第八章负债
（一）单项选择题
1、下例各项中，不属于负债的是（C）
A、应付票据
B、应付职工薪酬
C、预付账款
D、预收账款
2、流动负债和非流动负债相比，最大的特点是（A）
A.偿还期短
B.有明确的偿还期
C.没有明确的偿还期
D.利益费用低
3、企业为日常周转所借入的短期借款的利息应计入（A）
A.财务费用
B.管理费用
C.营业外收入
D.投资收益
4、采用总价法，企业在折扣期内付款而享受的现金折扣应贷记的账户是（B）
A.银行存款
B.财务费用
C.投资收益
D.营业外收入
5、企业“应付账款”账户的借方余额反应的是（B）
A.应付供应商的款项
B.预付供应商的款项
C.应收客户的款项
D.预收客户的款项
6、如果企业不设置“预收款项”账户，在预收购货方的货款时，记在（D）
A.应付账款账户的借方
B.应付账款账户的贷方
C.应收账款账户的借方
D.应收账款账户的贷方
7、下列能引起资产和负债同时增加的业务是（C）
A.以银行存款支付购货款
B.以银行存款预付购货款
C.预收销货款存入银行
D.手袋投资款存入银行
8、下列属于非流动负债的项目是（C）
A.短期借款
B.应付利息
C.长期借款
D.应缴税费
9、一般纳税人发生下列经济业务时，不应计入“应交税费------应交增值税”账户借方的是（D）
A.购买货物支付的增值税额
B.接受劳务支付的增值税额
C.实际缴纳的增值税额
D.销售商品收到的增值税额
10、下列各项中，应通过“其他付款”核算的是（A）
A.收到出租包装物的押金
B.购买材料时，由销货方代垫的运杂费
C.销售商品时代垫的运杂费
D.本期预提尚未支付的短期借款利息
11、将于一年内到期的长期借款列示在资产负债表的（D）
A.短期借款
B.长期借款
C.非流动负债
D.流动负债
12、下列账户中，在短期借款利息核算时不会涉及的是（A）
A.短期借款
B.应付利息
C.财务费用
D.银行存款
13、如果企业在1月16日销售商品1000件，单价20元，增值税率为17%，付款条件为“2/10，1/20，N/30”且客户已于2月4日按条件付款，则按照现行规定，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”（B）
A.19800元
B.20000元
C.19900元
D.23400元
14、企业基本生产车间管理人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（C）
A.生产成本
B.管理费用
C.制造费用
D.主营业务收入
15、企业销售人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（A）
A.销售费用
B.管理费用
C.制造费用
D.主营业务成本
16、企业行政管理部门人员的工资费用在分配时应记入的会计科目是（B）
A.销售费用
B.管理费用
C.制造费用
D.主营业务成本
17、企业发放给生厂工人的困难补助费应记入的费用项目是（C）
A.应付职工薪酬
B.销售费用
C.生产成本
D.营业外支出
18、企业在采用预收账款方式销售货物时，对于收到的购货单位补付的货款，应当（C）
A.贷记“预付账款”
B.借记“预付账款”
C.贷记“预收账款”
D.借记“预收账款”
19、企业在扣还已代职工缴纳的水电、煤气费时，应贷记的科目是（C）
A.营业外收入
B.其他业务收入
C.其他应收款
D.其他应付款
20、下列各项中，不通过应付账款科目核算的是（D）
A.应付购入货物的进项税款
B.应付购入货物的采购价款
C.应付销货方代垫的运杂费
D.应付固定资产租金
21、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，购进原材料一批，发票中合计为175500元，运输过程中的保险费500元，入库前的挑选整理费500元。该批原材料的采购成本为（C）
A.176500元
B.150700元
C.151000元
D.150500元
22、在下列有关“应付账款”账户的叙述中，不正确的是（C）
A.是用来核算购买材料、商品或接受劳务而发生债务的账户
B.属于负债类账户
C.若有余额一定在贷方
D.贷方登记应付账负债的增加
23、企业销售应税消费品，计算应缴纳的消费税，借记的账户是（C）
A.管理费用
B.主营业务成本
C.营业税金及附加
D.销售费用
24、企业代税务机关扣缴职工工资个人所得税的会计分录为（C）
A.借：管理费用
贷：应付账款
B.借：管理费用
贷：应交税费
C.借：应付职工薪酬
贷：应交税费
D.借：应付职工薪酬
贷：应付利息
25、下列各项中，不属于“应交税费”账户核算的是（A）
A.应付职工利息
B.应交教育费附加
C.代扣代缴的个人所得税
D.应交所得税
26、现金折扣能否取得是企业资金调度能力和理财水平的综合体现，因为丧失的现金折扣是（D）
A.所购货物成本的减小
B.所购货物成本的增加
C.理财收益
D.理财费用
27、企业开出承兑的企业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（C）
A.应收账款
B.其他应收款
C.应付账款
D.其他应付款
28、购入固定资产时与固定资产价款一起支付的增值税应记入（B）
A.管理费用
B.应交税费------应交增值税（进项税额）
C.营业税金及附加
D.固定资产的成本
29、一次还本付息的债券到期时，“应付债券”科目的余额为（B）
A.债券的发行价值
B.债券面值及应计利息
C.债券的面值
D.债券面值、应计利息及未摊销的溢折价
30、如果债券发行时票面利率低于市场利率，则应（B）
A.面值发行
B.折价发行
C.溢价发行
D.平价发行
31、为建造工程所借入的长期借款，在工程完工达到预定可使用状态之前发生的利息支出应记入（）
A.管理费用
B.财务费用
C.固定资产
D.在建工程
32、企业为维持正常的生产经营而向金融机构临时借入的款项为（D）
A.长期借款
B.短期借款
C.非流动负债
D.流动负债
33、企业计提长期借款（到期一次还本付息）利息时应贷记的账户是（C）
A.“财务费用”账户
B.“应付利息”账户
C.“长期借款”账户
D.“在建工程”账户
34、企业8月末负债总额1200万元，9月份收回欠款150万元，用银行存款归还借款100万元，用银行存款预付购货款125万元，则9月份的负债总额（A）
A.1100万元
B.1050万元
C.1125万元
D.1350万元
35、下列各项中，计提短期借款利息时应贷记的会计科目是（C）
A.预收账款
B.应付账款
C.应付利息
D.预付账款
36、企业“预收账款”账户的借方余额反映的是（D）
A.应付给供货单位的款项
B.预收购货单位的款项
C.预付给供货单位的款项
D.应收购单位的款项
37、企业发生的下列经纪业务中，能引起资产和权益同时增加的业务是（B）
A.用银行存款购买原材料
B.预收货款存入银行
C.提取盈余公积金
D.年终结转净利润
38、负债分为流动负债和非流动负债，通过了解企业的流动资金和流动负债的比例，可以大致反映企业的（C）
A.长期偿债能力
B.长期盈利能力
C.短期偿债能力
D.短期盈利能力
39、下列项目中，对流动负债的描述不正确的是（B）
A.流动负债的最大特点是偿还期短
B.流动负债的偿还期一定是一年以内
C.流动负债的偿还期不一定是在一年以内
D.流动负债是指在一年或长于一年的一个经营周期内偿还的债务
40、下列各项中，属于对客户负债的是（C）
A.预付账款
B.应收账款
C.预收账款
D.应付账款
41、某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税额为17000元，对方代垫运杂费5000元，该原材料已经验收入库，所有款项均未支付。该购买业务发生的应付账款的入账价值为（B）
A.117000元
B.122000元
C.100000元
D.105000元
42、企业签发并承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（A）
A.短期借款
B.应付账款
C.坏账损失
D.继续保留在“应付票据”中
43、某公司2*12年10月1日开除面值100000元、6月到期的应付票据，票面年利率6%，该“应付票据”12月31日的账面余额为（A）
A.101500元
B.103000元
C.106000元
D.108000元
44、企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记的科目是（C）
A.应付利息
B.财务费用
C.银行存款
D.库存现金
（二）多项选择题
1、下列经济业务中，不影响负债总额的是（ABE）
A.从银行取现金
B.预付材料购买材料款
C.向供应商赊购材料
D.以现金支付已宣告未发放的股利
E.公积金转增资本
2、下列各项中，属于负债特征的有（ABCD）
A.负债是由已经发生的经济业务引起的企业现时的经纪义务
B.负债是在将来某个时日履行的强制性责任
C.负债要通过企业子长的流出或劳务的提供来清偿
D.负债金额能够用货币计量会估计
E.负债必须有确定的金额
3、下列票据，属于应付票据账户核算范围的有（AE）
A.商业承兑汇票
B.现金支票
C.转账支票
D.银行汇票
E.银行承兑汇票
4、下列人员中，工资不应计入管理费用的有（ABCD）
A.生产工人
B.销售人员
C.在建工程人员
D.车间管理人员
E.行政管理人员
5、下列能引起资产和负债同时减少的业务有（AD）
A.以现金发放应付职工薪酬
B.以银行存款预付购货款
C.以现金购买印花税票
D.退回客户包装物押金
E.预收购货方货款
6、下列税费中，一般应借记“管理费用”账户的有（BDE）
A.所得税
B.房产税
C.资源税
D.车船税
E.土地使用税
7、下列负债中，需要用货币资金偿还的有（BCDE）
A.预收账款
B.应交税费
C.短期借款
D.长期借款
E.应付票据
8、企业支付的下列税费中，应记入“营业税金及附加”账户核算的有（BCDE）
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.城建税
E.教育费附加
9、下列负债项目中，不属于非流动负债的有（ABCD）
A.应付股利
B.应付票据
C.应付账款
D.应付至今薪酬
E.应付债券
10、下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有（AB）
A.银行将对企业的贷款转为对企业的投资
B.宣告分派现金股利
C.用长期借款自建固定资产
D.企业从税后利润中提取法定公益金
E.企业从税后利润中提取公益金
11、长期借款所发生的利息费用，可能记入的项目有（AB）
A.财务费用
B.在建工程
C.营业外支出
D.管理费用
E.制造费用
12、“应付债券”账户借方反映的内容有（AD）
A.债券发行时产生的债券折价
B.债券折价摊销
C.债券发行时产生的债券溢价
D.债券溢价摊销
E.债券面值
13、下面账户中，可以用来核算企业向供货方预付货款的有（AD）
A.预付账款
B.应收账款
C.预收账款
D.应付账款
E.其他应收款
14、下列项目中，一般通过“应交税费”账户核算的税费有（ABDE）
A.增值税销项税
B.增值税进项税
C.印花税
D.消费税
E.城市维护建设税
15、下列内容可在职工福利中开支的有（ABD）
A.职工的医药费
B.职工困难补助
C.职工退休金
D.福利人员工资
E.职工教育费
16、负债按照偿还期限的长短，可以划分为（AC）
A.流动负债
B.长期负债
C.非流动负债
D.短期借款
E.对税务部门的负债
17、下列项目中，属于流动负债的有（ABCDE）
A.应付账款
B.应付股利
C.应付职工薪酬
D.应交税费
E.应付利息
18、下列各项中，属于供应商负债的是（AE）
A.应付账款
B.预收账款
C.应付账款
D.预付账款
E.应付票据
19、债券溢价或折价的推销是对债券发行者在债券发行后续期间利息费用的一种调整，以下正确说法是（BC）
A.摊销债券溢价会增加当期实际利息费用
B.摊销债券溢价会减小当期实际利息费用
C.摊销债券折价会增加当期实际利息费用
D.摊销债券溢价会坚守当期实际利息费
E.对当期实际利息费用没有影响
（三）判断题
1、企业签发支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。（F）
2、企业对于无法支付的应付账款，在确认时记入资本公积（F）
3、并非所有的税费都通过“应交税费”账户核算（T）
4、企业按规定计算出应缴纳的教育费附加，借记“营业税金及附加”等账户，贷记“应交
税费”账户（T）
5、长期借款所发生的借款利息必须全部计入固定资产的购建成本。（F
6、企业发生的各项短期借款利息支出，均应计入当期损益。（F）
7、某项资产增加的同时可能有某项负债增加。（T）
8、负债减少的同时必然有资产减少。（F）
9、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应缴税额，不需计算增值税
进项税额（T）
10、企业折价发行债券，每期实际负担的利息费用是按票面利率计算的应计利息加上摊
销的折价（T）
11、“短期借款”账户既核算短期借款的本金，又核算短期借款的利息（F）
12、“长期借款”账户的贷方，既核算长期借款本金，有核算应计而未计的利息（T）
13、购买材料所支付的增值税进项税记入“应交税费-----应交增值税”账户的借方（T）
14、长期借款是企业为解决流动资金不足而借入的款项（F）
15、在会计基本等式“资产=负债+所有者权权益”中，等式右侧表明企业资金的来源
渠道。（T）
16、负债是一种具有强制性的责任，不具有强制性的责任不能确认为负债（T）
17、负债的清偿一定会减少企业的资产（F）
18、权益按照其要求人的不同，分为U所有者权益和债权人权益，其中债权人权益称
为负债（T）
（四）计算及业务题
1、宏远公司2*12年初的负债总额1200000元。其中，刘松负债200000元，非流动负债
1000000元。2*12年发生了如下经纪业务：
（1）向银行借入长期借款500000元，存入银行
（2）预收某企业的购买材料的货款20000元，存入银行；
（3）向某公司预付货款50000元，以银行存款支付；
（4）归还短期借款100000元
（5）购入材料，价税款合计120000元，款项未付；
（6）本年计提长期借款利息费用40000元（到期一次性还本付息）；
（7）计算本年应交税费攻击65000元，尚未缴纳；
要求：计算宏远公司2*12年年末的负债总额、流动负债总额、非流动负债总额。2x12年年末的负债总额=1200000+500000+20000—100000+120000+40000+65000=1845000（元）
流动负债总额=200000+200000—100000+120000+65000=305000（元）
非流动负载总额=1000000=500000=4000=1540000（元）
2、宏远公司2*12年发生如下有关短期借款的经纪业务：
（1）2月1日向银行借款10万元，年利率8.4%，期限3个月，借款期满一次还本付息，利息采用每月预提方式进行处理。
借入本金时：
借：银行存款100000-
贷：短期借款100000
（2）2月、3月、4月末分别预提各月的利息费用。
2月末预提借款的利息费用：
借：财务费用700
贷：应付利息700
3月、4月预提借款利息费用的会计分录同上。
（3）5月1日，向银行支付借款本息。
借：短期借款100000
应付利息2100
贷：银行存款102100
要求：根据上述业务编制会计分录。
3、宏远公司2*12年发生如下有关应付票据与应付账款的经纪业务：
（1）4月1日，宏远公司向A公司赊购一批材料，材料价格为50000元，增值税税率17%，公司开出一张面值为58500元的，期限为6个月的不带息的银行承兑汇票。材料已验收入库。
借：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应付票据——A 58500
（2）4月3日，宏远公司向B公司购入材料5吨，材料价款为100000元，适用的增值税的税率为17%，价税额尚未支付，约定在1个月之内付款，。材料已验收入库。
借：原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款——B 117000
（3）4月5日，从C公司购入乙材料10吨，材料价款为400000元适用的增值税税率为17%，价，税款尚未支付，约定在2月之内付款。材料已验收入库。
借：原材料400000
应交税费（进项税额）68000
贷：应付账款——C 468000
（4）5月3日，宏远公司向B公司支付材料价税款项117000元。
借：应付账款——B 117000
贷：银行存款117000
（5）6月5日，宏远公司暂时不能向C公司开出的商业承兑汇票到期，宏源公司向C 公司支付全部款项。
借：应付账款——C 468000
贷：应付票据——C 468000
（6）9月5日，宏远公司想C公司开出的商业承兑汇票到期，宏远公司向C公司支付全部款项。
借：应付票据——C 468000
贷：银行存款468000
（7）10月1日，宏远公司想A公司开出的银行承兑汇票到期，宏远公司暂时不能支付这笔货款，由银行先行支付。
借：应付票据——A 58500
贷：短期借款58500
（8）12月1日，宏远公司支付由银行先行支付的货款58500元，并支付利息780元。
借：短期借款58500
财务费用780
贷：银行存款59280
要求：根据上述业务编制会计分录。
4、宏远公司2*12年发生如下有关现金折扣的经济业务：
（1）5月1日，宏远公司从C公司购入一批材料，材料价格40000元，增值税税率17%。对方给出的付款条件是“3/10，N/30”。材料已经验收入库。
按总价法：
借：原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：应付账款46800
按净价法核算：
借：原材料38800
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：应付账款45600
（2）5月5日，宏远公司从D公司购入一批材料，材料价款80000元，增值税税率17%。对方给出的付款条件是“1/10，N/30”。材料已经验收入库。
按总价法：
借：原材料80000
应交税费——应交增值税（有进项税额）13600
贷：应付账款93600
按净价法核算：
借：原材料79200
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
贷：应付账款92800
（3）5月10日，以银行存款支付C公司价税款。
按总价法：
借：应付账款46800
贷：银行存款45600
财务费用1200
按净价法核算：
借:应付账款45600
贷：银行存款45600
（4）6月5日，以英航存款支付D公司价税款。
按总价法：
借：应付账款93600
贷：银行存款93600
按净价法核算：
借：应付账款92800
财务费用800
贷：银行存款93600
要求：根据上述业务，分别采用总价法和净价法编制会计分录。
5、宏远公司2*12年发生如下有关预收账款的经济业务：
（1）7月2日，宏远公司与E公司签订供货合同，供货金额为200000元，应收增值税税款34000元。7月3日，宏远公司收到E公司交来的预付款100000元，并约定剩余货款在交货后付清。
借：银行存款100000
贷：预收账款——E 100000
（2）7月25日，宏远公司按照合同规定，将货物发送到E公司，并开出增值税发发票。发票上注明货物价款200000元，应收增值税税款34000元。E公司验收合格。
借：预收账款——E 234000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税34000 （3）7月26日，宏远公司收到E公司补付货款134000元。
借：银行存款134000
贷：预收账款134000
（4）8月1日，收到F公司交来的预付款60000元。
借：银行存款60000
贷：预收账款——D 60000
（5）8月20日，宏远公司向F公司发出货物，并开出增值税发票，发票上注明，货物价款50000元，增值税税额8500元。F公司收到货物并验收合格。
借：预付账款——F 58500
贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（6）宏远公司向F公司退回预付款1500元。
借：预收账款——F 1500
贷：银行存款1500
要求：根据上述业务编制会计分录。
6、北方公司不设置“预收账款”账户，公司在2*12年2月发生如下有关预售款的经济业务。
（1）预收G公司货款20000元。
借：银行存款20000
贷：应收账款——G 20000
（2）向G公司发出货物，并开出增值税发票，发票上著名，货物价款3000元，增值税税额15100元。
借：应收账款——G 35100
贷：主营业务收入30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100 （3）北方公司收到G公司补付货款15100元
借：银行存款15100
贷：应收账款15100
要求：根据上述业务编制会计分录。
7、北方公司2*12年3月1日，销售某产品取得销售收入20000元，按销售收入的1%估计产品质量保证负债，产品保修期为1年。3月份没有发生返修情况。
（1）3月31日估计本月的产品质量保证负债为200元。
借：销售费用200
贷：预计负债200
（2）4月15日实际发生返修费用为120元。
借：预计负债120
贷：银行存款120
要求：根据上述业务编制会计分录。
8、某企业根据“工资结算总表”结算2*12年12月应付职工薪酬总额473000元，代扣电费、煤气费30000元，代扣个人所得税12000元，实发431000元。发生如下经济业务：（1）倒影行提取现金431000元。
借：库存现金431000
贷：银行存款431000
（2）发放工资，支付现金431000元。支付职工工资时，直接在工资中代扣职工应支付的水电、煤气费30000元，个人所得税12000元。
借：应付职工薪酬473000
贷：库存现金431000 其他应付款30000
应交税费——应交个人所得税12000
（3）分配工资费用如下：
工资费用用分配汇总表列示：产品生产人员工资为40400元，车间管理人员工资为20000元，企业行政管理人员工资为40400元，销售人员工资为7600元，再见工程人员工资为5000元。
借：生产成本400000
制造费用20000
管理费用40400
在建工程5000
销售费用7600
贷：应付职工薪酬473000
（4）分配12月份支付的职工福利费用如下：
福利费用分配汇总表列示：产品生产人员为56000元，车间管理人员为2800元，企业行政管理人员工资为5880元，销售人员工资为840元在建工程人员工资为700元。借：生产成本56000
制造费用2800
管理费用5880
在建工程700
销售费用840
贷：应付职工薪酬66220
（5）直接以现金向职工支付困难补助费1000元，报销医药费500元。
借：应付职工薪酬1500
贷：银行存款1500
（6）2*12年1月初，以银行存款支付职工的水电、煤气费30000元，个人所得税12000
元。
借：其他应付款30000 应交税费——代扣代缴个人所得税12000
贷：银行存款42000 要求：根据上述业务编制会计分分录。
9、某企业2*12年发生如下有关应交税费的经济业务：
（1）3月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上著名货款50000元，增值税税额8500元，货物尚未到达，货款尚未支付。
借：在途物资50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款58500 （2）3月11日，购入不需要安装的设备一台，价款200000元，增值税专用发票上著名的增值税税额34000元，款项已用银行存款支付，设备已运达企业。
借：固定资产200000 应交税费——应交增值税（进项税）34000 贷：银行存款234000 （3）3月20日，销售产品一批，价款260000元，按规矩应收到增值税税额44200元，提货单和增值税专用发票已交给对方，款项尚未收到。
借：应收账款304200 贷：主营业务收入260000 应交税费——应交增值税（销项税额）44200 （4）3月22日，销售所生产的化妆品一批，价款40000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，消费税税率为30%。价税款已全部收到。
借：银行存款46800
贷：主营业务收入40000 应交税费——应交增值税（销项税额）6800 借：营业税金及附加12000
贷：应交税费——应交消费税12000 （5）企业3月份应缴纳消费税12000元、应交增值税8500元。计算3月份应，教育费附加费率为3%。
借：营业税金及附加2050 贷：应交税费——应交城市维护建设税1435 ——应交教育费附加615 （6）4月初，以银行存款缴纳3鱼粉的增值税8500元，消费税12000元，城市维护、建设税1435元，教育费附加费615元。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）8500
——应交消费税12000
——应交城市维护建设税1435
——应交教育费附加615 贷：银行存款22550 要求：根据上述业务编制会计分录。
10、某企业2x12年发生如下有关应付股利的经济业务：
（1）3月30日，宣传分配2x11年现金股利150000元。
借：利润分配——应付股利150000
贷：应付股利150000 （2）4月4日，向股东支付现金股利。
借：应付股利150000 贷：银行存款150000 11、宏远公司发生如下有关长期借款经济业务：
（1）2x10年年末，预提本年长期借款利息。
借：银行存款2000000 贷：长期借款2000000 （2）同日支付工程款2000000元。
借：在建工程2000000 贷：银行存款2000000 （3）2x10年年末，预提后2个月的长期借款利息。
借：在建工程24000
贷：长期借款24000 （4）2x11年11月1日，长期借款到期，向银行偿付借款本金利息。
借：在建工程120000 贷：长期借款120000 借：固定资产2144000 贷：在建工程2144000 （5）2x11年年末，预提后2个月的长期借款利息。
借：财务费用24000
贷：长期借款24000 （6）2x12年11月1日，长期借款到期，向银行偿付借款本金和利息。
借：长期借款2168000 财务费用120000 贷：银行存款2288000 要求：根据上述业务编制会计分录。
12、以下三家公司发生如下有关应付债券的经济业务：
（1）长叶公司于2x1年1月1日发行2年期、到期一次还本付息债券，发行面值总额4000000元。发行债券所筹资金于发行日全部用于建造固定资产，到2x11年6月30日工程竣工，债券于2x12年1月1日还本付息。改债券票面利率为7%，按面值发行。
1、债券发行时：
借：银行存款4000000
贷：应付债券——债券面值4000000 借：在建工程4000000
贷：银行存款4000000 2、2x10年年末应计利息：
借:：在建工程280000
贷：应付债券——应计利息280000 3、2x11年6月30日工程竣工结算时：
借：在建工程140000
贷：应付债券——应计利息140000 借：固定资产4420000
贷：在建工程4420000
4、2x11年年末计提应计利息：
借：财务费用140000
贷：应付债券——应计利息140000 5、2x12年1月1日，还本付息：
借：应付债券——债券面值4000000 ——应计利息560000 贷：银行存款4560000 （2）问世公司为了修建新厂房，经批准与2x10年1月1日发行3年债券200万元，年利率10%，每年年末支付利息。债券溢价发行时实际收到发行款210.31万元，存入银行。发行债券所筹集资金于发行日全部用于建造固定资产，厂房于2x10年1月1日开始建设，于2x12年12月31日完工，达到预定可使用状态。当时市场利率为8%。
该公司债券溢价摊销表见表8—1.
表8—1 问世公司债券溢价摊销表
年份起初公司债
券余额（a）
实际利息费
用(b=ax8%)
每年支付
利息金额
（c）
每年摊销
溢价金额
（d=c-b）
期末公司债
券账面价值
（e=a-d)
2x10210.3116.8220 3.18￥207.13 2x11207.1316.5720 3.43￥203.70 2x12203.716.320 3.7￥200.00
1、债券发行时：
借：银行存款2103100
贷：应付债券——面值2000000
——利息调整103100
借：在建工程2103100
贷：银行存款2103100
2、2x10年年末计提应计利息及摊销溢价：
借：在建工程168200
应付债券——利息调整31800
贷：应付利息200000
支付债券利息，编制会计分录：
借：应付利息200000
贷：银行存款200000
3、2x11年年末计提应计利息及摊销溢价：
借：在建工程165700 应付债券——利息调整34300
贷：应付利息200000
2x11年年末工程竣工结算时：
借：固定资产2437000
2x11年年末支付债券利息，编制会计分录：
借：应付利息200000
贷：银行存款200000
4、2x12年年末计提应计利息：
借：财务费用163000
应付债券——利息调整37000
贷：应付利息200000
5、2x12年年末，债券到期，偿还本金，同时支付本年度利息：
借：应付债券——面值2000000 应付利息200000 贷：银行存款2200000
（3）东图公司为了建造一条生产线，于2x10年1月1日2年期债券，面值为150万元，票面年利率为6%，每年念母支付利息。债券折价发行，实际收到发行款136万元。发行债券所筹资金于发行日全部用于建造固定资产，生产线从2x10年1月1日开始建设，于2x11年底完工，达到预定可使用状态。当时的市场利率为11.49%。
该公司债券折价摊销表见表8—2.
表8—2 东图公司债券折价摊销表
年份起初公司
债券余额
（a）
实际利息费用
（b=ax11.49%)
每年支付
利息金额
（c）
每年摊销
折价金额
（d=b-c）
期末公司债
券账面价值
（c=a+d）
2x1013615.639 6.63142.63 2x11142.6316.3997.39150.02
1、债券发行时：
借：银行存款1360000
应付债券——利息调整140000
贷：应付债券——面值1500000
借：在建工程1360000
贷：银行存款1360000
2、2x10年年末计提利息及摊销折价：
借：在建工程156300
应付债券——利息调整66300
支付利息：
借：应付利息90000 贷：银行存款90000
3、2x11年年末计提利息及摊销折价：
借：在建工程163900
贷：应付利息90000 应付债券——利息调整737900
支付利息：
借：应付利息90000
贷：银行存款90000
工程竣工结算时：
借：固定资产1680200 贷：在建工程1680200
4、2x12年1月1日，还本付息：
借：应付债券1500200
贷：银行存款1500200
要求：根据上述业务，分别编制债券发行、每年年末计提应计利息、工程竣工时计提应计利息、溢价摊销以及到期还本付息的会计分录。
13、某公司于2x12年发生如下有关负债的经济业务：
（1）购入材料5吨，材料价格5000元，增值税税率为17%，材料已验收入库，货款未付。
借：原材料5000 应交税费——应交增值税（景象税额）850
贷：应付账款58500
（2）采购材料一批，材料价格30000元，增值税税率为17%，开出不带息商业承兑汇票一张，面值35100元，期限2个月，材料已收到，并验收入库。
借：原材料30000 应交税费——应交增值税（进项税）5100
贷：应付票据35100
（3）偿还短期借款20000元，并支付利息500元。
借：短期借款20000 财务费用500
贷：银行存款20500
（4）分配本月工资费用104000元，其中，生产工人工资80000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资6000元，销售人员工资3000元，在建工程人员工资5000元。其中，代扣个人所得税300元，扣还前已代为缴纳的职工个人应支付的住房公积金3000元，各种社会保险金3700元。
借：生产成本80000
制造费用10000
管理费用6000
销售费用3000
在建工程5000
贷：应付职工薪酬——工资104000 代扣各种款项：
借：应付职工薪酬——工资7000
贷：其他应收款6700 应交税费——应交个人所得税300
（5）同各银行向职工发放工资97000元。
借：应付职工薪酬——工资97000 贷：银行存款97000
（6）本月以现金支付职工医药费5000元，生活困难补贴9560元。
借：应付职工薪酬——职工福利14560 贷：库存现金14560
（7）分配本月支付的职工福利费，其中，生产工人11200元，车间管理人员1400元，行政管理人员1080元，销售人员280元，在建工程人员600元。
借：生产成本11200 制造费用1400
管理费用1080
销售费用280
在建工程600 贷：应付职工薪酬——职工福利14560
（8）计算应缴纳职工的各种社会保险费20800元，其中，生产工人16000元，车间管理人员为2000元，行政管理人员1200元，销售人员600元，再将工程人员1000元。
借：生产成本16000 制造费用2000
管理费用1200
销售费用600
在建工程1000 贷：应付职工薪酬——社会保险费20800
（9）计算应缴纳职工的住房公积金15600元，其中，生产工人12000元，车间管理人员1500元，行政管理人员900元，销售人员500元，在建工程人员700元。
借：生产成本12000 制造费用1500
管理费用900
销售费用500
在建工程700
贷：应付职工薪酬——住房公积金15600
（10）通过银行向保险公司缴纳社会保险费20800元，向住房公积金管理处缴纳15600元。
借：应付职工薪酬——社会保险费20800
——住房公积金15600 贷：银行存款36400
（11）计算本月应上交城市维护建设税3000元。
借：营业税金及附加3000
贷：应交税费3000
（12）年初面值发行公司债券500000元，用于生产用房的建设，到期一次还本付息。借：银行存款1000000 贷：应付债券500000
（13）向银行借入常去借款500000元，用于生产用房的建设，到期一次还本付息。借：银行存款500000 贷：长期借款500000
（14）以上长期借款在生产用房工程施工期间的利息12000元。
借：在建工程12000
贷：长期借款12000
（15）生产用房竣工后长期借款的利息为3000元。
借：财务费用3000
贷：长期借款3000
（16）长期借款到期一次还本付息515000元。
借：长期借款515000 贷：银行存款515000 要求：根据上述业务编制会计分录。
会计科目的分类 会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目。会计科目的设置可以把各项会计要素的增减变化分门别类地归集起来，使之一目了然。 会计科目的分类 （1）按反映的经济内容分类 会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类、共同类和工业企业的成本类六种。 ①资产类科目。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。其中流动资产又分为库存现金及各种存款、短期投资、应收账款、原材料和产成品等。 ②负债类科目。包括流动负债和长期负债。其中流动负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应变税费、应付利润以及应付利息等。 ③所有者权益类科目。包括实收费本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。 ④损益类科目。包括产品销售收入、产品销售成本、管理费用、其他业务收入、其他业务支出等。 ⑤成本类科目。包括生产成本和制造费用等。 ⑥共同类科目。包括清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期项目等。 （2）按隶属关系分类
会计科目按其隶属关系分类，可分为总账科目、子目和细目三种。 ①总账科目，又称一级科目。它是对会计要素的具体内客进行总括分类的科目。总账科目的名称、编号和核算内容统一由会计准则规定。 ②子目，又称二级科目。它是时总账科目做进一步的分类。它所提供的核算指标，比总账科目详细，比细目概括。并不是每个总账科目都需要下设子目，只有在总账科目所统驭的细目比较多时，才需要设置子目。如工业企业的原材料，因为细目比较多，就需要接原材料的大类设置子目。 ③细目，又称明细科目。它是对会计要素的具体内容进行详细分类的科目。为了详细、具体地反映总账科目的核算内容，在总账科目下一般需要设置明细科目。明细科目从属于某个总账科目，总账科目统驭其所属的全部明细科目。
第八章流动负债 模拟实训参考答案 （一）填空题 1、流动负债、非流动负债 2、货币性流动负债、非货币性流动负债；营业过程中产生的流动负债、融 资形成的流动负债、收益分配形成的流动负债；应付金额确定的流动负 债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需要估计的流动负 债、或有负债 3、未来应付金额 4、预提 5、营业外收入 6、总价法、净价法、总价法 7、应付账款、短期借款 8、计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下 支付的工资 9、管理费用 10、教育费附加、矿产资源补偿费 11、一般纳税人、小规模纳税人 12、销项税额、进项税额 13、“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 （二）判断题 1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、× 10 × （三）单项选择题 1、A 2、D 3、C 4、B 5、B 6、A 7、C 8、B 9、D 10、A （四）多项选择题 1、BC 2、AD 3、BCE 4、ADE 5、ABD 6、BDE 7、CD 8、ACDE 9、ABC 10、ABE （五）名词解释（参照教材有关内容） （六）思考题（参照教材有关内容） （七）实务操作题 实务操作(8-1) 1. 4月10日： 借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000 2. （350+390）÷2× 3.6%÷12=1.11（万元）
借：财务费用——利息支出 11 100 贷：预提费用——预提利息 11 100 3. 5月6日： 借：短期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 5月20日： 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 4.（390+370）÷2×3.6%÷12=1.14（万元） 借：财务费用——利息支出 11 400 贷：预提费用——预提利息 11 400 5.借：预提费用——预提利息 22 500 财务费用——利息支出 11 100 贷：银行存款 33 600 实务操作(8-2) 1. 借：在途物资——甲企业 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付票据——甲企业 117 000 2. 200 000×0.5‰=100（元） 借：财务费用——手续费 100 贷：银行存款 100 3. 借：应付账款——乙企业 200 000 贷：应付票据——乙企业 200 000 4. 借：应付票据——丙企业 100 000 贷：银行存款 100 000 实务操作(8-3) 1．付款时： 借：原材料——甲企业 201 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 140 贷：银行存款 236 000 2．借：原材料——B材料 100 000 贷：应付账款——暂估应付账款 100 000 次月初，红字冲账： 借：原材料——B材料－100 000 贷：应付账款——暂估应付账款－100 000 3. 付款时： 借：原材料——乙单位 102 790 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 210
秋风清，秋月明,落叶聚还散,寒鸦栖复惊。 第八章综合练习题 一、单项选择题 1、下列项目中，不通过应付账款账户核算的是----------- A应付货物负担的进项税额B应付货物的采购价款 C应付销货企业代垫的运杂费D应付租金 2、应付股利属于------------- A应付金额肯定的流动负债B应付金额视经营情况而定的流动负债C应付金额需予以预计的流动负债D一种长期负债 3、商业汇票在无法按时偿还时，企业应该进行的会计处理是--------- A转作应付账款B转作短期借款 C不进行处理D转作其他应付款 4、对于预收账款业务不多的企业，其发生的预收账款可以通过-------账户进行核算 A应收账款B应付账款C预付账款D其他应付款 5、企业无法支付的应付账款，经确认后，应列为----------- A其他业务收入B营业外收入C资本公积D待处理财产损益6、短期借款利息采用按月预提方式的，则实际支付利息时，应该----- A借记“财务费用”B借记“应付利息” C贷记“应付利息”D借记“短期借款” 7、企业期末预提应付票据利息时，应贷记账户为----------- A应付票据B应付账款C应付利息D财务费用 8、下列项目中不包含在职工薪酬中的是--------- A生产奖B技术改进奖C超额计件工资D加班加点工资 9、某企业本期支付给职工的计时工资为5万元，计件工资为15万元，综合奖7万元，技术性津贴2万元，生活困难补助0.8万元，退休金1.2万元，该企业本期的应付职工薪酬为----------万元 A31 B27C20 D29 二、多项选择题 1、下列属于应付金额肯定的流动负债的是----------- A应付票据B短期借款C应付账款D应付股利E应交所得税 2、应列为财务费用的有-------- A实际发生并确认的购货现金折扣B应付票据的承兑手续费 C带息应付票据的应付利息D预提短期借款利息 E预提应付短期债券的应付利息 3、职工薪酬发放形式不是唯一的，下列应列为实发薪酬的项目有--------- A以现金发放工资B结转代扣代交的个人所得税 C职工报支培训费、劳动保护费D结转代扣、代垫款 E计提资产减值准备 4、企业应交营业税可能列支的账户有-------- A“营业税金及附加”B“管理费用”C“其他业务成本”
第八章负债 （一）单项选择题 1、下例各项中，不属于负债的是（C） A、应付票据 B、应付职工薪酬 C、预付账款 D、预收账款 2、流动负债和非流动负债相比，最大的特点是（A） A.偿还期短 B.有明确的偿还期 C.没有明确的偿还期 D.利益费用低 3、企业为日常周转所借入的短期借款的利息应计入（A） A.财务费用 B.管理费用 C.营业外收入 D.投资收益 4、采用总价法，企业在折扣期内付款而享受的现金折扣应贷记的账户是（B） A.银行存款 B.财务费用 C.投资收益 D.营业外收入 5、企业“应付账款”账户的借方余额反应的是（B） A.应付供应商的款项 B.预付供应商的款项 C.应收客户的款项 D.预收客户的款项 6、如果企业不设置“预收款项”账户，在预收购货方的货款时，记在（D） A.应付账款账户的借方 B.应付账款账户的贷方 C.应收账款账户的借方 D.应收账款账户的贷方 7、下列能引起资产和负债同时增加的业务是（C） A.以银行存款支付购货款 B.以银行存款预付购货款 C.预收销货款存入银行 D.手袋投资款存入银行 8、下列属于非流动负债的项目是（C） A.短期借款 B.应付利息 C.长期借款 D.应缴税费 9、一般纳税人发生下列经济业务时，不应计入“应交税费------应交增值税”账户借方的是（D） A.购买货物支付的增值税额 B.接受劳务支付的增值税额
C.实际缴纳的增值税额 D.销售商品收到的增值税额 10、下列各项中，应通过“其他付款”核算的是（A） A.收到出租包装物的押金 B.购买材料时，由销货方代垫的运杂费 C.销售商品时代垫的运杂费 D.本期预提尚未支付的短期借款利息 11、将于一年内到期的长期借款列示在资产负债表的（D） A.短期借款 B.长期借款 C.非流动负债 D.流动负债 12、下列账户中，在短期借款利息核算时不会涉及的是（A） A.短期借款 B.应付利息 C.财务费用 D.银行存款 13、如果企业在1月16日销售商品1000件，单价20元，增值税率为17%，付款条件为“2/10，1/20，N/30”且客户已于2月4日按条件付款，则按照现行规定，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”（B） A.19800元 B.20000元 C.19900元 D.23400元 14、企业基本生产车间管理人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（C） A.生产成本 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务收入 15、企业销售人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（A） A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务成本 16、企业行政管理部门人员的工资费用在分配时应记入的会计科目是（B） A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.主营业务成本 17、企业发放给生厂工人的困难补助费应记入的费用项目是（C） A.应付职工薪酬 B.销售费用 C.生产成本 D.营业外支出
第八章流动负债 模拟实训 一、填空题 1.企业的负债按照流动性分为______与______两类。 2.流动负债按照偿付手段分类,可以分为_____和_____；按流动负债形成方式,可分为______、________和_________；按流动负债的应付金额是否确定分类,可分为以下几类: ________、________、________、__________。 3.我国企业会计制度规定，流动负债按________计量。 4.如果短期借款利息按期支付（如按季度），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，且数额较大，可以采用____办法按月计算已发生的利息费用 5.对确实无法支付的应付账款，报经批准后记入______账户。 6.在购货条件带有现金折扣的情况下，一般有_____和_____两种做法，我国现行企业会计制度规定采用_____。 7.票据到期不能偿付票款时，按应付票据票面金额借记“应付票据”账户，如果是商业承兑汇票，按票面金额贷记____账户,如果是银行承兑汇票则贷记_____账户。 8.目前，国家规定的工资总额由____、____、___、____、_____以及______等几个部分组成。 9.按照医务及福利部门人员工资计提的福利费应计入_____，以保证应付福利费的足额计提。 10.应交税费除指企业应向国家交纳的各种税金外，还包括_______、 _______等。 11.增值税的纳税人可分为______和_______两类。
12.一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法是，以企业当期____抵扣当期___后的余额，即为企业当期应纳的增值税。 13.应交增值税的借方栏目有： _____、_____，贷方栏目有： _____、_____、______。 二、判断题 1、在会计实务中，各项流动负债一般按未来应付金额的现值计量。（） 2、采用总价法，应付账款应按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付款而获得现金折扣时，应作为所购货物或劳务成本的减少处理。（） 3、商业承兑汇票到期时，如果付款人的银行存款不足支付，银行将把票据退还收款人由其自行解决。（） 4、根据我国现行的《支付结算办法》规定，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（） 5、“应付职工薪酬--应付福利费”是一个期间费用项目。（） 6、小规模纳税企业不论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税都不得从销项税中抵扣。（） 7、委托加工应税消费品收回后，如用于继续加工生产应税消费品的，其由受托方代扣代交的消费税，应计入委托加工产品的成本中。（） 8、企业进行利润分配时，宣告发放的现金股利和股票股利，均形成企业对股东的一项流动负债。（） 9、或有负债不论作为潜在义务，还是现实义务，均应做为负债予以确认。 （）
六大类会计科目有哪些？学习会计 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 4 1011 存放同业 5 1012 其他货币资金 6 1021 结算备付金 7 1031 存出保证金 8 1101 交易性金融资产 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款 16 1211 应收分保账款 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款
19 1231 坏账准备 20 1301 贴现资产 21 1302 拆出资金 22 1303 贷款 23 1304 贷款损失准备 24 1311 代理兑付证券 25 1321 代理业务资产 26 1401 材料采购 27 1402 在途物资 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差异 30 1405 库存商品 31 1406 发出商品 32 1407 商品进销差价 33 1408 委托加工物资 34 1411 周转材料 35 1421 消耗性生物资产 36 1431 贵金属 37 1441 抵债资产 38 1451 损余物资 39 1461 融资租赁资产 40 1471 存货跌价准备
41 1501 持有至到期投资 42 1502 持有至到期投资减值准备 43 1503 可供出售金融资产 44 1511 长期股权投资 45 1512 长期股权投资减值准备 46 1521 投资性房地产 47 1531 长期应收款 48 1532 未实现融资收益 49 1541 存出资本保证金 50 1601 固定资产 51 1602 累计折旧 52 1603 固定资产减值准备 53 1604 在建工程 54 1605 工程物资 55 1606 固定资产清理 56 1611 未担保余值 57 1621 生产性生物资产 58 1622 生产性生物资产累计折旧 59 1623 公益性生物资产 60 1631 油气资产 61 1632 累计折耗 62 1701 无形资产
第九章负债 【教学重点、难点】 应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算；应交税费的内容 【教学用具】多媒体 【教学过程】 第九章负债 第一节流动负债 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。 一、短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 企业应通过"短期借款"科目，核算短期借款的取得及偿还情况。 企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记"银行存款"科目，贷记"短期借款"科目。 企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记"财务费用"科目，贷记"应付利息"科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记"应付利息"科目，根据应计利息，借记"财务费用"科目，根据应付利息总额，贷记"银行存款"科目。
企业短期借款到期偿还本金时，借记"短期借款"科目，贷记"银行存款"科目。 二、应付票据 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业应通过"应付票据"科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。 企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，借记"材料采购火"、"库存商品代"、"应付账款"、"应交税费―应交增值税（进项税额）"等科目，贷记"应付票据"科目。企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记"财务费用"科目，贷记"银行存款"科目。 银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记"应付票据"科目，贷记"短期借款"科目。 三、应付和预收款项 （一）应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业应通过"应付账款"科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记"材料采购"、"在途物资"等科目，按可抵扣的增值税税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，按应付的价款，贷记"应付账款"科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记"生产成本"、"管理费用"等科目，贷记"应付账款"科目。 企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记"应付账款"科目，贷记"银行存款"、"应付票据"等科目。 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记"应付账款"科目，贷记"营业外收入"科目。 （二）预收账款 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。 企业应通过"预收账款"科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。预收账款情况不多的，也可不设"预收账款"科目，将预收的款项直接记入"应收账款"科目的贷方。 企业向购货单位预收款项时，借记"银行存款"科目，贷记"预收账款"科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记"预收账款"科目，按照实现的营业收入，贷记
按经济业务的不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类六大类，具体如下： 1.资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。我国现行的《小企业会计制度》规定的资产类科目主要包括下列内容：（1）现金：该科目核算的是企业的库存现金。 （2）银行存款：该科目核算的是企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 （3）其他货币资金：该科目核算的是企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等等。 （4）短期投资：该科目核算的是投资期限小于或等于1年的投资，包括各种股票、债券、基金等。 （5）短期投资跌价准备：该科目核算企业提取的短期投资跌价准备。企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备。 （6）应收票据：该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （7）应收股息：该科目核算的是企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。 注意：企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。 （8）应收账款：该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （9）其他应收款：该科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。 （10）坏帐准备：该科目核算的是企业提取的坏帐准备。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。 （11）在途物资：该科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。 （12）材料：该科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。 （13）低值易耗品：该科目核算企业库存不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等的实际成本。 （14）库存商品：该科目核算企业库存各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品等。 （15）商品进销差价：该科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。
1. 简述我国会计准则下对于带追索权的应收票据的处理方法。 ——将因为票据贴现而产生的或有负债以会计报表附注的形式予以说明，不将其列入资产负债表内。会计核算上，与不带追索权的应收票据贴现的账务处理相同。企业将带追索权的票据贴现后，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”科目，按贴现票据的账面金额贷记“应收票据”科目，实际收到的贴现款与贴现的商业汇票的账面金额的差额借记“财务费用”。 2. 试述总价法与净价法的优缺点。 ——总价法和净价法对销售收入及应收账款的处理各有利弊。以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于纳税管理。同时，以总价法核算，可以提供企业为了及时回款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。但这种方法并不估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健性原则的一般要求。以净价法核算时，销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健性原则要求。但采用这种方法时，销售收入的入账金额与销货发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较繁琐。 3. 核算坏账有哪两种方法？他们各自有什么优缺点？ 核算坏账的方法，主要有直接转销法和备抵法。采用直接转销法对坏账进行核算，日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款，其核算手续比较简单。但采用这种方法，由于在实际发生坏账时才确认坏账损失，从而导致日常核算的应收账款价值虚增，损益虚列，既不符合权责发生制和收入与费用的配比原则，又不符合谨慎些原则，在资产负债表上，只提供应收账款的账面余额，无法提供关于应收账款可收回净额的会计信息，歪曲了企业期末的财务状况。 备抵法是根据收入和费用配比原则，按其估计坏账损失，列为资产减值损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备的方法。采用备抵法核算坏账，每期估计的坏账损失直接计入当期资产减值损失，既体现了稳健性的原则，又符合收入与费用的配比要求，在资产负债表上可以反映应收账款的净额，使报表使用者能够了解企业应收账款的可变现净额，同时在利润表上避免了因应收账款价值虚列而造成的利润虚增，避免了企业虚盈实亏。 4. 交易性金融资产的主要内容和基本特征是什么？ ——交易性金融资产主要是指企业为了近期出手而持有，在活跃市场上有公开报价，公允价值能够持续可靠获得的金融资产。通常情况下，企业以赚取价差资产未目的，利用闲置资金从二级市场购入的股票、债券和基金等都属于交易性金融资产。根据其定义可知，它应具备三个基本特征：持有目的主要为了近期出售、活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得。不具备这些特征的金融资产一般不属于交易性金融资产。 5. 可供出售金融资产的主要内容和基本特征？——国际会计准则和我国企业会计准则均规定可供出售金融资产包括：被指定为可供出售金融资产的非衍生金融资产，或未归类为贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的非衍生金融资产。因此，可供出售金融资产可以分为两类，一类是企业直接指定的可供出售金融资产，它是指企业获得的在活跃市场上有公开报价的股票投资、债券投资，因获取投资的意图不十分明确，而被直接指定为可供出售金融资产；另一类可供出售金融资产是企业全部金融资产中未划分为其他三类金融资产的部分。6．简述持有至到期债券利息调整摊销直线法和实际利率法的特点及其优缺点。 ——直线法的特点是各期的摊销额和投资收益固定不变，但由于随着利息调整借差或贷差的摊销，债券投资成本在不断变化，因而各期的投资收益率也在变化。采用直线法能够简化计算工作，但在一项投资业务中各期投资收益率不同，不能正确反映各期的经营业绩。 实际利率法的特点是各期的投资收益率保持不变，但由于债券投资额在不断变化，使得各期的投资收益也在不断变化；实际利率法下，债券利息调整借差或贷差摊销额是票面利息与投资收益（即实际利率）的差额，在票面利息不变而投资收益变化的情况下，摊销额也是在不断变化的。采用实际利率法能够使一项投资业务中各期投资收益率相同，正确
第八章负债 一、单项选择题 1.企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是（）。 Ａ．其他应付款Ｂ．管理费用Ｃ．应付职工薪酬Ｄ．其他应交款 2.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（）。 A．计入到无形资产成本B．计入到在建工程成本 C．计入到长期待摊费用D．计入到当期损益 3.下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 4.某股份有限公司于2007年1月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7.5％。该债券2007年度发生的利息费用为（）万元。 A.6.5 B.10 C.6.75 D.7.5 5.洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。洪江公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积－其他资本公积”的金额是（）万元。 A．9800 B．0 C．267.3 D．534.6 6.企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（）。 A．按实际利率计算的利息费用 B．按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价 C．按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价 D．按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价 7.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。 A.为以后少付利息而付出的代价 B.为以后多付利息而得到的补偿 C.本期利息收入 D.以后期间的利息收入 8.甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。 A.1000 B.1060 C. 1035.43 D. 1095.43 9.某公司按面值发行可转换公司债券10000万元，年利率4％，一年后有80％转换为股本，按账面余额每100元债券转换为普通股5股，股票面值1元，转换应计入资本公积为( )万元。 A.7200 B.7600 C.9880 D.7904 10.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。 A．消费税B．一般纳税企业的增值税 C．所得税D．城市建设维护税 11.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（）元。 A.24 000 B.20 600 C.20 540 D.23 400 12.企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（）。 Ａ．营业外收入Ｂ．管理费用Ｃ．营业外支出Ｄ．资本公积 13.甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（）元。A．117000 B．100000 C．119000 D．102000 二、多项选择题 1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。 Ａ．基本工资Ｂ．经常性奖金Ｃ．养老保险费Ｄ．股份支付 2.下列属于职工薪酬中所说的职工的是（）。 A．全职、兼职职工 B．董事会成员 C．内部审计委员会成员 D．劳务用工合同人员 3.如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额应该计入的科目有（）。 Ａ．财务费用Ｂ．在建工程Ｃ．管理费用Ｄ．长期待摊费用 4.企业发行公司债券的方式有（）。 A．折价发行 B．溢价发行 C．面值发行 D．在我国不能折价发行 5.企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有( )。 A．在建工程B．长期待摊费用 C．财务费用D．待摊费用 E．应收利息 6.下列表述正确的是( )。 A．可转换公司债券到期必须转换为股份 B．可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利
会计科目中的资产类和 负债类包括哪些 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
会计科目中的资产类和负债类包括哪些 2010会计分录大全 新会计准则会计科目表 序号会计科目编号会计科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项(银行专用新增) 4 1011 存放同业银行专用新增 5 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资(分拆) 5 1102 短期投资跌价准备(更名) 6 1021 结算备付金(证券专用新增) 7 1031 存出保证金(金融共用新增) 8 1101 交易性金融资产 (新增) 9 1111 买入返售金融资产 10 1121 应收票据 11 1122 应收账款 12 1123 预付账款 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款(保险专用新增) 16 1211 应收分保账款(保险专用新增) 17 1212 应收分保合同准备金 18 1221 其他应收款 1.应收的各种赔款、罚款 2.应收出租包装物的押金 3.应向职工收取的各种垫付款项 4.备用金 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金 6.预付账款转入 7.其他各种应收、暂付款项 19 1231 坏账准备 13 1161 应收补贴款 20 1301 贴现资产(银行专用新增) 21 1302 拆出资金(新增) 22 1303贷款(银行和保险共用新增) 23 1304 贷款损失准备(银行和保险共用新增) 24 1311 代理兑付证券(银行和证券共用新增)
、| !_ 一个人总要走陌生的路，看陌生的风景，听陌生的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发现，原本费尽心机想要忘记的事情真的就这么忘记了.. 第八章综合练习题 一、单项选择题 1、下列项目中，不通过应付账款账户核算的是----------- A应付货物负担的进项税额B应付货物的采购价款 C应付销货企业代垫的运杂费D应付租金 2、应付股利属于------------- A应付金额肯定的流动负债B应付金额视经营情况而定的流动负债C应付金额需予以预计的流动负债D一种长期负债 3、商业汇票在无法按时偿还时，企业应该进行的会计处理是--------- A转作应付账款B转作短期借款 C不进行处理D转作其他应付款 4、对于预收账款业务不多的企业，其发生的预收账款可以通过-------账户进行核算 A应收账款B应付账款C预付账款D其他应付款 5、企业无法支付的应付账款，经确认后，应列为----------- A其他业务收入B营业外收入C资本公积D待处理财产损益6、短期借款利息采用按月预提方式的，则实际支付利息时，应该----- A借记“财务费用”B借记“应付利息” C贷记“应付利息”D借记“短期借款” 7、企业期末预提应付票据利息时，应贷记账户为----------- A应付票据B应付账款C应付利息D财务费用 8、下列项目中不包含在职工薪酬中的是--------- A生产奖B技术改进奖C超额计件工资D加班加点工资 9、某企业本期支付给职工的计时工资为5万元，计件工资为15万元，综合奖7万元，技术性津贴2万元，生活困难补助0.8万元，退休金1.2万元，该企业本期的应付职工薪酬为----------万元 A31 B27C20 D29 二、多项选择题 1、下列属于应付金额肯定的流动负债的是----------- A应付票据B短期借款C应付账款D应付股利E应交所得税 2、应列为财务费用的有-------- A实际发生并确认的购货现金折扣B应付票据的承兑手续费 C带息应付票据的应付利息D预提短期借款利息 E预提应付短期债券的应付利息 3、职工薪酬发放形式不是唯一的，下列应列为实发薪酬的项目有--------- A以现金发放工资B结转代扣代交的个人所得税 C职工报支培训费、劳动保护费D结转代扣、代垫款 E计提资产减值准备
（财务会计）财务会计习题《财务会计习题》
《财务会计习题》 第八章流动负债 一、单项选择题 1．将负债分为实存负债和或有负债是依据负债（）。 A．数额的大小B．是否已成为现实 C．偿还期的长短D．取得的途径 2．企业举借流动负债的目的是为了筹集（）。 A．购买固定资产资金B．扩大经营规模资金 C．生产经营周转资金D．增加长期投资资金 3．企业发生的短期借款利息，应借记（）。 A．“制造费用”账户B．“管理费用”账户 C．“财务费用”账户D．“销售费用”账户 4．企业开出的带息票据，如果票据期限不长，利息不大，可以在票据到期时一次计算支付利息，其票据利息记入（）。 A．管理费用B．财务费用C．汇兑损益D．销售费用 5．应付票据无论是否带息，一般均应按其（）。 A．票面价值记账B．市场价值记账C．终值记账D．公允价值记账6．企业由于赊购商品、材料或接受劳务等而发生的债务，一般应通过（）账户核算。 A．应付票据B．应付账款C．其他应付款D．预收账款 7．带现金折扣的应付账款，若在折扣期内付款而取得的现金折扣应记入（）账户。 A．其他业务收入B．营业外收入C．待处理财产损溢D．财务费用
8．企业按生活福利部门人员工资总额提取的福利费，应列入（）。A．制造费用B．管理费用C．财务费用D．应付福利费 9．下列应计算销项税的业务是（）。 A．原材料用于在建工程B．产成品用于在建工程 C．原材料遭受非常损失D．产成品遭受非常损失 10．与一般纳税人企业损益无关的税金是（）。 A．所得税B．增值税C．城市维护建设税D．资源税 11．计算出对外销售产品应交消费税时，应借记（）。 A．“营业费用”账户员B.“其他业务支出”账户 C．“管理费用”账户D.“主营业务税金及附加”账户 12．纳税人计算应交城市维护建设税的依据是（）。 A．企业一定时期确认的全部收入 B．企业应纳流转税的销售额 C．企业增值税、消费税、营业税的应纳税额之和 D．企业增值税、消费税、营业税、资源税的应纳税额之和 13．企业交纳的下列税款中，不需要通过“应交税金”账户核算的是（）。A．增值税B．资源税C．消费税D．印花税 14．企业销售不动产的收入应该交纳（）。 A．营业税B．增值税C．消费税D．房产税 15．企业计算应交教育费附加时，应记入的贷方账户是（）。 A．应交税金B．其他应交款C．预提费用D．应付福利费 二．多项选择题
Intermediate Financial Accounting 校校 区区 第八章 流动负债 一、单项选择题 1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ C ）。 A ．管理费用 B ．投资收益 C ．财务费用 D ．营业外支出 2．职工薪酬义务的确认时间是在（ A ）。 A ．职工提供服务的会计期间 B ．款项应付或实际支付期间 C ．在职职工提供服务的会计期间 D ．退休职工款项应付或实际支付期间 3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（ B ）。 A ．其他业务收入 B ．营业外收入 C ．盈余公积 D ．资本公积 4．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（ A ）。 A ．应收账款 B ．应付账款 C ．预付账款 D ．其他应收款 5．企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ B ）。 A ．应付账款 B ．短期借款 C ．营业外收入 D ．其他应付款 6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（ B ）。 A ．转作短期借款 B ．转作应付账款 C ．转作其他应付款 D ．仅做备查登记 7．下列各项中导致负债总额变化的是（ A ）。 A ．赊购商品 B ．赊销商品 C ．开出银行汇票 D ．用盈余公积转增资本 8．下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（ A ）。 A ．存入保证金 B ．应付货物的增值税 C ．应付销货企业代垫费 D ．应付货物价款 9．下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ C ）。 A ．应付现金股利 B ．应交教育费附加 C ．应付租入包装物租金 D ．应付管理人员工资 10．企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（ D ）。
负债类会计分录汇总（新会计准则） （一）短期借款 1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 （二）交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融负债（本金） 2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息借：投资收益 贷：应付利息 3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融负债（公允价值变动） 资产负债表日，公允价值低于其账面余额 借：交易性金融负债（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 4、出售时 借：交易性金融负债（本金） 交易性金融负债（公允价值变动） 借或贷：投资收益 贷：银行存款 同时，按原记入"公允价值变动"科目的金额 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 或
借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （三）应付职工薪酬 1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 其他应付款 应交税费-个人所得税 3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金 贷：其他应付款 按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 借: 应付职工薪酬 贷:银行存款等 4、向职工支付职工福利费 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬 其他应付款 贷：银行存款 7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： 借：生产成本 辅助生产成本 油气生产成本 输油输气成本 油气辅助生产 制造费用
第八章商业银行资产负债管理策略 第一节资产负债管理理论和策略的发展 第二节融资缺口模型及运用 第三节持续期缺口模型及运用 第一节资产负债管理理论和策略的发展 1、1 商业银行资产负债管理原则 总量平衡原则 商业银行资金的运用和负债的来源之间要保持合理的比率关系，实现动态上的平衡或实质性平衡。 商业银行是依靠正常的资金来源来满足银行的资金运用 当经济发展对商业银行资金需求旺盛时，商业银行能积极组织资金来源满足资金需求 结构对称原则 要求商业银行必须根据资金来源的结构，合理配置其资金运用。 组合效益原则 无论采取什么措施和方法对商业银行的资产负债结构进行配置，都必须围绕一个基本点：组合效益最大化。 分散性原则 即资金分配运用应做到数量和种类分散。构合理的目标
1.2 商业银行资产负债管理理论的 发展历程 20世纪50年代以前 以资产管理理论为主，银行经营偏重于对资产流动性的管理20世纪60年代——70年代 以负债管理理论为主，银行经营偏重于对资金来源的管理20世纪70年代 以资产负债联合管理理论为主 20世纪80年代 流行资产负债外管理理论 1.3 商业银行资产管理理论 背景 金融市场不发达，存款是商业银行主要资金来源，银行融资工具单一、被动。 管理中心 维护流动性，在满足流动性的前提下追求盈利性。 核心观点 资金来源的水平和结构是银行不可以控制额外生变量，银行主要通过管理资产实现“三性”统一，即管理的重心是银行如何把所筹集到的资金恰当地分配在现金、证券投资、贷款和固定资产等银行资产上。
主要理论 商业性贷款、资产可转化性、预期收入理论 1、商业性贷款理论 （自偿性贷款理论、真实票据理论） 亚当·斯密，1776年 基本观点 商业银行资金主要来源于流动性很高的活期存款 商业银行只适宜发放自偿性的短期工商企业周转性贷款，这种贷款一定要以真实交易作基础，且以真实商业票据作抵押。 评价 该理论是早期资产管理理论，符合西方商业银行发展初期的经营状况。 流动性是商业银行面临的主要风险。 缺陷 第一，没有考虑贷款需求的多样化。随着经济的发展，企业对长期借如资金需求越来越大，消费贷款需求也不断增加，这些贷款有的不是短期性的，也不是自偿性的。如果固守这一理论，不仅不能满足社会对银行的要求，也使银行自身的发展受到限制。
第十章负债 一、流动负债 (一）短期借款 (二)应付票据 如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项:①如果是商业承兑汇票，结转至“应付账款”②如果是银行承兑汇票,贷记“短期借款”。 (三）应付账款 注意：①发票先到而货物未到时，用“在途物资”科目记录原材料②货物先到而发票未到时，先按暂估金额或计划成本确定,待下月初将暂估价值冲销③确实无法支付应付账款的，计入“营业外收入”。 (四）预收账款 （五)应付职工薪酬 （1）货币性职工薪酬的计量 ①计提工资应付金额对应科目基本生产车间——生产成本 车间管理部门——制造费用 行政管理部门财务部门 销售部门——销售费用 工程部门——在建工程 研发部门——研发支出 ②发钱时 借:应付职工薪酬——工资 贷:银行存款(实际支付总额) 应交税费——应交个人所得税(应由职工个人负担由企业代扣代缴的职工个人所得税) 其他应付款(应由职工个人负担由企业代扣代缴的医疗保险费、养老保险费及住房公积金等) (2）非货币性职工薪酬的计量 ①将自产产品作为非货币性福利发放给职工 （做销售处理) S1：决定向职工发放非货币性福利时 借：生产成本 制造费用（销售费用、管理费用等等) 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 S2：向职工实际发放非货币性福利时 借：应付职工薪酬 贷:主营业务成本 应交税费——应交增值税(销项税额） 借:主营业务成本 贷：库存商品 ②将外购商品作为非货币性福利发放给职工时 （计入相关资产成本或当期损益) S １：决定向职工发放非货币性福利时 借：库存商品 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 借：生产成本 制造费用（销售费用、管理费用等等） 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 Ｓ2：向职工实际发放非货币性福利时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：库存商品 ③将拥有的住房或租赁的住房等固定资产无偿提供给职工作为非货币性福利时 ?将拥有的住房无偿提供给职工时，按企业对该固定资产每期计提的折旧计量应付职工薪酬 借:(相关科目，参见上面计提工资应付金额对应科目） 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 ?将租赁的住房无偿提供给职工时，按企业每年应付的租金计量应付职工薪酬（分录略) (3）辞退福利(不论辞退职工原先在哪个部门，企业都应将本期确认的辞退福利全部计入当期的管理费用。)