第八章负债
一、单项选择题
1.企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是（）。
Ａ．其他应付款Ｂ．管理费用Ｃ．应付职工薪酬Ｄ．其他应交款
2.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（）。
A．计入到无形资产成本B．计入到在建工程成本 C．计入到长期待摊费用D．计入到当期损益
3.下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。
A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B.构成工资总额的各组成部分
C.工会经费和职工教育经费
D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
4.某股份有限公司于2007年1月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7.5％。该债券2007年度发生的利息费用为（）万元。
A.6.5
B.10
C.6.75
D.7.5
5.洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。洪江公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积－其他资本公积”的金额是（）万元。
A．9800 B．0 C．267.3 D．534.6
6.企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（）。
A．按实际利率计算的利息费用 B．按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价
C．按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价 D．按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价
7.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。
A.为以后少付利息而付出的代价
B.为以后多付利息而得到的补偿
C.本期利息收入
D.以后期间的利息收入
8.甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。
A.1000
B.1060
C. 1035.43
D. 1095.43
9.某公司按面值发行可转换公司债券10000万元，年利率4％，一年后有80％转换为股本，按账面余额每100元债券转换为普通股5股，股票面值1元，转换应计入资本公积为( )万元。
A.7200
B.7600
C.9880
D.7904
10.下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。
A．消费税B．一般纳税企业的增值税 C．所得税D．城市建设维护税
11.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（）元。
A.24 000
B.20 600
C.20 540
D.23 400
12.企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（）。
Ａ．营业外收入Ｂ．管理费用Ｃ．营业外支出Ｄ．资本公积
13.甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（）元。A．117000 B．100000 C．119000 D．102000
二、多项选择题
1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。
Ａ．基本工资Ｂ．经常性奖金Ｃ．养老保险费Ｄ．股份支付
2.下列属于职工薪酬中所说的职工的是（）。
A．全职、兼职职工 B．董事会成员 C．内部审计委员会成员 D．劳务用工合同人员
3.如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额应该计入的科目有（）。
Ａ．财务费用Ｂ．在建工程Ｃ．管理费用Ｄ．长期待摊费用
4.企业发行公司债券的方式有（）。
A．折价发行 B．溢价发行 C．面值发行 D．在我国不能折价发行
5.企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有( )。
A．在建工程B．长期待摊费用 C．财务费用D．待摊费用 E．应收利息
6.下列表述正确的是( )。
A．可转换公司债券到期必须转换为股份 B．可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利
息调整
C．可转换公司债券在转换成股份后，仍要按期计提利息，并进行利息调整
D．可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益
E．可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值转为股本
7.对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有（）。
A．营业税金及附加B．营业费用 C．固定资产清理D．其他业务成本
8.下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（）。
A．一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税Ｂ．委托加工收回后用于连续生产应税消费品
Ｃ．取得运费发票的相关运费所负担的增值税Ｄ．从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税
9.按照规定，可以计入到营业税金及附加科目的税金有（）。
Ａ．土地增值税Ｂ．消费税Ｃ．城市维护建设税Ｄ．土地使用税Ｅ．营业税
10.下列税金中，应该计入在建工程或固定资产成本的有（）。
Ａ．耕地占用税Ｂ．车辆购置税Ｃ．契税Ｄ．土地增值税
11.下列属于应该计入到管理费用科目的税金有（）。
A．城市维护建设税B．矿产资源补偿费 C．车船使用税D．土地使用税
12.下列业务中，企业通常视同销售处理的有（）。
A．销售代销货物 B．在建工程领用企业外购的库存商品
C．企业将自产的产品用于集体福利 D．在建工程领用企业外购的原材料 E．企业将委托加工的货物用于投资
13.长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（）。
Ａ．开办费Ｂ．长期待摊费用Ｃ．财务费用Ｄ．管理费用Ｅ．在建工程
14.下列属于长期应付款核算内容的是（）。
A．以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项 B．应付融资租赁款
C．矿产资源补偿费 D．职工未按期领取的工资 E．采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项
15.在核算应付利息时，科目涉及的科目有（）。
A.在建工程
B.制造费用
C.管理费用
D.财务费用
三、判断题
1.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。（）
2.企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券－－一般公司债券（面值）、（溢价）或（折价）”科目。（）
3.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记资本公积－－其他资本公积，按权益成份的公允价值，贷记应付债券－－可转换公司债券（面值）。（）
4.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。（）
四、计算题
1. 2008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
年份公允价值支付现金
2008年12
2009年14
2010年15 16
2011年20 18
2012年22
2008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开；2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开；2010年又有4名管理人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。
要求：计算2008～2012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。
五、综合题
1.中山股份有限公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。该企业发行债券及购建设备的有关资料如下：（1）2007年1月1日，经批准发行3年期面值为 5000000元的公司债券。该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3％，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际
利率法摊销，经计算的实际利率为4％。假定该债券于每年年末计提利息。
（2）2007年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105000元。
（3）该设备安装期间领用生产用材料一批，成本为300000元，该原材料的增值税额为51000元；应付安装人员工资150000元；用银行存款支付的其他直接费用201774.7元。2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
（5）假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。
要求：（1）编制发行债券时的会计分录；
（2）编制2007年12月31日、2008年12月31日有关应付债券的会计分录；
（3）编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录；
（4）计算固定资产计提折旧的总额；
（5）编制处置该固定资产的有关分录；
（6）编制债券到期的有关会计分录。
第二编银行业务 第七章商业银行负债业务及管理 一、填空题 1.商业银行负债是银行由于受信而承担的将以资产或资本偿付的能以 ________ 业银行对其债务人所承担的全部 ______ 。 我国个人楚期存款中，整存整取的起存金额是 ______ 元。 我国金融机构间同业拆借是由 _____ 统一负责管理、组织、监督和稽核。 在金融市场较为发达的国家，商业银行向中央银行借款一般以 ________ 为主。 利率风险的产生取决于两个条件：市场利率发生变动以及银行的 ________ 不匹配。 2. 3. 4. 5. 二、单项选择题 1. A. 2. _____ 是银行经营的基础和先决条件。（ ） 资产业务 B.中间业务 C.负债业务 短期负债是指期限在 以内的负债。（ ） A.三个月 B.六个月 C. 一年 的债务，负债所代表的是商 D.表外业务 D.五年 3. 般 回购协议实质是以有价证券作抵押的短期资金融通，在形式上表现为附有条件的证券买卖，其利率一 同等期限的同业拆借利率。（ ） A.高于 B.等于 C.低于 D.不确定 _____ 是为弥补银行资本不足而发行的，介于存款负债和股票资本之间的一种债务，《巴赛尔协议》称 4. 之为附属资本或次级长期债务。（ ） A.公司债券 B.资本性金融债券 C. 一般性金融债券 D.国际性金融债券 5. 以下哪一项不属于银行使用边际成本分析法分析负债成本的有点？（ 〉 A.可以反映负债的相对成本 B.可以确定新增负债的最低费用目标 C.可以帮助银行选择合适的资金来源 D.可以准确评价一个银行历史经营状况 6. 我国商业银行所而临的主要风险中，无法满足存款者提现，支付到期债务和借款者的正当贷款要求的 风险被称为（ A.利率风险 三、 多项选择题 银行负债的基本特点是（ ） A.现实的、优先存在的义务 C.偿付以后消失 商业银行办理储蓄业务的原则有（ A.存款自愿 B.取款自由 B.流动性风险 C.资本风险 D.政策风险 1. 2. B ?能够以货币il ?量的 D.以债抵债的债务 C.存款有息 D.为存款人保密 以卞属于目前我国银行开办的外币存款种类的有（ A.美元 B ?欧元 商业银行向中央银行借款可用于（ A.调剂法定准备金头寸 C.用于发放贷款 四、 名词解释 3. 4. 1.主动型负债 2.再贷款 C.卢比 D.韩元 B.应急调整资产 D ?补充储备
一、商业银行负债的定义及构成 负债是经济主体由于受信而承担的以资产或资本偿付的，能以货币计量的债务。商业银行的负债作为银行的债务，是银行在经营活动中尚未偿还的经济义务，银行必须用自己的资产或提供的劳务去偿付.商业银行的负债是商业银行筹措资金，借以形成资金来源的业务，是商业银行资产业务和其他业务的基础。 银行负债具有以下特点: ①它必须是现实的、优先存在的经济义务，过去发生的、已经了结的经济义务或将来可能发生的经济义务都不包括在内;②它的数量必须能够用货币来确定，一切不能用货币计量的经济义务都不能称之为负债;③负债在偿付以后才能消失，以债抵债只是原有负债的延期，不能构成新的负债。 银行负债有广义和狭义之分。广义的负债包括银行的资本性债务和非资本性债务两个方面。银行的资本性债务是指银行筹集的，用作二级资本的债务资金，如银行的长期债务资本、资本期票等。银行的非资本性债务是指银行的存款、借款等一切不能作为资本的债务资金。银行的狭义负债就是指银行的非资本性债务。 二、商业银行负债业务的意义 (一)负债业务是银行经营的先决条件，是开展资产业务和中间业务的基础 银行要开展资产业务，首先必须要有资金，而银行是依靠负债经营的，银行的自有资本很少，也就是说，银行的资金大部分要依靠负债获得。因此，负债的期限和结构直接制约着资产的规模和结构。同时，在开展负债业务和资产业务的基础上，银行和社会各界建立了广泛的联系，这样就为银行开展中间业务提供了客户基础。 (二)负债业务是银行生存发展的基础
流动性是商业银行经营管理中必须要坚持的原则，而银行负债是解决银行流动性的重要手段。负债业务能够保持银行对到期债务的清偿能力，也为满足合理的贷款需求提供了大量的资金来源。商业银行通过吸收存款贷放给工商企业，从后者的利润中分得部分利益，这种情况下银行要想获取社会平均利润，必须尽量扩大负债规模，使资产数倍于自由资本。可见，负债业务是商业银行生存发展的基础，对商业银行经营活动至关重要。 (三)负债业务是银行维持资产增长的主要途径 在金融自由化、全球化的竞争环境下，银行出于生存和获利的动机，不断地扩张资产规模，将资产的增长率维持在一定的水平。而银行要保持资产的增长，必须保持负债规模的增长，负债保持一定的增长速度，才能给资产的增长提供后续资金，所以负债业务对于银行来说至关重要。 (四)负债业务直接影响银行资产价格的确定 银行根据负债的资金成本确定资产的价格。如果筹集资金的成本过高，造成银行资产定价过高，将使银行在竞争中处于不利地位。所以，负债资金成本的测算和管理是银行负债管理的一个重要方面。 三、商业银行负债业务经营管理的目标 商业银行负债业务经营管理水平，直接关系到整个商业银行的经营管理水平。因此，明确商业银行负债业务经营管理的目标具有重要意义。 (一)负债的期限结构及利率结构目标 由于负债的期限长短及利率高低直接影响着银行成本，所以，它们具有双重目标。 1.负债与资产相匹配目标 负债与资产相匹配目标即负侦的期限结构要与资产的期限结构相匹配，负债的利率结构要与资产的利率结构相匹配。其目的是为了保证资金流动性，减少风险，增加盈利。 2.降低银行成本目标
商业银行负债业务概述 一、商业银行负债的定义及构成 负债是经济主体由于受信而承担的以资产或资本偿付的，能以货币计量的债务。商业银行的负债作为银行的债务，是银行在经营活动中尚未偿还的经济义务，银行必须用自己的资产或提供的劳务去偿付.商业银行的负债是商业银行筹措资金，借以形成资金来源的业务，是商业银行资产业务和其他业务的基础。 银行负债具有以下特点:①它必须是现实的、优先存在的经济义务，过去发生的、已经了结的经济义务或将来可能发生的经济义务都不包括在内;②它的数量必须能够用货币来确定，一切不能用货币计量的经济义务都不能称之为负债;③负债在偿付以后才能消失，以债抵债只是原有负债的延期，不能构成新的负债。 银行负债有广义和狭义之分。广义的负债包括银行的资本性债务和非资本性债务两个方面。银行的资本性债务是指银行筹集的，用作二级资本的债务资金，如银行的长期债务资本、资本期票等。银行的非资本性债务是指银行的存款、借款等一切不能作为资本的债务资金。银行的狭义负债就是指银行的非资本性债务。 二、商业银行负债业务的意义 (一)负债业务是银行经营的先决条件，是开展资产业务和中间业务的基础 银行要开展资产业务，首先必须要有资金，而银行是依靠负债经营的，银行的自有资本很少，也就是说，银行的资金大部分
要依靠负债获得。因此，负债的期限和结构直接制约着资产的规模和结构。同时，在开展负债业务和资产业务的基础上，银行和社会各界建立了广泛的联系，这样就为银行开展中间业务提供了客户基础。 (二)负债业务是银行生存发展的基础 流动性是商业银行经营管理中必须要坚持的原则，而银行负债是解决银行流动性的重要手段。负债业务能够保持银行对到期债务的清偿能力，也为满足合理的贷款需求提供了大量的资金来源。商业银行通过吸收存款贷放给工商企业，从后者的利润中分得部分利益，这种情况下银行要想获取社会平均利润，必须尽量扩大负债规模，使资产数倍于自由资本。可见，负债业务是商业银行生存发展的基础，对商业银行经营活动至关重要。 (三)负债业务是银行维持资产增长的主要途径 在金融自由化、全球化的竞争环境下，银行出于生存和获利的动机，不断地扩张资产规模，将资产的增长率维持在一定的水平。而银行要保持资产的增长，必须保持负债规模的增长，负债保持一定的增长速度，才能给资产的增长提供后续资金，所以负债业务对于银行来说至关重要。 (四)负债业务直接影响银行资产价格的确定 银行根据负债的资金成本确定资产的价格。如果筹集资金的成本过高，造成银行资产定价过高，将使银行在竞争中处于不利地位。所以，负债资金成本的测算和管理是银行负债管理的
第五章 商业银行负债业务管理 主要内容 存款的种类和构成 存款的定价 非存款性的资金来源 商业银行负债成本的管理 我国商业银行的负债结构分析 背景资料 1.存款真实法案 1991年11月，美国国会通过了《存款真实法案》（Truth in Savings Act ）。 该法案要求存款机构对他们向公众提供的存款服务的有关费用、利率及其他作进一步的披露。1992年9月14日，联邦储备委员会颁布了DD 规则，对银行和和其他存款机构为遵守这个新法律而必须遵循的规则作了清楚说明。 联储规定，客户开立存款账户时必须被充分告知银行存款计划中的各项费用条款。如果账户开立时客户不在场，存款账户条款必须在首笔存款发生后的10天之内送达本人。存款机构必须说明开户所需最小余额，要保留多少存款才能免交费用或者才能获得银行承诺的收益，每个存款户的余额是如何确定的，以及何时开始计息。 当客户向银行查询它承诺支付的当前利率时，银行必须提供最近7天内的公 布利率，并且提供电话号码，以便客户在利率变动时得到最新利率。对于固定利率账户，存款机构必须说明在哪一段时期内使用该固定利率。而对变动利率存款，银行必须提醒客户利率会发生变动，利率会怎样频繁变动，并解释变动利率是怎样决定的，以及在一定时期内利率变动是否会有限度。对所有的付息账户，银行都必须说明利息如何计算、怎样贷记的。 如果一个客户决定续存一笔不能自动转存的存款，那么更新的存款就是一个新账户，银行必须对它的费用和其他条款作完全说明。同时还必须说明这个账户是否可以自动转存，如果不行，那么到期客户忘记转存，银行会如何对待这笔资金（比如，银行会不会把它当作不付息账户存款？）如果存款服务费用及其他条款有变动，以致存款人的收益降低，那么银行必须提前30天通知存款人。 存款机构寄给存款人的对账单必须载有客户所得存款利息的信息，同时附有 存款年收益率。年收益率（APY ）必须用以下公式计算： 公式中的账户余额是指对账单上所指期间的每日平均存款余额。客户们必须被告知，如果提前支取存款，其预期的年收益率会受到什么影响。 举例来说，假设某人有一个付息存款账户。前15天其账户余额为1500美元，后15天余额为500美元，这样，每日平均余额显然是1000美元，即（1500美元×15天+500美元×15天）/30天。假如银行刚给这个账户记了最近这30天的利息5.25美元，那么这个存款人所赚取的年收益率为： %85.6]1)1000/25.51[(10030/365=-+?=APY