人工费用的归集和分配
人工费用就是指职工薪酬。分配人工费用，也要划清产品成本与期间费用的界限。其中，应计入产品成本的人工费用还应该按成本项目归集：凡属车间直接从事产品生产的生产人员的人工费用，列入产品成本的“直接人工费”项目;企业各生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员的人工费用，列入产品成本的“制造费用”项目;企业行政管理人员的人工费用，作为期间费用列入“管理费用”科目。
(1)直接从事产品生产的生产人员的人工费用计人产品成本的方法
由于薪酬制度的不同，生产工人薪酬计入产品成本的方法也不同。在计件工资制下，生产工人薪酬通常是根据产量凭证计算工资并直接计入产品成本。在计时工资制下，如果只生产一种产品，生产人员薪酬属于直接费用，可直接计入该种产品成本;如果生产多种产品，这就要求采用一定的分配方法在各种产品之间进行分配。
人工费用的分配，通常采用按产品实用工时比例分配的方法，其计算公式如下：分配率=生产工人人工费用总额/各种产品实用工时之和
某种产品应分配的工资费用=该种产品实用工时×分配率
按实用工时比例分配人工费用时，需要注意从工时上划清应计入与不应计入产品成本的人工费用界限。例如，生产工人为安装固定资产服务了，那么这部分生产
制造费用的归集和分配 一、制造费用的归集 （1）间接生产费用。如机物料消耗，车间厂房的折旧费、租赁费和保险费，车间照明费、水费、取暖费以及车间管理和辅助人员的职工薪酬、差旅费和办公费，设计制图费以及季节性停工损失和生产用固定资产修理期间的停工损失等 （2）没有专设成本项目的直接生产费用。如机器设备的折旧费、周转材料摊销（生产工具摊销）、产品生产耗用燃料和动力费用等 （3）基本生产车间为组织和管理生产而发生的费用。如车间管理人员的工资及福利费、车间管理用房屋及建筑物的折旧费、修理费、车间管理用具的摊销、车间管理用的照明费、水费、取暖费、办公费 制造费用发生时，借记“制造费用”科目，并视具体情况，分别贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“预提费用”、“银行存款”等科目；期末按照一定的标准进行分配时，借记“基本生产成本”等科目，贷记“制造费用”科目；除季节性生产的车间外，“制造费用”科目期末应无余额。 如果辅助生产车间的制造费用是通过“制造费用”科目单独核算的，则应比照基本生产车间发生的费用核算；如果辅助生车间的制造费用不通过“制造费用”科目单独核算，则应全部记入“辅助生产成本”科目及其明细账的有关成本或费用项目。 制造费用是按照发生的地点或生产单位（分厂、车间）来归集的。 （1）发生机物料、外购动力费、职工薪酬、折旧费、修理费等时，在月末应应该根据转账凭证、各种费用汇总表及分配表，借记“制造费用”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等。 （2）发生一般费用时，办公费、差旅费、劳动保护费等时，应根据付款凭证或据以编制的其他费用分配表，借记“制造费用”，贷记“银行存款”等。 二、制造费用的分配 （一）生产工时比例法 适用：机械化程度较低或生产单位内生产的各产品工艺机械化程度大致相同的单位 费用分配率=某产品制造费用总额/ 生产工时总额 某产品应分配的制造费用=该产品生产工时×费用分配率 例1：长江公司20××年6月基本生产车间发生的制造费用总额为元，基本生产车间甲产品生产工时为25000小时，乙产品生产工时为15000小时。 制造费用计算分配如下： 制造费用分配率= ÷（25000+15000）= 甲产品应分担的制造费用= 25000×= 元 乙产品应分担的制造费用= 15000×= 元 按生产工时比例法编制制造费用分配表，详见表1 表1 制造费用分配表 车间：基本生产车间单位：元 应借科目生产工时（小 时） 分配率分配金额 基本生产车间甲产品25000 乙产品15000 合计40000 会计分录： 借：基本生产成本—甲产品
第五章费用 一、单项选择题 1、下列各项中，不属于费用的是（）。 A.主营业务成本 B.销售费用 C.营业外支出 D.营业税金及附加 2、甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，治理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为（）万元。 A.14 B.54 C.60 D.64
3、随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入（）科目。 A.销售费用 B.其他业务成本 C.治理费用 D.营业外支出 4、企业关于差不多发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价预备），其成本应借记的科目是（）。 A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本 5、2010年8月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5 000元，增值税税额为850元，材料成本4 000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（ ）元。 A.4 000 B.5 000
C.5 850 D.9 000 6、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。 A.100 B.110 C.10 D.11.5 7、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。 A.营业税，增值税 B.都市维护建设税，教育费附加 C.消费税，增值税 D.印花税，消费税 8、下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。 A.固定资产维修费
B.聘请中介机构费 C.生产车间治理人职员资 D.企业发生的现金折扣 9、某企业2010年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间治理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税10万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A.50 B.60 C.100 D.110 10、下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。 A.销售方发生的现金折扣 B.出售固定资产支付的清理费用 C.销售商品过程中发生的保险费用 D.业务招待费
成本费用归集与分配制度 第一章总则 第一条生产费用归集分配问题是成本核算的核心问题。从生产费用要素归集分配到按生产费用分配的结果,就是成本核算的过程。 第二章生产费用在各种产品之间的分配和归集 第二条生产费用的总分类核算。为了按照经济用途归集生产费用,应设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”(或设置“生产成本”总分类账,下设“基本生产成本”、“辅助生产成本”两个明细账户),“制造费用”、“待摊费用”、“预提费用”等生产费用总分类账户。 1.“基本生产成本”账户是为了归集核算企业基本生产车间所发生的各项费用和计算基本生产产品成本而设置的。账户借方登记为生产产品而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出及制造费用;贷方登记验收入库的完工产品成本;借方余额为基本生产的在产品成本。该账户下按产品品种、步骤、类别设置明细账户。 2.“辅助生产成本”账户是为了归集和核算辅助生产车间发生的各项生产费用和计算辅助生产提供的产品、劳务成本而设立的。该账户借方登记辅助生产车间发生的各项生产费用,贷方登记辅助生产完工产品或劳务成本,借方余额反映辅助生产在产品成本及尚未转出的劳务成本。该账户下按辅助生产车间设置明细账户。 3.“制造费用”账户是为了归集和分配基本生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。该账户借方登记发生的各项制造费用,贷方登记分配转出的制造费用;除季节性企业外,该账户月末无余额。该账户下按车间设置明细账户(规模较大的辅助生产车间也可通过在“制造费用”账户下设明细账来核算辅助生产车间的组织和管理费用支出)。
4.“待摊费用”账户核算已经支付,但应分期推销,计入各月产品成本的费用。该账户借方登记已发生的待摊费用;贷方登记按月摊销,计入各项产品成本的费用;借方余额为尚未摊销的待摊费用。该账户下按费用种类设置明细账户。 5.“预提费用”账户核算尚未支付,但应计入本期产品而预先提取的费用。该账户贷方登记预提的费用;借方登记支付已预提的费用;余额一般在贷方,反映已预提而尚未支付的费用。该账户下按费用种类设置明细账户。 第三条生产费用的明细分类核算。企业在进行成本计算时,应根据企业生产的特点和管理的要求采用适当的成本核算方法,分别按产品品别、产品批别、或产品步骤设置“基本生产明细账”,并按成本项目设置专栏。 第四条各项生产费用的分配。各项生产费用的归集和分配,应根据审核后的原始凭证,编制生产费用分配表,将费用按用途进行分配。凡是直接用于某一种产品生产而发生的费用,就应直接计入该产品的成本;对于几种产品共同耗用的费用,则应采用适当的分配标准,将费用在这几种产品间进行分配。 1.材料费用的分配。 各个车间为生产某种产品而领用的材料应直接计入该种产品的生产成本,无需进行分配。若领 用的材料是为生产多种产品而共同耗用,则应采用一定的分配标准在各种产品间分配,然后,再将各产品应分配的费用数额分别计入各有关产品的成本。分配标准有以下几种: (1)按定额耗用量比例分配。定额耗用量是以单位产品的消耗定额和实际生产量计算的耗用数量。在消耗定额比较准确的情况下,材料费用可按定额耗用量比例分配。
如何做好会计——费用核算 目录 一、费用会计的岗位职责 二、费用会计的工作内容 三、费用会计相关涉税事项的处理 四、费用报销常见的问题 一、费用会计的岗位职责 （一）费用会计岗位描述 费用会计是企业中负责公司除主营业务成本之外的各项费用开支的审核、记账和分析的财务岗位； 费用会计属于财务部门的基础类岗位，但在费用开支占成本总额的比重较大的轻资产公司，费用会计的重要性是非常突出的； 费用会计是站在节流工作最前线的人，责任重大。 （二）费用会计岗位职责 1．在财务部经理的领导下，拟定公司费用报销管理办法； 2．负责审核与报销公司各部门所发生的费用支出； 包括认真审核各项原始单据(发票)，审核复核人和报销人签字是否齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映真实明确； 3．进项发票的交接； 4．按会计核算的“权责发生制“的原则，如实反映记录受益期间内预提费用、递延资产、摊销费用等会计业务，及时做出会计处理； 5．负责年度费用预算控制及审核，制作多维度的费用统计表、以及预算并与实际发生额进行对比分析； 6．对超当月预算的费用，提请各部门关注。 （三）费用会计岗位所需技能 1．熟练掌握各项报销单据的审核要点（国家和公司的制度要求）； 2．较强的执行能力和沟通技巧，能够对不符合要求的支出Say No； 3．能够根据业务实质独立判断费用支出的合理性； 4．由于预测、分析等表格制作要求较高，具有较强的Excel使用能力。 （四）费用会计在财务管理中地位
财务部组织架构 二、费用会计的工作内容 （一）制度建设 1．财务报销制度是财务管理制度中最基础的制度 2．每个企业都应制定并认真执行 3．制度框架 举例： 第一章总则 第二章具体规定 差旅费、业务招待费、办公费、通讯费、交通费、汽车使用费、研发费用、广宣费用、人工费用、房租费用等等分类报销规定 第三章费用报销责任界定 报销人、部门负责人、财务人员、财务总监、主管副总经理、总经理 第四章费用报销审批流程 第五章核算及考核管理 第六章处罚规定
工程施工成本费用归集和分配（一） 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 主要会计分录： 1.材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2.人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付工资 应付福利费 3.分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借：应付账款——应付分包款 贷：银行存款 （2）工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时， 借：应付账款——应付分包款 贷：银行存款 4.机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工——合同成本—机械使用费 贷：机械作业——承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧 （3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费
【课题】制造费用的归集和分配 【教材版本】 汤乐平. 中等职业教育国家规划教材成本会计，第二版.北京：高等教育出版社.2008 龚丽军. 中等职业教育国家规划教材成本会计习题集，第二版. 北京：高等教育出版社.2008 【教学目标】 1.知识目标：理解制造费用的内容，理解制造费用账户的运用。 2.能力目标：掌握制造费用的归集与分配。 【教学重点、难点】 参见配套教学用书《成本会计教学参考书》 1．教学重点：制造费用的归集和分配 2．教学难点：年度计划分配率法 【教学媒体】 《成本会计多媒体课件》和https://www.doczj.com/doc/3c8423205.html,中教学资源。 【教学方法】 讨论法、讲授法、启发式讲练结合法、演示法、自学法、练习总结归纳法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 导入新课： 教师提问：：我们已经学习了计入产品成本的直接费用，请同学们想一想，直接费用有哪几类？ 学生答：。。。。。。。。直接材料费、直接人工费，直接燃料动力费 教师设疑：：为生产一种产品所耗用的材料费、人工费、燃料动力费直接计入该种产品的成本，那么为生产几种产品而发生的基本生产车间设备的折旧费怎么核算？ 启发学生积极思考。。。。。。。。。。。。车间设备的折旧费属于生产产品发生的间接费用，先通过制造费用账户归集，然后分配计入产品成本。从而导出新知制造费用。 学习新知识： 一、制造费用的归集与分配 教师分析导入：制造费用的归集与分配我们同学在基础会计已学过，这里主要是以复习为主。
教师分析讲解：制造费用，包括为企业生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用，主要有工资和福利费、机物料消耗、折旧费、办公费、水电费、、劳动保护费、租赁费（不包括速融资租赁费）、试验检验费、低值易耗品摊销和季节性及修理期间的停工损失等。 （一）制造费用的归集 制造费用的归集与分配制造费用需设置“制造费用”账户。该账户应按不同的车间、部门设立明细账，账内再按照费用项目设立专栏，分别反映各车间、部门制造费用的发生情况。“制造费用”账户是集合分配账户。 借制造费用贷 制造费用的实际发生数制造费用的分配数 教师利用多媒体演示出下列例题： 庆丰工厂2008年6月基本生产车间发生费用如下； （1）10日，以银行存款支付办公用品费1526元。 （2）20日，接银行付款通知，支付水费1263元。其中基本生产车间负担831元，厂部负担432元。 （3）30日，汇总发出本月领用的低值易耗品，基本生产车间领用一般工具1800元，采用一次摊销法。领用模具二套，实际成本6560元，采用五五摊销法。 请学生起来回答如何编制上面各题的会计分录。 学生答。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 然后登记制造费用明细账，完成制造费用的归集。（见教材P56页表5—1） 教师进一步问：车间只生产一种产品吗？ 学生答：一种，或多种…….. 教师问：生产一种产品和生产多种产品费用分配是否一样呢？ 学生答：不一样 从而引入制造费用的分配 （二）制造费用的分配 教师讲解：制造费用归集汇总后，应于月末将其分配给各受益对象，当车间只生产一种
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 销售费用的核算【会计实务经验之谈】 业务要点 对于业企业而言，销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用，以及为销售本企业产品而专设的销售机构所发生的各项费用。其具体包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费，专设销售机构人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销及其他费用。但是，企业内部的销售部门属于行政管理部门，所发生的经费开支不包括在销售费用之内，而应列入管理费用。 企业在销售商品和材料、提供劳夯的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质馈保证损失、运输费、装卸费等，以及为销售本企业商品而专设的销僻机构(禽销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用，通过“销售费用”科目核算。 企业发生的与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关的，不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在“销售费用”科目核算。 金融企业应将“销售费用”科目改为“业务及管理费”科目，核算企业在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安个防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费刚、提取的保险保障基金等。“销售费用”科目应当按照费用项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目。结转后，该科目应无余额。 应用实务
成本费用的归集与分配的方法
1、材料费用的归集与分配 1.1定额耗用量比例分配法 ?材料费用材料实际总耗用量×材料单价 分配率 = ---------------------------------- 各种产品材料定额耗用量之和 ?某产品应分配该产品材料材料费用 的材料费用 = 定额耗用量×分配率 1.2产品材料定额成本比例分配法 ?某产品材料该产品单位产品材料 定额成本= 实际产量×定额成本 ?材料定额各种产品实际材料费用总额 成本分配率=--------------------------------- 各种产品材料定额成本之和 ?某产品应分配该产品材材料定额 材料费用 = 料定额成本×成本分配率 2、人工成本的归集与分配 2.1工资费用的分配 计件工资——直接计入产品成本 计时工资——对于生产车间发生的直接工资费在生产一种产品时，可将其全部列入该产品的成本中；如果生产几种产品，则应采用一定的方法分配计入各种产品成本中。直接工资费的分配方法一般采用按实际工时或定额工时的比例进行分配。 3、辅助生产费用的分配 3.1直接分配法 直接分配法是指把辅助生产车间所发生的实际费用，仅在各基本生产车间和行政管理等部门之间按其受益数量进行分配，对于各辅助生产车间之间相互提供的产品或劳务则不进行分配的一种辅助生产费用分配方法。 公式 某辅助生产车间接发生的费用总额 费用分配率 = ———————————————— 该辅助生产车间向基本生产车间、 行政管理等部门提供的劳务、产品数量 3.2一次交互分配法 ?第一次交互分配法是指将辅助生产车间的费用分两次进行，第一次只限于各辅助生产车间之间根据相互提供的产品或劳务进行交互分配费用，基本生产车间和行政管理等部门从略； ?第二次是将辅助生产分配前的费用，加上分入费用，减去分出费用，计算出各辅助生产车间的实际费用后，再采用直接分配法，分配给基本生产车间和行政管理部门等各受益单位。
第五章 制造费用的归集和分配 【思考题】 1、什么是制造费用？主要由哪些内容构成? 2、企业如何归集制造费用? 3、分配制造费用的方法有哪几种？分别适用于何种情 况？ 【练习题】 1、单项选择题 1）下列项目中属于制造费用的是 A 、生产工人的计时工资 理人员的工资 C 、车间管理人员的工资 人的计件工资 现余额是 A 、工时比例法 例法 C 、机时比例法 划分配率法 3）某公司是季节性生产企业，且管理比较先进，该企 业为正确核算产品成本，应当采用的制造费用分配方法 B 、企业管 D 、生产工 2）下列制造费用分配方法中 ，使制造费用账户可能出 B 、工资比 D 、年度计
C 、机时比例法 划分配率法 4）如果同一车间生产若干产品的机械化程度不同，则 A 、工时比例法 例法 C 、机时比例法 划分配率法 5）停工损失不包括 期 间发生的损失。 A 、季节性停工 B 、大修理 停工 C 、自然灾害停工 D 、计划减 产停工 2、多项选择题 1）下列费用中，属于制造费用的有 A 、机器设备折旧费 B 、车间照 明用电费用 C 、产品“三包”费用 D 、产品包 装费用 A 、工时比例法 B 、工资比 例法 D 、年度计 对该车间发生的制造费用宜采用 的分配方法 B 、工资比 D 、年度计
E 、车间日常消耗的材料费用 ,不属于企业废品损失的 废品的净损失 直接用于产品生产但未专设成本项目的费用 间接用于产品生产的费用 生产部门发生的产品生产管理费用 工时比例法 )1)无论是基本生产车间还是辅助生产车间，都必 E 、 对生产部门进行管理发生的费用 4) 制造费用分配的方法有 C 、 工资比例法 机时比例 E 、 年度计划分配率法 3、 是非题 A 、可修复废品的修复费用 不可修复 C 、保管过程中损毁产品净损失 产品运输 E 、 产品销售后发生的产品“三包”费用 3) 企业的制造费用可分为 C 、 企业管理部门组织和管理生产的费用 产量比例
（一）单项选择题 1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。 A.15 B.20 C.35 D.45 【答案】A 2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失 【答案】B 【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；都是应该计入到营业外支出。 3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。
A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 【答案】C 4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。 A.已销商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 【答案】C 【解析】选项C应该计入到其他业务成本。 5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。 A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品 【答案】D 6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。
A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 【答案】D 【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。 7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入 【答案】B 【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。 （二）多项选择题 1.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。 A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出
要素费用的归集和分配 一．单项选择题 1．企业为生产产品发生的原料及主要材料的耗费，应通过( ) 账户核算。 A．基本生产成本 B. 辅助生产成本 C. 管理费用” D. 制造费用 2. 月末编制材料费用分配表时，对于退料凭证的数额，可采取( ) 。 A. 冲减有关成本费用 B. 在下月领料数中扣除 C.从当月领料数中扣除 D. 不需考虑 3. 用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的账户是( ) 。 A. 基本生产成本 B. 制造费用 C.管理费用 D. 财务费用 4. “基本生产成本”月末借方余额表示( ) 。 A. 本期发生的生产费用 B. 完工产品成本 C.月末在产品成本 D. 累计发生的生产费用 5. 下列各项中，属于直接生产费用的是（）。 A．生产车间厂房的折旧费 B. 产品生产专用设备的折旧费 C．企业行政管理部门固定资产的折旧费 C. 生产车间的办公费用6．基本生产车间本期应负担照明电费1500 元，应记入 ( ) 账户。 A．“基本生产成本” ( 燃料动力 ) B. “制造费用” ( 水电费 ) C．“辅助生产成本” ( 水电费 ) D. “管理费用” ( 水电费 ) 7. 核算每个职工的应得计件工资，主要依据( ) 的记录。 A. 工资卡片 B. 考勤记录 C.产量工时记录 D. 工资单 8. 某职工 10 月份病假 3 日，事假 2 日，出勤17 日，星期双休 9 日。若日工资率按30 天计算，按出勤日数计算月工资，则该职工应得出勤工资按( ) 天计算。 A. 17 B. 20 C .23 D. 26 9.福利部门人员的工资费用和按福利部门人员工资计提的福利费应分别记入 ()账户的借方和贷方。 A. “管理费用”和“应付福利费” B.“应付福利费”和“管理费用” C.均计入“管理费用” D.均计入“应付福利费” 10.预付生产车间下季度财产保险费，应先记入()账户。 A. “制造费用” B.“管理费用” C.“预提费用” D.“待摊费用” 二．多项选择题 1．应记入产品成本的各种材料费用，按其用途进行分配，应记入的账户有 ( ) 。 A．“管理费用” C. “制造费用”B. D. “基本生产成本” “财务费用” 2.要素费用中的税金包括( ) 。 A. 房产税 B. 增值税
2018年初级会计实务《费用》章节练习题及答案（二）含答案 1、【多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有()。 A.消费税 B.增值税 C.教育费附加 D.印花税 2、【判断题】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。() 3、【多选题】下列各项中需要记入“销售费用”科目中的有()。 A.购入存货过程中发生的运输费用 B.预计产品质量保证损失
C.销售部门的计算机的维修费用 D.产品促销费用 4、【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是()。 A.已售商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 5、【单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“管理费用”科目核算的是()。 A.设立营业账簿交纳的印花税 B.转让厂房交纳的土地增值税
C.进口商品交纳的关税 D.代扣代缴管理人员个人所得税 6、【单选题】2014年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2 000元，应交增值税10 000元、车船税3 000元、城镇土地使用税1 500元、消费税16 000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入管理费用的税金为()元。 A.5 800 B.7 300 C.33 300 D.26 000 7、【单选题】下列各项中，不应计入企业管理费用的是()。 A.计提的生产车间职工养老保险费 B.发生的内部控制建设资询费用
C.应向董事会成员支付的津贴 D.发生的会计师事务所审计费 8、【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是()。 A.预计产品质量保证损失 B.聘请中介机构年报审计费 C.专设售后服务网点的职工薪酬 D.企业负担的生产职工养老保险费 9、【单选题】下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是()。 A.计提的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额
第一、二节要素费用核算的程序 1、专设成本项目的直接生产费用的核算程序 对于直接用于产品生产、专门有成本项目的费用，应单独地记入“基本生产成本”总帐科目；如果是某种产品的直接计入费用，还应直接记入这种产品成本明细帐的“原材料”或“燃料及动力”成本项目；如果是几种产品的间接计入费用，还应采用适当分配方法，单独分配计入这几种成本明细帐的“原材料”或“燃料及动力”成本项目。 2、要素费用中其他费用的核算程序 对于直接用于辅助生产的费用，用于产品生产但没有专门设立成本项目的各项费用，应分别计入“辅助生产成本”和“制造费用”等科目；对于用于产品销售的费用、用于管理和组织生产经营活动的费用，以及用筹集生产经营资金费用，应分别记入“产品销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目；对于用于固定资产购置和建造等非生产经营管理费用，则应记入“在建工程”等科目。 材料费用的核算 进行材料费用核算，首先要进行材料发出的核算；然后根据发出材料具体用途，分配材料费用，将其记入各种产品成本和各种经营管理费用等。 1、材料发出的核算 （1）按实际成本进行的材料发出的核算 （2）按计划成本进行材料发出的核算。 在按计划成本进行日常核算的情况下，材料的收发凭证都按材料计划单位成本计价。材料明细帐中收入材料和发出材料的金额都应根据收发凭证按计划成本登记。 在这种情况下，为了进行材料的总分类核算，也应设立“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等总帐科目，根据收料凭证和发料凭证或者它们的汇总表，按计划成本汇总登记。为了核算材料采购的实际成本、计划成本和成本差异，调整发出材料的成本差异，计算发出和结存材料的实际成本，还应设立“材料采购”和“材料成本差异”两个总帐科目，并应按照材料类别设立材料采购明细帐和材料成本差异明细帐。
5 制造费用的归集和分配 练习题 习题一、 制造费用明细账 习题二、 1、目的：练习制造费用的归集和分配。 2、资料：维达公司有一个基本生产车间和一个辅助生产车间，基本生产车间生产甲、乙两种产品；辅助生产车间提供一种劳务。本月份发生的经济业务如下： (1) 生产耗用原材料13 590元，其中直接用于甲产品生产4 500元，用于乙产品生产3 200元，用作基本生产车间机物料1 210元；直接用于辅助生产2 700元，用作辅助生产车间机物料930元；用于企业行政管理部门1 050元。 (2) 发生工资费用7 800元。其中基本生产车间生产工人工资3 400元，管理人员工资1 300元；辅助生产车间生产工人工资1 100元，管理人员工资500元；企业行政管理人员工资1 500元。 (3) 基本生产车间本月发生职工福利费300元，辅助生产车间本月发生职工福利费200元。 (4) 计提固定资产折旧费6 430元。其中基本生产车间2 740元，辅助生产车间1 530元，行政管理部门2 160元。 (5) 用银行存款支付水电费用5 900元。其中基本生产车间2 600元，辅助生产车间1 400元，行政管理部门1900元。 (6) 基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配，其机器工时为：甲产品1 670小时，乙产品1 658小时。辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法分配。其中应由基本生产车间负担5 280元，应由行政管理部门负担3 080元。 3、要求： (1) 编制会计分录，归集和分配辅助生产车间和基本生产车间的制造费用。 (2) 计算基本生产车间甲、乙产品分配的制造费用。 1、分部门归集费用 （1）领用材料 借：生产成本——甲产品 4 500 ——乙产品 3 200 制造费用——基本生产车间——机物料 1 210 辅助生产成本——材料 2 700
练习生产费用的归集和分配(1) 一、材料费用分配 1、某车间领用某种原料1053公斤，2单价元，原料费用合计为2106元，共生产甲产品400件，乙产品300件，甲产品消耗定额为公斤，乙产品消耗定额为公斤，每公斤计划单价为2元。 要求：分别按定额消耗量比例和定额费用比例进行原材料费用的分配 2、某企业生产甲、乙两种产品，有一个基本生产车间和两个辅助生产车间：机修车间和运输车间。 20××年8月生产甲、乙产品共同领用A、B两种主要原材料，实际耗用共计51，300元。本月生产甲产品150件，乙产品120件。甲产品材料消耗定额为A材料6千克，B材料8千克；乙产品材料消耗定额为A材料9千克，B材料5千克；A材料单价10元，B材料单价8元，采用定额成本法分配原材料费用。 甲产品生产直接领用C材料600千克，每千克20元；乙产品生产直接领用D材料400千克，每千克15元。车间领用机物料2，700元，管理部门领用A材料5，500元，销售部门领用B材料4，100元；机修车间和运输车间共同领用材料4，900元，假定分配给机修车间材料费用4100元，分配给运输车间材料费用800元。 要求：（1）请按产品的材料消耗定额成本法对该企业产品耗用原材料进行分配（2）编制材料费用分配表（按实际成本编制） 材料费用分配汇总表 （3）编制相关会计分录
二、某工业企业对于某些单位价值较低的生产工具采用一次摊销法摊销。某月领用一批生产工具，其计划成本为1000元，以前月份领用的一批生产工具在该月报废，其计划成本为700元，其残料验收入库，计价40元。低值易耗品的成本差异率为节约3%。要求编制有关会计分录。 三、资料：某厂本月应付工资180000元，其中产品生产工人工资126000元，车间管理人员19000元，企业管理人员工资35000元；本月生产甲、乙、丙三种产品，实际生产工时分别为5000小时、9500小时和15500小时。本月工会经费、职工教育经费、“五险一金”计提比例分别为2%、%、40% 要求：采用生产工时比例法分配生产工人工资及提取的福利费，填入下表并编制有关企业职工薪酬费用分配的会计分录。 会计分录： 薪酬费用分配表
制造费用的归集和分配 制造费用是指企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、保险费、排污费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。 企业发生的各项制造费用，应按其用途和发生地点，通过“制造费用”科目进行归集和分配，“制造费用”科目可以按生产车间开设明细账，账内按照费用项目开设专栏，进行明细核算。费用发生时，根据支出凭证借记“制造费用”科目及其所属有关明细账，但是，材料、工资、折旧以及待摊和预提费用等，要在月末时，根据汇总编制的各种费用分配表计入。材料、产品等存货的盘盈、盘亏数，则应根据盘点报告表登记。归集在“制造费用”科目借方的各项费用，月末时应全部分配转入“生产成本”科目，计入产品成本。“制造费用”科目一般月末没有余额。 在只有产品的车间里，制造费用可直接
计入其产品成本。在生产多种产品的车间中，就要采用既合理又简便的分配方法，将制造费用分配计入各种产品成本。制造费用分配计入产品成本的方法常用的有按生产工时、定额工时、机器工时、直接人工费等比例分配的方法；在只有产品又有工时统计资料的车间里，可按生产工时的比例分配制造费用。如果企业没有文明工时统计资料，但制定有比较准确的产品工时定额，也可以按产品定额工时的比例进行分配。在机械化程度较高的车间中，制造费用也可以按机器工时比例分配。相关计算公式如下： 制造费用分配率=制造费用总额/各种产品实用（定额、机器）工时之和 某产品应负担的制造费用=该种产品实用工时数×分配率 相关会计分录如下： 借：生产成本 贷：制造费用 制造费用的大部分支出属于产品生产的直接费用，因而不能按照产品制定定额，
工程施工成本费用的归集和分配
工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 主要会计分录： 1．材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2．人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付工资 贷：应付福利费 3．分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借：应付账款——应付分包款 贷：银行存款 （2）工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时， 借：应付账款——应付分包款 贷：银行存款 4．机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧….. 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工—合同成本—机械使用费
制造费用的归集和分配文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]
制造费用的归集和分配一、制造费用的归集 （1）间接生产费用。如机物料消耗，车间厂房的折旧费、租赁费和保险费，车间照明费、水费、 取暖费以及车间管理和辅助人员的职工薪酬、差旅费和办公费，设计制图费以及季节性停工损失和生产用固定资产修理期间的停工损失等 （2）没有专设成本项目的直接生产费用。如机器设备的折旧费、周转材料摊销（生产工具摊销）、产品生产耗用燃料和动力费用等 （3）基本生产车间为组织和管理生产而发生的费用。如车间管理人员的工资及福利费、车间管理 用房屋及建筑物的折旧费、修理费、车间管理用具的摊销、车间管理用的照明费、水费、取暖费、办公费 制造费用发生时，借记“制造费用”科目，并视具体情况，分别贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“预提费用”、“银行存款”等科目；期末按照一定的标准进行分配时，借记“基本生产成本”等科目，贷记“制造费用”科目；除季节性生产的车间外，“制造费用”科目期末应无余额。 如果辅助生产车间的制造费用是通过“制造费用”科目单独核算的，则应比照基本生产车间发生的费用核算；如果辅助生车间的制造费用不通过“制造费用”科目单独核算，则应全部记入“辅助生产成本”科目及其明细账的有关成本或费用项目。 制造费用是按照发生的地点或生产单位（分厂、车间）来归集的。 （1）发生机物料、外购动力费、职工薪酬、折旧费、修理费等时，在月末应应该根据转账凭证、各种费用汇总表及分配表，借记“制造费用”，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等。（2）发生一般费用时，办公费、差旅费、劳动保护费等时，应根据付款凭证或据以编制的其他费用分配表，借记“制造费用”，贷记“银行存款”等。 二、制造费用的分配 （一）生产工时比例法 适用：机械化程度较低或生产单位内生产的各产品工艺机械化程度大致相同的单位 费用分配率=某产品制造费用总额 / 生产工时总额 某产品应分配的制造费用=该产品生产工时×费用分配率 例1：长江公司20××年6月基本生产车间发生的制造费用总额为元，基本生产车间甲产品生产工时为25000小时，乙产品生产工时为15000小时。 制造费用计算分配如下： 制造费用分配率= ÷（25000+15000）= 甲产品应分担的制造费用= 25000×= 元 乙产品应分担的制造费用= 15000×= 元 按生产工时比例法编制制造费用分配表，详见表1 表1 制造费用分配表 车间：基本生产车间单位：元 应借科目生产工时（小分配率分配金额
第三章费用在受益对象之间的归集与分配 第三节制造费用的归集与分配 一、制造费用的归集 （一）制造费用的构成：制造费用是指各个生产单位为生产产品或提供劳务而发生的，应间接计入产品生产成本的各项生产费用。 （二）制造费用的归集方法：制造费用的归集和分配，应通过“制造费用”科目进行。借方用于归集企业在一定时期内发生的全部制造费用，贷方反映制造费用的分配，月末一般无余额。制造费用发生时，根据有关的凭证和各种费用分配表，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“银行存款”等科目。 制造费用明细账如下表所示 摘要机物料动力职工薪酬折旧费修理费保险费办公费其他合计转出 合计 制造费用明细账 二、制造费用的分配 为了正确的计算产品成本，必须合理的分配制造费用。只生产一种产品的车间所发生的制造费用可以直接计入该种产品的生产成本。在生产多种产品的车间所发生的制造费用则属于间接计入费用，应采用适当的分配方法，分配计入各产品生产成本中。 分配的计算公式为： 制造费用分配率=制造费用总额/各种产品标准之和 某产品应分配制造费用=该种产品分配标准×制造费用分配率 常用的分配标准有：生产工时、生产工人工资、机器工时和年度计划分配率等。 （一）生产工时比例法 生产工时比例法是按照各种产品所耗用的工时（实际或定额）的比例分配制造费用的方法。 计算公式为 制造费用分配率=制造费用总额/产品生产工时总额 某种产品应分配的制造费用=该种产品的生产工时×制造费用分配率 【例题】A公司基本生产车间，为生产甲、乙两种产品本月共发生制造费用68000元。甲产品生产工时为13000；乙产品生产工时为7000。 要求：采用生产工时比例法计算甲、乙两种产品应承担的制造费用，并编制相应的会计分录。 应借科目生产工时分配金额（分配率3.4） 基本生产成本—甲产品 13000 44200 基本生产成本—乙产品 7000 23800 合计20000 68000 制造费用分配表 【解析】 （1）制造费用分配率=68000÷20000=3.4
2019年初级会计职称《会计实务》习题：费用 单项选择题 1、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是()。 A、计提的坏账准备 B、出租无形资产的摊销额 C、支付中介机构的咨询费 D、处置固定资产的净损失 【答案】C 【解析】选项A，计提的坏账准备计入资产减值损失;选项B，出租无形资产的摊销额计入其他业务成本;选项D，处置固定资产的净损失计入营业外支出。 2、本月支付给管理人员的工资50万元，业务招待费20万元，展览费30万元，违约金5万元。月计入管理费用的金额为()万元。 A、55 B、50 C、70 D、100 【答案】C 【解析】计入管理费用的金额=50+20=70(万元)支付展览费30万元计入销售费用;支付违约金5万元计入营业外支出。 3、企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目为()。 A、管理费用
B、营业外收入 C、财务费用 D、销售费用 【答案】C 【解析】现金折扣计入财务费用，购买方获得的现金折扣应冲减财务费用。 4、下列不应列入利润表“营业成本”项目的是()。 A、已销商品的实际成本 B、在建工程领用产品的成本 C、对外提供劳务结转的成本 D、出租固定资产的折旧 【答案】B 【解析】利润表的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，在建工程领用产品的实际成本在领用时直接计入“在建工程”，不属于营业成本。 5、销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本()万元。 A、135 B、200 C、170 D、165 【答案】A 【解析】应结转销售成本=170-35=135(万元) 6、下列应通过“资产减值损失”核算的是()。 A、因长期积压产生的存货跌价损失 B、固定资产处置净损失