□□□公司应收及预付账款管理实施细则
第一章总则
第一条为保证□□□公司（以下简称公司）资金安全，缩短□□□产品资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，制定本实施细则。
第二条本实施细则所称应收账款，是指在业务合同执行过程中已与客户办理结算没有收到的合同价款，或者虽未结算但按照合同约定客户应支付的合同价款。逾期应收账款是指按照业务合同约定客户应付而未按时支付的合同价款。
第三条本实施细则所称预付账款，是指按照业务合同约定在与供应商办理结算之前公司支付给供应商的合同价款，或者办理结算后供应商应退回公司的剩余款项。逾期预付账款是指按照业务合同约定公司已支付价款，供应商未发货或未足额发货，且未在合同约定的时间内退回的合同价款。
第二章管理部门职责分工
第四条应收及预付账款的管理工作由业务部门、资产财务部、法律风控部分工负责。
业务部门是应收及预付账款的直接责任部门，业务经办人是直接责任人，负责客户（或供应商）的联系、督促供应商发货、应退回款项或应收款项催收。
资产财务部负责应收及预付账款的核算、对账和信息反馈，以及预付账款支付控制。
法律风控部负责逾期应收及预付账款的预警、为催收款项提供法律支持以及相关考核奖惩。
第五条对于逾期的应收及预付款项，公司可视情况成立由业务分管领导牵头，以业务部门为主，资产财务部、法律风控部配合的清欠小组。
第三章应收及预付账款的监控与催收
第六条原则上，公司先款后货的采购业务合同发货时间不能超过三个月，有收款账期的销售业务合同收款期限不能超过三个月。因业务拓展需要，发货期限或收款期限超过三个月的，作为特殊业务合同对待，应提高客户（或供应商）的资质等级要求，要求其提供足额有效的担保，并由法律风控部进行专项监控。
第七条业务部门应跟踪供应商的发货情况和客户的回款情况，对未按期发货的供应商和未按期结算回款的客户应及时联络催促。
第八条业务部门应建立业务台账及相关管理表格，逐笔、详细、动态反映每个客户（或供应商）的收付款（或收发货情况），以及债权债务余额情况。业务部门每周应编制客户、供应商债权债务报表报送给资产财务部、分管领导、总经理。
第九条资产财务部应于每月3日前将应收及预付账款款与业务台账进行核对，若有差异，及时查明原因，进行相应调整。
第十条资产财务部应于每月5日前向法律风控部提供上月应收及预付账款账龄明细表。对账龄超过三个月的应收及预付账款，法律风控部应向业务部门提出书面预警。
第十一条资产财务部应于每月10日前与客户、供应商核对应收（或预付）账款余额，取得对账记录。若有差异，及时查明原因。
第十二条业务部门应建立应收账款催收档案，妥善处理不同类别应收账款的催收工作，按以下处理办法催收各类应收账款，并相应做好催收记录。
一、未逾期应收账款处理办法
（一）准备好相关销售资料，包括：合同、发票、收货单据等，确保资料完整，内容准确；
（二）按时给客户提供发票和支付通知等相关文件，给客户明确的付款信息，及时确认客户是否收到发票和相关文件；
（三）完善客户跟进制度，提高客户接触率并与客户开诚布公地沟通，降低各类款项被拖欠的概率，同时应及时了解客户的经营状况、财务状况等信息；
（四）及时探访客户。客户付款期限到期，应按时积极主动上门收款或电话催收，不可等待；
（五）给客户树立严肃形象，使客户对公司的态度有一个清晰的认识，即公司对所有欠款都会严格按程序办理，不能被拖欠，从而使客户认真对待每笔款项，及时支付；
（六）积极为客户提供必要的服务，利用自身的优势帮助客户解决实际困难以促进款项回收。
二、逾期应收账款处理办法
（一）准备好详尽的文件和资料，把被拖欠款项的销售文件（合同、发票等）准备齐全。要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其是否属实；
（二）适时发出追讨文件。根据情况发展，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出；
（三）规定最后期限。让客户了解最后期限的含义，并使其认识到超过限期的后果；
（四）适时升级行动。将欠款交予较高级的管理人员处理，将催收压力提升；
（五）适当调节收款方式。如果客户不能按时全额回款，可以使用分期付款、罚息等手段分期收回欠款；
（六）告知准备起诉行动。以法律风控部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限，要准备提请诉讼；
（七）适时提请诉讼。在告知客户准备起诉未见效果时，提请诉讼，使用法律武器维护公司权益。
三、呆坏账处理办法
（一）合理折让减少损失。在欠款不能全额回收时，采用打折的方式回收，尽可能降低损失；
（二）收回货物减少损失。回收所提供货物自行处理冲抵欠款；
（三）处理抵押减少损失。在有抵押物的情况下，处置抵押物品降低损失；
（四）法律协助减少损失。在公司法律顾问或外聘律师的协助调解下，尽量挽回损失；
（五）及时诉讼保全方式。调解无效情况下，提起诉讼或仲裁，减少坏账损失。
第十三条对预付账款处理参照应收账款的处理方式进行。
第四章奖惩
第十四条应收及预付账款的管理纳入绩效管理体系，根据各部门应收账款催收履职情况给予奖惩。
第十五条由于相关人员工作懈怠，造成公司应收及预付账款损失的，公司将追究直接责任人员的相关责任。
第五章附则第十六条本实施细则由资产财务部负责解释。
2019秋东财《审计实务》在线作业三-1（100分） 【奥鹏】-[东北财经大学]东财《审计实务》在线作业三 试卷总分:100 得分:100 第1题,需要作出会计估计的交易、事项或情况得以解决时发生的实际货币金额称为（）。 A、会计估计的结果 B、管理层的点估计 C、会计估计的不确定性 D、注册会计师的点估计或区间估计 正确答案: 第2题,对确实属于预付账款的应付账款明细账户借方余额，应作调整分录为（）。 A、借记预付账款，贷记应付账款 B、借记应收账款，贷记应付账款 C、借记应付账款，贷记应收账款 D、借记应付账款，贷记预付账款 正确答案: 第3题,为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构,注册会计师应（）。 A、对重大在产品项目进行计价测试 B、抽取料工费的原始记录，与成本明细账进行核对
C、检查各项费用的归集和分配以及成本的计算是否正确 D、从成本明细账中选取项目，与料工费记录核对 正确答案: 第4题,判断报表数据之间是否存在异常关系或偏离预期的关系，最有效的审计程序是（）。 A、询问 B、检查实物资产 C、函证 D、分析程序 正确答案: 第5题,如果会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则（）。 A、并不必然表明财务报表存在错报 B、必然表明财务报表存在错报 C、必须要求被审计单位调整 D、必然表明会计估计是不恰当的 正确答案:
第6题,如果发货则销售实现，那么证明销售发生最重要的原始凭证是（）。 A、销售单 B、发运单 C、销售发票 D、验收单 正确答案: 第7题,在财务报表审阅业务中，注册会计师（）。 A、应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项 B、不需要询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项 C、应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项 D、有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项 正确答案: 第8题,固定资产的账簿体系不包括（）。 A、固定资产总账 B、固定资产日记账 C、固定资产明细账 D、固定资产卡片
应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏
第三章应收及预付款项 三、单项选择题 1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。 A．“坏账准备”B．“资产减值损失”C．“销售费用”D．“营业外支出” 2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。 A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费3．2011年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。2011年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。2011年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。在此之前，H公司未计提减值准备。2011年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。 A．0 B．20 000元C．30 000元D．50 000元 4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。 A.100 000 B.114 6 60 C．.115 830 D.117 000 5. 2011年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。 A．0 B．234元C．400元D．468元 6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。 A．收回过去已经确认并转销的坏账B．转销的减值损失 C．确实无法支付的应付账款D．已经发生的坏账 7．下列表述中，正确的是( C )。 A．只要有销售活动就一定会产生应收账款 B．预付账款是因销售活动而产生的债权 C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权 D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售 8．下列表述中，正确的是( C )。 A．应收债权质押给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之转移 B．应收债权出售给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之 C．有追索权的应收债权出售时构成债权出售企业的一项负债 D．应收票据贴现时，按票据的账面价值，贷记“应收票据”账户 9．下列属于备抵法估计应收款项减值损失的方法是( C )。 A．直接转销法B．加权平均法C．余额百分比法D．先进先出法10．在我国，“应收票据”账户主要核算( D )。 A．支票B．银行本票C．银行汇票D．商业汇票 11．会计核算中，对超过票据承兑期限收不回的应收票据，应当( C )。 A．转作管理费用 B．冲减坏账准备C．转作应收账款D．冲减营业收入12．企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，应按(A )计价 A．票据面值B．票据到期价值 C．票据面值加应计利息D．票据贴现额 13．企业销售商品时，根据情况在商品原有标价的基础上所给予的价格扣除，称为( A )。 A．商业折扣B．现金折扣C．销货折扣D．购货折扣
第二节应收及预付款项 三、预付账款（★） 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。如预付的材料、商品采购款、在建工程价款等。 为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”科目。“预付账款”科目的借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额，期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；如果期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 预付账款的账务处理如下图所示。 【提示】使用“应付账款”科目核算“预付账款”时，将上述分录中的“预付账款”科目替换为“应付账款”科目即可。 1.企业向供应单位预付款项时： 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 2.企业收到所购物资时：
借：原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（应付账款） 3.补付货款时： 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 【例2-8】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司（为增值税一般纳税人）采购材料5000千克，每千克单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录： （1）预付50%的货款时： 借：预付账款——乙公司25000 贷：银行存款25000 （2）收到乙公司发来的5000千克材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为6500元，以银行存款补付所欠货款31500元。甲公司应编制如下的会计分录： 借：原材料50000 应交税费——应交增值税（进项税额）6500 贷：预付账款——乙公司56500 借：预付账款——乙公司31500 贷：银行存款31500
第三章应收及预付款项练习题 一、单项选择题 １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。
Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 二、多项选择题 １．应收票据的计价应按( )。 Ａ．面值Ｂ．现值C．面值加利息Ｄ．市价 ２．对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时( )。 Ａ．计提坏账准备Ｂ．计提票据利息 Ｃ．增加应收票据的票面价值Ｄ．冲减"财务费用"科目 ３．应收账款包括( )。
预付账款实质性程序
被审计单位： 项目： 预付账款 编制： 日期：
预付账款实质性程序
索引号：
ZE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的预付账款是存在的。
√
B 所有应当记录的预付账款均已记录。
√
C 记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。
√
D 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之
√
相关的计价调整已恰当记录。
E 预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制预付账款明细表：
ZE2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相
符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付
D
清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分
类调整；
(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原
因。
2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：
略
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；
ABD
(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检
查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法
再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
2
应收及预付账款的核算
应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当
被审计单位： 项目： 预付账款 编制： 日期：
预付账款实质性程序
索引号：
ZE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的预付账款是存在的。
√
B 所有应当记录的预付账款均已记录。
√
C 记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。
√
D 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制预付账款明细表：
ZE2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，
结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付
D
清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分
类调整；
(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原
因。
2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：
略
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；
ABD (2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检
查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法
再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
3.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再 ZE3 ACD
次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验
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第三章应收及预付款项练习 一、名词解释 1、商业折扣 2、现金折扣 3、贴现 4、坏账 5、备抵法 6、个别认定法 二、填空题 1、企业应收款项主要包括、、和等。 2、应收账款，是指企业因、等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 3、销售折扣包括和现金折扣；现金折扣一般用符号“”表示。 4、“应收账款”账户应按设置明细账户，进行明细核算。 5、应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而受到的；商业汇票按是否带息，分为和。 6、预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而将预付账款并入“”账户进行核算。 7、其他应收款主要包括：（1）（2）（3）（4） （5）（6）其他各项的应收、暂付款项。 8、坏账，是指企业确实无法收回或收回可能性很小的；企业由于发生坏账而产生的损失称为 9、债务人逾期未履行其偿债义务超过年，并有足够的证据表明无法收回或 ，应确认为坏账。 10、企业各项应收款项包括、、、应收利息等，确认发生减值的，均应按规定计提坏账准备。 11、备抵法下，计提坏账准备的方法主要有、和。 三、单项选择题 1、企业销售商品时，为购货方代垫的运杂费应计入（）账户。 A、“应收账款” B、“预付账款” C、“其他应收款” D、“应付账款” 2、企业销售商品时，根据市场供需情况在商品标价上给予的扣除，称为（） A、商品折扣 B、现金折扣 C、销售折让 D、购货折扣 3、企业销售商品时，为在一定期限内尽早收回货款而给予的扣除，称为（） A、商品折扣 B、现金折扣 C、销售折让 D、购货折扣 4、销货企业发生的现金折扣，应作为（）处理。 A、营业收入 B、销售费用增加 C、财务费用增加 D、财务费用减少 5、某企业销售商品，每件单价为120元，若客户购买100件以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户9月10日购买该产品200件，按规定现金折扣（按货款部分）条件为2/10,1/20，n/30.增值税税率为17%，该企业于9月29日收到该笔款项时，应给与客户的现金折扣为（）元。 A、0 B、100 C、200 D、11000 6、下列应为应收票据核算的是（） A、支票 B、银行本票
第五节采购与付款循环的实质性程序 一、应付账款的实质性程序 （一）获取或编制应付账款明细表 1.复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 2.检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； 3.分析借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整； 4.结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无针对同一交易在应付账款和预付款项同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方或雇员账户）。 （二）函证应付账款 获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。 选取样本进行测试并执行如下程序： 1.向债权人函证。对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。 2.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。 3.对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件（如现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。
4.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 [真题1/简答/2016]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下： 因甲公司其他应付款年末余额较2014年末大幅减少，A注册会计师对其他应付款实施了函证，对未回函的项目，逐笔检查了本年借方和贷方发生额及相关原始凭证，结果满意。 要求：A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 [答案]不恰当。其他应付款年末余额较2014年末大幅减少，可能存在低估其他应付款的重大错报风险。[以账面记录为起点实施]函证程序难以有效应对其他应付款的低估错报。 注：以供应商清单为起点函证应付账款可以证实完整性。 [真题2/简答/2015]ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： 甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 要求：指出项目组的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。 [答案]不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险／还应选取小额或零余额账户。 （三）检查是否存在未入账的应付账款 1.对本期发生的应付账款增减变动，检查支持性文件，确认会计处理是否正确。 2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。 3.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。 4.对财务报表日后付款，检查银行对账单及付款凭证，询问内/外部知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 5.结合存货监盘程序，检查资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间。 [真题/简答/2016] ABC会计师事务所的A组成会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：
应收账款与预付账款的核算 2007-4-2 16:59 【大中小】【打印】【我要纠错】 一、应收账款及预付账款核算的基本账户 1、“应收账款”账户 该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。本账户结构为： 应向购货单位收取的购买商品、材料等账款； 代垫的包装物、运杂费； 已冲减坏账准备而又收回的坏账损失； 已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款； 预收工程价款的结算； 其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款； 收回代垫的包装费、运杂费； 退回的预收账款； 企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时； 收到承兑的商业汇票； 已转销而又收回的坏账损失。 借方余额：尚未收回的账款贷方余额：向有关单位预收款项 2、“坏账损失”账户 该账户是“应收账款”账户的备抵账户，借方表示冲销的坏账准备的数额，贷方表示提取的坏账准备数，贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。 3、“预付账款”账户 该账户核算企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款，按供应单位设置明细账户。贷方登记企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结
转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；期末贷方余额反映企业向供货单位实际发出的货物大于供货单位的预付货款的差额。 应收账款及预付账款的账务处理 在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。 1、无折扣折让情况下的账务处理 1）企业因商品、产品销售而发生应收账款时： 借：应收账款 贷：产品销售收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 2）收到应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 2、有折扣折让情况下的账务处理 有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：总价法和净价法。在会计科目设置上，应设置“销售折扣与转让”账户。 1）总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价入账，以后发生折扣与转让时，冲减产品销售收入，贷记“销售折扣与折让”。即： 将商品产品销出时： 借：应收账款按货款及税款总价 贷：产品（商品）销售收入按货款总价 应交税金——应交增值税（销项税额）按税款总价 在折扣期限内，收到销货款项： 借：银行存款按货款净价 销售折扣与折让按折扣折让额
应收及预付款项具体包括哪些内容 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，在初级会计职称初级会计实务科目中，它包含了不同的款项：应收款项和预付款项两大类，其中，各自都又有不同的分类，接下来，我们就通过下面的文字来一起学习一下吧! 1、应收账款 (1)应收账款的概念：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 (2)应收账款的内容：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 (3)应收账款的账务处理：为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”’科目核算。 2、应收票据 (1)应收票据的概念：应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个
月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 (2)应收票据的确定：应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定;应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。 (3)应收票据的账务处理：为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目进行核算。 3、其他应收款 (1)其他应收款的概念：其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 (2)其他应收款的内容：应收的各种赔款、罚款;应收的出租物租金;应收职工收取的各种垫付款项;存出保证金;其他各种应收、暂付款项。 (3)其他应收款的账务处理：为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”
第三章应收及预付款项 一、单项选择题（18’） １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票 ２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入 ３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额 ４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。 Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中 Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 14.某公司2008年末应收账款余额为1000万元；2009年确认坏账损失为10万元，年末应收账款余额为1200万元；2010年收回坏账4万元，年末应收账款余额为800万元。坏账准备的提取比例为1%。该公司2008—2010年共提取坏账准备( )万元。 A.14 B.30 C.22 D.18 15.未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票据，收款企业应( )。 A.借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目 B.借记“应收账款”科目，贷记“应付票据”科目 C.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目
重点 第一：证实**目标需要什么样的程序 第二：收入的调整分录 第三：函证 第四：截止测试 第五：分析性复核 第六：特殊的审计程序 1、销售退回的审计程序 2、销售折扣折让的审计程序 3、委托代销、分期收款的审计程序 目录： 1、认定——目标——程序 2、应收帐款的实质性测试程序 3、主营业务收入的实质性测试程序 4、其他账户的实质性测试程序 5、函证 真实性目标的审计：登记入账的销货业务确系已经发货给真实的顾客 1、控制测试程序 （1）检查与销售有关的文件：销售合同、顾客订货单、发运凭证、销售单、销售发票副联（单证齐全）（2）检查赊销是否经过授权批准 （3）检查销售发票连续编号的完整性 （4）观察是否向顾客寄送对账单，检查顾客回函档案
2、实质性测试程序 （1）复核主营业务明细账、总账以及应收账款明细账中的大额或异常项目（总体合理性）账账核对 （2）追查主营业务明细账中的分录至销售单、发运凭证、销售发票副联。（逆查）账证核对 （3）将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对证证核对 （4）将主营业务明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对（赊销审批、发运审批）账证核对3、其他 完整性目标：现有销货业务均已登记入账 １、控制测试程序 （１）检查发运凭证连续编号的完整性 （２）检查销售发票连续编号的完整性 ２、实质性测试程序 （１）从发运凭证、销售发票追查至主营业务明细帐及应收账款明细账（顺查）账证核对 ３、其他 估价 １、控制测试 （１）检查销售价格、销售条件、销售折扣和运费是否经适当授权批准（销售发票上载有这些内容，即检查销售发票是否授权批准） （２）检查销售发票的编制是否经过内部核查，检查有无内部核查标记（凭证的编制都要有相关人员的复核）２、实质性测试 （１）复算销售发票上的数据 （２）追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票账证核对 （３）追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目标和顾客订货单证证核对 ３、其他 分类：销货业务的分类正确 １、控制测试——检查分类通用的程序 （１）检查会计科目标是否适当 （２）检查有关凭证上的内部复核和核实的标记 ２、实质性测试 检查证明销货业务分类正确的原始证据 ３、其他 截止： １、控制测试 （１）审查尚未开局收款账单的发货和尚未登记入账的销货业务 （２）审查有关凭证上的内部核查标记 ２、实质性测试 将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对
应收款项（含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据） 一、应收款项概念 （一）应收账款 1、应收账款概念 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。 应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。 2、应收账款核算内容 应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。 包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。 企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。 企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。 企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。 本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。 3、应收账款账务处理 发生应收账款时，按应收金额 借：应收账款 贷：主营业务收入（手续费及佣金收入、保费收入） 应交税费——应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税) 收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。 （二）应收票据 1、应收票据概念 应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符
被审计单位： 项目： 应付账款 编制： 日期：
应付账款实质性程序
索引号：
FD
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的应付账款是存在的。
√
B 所有应当记录的应付账款均已记录。
√
C 资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当
√
履行的现实义务。
D 应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当的列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制应付账款明细表：
FD2
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相
符；
(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；
D
(3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；
(4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异
常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户），
如有，应做出记录，必要时作调整；
2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如： FD5
采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行 BD 调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），查找
有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。
3.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单 FD4 BD 等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。
4.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支 AE 付；对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；
实操：审计执行实施技巧与实质性测试课后测试 单选题 ?1、外审过程中的实质性测试，实质性程序的目的是（10 分）A是否进行控制测试（综合性方案还是实质性方案） B确定实质性程序的性质、时间和范围（包括细节测试还是实质性分析程序） C确定重大错报是否需要调整 正确答案:C ?2、以下说法错误的是（10 分） A如控制测试效果满意，可缩小实质性程序范围。 B自产是视同销售处理，以公允价值计量，确认销项税额。 C外购是以购买价（公允价值的替代）和进项税额，计入应付职工薪酬。 D企业向职工提供非货币性福利的，当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的话，则不可以采用成本计量。 正确答案:D ?3、如实质性程序发现内控未能识别重大错报，则表明（10 分）A减少对内控的信赖 B内控存在重大缺陷 C内控有效运行，且完全没有问题 D扩大实质性程序范围 正确答案:B 多选题 ?1、需要函证的情形有哪些（10 分） A重要的、金额大的 B易出错的 C有效的（往年无回音） D独立性强的 正确答案:A B C D ?2、下列哪种情况下，函证可以采用消极式（10 分） A重大错报风险评估为高水平 B涉及大量余额小的账户 C预期不存在大量错报 D没有理由不相信对方不认真对待函证 正确答案:B C D
?3、在评估阶段，审计师刚介入时，通过分析的方法，可以做哪些检查（10 分） A运用常识，警惕异常项目 B分析性复核：利息收入/货币资金 C警惕过高的预付账款 D收现比与净现比都失效 E查看货币资金的受限情况（信息披露） 正确答案:A B C D E ?4、固定资产审计中，折旧的方法有哪些（10 分） A年数总和法 B双倍余额递减法 C工作量法 D平均年限法 正确答案:A B C D 判断题 ?1、如果是企业因为重组需要辞退员工的，准则规定了确认条件：企业有明确的重组计划且重组计划已经对外公布，表明承担了重组义务。此时，预计的金额应该之间计入应付职工薪酬，而不应该计入预计负债。 （10 分） A正确B错误 正确答案:正确 ?2、审计报告阶段，应该注意审计工作的立项依据、审计工作的目的、审计结论与审计意见等主要内容，同时应将审计工作中发现问题的具体说明及被审计对象反馈意见收录在附件中，以便后续翻阅。（10 分） A正确B错误 正确答案:正确 ?3、非累积带薪缺勤指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，但是职工离开企业时，有权获得现金支付。（10分） A正确B错误 正确答案:错误
□□□公司应收及预付账款管理实施细则 第一章总则 第一条为保证□□□公司（以下简称公司）资金安全，缩短□□□产品资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，制定本实施细则。 第二条本实施细则所称应收账款，是指在业务合同执行过程中已与客户办理结算没有收到的合同价款，或者虽未结算但按照合同约定客户应支付的合同价款。逾期应收账款是指按照业务合同约定客户应付而未按时支付的合同价款。 第三条本实施细则所称预付账款，是指按照业务合同约定在与供应商办理结算之前公司支付给供应商的合同价款，或者办理结算后供应商应退回公司的剩余款项。逾期预付账款是指按照业务合同约定公司已支付价款，供应商未发货或未足额发货，且未在合同约定的时间内退回的合同价款。 第二章管理部门职责分工 第四条应收及预付账款的管理工作由业务部门、资产财务部、法律风控部分工负责。 业务部门是应收及预付账款的直接责任部门，业务经办人是直接责任人，负责客户（或供应商）的联系、督促供应商发货、应退回款项或应收款项催收。 资产财务部负责应收及预付账款的核算、对账和信息反馈，以及预付账款支付控制。 法律风控部负责逾期应收及预付账款的预警、为催收款项提供法律支持以及相关考核奖惩。 第五条对于逾期的应收及预付款项，公司可视情况成立由业务分管领导牵头，以业务部门为主，资产财务部、法律风控部配合的清欠小组。 第三章应收及预付账款的监控与催收 第六条原则上，公司先款后货的采购业务合同发货时间不能超过三个月，有收款账期的销售业务合同收款期限不能超过三个月。因业务拓展需要，发货期限或收款期限超过三个月的，作为特殊业务合同对待，应提高客户（或供应商）的资质等级要求，要求其提供足额有效的担保，并由法律风控部进行专项监控。 第七条业务部门应跟踪供应商的发货情况和客户的回款情况，对未按期发货的供应商和未按期结算回款的客户应及时联络催促。 第八条业务部门应建立业务台账及相关管理表格，逐笔、详细、动态反映每个客户（或供应商）的收付款（或收发货情况），以及债权债务余额情况。业务部门每周应编制客户、供应商债权债务报表报送给资产财务部、分管领导、总经理。 第九条资产财务部应于每月3日前将应收及预付账款款与业务台账进行核对，若有差异，及时查明原因，进行相应调整。 第十条资产财务部应于每月5日前向法律风控部提供上月应收及预付账款账龄明细表。对账龄超过三个月的应收及预付账款，法律风控部应向业务部门提出书面预警。 第十一条资产财务部应于每月10日前与客户、供应商核对应收（或预付）账款余额，取得对账记录。若有差异，及时查明原因。