仓库[快速进入码][49012] 图1(受托加工材料仓,仓库类型为代管仓) 图2(受托产品仓,仓库类型为普通仓)
1.2物料设置(主要包括客户送来的物料及加工后的成品)[目的]新增两个物料,分别为材料(客户送来的待加工的物料)及成品(加工完成后的产品)[操作路径]系统设置----基础资料----公用资料-----物料[快速进入码] 49011 图3(材料,物流资料中科目的设置无关仅要) 5.图4(成品,注意相关会计科目的设置)
二.单据处理这部分主要包括如下的三部分内容:受加工材料的管理,产品的完成入库及成本核算及产品的销售业务处理. 2.1受托加工材料的管理 2.1.2企业收到客户送来的材料,进入入库处理[目的]增加一个受托加工材料入库单[操作路径]供应链---仓存管理---受托加工----受托加工材料入库-新增[快速进入码]18028[注意点]收料仓库为受托加工仓(代管仓) 图5受托加工材料入库单(新增) 2.1.2生产过程中领用客户的材料[目的]增加一个受托加工领料单[操作路径]供应链---仓存管理----受托加工----受托加工领料单-新增[快速进入码]18030[注意点]发料仓库为受托加工仓(代管仓) 受托加工领料单(新增) 2.2 受托加工产品完工入库及加工成本核算(核算生成过程中发生的各种成本,包括人工费及制造费用)2.2.1 受托加工产品完工产库[目的]增加一个产品入库单[操作路径]供应链----仓存管理----验收入库----产品入库新增[快速进入码]18003[注意点]收货仓为受托产品仓(普通仓)
简述受托加工业务流程 本期概述 z本文档适用K3V10.2、V10.3、V10.4的版本。 z本文档主要阐述了工业企业中受托加工业务从材料入库到加工，再到产品出库的整个业务流程，通过此文档你可以了解简单的受托加工业务的大致流程。 版本信息 z2008年1月17日V1.0 编写人：张蕴 z2008年2月18日V1.1 审核人：管韶燕 版权信息 z本文件使用须知 著作权人保留本文件的内容的解释权，并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明，您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权利的侵犯。如果您不接受或违反上述约定，您使用本文件的授权将自动终止，同时您应立即销毁任何已下载或打印好的本文件内容。 著作权人对本文件内容可用性不附加任何形式的保证，也不保证本文件内容的绝对准确性和绝对完整性。本文件中介绍的产品、技术、方案和配置等仅供您参考，且它们可能会随时变更，恕不另行通知。本文件中的内容也可能已经过期，著作权人不承诺更新它们。如需得到最新的技术信息和服务，您可向当地的金蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。 著作权声明著作权所有 2008 金蝶软件（中国）有限公司。 所有权利均予保留。
许多工业企业都会有来料加工的业务，企业运作中的“来料加工”业务在K/3系统中如何实现了？如何体现材料入库、领用、生产加工、产品入库和发货的过程了？K/3系统为用户提供了反映“受托加工”的功能，将受托加工功能与销售、仓存、生产等环节的相关功能相集成，实现对受托加工生产和物料的管理和控制。以下就以具体的案例说明以上的业务流程。 目 录 第一章 受托加工的业务背景及流程 (3) 1.1受托加工业务背景 (3) 1.2受托加工业务流程 (3) 第二章 受托加工材料入库的管理 (4) 2.1基础资料设置： (4) 2.2受托加工材料入库： (4) 第三章 加工材料的领用与成品入库 (5) 3.1增加受托加工类型的生产任务单： (5) 3.2领用材料进行加工： (5) 3.3加工完成后产品入库 (6) 第四章 受托加工产品出库的管理 (7) 第五章 受托加工的特殊业务 (8) 5.1受托加工的材料再委外进行加工： (8)
MARKETING RESEARCH ◇翟趁喜 一、问题的提出在会计实践工作中，经常会遇到委托加工业务，对于委托加工不需征收消费税的一般货物，会计和税务业务处理相对简单，但对于委托加工应税消费品的业务，在事务处理中会遇到一定的问题，本文将对委托加工业务的会计及税务处理进行分析，以规避税收风险。 二、委托加工的界定 在对委托加工业务进行税务处理时，应正确把握委托加工业务，为了避免企业借委托加工之名而行实质销售之实，我国法律对委托加工业务进行了明确规定，只有在委托方提供原料和主要材料，且受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的情况下，才可以定义为委托加工，其他的任何形式委托不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工进行税务处理，而应当按照销售货物进行税务处理。所以，无论是委托方还是受托方，在进行委托加工业务处理时，一定要依据相关法律规定正确区分委托加工与生产销售的区别，进行正确的业务处理。 三、委托方的业务处理 《企业会计准则》及《企业会计准则应用指南》对于委托加工业务处理作了具体规定，但是由于实际业务的情况不同，也会遇到一系列的现实问题，为了更好地核算委托加工业务所涉及的税额，下面以例题的形式分不同情形进行讲解。 某市甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业为其加工一批货物N ，甲企业提供原材料M ，成本为10000元，支付加工费3500元（不含增值税），乙企业代垫辅助材料500元，受托方没有同类产品销售价格。甲公司将货物收回后，50%直接销售，取得含税销售额35100元；50%用于继续生产，假定该货物N 的增值税税率为17%。对于此笔业务会计与税务处理如下： 第一，假定委托加工货物N 为应税消费品，消费税税率为30%。则甲企业业务处理分别为： 发出原材料M ，借记“委托加工物资”，贷记“原材料———M ”金额为10000元。根据我国税法有关规定，委托加工应税消费品的计税依据，为受托方的同类消费品的销售价格；如果受托方无同类消费品销售的，则以组成计税价格作为计税依据。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）。由于该案例中，受托方没有同类产品售价，故甲企业应纳消费税计税依据为（10000+3500+500）÷（1-30%）=20000元,应纳消费税额为20000×30%=6000元。同时，根据有关法律规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。在此案例中，如果受托方为非个人（个人是指个体工商户和其他个人），则由受托方代收代缴消费税。甲企业以银行存款支付消费税6000元，支付加工费3500元，同时还支付了增值税进项税额3500×17%=595元，取得增值税专用发票。借：委托加工物资———消费税6000元，委托加工物资———加工费3500元，应交税费———应交增值税（进项税额）595元；贷：银行存款10095元。该应税消费品N 验收入库，借：原材料——— N(19500元)，贷：委托加工物资———消费税（6000元），委托加工物资———加工费（3500元），委托加工物资（10000元）。 甲企业将货物收回后的50%直接销售，取得含税销售额35100元，不再缴纳消费税，销售该批货物的销项税额为35100÷（1+17%）×17%=5100元，借：银行存款35100元，贷：其他业务收入———销售原材料N 30000元，应交税费———应交增值税（销项税额）5100元；同时结转其他业务成本，借：其他业务成本9750元，贷：原材料———N 9750元（19500×50%=9750 ）。另外50%用于连续生产，如果连续生产的为税法准予扣除委托加工环节已纳消费税的应税消费品，则委托加工环节已纳消费税税款准予抵扣。领用原材料N 时，借：生产成本6750元，应交税费———应交消费税3000元，贷：原 委托加工业务税务处理探讨 企业天地 58
生产企业进料加工业务申报操作流程 一、系统配置的修改 （一）系统配置设置与修改 “系统维护”→“系统配置”→“系统配置设置与修改” 进入系统配置界面，点击“修改”按钮，修改系统配置信息，填写企业的实际信息。自2013年8月1日起，进料加工免抵退税计算全部采用实耗法，故系统默认“进料计算方法”为“1”，即“实耗法”。
（二）系统参数设置与修改 “系统维护”→“系统配置”→“系统参数设置与修改”→“业务方式”，选择有无“进料加工业务”；将“18位报关单执行日期”改为“2011.07.01”。 二、生成年度计划分配率备案数据 （一）《计划分配率备案表》录入
“基础数据采集”→“进料加工业务明细录入”→“计划分配率备案录入” 点击“采集备案”，系统将自动提取2012年1月1日—2013年6月15日期间企业已核销的全部手（账）册号。企业应根据《深圳市生产企业进料加工实耗法实施办法》第一条第（一）项规定确定用于计算2013年度计划分配率的计划进、出口总值，并填入第一条已核销手（账）册号的“计划进口总值”、“计划出口总值”记录下，由系统自动计算出2013年度计划分配率；其它已核销手（账）册号下的“计划进口总值”、“计划出口总值”数据均应改为0。 对于系统取数期间未办理过核销的但有在用手（账）册的，填写用于确定2013年度计划分配率的一个在用手（账）册号及其计划进、出口总值。 对于系统取数期间没有在用手（账）册的新发生进料加
工业务，填写企业2013年6月16日以后首份进料加工手册号及其计划进、出口总值。 注意：1、2014年、2015年需要再进行手册计划分配率登记的《计划分配率备案表》填报规则，待总局明确后另行制定。 2、首次进行计划分配率备案表录入，填写“所属期”时，应录入当月申报进料加工业务的最早一个免抵退税申报期。例如：某企业2013年8月申报201303期的免抵退税，则计划分配率备案表“所属期”应录入201303。 3、由于前期报送的计划分配率备案申报数据税务机关审核不通过，企业需要重新生成计划分配率备案数据的，应先在“申报数据处理” “撤销进料加工数据”中撤销前期已申报的计划分配率备案数据，再进行备案数据的录入及申报。
委托加工业务的税收筹划技巧 一、筹划原理 我国现行消费税税法规定，工业企业自制产品销售时，按产品的适用税率，依销售收入计算缴纳消费税。工业企业接受其他企业单位或个人委托代为加工的产品，仅就企业收取的加工费收入计算缴纳的增值税，税率为6％。虽然工业企业制造出同样的产品，如属受托加工则比自制负税轻。因此，一些企业为了减轻税收负担，在自制产品和受托加工产品之间合理筹划。比如，当企业按照合同为其他企业加工定做产品时，先将本企业生产该产品需要耗用的原材料以“卖给对方”的名义转入往来账。待产品生产出来后，不做产品销售处理，而是向购货方分别收取材料款和加工费。也有的企业在采购原材料时，就以购贷方的名义进料。同样，某些委托加工企业为达到“避高就低”少交税的目的，采用减少中间纳税环节，来达到避税的目的。 二、案例分析 [案例1] A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元。 加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格700万元。烟丝消费税税率30％，卷烟消费税税率50％。 方案一：委托他方加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售。在这种情况下： ①A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： 消费税组成计税价格＝（100十75）÷（1-30％）＝250（万元） 应缴消费税＝250×30％＝75（万元） ②A厂销售卷烟后，应缴消费税： 700×50％-75＝275（万元） ③A厂的税后利润（所得税税率33％）： （700-100-75-75-95-275）×（1-33％）＝53.6（万元） 方案二：委托加工的消费品收回后，直接对外销售。 如果A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，加工费用为160万元。 加工完毕，运回A厂后，A厂的对外售价仍为700万元。
北京市圣羊服饰有限公司 委托加工业务管理制度及流程 一、流程说明： 北京市圣羊服饰有限公司（以下简称“圣羊服饰”）委托加工业务主是将原材料加工成成衣。实际业务处理为采购员向原材料供应商下订单采购原材料，并由原材料供商直接将原材料发到委托加工单位，由委托加工单位加工成成衣后发到北京圣羊服饰仓库，经技术检验合格后办理入库。 二、业务处理 2.1原材料采购 圣羊服饰向原材料供应商采购原材料，并要求其发货到成衣加工单位，通过采购业务流程记录其采购业务。 2.2原材料到达加工单位 委托加工采购入库单 年月日 编制单位：北京市圣羊对弘泰服饰有限公司单位：元发货单位：收货单位：委托加工成品款号：
北京市圣羊服饰有限公司 （图1） 原材料到达委托加工单位后，由加工单位代检，但采购员必须办理采购到货和检验入库手续（如图：1），这个过程由采购业务员完成，以确保财务对委托加工成本的准确核算。 2.3财务处理 待采购业务员完成委托加工入库业务后，财务根据委托加工入库单核算帐务。 2.4委托加工成品入库 委托加工单位将加工成品发至圣羊服饰仓库，经技术人员检验合格后，仓库依据实际到货数量办理入库手续。采购业务人员编制委托加工成品单耗表（如图2），经财务审核后，办理结算业务。 委托加工成品单耗表 年月日 编制单位：北京市圣羊对弘泰服饰有限公司 委托加工单位：委托加工成品款号：加工数量： 图2
北京市圣羊服饰有限公司 三、注意事项 3.1凡由本公司委外加工之加工品，属本公司财产，委托加工厂商不得转售或图利他人，若有违反规定，除取消委托加工权利外，并加倍赔偿一切损失。 3.2有必要时，公司派技术人员或是品管人员到委托加工厂商处进行现场指导，监督。 北京市圣羊弘泰服饰有限公司 2012-7-16
受托加工业务处理流程及会计处理[k/3] 受托加工业务包括了生产与销售两个重要的过程,同时也包括对客户发来的物料的管理(仅仅是数量上的管理,不做会计处理) 一.基础资料准备.这个阶段主要涉及仓库及物料等主要的资料的设置. 1.1仓库设置 [目的]新增两个仓库资料,分别为受托加工仓与受托产品仓,对物料分仓库进行单独管理. [操作路径]系统设置---基础资料----公用资料-----仓库 [快速进入码][49012]
)仓库类型为代管仓,受托加工仓1(图 图2(受托产品仓,仓库类型为普通仓) 1.2物料设置(主要包括客户送来的物料及加工后的成品) [目的]新增两个物料,分别为材料(客户送来的待加工的物料)及成品(加工完成后的产品) [操作路径]系统设置----基础资料----公用资料-----物料 [快速进入码]49011
)物流资料中科目的设置无关仅要,材料3(图
4(成品,注意相关会计科目的设置) 二.单据处理 这部分主要包括如下的三部分内容:受加工材料的管理,产品的完成入库及成本核算及产品的销售业务处理. 2.1受托加工材料的管理 2.1.2企业收到客户送来的材料,进入入库处理 [目的]增加一个受托加工材料入库单 [操作路径]供应链---仓存管理---受托加工----受托加工材料入库-新增 [快速进入码]18028 )代管仓(收料仓库为受托加工仓]注意点[
图5受托加工材料入库单(新 增) 2.1.2生产过程中领用客户的材料 [目的]增加一个受托加工领料单 [操作路径]供应链---仓存管理----受托加工----受托加工领料单-新增[快速进入码]18030 [注意点]发料仓库为受托加工仓(代管仓)
手册核销操作流程公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
出口退税审核系统升级后，今年的进料加工年度核销操作有所变化，现将年度核销操作流程下发如下： 企业可以选择在每年完成12月、1月、2月和3月免抵退税申报审核结束后进行进料加工年度核销申报，年度核销申报一经开始，必须完成上年所有年度核销申报、审核事项，才可以进行下一个月的免抵退税申报。企业必须在所属期201604月免抵退税申报前完成上年年度核销申报审核工作。 （一）第一步分局操作： 分局操作人员在审核系统“出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税申报——出口退（免）税申报反馈——进料加工核销反馈”模块，录入企业代码和核销年度（2015），反馈本年需要核销的手册以及相关手册进出口报关单数据（这是第一个反馈信息）。 （二）第二步企业操作： 企业先读入第一步的反馈数据后，再进行手册核销申报 1、进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入2015年核销手册的数据。 2、通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。
（三）第三步分局操作： 1、取得企业的正式申报盘电子数据文件。 2、在审核系统“出口退（免）税管理工作规范——出口退（免）税申报——进料加工核销”模块，录入“企业代码”后回车，再点击“下一步”。 3、点击“选择文件”，选择企业上报的上述加密zip文件。提示“数据保存成功！”，就表示数据已读入审核系统。 4、点击“提交意见”后，再点击“反馈”键，生成反馈信息给企业（这是第二个反馈信息）。 5、点击“结束流程”，完成本年核销手册的实际分配率反馈操作。 （四）第四步企业操作： 1、企业在进料加工向导第四步，读入上述第三步的反馈信息后，取得实际分配率反馈确认表的数据，再在“进料向导”第四步撤消企业进料加工申报数据。 2、按照2014年4月14日邮件“进便函[2014]6号”及2014年5月14日邮件“进便函[2014]10号”的表与表之间逻辑关系，填写表1、表2、表3（详见附件)。 其中表1按企业手册实际进出口金额填报。表2按上述第三步反馈的《实际分配率反馈确认表》内容补充填报。表3用表1的数据减去表2的数据计算出“应调整的进出口金额”。