第三章应收及预付款项
三、单项选择题
1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。
A．“坏账准备”B．“资产减值损失”C．“销售费用”D．“营业外支出”
2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。
A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金
C．应向职工收取的各种垫付款项D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费3．2011年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。2011年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。2011年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。在此之前，H公司未计提减值准备。2011年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。
A．0 B．20 000元C．30 000元D．50 000元
4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。
A.100 000
B.114 6 60 C．.115 830 D.117 000
5. 2011年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。
A．0 B．234元C．400元D．468元
6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。
A．收回过去已经确认并转销的坏账B．转销的减值损失
C．确实无法支付的应付账款D．已经发生的坏账
7．下列表述中，正确的是( C )。
A．只要有销售活动就一定会产生应收账款
B．预付账款是因销售活动而产生的债权
C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权
D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售
8．下列表述中，正确的是( C )。
A．应收债权质押给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之转移
B．应收债权出售给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之
C．有追索权的应收债权出售时构成债权出售企业的一项负债
D．应收票据贴现时，按票据的账面价值，贷记“应收票据”账户
9．下列属于备抵法估计应收款项减值损失的方法是( C )。
A．直接转销法B．加权平均法C．余额百分比法D．先进先出法10．在我国，“应收票据”账户主要核算( D )。
A．支票B．银行本票C．银行汇票D．商业汇票
11．会计核算中，对超过票据承兑期限收不回的应收票据，应当( C )。
A．转作管理费用 B．冲减坏账准备C．转作应收账款D．冲减营业收入12．企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，应按(A )计价
A．票据面值B．票据到期价值
C．票据面值加应计利息D．票据贴现额
13．企业销售商品时，根据情况在商品原有标价的基础上所给予的价格扣除，称为( A )。
A．商业折扣B．现金折扣C．销货折扣D．购货折扣
14．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款入账价值的方法称为( A )。
A．总价法B．净价法C．混合法D．市价法
15．应收账款采用总价法计价时，发生的现金折扣应作为理财费用计入当期( C )。
A．营业外支出B．销售费用C．财务费用D．管理费用
16．一张4月25日签发期限为1个月的票据，其到期日为( C )。
A．5月23日B．5月24日C．5月25日D．5月26日
17．不单独设置“预付账款”账户的企业，发生预付账款业务时，应记入( A )。
A．“应付账款”账户的借方B．“应付账款”账户的贷方
C．“应收账款”账户的借方D．“应收账款”账户的贷方
18．某企业销售产品，每件售价为110元。若客户购买1 00件(含100件)以上，每件可得到10元的商业折扣。某客户于2011年5月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为“2／10，1／20，N/30”。该企业于5月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( B )。该企业适用的增值税税率为17%，假定计算现金折扣的基数为不包含增值税的实际成交价。
A．0 B．100元C．110元D．200元
19．某企业采用应收款项余额百分比法估计应收账款减值损失，提取减值准备的比率为1%0 2005年年末，应收账款余额为1 000 000元；2006年年应收账款中50 000元有确凿证据表明无法收回并经批准确认为坏账，2006年年末，应收账款余额为1 200 000元；2011年，收回已作为坏账注销的应收账款30 000元，2011年年末，应收账款余额为1 500 000元。则2006年年末和2011年年末应该分别( C )。
A．计提12 000元和计提15 000元B．计提52 000元和计提27 000元
C．计提52 000元和冲销27 000元D．计提12 000元和冲销15 000元
20．H公司于4月1日将本年3月1日签发、期限3个月、面值10 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率6%0则H公司所得的贴现净值为( B )元。
A．9 850 B．9 900 C．10 000 D．10 050
四、多项选择题
1．下列各项中，在总价法下构成应收账款入账价值的有( ACD )。
A．确认商品销售收入时，尚未收到的货款B．销售货物发生的商业折扣
C．代购货方垫付的运杂费 D．销售货物应收取的增值税销项税额E．应收利息2．下列各项中，对应收账款描述正确的有( ABC )。
A．因销售活动形成的债权B．流动资产性质的债权
C．本企业应收客户的款项D．本企业支付的存出保证金
E．应向职工收取的各种垫付款项
3．不带息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有( ADE ).
A．票据的面值B．票据的期限C．票据的种类
D．净价法E．票据贴现期限
4．应收款项减值损失的核算方法有( AC )。
A．直接转销法B．直线法C．备抵法
D．贴现率E．总价法
5．下列各项中，可以用来证明企业应收款项发生了减值的有( ABCD )。
A．债务人发生严重财务困难
B．债务人违反合同规定的条款，超过合同约定付款期限较长时期仍未支付的款项C．债权人出于经济方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出的让步
D．债务人很可能倒闭
E．权益工具投资的公允价值发生严重下跌
6．下列表述中，正确的有(A B E )。
A．商业折扣一般在交易发生时已经确定，买卖双方账上都无需反映
B．商业折扣对应收账款的入账价值没有实质性的影响
C．商业折扣成功与否取决于买方是否及时付款
D．总价法下现金折扣会影响应收账款的入账价值
E．现金折扣采用总价法记账时，对于买方取得的现金折扣，卖方作为融资的理财费用7．下列属于应收票据核算范围的有( AC )。
A．商业承兑汇票B．银行汇票C．银行承兑汇票
D．银行本票E．支票
8．下列各项中，作为其他应收款核算的有( C )。
A．收入购货单位预付的货款B．应收的各种罚款
C．租人包装物支付的押金D．暂收职工未领取的工资
E．应收保险公司的各种赔款
9．下列各账户中，可能与“应收票据”账户贷方发生对应关系的账户有( ABC )。
A．“应收账款”B．“银行存款”C．“原材料”
D．“应付票据”E．“主营业务成本”
10．下列各项中，可能会减少应收账款收回数的有(ABC )。
A．销售退回B．现金折扣C．销售折让
D．商业折扣E．票据贴现
11．下列属于应收债权融资的有( BCD )。
A．应收账款收回B．应收账款出售C．应收票据贴现
D．应收账款质押E．现金折扣
12．关于应收款项，下列说法中正确的有( ABCD )。
A．对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试
B．对于单项金额非重大的应收款项，可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提减值准备C．对于单项金额非重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比率计算确定减值损失，计提减值准备D．有客观证据表明应收款项发生了减值的，应根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提减值准备E．应收款项只能单独进行减值测试13．下列各项中，应计提减值准备的有(A BC D )。
A．应收票据B．应收账款C．其他应收款
D．预付账款E．预收账款
14．应收款项减值损失核算采用备抵法的优点有( ABCE )。
A．体现收入和费用的配比B．符合权责发生制基础
C．对资产计价和损益计量体现了谨慎性要求
D．会计处理比直接转销法简单E．能真实反映企业的财务状况
15．附有追索权的应收债权出售，按出售进行账务处理必须同时满足的条件有( ABC )。
A．出售债权企业放弃对该债权未来利益的控制
B．出售债权企业的义务能够依据有追索权的条款合理估计
C．受让债权的金融机构不能要求出售债权企业重新购回债权
D．出售债权企业保留对该债权未来利益的控制
E．坏账风险由出售应收债权企业承担
16．下列各项目中，可能会贷记“应收账款”账户的有( ABCD )。
A．，销售退回B．现金折扣C．销售折让
D．核销坏账E．代垫销售运费
17．下列表述中，正确的有( ACDE )。
A．应收账款是销售活动产生的债权B．预付账款是销售活动产生的债权
C．其他应收款是非购销活动产生的债权
D．无追索权的应收债权出售时，应贷记“应收账款”账户
E．会计期末，对用于质押的应收款项应根据实际情况合理计提资产减值准备
18．下列各账户中，可能与“坏账准备”账户发生对应关系的账户有( ACDE )。
A．“应收账款”B．“预收账款”C．“应收票据”
D．“其他应收款”E．“资产减值损失”
19．负有连带责任的应收票据贴现，申请贴现企业账务处理中所涉及的账户有( ABE )。
A．“短期借款”B．“财务费用”C．“应收账款”
D．“应收票据”E．“银行存款”
20.无追索权的应收账款出售，账务处理中可能涉及的账户有(ABDE．)。
A．“其他应收款”B．“应收账款”C．“财务费用”
D．“营业外支出”E．“银行存款”
五、判断题
1．短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定减值损失时，可以不对其预计未来现金流量进行折现。( √) 2．不带息票据的到期值等于应收票据的面值。(√)
3．销售收入实现的时间也是应收账款的入账时间。(√)
4．商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除(×) 5．现金折扣是销售方为了扩大销售，在商品原有标价的基础上，给予购货方的价格折(×) 6．在总价法下，对于客户获得的现金折扣，销售方视为融资的理财费用。√)
7．采用备抵法核算应收款项减值损失，必须设置“坏账准备”账户。√)
8．用余额百分比法估计应收款项减值损失，本期应计提的应收款项减值准备等于本期赊销金额乘以估计的减值损失率。(×)
9．应收款项减值准备提取的方法和提取的比率应由国家统一规定。(×)
10．企业提取应收款项减值准备的方法和计提比率可以和税法规定的不一致。( √) 11、根据应收款项组合余额的一定比例计算确定的坏账准备，应当反映各项目实际发生的减值损失。( ×)
12．对已确认坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。(√) 13．应收账款属于在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。√) 14．企业将未到期的应收票据向银行等金融机构申请贴现时构成企业的一项负债。(×) 15．商业折扣不影响应收账款的入账金额，净价法下现金折扣会影响应收账款的入账金(√) 16．预付账款是企业销售过程中形成的一种非货币形式的债权。(×)
17．企业将应收债权作为担保品抵押给银行后，从银行借入的款项应确认为企业对银行的一项负债。(√)
18．会计期末，用于质押的应收账款不需要进行减值测试。(×)
19．我国会计实务中，对于有追索权的应收债权出售，其坏账风险应由出售债权企业承(√) 20．不附追索权的应收债权出售时，不可以直接转销应收债权。(×)
六、业务题
【业务题一】
(一)目的练习应收票据的核算。
(二)资料2011年7月1日，H公司销售一批商品给Y公司，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元。销售当日，Y公司签发一张不带息商业承兑汇票支付货款，该商业汇票面值为117 000元，期限为3个月。
(三)要求根据以上资料分别下列情况，编制H公司的会计分录。
1、2011年7月1日，销售收到商业汇票时。
2．商业汇票持有3个月到期收到款项时。
3．商业汇票持有3个月到期无法兑现时。
【业务题一】
1.2007年7月1日，销售收到商业汇票时：
借：应收票据 117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税(销项税额)17 000
2．商业汇票持有3个月到期收到款项时：
借：银行存款117 000
贷：应收票据117 000
3．商业汇票持有3个月到期无法兑现时：
借：应收账款——Y公司117 000
贷：应收票据117 000
【业务题二】
(一)目的练习应收账款的核算。
(二)资料2011年9月30日，W公司销售给H公司某种商品500台，每台售价100元，增值税税率为17%，该商品的单位成本为每台40元，因为批量销售，W公司决定给予1%的商业折扣，同时合同规定的现金折扣条件为“2／10，1／20，N／30"(假定现金折扣的计算基数为不含增值税的实际成交价)。
(三)要求根据以上资料分别下列情况，采用总价法编制W公司的会计分录。
1．2011年9月30日，销售时。
2．假定客户在10月8日付款时。
3．假定客户在10月18日付款时。
4．假定客户在10月28日付款时。
【业务题二】
1.2007年9月3 0日，销售时：
借：应收账款——H公司57 915
贷：主营业务收入49 500
应交税费——应交增值税(销项税额)8 415
借：主营业务成本20 000
贷：库存商品20 000
2.2007年10月8日，收到H公司货款时：
借：银行存款56 925
财务费用990
贷：应收账款——H公司57 915
3.2007年10月8日，收到H公司货款时：
借：银行存款57 420
财务费用495
贷：应收账款——H公司57 915
借：银行存款57 915
贷：应收账款——H公司57 915
【业务题三】
(一)目的练习应收债权质押的核算。
(二)资料2011年3月1日，H公司销售一批产品给Y公司，增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税率为17%，款项尚未收到。按照合同约定，Y公司应于2011年11月30日付款0 2011年4月1日，H公司因急需流动资金，与工商银行协商后，以应收Y 公司货款为质押取得6个月的临时借款500 000元，年利率为6%，利息每月支付，本金到期归还。
(三)要求根据以上资料分别下列情况，编制H公司的会计分录。
1、2011年3月1日，销售时。
2、2011年4月1日，质押、每月支付利息、到期归还借款时。
3、2011年11月30日，收回应收账款时。
【业务题三】
2007年3月1日，销售时
借：应收账款——Y公司585 000
贷：主营业务收入500 000
应交税费——应交增值税(销项税额)85 000
2.2007年4月1日，质押应收债权取得借款时：
借：银行存款500 000
贷：短期借款500 000
每月末，支付利息时：
借：财务费用2 500
贷：银行存款2 500
到期归还借款本金及支付最后一期利息时：
借：短期借款500 000
财务费用2 500
贷：银行存款502 500
3.2007年11月30日，收回‘Y公司货款时：
借：银行存款585 000
贷：应收账款——Y公司585 000
【业务题四】
(一)目的练习应收账款出售的核算。
(二)资料2011年7月1日，H公司销售给Y公司一批商品，增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税额为85 000元，款项尚未收到，该批商品成本为400 000元。2011年7月20日，H公司因急需资金，经与中国银行协商，同意将该债权以500 000元的价格出售给中国银行，双方约定：①如果该应收账款今后无法收回，中国银行不可以向H公司追偿；②银行按应收账款总额的1%收取手续费，并从转让金额中扣除；③预计该商品发生销售退回的金额为应收账款总额的5%，实际发生的销售退回由H公司承担。2011年9月10日，收到Y公司退回商品，金额总计为29 250元(其中包括增值税销项税额4 250元)，该商品成本为20 000元。
(三)要求根据以上资料分别下列情况，编制H公司的会计分录。
1、2011年7月1日，销售时。
3、2011年9月10日，销售退回时。
【业务题四】
1.2007年7月1日，销售商品时：
借：应收账款——Y公司585 000
贷：主营业务收入500 000
应交税费——应交增值税(销项税额)85 000
借：主营业务成本400 000
贷：库存商品400 000
2.2007年7月20日，出售应收账款时：
借：银行存款500 000
其他应收款29 250
财务费用5 850
营业外支出49900
贷：应收账款——Y公司49 900
3.2007年9月10日，销售退回时：
借：主营业务收入25 000
应交税费——应交增值税(销项税额)4 250
贷：其他应收款29 250
借：库存商品20 000
贷：主营业务成本20 000
【业务题五】
(一)目的练习应收票据贴现的核算。.
(二)资料2011年7月2 6日，H公司销售给Y公司一批商品，增值税专用发票上注明的售价为600 000元，增值税额为102 000元。销售当日，H公司收到购货单位签发并承兑的不带息商业汇票一张，该票据面值为702 000元，期限为6个月。9月2 6日，H公司因急需资金，持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为9%。
(三)要求
1．编制H公司销售收到商业汇票时的会计分录。
2．计算H公司贴现所得额。
3．假定H公司贴现后对该商业汇票不负有连带责任，编制H公司应收票据贴现及票据到期承兑人支付款项时的会计分录。
4．假定H公司贴现后对该商业汇票负有连带责任，编制H公司应收票据贴现票据到期承兑人支付款项时的会计分录。
5．如果票据到期承兑人无法支付款项，分别负有连带责任和不负有连带责任两种情况，编制H公司的会计分录。
【业务题五】
1．销售收到票据时：
借：应收票据702 000
贷：主营业务收入600 000
应交税费——应交增值税(销项税额)102 000
2．计算贴现额：
贴现息=702 000×9%÷12×4=21 060(元)
贴现额=702 000一21 060=680 940(元)
3．H公司对该票据不负有连带责任：
贴现时：
借：银行存款680 940
营业外支出21 060
贷：应收票据702 000
票据到期不作账务处理。
4．H公司对该票据负有连带责任：
贴现时：
借：银行存款680 940
财务费用21 060
贷：短期借款702 000
票据到期时：
借：短期借款702 000
贷：应收票据702 000
5．票据到期承兑人无法支付款项：
不负连带责任的票据贴现H公司不作账务处理。
负有连带责壬的票贴现H公司的账务处理如下：
借：短期借款702 000
贷：银行存款702 000
借：应收账款——Y公司702 000
贷：应收票据702 000
【业务题六】
(一)目的练习应收款项减值损失的核算。
(二)资料H公司采用余额百分比法估计应收款项减值损失，提取减值准备的比率为1%。第一年年末，应收账款的余额为1 000 000元；第二年，应收账款中20 000元发生了坏账，确认无法收回，经批准予以注销，第二年年末，应收账款余额为1500 000元；第三年，上年已冲销的坏账收回15 000元，当年年末，应收账款余额为1800 000元。
(三)要求根据以上资料，编制H公司连续三年的相关会计分录。
【业务题六】
第一年年末，计提坏账准备1 0 000元(1 000 000×1%)时：
借：资产减值损失10 000
贷：坏账准备10 000
第二年，有20 000元的应收账款被确认为坏账时：
借：坏账准备20 000
贷：应收账款20 000
第二年年末，计提坏账准备25 000元(1 500 000×10 000)时：
借：资产减值损失25 000
贷：坏账准备25 000
第三年，收回上年已转销的应收账款时：
借：应收账款15 000
贷：坏账准备15 000
借：银行存款15 000
贷：应收账款15 000
或者：
借：银行存款15 000
贷：坏账准备15 000
第三年年末，计提坏账准备一12 000元(1 800 000×1%-30 000)：
借：坏账准备12 000
贷：资产减值损失12 000
【业务题七】
(一)目的练习应收款项减值损失的核算。
(二)资料H公司应收款项减值损失采用备抵法核算，2011年年初，“应收账款”账户余额为2 000 000元，“坏账准备”账户贷方余额为800 00元，2011年度，确认坏账损失为1 00 000元，2011年年末，应收账款余额资料如表3—1所示。
(三)要求
1．编制2011年确认减值损失的会计分录。
2．若采用应收账款余额百分比法，计算H公司2011年年末应提取的减值准备(假定提取比率为10%)，编制计提减值准备的会计分录。
3．若采用账龄分析法提取H公司2011年年末的减值准备，编制计提减值准备的会计分录。
【业务题七】
1.2007年，确认坏账损失时：
借：坏账准备100 000
贷：应收账款100 000
2．若采用应收账款余额百分比法，A公司2007年年末提取减值准备109 000元[890 000×1 0%一(80 000-100 000)]时：
借：资产减值损失109 000
贷：坏账准备109 000
3．若采用账龄分析法，A公司2007年年末提取减值准备时：
借：资产损失123 000
贷：坏账准备123 000
【业务题八】
(一)目的练习预付账款和其他应收款的核算。
(二)资料H公司2011年6月份发生下列业务：
1、2日，签发转账支票预付Y公司的购料款50 000元。
2、7日，签发现金支票600元，支付包装物押金。
3、12日，收到Y公司发来材料，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税额为8 500元，材料已验收入库，除了转销原预付款外，差额部分当即签发转账支票补付。
4、14日，职工赵明因公出差，预借差旅费800元，办妥借款手续后，出纳以现金支付。
5、20日，向T公司购买材料，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元，材料已验收入库。H公司将一张面值为10 000元的不带息商业汇票经背书后支付货款，不足部分开出转账支票支付。
6、24日，赵明出差回来报销差旅费900元，经会计审核无误后，出纳以现金补付差额。
(三)要求根据上列资料，编制H公司相关的会计分录
【业务题八】
1．预付购料款时：
借：预付账款——Y公司50 000
贷：银行存款50 000
2．签发现金支票支付包装物押金时：
借：其他应收款600
贷：银行存款600
3.收到材料时：
借：原材料50 000
应交税费——应交增值税(进项税额)8 500
贷：预付账款——Y公司58 500
借：预付账款——Y公司8 500
贷：银行存款8 500
职工预借差旅费时：
借：其他应收款800
贷：库存现金800
购买材料时：
借：原材料10 000
应交税费——应交增值税(进项税额)1 700
贷：应收票据10 000
银行存款1 700
6．职工出差回来报销差旅费时：
借：管理费用900
贷：其他应收款800
库存现金100
第三章应收及预付款项练习题 一、单项选择题 １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。
Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 二、多项选择题 １．应收票据的计价应按( )。 Ａ．面值Ｂ．现值C．面值加利息Ｄ．市价 ２．对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时( )。 Ａ．计提坏账准备Ｂ．计提票据利息 Ｃ．增加应收票据的票面价值Ｄ．冲减"财务费用"科目 ３．应收账款包括( )。
浙江XX种业股份有限公司 应收及预付款项管理制度 一、应收及预付款项包括应收帐款、预付帐款、应收票据和其他应收款，是向其他单位和个人索取款项及货物或劳务补偿的要求权。 二、应收及预付款项中除其他应收款外，均产生于购销活动中。 三、应收及预付款项应当按实际发生额记帐。 四、发生应收及预付款项，严禁无授权产生，严格按权限审批。 五、应收帐款 1、应收帐款确认时间和金额：商品、产品或劳务已经提供给客户，即交易已经产生、取得收取货款权利时，根据交易金额，包括发票金额和代垫客户运杂费两部份，按实际赊销数确认金额。 2、中期、年终应收帐款贷方余额应在资产负债表预收帐款中列示，相应的预收帐款借方余额在应收帐款中列示。 3、经营业务需发生应收帐款，业务人员应根据客户的资信度，确定额度、期限等报总裁或其授权人员审批。 4、有关责任人对经办的应收帐款要加强管理，积极催收，并做好对帐、催收记录。 5、如在批准的赊销期内不能收回款项，应及时向市埸管理部报告并说明情况，由公司批复处理意见。属由于工作不力或怠慢，造成可收而未收的，给予警告并罚款100元。 6、超过赊销期在公司批复处理期限尚不能收回的，除无法抗拒原因外，业务人员按该笔应收帐款额的1%(但不低于50元不高于2000
元)按月在发薪日进行罚款，产品总监按该笔应收帐款的0.5%(但不低于50元不高于5000元)按月在发薪日进行罚款，产品总监直接经办的，按上述比例从高处罚，造成公司直接损失的按损款30%承担经济损失赔偿。若发现舞弊行为，应承担全部损失，并提交司法机关依法处理。 7、经上述处理催收后又收回的，返还处理时所扣罚款。 六、应收票据 1、应收票据是公司持有的，尚未到期兑现的商业汇票。 2、应收票据采用按面值计价入帐。 3、带息应收票据应于期末按面值和载明利率计提利息，计提的利息增加应收票据帐面值，同时冲减财务费用。应收票据的贴现息计入财务费用。 4、应收票据应设置备查簿，按每张票据逐笔登记备查，详细记录票据的种类、号码、出票日期、出票人、背书人、付款人、面值、利率、到期日、贴现情况等资料，结清票款时逐笔注销。 5、公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据不能收回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。 七、预付帐款 1、预付帐款是预付的购货款，应与定金区分。 2、中期、年终预付帐款的贷方余额应在资产负债表应付帐款中列示。相应的应付帐款借方余额在预付帐款列示。 3、发生预付帐款应与受款方签订书面文件或给予有关要约和承诺。管理责任参照应收帐款。 4、发生的预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，
应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏
第三章应收及预付款项 三、单项选择题 1．在备抵法下，经批准确认的应收款项损失应借记的账户是( A )。 A．“坏账准备”B．“资产减值损失”C．“销售费用”D．“营业外支出” 2．工业企业下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”账户核算的是( D )。 A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金 C．应向职工收取的各种垫付款项D．赊销时应向购货方收取的代垫运杂费3．2011年4月10日，H公司销售给Y公司商品一批，价税合计500 000元，款未收。2011年6月30日，H公司对该应收账款计提减值准备30 000元。2011年12月31日，该应收账款的未来现金流量现值为450 000元。在此之前，H公司未计提减值准备。2011年12月31日，H公司对该应收账款应计提的减值准备为( B )。 A．0 B．20 000元C．30 000元D．50 000元 4．企业销售某批商品，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税额为17 000元，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，在总价法下，应收账款的入账金额为( D )元。 A.100 000 B.114 6 60 C．.115 830 D.117 000 5. 2011年3月10日，H公司销售产品一批，价目表中的报价为20 000元，增值税税率为1 7%，付款条件为“2/10，1/20，N/30"，假定现金折扣包括增值税额，公司3月18日收到该款项时，应给予客户的现金折扣金额为( D )。 A．0 B．234元C．400元D．468元 6．下列各项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的是( A )。 A．收回过去已经确认并转销的坏账B．转销的减值损失 C．确实无法支付的应付账款D．已经发生的坏账 7．下列表述中，正确的是( C )。 A．只要有销售活动就一定会产生应收账款 B．预付账款是因销售活动而产生的债权 C．其他应收款是发生非购销活动而产生的债权 D．应收债权贴现的会计处理视同应收债权出售 8．下列表述中，正确的是( C )。 A．应收债权质押给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之转移 B．应收债权出售给银行等金融机构后，与该债权有关的风险和报酬也随之 C．有追索权的应收债权出售时构成债权出售企业的一项负债 D．应收票据贴现时，按票据的账面价值，贷记“应收票据”账户 9．下列属于备抵法估计应收款项减值损失的方法是( C )。 A．直接转销法B．加权平均法C．余额百分比法D．先进先出法10．在我国，“应收票据”账户主要核算( D )。 A．支票B．银行本票C．银行汇票D．商业汇票 11．会计核算中，对超过票据承兑期限收不回的应收票据，应当( C )。 A．转作管理费用 B．冲减坏账准备C．转作应收账款D．冲减营业收入12．企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票时，应按(A )计价 A．票据面值B．票据到期价值 C．票据面值加应计利息D．票据贴现额 13．企业销售商品时，根据情况在商品原有标价的基础上所给予的价格扣除，称为( A )。 A．商业折扣B．现金折扣C．销货折扣D．购货折扣
第二节应收及预付款项 三、预付账款（★） 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。如预付的材料、商品采购款、在建工程价款等。 为了反映和监督预付账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“预付账款”科目。“预付账款”科目的借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额，期末余额在借方，反映企业实际预付的款项；如果期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 预付账款的账务处理如下图所示。 【提示】使用“应付账款”科目核算“预付账款”时，将上述分录中的“预付账款”科目替换为“应付账款”科目即可。 1.企业向供应单位预付款项时： 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 2.企业收到所购物资时：
借：原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（应付账款） 3.补付货款时： 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 【例2-8】甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司（为增值税一般纳税人）采购材料5000千克，每千克单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录： （1）预付50%的货款时： 借：预付账款——乙公司25000 贷：银行存款25000 （2）收到乙公司发来的5000千克材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为6500元，以银行存款补付所欠货款31500元。甲公司应编制如下的会计分录： 借：原材料50000 应交税费——应交增值税（进项税额）6500 贷：预付账款——乙公司56500 借：预付账款——乙公司31500 贷：银行存款31500
应收及预付款项具体包括哪些内容 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，在初级会计职称初级会计实务科目中，它包含了不同的款项：应收款项和预付款项两大类，其中，各自都又有不同的分类，接下来，我们就通过下面的文字来一起学习一下吧! 1、应收账款 (1)应收账款的概念：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 (2)应收账款的内容：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 (3)应收账款的账务处理：为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”’科目核算。 2、应收票据 (1)应收票据的概念：应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个
月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 (2)应收票据的确定：应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定;应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。 (3)应收票据的账务处理：为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目进行核算。 3、其他应收款 (1)其他应收款的概念：其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 (2)其他应收款的内容：应收的各种赔款、罚款;应收的出租物租金;应收职工收取的各种垫付款项;存出保证金;其他各种应收、暂付款项。 (3)其他应收款的账务处理：为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”
第三章应收及预付款项练习 一、名词解释 1、商业折扣 2、现金折扣 3、贴现 4、坏账 5、备抵法 6、个别认定法 二、填空题 1、企业应收款项主要包括、、和等。 2、应收账款，是指企业因、等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 3、销售折扣包括和现金折扣；现金折扣一般用符号“”表示。 4、“应收账款”账户应按设置明细账户，进行明细核算。 5、应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而受到的；商业汇票按是否带息，分为和。 6、预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而将预付账款并入“”账户进行核算。 7、其他应收款主要包括：（1）（2）（3）（4） （5）（6）其他各项的应收、暂付款项。 8、坏账，是指企业确实无法收回或收回可能性很小的；企业由于发生坏账而产生的损失称为 9、债务人逾期未履行其偿债义务超过年，并有足够的证据表明无法收回或 ，应确认为坏账。 10、企业各项应收款项包括、、、应收利息等，确认发生减值的，均应按规定计提坏账准备。 11、备抵法下，计提坏账准备的方法主要有、和。 三、单项选择题 1、企业销售商品时，为购货方代垫的运杂费应计入（）账户。 A、“应收账款” B、“预付账款” C、“其他应收款” D、“应付账款” 2、企业销售商品时，根据市场供需情况在商品标价上给予的扣除，称为（） A、商品折扣 B、现金折扣 C、销售折让 D、购货折扣 3、企业销售商品时，为在一定期限内尽早收回货款而给予的扣除，称为（） A、商品折扣 B、现金折扣 C、销售折让 D、购货折扣 4、销货企业发生的现金折扣，应作为（）处理。 A、营业收入 B、销售费用增加 C、财务费用增加 D、财务费用减少 5、某企业销售商品，每件单价为120元，若客户购买100件以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户9月10日购买该产品200件，按规定现金折扣（按货款部分）条件为2/10,1/20，n/30.增值税税率为17%，该企业于9月29日收到该笔款项时，应给与客户的现金折扣为（）元。 A、0 B、100 C、200 D、11000 6、下列应为应收票据核算的是（） A、支票 B、银行本票
应收及预付账款的核算
应收及预付账款的核算 目录 目录 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 2.应收票据 3.预付账款 4.坏账损失 （二）核算科目 二、应收及预付账款核算示例 （一）应收账款的核算 （二）预付账款的核算 三、应收及预付账款核算常见原始凭证 一、知识必备 （一）核算重点 1.应收账款 应收账款是房地产企业因承建工程、销售产品和提供劳务等原因，应向发包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2.应收票据 应收票据是房地产企业在采用商业汇票结算方式下，因工程价款结算、对外销售商品、提供劳务等原因而收到的商业汇票。 3.预付账款 预付账款是房地产企业按照规定，预先支付给分包单位的款项和预先支付给供货单位的款项。 4.坏账损失 （1）坏账损失的定义 当应收账款无法收回或收回的可能性极小的，就会产生坏账。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （2）坏账的核算方法 1、直接转销法 直接转销法，是只在实际发生坏账时，才将坏账损失记入当期损益，同时冲销应收款项。 2、备抵法 备抵法，就是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待实际发生坏账时，冲销坏账准备账户。常用估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。 ①应收账款余额百分比法 余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 ②账龄分析法 账龄分析法是根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当
第三章应收及预付款项 一、单项选择题（18’） １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票 ２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入 ３．"应收票据"科目应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额 ４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（）。 Ａ．票据票面金额Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据贴现额Ｄ．票据票面金额加上贴现息 7．将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（）。 Ａ．总价法Ｂ．净价法Ｃ．混合法Ｄ．市价法 8．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 ９．坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为( )。 Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 10．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 11．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中 Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 12. 2002年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1 000 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。 A．-300 B.-100 C.-1 300 D.900 13．某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 14.某公司2008年末应收账款余额为1000万元；2009年确认坏账损失为10万元，年末应收账款余额为1200万元；2010年收回坏账4万元，年末应收账款余额为800万元。坏账准备的提取比例为1%。该公司2008—2010年共提取坏账准备( )万元。 A.14 B.30 C.22 D.18 15.未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票据，收款企业应( )。 A.借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目 B.借记“应收账款”科目，贷记“应付票据”科目 C.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目
应收及预付款项练习题 一、单项选择题 １．在我国，应收票据是指( )。 Ａ．支票Ｂ．银行本票 Ｃ．银行汇票Ｄ．商业汇票 ２．超过承兑期收不回的应收票据，应( )。 Ａ．转作管理费用Ｂ．冲减坏账准备 Ｃ．转作应收账款Ｄ．冲减营业收入 ３．应收票据取得时应按（）做账。 Ａ．票据面值Ｂ．票据到期价值 Ｃ．票据面值加应计利息Ｄ．票据贴现额 ４．带息票据每期计提利息时，借记"应收票据"科目，贷记（）科目。 Ａ．财务费用Ｂ．管理费用Ｃ．营业费用Ｄ．其他业务收入 ５．企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为( )。 Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销货折扣Ｄ．购货折扣 ６．企业发生的现金折扣应作为（）处理。 Ａ．营业收入Ｂ.营业费用增加 Ｃ．财务费用增加Ｄ.管理费用增加 7．一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。 Ａ．6月25日Ｂ．6月26日Ｃ．6月27日Ｄ．6月24日 8．如果企业将预付货款记入"应付账款"科目，在编制会计报表时，应( )。 Ａ．以预付账款抵减应付账款金额 Ｂ．将预付账款金额反映在应收账款项目中 Ｃ．将预付账款和应付账款的金额分开报告 Ｄ．以预付账款抵减预收账款的金额 9.某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2000年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A．0 B.100 C.117 D.1 100 二、多项选择题 １．应收票据的计价应按( )。 Ａ．面值Ｂ．现值C．面值加利息Ｄ．市价 ２．应收账款包括( )。 Ａ．应收职工欠款Ｂ．应收赊销货款 Ｃ．应收利息Ｄ．应收购货单位垫付的销售商品运费 3．应收账款是指( )。 Ａ．因销售活动形成的债权Ｂ．流动资产性质的债权 Ｃ．本企业应收客户的款项Ｄ．本企业付出的存出保证金 4．企业将无息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有( )。 Ａ．票据的面值Ｂ．票据的期限Ｃ．票据的种类Ｄ．贴现的利率 5．坏账的核算方法有( )。 Ａ．直接转销法Ｂ．间接法Ｃ．备抵法Ｄ．成本法 6．下列各项中，应计入"坏账准备"科目借方的有( )。 Ａ．提取坏账准备Ｂ．冲回多提坏账准备 Ｃ．收回以前确认并转销的坏账Ｄ．备抵法下实际发生的坏账 7．按现行企业会计制度的规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有（） Ａ．当年发生的应收款项 Ｂ．计划对应收款项进行重组 Ｃ．与关联方发生的应收款项 Ｄ．其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的应收款项 三、判断题 1．应收票据有发生坏账的风险，一般企业应对其计提坏账准备。( ) 2．不带息票据的到期值等于应收票据的面值。( ) 3．应收账款是企业因销售商品等经营活动所形成的债务。( ) 4．企业应收债务的利息在"应收账款"科目核算。( ) 5．商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。( ) 6.将销售方给予客户的现金折扣视为融资的财务 费用。( ) 7.采用备抵法核算坏账损失，需设置"坏账准备"科目。( ) 8．企业坏账准备提取的方法和提取的比例应由国家统一规定。( ) 四、综合题 根据以下经济业务编制会计分录。 资料：（一）Ａ企业发生以下经济业务： （１）向Ｂ单位销售产品，货款2万元，增值税额3400元，共计2.34万元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值2.34万元。 （２）向Ｃ公司销售产品，货款６万元，增值税额1.02万元，共计7.02万元。取得期限为3个月的带息银行承兑汇票一张，出票日期为2009年11月1日，票面利息为10％。 （3）Ｂ单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400元，存入银行。 （4）向Ｄ公司销售产品，货款4万元，增值税额0.68万元。共计4.68万元，取得期限为2个月的带息商业承兑汇票一张，出票日期为2009年12月1日，票面利息为9％。 （5）2009年12月31日，计提Ｃ公司和Ｄ公司商业汇票利息。 （6）向Ｃ公司销售产品所收的银行承兑汇票到期，企业收回款项，面值7.02万元，利息1755元，共计7.1955万元。 （7）向Ｄ公司销售产品的商业承兑汇票到期，Ｄ公司无力偿还票款。（参看业务4） （8）向Ｅ单位销售产品，货款4.5万元，增值税额７7650元，共计5.265万元。收取期限为4个月的商业承兑汇票，一张面值为5.265万元，出票日期为2009
公司应收及预付款项管 理规定 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
浙江森禾种业股份有限公司 应收及预付款项管理制度 一、应收及预付款项包括应收帐款、预付帐款、应收票据和其他应收款，是向其他单位和个人索取款项及货物或劳务补偿的要求权。 二、应收及预付款项中除其他应收款外，均产生于购销活动中。 三、应收及预付款项应当按实际发生额记帐。 四、发生应收及预付款项，严禁无授权产生，严格按权限审批。 五、应收帐款 1、应收帐款确认时间和金额：商品、产品或劳务已经提供给客户，即交易已经产生、取得收取货款权利时，根据交易金额，包括发票金额和代垫客户运杂费两部份，按实际赊销数确认金额。 2、中期、年终应收帐款贷方余额应在资产负债表预收帐款中列示，相应的预收帐款借方余额在应收帐款中列示。 3、经营业务需发生应收帐款，业务人员应根据客户的资信度，确定额度、期限等报总裁或其授权人员审批。 4、有关责任人对经办的应收帐款要加强管理，积极催收，并做好对帐、催收记录。 5、如在批准的赊销期内不能收回款项，应及时向市埸管理部报告并说明情况，由公司批复处理意见。属由于工作不力或怠慢，造成可收而未收的，给予警告并罚款100元。
6、超过赊销期在公司批复处理期限尚不能收回的，除无法抗拒原因外，业务人员按该笔应收帐款额的1%(但不低于50元不高于2000元)按月在发薪日进行罚款，产品总监按该笔应收帐款的%(但不低于50元不高于5000元)按月在发薪日进行罚款，产品总监直接经办的，按上述比例从高处罚，造成公司直接损失的按损款30%承担经济损失赔偿。若发现舞弊行为，应承担全部损失，并提交司法机关依法处理。 7、经上述处理催收后又收回的，返还处理时所扣罚款。 六、应收票据 1、应收票据是公司持有的，尚未到期兑现的商业汇票。 2、应收票据采用按面值计价入帐。 3、带息应收票据应于期末按面值和载明利率计提利息，计提的利息增加应收票据帐面值，同时冲减财务费用。应收票据的贴现息计入财务费用。 4、应收票据应设置备查簿，按每张票据逐笔登记备查，详细记录票据的种类、号码、出票日期、出票人、背书人、付款人、面值、利率、到期日、贴现情况等资料，结清票款时逐笔注销。 5、公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据不能收回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应的坏帐准备。 七、预付帐款 1、预付帐款是预付的购货款，应与定金区分。 2、中期、年终预付帐款的贷方余额应在资产负债表应付帐款中列示。相应的应付帐款借方余额在预付帐款列示。
第三章应收及预付账款练习题 一、单项选择题 1．长江公司2010年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备为（）万元 A、900 B、100 C、1000 D、0 2．长江公司2011年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2011年6月30日计提坏账准备150万元，2011年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。在此之前未计提坏账准备，2011年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。 A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记坏账准备科目 A、应收账款 B、银行存款 C、管理费用 D、营业外收入 5.某企业于2月28日将某股份公司于1月31日签发的带息应收票据向银行贴现,该票据面值为10000元,年利率为10%,期限为6个月,贴现率为12%,该企业实际收到的贴现金额应为( )元。 A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票据贴现期即从( )。 A、票据开出日到贴现日 B、票据开出日到到期日 C、票据贴现日到到期日 D、票据贴现日到实际收款日 7.某企业在2010年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 二、多项选择题 1．下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（） A、拨付给企业各内部单位的备用金 B、应收的各种罚款 C、收取的各种押金 D、应向职工收取的各种垫付款项 2．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（） A、“预付账款”属于资产性质的账户 B、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方 C、“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D、“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项
第三章应收及预付款项的核算 课时安排： 本章内容有部分基本核算在高一《基础会计》学科已有所涉及，本课旨在建立系统性认识和加深理解，因此各科目安排一个课时，共三个课时完成，配合课后熟练性练习。 第一节应收帐款的核算 教学目标： 1.知识性目标: 熟悉应收账款科目的概念及核算内容； 2.应用性目标： 应用应收账款科目结构处理经济业务； 3.技能性目标： 处理应收账款经济业务及坏账准备的计提与核算； 4.职业适应性目标： 明确应收账款在企业经营中的重要地位，体会商业信用政策对企业经营的影响。 教学重点及难点： 1.教学重点 应收账款账户结构及经济业务会计处理 坏账损失的计提与核算 2.教学难点： 应收账款规划，现金折扣的处理 坏账损失的计提与核算 教学过程： 一、概念：因销售产品、商品、材料 或提供工业性劳务，应收而未收的款项 二、确认： 时间确认： 由于企业因……而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一种在债权。因此、应收款项确认时间必须与产品销售成立时间或提供劳务完成时间一致。即在产品所有权转移，销售成立时，或者，在完成所提供的劳务时，企业也就取得了索取价款的权利，即可作为应收帐款入帐。 计价确认：按产品或劳务的收入确认数计算。 三、核算： （一）、帐户核算：应收帐款 应收而未收收到销货 到的销货款款、劳务款 劳务款和代代垫运杂费 垫运载费转作商业汇票 结转坏帐损失 余：应收而未收到
（二）账务处理： 1、企业经营收入 发生时： Dr：应收帐款 Cr应交税金—应交增值税（销项税额） 主营业务收入（其他业务收入） 2）收到账款时：Dr：银行存款 Cr：应收帐款 2、企业代垫包装费、运杂费： 1）发生：Dr：应收帐款 Cr：银行存款 2）收回：Dr：银行存款 Cr：应收帐款 3、企业将“应收帐款”转作“商业汇票”： Dr：应收票据 Cr：应收帐款 4、有关坏帐损失（见四） 四：坏帐损失 （一）概念 （二）条件 核算 直接转销法： 特点：实际发生坏帐损失直接记入当期损益 Dr:资产减值损失 Cr应收帐款 优点：简便 缺点： 1）不符合权责发生制原则、收入和费用配比原则和谨慎性原则。因为赊销产品的产品销售收入早已入帐，由此产生的坏帐损失却列入后期，从而造成企业在一定程度上虚增利润或虚盈实亏。使得各期利润波动较大，不符合一致性原则。 2）不利于企业及时处理坏帐，以致大量陈帐、呆帐、常年挂帐，不利于企业资金周转，不利于客观反映企业债权情况。 销售百分比 2、备抵法帐龄分析法 应收帐款余额百分比 特点：根据应收帐款余额确定坏帐准备余额 帐户设置; 设置“坏账准备”账户，用以核算发生坏账损失时核销、计提坏账准备的情况。属资产 类账户，是“应收账款”账户的备抵账户，结构与其相反。 坏帐准备 发生坏帐时冲销计提 冲回多提补提不足 已提未冲销
第三章应收及预付款项 一、填空题 1．销售商品提供劳务 2．货款增值税运杂费包装费 3．商业折扣折扣/付款期限 4．债务人 5．商业汇票 6．带息商业汇票不带息商业汇票 7．应付账款 8．应收的各种赔偿款、罚款应收的租金存出保证金应向职工收取的各种垫付款项备用金 9．应收款项坏账损失 10．3 收回可能性很小 11．应收账款应收票据预付账款其他应收款12．应收款项余额百分比法销货百分比法个别认定法 二、单项选择题 1．A 2．A 3．B 4．C 5．C 6．D 7．C 8．A 9．C 10．B 11．B 12．A 13．D 14．D 15．B 16．B 17．B 18．A 19．D 20．B 三、多项选择题 1．BD 2．ABC 3．AB 4．AC 5．ABD 6．AD 7．ABC 8．BCD 9．ABCD 10．ABCD 11．AC 12．ABC 13．AD 14．ABCD 15．BD 四、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．√6．√ 7．× 8．× 9．．√ 10．×11．√ 12．× 13．× 14．× 15．√16．√ 17．× 18．×
五、名词解释 1．商业折扣是指企业在商品交易时，根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。 2．现金折扣又称销货折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内尽早付款，而向债务人提供的债务扣除。 3．贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 4．坏账是指企业确实无法收回或收回可能性很小的应收款项。 5．应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 6．背书是指收款人以转让票据权利为目的，在汇票上签章并作必要的记载所作的一种附属票据行为。 六、简答题 1.答：应收及预付款项是企业在日常生产经营活动跑发生的各项债权。应收及预付款 项应包括：应收账款、应收票据、预付账款、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息、长期应收款等。 2．答：“预付账款”账户是用于核企业各种预付款项的（主要是购货预付和工程预付）。该账户借方登记预付的款项和收货后补付的款项，贷方登记实际收到所购货物的应付金额和退回多补的款项。期末借方余额，表示企业预付的款项；期末如为贷方余额，则表示企业尚未补付的款项（即应付款）。 3．答：企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （三）债务人逾期三年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
第三章应收及预付款项的教案(三) 2008-05-22 12:58:31| 分类：教学信息 | 标签： |字号大中小订阅 第三章应收及预付款项的教案（三） 一、教学目标： 1、掌握应收票据贴现的核算 2、掌握应收账款的商业折让和现金折扣的核算 3、掌握预付账款的核算 4、掌握其他应收款的核算 5、计提坏账的核算 二、教学重点： 1、应收票据贴现的核算 2、掌握应收账款的商业折让和现金折扣的核算 3、计提坏账的核算 三、教学难点； 1、应收票据贴现的核算 2、计提坏账的核算 三、教学课时 六课时（总56课时之7---12课时） 第一、二课时应收票据 教学流程 一、新课导入
上节课我们学习了结算方式，随着赊账、赊购等商品交易方式的不断发展和活跃，企业相互间的结算关系由单一依赖于银行信用逐步转为银行信用于商业信 誉相结合。 二、教学内容 一）应收票据概念 二）应收票据的计价 三）、应收票据的核算 四）应收票据的贴现 三、新课讲授 一）、应收票据概念—→是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的 商业汇票。 应收票据包括—→商业承兑汇票和银行承兑汇票 应收票据根据是否带息分为—→带息应收票据和不带息应收票据 二）、应收票据的计价 1．应收票据取得时—→按票据面值确认入账 2．带息票据的利息的处理－→期末按期计息， 票据利息=票据面值×票面利率×计息期限 计提利息时的账务处理： 借：应收票据 贷：财务费用 三）、应收票据的核算 <一>不带息应收票据 不带息应收票据基本账务处理如下： （1）收到票据时： 借：应收票据（面值）
贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额） （2）到期收款： 借：银行存款（面值） 贷：应收票据 （3）到期承兑人无力支付： 借：应收账款 贷：应收票据（票面金额） <二>带息应收票据 带息应收票据基本账务处理如下： （1）收到票据时 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额）（2）期末计息 应收票据利息＝应收票据的票面金额×票面利率×期限 借：应收票据 贷：财务费用 （3）到期收款 借：银行存款（实际收到的金额＝到期值） 贷：应收票据（账面价值） 财务费用（未计提的利息） （4）到期付款人无款支付 借：应收账款
□□□公司应收及预付账款管理实施细则 第一章总则 第一条为保证□□□公司（以下简称公司）资金安全，缩短□□□产品资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，制定本实施细则。 第二条本实施细则所称应收账款，是指在业务合同执行过程中已与客户办理结算没有收到的合同价款，或者虽未结算但按照合同约定客户应支付的合同价款。逾期应收账款是指按照业务合同约定客户应付而未按时支付的合同价款。 第三条本实施细则所称预付账款，是指按照业务合同约定在与供应商办理结算之前公司支付给供应商的合同价款，或者办理结算后供应商应退回公司的剩余款项。逾期预付账款是指按照业务合同约定公司已支付价款，供应商未发货或未足额发货，且未在合同约定的时间内退回的合同价款。 第二章管理部门职责分工 第四条应收及预付账款的管理工作由业务部门、资产财务部、法律风控部分工负责。 业务部门是应收及预付账款的直接责任部门，业务经办人是直接责任人，负责客户（或供应商）的联系、督促供应商发货、应退回款项或应收款项催收。 资产财务部负责应收及预付账款的核算、对账和信息反馈，以及预付账款支付控制。 法律风控部负责逾期应收及预付账款的预警、为催收款项提供法律支持以及相关考核奖惩。 第五条对于逾期的应收及预付款项，公司可视情况成立由业务分管领导牵头，以业务部门为主，资产财务部、法律风控部配合的清欠小组。 第三章应收及预付账款的监控与催收 第六条原则上，公司先款后货的采购业务合同发货时间不能超过三个月，有收款账期的销售业务合同收款期限不能超过三个月。因业务拓展需要，发货期限或收款期限超过三个月的，作为特殊业务合同对待，应提高客户（或供应商）的资质等级要求，要求其提供足额有效的担保，并由法律风控部进行专项监控。 第七条业务部门应跟踪供应商的发货情况和客户的回款情况，对未按期发货的供应商和未按期结算回款的客户应及时联络催促。 第八条业务部门应建立业务台账及相关管理表格，逐笔、详细、动态反映每个客户（或供应商）的收付款（或收发货情况），以及债权债务余额情况。业务部门每周应编制客户、供应商债权债务报表报送给资产财务部、分管领导、总经理。 第九条资产财务部应于每月3日前将应收及预付账款款与业务台账进行核对，若有差异，及时查明原因，进行相应调整。 第十条资产财务部应于每月5日前向法律风控部提供上月应收及预付账款账龄明细表。对账龄超过三个月的应收及预付账款，法律风控部应向业务部门提出书面预警。 第十一条资产财务部应于每月10日前与客户、供应商核对应收（或预付）账款余额，取得对账记录。若有差异，及时查明原因。
第三章 应收及预付款项 本章主要内容 应收票据的核算 应收账款的核算 坏账准备的计提与会计处理 预付帐款和其他应收款的核算 债务重组方式下应收及预付款项的核算 本章重点： 应收票据的贴现 坏账准备的计提与会计处理 债务重组是债权人的会计处理 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 其他应收及预付款项 第四节 债务重组方式下应收及预付款项的核算 第一节 应收票据(Note receivable) 一、 应收票据概述 （一）应收票据的性质与分类 票据是一种由收款人或付款人签发并由付款人或承兑人承兑、无条件付款的书面凭证。 票据一般分为即期票据和远期票据两种。 即期票据在会计处理上可直接通过“银行存款”和“其他货币资金”账户来进核算，如银行支票、银行本票、银行汇票等。 远期票据是指承兑人承诺在出票日以后某一日才付款的一种票据。在会计处理上远期票据应作为应收票据核算。在我国，应收票据就是企业持有的未到期或非商品交易 一般情况下，用于购销环节以外的其 他债权债务关系。 其他应收款 在购买环节产生。 预付账款 票据信用 应收票据 在销售环节。 挂账信用 应收账款 商品交易 下出现的 信用形式
未兑现的商业汇票。 应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销商业产品、材料等而收到的商业汇票。 商业汇票可以按不同的标准进行分类。 1、按照是否带息分类，商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。 2、按照承兑人不同进行分类，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。 3、按照是否带有追索权分类，商业汇票分为带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票。 （二）应收票据的计价 1、按面值入账；计价原则：一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。 2、带息的应收票据，期末计提利息，增加应收票据的账面价值。 （三）应收票据到期日的确定 1、按月表示应收票据到期日的确定 2、按日表示应收票据到期日的确定 二、应收票据的取得 取得时（无论带息与否）： 借：应收票据 贷：主营业务收入 三、应收票据利息 期末计提票据利息时： 借：应收票据 贷：财务费用 四、应收票据的到期 1、应收票据到期值的计算P62 2、应收票据到期收到票款的核算 借：银行存款（实收金额） 贷：应收票据（账面金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 二、应收票据到期未收到票款的核算 借：应收账款（票据到期值） 贷：应收票据（账面金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 三、应收票据的转让P64 背书是指票据的收款人或持票人将票据转让他人时，须在票据背面签字或盖章并载时签章日期的一种行为。票据经过背书，到期时如果付款人不能如期偿付，则背书人应负有连带付款的责任。 借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目 案例3-1 A公司2003年7月1日将原持有的H公司的不带息商业汇票100万元背书转让