企业内部控制提高案例分析精选
企业内部控制提高案例分析精选（1）分享：2013/9/4 10:23:51东奥会计在线字体：大小
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案例：
A公司属于国有控股的大型企业集团，2013年3月为加强内部控制制度建设而召开董事会，有关人员发言要点如下：
(1)董事长王某：企业内部控制的主要目标应当是提高经济效益，所以要把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标。能提高效益的控制我们就要实施，否则一律不实施。
(2)总经理黄某：内部控制建设要考虑效率，为了避免环节过多，执行不便，应当成立领导小组，由财务总监担任组长，财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。
(3)财务总监刘某：要坚持成本效益原则，由于某些业务的控制成本太大，针对这些控制不建议实施，在无替代控制程序的情况下，就不实施控制，严格坚持成本效益原则。
(4)销售总监李某：由于销售机会稍纵即逝，所以对于销售业务的确认不应当涉及多个环节的控制。
(5)投资总监田某：投资活动一般金额较大，且时限性较强，因此报董事长决定即可。
(6)内审总监高某：根据内部控制的变化必须要及时健全内部控制审计，内部控制审计应当由内部审计委员会组织实施。
(7)副董事长刘某：企业应当建立信息沟通制度，重要的信息须及时传递给董事会和经理层、财务部门。
(8)董事陈某：内部控制信息系统建设非常重要，企业不应当考虑成本，应当尽快完善内部控制信息系统。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。
正确答案：
(1)董事长王某“把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标” 的观点不当。
理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是提高经济效益。
(2)总经理黄某“由财务总监担任组长，财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。
理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应职责，所以应当由董事长任组长，董事会、监事会及各部门共同负责内部控制体系建立与实施。
(3)财务总监刘某“在无替代控制程序的情况下，就不实施控制”的观点不当。
理由：不符合全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行、监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，不应当存在内部控制的空白点。
(4)销售总监李某“销售业务的确认不应当涉及多个环节的控制”的观点不当。
理由：不符合制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面形成制约、相互监督的机制。完成某项工作应当经互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节。
(5)投资总监田某“投资活动报董事长决定即可”的观点不当。
理由：对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。(P191)
(6)内审总监高某“内部控制审计应当由内部审计委员会组织实施”的观点不当。
理由：内部控制审计属于注册会计师的外部评价，不应当由内部审计委员会组织实施。
(7)副董事长刘某“重要的信息须及时传递给董事会和经理层、财务部门”的观点不当。
理由：重要的信息须及时传递给董事会、监事会和经理层。这里的信息范围很广，与财务很可能不相关，所以重要信息没有必要均传递给财务部门。(P193)
(8)董事陈某“企业不应当考虑成本，应当尽快完善内部控制信息系统”的观点不当。
理由：企业应当合理选择适合本企业实际的内部控制信息系统，力求以较低的成本实现较好的控制效果。(P223)
企业内部控制提高案例分析精选（2）分享：2013/9/4 10:25:52东奥会计在线字体：大小
2537
案例：
B公司属于国有控股的有限责任公司，2013年4月聘请某会计师事务所在年报审计时对公司内部控制制度的健全和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：
(1)2013年1月，B公司在总经理范总的推动下进入大豆期货市场，公司高层管理人员对期货交易并不十分了解，仅仅是根据当前市场的行情进行大额投资。公司董事会虽然知道公司进行期货投资，但总经理并没有向董事会报告，董事会也没有及时制止。
(2)2012年6月，B公司董事长刘某经朋友介绍认识了自称是甲投资公司(以下简称甲公司)总经理的彭某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元，期限1年，无论资金的回报如何，甲公司均按固定收益率20%支付给B公司收益。考虑到这项投资能给B公司带来巨额回报，且收益固定，为避免错失良机，刘某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时，却始终找不到彭某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
(3)2012年3月，B公司某车间员工持领料单到仓库领取一种特殊材料，此材料属于稀有金属，价格比黄金贵重。根据规定领料单必须经公司副总以上职位的高层签字，且必须由车间主任亲自领取，但是车间主任已经病休10天，车间又急用，况且公司副总已经签字，为避免生产部门停工，材料保管员向持单员工发出了相关材料。后经查实，高层签字系伪造，车间员工携带材料当晚潜逃。
(4)2012年4月，B公司准备采购一批原材料，采购部门接到一个不熟悉人员电话，表示可以送货上门，并分两批送货。采购经理认为风险较小，且价格优惠，所以双方签订了采购合同。由于是首次交易，根据公司内部控制制度规定，验货合格后付款，第一批货物到达后，经检验合格，在第二批货物到达前，对方来电说明因资金紧张，让B公司先付款。由于经过检验上批货物质量很好，所以公司采购经理指示财务人员，可以先付款。财务人员先行付款，但对方未及时送货，经查此公司系空壳公司，公司负责人已潜逃。
(5)2012年5月，为加强财务管理，公司规定会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作，B公司的银行预留印鉴的印章和票据全部由财务经理统一保管。
(6)2012年8月，B公司有一笔对外提供重大担保的业务，根据公司相关控制制度的规定，由总经理批准。后经查实，被担保方已资不抵债，给B公司带来较大资产损失。
(7)2012年12月30日，B公司根据内部控制制度的规定，进行存货的盘点，但是对于东北的一家露天仓库，由于下大雪，无法进行盘点，所以直接根据会计记录给予了确认。公司内部控制制度规定每两年进行一次存货的全面盘点清查。
要求：根据上述事项，分别各业务分析其内部控制方面是否存在缺陷，如果存在缺陷，则请说明理由。
正确答案：
(1)事项(1)存在缺陷。
理由：①总经理过于冒进，对期货交易不十分了解的情况下，就进行大额投资。对大额投资，公司缺乏相关控制，未对期货交易的风险进行正确评估。
②董事会未履行相关的职责，没有很好地监督管理层。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
(2)事项(2)存在缺陷。
理由：①投资决策控制存在缺陷，重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。
②未对投资项目进行可行性研究。
③资产投出环节的控制存在缺陷。没有投资合同，不得对外拨付资金。(P206)
(3)事项(3)存在缺陷。
理由：资产保护控制未得到执行，应当严格限制未经授权的人员对资产直接接触。
(4)事项(4)存在缺陷。
理由：采购环节的验货付款控制未得到执行。企业应当建立科学的供应商评估与准入制度以及严格的采购验收制度。
(5)事项(5)存在缺陷。
理由：①按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。
②严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。
(6)事项(6)存在缺陷。
理由：对于重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。
(7)事项(7)存在缺陷。
理由：①存货盘点的内部控制制度没有得到很好地执行。即使是下大雪，也应当在雪融化后，及时盘点或者实行替代审计程序，而不能直接确认会计记录的数据。
②根据内部控制制度的要求，企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查。(P208)
企业内部控制提高案例分析精选（3）分享：2013/9/4 10:27:06东奥会计在线字体：大小
1798
案例：
C公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出以下改革措施：
(1)按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等给予明确。规定以下职务可以由同一人担任：可行性研究和执行;决策审批与执行。
(2)公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。
(3)公司的发展离不开强大的人力资源，公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工。以提高企业整体的管理水平和技术水平。公司同时辞退不符合要求的员工。
(4)公司为增加销售量，需要大量的资金，因此需进行筹资。公司为提高财务杠杆效应，降低综合资金成本，决定新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。
(5)强化内部管理，特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会应当主要由执行董事、高层管理人员组成。
(6)公司为促进并购重组的顺利开展，对被并购方的员工加强文化建设，尽快使被并购方的员工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公司的新文化，使其有归属感。
(7)某产品(健身器材)市场供不应求，为扩大销量，公司决定在不影响产品基本功能的情况下，适当降低检验标准。
(8)为扩大市场，公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。
要求：
(1)根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别C公司董事会决议中(1)至(7)项改革措施所面临的主要风险;同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。
(2)假如你是C公司的高级管理人员，根据决议(8)，立足业务层面考虑，简要说明在担保业务活动中，企业面临的主要风险及采取的应对措施。
正确答案：
(1)①改革措施(1)存在的风险：决策审批与执行由同一人担任，可能会产生对错误的决策，执行人隐瞒不报的风险。
控制措施：决策审批与执行应当由不同的人员担任。
②改革措施(2)存在的风险：A.研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费;B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致成本过高、研发失败;C.研发成果转化应用不足，保护措施不力，可能导致企业利益受损。
控制措施：A.应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告，按规定的权限和程序对研发项目进行审批;B.加强对研究过程的管理，确保项目按期、保质完成;C.促进研究成果的转化，建立研究成果保护制度。
③改革措施(3)存在的风险：A.人力资源结构不合理，可能导致企业发展战略难以实现;B.人力资源激励约束制度不合理，可能导致关键技术泄密;C.人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼。
控制措施：A.根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度;B.依法与选聘人员签订劳动合同，对于关键管理及关键技术人员，应当签订岗位保密协议、竞业限制协议，明确应履行的义务;C.对退出人员明确保密期限、竞业限制期限，对关键人员还应当进行工作交接或离任审计。
④改革措施(4)存在的风险：筹资决策不当，引发资本结构不合理，可能导致筹资成本过高
控制措施：公司应当对筹资方案进行科学论证，形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况;公司对筹资方案应严格审批，关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
⑤改革措施(5)存在的风险：审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性，主要由执行董事及高管组成不具有独立性。
控制措施：审计委员会应当主要由独立董事等具有独立性的人员组成。
⑥改革措施(6)存在的风险：被并购方员工可能不愿意抛弃原有的公司文化，并与C公司的文化产生冲突，可能导致并购重组失败。
控制措施：C公司应当平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。
⑦改革措施(7)存在的风险：产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。(P202)
控制措施：A.公司应当建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止把缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会;B.公司应当加强产品的售后服务，售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品应当及时召回或采取其他有效措施。
(2)①主要风险：A.对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈;B.对被担保人的监控不力，应对不当，导致企业承担法律责任;C.担保过程中可能存在舞弊行为，使企业利益受损。
②应对措施：A.企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告;B.企业应当以制度的形式明确不得提供担保的范围;C.应当建立担保授权和审批制度、回避制度;D.企业应当加强担保合同的日常管理，对被担保人的经营情况和资金使用情况进行监控;E.企业应当建立担保业务的责任追究制度。
企业内部控制提高案例分析精选（4）分享：2013/9/4 10:28:09东奥会计在线字体：大小
1281
案例：
D公司属于一家大型民营股份有限公司，2012年在生产经营过程中发生以下事项：
(1)2012年3月，D公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到期无法收到货款，经查该客户成立仅仅一年，当年无收入，企业注册资金仅20万元，负债50万元。该客户的产品由于滞销，资金链已经断裂，在短期内无法恢复偿债能力。进一步追查，发现刘某有收取回扣行为。
(2)2012年4月，D公司发现一批货物发出数量与合同规定的销售数量不一致，经查属于销售通知单开具人员失误导致。
(3)2012年5月，D公司有一新客户到公司购买货物，采取付款提货的交易方式，两天后票据被银行退回，并明确此票据系伪造。
(4)2012年6月，D公司经过研究决定建造新厂房一栋，该厂房采取招标方式委托建筑公司建造。工程快完工时，D公司组织专家到现场查看，发现工程质量很差，很多建筑材料不合格。进一步追查，发现承包方不具有建筑资质，承包方与公司某领导关系密切。
(5)2012年7月D公司董事会认为，编制预算浪费人力、物力，对企业没有实质作用，决定即日起不再编制预算。
(6)2012年9月，D公司为利用专业化分工的优势，将日常经营中的加工业务委托给本公司以外的专业机构完成，D公司对完成工作进行验收，结果发现成本高，质量差。
要求：
根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别D公司上述事项中面临的主要风险;同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。
正确答案：
(1)事项(1)面临的风险：客户信用调查不到位，销售过程中存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。
控制措施：对于新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。确定信用额度、签订合同应当由两个以上的员工参与。
(2)事项(2)面临的风险：销售业务管理制度不完善，导致企业利益受损。
控制措施：企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知单。发货和仓储部门应当对销售通知单进行审核，严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。
(3)事项(3)面临的风险：票据审查不仔细，导致遭受欺诈。
控制措施：企业应当加强商业票据管理，明确商业票据的受理范围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。
(4)事项(4)面临的风险：项目招标存在暗箱操作或商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目。
控制措施：采用公开招标方式择优选择具有相应资质的承包单位;采取措施严格保密;按照招标文件确定的标准和方法对投标文件进行评审和比较，择优选择投标候选人。
(5)事项(5)面临的风险：可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。
控制措施：企业应当建立和完善预算编制工作制度。
(6)事项(6)面临的风险：①外包价格确定不合理、承包方选择不当，可能导致企业遭受损失;②外包监控不严，服务质量低劣，可能导致公司难以发挥业务外包的优势;③可能存在商业贿赂等违法行为。
控制措施：①公司合理确定外包价格，严格控制外包成本，切实做到成本效益原则;②公司对承包方的履约能力进行持续评估，有证据表明存在重大违约行为时，应当及时终止合同;③公司应当按照规定的权限和程序确定最终承包方，严防商业贿赂。
企业内部控制提高案例分析精选（5）分享：2013/9/4 10:29:16东奥会计在线字体：大小
2365
案例：
E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。有关人员的发言要点如下：总经理孙某：①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。
②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。
销售副总经理张某：销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。
总会计师陈某：会计信息对企业非常重要。对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制，企业均应当采用。
人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。
内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价;内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性;主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露;由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。
董事长段某：应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。
要求：
从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。
正确答案：
(1)总经理孙某：①“内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规”不恰当。
理由：内部控制有其固有局限性，只能是合理保证上述目标，而不是绝对保证。
②“文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力”不恰当。
理由：企业文化控制属于内部控制制度建设的重要组成部分，可以增强员工对企业的信心和认同感，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。
(2)销售副总经理张某：“销售环节的控制可以减少”不恰当。
理由：销售环节控制减少，可能导致后期的坏账增加、使企业遭受欺诈。
(3)总会计师陈某：“不应当考虑控制成本”不恰当。
理由：建立内部控制制度应当考虑成本效益原则。
(4)人事副总经理刘某：“低端人才不进行培训”不恰当。
理由：企业应当建立完整的人力资源内部控制，明确人力资源的培训计划，促进全体员工的知识、技能持续创新，不得歧视低端人才。
(5)内控总监范某：①“总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价”不恰当。
理由：应当是董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行评价。
②“评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价”不恰当。
理由：评价报告是对内部控制有效性的评价，应当包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。
③“内部控制评价不应当考虑全面性”不恰当。
理由：内部控制评价应当在遵循全面性原则的基础上，确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
④“非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价”不恰当。
理由：内部控制是否有效的评价，针对的是整个企业，包含了财务报告的内部控制和非财务报告的内部控制。非财务报告内部控制缺陷达到了重要程度，同样不能认定该企业的内部控制是有效的。
⑤“评价报告经总经理最终审定后对外披露”不恰当。
理由：评价报告是董事会或类似权力机构定期对内部控制有效性的评价，应当由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。
⑥“年度内部控制评价报告以11月30日为基准日”不恰当。
理由：年度内部控制评价报告属于定期报告，应当以12月31日为基准日，不得推迟或提前。
⑦“评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层”不恰当。
理由：评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加，且主要挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员。
(6)董事长段某：“由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见”不恰当。
理由：内部控制审计是注册会计师接受委托实施的，对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。
企业内部控制提高案例分析精选（6）分享：2013/9/4 10:30:31东奥会计在线字体：大小
2046
案例：
泰山集团属于整体在A股上市的集团公司，2013年1月15日召开了由集团主要管理层、会计师事务所派出人员参加的会议，主要议题是企业内部控制审计、企业风险管理。有关人员在会议上的发言如下：
(1)企业内部控制审计属于注册会计师对内部控制整体有效性发表意见。
(2)在内部控制审计过程中，为不影响独立性，注册会计师不得利用内部审计人员及内部控制评价人员的工作。
(3)财务报表审计的范围大于内部控制审计，如果已经进行了财务报表审计，就没有必要再进行内部控制审计。
(4)内部控制审计过程中，注册会计师只需与企业沟通审计过程中识别出的重大缺陷和重要缺陷。
(5)由于注册会计师是对基准日财务报告内部控制的有效性发表审计意见，所以注册会计师不应当关注基准日之后发生的事项。
(6)风险管理是针对企业经营管理过程中发生的对企业产生负面影响的事件进
行管理。
(7)风险管理和内部控制作为企业管理的两大工具，是为了促进企业管理制度的完善服务。在我国实践中，风险管理和内部控制分别独立发展，不相互融合。
(8)识别风险的方法有很多，“SWOT分析”属于针对一项新的业务或事项进行的风险识别方法。
(9)风险分析方法包括定性方法、定量方法两种分析方法。
(10)风险价值法可以应用于不同的风险项目而且保持量度稳定性和一致性，令不同项目的风险都可以直接比较。风险价值法属于企业进行风险分析时最常用的方法。
(11)风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担、风险分散。
(12)在企业发展的成熟期，应当采用的风险应对策略包括风险规避策略、风险分担策略。
(13)企业内部各职能部门和业务单元可能因风险偏好不同而承担不同的风险，只要整体风险处于企业风险承受度范围之内，企业管理层就不需要调整风险应对策略。
要求：
根据《企业内部控制审计指引》、企业风险管理的要求，指出有关领导在会议上的发言是否存在不当之处，存在不当之处的，简要说明理由。
正确答案：
(1)发言(1)“企业内部控制审计属于注册会计师对内部控制整体有效性发表意见”存在不当之处。
理由：注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表意见，对于审计中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，仅在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
(2)发言(2)“注册会计师不得利用内部审计人员及内部控制评价人员的工作”存在不当之处。
理由：由于内部控制审计与内部控制评价可能依赖同样的证据、遵循类似的测试方法，所以注册会计师可根据实际情况确定是否利用内部审计人员及内部控制评价人员的工作以及利用的程度，以减少本应由注册会计师执行的工作。
(3)发言(3)“财务报表审计的范围大于内部控制审计，如果已经进行了财务报表审计，就没有必要再进行内部控制审计”存在不当之处。
理由：虽然财务报表审计和内部控制审计均关注财务报告质量和审计风险，且审计证据可以相互支持，但是两者的审计目标不同。前者是对财务报表是否按照国家统一的会计准则制度的规定编制、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见;后者是对被审计单位内部控制设计与运行的有效性进行审计，并重点就财务报告内部控制的有效性发表审计意见。财务报表审计不能代替内部控制审计。
(4)发言(4)“注册会计师只需与企业沟通审计过程中识别出的重大缺陷和重要缺陷”存在不当之处。
理由：注册会计师应与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷须以书面形式与董事会和经理层沟通。
(5)发言(5)“注册会计师不应当关注基准日之后发生的事项”存在不当之处。
理由：基准日之后发生的事项可能会对基准日内部控制的有效性产生影响。注册会计师应当询问内部控制评价基准日并不存在、但在该基准日之后至审计报告日之前内部控制可能发生变化，或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素，以确定对基准日内部控制有效性的影响。
(6)发言(6)“风险管理是针对企业经营管理过程中发生的对企业产生负面影响的事件进行管理”存在不当之处。
理由：风险管理不仅对风险(产生负面影响的事件)进行管理，也对机会(产生正面影响的事件)进行管理。
(7)发言(7)“在我国实践中风险管理和内部控制分别独立发展，不相互融合”存在不当之处。
理由：内部控制的有效实施有赖于风险管理的技术方法，而风险管理离开了内部控制作为手段支撑也将流于形式。我国的企业内部控制规范体系将内部控制与风险管理的融为一体。
(8)发言(8)“‘SWOT分析’属于针对一项新的业务或事项进行的风险识别方法”存在不当之处。
理由：“SWOT分析”是企业战略制定过程中常见的管理技术。针对企业外部面临的各种变量，分析对企业的影响，然后根据分析的结果采取应对措施。问卷调查通常是针对一项新的业务或事项进行的风险识别方法。
(9)发言(9)“风险分析方法包括定性方法、定量方法两种分析方法”存在不当之处。
理由：风险分析方法除上面表述的两种方法外，还包括“定性和定量相结合的方法”。
(10)发言(10)“风险价值法属于企业进行风险分析时最常用的方法” 存在不当之处。
理由：风险价值法属于较为常见的定量分析方法，如果风险无法定量分析，则就不适用了。风险矩阵是企业进行风险分析时最常用的方法。
(11)发言(11)“风险应对策略包括风险分散” 存在不当之处。
理由：风险分散实质属于风险降低中风险抑制策略的一种方法。除题干描述的策略外，还包括风险承受。
(12)发言(12)“在企业发展的成熟期，应当采用风险规避策略”存在不当之处。
理由：企业发展的成熟期组织体系已经趋于完备，企业管理趋于规范化，风险承受度维持在一个较高水平，所以不采用风险规避策略。
(13)发言(13)不存在不当之处。
责任编辑：星云流水
近几年企业内部控制经典案例 企业内部控制，作为企业管理的重要组成部分，其作用在近年来 越发凸显。下面，我们通过几个经典案例，来探讨企业如何通过内部 控制提高管理效率、规范运营秩序，并创造更大价值。 1.茅台酒案 茅台酒案，是中国贪腐案件的典型代表。而其发生的原因，则与 企业内部控制存在重大缺陷有关。茅台酒企业内部控制制度不够严密，企业内部员工贪污、挪用公司资产、套取公款等行为屡见不鲜，而管 理层却未加以制止。最终，企业流失巨额资产，影响到了茅台酒在市 场中的声誉。 如何避免这种情况的再次发生呢？企业需要建立完善的控制制度，即加强企业保密安全、金融审计、内部人员背景调查、资产管理等方 面的控制力度，保障企业的资产安全和财务透明度，提高风险管理水平。 2.乐视体育案 乐视体育案，是因其内部控制存在缺陷而突然沦为退市股票的案例。该企业内部管理层在吸收外部投资后未进行真实披露，并存在高 额资产负债率等财务问题，最终导致退市。由此可见，企业内部控制 体系的完善，对企业的发展和投资者的信心建立具有重要作用。
针对这类案例，企业需要重视相关财务制度建设，加强内部财务 核算和风险控制力度，降低企业的资产负债率和其他风险，保障企业 的健康和稳定发展。 3.百度医疗广告案 百度医疗广告案，是因企业在广告收费和内容审核上存在缺陷而 导致问题爆出，引发公众关注。该案表明，对于以信息差距为挣钱手 段的企业应当对广告审核进行更为严格的管控，以避免有害内容的传播。 对此，企业需要加强内部管理团队的专业化培训，建立广告审核 机制和风险提示体系，加强对企业所发广告宣传的监管，依法、诚信、公平、健康的保证广告宣传的内容合法性、真实性、准确性和及时性。 总之，企业内部控制体系的完善和落实，对于企业发展壮大、价 值创造和社会责任的承担具有至关重要的作用。希望大家能够从案例 中吸取教训，以提高企业的管理效率和综合竞争力。
企业内部控制提高案例分析精选（1）分享：2013/9/4 10:23:51东奥会计在线字体：大小 1728 案例： A公司属于国有控股的大型企业集团，2013年3月为加强内部控制制度建设而召开董事会，有关人员发言要点如下： (1)董事长王某：企业内部控制的主要目标应当是提高经济效益，所以要把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标。能提高效益的控制我们就要实施，否则一律不实施。 (2)总经理黄某：内部控制建设要考虑效率，为了避免环节过多，执行不便，应当成立领导小组，由财务总监担任组长，财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。 (3)财务总监刘某：要坚持成本效益原则，由于某些业务的控制成本太大，针对这些控制不建议实施，在无替代控制程序的情况下，就不实施控制，严格坚持成本效益原则。 (4)销售总监李某：由于销售机会稍纵即逝，所以对于销售业务的确认不应当涉及多个环节的控制。 (5)投资总监田某：投资活动一般金额较大，且时限性较强，因此报董事长决定即可。 (6)内审总监高某：根据内部控制的变化必须要及时健全内部控制审计，内部控制审计应当由内部审计委员会组织实施。 (7)副董事长刘某：企业应当建立信息沟通制度，重要的信息须及时传递给董事会和经理层、财务部门。 (8)董事陈某：内部控制信息系统建设非常重要，企业不应当考虑成本，应当尽快完善内部控制信息系统。 要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。 正确答案： (1)董事长王某“把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标” 的观点不当。 理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是提高经济效益。
内部控制案例分析与启示 近年来，随着企业规模的不断扩大和业务范围的增加，内部控制在 企业管理中的重要性日益凸显。良好的内部控制能够保障企业资产的 安全、规范财务报告、提高运营效率，对于企业的可持续发展至关重要。然而，一些企业在内部控制方面存在缺陷，导致了一系列的问题，甚至引发了严重的经济损失。本文将通过对某些典型内部控制案例的 分析，总结出相应的启示，为企业的内部控制工作提供参考。 案例一：财务造假案例 某上市公司A因为高企业利润、良好的财务报告而备受市场关注。 然而，后来发现该公司存在财务造假的行为，公司的财务状况实际上 严重不符合公开的财务报告。经调查发现，公司高层人员为了追求自 身利益，故意抬高利润、隐瞒亏损，通过虚假报表蒙骗投资者。这样 的行为严重破坏了市场的公信力，也对公司自身的发展带来了严重的 影响。 启示一：设立有效的风险管理制度 对于防止财务造假，企业需要建立有效的风险管理与内部控制体系，严格按照法律法规和会计准则进行财务报告，确保报表的真实性和准 确性。同时，加强对高层管理人员的监督，建立合理的利益冲突制度，避免个人私利影响了公司的利益。 案例二：资产侵占案例
某公司B的财务主管负责管理公司的资金和收支。经过一段时间的内部调查后，公司发现该财务主管以虚构员工工资的方式非法侵占了公司的资金，数额巨大。这种资产侵占行为对公司的经济利益造成了严重损失，甚至威胁到了公司的生存发展。 启示二：建立有效的资产保护机制 为了避免资产侵占，企业需要建立起有效的资产保护机制。例如，建立完善的审批制度，确保每一笔资金的使用都经过合规程序和多级审批；建立内部审计制度，定期对公司的资产流向进行审核和检查；建立举报制度，鼓励员工提供公司内部违规行为的线索，以及对违规行为进行严肃处理。 案例三：安全漏洞案例 某银行C的存款业务存在严重的安全漏洞。黑客通过攻击银行的电子系统，非法入侵了客户账户，并将大量资金转移到其他账户。这给银行的客户信任和资金安全带来了巨大的威胁，也造成了银行的声誉损失。 启示三：完善信息安全管理 对于信息安全问题，企业应该加强对信息系统的安全防护，包括加密技术的应用、防火墙的设置等，以确保信息系统的安全性。同时，加强员工的安全意识培训，提高员工对信息安全的重视程度，避免因为疏忽和不慎导致的安全事件。 总结与展望
企业内部控制案例分析精选（1） 案例： E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。有关人员的发言要点如下： 总经理孙某：①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。 ②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。 销售副总经理张某：销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。 总会计师陈某：会计信息对企业非常重要。对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制，企业均应当采用。 人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。 内控总监范某：总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价;内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性;主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露;由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。 董事长段某：应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。 要求： 从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。
中信泰富事件 根源：内控制度的漏洞,中信泰富对风险没有合理估计,对权力没有有效监督,在信息披露上又严重违规,结果导致内部控制系统漏洞百出. 控制环境分析：1法人治理机构不健全,董事会职能虚化.有关外汇合同的签订未经过恰当的审批,而且其潜在的风险也未得到正确的评估.2重大决策缺乏科学性,民主性.3内控失败后补救措施有限. 风险评估分析：追求杠杆交易的高利润,忽视风险.中信泰富在签订澳元期权合约之前,对澳元外汇走势没有做科学评估,盲目进行交易.泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险,而是为了谋取暴利. 控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈.董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管.于财务董事未遵守公司政策,公司本已设立的双重审批制度也未能组织事件发生,说明中信泰富已有的内部控制环节形同虚设,对高管人员的约束的制度和力度欠缺. 信息和沟通分析：1内部信息不流畅.2对外部信息不敏感,风险控制策略很有问题,管理层对投资市场信息的敏感程度明显不足.3不能遵守法律法规的要求及时披露相关信息.4会计信息未得到充分体现. 监控分析：自身内部监督却没有合理有效地设计和落实,透明度不足. 教训与启示： 内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的. 1．从企业自身的角度看 1必须建立和完善风险控制机制,健全公司治理结构. 2内部控制是公司治理的重要体现,也是向投资者,公众和政府等传达管理层管治,经营理念的重要渠道. 3加强信息与沟通在内控中的地位,建立良好的信息沟通与披露的平台. 4提高管理者的内部控制意识,将风险控制升华为企业文化 5借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”,加强自我监督. 2．从政府监管部门的角度看 1相关职能部门要做好国企和国有控股企业风险控制的监管. 2相关职能部门要加强对企业信息披露的监管. 3形成问责文化,加大对问题企业的管理层的处理力度. 新老巨人内部控制对比 根源：内部控制的严重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因,而内部控制的保驾护航则是新“巨人”崛起的决定因素. 老“巨人”的衰落： 战略与经营目标确定：全面冒进的多元化战略方向失误,没有采取有效措施稳定原有产业和已有项目. 风险控制与监督：缺乏必要的财务危机意识和预警机制,老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态.同时子公司的财务管理也不同程度地失控,坐支货款、资金流失严重.集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷. 信息与沟通：没弄清消费者的真正需求,仅依靠广告宣传,但产品效果不佳.缺乏沟通的个性和危机处理能力,老“巨人”始终没有跟媒体、社会进行过认真、知心的对话,老“巨人”在公众和媒体心目中的形象轰然倒塌. 新“巨人”崛起：
企业内部控制的案例 企业内部控制是企业管理的重要环节，它能够帮助企业识别和管理风险，确保企业的正常运行和可持续发展。下面是一些企业内部控制的案例，旨在帮助大家深入了解企业内部控制的实践应用。 1. 银行的内部控制 银行的内部控制是银行业监管的重点之一。银行需要建立完善的内部控制制度，确保资金流转的安全和合规性。银行的内部控制包括风险管理、内部审计、内部合规等多个方面。例如，建立风险管理制度，加强对客户身份和资金来源的审查，防止洗钱和恐怖融资；建立内部审计制度，对银行业务的合规性、有效性和效率进行监督和评估；建立内部合规体系，确保银行业务符合法律法规和行业标准。 2. 制造企业的内部控制 制造企业需要建立完善的生产计划、采购管理、库存管理、生产过程控制、质量管理等内部控制制度。这些控制制度能够确保产品的质量和交付时间，降低生产成本，提高企业的竞争力。例如，建立生产计划制度，合理安排生产计划，避免生产计划的滞后和过度；建立采购管理制度，加强对供应商的评估，确保采购的原材料符合质量标准和价格合理；建立库存管理制度，控制库存成本和库存量，避免库存积压和浪费。
3. 保险公司的内部控制 保险公司的内部控制需要涉及到风险管理、内部审计、合规管理、投资管理等方面。保险公司需要建立完善的投资管理制度，确保投资回报率，并避免投资风险和损失。例如，建立投资风险管理制度，对投资项目进行风险评估和管理；建立内部审计制度，对保险产品的销售、理赔等业务进行内部审计；建立合规管理制度，确保保险产品符合法律法规和市场标准。 4. 餐饮企业的内部控制 餐饮企业的内部控制需要涉及到采购管理、库存管理、销售管理、财务管理等方面。餐饮企业需要建立完善的采购管理制度，确保原材料的质量和价格，避免食品安全问题。例如，建立采购合同制度，明确采购的原材料种类、数量、价格等细节；建立库存管理制度，控制库存量和库存成本，避免原材料过期、浪费和损失；建立销售管理制度，规范餐饮服务流程，确保顾客的用餐体验；建立财务管理制度，做好财务报告和税务申报工作。 5. 电子商务企业的内部控制 电子商务企业的内部控制需要涉及到网站安全、支付安全、客户数据保护等方面。电子商务企业需要建立完善的网站安全管理制度，确保网站的正常运行和安全性。例如，建立网站安全管理制度，加强网站的防火墙、反病毒和反黑客等技术措施；建立支付安全管理制度，加强对支付系统的安全性、可靠性和合规性的管理；建立客
内部控制案例分析 案例1-车子去哪儿了 案例回放： 2014年12月8日，绍兴永达宾诚汽车公司工作人员王某向斗门派出所报案称，该公司工作人员沈某用职务之便，私自将公司内的两辆宾利轿车开走，价值600余万元。次日，该公司工作人员又来报案称，还有1辆在维修的宾利轿车也失踪了，怀疑也被沈某开走了。 据警方调查，第一辆宾利车开出店门还是在2014年8月份，是一辆宾利飞驰的试驾车，沈某已经转卖给他人，所得125万元已挥霍掉了。第二辆价值600多万元的宾利慕尚，是10月份开走的，沈某将其抵押给了洪某。第三辆宾利飞驰，沈某在12月6日开走后也抵押给了洪某。 据4S店一名员工透露，沈某算是店里的老员工了。在10月份之前，他一直担任销售经理的职位，负责店内的销售及售后管理。“今年10月份，宾利厂家派人来考核，因为沈某管理不到位，我们店在售后等好几块扣了分。因为考核分数太低，沈某被降职，只负责售后维修这部分工作。”4S店员工说，新任销售经理到任后，因为不熟悉业务，具体事情仍由沈某负责。 绍兴宾利4S店多名员工都承认，店内的管理制度存在漏洞，“在我们店里，以前开走车是不需要登记的。况且沈某又是经理，谁也不会想到，他会把车开走这么久都不还回来。”同时，据警方了解，4S店的监控显示，12月6日一早，该店员工沈某未经任何审批手续，私自将一辆宾利车从维修车间开出，并驶离公司。 据了解，由于店里的新车要放到其他地方，4S店开始清点库存，这才发
现有两辆新车不见了。报警后，4S又开始全面清点维修的车，又发现一辆宾利车也不见了。 案例评述： 从8月份第一辆宾利车被开走后，先后3辆宾利车从4S店失踪，若不是由于4S店的新车需要移位，这些宾利车可能仍然杳无音讯。回顾案例的发生过程，不难发现，该4S店在车辆出门管理以及盘点管理均存在管理缺陷。以下将详细说明： 1.车辆出门未办理任何出门手续 从案例中了解到，沈某将2辆全新的宾利车以及魏女士进行维修的宾利车驶离公司的过程中，未办理过任何的出门手续，也没有任何人员在过程中进行询问或阻拦，这就足以反映出4S店在车辆出门管理上存在十分明显的缺陷。 4S店中的车辆经常由于试车的需要而驶离公司，因此，在车辆的进出门管理上应当格外注意。一般来说，4S店中的车辆出门有两种情况：试车和销售提车，以下分别说明： （1）试车。在试车环节又分为两种情况，即有购买意向的客户试车以及维修人员进行车辆维修后的试车。不管是以上哪种情况，4S店的后勤工作人员在试车前应当暂时保留试车人员的身份证等有效证件，并做好试车申请以及相关附件（复印身份证或驾驶证）手续，由店内负责人以及财务人员确认并开具车辆的出门证。 （2）销售提车。在新车需要出门时，公司财务人员应当确认车辆销售的手续办理齐全后，开具车辆出门证。 另外，上述提到的出门证应当在财务部门以及4S店门口的保安各保留一
企业内部控制的经典案例 以下是几个经典的企业内部控制案例： 1.基于销售人员的回扣问题的内控案例： 公司发现销售人员与供应商联合操作，通过各种手段收取回扣，以便 取得更多订单。公司采取了一系列措施改善内部控制，例如建立了供应商 审查机制，出台了禁止员工接受回扣的道德行为准则，并加强了采购审计 和内部审计的力度。通过这些措施，公司成功遏制了销售团队的回扣问题，加强了内部控制体系。 2.核心数据操作问题的内控案例： 银行的一些行员利用职务便利，修改客户账户信息，并将大量资金转 入自己的账户。为了解决这个问题，银行加强了对核心系统的访问权限控制、记录和监控，完善了账户信息的修改审批制度，并加强对员工的培训 和业绩考核，以及增加了内部审计的频率。这些措施帮助银行发现和防止 了类似情况的发生，并保护了客户利益和银行的声誉。 3.财务造假问题的内控案例： 上市公司因财务造假问题被证监会罚款。公司为了防止类似问题再次 发生，加强了财务报告的编制流程，并建立了严格的内部审计制度。公司 还强调了企业道德和财务专业知识的培训，以提高员工的职业道德和业务 水平。通过这些措施，公司成功恢复了投资者对其财务信息的信心，并改 善了内部控制，确保了财务报告的准确性和透明度。 4.员工违规行为问题的内控案例：
制药公司发现一名员工泄露了公司的商业机密给竞争对手，导致公司的创新技术被利用，影响了公司的市场地位和利润。公司立即采取行动，加强了对敏感数据和知识产权的保护，建立了员工行为准则和保密协议，并对员工进行了安全意识和风险培训。通过这些措施，公司保护了知识产权，增强了企业的竞争优势。 综上所述，企业内部控制对于确保企业运作的有效性和合规性至关重要。这些经典案例提供了宝贵的教训，帮助企业更好地理解和应对内部控制挑战，建立完善的内控体系，有效管理风险，保护公司利益和声誉。
公司内部控制案例分析 【篇一：公司内部控制案例分析】 （一）某公司出纳贪污公司款项案。 a事务所在对g公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函 证后带回，在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对 于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员 对于重要的未达账项进行检查。 几年之中a事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某 担任，并配合事务所的审计工作。 后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行 对账时发现差额较大。在检查对账单时发现，该对账单系伪造的。 进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来 开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人，其妻 子父母也均不知晓。 结果：a事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李 某的父亲是该公司的老员工老技术骨干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某 提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼，李某因此锒铛入狱。 思考：问题何在？风险何在？ 1.传统思维，会认为a所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 2.新准则下，问题应当如何考虑？ 1）未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。导致 风险加大。 李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。 李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理 的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于 内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的 审计程序。 3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 进一步：g公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。 因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考 虑和重视。 （二）杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。1998年转制为 杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的 管理经验，有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的 生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28 个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系，2002年通过iso9000系列质量 管理体系认证。公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。企 业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理 人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到 公司的发展。 该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工 作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利 用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金 日记账，构成贪污罪。 1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共 计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏 利用行政人员疏于监督开具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提 现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收 汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
案例分析题1(双汇） 1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定,十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。 与此同时,农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管,并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作.农业部还表示，将在彻查的基础上,责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。 受此影响,15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停,并宣布停牌。17日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说,不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停. 瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精"事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后,又一国内重量级公司面临着空前的危机。 要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义. 案例分析题1答案（双汇) 1.分析提示: （1)内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失,存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少,不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展.只有这样才能避免类似案件的再次发生,真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。 （2)实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序,却没有对瘦肉精的检验,让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求. (3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险,防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性.正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题,才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。 （4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中,最大的受害者还
内部控制质量对企业绩效的影响的案例 内部控制质量对企业绩效的影响在各行各业中普遍存在。以下 是一些代表性的案例，从中可以看出内部控制质量对企业绩效的 正面影响。 一、案例一：某银行内部控制质量提高效率 此银行实施了一项名为“零报表”的内部控制措施，要求员工提 交工作报表时必须做到无误差，且使用“一键式”系统提交。该措 施的实施使报表审查程序进一步标准化，降低了人工因素的错误率，提高了员工工作效率。通过减少审核时间和提高审计精度， 该行实现了内部控制质量的提高，同时实现了企业绩效的大幅增长。 二、案例二：某制药企业内部控制质量提高产品安全性 该企业采用了一系列内部控制措施，以确保产品的生产安全和 质量。首先，它建立了一套完整的质量管控体系，包括了针对原 材料、中间品、成品的检验控制流程，并采用了现代化的质量检 测设备和技术，给予产品及时的质量反馈信息。其次，该企业推 行了ERP信息管理系统，确保员工的各项操作都及时记录和管理。通过这些内部控制措施，该企业实现了内部信息共享，产品质量 得到了进一步的保障，大幅提高了企业绩效和品牌价值。 三、案例三：某保险公司严格内部控制提高资产管理能力
该公司开发并实施了一套严格的风险管理体系，包括了对业务风险、信用风险、流动性风险、市场风险等方面的控制和管理，加强了对资产的投资分析和风险控制，降低了可能发生的风险。同时，该公司采用了现代化的信息管理系统，提高了对内部资源的分配和调度，减少了资源浪费，提高了业务效率。这些措施均有助于提高资产管理能力，实现了企业的可持续发展和创造更大的企业价值。 以上案例体现了内部控制质量对企业绩效的积极影响。因此，建立健全的内部控制体系，加强对内部资源的管理和监督，将是企业在市场竞争中获得优势的重要保障。
企业内部控制案例分析 案例背景： 公司成立于2005年，是一家以制造和销售高端电子产品为主的企业。公司在市场上发展迅速，收入不断增长。然而，随着公司规模的扩大，内 部控制问题逐渐暴露出来。 经分析发现，主要存在以下内部控制问题： 1.会计核算问题：公司的财务部门缺乏专业人员，会计核算工作不规范。公司的账目经常有错漏，影响到财务信息的准确性。同时，公司的存 货盘点工作不及时，导致存货损益无法准确计算。 2.资产保护问题：公司的办公室没有安装监控设备，容易发生财产丢 失的情况。公司没有建立完善的固定资产管理制度，导致固定资产登记不 规范，损失难以追溯。 3.内部控制流程问题：公司的采购流程不够规范，导致供应商未经审 批就可以直接向公司销售产品，存在财务风险。此外，公司的财务流程没 有明确的权限分配，容易造成内部人员的滥用权力。 4.合法合规问题：公司在与供应商签订合同时，未进行严格的合同审核，存在风险。公司的员工在进行市场竞争时，缺乏竞争法律常识，容易 触犯法律。 对于以上问题，公司可以采取以下措施进行内部控制改进： 1.雇佣专业人员：加强财务部门的人员配备，确保会计核算工作的规 范和准确性。同时，设立内部审计岗位，对公司的财务活动进行审核和监督。
2.加强资产保护：安装监控设备，保护办公场所的财产安全。建立固定资产管理制度，明确资产的登记、归还和报废流程，确保固定资产的有效保护和使用。 3.规范内部流程：完善采购流程，加强供应商的评估和审批。建立明确的财务权限制度，确保各岗位的职责分工和权限控制，防止内部人员滥用职权。 4.加强合法合规意识：定期组织员工培训，提高员工的竞争法律常识和合规意识，确保公司在市场竞争中合法合规。 通过以上措施的实施，可以有效地解决公司内部控制问题，提高公司的风险管理能力和财务信息的可靠性。同时，公司还应不断完善内部控制制度，定期进行内部审计，及时发现并纠正问题，确保内部控制的持续有效性。
内部控制案例分析 一、案例背景 在管理和经营活动中，内部控制是确保组织达到其目标的重要手段。在这个案例分析中，我们将探讨一个内部控制案例，以了解其中存在 的问题及其对组织的影响，并提出改进建议。 二、案例描述 某公司是一家销售电子产品的零售企业，拥有多家门店。最近，该 公司出现了大量库存盗窃事件，造成了巨额经济损失。经过初步调查，发现这些盗窃事件与公司内部控制体系的弱点有关。 三、问题分析 1. 控制环境不健全：公司内部管理层对控制环境的重要性和制度的 执行态度较为漠视，缺乏对员工行为的监督和奖惩机制。 2. 缺乏有效的风险评估：公司没有建立完善的风险评估机制，没有 及时识别和评估安全风险，导致安全漏洞较多。 3. 职责分离不清：公司内部职责分配不够明确，导致仓储人员同时 负责进销存管理，缺乏监督和制衡机制。 4. 缺乏有效的现金管理措施：公司现金流量管理不规范，对现金的 存储和使用没有明确的规定，容易引发盗窃事件。 四、影响分析
1. 经济损失：持续的盗窃事件导致公司遭受了巨额经济损失，公司 的盈利能力受到了严重影响。 2. 员工士气下降：盗窃事件的发生会使员工对公司的信任感降低， 士气低迷，工作积极性受到较大影响。 3. 市场声誉受损：一连串的盗窃事件会对公司的声誉造成严重伤害，客户们对公司的信任度也会下降，影响销售额和市场份额。 五、改进建议 1. 加强管理者对内部控制的重视：公司管理人员应加强对控制环境 的重视，提高员工对内部控制的认知和重要性。 2. 建立完善的风险评估机制：公司应建立有效的风险评估流程，定 期检查和评估安全风险，及时采取措施解决相关问题。 3. 清晰的职责分工：明确员工的职责范围，特别是在库存管理方面，建立严格的监督和制衡机制，减少机会主义行为。 4. 加强现金管理措施：制定现金管理制度，明确现金的收付流程， 加强对现金的存储和使用的监督，避免现金流失和盗窃。 六、结论 通过本案例的分析，我们认识到内部控制在组织管理中的重要性。 加强内部控制的改进将有助于解决公司盗窃问题，提高公司效益，增 强员工士气，并获得市场的信任和认可。希望公司能够根据改进建议，积极采取措施改善内部控制体系，为公司的稳定发展打下坚实的基础。
企业内部控制案例研究 一、引言 企业内部控制是指企业为实现业务目标和管理目标，采取的一系列 经济活动的管理活动、控制活动和风险管理活动。有效的内部控制对 于企业的稳定经营和防范风险至关重要。本文通过对某企业的内部控 制案例进行研究，以探讨企业内部控制的重要性以及具体案例分析。 二、案例背景 某公司是一家制造型企业，主要生产和销售电子产品。近年来，由 于市场竞争激烈和不良经济环境的影响，该公司的利润下滑严重，负 债快速增加，员工士气低落等问题不断出现，威胁到企业的发展。为 了解决这些问题，该公司着手进行了内部控制改善。 三、内部控制分析 1.制定明确的企业目标 公司在内部控制改善的过程中，首先明确了企业的长期目标和短期 目标。通过制定明确的目标，有助于员工明确未来发展方向，增强团 队凝聚力，提高工作效率。 2.建立完善的内部控制制度 该公司强化了内部控制制度建设，确保组织运行的规范性和有效性。其中包括财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度等。例如，针
对财务管理制度，公司实施了严格的财务审批流程，确保财务信息的真实性和准确性。 3.明确权限和责任 公司明确了各个岗位的权限和责任，避免了权责不清的情况出现。各个部门和岗位之间的职责划分明确，形成了有序的工作环境，减少决策的混乱和责任推卸。 4.加强内部沟通与协作 公司加强了内部沟通与协作，建立了有效的沟通机制。通过定期组织会议、编写工作报告等方式，实现了不同部门之间的信息交流和业务协作，提高了工作效率和协调性。 5.加强监督和检查 公司加强了对内部控制的监督和检查，确保控制措施的有效性和执行情况。定期进行内部审计和风险评估，发现问题及时进行整改，防止控制漏洞的出现。 四、内部控制案例效果评价 经过一段时间的内部控制改善措施的实施，该公司逐渐实现了较好的效果。具体体现在以下几个方面： 1.财务状况改善 通过内部控制的加强，该公司改善了财务状况。财务信息的准确性得到保障，财务风险得到有效控制，企业财务状况趋于稳定。
内部控制案例分析题 1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下：总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。 常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。 协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。（2）注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。 董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职
企业内部控制的案例分析 企业内部控制是指企业为达到经营目标，提高经营效率和业绩，保 护企业利益和股东权益，建立的一系列制度、措施和机制。它对企业 的经营管理起到了至关重要的作用。为了更好地理解企业内部控制的 实际应用，本文将通过对某个企业的案例分析，来探讨企业内部控制 在实践中的运作。 案例背景 某企业是一家生产制造业公司，主要业务包括生产销售电子产品和 提供售后服务。由于业务的快速扩展和规模的增大，企业内部控制显 得尤为重要。本文将对该企业的销售流程进行分析，并探讨其内部控 制的有效性。 销售流程分析 该企业的销售流程主要包括市场开发、订单接收、订单处理、产品 发货和售后服务等环节。下面将逐个环节进行分析。 一、市场开发 市场开发是指企业开展新客户拓展和销售渠道搭建的过程。在该企 业中，市场开发部门负责与潜在客户进行沟通、洽谈和合作。 为确保市场开发环节的顺利进行，该企业建立了以下内部控制措施： 1. 市场开发部门定期与其他部门进行协调沟通，及时获取市场信息 和客户需求，以便调整销售策略。
2. 市场开发人员需按照企业的市场开发流程进行工作，包括与客户签订合同、进行销售谈判、获取客户需求等。 二、订单接收 订单接收是指客户向企业提交购买产品的订单。在该企业中，订单接收通常由销售部门负责。 为确保订单接收环节的准确性和高效性，该企业建立了以下内部控制措施： 1. 销售人员需按照规定的订单接收流程进行操作，确保订单信息准确无误。 2. 企业采用了订单管理系统，实现了订单的电子化管理，提高了订单处理的效率和准确性。 三、订单处理 订单处理是指企业按照客户订单要求进行产品生产和供应链管理的过程。 为确保订单处理环节的质量和及时性，该企业建立了以下内部控制措施： 1. 企业建立了供应链管理体系，从采购原料到产品生产的每个环节都有明确的责任人和流程，确保供应链的顺利运作。 2. 在订单处理过程中，企业通过ERP系统对供应链进行实时监控，及时发现问题并采取纠正措施。
企业内部控制及案例分析 企业内部控制是企业治理的重要环节，也是现代企业制度的重要组成部分。它有助于确保企业的运营效率和财务报告的准确性，同时也能有效防范风险，保障企业的健康发展。 企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护其资产的安全完整，保证其财务报告的准确性，保障其运营活动的有效性，而采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法和措施。其目标是确保企业的运营效率、财务报告的准确性、法律法规的遵守以及企业战略目标的实现。 企业内部控制的重要性主要体现在以下几个方面： 保障企业运营的合规性。企业内部控制通过制定和执行一系列规章制度和流程，确保企业的运营活动符合国家法律法规和监管要求，避免违法违规行为。 提高企业运营效率。企业内部控制通过优化业务流程、提高管理效率、降低成本等方式，提高企业的运营效率。 防止欺诈和舞弊行为。企业内部控制通过采取有效的监督措施，防止企业内部人员或外部人员的欺诈和舞弊行为，保护企业的资产安全完
整。 提高企业财务报告的准确性。企业内部控制通过制定和执行严格的财务报告流程，确保企业的财务报告准确反映企业的财务状况和经营成果，为投资者和管理层提供决策依据。 实现企业战略目标。企业内部控制通过制定和执行与企业战略目标一致的规划和措施，确保企业的战略目标得以实现。 下面以某上市公司为例，分析其企业内部控制存在的问题及改进措施。该上市公司近年来出现了多起违规操作事件，涉及金额较大，严重影响了公司的声誉和投资者信心。经过调查发现，公司内部控制存在以下问题： 内部控制环境薄弱。公司治理结构不健全，管理层权力过于集中，缺乏有效的内部监督机制。同时，公司员工缺乏内部控制意识，对内部控制的重要性认识不足。 风险评估机制不健全。公司缺乏完善的风险评估机制，无法及时发现和应对潜在的风险，导致在业务操作中出现较多问题。 控制活动存在漏洞。公司在一些关键业务环节上存在控制活动不规范、