内部控制案例分析
从内部控制角度浅析齐鲁银行贷骗案
一、齐鲁银行概况
齐鲁银行是一家以“服务地方经济，服务市民百姓，做中小企业的伙伴银行为己任”的城市商业银行。为山东省成立的首家地方性股份制商业银行，首家与外资银行战略合作的城商行，也是山东第一家跨省经营的城商行。 1996 年 6 月，在济南市 16 家城市信用社和 1 家城信社联社的基础上组建而成济南城市合作银行，1998年6月6日，更名为济南市商业银行，2009年6月6日，经中国银监会批准，正式更名为齐鲁银行股份有限公司，简称齐鲁银。其中，外资股东澳大利亚联邦银行持股比例为 20%。
在完成“去城商行”特色的关键一步后，齐鲁银行力图依托山东向全国延伸扩张，推进转型、扩张、上市“三大战略”。自成立以来，先后进行了管理体制、运营机制、考核机制、用人机制等重大改革，目前已在天津、青岛、聊城设立3家分行，济南市辖内69家网点，在岗员工2000余人。总资产83.68亿，营业利润11.26亿，在资产规模和盈利能力上较之2021年都有大幅度下降，这与“12﹒06”特大伪造金融票证案的发生，不无关系。
二、齐鲁银行贷骗案简介
2021年12月6日，山东经济学院在齐鲁银行账户中的3000万元被转走，查证过程中，齐鲁银行发现其持有的“存款证实书”系伪造，遂报案。
经查实，主犯刘济源是活跃在济南金融界的资金掮客，为商业银行引来存款大户，同时，他也是通过存单质押获得贷款的资金使用大户。司法文件显示，刘济源以支付高额利息、好处费等方式，引诱企业到其指定的银行办理定期存款，而后采用虚假质押的手段，以骗贷的方法从银行诈骗巨额资金。起诉书称，从2002年起，刘济源产生骗取银行信贷资金想法。随着资金出现巨大亏空，刘济源涉嫌诈骗手段逐步升级，从涉嫌骗取银行贷款最后转为直接诈骗企业。2021年10月，刘济源以帮助办理授信、贷款为由，骗山东经济学院在齐鲁银行存款。刘济源将伪造的学院印章交给员工，在齐鲁银行开立了学院账户。几天后，山东经济学院向这个账户里存入了3000万，这笔钱被刘济源指使人转走。山东经济学院发现
账户里没有存款之后，找到了齐鲁银行了解情况。刘济源再次试图卖出手里的股票补上这3000万的窟窿，但未果。最后，齐鲁银行选择了报案。
根据起诉书涉案金额统计，齐鲁银行案涉案金额超101亿元，其中涉嫌诈骗银行100亿元，涉嫌诈骗企业1.3亿元，案发后追回赃款79亿余元，实际损失恐超21亿。
三、齐鲁银行骗贷案背后的内控缺陷分析
尽管相关事件正在调查中，但齐鲁银行“出事”的主要原因是在城市商业银快速扩张的背景下，银行内部风险控制失效引发的案件。纵观案件事发的整个过程，齐鲁银行暴露出的内控缺陷可归纳为以下几点：
（一）发展战略过于激进，存在严重的战略实施风险
从 2009年到 2021 年末，齐鲁银行的战略是转型、扩张、上市。截至2009 年年末，齐鲁银行总资产 617.35 亿元，较年初增长 28.06%，而各项存款余额546.55 亿元，增长 22.98%；各项贷款余额 353.1 亿元，增长 25.41%。其资产规模和存贷款指标相当于 1996 年成立之初的 20 倍。 2021 年又是大跃进之年，该行资产总额达到 821.25 亿元，较上年末增加 203.90 亿元，增长 33.03%；各项存款余额 656.93 亿元，较上年末增加110.38 亿元，增长20.20% ；各项贷款余额 421.53 亿元，较上年末增加 68.77 亿元，增长19.49%。规模的急速扩张加剧了齐鲁银行对资本金的苛求，也必然要求有存、贷款业绩的支撑。面对业绩压力，银行自然有尽可能多放贷的冲动，同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率（见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着很高的违规风险。表1 净资产收益率 2021 11.40% 齐鲁银行 2009 17.85% 2021 20.08% 交通银行 2009 19.26% （二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2021年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其内容的真实性、完
整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系，通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方用存款企业的存单办理质押贷款,企业
的定额存单需要质押在银行。企业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家的存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2021年12
月6日,某柜员才发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐鲁银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最终导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
（三）内部控制组织架构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。尽管齐鲁银行内部控制组织架构相对完善，在业务部门不仅设有中台控制,例如信贷审批部和运营部,全行也设有管理部和合规部对内部控制和风险进行管控,而且在董事会审计委员会下还独立地设有具有较高权威性的内审部。但是管理层对内控建设不重视,甚至直接参与舞弊。据媒体公开报道，普华永道中天会计师事务所对齐鲁银行相关项目审计出具的《齐鲁银行股份有限公司 2009年度财务报表及审计报告》显示，齐鲁银行的第三方存款质押业务存在借款人营业收入与贷款规模不匹配等诸多问题。为此，《报告》注明了“保留意见”。说明骗贷案在2021年初就已显露，而齐鲁银行反而撤换了该会计师事务所。当高管层开始践踏内部控制制度时,其组织架构的形同虚设和内控执行的不力就在所难了。（四）员工风险防控意识不足，内控文化建设缺失。
管理层对内部控制的理解存在偏差，在处理内部控制与业务发展的关系上, 把加强内部控制与发展和效益对立起来, 规避规模扩张引起的问题，忽视部控制文化的建设。根据齐鲁银行2021年1月公布的上年度业绩，2021 年度不良贷款率为1.12%。尽管这项指标看似符合监管要求，但将其明细数据与四大行的建设银行、城市商业银行的北京银行进行比较，可以发现齐鲁银行的次级贷款比例远高于正常水平。齐鲁银行次级贷款占比高达1.83%，同期建设银行为0.45%，而同
为城市商业银行的北京银行仅为0.09%。齐鲁银行在追逐信贷大规模扩张并且为膨胀信贷而积极展开创新以获取存贷高息差之时,忽视了对内控文化的建设，一些基层商业银行的员工在工作中存在着不规范或不道德的行为, 有法不依、有章不循、违法违规经营, 甚至以权谋私、以贷谋私的现象时有存在，这就给了伪造金融票证骗取资金者以可乘之机。
四、齐鲁银行内部控制的改进建议
（一）立足实际，明确战略定位，加强战略风险管理
《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》明确指出，战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略
建议方案；必要时，可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。以降低发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败的风险。目前，国内银行大都有意无意地忽视了对战略风险的管理。其主要表现在缺乏明确的战略定位，盲目追求规模扩张，重规模轻效益、重速度轻质量，在发展模式、盈利模式、业务定位、客户定位甚至区域定位等诸多方面都严重趋同，从而陷入低水平的同质化竞争不能自拔。如果齐鲁银行贷骗案，能让银行管理层意识到战略风险管理的重要性，加强战略实施中风险的识别监控，也算是塞翁失马。
（二）加强信贷审批工作，严防操作风险。
第一，建立健全规章制度，规范信贷业务操作流程。从业务操作、学习、劳动纪律等方面对内部管理制定细致的管理办法；依据各类信贷业务审查审批及押品评估认定流程规定，细化业务工作规程，形成一套实用性较强的业务操作规程。第二，严格审查审批工作，加强信贷风险控制。严格进行信贷业务审查审批工作，对每笔业务从要件的提供、内容的核实、财务数据的分析、企业市场前景、担保的落实、授信额度的控制、企业融资及信用程度、贷款用途的合理性、还款来源的可靠性等一一进行审核，有效规避了信贷风险。第三，开展信贷业务检查活动，消除信贷风险隐患。通过现场检查和非现场检查活动，全面掌握各类信贷客户的
授信到期与使用情况，以及压缩授信类客户压缩计划地完成情况，对其中出现的超额占用授信或授信过期等情况及时进行预警。
（三）强化内部控制活动，提高内部控制的执行力
首先要做到不留任何控制盲点,商业银行应该根据业务经营的发展,建立覆盖所有部门，所有业务条线，所有人员的内部控制制度：其次银行要将内部控制落实到人,并通过有效的奖惩和监控机制，保证内控制度的真正执行；最后要进一步完善银行的控制措施,例如授权审批控制!不相容职务分离控制!会计系统控制!预算控制!绩效考评控制等。
（四）加强内部控制文化建设，增强员工风险防范意识，降低道德风险。
首先要树立“业务发展, 内控先行”的内控合规文化理念。各级行领导应始终以业务为中心, 以内控为保证, 坚持业务开拓与内控监督并重。通过多种形式和手段, 强有力持续不断地将合规文化理念灌输、渗透给员制”的内控环境和合规文化氛围。其次，健全内控教育培训长效机制。通过分层次、定期和不定期组织合规文化理念和制度的学习培训, 让每位员工都熟知本部门、本岗位的职责、
业务基本规定、操作流程、控制要点和控制措施强化员工警惕风险、识别风险、正视风险、管理风险、合理承担风险的意识, 使之成为员工自觉遵循的准则。最后要提高内部控制与员工的价值关联度, 把内部风险控制与员工的自身利益和发展密切联系起来, 有效激发员工的责任感和主人翁精神, 使之在全力促进业务发展和安全经营的同时, 自身价值也得到充分体现。参考资料：
[1]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会，关于印发企业内部控制配套指引的通知[S]，2021年4月。
[2][杨有红,李宇立，《内部控制缺陷的识别、认定与报告》，《会计研究》[J]，2021年，第 3 期。
[3]张庆,《“齐鲁银行事件”对城市商业银行内部控制建设的启示》，《财会月刊》[J]，2021 年第 12 期。
[4]陈晓慧，吴应宇，《银行操作风险的内部控制系统及完善策略》，财会月刊[J]，2008年6 月。
合同管理制度 1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用《中华人民共和国合同法》《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语无
4 职责 4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。 4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。 4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。 4.
5 合同管理部门履行以下职责： 4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范； 4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量； 4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况； 4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用； 4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理； 4.5.
6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作； 4.5.
7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作， 4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责： 4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”； 4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案； 4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作； 4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
内部控制案例分析 从内部控制角度浅析齐鲁银行贷骗案 一、齐鲁银行概况 齐鲁银行是一家以“服务地方经济，服务市民百姓，做中小企业的伙伴银行为己任”的城市商业银行。为山东省成立的首家地方性股份制商业银行，首家与外资银行战略合作的城商行，也是山东第一家跨省经营的城商行。 1996 年 6 月，在济南市 16 家城市信用社和 1 家城信社联社的基础上组建而成济南城市合作银行，1998年6月6日，更名为济南市商业银行，2009年6月6日，经中国银监会批准，正式更名为齐鲁银行股份有限公司，简称齐鲁银。其中，外资股东澳大利亚联邦银行持股比例为 20%。 在完成“去城商行”特色的关键一步后，齐鲁银行力图依托山东向全国延伸扩张，推进转型、扩张、上市“三大战略”。自成立以来，先后进行了管理体制、运营机制、考核机制、用人机制等重大改革，目前已在天津、青岛、聊城设立3家分行，济南市辖内69家网点，在岗员工2000余人。总资产83.68亿，营业利润11.26亿，在资产规模和盈利能力上较之2021年都有大幅度下降，这与“12﹒06”特大伪造金融票证案的发生，不无关系。 二、齐鲁银行贷骗案简介 2021年12月6日，山东经济学院在齐鲁银行账户中的3000万元被转走，查证过程中，齐鲁银行发现其持有的“存款证实书”系伪造，遂报案。 经查实，主犯刘济源是活跃在济南金融界的资金掮客，为商业银行引来存款大户，同时，他也是通过存单质押获得贷款的资金使用大户。司法文件显示，刘济源以支付高额利息、好处费等方式，引诱企业到其指定的银行办理定期存款，而后采用虚假质押的手段，以骗贷的方法从银行诈骗巨额资金。起诉书称，从2002年起，刘济源产生骗取银行信贷资金想法。随着资金出现巨大亏空，刘济源涉嫌诈骗手段逐步升级，从涉嫌骗取银行贷款最后转为直接诈骗企业。2021年10月，刘济源以帮助办理授信、贷款为由，骗山东经济学院在齐鲁银行存款。刘济源将伪造的学院印章交给员工，在齐鲁银行开立了学院账户。几天后，山东经济学院向这个账户里存入了3000万，这笔钱被刘济源指使人转走。山东经济学院发现
内部控制案例题 案例分析题一： Y集团股份有限公司建立内部会计控制制度，主要是为了达到以下基本目标：（一）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。（三）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。财务负责人对内部会计控制的建立健全及有效实施负责。公司内部会计控制制度的建立遵循了以下原则： 1. 内部会计控制符合国家有关法律法规和财政部《内部会计控制规范― 基本规范（试行）》，以及公司的实际情况。 2. 内部会计控制约束公司财务会计部的所有人员，部门内任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 3. 内部会计控制应当涵盖财务会计部的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 4. 内部会计控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容的职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互监督。 5.内部会计控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 6.内部会计控制每两年进行一次修订和完善。 2004年度，该公司对内部控制制度设计和执行的有效性进行了自我评估，公司主要内部会计控制制度的执行情况如下： （一）公司已按国家有关规定制定了会计核算制度和财务管理制度，并明确制定了会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序。在具体执行中，公司所属各子公司执行统一的财务管理制度工作仍有待于进一步加强。 （二）公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位已作分离，相关机构和人员存在相互制约关系。对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，5万元以下的由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上50万元以下
内部控制案例分析与启示 近年来，随着企业规模的不断扩大和业务范围的增加，内部控制在 企业管理中的重要性日益凸显。良好的内部控制能够保障企业资产的 安全、规范财务报告、提高运营效率，对于企业的可持续发展至关重要。然而，一些企业在内部控制方面存在缺陷，导致了一系列的问题，甚至引发了严重的经济损失。本文将通过对某些典型内部控制案例的 分析，总结出相应的启示，为企业的内部控制工作提供参考。 案例一：财务造假案例 某上市公司A因为高企业利润、良好的财务报告而备受市场关注。 然而，后来发现该公司存在财务造假的行为，公司的财务状况实际上 严重不符合公开的财务报告。经调查发现，公司高层人员为了追求自 身利益，故意抬高利润、隐瞒亏损，通过虚假报表蒙骗投资者。这样 的行为严重破坏了市场的公信力，也对公司自身的发展带来了严重的 影响。 启示一：设立有效的风险管理制度 对于防止财务造假，企业需要建立有效的风险管理与内部控制体系，严格按照法律法规和会计准则进行财务报告，确保报表的真实性和准 确性。同时，加强对高层管理人员的监督，建立合理的利益冲突制度，避免个人私利影响了公司的利益。 案例二：资产侵占案例
某公司B的财务主管负责管理公司的资金和收支。经过一段时间的内部调查后，公司发现该财务主管以虚构员工工资的方式非法侵占了公司的资金，数额巨大。这种资产侵占行为对公司的经济利益造成了严重损失，甚至威胁到了公司的生存发展。 启示二：建立有效的资产保护机制 为了避免资产侵占，企业需要建立起有效的资产保护机制。例如，建立完善的审批制度，确保每一笔资金的使用都经过合规程序和多级审批；建立内部审计制度，定期对公司的资产流向进行审核和检查；建立举报制度，鼓励员工提供公司内部违规行为的线索，以及对违规行为进行严肃处理。 案例三：安全漏洞案例 某银行C的存款业务存在严重的安全漏洞。黑客通过攻击银行的电子系统，非法入侵了客户账户，并将大量资金转移到其他账户。这给银行的客户信任和资金安全带来了巨大的威胁，也造成了银行的声誉损失。 启示三：完善信息安全管理 对于信息安全问题，企业应该加强对信息系统的安全防护，包括加密技术的应用、防火墙的设置等，以确保信息系统的安全性。同时，加强员工的安全意识培训，提高员工对信息安全的重视程度，避免因为疏忽和不慎导致的安全事件。 总结与展望
企业内部控制案例分析精选（1） 案例： E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。有关人员的发言要点如下： 总经理孙某：①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。 ②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。 销售副总经理张某：销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。 总会计师陈某：会计信息对企业非常重要。对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制，企业均应当采用。 人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。 内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价;内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性;主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露;由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。 董事长段某：应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。 要求： 从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。
中信泰富事件 根源：内控制度的漏洞,中信泰富对风险没有合理估计,对权力没有有效监督,在信息披露上又严重违规,结果导致内部控制系统漏洞百出. 控制环境分析：1法人治理机构不健全,董事会职能虚化.有关外汇合同的签订未经过恰当的审批,而且其潜在的风险也未得到正确的评估.2重大决策缺乏科学性,民主性.3内控失败后补救措施有限. 风险评估分析：追求杠杆交易的高利润,忽视风险.中信泰富在签订澳元期权合约之前,对澳元外汇走势没有做科学评估,盲目进行交易.泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险,而是为了谋取暴利. 控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈.董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管.于财务董事未遵守公司政策,公司本已设立的双重审批制度也未能组织事件发生,说明中信泰富已有的内部控制环节形同虚设,对高管人员的约束的制度和力度欠缺. 信息和沟通分析：1内部信息不流畅.2对外部信息不敏感,风险控制策略很有问题,管理层对投资市场信息的敏感程度明显不足.3不能遵守法律法规的要求及时披露相关信息.4会计信息未得到充分体现. 监控分析：自身内部监督却没有合理有效地设计和落实,透明度不足. 教训与启示： 内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的. 1．从企业自身的角度看 1必须建立和完善风险控制机制,健全公司治理结构. 2内部控制是公司治理的重要体现,也是向投资者,公众和政府等传达管理层管治,经营理念的重要渠道. 3加强信息与沟通在内控中的地位,建立良好的信息沟通与披露的平台. 4提高管理者的内部控制意识,将风险控制升华为企业文化 5借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”,加强自我监督. 2．从政府监管部门的角度看 1相关职能部门要做好国企和国有控股企业风险控制的监管. 2相关职能部门要加强对企业信息披露的监管. 3形成问责文化,加大对问题企业的管理层的处理力度. 新老巨人内部控制对比 根源：内部控制的严重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因,而内部控制的保驾护航则是新“巨人”崛起的决定因素. 老“巨人”的衰落： 战略与经营目标确定：全面冒进的多元化战略方向失误,没有采取有效措施稳定原有产业和已有项目. 风险控制与监督：缺乏必要的财务危机意识和预警机制,老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态.同时子公司的财务管理也不同程度地失控,坐支货款、资金流失严重.集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷. 信息与沟通：没弄清消费者的真正需求,仅依靠广告宣传,但产品效果不佳.缺乏沟通的个性和危机处理能力,老“巨人”始终没有跟媒体、社会进行过认真、知心的对话,老“巨人”在公众和媒体心目中的形象轰然倒塌. 新“巨人”崛起：
内部控制案例分析 案例1-车子去哪儿了 案例回放： 2014年12月8日，绍兴永达宾诚汽车公司工作人员王某向斗门派出所报案称，该公司工作人员沈某用职务之便，私自将公司内的两辆宾利轿车开走，价值600余万元。次日，该公司工作人员又来报案称，还有1辆在维修的宾利轿车也失踪了，怀疑也被沈某开走了。 据警方调查，第一辆宾利车开出店门还是在2014年8月份，是一辆宾利飞驰的试驾车，沈某已经转卖给他人，所得125万元已挥霍掉了。第二辆价值600多万元的宾利慕尚，是10月份开走的，沈某将其抵押给了洪某。第三辆宾利飞驰，沈某在12月6日开走后也抵押给了洪某。 据4S店一名员工透露，沈某算是店里的老员工了。在10月份之前，他一直担任销售经理的职位，负责店内的销售及售后管理。“今年10月份，宾利厂家派人来考核，因为沈某管理不到位，我们店在售后等好几块扣了分。因为考核分数太低，沈某被降职，只负责售后维修这部分工作。”4S店员工说，新任销售经理到任后，因为不熟悉业务，具体事情仍由沈某负责。 绍兴宾利4S店多名员工都承认，店内的管理制度存在漏洞，“在我们店里，以前开走车是不需要登记的。况且沈某又是经理，谁也不会想到，他会把车开走这么久都不还回来。”同时，据警方了解，4S店的监控显示，12月6日一早，该店员工沈某未经任何审批手续，私自将一辆宾利车从维修车间开出，并驶离公司。 据了解，由于店里的新车要放到其他地方，4S店开始清点库存，这才发
现有两辆新车不见了。报警后，4S又开始全面清点维修的车，又发现一辆宾利车也不见了。 案例评述： 从8月份第一辆宾利车被开走后，先后3辆宾利车从4S店失踪，若不是由于4S店的新车需要移位，这些宾利车可能仍然杳无音讯。回顾案例的发生过程，不难发现，该4S店在车辆出门管理以及盘点管理均存在管理缺陷。以下将详细说明： 1.车辆出门未办理任何出门手续 从案例中了解到，沈某将2辆全新的宾利车以及魏女士进行维修的宾利车驶离公司的过程中，未办理过任何的出门手续，也没有任何人员在过程中进行询问或阻拦，这就足以反映出4S店在车辆出门管理上存在十分明显的缺陷。 4S店中的车辆经常由于试车的需要而驶离公司，因此，在车辆的进出门管理上应当格外注意。一般来说，4S店中的车辆出门有两种情况：试车和销售提车，以下分别说明： （1）试车。在试车环节又分为两种情况，即有购买意向的客户试车以及维修人员进行车辆维修后的试车。不管是以上哪种情况，4S店的后勤工作人员在试车前应当暂时保留试车人员的身份证等有效证件，并做好试车申请以及相关附件（复印身份证或驾驶证）手续，由店内负责人以及财务人员确认并开具车辆的出门证。 （2）销售提车。在新车需要出门时，公司财务人员应当确认车辆销售的手续办理齐全后，开具车辆出门证。 另外，上述提到的出门证应当在财务部门以及4S店门口的保安各保留一
案例分析 案例一：固定资产的内部控制 一、案例简介： 辽宁省沈阳市某农机厂1998年进行股份制改制时，严重违反国家资本保全的原则，将这一企业仅卖2万元，使国家权益受到了很大的伤害。 （1）改制前，会计师事务所根据该企业出具的会计报告，对该企业进行了评估。评估结果，该厂资产合计2895万元，负债合计2269万元，净资产626万元。而该厂在制定改制实施方案时，则将国有净资产626万元又进行了剥离，把职工宿
舍楼及其所占土地262万元，厂区土地使用权224万元，退离休、富余人员、患病人员养老费、医疗费、补助费等145万元，一起进行了剔除，国有资产变成了-5万元。 （2）该厂为避免资产出现负数，又将净资产人为增加7万元，使企业国有剩余资产变成了2万元。 （3）1998年9月，德州市国有资产管理局将该厂产权以2万元价格一次性全部出售给原企业内部职工，企业则改制成另一家农机制造有限公司，随即便进行了资产交接。同时，改制后的公司将向内部职工募集的268.5万元资金作为注册资本，办理了相应的变更手续。就这样，一家拥有净资产626万元的国有企业顷刻间变成了完全由内部职工持股的有限责任公司。 二、案例分析： 本案中，如果将农机厂整个企业视作一项资产，则企业改制后由国家所有变成内部职工集体所有，可以看作是一项整体资产的处置。保护财产的一种控制是对不再需要的资产应同资产的取得一样，通过一定的程序来处理。 然而，在转轨改制过程中，由于企业法人治理结构不健全，国有企业的所有者缺位，外部监督弱化，国有资产的流失就非常严重。改制中，上至企业的高级管理层，下至普通内部员工，都想从中浑水摸鱼捞一把，完全置法律法规于不顾，采取种种方式侵吞国有资产中饱私囊。企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约、和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的责任范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 上述案例在产权界定的时候，国有产权不是界定于评估后的净资产，而是事先做了种种剥离和扣除，比如，把职工宿舍楼及其所占土地262万元，厂区土地使用权224万元，退离休、富余人员、患病人员养老费、医疗费、补助费等145万元，一起进行了剔除。结果，国有净资产变成了-5万元。这样国有资产就流失了，落入小集团的口袋。企业应加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金，归还期限等相关事项予以约定。对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完整的记录。企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。 企业改制的控制程序是：
公司内部控制案例分析 【篇一：公司内部控制案例分析】 （一）某公司出纳贪污公司款项案。 a事务所在对g公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函 证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对 于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员 对于重要的未达账项进行检查。 几年之中a事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某 担任，并配合事务所的审计工作。 后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行 对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。 进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来 开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻 子父母也均不知晓。 结果：a事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李 某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某 提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。 思考：问题何在？风险何在？ 1.传统思维，会认为a所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 2.新准则下，问题应当如何考虑？ 1）未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。导致 风险加大。 李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。 李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理 的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于 内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的 审计程序。 3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 进一步：g公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。 因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考 虑和重视。 （二）杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为 杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的 管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的 生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28 个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过iso9000系列质量 管理体系认证。公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。企 业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理 人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到 公司的发展。 该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工 作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利 用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金 日记账，构成贪污罪。 1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共 计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏 利用行政人员疏于监督开具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提 现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收 汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
内部控制案例分析--以华为公司为例 华为公司是中国的电信设备和技术服务企业，也是全球领先的 通信设备供应商之一。作为一家大型企业，华为公司实施了严格的 内部控制制度，以保障公司的财务安全和运营效率。以下是对华为 公司内部控制的案例分析。 1. 财务管理方面 华为公司全面推行了严格的财务管理制度，为每一笔交易都建 立了详细的凭证，例如清晰的订单、发票、付款人的签名证明等， 保证了财务的透明度和真实性。此外，华为公司还建立了财务风险 管理制度和审计制度，通过内部审计、外部审计等多种手段，严格 监督和管理公司的财务活动。 2. 内部审计方面 华为公司建立了专门的内部审计部门，定期对公司各项业务活 动进行检查和监督。内部审计部门不仅对财务活动进行审计，还对 公司的业务流程、运营效率等进行全面审查，确保公司的运营活动 符合公司的政策和法规要求。 3. 风险管理方面 华为公司对各个业务领域的风险及时识别，通过建立完善的风 险管理体系，包括风险评估、风险控制、风险处置等措施，有效地 管理风险。华为公司还积极推行企业文化，将合规、诚信、廉洁等 价值观融入企业经营管理中，有效防范和控制商业风险和合规风险。 4. 内部控制制度的有效实施
华为公司将内部控制纳入公司的战略规划体系中，明确各个部门的职责和任务，建立内部控制框架，通过各种手段，如培训、宣传、检查等，不断加强内部控制意识和文化，并持续改进内部控制体系。 总结起来，华为公司实施的内部控制制度非常严格，全面涵盖了财务管理、内部审计、风险管理等多个方面。该公司将内部控制纳入战略规划体系中，定期进行检查和审计，不断完善和加强内部控制体系的建设，为公司稳健的发展打下了坚实的基础。
内部控制案例分析 一、案例背景 在管理和经营活动中，内部控制是确保组织达到其目标的重要手段。在这个案例分析中，我们将探讨一个内部控制案例，以了解其中存在 的问题及其对组织的影响，并提出改进建议。 二、案例描述 某公司是一家销售电子产品的零售企业，拥有多家门店。最近，该 公司出现了大量库存盗窃事件，造成了巨额经济损失。经过初步调查，发现这些盗窃事件与公司内部控制体系的弱点有关。 三、问题分析 1. 控制环境不健全：公司内部管理层对控制环境的重要性和制度的 执行态度较为漠视，缺乏对员工行为的监督和奖惩机制。 2. 缺乏有效的风险评估：公司没有建立完善的风险评估机制，没有 及时识别和评估安全风险，导致安全漏洞较多。 3. 职责分离不清：公司内部职责分配不够明确，导致仓储人员同时 负责进销存管理，缺乏监督和制衡机制。 4. 缺乏有效的现金管理措施：公司现金流量管理不规范，对现金的 存储和使用没有明确的规定，容易引发盗窃事件。 四、影响分析
1. 经济损失：持续的盗窃事件导致公司遭受了巨额经济损失，公司 的盈利能力受到了严重影响。 2. 员工士气下降：盗窃事件的发生会使员工对公司的信任感降低， 士气低迷，工作积极性受到较大影响。 3. 市场声誉受损：一连串的盗窃事件会对公司的声誉造成严重伤害，客户们对公司的信任度也会下降，影响销售额和市场份额。 五、改进建议 1. 加强管理者对内部控制的重视：公司管理人员应加强对控制环境 的重视，提高员工对内部控制的认知和重要性。 2. 建立完善的风险评估机制：公司应建立有效的风险评估流程，定 期检查和评估安全风险，及时采取措施解决相关问题。 3. 清晰的职责分工：明确员工的职责范围，特别是在库存管理方面，建立严格的监督和制衡机制，减少机会主义行为。 4. 加强现金管理措施：制定现金管理制度，明确现金的收付流程， 加强对现金的存储和使用的监督，避免现金流失和盗窃。 六、结论 通过本案例的分析，我们认识到内部控制在组织管理中的重要性。 加强内部控制的改进将有助于解决公司盗窃问题，提高公司效益，增 强员工士气，并获得市场的信任和认可。希望公司能够根据改进建议，积极采取措施改善内部控制体系，为公司的稳定发展打下坚实的基础。
案例分析题1(双汇） 1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定,十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。 与此同时,农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管,并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作.农业部还表示，将在彻查的基础上,责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。 受此影响,15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停,并宣布停牌。17日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说,不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停. 瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精"事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后,又一国内重量级公司面临着空前的危机。 要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义. 案例分析题1答案（双汇) 1.分析提示: （1)内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失,存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少,不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展.只有这样才能避免类似案件的再次发生,真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。 （2)实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序,却没有对瘦肉精的检验,让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求. (3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险,防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性.正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题,才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。 （4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中,最大的受害者还
内控案例分析范文 1.案例背景 鲁特公司是一家在中国运营的制造业公司。近期，公司发现在生产环 节存在严重的内控问题，导致生产效率低下、产品质量下降以及盗窃行为 的发生。为了解决这些问题，公司需要进行内控调查并采取相应的改进措施。 2.案例分析 2.1内控缺失问题 首先，鲁特公司的内部控制制度不完善，缺乏明确的流程和标准操作 规范。生产流程混乱，工人们没有明确的工作指导，造成生产效率低下和 产品质量下降。同时，由于没有有效的人员管理和监督机制，导致一些员 工利用职务之便进行盗窃行为，对公司造成了财务损失。 其次，公司的信息系统安全性薄弱。公司的计算机系统没有进行及时 的更新和维护，存在安全隐患。这为黑客攻击和信息泄露留下了可乘之机，进一步加大了公司的风险。 另外，公司缺乏有效的内部审计机制和监控措施。对于员工的行为没 有进行严格的监督和审计，容易导致违规行为的出现。 2.2解决方案 针对鲁特公司的内控问题，我们提出以下解决方案： 首先，完善内部控制制度，建立标准的操作流程和工作指导文件。制 定明确的工作流程，明确员工的职责和权限，在流程中设置审核和审批环节，保证工作的规范性和有效性。
其次，加强人员管理和监督机制。建立员工档案，对员工进行严格的背景调查和资质审核，确保员工的合法性和可信度。建立定期考核制度，对工作表现不佳的员工进行相应的处罚或调整。同时，加强对员工的培训和教育，提高员工意识和能力。 另外，加强信息系统的安全性。定期更新和维护计算机系统，及时修补系统漏洞。加强网络安全防护，建立防火墙和入侵检测系统，保护公司的信息资产。 最后，建立内部审计机制和监控措施。对员工行为进行监督和审计，发现并及时处理异常行为。设置监控摄像头和安保措施，提高监控效果，预防员工盗窃行为的发生。 3.结论 鲁特公司的内控问题给公司的运营和财务安全带来了巨大的风险。通过完善内部控制制度、加强人员管理和监督、加强信息系统安全性以及建立内部审计机制和监控措施，可以有效地解决这些问题。同时，公司还需要持续关注和改进内部控制，以提高公司的运营效率和降低风险。
商业银行内控案例分析 案例简介： 商业银行作为金融机构的重要组成部分，面临着诸多风险和挑战。 为了维护金融稳定和保障客户利益，商业银行需要建立健全的内部控 制体系。本文将以某商业银行为例，对其内控案例进行分析，探讨其 内控体系的构建和运行情况，旨在总结经验和教训，为其他商业银行 提供参考。 案例分析： 某商业银行在内控管理方面存在一些问题，主要包括风险管理不到位、内部通讯不畅、数据安全性不足以及内控培训不全面等方面。 风险管理不到位：商业银行存在未能准确评估和控制风险的问题。 例如，在审批贷款时，风险评估流程不完善，导致潜在风险未被充分 考虑；在推出新产品时，未进行全面风险评估和测试，导致一些隐藏 风险未能被及时发现。这种风险管理不到位的情况，可能会导致商业 银行的资产损失和声誉受损。 内部通讯不畅：在商业银行中，内部部门之间的沟通和协作非常重要。然而，某商业银行存在内部通讯不畅的问题。不同部门之间信息 传递不及时，导致信息流通不畅、工作效率低下。这可能会导致业务 延误、决策出现偏差，严重影响到商业银行的运营效率和客户满意度。 数据安全性不足：商业银行作为储存大量敏感信息的机构，其数据 安全一直是重中之重。然而，某商业银行的数据安全性存在不足。比
如，在数据存储和传输过程中，缺乏有效的加密和防护措施，容易受 到黑客攻击。此外，内部员工对数据安全的认知不足，造成信息泄露 的风险。数据安全性不足会导致客户信息泄露，给客户带来损失，并 对商业银行的声誉产生严重负面影响。 内控培训不全面：商业银行的内部控制体系需要员工具备相关知识 和技能。然而，某商业银行的内控培训存在不全面的问题。一方面， 培训内容和形式陈旧，未能及时跟上监管和市场的变化，无法很好地 适应新的需求和挑战。另一方面，培训对象和范围有限，只针对特定 岗位进行培训，缺乏全员覆盖。这可能导致员工对内控体系和要求的 认知不足，影响其履行内控职责的能力。 案例总结： 基于对某商业银行内控案例的分析，可以得出以下几点结论和启示：首先，商业银行应加强风险管理，建立完善的风险评估和控制机制，确保风险得到及时发现和有效应对。 其次，商业银行内部各部门之间的沟通和协作至关重要，应建立畅 通的信息传递渠道，提高工作效率和准确性。 第三，商业银行应高度重视数据安全，加强对数据的保护，并注重 员工的数据安全教育，提升其安全意识和技能。 最后，商业银行应全面完善内控培训，根据变化的需求和挑战，不 断优化培训内容和形式，并确保全员参与和覆盖，提高员工对内控职 责的认知和执行能力。
三鹿内部控制案例分析 三鹿内部控制案例是中国食品行业最大的丑闻之一，发生在2024年。三鹿集团是一家中国领先的乳制品生产企业，其主要产品是婴儿奶粉和成 人奶粉。然而，在该案发生之前，三鹿集团存在严重的内部控制问题，这 导致其产品中出现了有害物质悲剧性的污染。 在三鹿内部控制案例中，主要存在以下问题： 首先是质量控制问题。作为一家乳制品生产企业，质量控制是三鹿集 团最基本的职责之一、然而，三鹿集团在生产过程中，没有严格遵守相关 的质量标准和规定。其生产线未能有效监控和控制乳制品的质量，导致产 品中出现了三聚氰胺等有害物质。 其次是信息披露问题。在该案发生之前，三鹿集团没有向消费者充分 披露产品中有害物质的情况。该公司未向公众和监管机构提供关于产品质 量问题的真实信息，这导致公众信任的丧失，同时也给消费者的健康带来 了巨大的风险。 此外，三鹿集团还存在监管问题。在该案发生之前，检验部门没有及 时发现和通报三鹿奶粉中的有害物质。监管部门没有有效监管和审查生产 企业的质量控制措施，并且对企业的违规行为缺乏有效的处罚和约束措施。 最后，三鹿内部控制问题还涉及内部管理体系。三鹿集团在内部管理 和监督方面存在很大的薄弱环节。企业高层对生产过程的监督和控制不够 严格，对产品质量保障的意识不够强烈。此外，三鹿集团内部管理制度不 完善，导致一些员工在各种利益驱使下，放任了质量问题的发生。 综上所述，三鹿内部控制案例揭示了企业在质量控制、信息披露、监 管和内部管理等方面存在的严重问题。这个案例教会我们，企业不仅应该
注重生产过程中的质量控制，还应该重视信息的透明度和揭示，同时应该加强对企业的监管和内部管理。只有这样，企业才能维护消费者的权益，同时保护自身的利益。
内部控制制度案例分析 一、介绍企业背景 浙江亚伦集团是国家二级企业，中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业，年上缴利税达2000多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地的经济发展中的作用是举足轻重的。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企改革的一面旗帜。 1993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委书记，1995年又兼任该集团的公司的董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱了，世界观、人生观开始扭曲，他利欲熏心，以致在企业走下坡路的同时，自己也一步步走上了犯罪的道路。亚伦集团的职工在上访后，上级立即对亚伦集团的主要领导进行了经济责任审计。对王品发在任职期间内的各项经济指标进行了核实，查程序看效果，重点审查有无重大决策和越权行为；审查财务收支方面的真实性、合法性和效益性；审查其内部控制制度是否健全有效；审查期末资产，摸清企业家底。 通过审计的结果发现，1991年1月到1998年12月，个体商贩陈某几乎垄断了该企业集团的水果采购供应生意，总价款近270万元。有的发票存在涂改情况，并且与亚伦集团所团购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号，这不符合正常发票的使用规律。部分票据中，集团下属实业公司经理的签字审批日期与陈某开票日期相同甚至超前。公司与陈某的货款结算基本上是按陈某提供的房地产发票结账，从账面上看，陈某无利可图，不合乎常规，部分销货业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析后，审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余万元。而实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物，正是亚伦集团的总经理王品发。 据群众举报，该集团公司对外销售水松纸事项。即公司将水松纸低价销售给任某，年销售量几乎被其一个包揽。经查证，集团1994-1995年累计销售各种水松纸达5933.62吨，存在以下异常情况：客户深圳某装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中，1991年购220.02吨，平均售价低于公司年度平均售价约60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公司年平均售价1700元；1995年购107.47吨，平均售价低于公司年度平均售价共2150元。另一家客户深圳某实业公司1995年共购买水松纸703.07吨，平均售价低于公司年度平均售价200余元。据查实，上述两家公司采购各种水松纸后，均由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，并且由一人经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。后来查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包，职工福利等方面，导演着一出出权钱交易的丑剧，露出了真相。其个人存折金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。 集团上行下效，蛀虫满窝，其内幕触目惊心。上到总经理，下至热电分厂的煤调度员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。 二、案例分析 上述的亚伦集团企业上行下效、蛀虫满窝的令人触目惊心的案例给我们留下了很多的思考，使我们懂得建立健全企业内部控制制度，严格遵守企业内部控制制度的重要性，下面主要从组织规划、采购、销售三个方面进行重
一、甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009年7月1日起执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。2010年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况： 1．集团公司对内部控制十分重视,制定了集团公司内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象；绝对保证资产安全和生产安全，不能出现任何安全事故；合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息,误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长;最终保证实现企业发展战略。 2．要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查,尤其是内部环境,在内部控制中起基础性的作用.为此，甲集团公司本部按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层,完善公司治理结构，作为上市公司还设置了独立董事；为了更快捷地反馈内部控制信息,在财务部中设置了内部审计委员会，由财务部经理亲自兼任委员会主任；在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中,为了将内部控制措施落实各个企业生产经营的各个环节,内部审计人员参与了制度的制订、评价。 甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。为了突出重点,对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般员工主要是在工作中学习，没必要参加脱产培训班。为了高效率的工作，严格禁止轮岗，使员工对本岗位熟练程度越来越高。 3．A公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生产和销售。非常注重经营风险和财务风险的控制.比如，为了将经营风险控制到最低程度，A公司规定对所有的客户一律实行现款交易，不得赊销,宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险;对于开发新产品，要慎之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，而采用引进产品的策略，关注国内外的成熟产品，被实践证明有生命力的,就引进生产。 为了控制财务风险，除经营中形成应付账款、应付职工薪酬、应交税费等负债外,原则上不进行外部融资，尽量不分配现金股利，充分利用自有资金，减低筹资成本,规避筹资风险。严格规定不能为其他任何单位进行债务担保，避免不必要的损失。 4．B公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司,主要从事运输劳务。在运输劳务的收费上，为了提高运营效率，要求货运司机在提供运输劳务的同时，随身携带运输发票，现结账现开票，次日上午出车前将已经收到的营业款缴回财务部。 为了及时沟通运营中存在的问题，内部审计部门在发现各部门存在的问题后,应该将发现的问题与该部门经理进行沟通，以便及时解决,不要直接向审计委员会、董事会报告。 要求：
内控专题案例分析 内部控制环境案例分析 海尔内控环境案例 案例内容： 海尔集团的前身是青岛冰箱总厂，是一个濒临倒闭的集体企业。1984年有员工820人，年生产电冰箱740台，销售收入384万元，固定资产500万元，年亏损147万元。几年之后，青岛电冰箱总厂获得中国电冰箱生产史上第一枚国优金牌，成为我国家电第一名。1993年，青岛海尔电冰箱股份有限公司股票上市，2000年，海尔总资产40.35亿元，固定资产12多亿元，年销售收入接近50亿元，利润总额4亿多元。目前，海尔在49个国家和地区拥有18000多个营销点，产品销往87个国家和地区。海尔在短短20几年内从一个濒临破产的集体企业而成为我国家电行业的龙头老大和国家化公司？良好的内控环境是重要的因素。 一、海尔内控环境： 1、管理哲学和文化建设 管理层重视内控制度，是海尔内控发挥效用的关键。海尔坚持管理高质量，不做表面文章，管理制度、标准、程序确定以后必须坚持执行，依法治厂，无一例外。1984年，一位用户要买一台冰箱，挑出了许多毛病，最后买了一台还有缺陷的冰箱。客户走后，张瑞敏厂长派人将仓库内所有冰箱翻箱，将70多台有缺陷的冰箱摆在车间让每位职工参观，然大家发表处理意见，大家一致的处理意见是折价卖给职工。当时一台冰箱的售价是800多元，而职工工资每月是40多元，一台冰箱是职工两年的工资。张厂长说，今天将这70多台冰箱折价处理给职工，明天就可能出现700多台有问题的冰箱，因为大家认为有问题的冰箱企业可以生产。他的处理意见是将问题冰箱全部砸掉。职工在砸冰箱时留下了眼泪。从此，这种依法治厂的观念根植与职工之心，使职工认识到企业的管理制度要严格执行，这样的制度才有效。迄今为止，海尔是我国家电企业唯一一家五大产品全部通过ISO9001国际质报体系认证和国内首家通过ISO14001认证的家电企业。是我国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。 企业文化有助于在企业职工中形成向心力，使内控制度得以顺利实施。多年来，海尔将企业文化作为与高科技发展同等重要的系统工程来建设。海尔文化由企业理念和管理构成，渗透到海尔的各种机构和管理活动中，贯穿于海尔的管理、质量、检测、销售、服务、体制转化、国际经营、科研、教育等各个领域。具体体现在企业的经营管理策略和规章制度的实践中。如发展战略、经营目标体系、组织结构、人力资源开发和利用、奖惩制度、职业规范、环境建设、员工行为和仪表等方面。1995年，海尔兼并了青岛红星电器厂，展示了海尔企业文化的威力。当时，青岛红星电器厂的总资产4亿多元，而负债高达5亿多元，但是，兼并后海尔没有注入一分钱，没有增加一台设备，只派了几个管理人员，将海尔的文化、管理体制，带到被兼并的企业，使被兼并企业的员工在思想和观念上实现脱胎换骨的转变，3个月就止住了亏损，5个月盈利151万元。 2、管理组织结构 合理的组织结构可以保障内控活动有条不紊的进行。1991年，海尔着手进行体制创新和组织结构调整问题，当年以海尔电冰箱总厂、青岛空调器、青岛电冰柜总厂为基础共同组建了股份制的集团总公司。1993年在上交所上市，标志着海尔在体制上有一次创新。集团内部形成了适应经营特点的联合舰队体制框架，下属企业也按照《公司法》进行了产权规范，建立了字母公司，子公司和子公司之