二等奖：
转让定价企业同期资料准备难点探析
宁波天长税务师事务所张志杰
摘要：伴随着经济全球化，跨国公司大量涌现。跨国关联企业为了合理配置资源和减少风险，特别是实现避税功能，通常都利用企业间的转让定价来完成其全球经营战略目标。本文从《特别纳税调整实施办法（试行）》中的同期资料准备为切入点，对同期资料准备的具体内容进行了分析，阐述了当前企业同期资料准备过程中的难点问题，并结合笔者的同期资料准备工作实践，探索相关难点的解决方案，以期引起诸多开展转让定价工作人员的讨论和共鸣。
关键词：转让定价；同期资料准备
随着经济全球化趋势的不断加强，跨国公司作为国际经济关系的重要参加者，在全球化的舞台上扮演着越来越重要的角色，已然成为全球化经济的核心力量。然而，跨国公司在推动国际经济快速发展的同时，也给国际社会带来另一层负面影响，她们为了特殊目的，利用不同国家（地区）税收制度以及税收管理水平等差异，在关联企业之间不按照正常交易原则进行转让定价，从而转移利润的行为已经引起各东道国的高度重视。中国的反避税工作虽于80年代启动，经过十几的摸索，真正构建起较为完备的反避税体系，则是在国家税务总局
《特别纳税调整实施办法（试行）》正式出台后。可以说，在该《办法》出台之前，我们在处理转让定价事件时，往往是用反避税这一提法，而如今更多时候，更多场合我们会选择用特别纳税调整一词取而代之。这一转变，不仅仅是税收法律制度的完善，恰恰也是税务机关职能向管理、服务、调查三位一体的新理念转型。
税务机关对企业关联交易转让定价的监管转型，即从过去单一的以审计调查为主的事后监督，向事前管理、事中引导、事后监督的模式转型，而要求企业准备转让定价同期资料则是税务机关加强事前管理工作的重要手段之一。那么，哪些企业又应该准备同期资料呢？依照《办法》规定，除下列企业外，均应准备同期资料：一是年度发生关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万人民币以下，上述金额不包括年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；二是关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；三是外资股份低于50%且仅于境内关联方发生关联交易。但是，如果企业曾被税务机关转让定价调整，且处于跟踪管理期的，或是当年签署了成本分摊协议的，亦或是税法特别规定的，则不属于上述免予准备的范围，也应必须准备同期资料。
一、同期资料准备的内容
同期资料又称同期文档，同期证明文件，是指根据各国和地区的相关税法规定，纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。同期资料准备、保存、提供是企业转让定价文档的基础。
具体而言，同期资料准备是企业把实际发生的与关联企业间交易中产生的资料采用恰当的方式方法进行整理，以书面的形式纪录并加以存档，“同期”是指保存的资料与发生的关联交易的时间一致，必须在一个税务年度里记录该年度的关联定价方法，同期资料内容由组织结构，生产经营情况，关联交易情况，可比性分析，转让定价方法的选择与使用五部分组成。它有三个方面的特点，一是同期资料信息量大，涉及面广；二是同期资料的各部分内容均有内在连贯性，是具有逻辑关系的整体分析，而非相互割裂的五个单独说明；三是同期资料分析内容多于事实陈述内容。
二、同期资料准备的意义
随着《办法》的发布实施，我国才真正形成了较全面的反避税法律框架和管理指南，而在之前，跨国企业在中国避税基本上是零风险或负风险，税务机关调查反避税案件时多是采取隔墙砸砖的方式，砸到谁算谁，因为缺少相应的处罚机制，即使最终被税务部门采取转让定价调查，受调查企业也只会补缴税款了事，违法成本极低。现在，《办法》中对特别纳税调整事项的管理做出了详细的规定，同时还正式确立了我国转让定价同期资料准备制度，这意味着提供同期资料已经成为纳税人的法定义务，为税务机关检查企业转让定价问题提供了程序上的指导，转让定价处罚机制的确立则强化了企业加强风险管理的意义。
可见，准备同期资料对税企是双赢的。对税务机关而言，企业准备的转让定价同期资料文档可以协助税务人员评估和检查企业在转让定价中存在税务违规的可能性，检查企业是否存在转让定价行为
并可作为是否应进行纳税调整的初步依据。因为税务机关面对跨国企业错综复杂的关联交易，很难做到一一搜集论据，而企业作为转让定价的决策者，拥有完整的转让定价相关资料，比起税务人员，更加清楚其关联交易价格，费用是否符合独立交易原则。推行举证责任倒置，则有利于提高税务行政效率，凸显税法的权威性。对企业而言，如果企业能够以详实的同期资料证明其在关联交易中所使用的定价制度，定价方法以及定价理由符合独立交易原则，那么税务机关在转让定价调查及调整中很可能接受企业使用的转让定价，做出有利于企业的转让定价调查结论，对企业长期的隐含利益是不容忽视的。准备同期资料文档，突显企业制定和执行符合独立交易原则的转让定价的意愿，尽管税法规定准备同期资料是法定义务，但是从企业必须做到愿意做，正是说明了同期资料准备是企业价格管理真正需要的，从税法角度去制订全球交易价格，不失为一种好的举措。
三、同期资料准备的难点
（一）转让定价方法的选择
在企业同期资料准备中，大部分财务人员和管理人员最难处理的莫过于转让定价方法如何选择和应用分析。从目前企业的经营、财务控制、管理模式来看，企业存在关联交易的类型主要有五大类：有形资产的购销、转让和使用引发的关联方交易，无形资产的转让和使用引发的关联方交易，企业融通资金引发的关联方交易，相互提供劳务引发的交易等。在同期资料准备中，我们需要依据关联交易类型，进行可比因素分析，然后按照转让定价方法适用的顺序选择最优。然而，在笔者实际工作中发现，首先，同期资料准备工作在企业眼中却
是一个包袱，因为税法规定达到要求必须准备同期资料，而许多企业在年度所得税申报时仅提供年度关联业务往来报告表，并没有按要求准备同期资料，而是等到税务局通知时才疲于应付；其次，企业人员素质差异较大，对同期资料准备水平相差甚远，对转让定价的方法选择过分迷信BVD公司的OSIRIS数据库，没有实际考虑自身交易类型所适用的转让定价方法，一味套用交易净利润法中贝里比率、资产收益率、销售利润率、完全成本加成率，然后又将对应比率框定在可比公司四分位区间内就认为是一份合格的同期资料，这样的转让定价方法是有失偏颇的；最后，在选择转让方法时，没有考虑到企业的类型，根据企业的功能风险分析，可以分为来料加工商，单一功能或合约制造商，特许制造商，全功能制造商等。我们选择每一种转让定价方法时，都是建立了企业功能风险定位之上的，如果企业所取得的利润与承担的功能风险不配比，用转让定价方法去调整利润，选择一种合适的转让定价方法，自然要求对企业类型准确定位。
（二）可比性因素分析的考虑
可比性分析是税务机关进行特别纳税调查的重点和难点，同样也是企业提供同期资料，证明自身交易是否符合独立交易原则的关键所在，企业的准备，包括文本分析材料和表格对比分析。但是，实践中，许多企业可比性分析缺少文本分析材料，可比公司功能、资产和风险分析表格也只是流于形式。选用合理的转让定价方法必须进行可比性分析，这是因为独立交易原则的应用通常建立在对关联（受控）交易条件和非关联（独立）交易条件的比较基础上。进行可比性分析的难点在于如何获取充分可靠的可比信息资料，以及如何对关联交易与非
关联交易之间存在的实质性差异进行合理调整，由于目前中国缺少统一的行业信息数据库和经济师分析团队，企业想取得可靠的可比信息资料不易，同时又缺乏调整关联交易与非关联交易数据差异的经验，使得开展可比性分析难上加难。
在进行可比性分析时，企业对自身存在的独立第三方交易信息未予以足够的分析。从转让定价的发展来看，企业内部的可比性分析一直为关注点之一，传统的可比非受控价格法更是以该类信息为比较的重点之一。因此，企业应对此类信息进行必要的分析说明，如有差异产生，则应重点阐述差异的原因和理由。从实践看来，不少企业在准备转让定价同期资料时根本不重视差异的调整，在进行可比性分析时，明明发现差异的产生与企业承担的功能风险存在明显不匹配的现象，却依然不做调整或给予合理说明，这将在很大程度影响可比性分析。从我个人角度来看，该类现象的产生更多的在于企业对差异调整的理论性把握不足。
（三）定性、定量分析的结合不易
根据《企业功能风险分析表》撰写功能风险分析时，不少企业更侧重于定性的说明，几乎很少提供事实数据的定量说明。该问题一则是由于企业对功能风险分析表的填制敷衍了事，越是简单化的内容与表格形式，企业越是依赖；二则是企业单独很难做好定量分析，定量分析是依据统计数据，建立数学模型，并用数学模型计算出分析对象的各项指标及其数值的一种方法。它需要经济分析师团队使用数学模块对公司可量化数据进行分析，通过分析对各个公司经营给予评价并做出量化指标。因此单凭一家企业的力量，要做好定量分析是值得商
榷的。那么，一份好的同期资料是需要自行补充、修正各类功能风险的定量说明，或者补充一定的文字及其他数据、资料证明的。
四、同期资料准备的几点建议
（一）增强转让定价方法可操作性
进一步完善转让定价的调整方法。对各种调整方法要进一步细化，增加对各种方法实际内容的规定，详细说明各种方法的适用条件、适用范围、调整方式及优缺点等，可列明计算公式，并列举一些转让定价调整的法定范围，增强可操作性。
现行的转让定价方法可以分为价格法和利润法，价格法包括可比非受控法，成本加成法，再销售价格法，利润法包括交易净利润法，利润分割法等。根据规则只有在价格法不能适用时，才可采用其它合理的替代方法，如利润法中的交易净利润法，利润分割法等，因此在日常工作中，我们只是出于自身的便利而随意选择转让定价方法是错误的，在转让定价方法的选择我们应该遵循先后顺序，首先应该要根据产品的可比性，采用可比非控价格法，这一方法优先选择，可以适用于所有类型的关联交易；其次，再用成本加成法，如果可能的话，尽量在本国寻找可比非关联交易成本加成率，利用公允成本推算出销售价格，当然选用此方法时应该注意我们是忽视了市场竞争和供求关系对价格的影响因素的；再次，如果上两种方法不适用，可以选择再销售价格法，这里是从销售价格公允来调整采购成本的，而且有一点特别要注意的是适用于不承担广告宣传费的商业企业，如果以前同期资料没有留意这个特殊之处，就很有必要调整了；最后，如果这些价格法都不适用的话，我们才可以选择利润法，不能一开始就把同期资
料的责任绑定在OSIRIS数据库和Ownership股权结构等数据库上。而且，当我们选用常用的交易净利润法时，对各个率的选择要根据企业的功能类型做好选择，比如：贝里比率适用于分销商，资产收益率适用于来料加工商，销售利润率适用于特许制造商，完全成本加成率适用于合约制造商等。当然利润法中还有利润分割法，这个运用的相对要少，主要还是如何分配协同利润的问题。
（二）强化可比性分析研究
可比性原则是转让定价调整的重要原则。确定一项受控交易是否属于正常交易，要以非关联独立企业间交易的数据为客观基准进行判断。以独立企业之间交易数据为基础的方法，其可靠性程度取决于受控交易与非受控交易之间的可比程度，可比性越高可靠性越强。可比性程度首先要考虑关联交易与独立交易的可比性程度，还要考虑所用数据的真实性与假设的可靠性程度。
在我们实际工作中，如上文所述，可比性分析的难点主要在于如何广泛地获取可比信息，在内部可比交易和外部可比交易之间，OECD《转让定价指南》清晰的显示了对内部可比交易的偏好，而我们国家税务部门侧倾向于外部公共数据分析得出的结论。究其原因，主要是由于我们缺乏全面可靠的全国企业经营信息数据库。要改变目前可比信息筛选完全依靠境外第三方数据的被动局面，减轻信息筛选后对地理位置差异等可比因素的调整工作，当务之急，需要以建立经济分析师团队为重点，打造高素质的专职队伍，构建全国统一的行业信息数据库。最好的可比交易来源存在于跨国集团企业本身，如果我
们将跨国企业在中国发生的交易情况融入这个数据库平台，显然，可比信息的可靠程度将大大提高．
然而，并不总能获得可靠的内部可比交易，因为受控纳税人与关联企业之间的交易条款很少会和它与独立企业之间的条款相同。实践中，纳税人或税务机关常在包括财务数据和其他信息的公共数据库中搜索外部可比交易，然后通过定性筛选，定量分析，选择可比企业交易，但是往往是定性容易，定量难，外部可比交易的取得，是否能够足以证明受控交易的合理性，这有赖于定量分析的条件假设，以我们经常使用BVD公司的OSIRIS数据库为例，对美国SIC编码列表进行了全面查阅，并选择合适的SIC编码来搜寻可比公司，通过地理位置筛选，定量筛选，定性筛选，得出潜在可比公司样本，最后通过四分位法确定独立交易区间。虽然这一过程做到了符合税务机关要求的不低于中位值调整，但是还是缺少对可比公司具体分析，调整的过程，在进行可比性分析时，要对企业自身存在的第三方信息做出足够的分析，同时对选取的可比公司，除了定性说明外，尽量用数学模型去认证其合理性。当然，如果发现以往的转让定价方法不适用了，要选用新的方法，对以前转让定调整的方法要做好分析，尽可能用详尽的文字材料说明问题，论述可比性分析差异调整因素。
课后测试 如果您对课程内容还没有完全掌握，可以点击这里再次观看。 观看课程 测试成绩：90.0分。恭喜您顺利通过考试！ 单选题 1. 在企业的关联关系中，一方的购买或者活动主要由另一方控制，属于：√ A 特许经营控制 B购销活动控制 C 劳务活动控制 D 借贷资金控制 正确答案：B 2. 下列选项中，属于关联交易中的无形资产的是：√ A 交通工具 B客户名单 C 技术服务 D 机器设备 正确答案：B 3. 可比性分析主要分为四个方面，其中包含所属行业和地理区域以及市场规模和层级的是：√ A经营环境与经营策略 B 合同条款 C 交易各方的功能风险 D 交易对象的特质 正确答案：A 4. 转让定价分析流程包括六个阶段，分别是①可比性分析②选取利润指标③方法选取④了解企业业务情况 ⑤方法的适用⑥功能风险分析，正确的流程排序是：√ A ①②③④⑤⑥ B ④⑤⑥①②③ C ①④②⑥③⑤ D④⑥③②⑤① 正确答案：D 5. 为企业创造价值和利润的资产主要分为三类，其中不包括：×
A 与生产相关的有形资产 B 与生产相关的无形资产 C 与销售相关的无形资产 D与销售相关的有形资产 正确答案：D 6. 依据功能和风险的大小，按照职能从低到高，生产制造商可以分为四类，其中功能和风险最小的是：√ A 特许制造商 B来料加工商 C 全功能制造商 D 契约制造商 正确答案：B 7. 选择可比公司的第一步是：√ A 地域的确定 B 筛选条件的设定 C行业代码的选择 D 财务分析 正确答案：C 8. 企业的亏损是有年限的，如果企业在（）年之内不能用掉亏损，就会把亏损浪费掉，不能再弥补以后年度的利润。√ A 两 B 三 C 四 D五 正确答案：D 判断题 9. 我国国税总局调整定价时依据的是公平交易原则。此种说法：√ 正确 错误 正确答案：错误 10. 国家规定，高新技术企业、软件企业和服务外包的企业可以享受20%的税收优惠。此种说法：√
企业需准备支撑材料清单 一、目标 1、提供安全目标管理制度的文件。 2、提供总体安全生产目标和年度安全生产目标文件。 3、提供各部门分解的年度安全生产目标、实施计划和考核办法。 4、提供安全生产目标和指标实施的记录材料。 5、提供安全生产目标效果评估和考核材料，并有相关的调整和修改记录，并以文件形式印发。 二、组织机构和职责 1、提供安全管理机构和安全管理人员任命的文件 2、提供安委会会议记录 3、提供根据安委会会议工作要求落实整改的记录 4、提供各级管理层安全生产责任制培训记录 5、提供各级安全生产责任制考核记录 6、提供安全生产责任制评审更新记录 三、安全生产投入 1、提供安全生产费用投入制度的文件。 2、提供安全生产费用使用台账、安全生产费用归类统计表。 3、提供安全生产费用使用计划（应包含评分细则中的具体要求）。 4、提供员工工伤保险和安全生产责任保险的管理制度，并形成文件。 5、提供工伤保险和安全生产责任保险的材料，包括已经受理的相关材料。
四、法律法规与安全管理制度 1、提供安全生产规章制度发放到各岗位的发放记录，及对员工制 度方面进行培训和考核记录 2、提供岗位安全操作规程发放记录，培训和考核记录。 3、提供对安全生产法律法规、标准规范、规章制度、操作规程的 执行情况和使用情况进行评估的评估记录（每年最少一次）4、提供根据评估情况对安全生产管理制度和操作规程进行修订的 修订记录 5、提供安全生产会议记录（含纪要）、安全费用提取使用记录、员 工安全教育培训记录、劳动防护用品采购发放记录、危险源管理台帐、安全生产检查记录、授权作业指令单、事故调查处理报告、事故隐患整改记录、安全生产奖惩记录、特种作业人员登记记录、特种设备管理记录、外来施工队伍安全管理记录、安全设备设施管理台账（包括安装、运行、维护等）、有关强制性检测检验报告或记录、新改扩建项目“三同时”、风险评价信息、职业健康检查与监护记录、应急演习信息、技术图纸等 五、教育培训 1、提供按照培训计划进行培训的相关培训记录，培训效果评估记 录 2、提供主要负责人和安全管理人员证书 3、提供岗位操作人员上岗前生产技能和安全教育培训及考核记 录，职业危害定期培训记录
转让定价税制差异的国际比较与借鉴(一) 本文通过对世界上几十个国家转让定价税制的比较分析，找出其中差异，以期为研究和完善我国转让定价税制提供参考与借鉴。 各国转让定价税制差异的比较与分析 通过对转让定价税收法律制度的国际比较发现，各国转让定价税制主要存在如下几个方面差异： 1、关联关系主体范围的界定不同。按照各国关联关系主体界定范围的宽窄，可以划分为四种情况：①少数国家不仅包括企业，还包括个人。如加拿大将关联企业的认定拓展大个人，即关联自然人，将所有被血缘、婚姻或养育关系联结起来的个人均认定为有关联的人。英国也将个人实体纳入到关联企业界定的范围。②多数国家把范围限于企业与企业之间，如美国、荷兰、挪威、丹麦、印度、韩国和中国等。③个别国家的范围仅限于国内企业与国外企业之间，如日本。④有些国家则缺乏统一标准。如比利时在关联程度上没有明确的界定，把最终的认定权留给了法庭，法庭根据不同案件的不同事实和具体条件，来决定是否有足够的依据来认定企业的关联关系。也有一些国家赋予税务行政长官以更大的决定权限，如澳大利亚，在很大程度上，由税务机关直接负责认定企业间的关联关系。 2、关联关系认定的具体标准不同。这主要体现在对股权比例设定的差异上，如美国、新加坡、日本等国家控股比例达到50%，挪威等为30%，德国、西班牙为25%，葡萄牙规定仅为10%，便构成了关联企业，而我国规定股权比例为25%. 3、对避税地关联关系处理不同。有的国家对境内企业与设立在避税地的企业进行交易也按关联企业对待，如美国、日本、西班牙等国税务主管当局曾开列各自认定的避税地名单，并规定了相应的税收政策。我国税法及政策没有明确规定对企业与避税地企业业务往来均按关联企业认定，只是规定了与设立在避税地的关联企业有业务往来可进行转让定价调查及追溯期限问题。 4、纳税人履行具体的报告义务不同。各国税法对纳税人规定了多种多样的报告义务，对纳税人在所得税申报书中的信息披露纳税人员海外公司间受控交易的详细情况；日本要求纳税人提供相关海外公司的详细情况说明；韩国要求纳税人说明所选转让定价方法以及选择的原因，纳税人与关联企业进行跨国交易的时间表和海外关联企业的损益表概要；澳大利亚要求申报书说明交易类型、交易金额、相关国家、文件准备和所用定价方法；墨西哥税务申报书需要包括关联交易和非关联交易的损益表，必须有独立的注册会计师对文件准备和关联交易金额进行证明。而法国、比利时、奥地利、德国等国家没有明确规定。我国关联企业所申报的内容与美国、日本、韩国、澳大利亚等国相比较少，我国税法对内资企业与境外关联企业的业务往来如何进行申报则没有明确规定。 5、转让定价案例的选择标准不同。要判断某项业务是否受转让定价税制制约，除对业务范围的一般规定外，有的国家根据现有的经济基础和产业发展程度对业务范围作出了特殊规定，如美国、英国、挪威等国就在其税法中专门订立有关石油产业的条款，制定了与之相适应的特定转让定价条款，一些国家还在一般税收制度中订立有关金融行业的特定法规。而我国税法没有作出特殊规定，只规定了选择重点调查审计对象的一般原则和每年实际调查审计的面一般不应少于被选定重点调查对象的30%. 6、考虑功能可比分析因素范围有所不同。美国1994年新的转让定价调整规则（以下简称美国规则）和OECD转让定价指南中，有关功能性可比分析的内容还包括风险分析和商业策略分析，而我国并未对此作出明确规定。（1）风险分析方面。美国规则将风险分析作为一个重要因素，确定受控交易之间的可比性程度时，必须对两项交易中会影响价格或利润的主要风险进行比较。美国规则提出要考虑的相关风险包括：市场风险、与研究和开发活动的成败相联系的风险、金融风险、贷款和收款风险，产品责任风险、与财产、机器和设备所有权相关
我国转让定价的现实及其思考 摘要：跨国关联企业为了实现其全球战略目标，赚取最大利润，通常都利用企业间的转让定价来规避税收。关联企业转让定价问题，一直是国际上关注的热点。随着经济全球化的不断发展和我国改革开放的日益深入，外商投资企业在我国不断发展壮大，如何有效控制这些企业利用转让定价避税，如何建立和完善我国现行的转让定价税制,成为我国税收征管中亟待解决的问题。本文从转让定价定义及其危害入手，结合我国实际情况，对建立转让定价税制的必然性进行了论述，阐述了我国现行转让定价税制存在的问题和不足，并对我国转让定价税制今后的发展提出了建议。 关键词：转让定价；税务管理；比较价格法 一、引言 随着经济的发展，国际投资活动逐渐增多，跨国公司得到了迅猛发展。跨国公司的出现，对于加强国际分工与合作、实现资源的有效配置起到了积极作用。但也出现了一些问题，比如国际税收问题，而转让定价则是国际税收问题的关键。跨国公司往往利用转让定价来逃避税收，转移财富。对此，各国一般都对转让定价进行必要的规范，而税务部门对跨国公司转让定价进行税务调整则是规范转让定价的一个重要方面。 转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。 二、转让定价现状及对我国经济的影响 外资企业利用转让定价等手段逃避税收负担，对我国经济社会生活造成了危害。
生产企业需准备的资料： 6、医疗器械生产企业对医疗器械经营企业的授权书。 7、医疗器械生产企业基本情况。 8、医疗器械生产企业营业执照复印件。 9、医疗器械生产企业许可证复印件。 10、医疗器械生产企业组织机构代码证复印件。 11、医疗器械生产企业2011年全年纳税申报表复印件。 12、医疗器械产品注册证复印件。 13、产品生产批件许可证复印件。 14、卫生许可证复印件。 15、《制造计量器具许可证》。 16、近期不少于三个批次的检验报告书复印件。其中：当地或益阳市法定检验部门的一份，企业自检的二份。 17、进口医疗器械口岸检验报告书复印件。 18、进口医疗器械产品注册证复印件。 19、投标人所投进口产品必须通过CE\FDA认证。
益阳市医疗机构2012年医用耗材集中招标采购 一次性高分子耗材评标指标体系和标准（一） 本标准参照卫生部《医疗机构药品集中招标采购和集中议价采购文件范本（试行）》及国家有关法律法规，由益阳市医疗机构药品招标代理有限公司提出，经全市主要医疗机构相关专家讨论和修改，报益阳市卫生局和市纠风办审核通过。 本标准适用于一次性注射器、一次性输液器、一次性输血器、静脉留置针类耗材。 一、生产（经营）企业作为投标人需要提供的资质证明文件 1、医疗器械经营企业的营业执照复印件。 2、医疗器械经营企业的组织机构代码证复印件。 3、医疗器械经营企业的许可证复印件。 4、医疗器械经营企业2011年全年纳税申报表复印件。 5、配送承诺书以及能证明其具有满足所有招标人（48小时内）临床医用耗材需求和伴随服务履约能力的材料。 6、医疗器械生产企业对医疗器械经营企业的授权书。 7、医疗器械生产企业基本情况。 8、医疗器械生产企业营业执照复印件。 9、医疗器械生产企业许可证复印件。 10、医疗器械生产企业组织机构代码证复印件。 11、医疗器械生产企业2011年全年纳税申报表复印件。 12、医疗器械产品注册证复印件。 13、产品生产批件许可证复印件。 14、卫生许可证复印件。 15、《制造计量器具许可证》： 16、近期不少于三个批次的检验报告书复印件。其中：当地或益阳市法定检验部门的一份，企业自检的二份。 17、进口医疗器械口岸检验报告书复印件。 18、进口医疗器械产品注册证复印件。 19、投标人所投进口产品必须通过CE＼FDA认证。 20、投标方开户银行提供的资信证明（可提供原件，也可提供开标日前三个月内银行资信证明复印件） 说明：1、生产企业投标不需提供1-4项的内容。
中国转让定价税制发展的沿革以及存在不足 转让定价作为一种企业经营管理工具，产生于20世纪前半叶的美国企业之中。转让定价问题在发达国家中已受到政府的广泛重视，国外关于转让定价税制问题的研究成果也较多。相比于发达国家，我国转让定价与反避税调查的法律制度起步比较晚。 我国第一个针对外商投资企业避税问题制定转让定价税务管理规定的是深圳市政府。1987年，深圳政府制定并颁布了《深圳特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》，其中涉及了转让定价与反避税方面的内容。但是真正促使反避税调查工作在全国范围内的开展是在1987、1988年间由全国人大代表提出的。 1990年，国家税务总局进行了第一次反避税调查，调查的主要地点是对外开放的前沿福建省和广东省。此次调查发现当时我国存在两种不同类型的避税方式，第一种以福建的台商投资为主，第二种以广东的港澳投资为主。这个阶段，企业多设置多套账簿，且企业的经营极不规范，稳定性较差，主管税务机关很难真正掌握企业的财务经营状况。对此，主管税务机关一般采用核定征收的方式进行税收征收管理。这个阶段，转让定价与反避税调查的法律依据不足，反避税管理的具体方式方法较为简单，税收管理工作尚处于起步摸索阶段。 1991年，原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则完整地引进了转让定价税制。1995年至1998年，税务机关及财政部相关部门对反避税工作进行调整。至此，从立法层次角度，转让定价与反避税管理的立法框架已基本形成。此后，税务机关开始了具体的反避税管理工作。 1998年至2005年，反避税调查、调整仍是一种广义的反避税管理，很多地方是按照传统经济的做法，每年对各地方下发一定的指标，如广东200户，福建150户等，这种模式实际是计划经济的做法。各地方的反避税工作仍缺乏征管经验，并且在具体操作分配方面也存在问题。 2005年，税务机关下发了《关于2005年度反避税工作的通知》，规定各地转让定价审计立案、结案（包括以前年度未结案件）均需报国家税务总局批准后方可进行。自此，我国转让定价与反避税调查管理工作逐渐规范。 随着2008年新《企业所得税法》及其实施条例的施行，国家税务总局又制定了一系列规则、办法等文件规范转让定价与反避税调查的具体实施。2009年国家税务总局出台的《特别纳税调整实施办法（试行）》是建国以来特别纳税调整最具系统性的规定。随后，国家税务总局还下发了《关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2009〕37号）、《关于印发〈2008年版企业年度关联业务往来报告表业务需求〉的通知》（国税函〔2009〕72号）等诸多文件。众多规定的颁布与实施，为实现全国反避税调查工作在新企业所得税实施阶段的顺利过渡提供有力的保障，并与税收征管法等共同形成反避税法律框架和管理指南，为税务机关和纳税人遵从提供了明确的法律指引。 2010年开始，为了提高转让定价管理的水平，加强反避税的力度和效果，税务机关在各地积极开展转让定价同期资料的抽查工作，全面了解同期资料准备和管理情况，促进同期资料管理的规范和统一。 在未来的转让定价与反避税调查工作中，税务机关将会“扩大调查行业广度，提高案件调整力度”，这对企业关联交易过程中的经营行为合规性以及转让定价过程的程序合法性提出了更高的要求。同时，税务机关将继续加大对反避税数据库的投入，为转让定价调查与调整提供更加合理的经济分析基础，进一步提高转让定价与反避税调查工作的科学性。转让定价管理与同期资料准备在今后将成为存在各种投资企业、控股企业和企业集团的常规性义务。以同期资料的检查和管理为基础，税务当局对转让定价调整和反避税调查的工作也将面临新的发展，中国转让定价的实施将迈向新的历程。
企业所得税汇算清缴公司准备资料大全 企业提供资料清单 一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料 1、纳税申报表［期初（1月）、期末（12 月）］和未经审核的企业所得税年度申报表及附表 2、全年记账凭证、账簿，上年损益类明细账、总账 3、各期完税凭据 4、本年度会计报表（资产负债表、损益表）及附注 5、税务机关出具的各项纳税鉴定和批准件（如停、歇业、减免税、退税等）、税务检查报告书 6、税务登记证、营业执照、章程、设立和以后变更登记时的批文 7、前期中介机构所作的纳税审核报告，年度会计报表审核报告，验资报告 8、包装物押金合同、银行借款合同、租赁合同、购销合同等重要经营合同与协议 9、投资收益的计算依据（被投资单位的审核报告，被投资单位的利润分配方案） 10 、从被投资单位分回的利润己完税的证明 11 、现金盘点表 12 、银行对账单、未达账项调整表 13 、存货盘点表、存货倒轧表（客户没有的，审计人员根据需要编制）、成本计算表 14 、预提、待摊费用的计算明细及计算依据 15 、固定资产盘点表、固定资产折旧计算表、新增固定资产购置发票 16 、处理坏账的报备报批文件（税务部门的批准文件） 17 、处理资产损失的批准文件（税务部门的批准文件） 18 、最后一期借款利息计算及支付利息的单证
19 、除定额计税工资形式外的采用其它计税工资形式的批件、社保证 20 、用工合同、薪金制度文件、任选三个月以上己签名实发工资表 （12 月份必须抽查） 21、计提"三费"计算单、上缴工会经费证单 22 、软件开发企业等高新技术企业的认定文件 23 、支付给总机构管理费的批准文件 24 、调整以前年度损益的批准文件 25 、弥补以前年度亏损的批准文件 26 、大额应付款项（预收账款）等往来的询证函 27 、单位现在执行的会计制度、内部管理制度及相关的内控制度 28 、关联企业名称、关联交易发生额明细（分月份列示） 29 、广告费、业务宣传费支出明细 30 、其他应提供的资料 31 、客户声明书、基本情况表（本所提供格式） 二、研究开发新产品、新技术、新工艺费用鉴证需提供的资料 1、提供上述企业所得税汇算清缴审核所需的资料 2、研究开发项目一览表 3、立项审查表（科委/ 经贸） 4、企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表 5、企业研究开发费用明细-分项目 6、技术开发项立项书 7、科技查新报告 8、上年度《技术开发费用使用情况审批表》
我国转让定价税制的改革方向 当前，转让定价税制已成为各国税务当局和跨国公司最为关注的国际税收问题，通过转让定价税制实施的反避税管理是跨国税源监控和维护国家税收权益的重要手段。 一、我国目前强化转让定价税制的背景 （一）外资在我国经济中的作用与存在的问题 改革开放以来，我国利用外资从无到有，从小到大。从单一到多元，已经形成了全方位、多层次、宽领域的格局。外资对我国经济社会发展产生了深远而重大的影响，不仅弥补了我国建设资金的不足，创造了更多的就业机会，培养了大批人才，增加了国家税收；同时引进了大量先进、适用技术、管理经验和现代市场营销理念，促进了我国经济结构的调整和产业开放。截至2005年底，外商对华投资累计设立企业55万多家，合同外资金额12000多亿美元，实际利用外资金额6200多亿美元。目前，我国是除美国外吸引外资最多的国家。外资的进入对我国经济的增长产生了巨大的影响，并且加快了我国经济融入世界经济一体化的进程，同时外商投资企业和外国企业也成为国家财政收入的重要来源和新
的增长点。以2005年为例，我国涉外税收收入实现6348亿元，同比增长18.5%，占当年全部税收收入30866亿元的20.6%。 然而，在我国引进外资的过程中却出现了与正常规律不符的现象。2005年5月23日，国家统计局的一组数据呈现了外商投资企业在我国生存之“怪现状”：1至4月份，全国规模以上工业企业实现利润3893亿元，比去年同期增长15.6%；而外商及港、澳、台商投资企业实现利润1075亿元，不升反降3.5%。一方面是经营生产欣欣向荣，一方面是财务数据长期“红灯”(亏损)高悬。我们认为亏损企业里面，有2／3属于非正常亏损。初步估计，我国每年因跨国企业避税而损失的税收收入约为300亿元，而转让定价实现的避税总额在跨国公司避税总额中约占60%。 (二)跨国公司在我国成功避税的原因 1.跨国公司的内部化优势，使税务机关在避税与反避税博弈中处于劣势地位。跨国公司在企业内部建立起市场，并且由行政命令来解决企业资源配置问题。企业组织由内部价格(或转让价格)来调节，而内部化的结果就是跨国公司形成内部化优势。内部化市场的重要特征就是转让价格的运用，在以股权控制关系为纽带的母子公司或子公司之间运用转让价
A、商务标 1、法定代表人身份证复印件电子版 2、委托代理人身份证复印件电子版 B、技术明标 1、项目经理资历文件：建造师执业资格证书、注册证书、安全生产考核合格证书（安B）、身份证、职称证、学历证、养老保险复印件、管理过的项目业绩须附中标通知书或合同协议书、竣工验收备案登记表或单位工程质量竣工验收记录复印件电子版 2、技术负责人资历文件：资格证书、身份证、职称证、学历证、养老保险复印件、管理过的项目业绩须附中标通知书或合同协议书、竣工验收备案登记表或单位工程质量竣工验收记录复印件电子版 3、专职安全员资历文件：安全生产考核资格证书（安C）、身份证、职称证、学历证、养老保险复印件、管理过的项目业绩须附中标通知书或合同协议书、竣工验收备案登记表或单位工程质量竣工验收记录复印件电子版 4、合同员资历文件：资格证书、身份证、职称证、学历证、养老保险复印件、管理过的项目业绩须附中标通知书或合同协议书、竣工验收备案登记表或单位工程质量竣工验收记录复印件电子版
员、机械管理员等资历文件：资格证书、身份证、职称证、学历证、养老保险复印件、管理过的项目业绩须附中标通知书或合同协议书、竣工验收备案登记表或单位工程质量竣工验收记录复印件电子版 C、资格审查资料 1、企业法人营业执照及其年检合格的证明材料 2、企业资质证书副本 3、安全生产许可证 4、组织机构代码证 5、质量、健康、环境管理体系认证证书 6、其他企业资历文件 7、近三年财务状况表，具有近三年经会计师事务所或者审计机构审计的财务会计报表，包括资产负债表、现金流量表、利润表和财务状况说明书，每年的财务报表后附着审计机构营业执照及执业证书复印件 8、由检察机关出具的近三年无行贿犯罪记录查询结果证明材料 9、其他材料，例如：企业履约信誉等级证书、长城杯荣誉证书等。
关联企业转让定价的价格调整制度(1) 摘要：转让定价是关联企业规避税收的主要手段，为避免税收的流失许多国家制订了相应的转让定价税收制度，其核心是价格调整制度，包括转让定价的主体、转让定价的客体、转让定价的调整原则、转让定价的调整方法等实体法内容以及资料的收集、调查时限、举证责任、情报交换、争议解决方式等程序法的内容。我国目前的相关立法仍不完善，本文拟在借鉴发达国家先进立法的基础上，提出改进的建议。 关键词：关联企业转让定价价格调整 一、转让定价与税收的关系 转让定价是关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产的内部定价机制，又称之为转移价格或转让价格。转让价格本来是一个中性的概念，只是反映关联企业内部的一种定价原则，但越来越多的证据表明，关联企业利用它来进行税收筹划从而达到规避税收的目的，转让价格对税收的影响主要体现在增值税、消费税和所得税方面。下面仅以我国为例加以说明。 在增值税方面, 关联企业可以通过货物交易转让定价的方式转移收入。例如, 生产免税产品的母公司可以利用其对子公司的统一定价, 从提供零配件的子公司处低价购入,
从而使子公司的销项税额减少。虽然这样一来也使母公司可以抵扣的进项税额相应地减少了, 即应税销售额增加了, 但母公司可以通过享受免税产品优惠政策来消化这部分增值带来的税负响, 从而达到关联企业整体避税的目的。在我国, 外商投资的关联企业逃避增值税还有另一个途径。因为我国《出口货物退税管理办法》和《出口货物退税若干问题的规定》规定: 对于1993 年12 月31日前批准设立的外商投资企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物, 可予免税, 但不予退税, 并且, 此类外商投资企业在生产过程中从国内购入的原材料的进项税额不得抵扣, 应记入产品成本处理; 对于1994 年1 月1日后设立的外商投资企业有上述出口情况的, 予以免税并退税, 出口退税原则上按“免、抵、退”办法计算。随着出口退税率的提高, 出口货物实行零税率政策, 对于有些外商投资企业 , 如果它是在1994 年1 月1 日后设立的话, 在实行“免、抵、退”时退税额往往会超过征税额, 进货时负担的进项税额在货物出口时实现部分或全部退还。所以, 与之有关联关系的成立于1993 年12 月到30 日前的外商投资企业就会把产品低价转卖给它出口, 以求得更多的退税。 在消费税方面, 法律规定纳税人通过非独立核算的门市部销售的自产应税消费品, 应按该门市部对外销售额征收消费税。由于消费税是价内税, 一些生产从价计征的消费
公司分立应当提交以下两部分材料： 第一部分：公司分立的有关材料 1、公司的股东会或股东大会关于公司分立的决议或决定；分立决议或决定应包含下列内容： 分立协议应包括下列主要内容： （1）分立协议各方拟定的名称、住所、法定代表人； （2）分立后企业的名称、住所、法定代表人； （3）分立形式； （4）分立前后各公司的注册资本和实收资本； （5）分立后公司股东（发起人）认缴和实缴的情况； （6）分立协议各方对拟分立企业财产的分割方案； （7）公司分公司、持有其他公司股权的处置情况。 （8）分立协议各方对拟分立企业债权、债务的承继方案； （9）职工安置办法； （10）违约责任； （11）解决争议的方式； （12）签约日期、地点； （13）分立协议各方认为需要规定的其他事项。 2、依法刊登公告的报纸样张。分立公告应当包括：分立各方的名称、分立形式、分立前后各公司的注册资本和实收资本； 3、分立各方的营业执照复印件； 4、债务清偿或者债务担保情况的说明； 5、法律、行政法规和国务院决定规定必须报经批准的，提交有关的批准文件或者许可证书复印件；
6、因分立申请公司设立登记的，提交载明分立情况的存续公司的变更证明或解散公司的注销证明。 因分立而解散的公司不进行清算的，注销登记可以不提交清算报告，但是分立决议或决定中载明解散公司需先行办理清算的除外。 因分立新设公司的经营范围中，涉及法律法规规定应当在登记前报经有关部门审批的，应当在登记前报有关部门审批，凭有关部门的许可文件、证件办理登记。 第二部分：因分立办理设立登记、变更登记、注销登记提交的材料采取存续分立的，存续的公司按《公司注册资本、实收资本变更登记提交材料规范》填写有关表格并提交有关材料，办理减资手续，存续分立后涉及其他登记事项变更的，还应当按照相关变更登记提交材料规范提交相关材料，重复的材料可不再提交；因分立而新设的公司按《公司设立登记提交材料规范》填写有关表格并提交有关材料，办理设立登记。采取解散分立的，原公司按《公司注销登记提交材料规范》提交有关材料，办理注销登记；原公司注销后，分立后新设的公司按《公司设立登记提交材料规范》填写有关表格并提交有关材料，办理设立登记。注： 1、分立涉及注销登记的，提交分立协议中载明的有关内资公司财产处置方案的债权、债务承继方案，视为注销登记所需提交的清算报告；如分立协议中载明有关注销方需先行办理清算事宜的，应进行清算。 2、自公告45日后，登记机关方受理合并的申请（包括注销登记）。 3、提交的申请书与其它申请材料应当使用A4型纸。
正确认识转让定价 课后测试 如果您对课程内容还没有完全掌握，可以点击这里再次观看。 观看课程 测试成绩：100.0分。恭喜您顺利通过考试！ 单选题 1. 在企业的关联关系中，一方的购买或者活动主要由另一方控制，属于：√A特许经营控制 B购销活动控制 C劳务活动控制 D借贷资金控制 正确答案：B 2. 下列选项中，属于关联交易中的无形资产的是：√ A交通工具 B客户名单 C技术服务 D机器设备 正确答案：B 3. 可比性分析主要分为四个方面，其中包含所属行业和地理区域以及市场规模和层级的是：√ A经营环境与经营策略 B合同条款 C交易各方的功能风险
D交易对象的特质 正确答案：A 4. 转让定价分析流程包括六个阶段，分别是①可比性分析②选取利润指标③方法选取④了解企业业务情况⑤方法的适用⑥功能风险分析，正确的流程排序是：√ A①②③④⑤⑥ B④⑤⑥①②③ C①④②⑥③⑤ D④⑥③②⑤① 正确答案：D 5. 为企业创造价值和利润的资产主要分为三类，其中不包括：√ A与生产相关的有形资产 B与生产相关的无形资产 C与销售相关的无形资产 D与销售相关的有形资产 正确答案：D 6. 依据功能和风险的大小，按照职能从低到高，生产制造商可以分为四类，其中功能和风险最小的是：√ A特许制造商 B来料加工商 C全功能制造商 D契约制造商
正确答案：B 7. 选择可比公司的第一步是：√ A地域的确定 B筛选条件的设定 C行业代码的选择 D财务分析 正确答案：C 8. 企业的亏损是有年限的，如果企业在（）年之内不能用掉亏损，就会把亏损浪费掉，不能再弥补以后年度的利润。√ A两 B三 C四 D五 正确答案：D 判断题 9. 我国国税总局调整定价时依据的是公平交易原则。此种说法：√ 正确 错误 正确答案：错误 10. 国家规定，高新技术企业、软件企业和服务外包的企业可以享受20%的税收优惠。此种说法：√ 正确 错误
普通企业应准备的台账资料文件盒（共7个文件盒）： 一、目标、组织机构和职责： 1.1根据自身安全生产实际，制定文件化的年度安全生产工作计划。▲▲▲ 1.2按规定设置安全生产管理机构或配备专兼职安全生产管理人员。 1.3建立健全安全生产责任制，落实全员安全生产职责。定期对安全生产责任制的落实情况进行考核。▲▲▲ 二、安全生产投入 2.1确保本单位具备安全生产条件所必须的资金投入，并记录和保存各类安全生产费用档案资料。▲▲▲ 2.2为从业人员办理工伤保险，并保障受伤员工获得相应的保险与赔偿。▲▲▲ 三、法律法规与安全管理制度 3.1遵守安全生产法律法规、标准规范，根据自身生产特点，建立相应的安全生产管理制度、安全操作规程。 3.2将安全法律法规与其他要求、安全生产规章制度和操作规程发放到相关工作岗位，并对员工进行培训和考核。 3.3对安全管理制度、操作规程执行的相关记录，安全检查与隐患整改记录档案、安全教育、培训和考核档案、事故、事件记录等重要材料进行归档管理。▲▲▲ 四、教育培训 4.1制定企业安全教育培训计划，明确培训内容。▲▲▲ 4.2主要负责人、安全生产管理人员，从事特种作业人员和特种设备作业人员（三项岗位人员）经培训考核合格后方可任职。 4.3新员工应进行三级安全教育，“四新”（指新技术、新工艺、新设备、新材料）、转岗、离岗操作人员应进行相应的教育培训后方可上岗工作。▲▲▲ 五、隐患排查和治理 5.1完善隐患排查治理制度，编制各类安全检查表，对企业生产经营相关的安全管理制度、场所、环境、人员、设备设施和活动进行隐患排查。▲▲▲ 5.2排查治理隐患并登记建档。根据隐患排查的结果，对隐患进行治理，形成闭环。▲▲▲5.3按规定对隐患排查治理情况进行统计分析并按规定向安全监管部门和有关部门报告。
案例一：可比非受控价格法 1.公司基本情况 尊尼制衣有限公司是由中方××企业与香港A公司共同兴办的中外合作企业，1996年开业，生产销售高级品牌服装，产品100%外销。 2.关联关系认定 香港A公司系尊尼制衣有限公司的外方股东，且自企业开业以来，生产所需原材料均是由香港A公司提供的，产品全部返销香港，大部分返销香港A公司。根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，该公司与香港A公司构成了关联企业。 3.基本案情 尊尼制衣公司1999年外销产品300649.05元，账面上盈利60122元。税务机关在1999年度所得税汇算清缴检查工作中发现，企业在与其关联企业香港A公司业务往来中，违反正常交易原则，通过转移定价少报应纳税所得额和销售收入额。 4.调查取证 为了验证企业与其关联企业业务往来通过转移定价少报应纳税所得额和收入额的事实，税务机关检查了企业有关账簿凭证，主要是销售收入账和1999年销货凭证，通过检查证实，该企业1999年度销售给香港A公司的时装每打定价为1800元，共销售611打，总金额为1099800元，而企业销售给另一家非关联公司的同样产品的价格却为每打5520元，共销售585打，总金额为3229200元，是企业销售给其关联公司价格的3倍多。为此，税务机关认定，该制衣公司与其关联公司之间的业务往来实施了不合理转移定价，违背了正常交易原则。 5.调整所得 鉴于制衣公司利用关联公司实施转移定价的行为违反了税法的规定，税务机关决定按可比非受控价格法，即每打5520元，调整其与关联公司的销售价格，调增收入(5520－1800)×611=2272920(元)，相应调增企业1999年度企业利润2272920元。1999年度该企业处于所得税减半征收年度，所以应补缴企业所得税2272920×12% =272750.4(元)。 案例二：再销售价格法 案例三：成本加成法 ABC集团公司是一家在境外证交所上市的综合性企业。ABC（中国）有限公司（以下简称“ABC 中国公司”）是一家由ABC集团公司投资兴建的以生产销售汽车和航空器材所用的电子感应器为主的外商独资企业，于2002年9月投产。公司主要原材料有：陶瓷芯片、不锈钢外壳和导线等, 其中最关键的部件为陶瓷芯片。MG公司是一家在美国生产同类产品的关联公司。ABC中国公司与MG公司同属于ABC集团公司的电子事业部。为保证产品质量，目前ABC中国公司所需的陶瓷芯片皆由美国MG公司供应，生产完成以后，所有的产成品全部运往美国MG公司。经MG公司认可质量后，再销往客户。该产品的陶瓷芯片由MG公司按市场价提供，ABC中国公司与MG公司签订了进料加工生产协议。 税务机关对该企业2009年度所得税汇算清缴检查工作中发现，卖出的产品成本为500万美元（包括材料，人工和制造费用），销售价格为525万美元，价格偏低。税务机关根据同行业非关联公司的盈利水平确定成本加成率20%。 公平成交价格=关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）=500×（1+20%）=600万美元 调增应纳税所得额=600-525=75万美元 K公司转让定价调整案例：交易净利润法 一、纳税人基本情况 （一）概况 K公司是外商独资企业，成立于1998年12月，其投资方：（英属维尔京群岛）A公司出资额100%，经营期限15年，注册资本：港币3000万元，主要经营范围：灯具及其配件、灯具压塑件、镇流器、
深圳大华天诚会计师事务所 关于企业改组和上市应事先准备的文件和资料清单 致：股份有限公司董事会（或筹委会）： 为顺利完成贵公司的股份制改组及股票发行上市的会计报表审计工作，本所诚望贵董事会（或筹委会）和参加改组和上市的各企业及时准备并提供以下必需的有效文件与资料，有关资料应在审计人员进入现场审计之前准备完毕：1．法律性文件 （1）公司及其附属企业（含分公司、全资子公司、控股子公司）、联营公司的政府批文（诸如成立、转股、增资、扩大经营范围、撤消、合并、改组等）、合同、协议、章程、有效的营业执照（法人或非法人）、有效的税务登记证； （2）税务局、财政局、国资局（办）、工商局、外汇管理局、银行、海关、经贸委（经发局）等主管部门对相关事项的相关批文、通知书等（若有）。含税收优惠批文等； （3）公司、附属企业和联营公司的股权转让协议书、公证书、批准文件； （4）公司、附属企业和联营公司成立以来历次的股东大会决议、董事会决议，包括联营公司的利润分配方案决议案、股权变动决议案、资本性支出决议案等； （5）公司、附属企业和联营公司的成立以来历次验资报告书（含出资依据的原始凭证）； （6）重要财产交易的协议书、公证书及产权证书，包括房产证书、行车证书、有关历史用地的产权证明文件、重要机器设备的购买合同、发票、验收手续和海关报关单等； （7）最近一期的信贷、抵押及担保合同，包括为其他公司提供的担保合同及担保证书； （8）最近一期的租赁合同、借贷合同； （9）最近三年涉讼的法律文书、律师函件及董事会对涉讼事项的处理议案； （10）现行的公司章程、各项经营管理制度、财务会计制度； （11）其他重大经济合同，如承包经营、租赁经营合同。
审核前必须准备的资质/资料 1、生产许可证（含副本）复印件； 2、矿山开采许可证复印件； 3、营业执照复印件； 4、税务登记证复印件； 5、组织机构代码证复印件； 6、化验室合格证复印件； 7、正在运行的重要生产及检测设备清单；（化验室、生产部） 8、计量检测设备有效的检定报告/自校记录（化验室、电气车间） 9、化验室人员的操作合格证清单和复印件（人资行政部、化验室）； 10、适用的质量法规和质量标准收集清单及电子文档（人资行政部、化验室）； 11、最高管理层、质量管理相关的部门及负责人名单（（人资行政部） 12、近一年产品抽查监督检验报告/对比验证检验报告（化验室）； 13、关键原材料、出厂水泥有害物质检验报告（化验室） 14、综合管理手册、程序文件、目标分解、作业文件等及相应的受控体系文件清单、记录清单（人资行政部）； 15、内审的策划及实施资料，包括策划、计划、检查表及内审记录、内审报告、不符合报告及跟踪验证、首/末次会议签到表等。（人资行政部）； 16、管理评审及相关资料，包括管评计划、各部门输入资料、管理评审报告、管评会议记录、管评会议签到表、整改决定的实施及验证等。
（人资行政部） 17、体系运行必须的记录。例如： 1）供方调查、评价记录及合格供方清单，采供合同、进厂大宗原材料检验记录及不合格品处置记录，供应商再评价记录； 2）中控操作记录；设备巡检记录、润滑记录、大中修和日常维护记录；工序检验及不合格品处置记录、袋重抽查记录； 3）包装和出厂检验记录、工艺指令（生料/水泥配比通知单、入库通知单、出厂水泥通知单等）及执行记录； 4）合同评审及合同执行记录、顾客满意度调查及综合评价和整改记录，投诉抱怨处置记录；不合格纠正和预防措施记录； 5）员工培训记录（含培训计划、实施、有效性评价）、目标分解考核记录； 6）监视和测量设备检定和自校（如：皮带秤、胶砂试摸、标准筛等) 记录。
转让定价避税的主要方式及反避税策略 集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
转让定价避税的主要方式及反避税策略 《企业所得税法》及其实施细则的颁布实施，使境内外企业面临新的税收环境，也让税务部门面对越来越多的新问题。通过对新形势下转让定价避税手段进行剖析，对加强并扩大反避税的力度和效果具有重要的意义。 一、转让定价避税的主要方式 所谓转让定价又称“转移价格”，是指有关联的企业之间进行产品交易和劳务供应时均摊利润或转移利润，根据双方意愿，制定高于或低于市场价格的价格，以实现避税。转让定价的方式多种多样，主要表现在以下几个方面： 1、关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，以此避税；关联企业间商品交易采取抬高定价的策略，转移收入，以此避税；其涉外企业利用国内不熟悉国际行情避税，诸如：高价进，低价出，转移利润规避税收；抬高进口设备价款，从中避税；利用投资者身份承包工程，任意抬价，从中获利。 2、关联企业间通过增加或减少利息的方式转移利润，达到避税的目的。作为关联企业间的一种投资方式，贷款比参股有更大的灵活性。 3、关联企业间劳务提供采取不计收报酬或不合常规计收报酬方式，根据“谁有利就倾向于谁”原则，转移收入来避税。如：在所得税问题上，高税负企业为低税负企业承担费用；在营业税问题上，高税负企业无偿为低税负企业提供服务。 4、关联企业间通过有形或无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润进行避税。因为无形资产价值的评定缺乏可比性，很难有统一标准。因而，与其他转让定价方式相比，无形资产的转让定价更为方便、隐蔽。如：将技术转让价款隐蔽在设备价款中，规避特许权使用费的预提税；用工程承包应纳的税收避税，将劳务费用向材料价款转移，将包工包料工程分订两个合同，规避材料应纳税税款。 5、通过对固定资产租赁租金的高低控制；利用国家之间折旧规定的差异；售后租回，将投产不久的设备先出售再租回使用，买卖双方对同一设备都可享受首年折旧免税，承租方还可享受租金扣除的优惠，以此转让定价，影响利润，进行避税。 6、利用关联间关系费用承担来转让定价。如企业的广告性赞助支出通过关联企业来支付，由关联企业承办本应由自身企业主办的各种庆典、展销活动等，最后通过资产置换或债务豁免、长期占用预付货款或预收账款形式来弥补。 7、连环定价法。即参与转让定价的关联企业不是单个境内公司与境外公司之间，而是延伸到境内几家关联公司之间，经过多次交易，把最后环节因转让定价的避税成果分摊到各中间环节，从而掩盖转让定价的实质。即所谓的“两头在外”或“一头在外”的公司，从而使连环定价避税更显隐蔽性。
1、起名：多起几个 2、注册资金：？多少 3、经营范围：？？？？ 4、投资人几个，比例是多少 5、法人：电话？邮箱？监事：电话？邮箱？财务负责人：电话？邮箱？（全部都要身份证复印件正反面二份） 6、打√法人亲笔签字 7、住所登记表需要社区盖章 8、A4《空白纸》几个股东都要签字，制定章程和股东会决议需要 9、房产证明复印件
办理分公司 1、法人《总公司》身份证复印件加盖公章 1份 2、总公司章程和章程修正案及股东决定需 要工商部门调档 3、总公司营业执照复印件《加盖公章》1 份 4、房产证复印件，总公司签定的租赁合同， 分公司与总公司签定的无偿使用证明5、成立分公司决定，聘负责人，财务负责 人，联络员，实行非独立核算
6、填制分公司登记申请书，总公司法人签 字，总公司盖章，负责人签字 公司设立登记材料规范 一、指定代表或者共同委托代理人授权委托书。 二、公司登记（备案）申请书 三、住所证明：（一）、有房产证情况：提供房产证复 印件、租房合同，如房产证为住宅房，则需提供住所（经营场所）登记表，由居民委员会或业主委员会盖章；（二）、无房产证的情况，提供由居民委员会或业主委员会盖章的公司（企业）住所（经营场所）使用证明、住所（经营场所）登记
表，由全体股东签字承诺书。 四、股东会决议（一人公司为股东决议） 五、公司章程 六、经营范围中涉及前置许可的项目，提交前置许可 批准文件或许可证复印件，经营范围中有后置审 批项目的提交先照后证的承诺书。 分公司设立提交材料 1、授权委托书及申请书。（申请人为总公司，法定代 表人签字为总公司法人） 2、总公司营业执照复印件，加盖总公司公章。 3、总公司章程、章程修正案及变更记录，加盖总公 司公章。（到当地工商部门调取的原始档案） 4、产权证明。（1）以总公司名义签订的租赁合同、 房产证复印件。房产证为住宅房的，提供社区或