商业企业的计核算
商业企业的最大特点是买进货物，然后转手卖给别人，从中获取利润。商业企业不对进来的货物进行加工、再生产以得到更大的利润。
一般来讲，通过企业法人营业执照就可以判断一个企业是不是商业企业。商业企业的名称中一般都带有“商贸”“贸易”等字;企业的经营范围中通常有“批发”“零售”等字。
第一节商业企业的流程
一、以商品的购、销、运、存为基本业务
商业企业的这一基本业务流程是与生产企业比较而言的。生产企业主要是借助机器对原材料进行加工，生产出产品再对外销售。而商业企业只有购进、运输、储存、销售四个基本环节。
（一）商业企业进货的一般业务流程
商品进货是商业活动中最基本的环节，一般包括五个步骤：
1、申请采购
企业一般由需求部门填制采购申请单，向采购部门提出需要采购商品的种类、规格、数量、到货时间等信息。
采购申请单通常一式三联，由申请部门、采购部、财务部各持一联，财务部所持有的采购申请单，主要在后期审核采购合同同时使用。2、供应商报价，签订采购合同
采购部门接到采购申请后，开始向所有供应商发出询价，各家供应商进行报价，最终确定采购供应商。采购部门结合供应商的报价，开始制定采购计划，提交总经理审批。
3、发出采购订单，签订采购合同
采购计划由总经理签字确认后，采购部门直接向供应商发出采购订单，确认后并与供应商签订采购合同，合同由会计人员进行审核，仓库、
财务各持一份复印件。
4、采购商品入库
采购商品到货后，由仓库进行验收，根据“送货单”和“采购订单”核对名称、规格、数量、对应的采购单号、商品质量，发现问题及时反馈给采购部门，有采购部门决定是否收货。
如需退货，采购部门通知仓库和财务相关的退货信息，仓库开具“商品退货单”，根据退货单向供应商退货，同时将供应商确认后的退货单交给财务。
经仓库验收合格的商品，仓库人员应开具“入库单”，并与供应商的“送货单”一起交给财务，便于财务对账。
【会计百科】
（1）进价核算方法：是指库存商品的购进价格来反映和控制商品购进、销售和储存情况的一种核算方法。进价核算方法可分为进价金额核算和数量进价金额核算两种。
（2）售价核算方法：是指以库存商品的销售价格来反映和控制商品购进、销售和储存情况的一种核算方法。售价核算方法可分为售价金额核算和数量售价金额核算两种。
5、付款
企业购进商品，商品交接一般采用送货制或提货制，货款以支票、汇兑、银行本票、银行汇票、商业汇票登方式结算。
企业采购部门与供应商签订好合同后，采购部门会收到供货单位开具
的专业发票的发票联和抵扣联，采购部门应核对发票所列商品的品名、规格、数量、单价、金额与合同订单是否相符，并将发票联和抵扣联交于财务部。仓库保管员收到供应商货物时，应核对无误后，填制收货单或入库单，一式三联，一联给仓库记账，一联留采购部门，一联交财务部门，财务部门根据结算合同约定付款的期限办理货款结算。温馨提示：
“送货单”应标明送货日期、送货单位名称、送货单位印章或经手人签名、货品名称、规格、数量，送货单应留仓库一联，另一联交给财务部门。
“入库单”一式三联，经仓库主管签字后，第一联留仓库，第二联同送货单一起交财务部门，第三联交采购部门。
“出库单”一式三联，经仓库主管签字后，第一联留仓库，第二联交财务部门，第三联交采购部门。
“商品退货单”应显示退货日期，供应商单位名称，商品名称、规格、数量、对应的订单编号、退货原因等，退货单一式四联，第一联留仓库，第二联交供应商，第三联交财务部门，第四联交采购部门。
增值税专用发票的基本联次统一规定为三联，各联次必须按以下规定使用：第一联为发票联，由购货方作付款的记账凭证；第二联为抵扣
联，由购货方作扣税凭证；第三联为记账联，由销货方作销售的记账凭证。
企业在进货环节中，根据供应商是否及时开发票，通常有三种情况：货票一起到；票到货未到；货到票未到。会计人员应根据不同情况，进行相应的财务处理。
1、货票一起到
企业收到一般纳税人开具的增值税专用发票，以不含税金额作为商品买价，税额部分可以作进项抵扣，借记“库存商品”等科目和“应交税费——应交增值税——进项税额”科目，贷记“银行存款”“库存现金”“应付账款”等科目。
2、票到货未到
企业采购商品，先收到发票和相关单据，但商品未到，会计人员应将未到的商品作为“在途物资”科目核算。
会计人员根据增值税专用发票的金额记入“在途物资”科目，根据发票上税额记入“应交税费——应交增值税——进项税额”科目；根据发票上价税合计数记入“应付账款”等科目。
3、货到票未到
企业采购商品，货已经到达，但发票和相关单据都未到达，到月末。会计人员应以合同价（不含税）或者市场价作为暂估价，将该批商品暂估入库。到月末，会计人员应根据签订的合同价（不含税）金额借记“库存商品”等科目；贷记“应付账款——暂估应付款”等科目。温馨提示：
次月，等发票单据到达时，会计人员应先红字冲销暂估的金额，再按发票记相关单据进行正常的账务处理。
（二）商业企业销货的一般业务流程
商品销售是商业活动中最重要的环节，销售活动一般包括五个步骤：销售报价、评审客户、接受订单、商品出库、资金结算。
1、销售报价
销售报价是由销售部门比照商品市场价格等多方面因素确定产品售
价后，向客户报价。本环节中，会计人员通常不参与。
2、评审客户
企业销售业务发生前，应对潜在客户的信用、偿债能力等进行多方面调查分析，以确保企业销售后，货款可以安全收回，尽可能避免坏账、死账。本环节由销售部门进行，会计人员不参与。
3、接受订单
企业收到客户订单后，买卖双方商定价格，然后签订购销合同。在签订合同时，会计人员应对合同内容进行审核，重点审核合同内容是否和订单内容一致，以及收款方式等。
4、商品出库，开发票
企业销售商品时，仓库应根据合同上注明的名称、规格型号、数量发货，并开发货单，做好出库登记，并向财务部送存一联。
5、资金核算
会计人员根据仓库送来的发货单开具销售发票，确认销售收入。客户验收货物后，应按合同约定办理货款结算工作。
企业在销货的环节中，根据客户是否付货款。通常有几种情况：货到收款、货到款未收、预收货款等。会计人员应根据不同的情况，进行相应的财务处理。
（1）货到收款
企业发出货物后，收到对方的收账通知，根据开出增值税专用发票的记账联，借记“银行存款”“库存现金”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
（2）货到款未收
企业发出货物后，根据开出增值税专用发票的记账联，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
（3）预收账款
预收账款是企业未发货之前，按照合同规定向购货单位预先收取的款项，如收到销货单位存入的保证金或定金等。
收到预收货款时，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”等科目；发货时，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；收尾时，借记“银行存款日记账”等科目，贷记“预收账款”科目。
预收账款不多的企业，将预收款项记入“预收账款”贷方。
一、商品企业的期间费用的处理
商业企业除了采购成本外，还会发生其他支出，譬如报销办公费、差旅费、招待费、工资、银行手续费等费用。这些费用不计入商品的成本，而是直接记入公司的各种费用，这种费用称为“期间费用”。
期间费用是指企业本期发生的，不能直接或间接归入营业成本，而是直接记入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等。
期间费用
1、销售费用
企业在销售过程中所发生的费用为销售费用。
销售费用包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，专设销售机构人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销及其他费用。
发生销售费用时，借记该科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”等科目；期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。
2、管理费用
企业管理和组织生产经营活动所发生的各项费用为管理费用。
管理费用包括企业管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费、工会经费（即将职工工资总额的一定比例计提拨交给工会的经费）、职工教育经费、审计费（即企业聘请注册会计师进行查账）、资产评估等发生的费用、无形资产摊销、开办费和其他资产的摊销、坏账损失、业务招待费、绿化费、排污费等。
发生管理费用时，借记该科目，贷记“现金”“银行存款”“长期摊销费用”“累计折旧”“应付职工薪酬”“应交税金”等科目；期末，应将该科目结转至“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。
3、财务费用
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利
息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）即相关的手续费等。发生财务费用时，借记该科目，贷记“银行存款”“应付利息”“长期借款”等科目；发生应冲减的利息收入、汇兑收益、借记“银行存款”等科目，贷记该科目；期末，应将该科目结转至“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。
温馨提示：
商业企业会计人员在报销上述费用时，都应先审核费用发票及单据是否正确，签章是否齐全等，再根据原始单据进行财务处理。
二、商业企业月末业务的处理流程
第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错
月末结账建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。一般建议在月末结账时核对。
第二步：进行相关项目的账实核对
1、现金
在结账日末进行清盘，编制盘点表，对平现金与现金日记账的余额。若不平，应检查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。
2、银行存款
将银行所有日记账和银行对账单核对，余额若不平，要编制“银行余额调节表”。
3、存货
商业企业的存货是指库存商品、周转材料等。在月末时应对存货进行盘点，并将盘点结果与明细账进行核对。如有差异，应查清原因进行
处理。
第三步：核对税务认证清单与应交税金明细账等账户
（1）将税金进项税额认证清单和企业的应交税金——应交增值税
（进项税额）明细账进行核对。
（2）将金税防伪税控开票系统的销项清单和企业的应交税金——应
交增值税（销项税额）明细账进行核对。
（3）对于进行税额转出等其他应交税金的明细科目的原理是一样的。第四步：查看所有明细账科目余额，对有异常的方向余额进行调整（1）将所有明细账与总账核对。
（2）清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况
进行清理。
（3）查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细账有无
贷方余额，如有应查清原因进行调整。如应收账款贷方应调到预付账款，预付账款贷方应调到应付账款等。同理应付账款、预收账款，应清查借方余额。应付账款借方应调到预付账款、预收账款借方应调到应收账款等。
第五步：编制月末结账的转账分录
1、计提工资
计提工资主要包括工资明细表和工资汇总表的编制、工资的计提、社保费的计提、住房公积金的计提等财务处理。计提时，借记“管理费用——工资/福利费/住房公积金”等科目；贷记“应付职工薪酬”等科目。
2、低值易耗品的摊销
企业应当采用一次转销法或者五五摊销法对低值易耗品进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益。购入时借记“周转材料——低值易耗品”等科目，贷记“银行存款”等科目；领用时借记“管理费用”等科目，贷记“周转材料——低值易耗品”等科目。
3、无形资产的摊销
企业一般采用直线法摊销无形资产，即
年摊销额=原值÷合同受益年限
月摊销额=年摊销额÷12
购入无形资产时，借记“无形资产”科目；贷记“银行存款”等科目；摊销时，借记“管理费用”等科目；贷记“累计摊销”科目。
4、计提折旧
企业根据部门计提固定资产折旧时，借记“销售费用”“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。
5、暂估商品
月末，对于企业已入库商品但未收到发票的，要进行暂估商品价格，暂估时借记“库存商品”科目；贷记“应付账款”科目；下月初等发票来时冲回原分录。
6、结转商品销售成本时，需编制销售成本计算表，结转成本时，借记“主营业务收入/其他业务成本”等科目；贷记“库存商品/周转材料”等科目。
7、计提税费
计提税费包括结转未交增值税、计提营业税金及附加、计提所得税等。（1）转出未交增值税，先要计算当期应交增值税。
当期应交的增值税=当期销项税额－当期进项税额＋当期进项税额转出－上期留底税额
当期应交增值税的余额为负数，不是本期税额为进项留底，本月无需缴纳增值税；反之，余额为正数，表示本月要缴纳增值税，应将税额转入“应交税费——未交增值税”科目，即借记“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目；贷记“应交税费——未交增值税”科目，转出后，“应交税费——应交增值税”科目余额为0。
下月交税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）计提营业税金及附加
营业税金及附加计提表见下表
（3）计提所得税等
月末，企业如果盈利，会计人员就要计提所得税，反之，如果企业亏损，都无需计提所得税。
计提时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，月末，将损益类科目结转到本年利润。
8、结转本年利润，结平所有损益类科目
月末，会计人员将“主营业务收入”“其他业务收入”“投资收益”“营业外收入”等科目贷方余额结转到“本年利润”，结转后，收入类科
目余额为零。
将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等损益类科目的期末借方余额结转到“本年利润”科目，结转后，损益类科目的余额为0。
筹建期业务
【会计百科】商业企业成本核算方法：
1、个别计价法：又称分批实际进价法，这种方法是指认定每一件或每一批商品的实际进价，计算该件或该批商品销售成本的一种方法。个别计价法是以每一件或每一批商品的实际进价为依据来计算该件或该批商品已销成本。如果是整批购进整批发出，即以各批的实际进价乘以该批销售数量，计算出该批商品的销售成本。其计算公式如下：商品销售成本＝商品销售数量×该件（批次）商品购进单价
2、月末一次加权平均法
月末一次加权平均法也称全月一次加权平均法，根据期初结存商品和本期收入商品的数量和实际成本，期末一次计算商品的加权平均单价，作为计算本期销售成本和结存成本的一种方法。
3、移动加权平均法
移动加权平均法是指以各次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算商品销售成本的一种方法。其特点是每购进一批商
品都要重新计算一次加权平均单价，因而商品发出的单价随每次购进而移动变化。
4、先进先出法
先进先出法是指根据先购进先销售的原则，以先购进商品的价格，先作为商品销售成本的一种计算方法。
先进先出法是以先购进先发出为前提，但如果发出数量超过最先购进那一批的数量时，超过部分要依次按下一批的购进单价计算，以此类推。其计算公式如下：
每次销售成本=销售数量×最近的收货单价
商业企业内部调拨的核算
商品内部调拨不作为商品销售处理，也不进行结算，而只是转移各实物负责部门所承担的经济责任。财会部门接到商品调拨单应及时调整账面记录，借记调入部门库存商品的明细分类账户，贷记调出部门库存商品的明细分类账户，“库存商品”账户的总额保持不变。
代销商品的核算
代销商品是指委托方与受托方签订代销合同，由委托方交付商品给受托方代为销售的一种商业活动。委托代销商品这种销售方式的特点是，委托方向受托方发出代销商品时，并不转移商品的所有权，也不作商品销售处理，直到代销商品销售后才确认商品销售成立。
代销商品的方式包括视同买断方式和收取手续费方式两种
（1）视同买断方式：由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取委托代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协
议价之间的差额归受托方所有的销售方式。
（2）指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据合同或协议约定向受托方计算支付代销手续费，受托方按照合同或协议规定的价格销售代销商品的销售方式。
涉及的主要会计科目：
（1）发出商品
（2）受托代销商品
（3）代销商品款
第二节筹建期开办费的概念
（一）筹建期的时间范围
《中华人民共和国会计法》规定：新办企业筹建期自我国有关部门批准成立之日起到开始生产经营（包括试生产、试营业）止。
一般的商贸企业和服务性行业以可以正式开业的当天作为开办期结束。
（二）开办费的范围
1、筹建人员开支的费用
（1）筹建人员的工资费用：具体包括筹建人员的工资奖金等工资性支出，以及各种社会保险费和住房公积金。在筹建期间按工资总额的14%计提的职工福利费也包括在这个项目里。
（2）差旅费：筹建人员从事筹办业务发生的市内交通费和外地差旅费。
（3）董事会费：指筹建期间董事会及其成员为执行董事会的职能而
开支的费用，包括董事会开会和工作期间董事会成员和有个工作人员的差旅费、住宿费、伙食费及有关的必要开支。
2、筹措资本的费用
主要是指筹资支付的手续费及不计入固定资产和无形资产的汇总损
益和利息等。
3、人员培训费
主要有以下两种情况：
4、企业资产的折旧、摊销
《企业会计制度》第三十四条对取得的固定资产做出了规定：“凡在
折旧范围内固定资产，只要达到预定可使用状态，都应按月提取折旧。”而不分企业是否正式开始生产经营。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
《企业会计制度》第四十六条对无形资产的摊销做出了规定:“无形
资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，记入损益。”其摊销的开始时间是“取得当月”，而不论是在筹建期间还是在生产
经营期间取得。
4、其他费用
二、不列入开办费范围的支出
（1）取得各项资产所发生的费用，包括构建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和构建时发生的相关人工费用。这些费用应该资本化。
（2）规定应由投资各方负担的费用，如投资各方为筹建企业进行调查、商务活动发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。
（3）投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费。
（4）以外币现金存入银行而支付的手续费，不得计入开办费。
三、开办费的会计、税务处理
根据企业会计准则的规定将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”。
新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
第三节超级会计的核算简析
超级市场（下称超市）是指开架经营、集中收款以满足社区消费者日常生活需要的零售业态。超市按商品的结构不同，分为食品超市、电器超市和综合超市等；按经营规模划分，又可分为一般超市和大型超
市（大买场）等。
超市的单品进价核算制：
单品进价核算制是以商品的单品为核算对象，反映商品购进、销售、储存的数量、进价、金额等多种信息的商品核算方法。以单品为核算对象，就是按照单品设置库存商品明细账，商品购进、销售，以及在保管过程中的盘盈、盘亏、毁损、变价、退货等，必须按照单品反映商品的入库、出库（结转成本）的资料，从而反映单品的动态信息。在核算中，库存商品明细账反映了商品入库（购进）、商品储存（保管）和商品出库（销售）的全部情况，集中了商品核算的核心信息。
“平销返利”结算方式
“扣点结算”结算方式
超市卖场柜位出租的核算要点：
前言第一章工业企业流动资产的核算 1?货币资金的核算 2. 应收款项的核算 3. 存货的核算 第二章工业企业非流动资产的核算 1?固定资产的核算 2. 无形资产的核算 3. 其他长期资产的核算 第三章工业企业对外投资的核算 1. 交易性金融资产的核算 2. 持有至到期投资的核算 3. 可供出售金融资产的核算 4. 长期股权投资的核算 第四章工业企业负债的核算 1?流动负债的核算 2. 非流动负债的核算 第五章工业企业增值税的核算与办理 1?增值税的概述 2增值税的核算 3. —般纳税人工业企业增值税的申报与缴纳第六章工业企业所有者权益的核算1?实收资本的核算 2. 资本公积的核算 3?留存收益的核算 第七章工业企业收入费用利润的核算 1?收入的核算 2. 费用的核算 3利润及利润分配的核算 第八章工业成本的核算 1. 工业成本概述 2. 工业成本费用的归集与分配 第九章工业成本计算方法 1. 品种法
2. 分批法 3. 分步法 4. 分类法 5. 其他成本计算方法 第十章工业成本的管理与控制 1. 工业成本报表与分析 2. 工业成本的管理控制方法 第十一章工业企业财务报告的编制 1. 资产负债表的编制 2. 利润表的编制 3. 现金流量表的编制 4. 所有者权益变动表的编制 5. 财务报表附注的编制 前言 一、新会计准则出台的背景 1. 制定新会计准则是我国企业境外发展的需要 随着我国加入世界贸易组织，我国经济已融入了世界经济的大潮。我国很多企业已经走出国门参与国际竞争，境外融资与对外投资同时并存。而2006年之前的会 计准则与国际会计准则还存在着较大差距，对境外发展的企业来说，国内准则和国际准则的差异给企业增加了成本。 2. 制定新会计准则是我国市场经济建设和经济发展的需要 随着我国逐步形成了公有制与多种所有制共同发展的所有制结构，这就要求会计准则要覆盖不同所有制、不同经济成分的企业，并要求制定符合国际会计惯例的新会计准则。近年来，我国经济生活中出现了许多新事物，给会计实务提出了许多新的课题，如企业兼并、管理层收购、融资租赁、物价变动影响和国际结算等，迫 切需要包括新的会计技术与方法的新会计准则。 3. 制定新会计准则是我国完全参与全球经济的需要 2004年，欧盟在评估我国完全市场经济地位时，就设置了独立于双边协定和WT0 规则之外的条款：必须建立一个符合国际会计准则的、账目清楚的会计记录，该会计记录应当由独立的机构根据国际会计准则进行审计。 二、新会计准则的特点 1. 新会计准则实现了与国际会计准则的趋同 我国新会计准则体系采用了国际会计准则的基本框架和原则，体现了与国际会计准则的趋同要求。 从体系结构看，国际会计准则中，通常都有“财务会计概念框架”，我国在新会计基本准则中加以体现；从项目构成看，除个别项目未被纳入外，我国新会计准则体系涵盖了国际会计准则的大多数项目；从具体内容看，除个别项目外，我国新会计准则充分采用了国际会计准则所有的基本原则和主要方法，会计的确认、计量、记 录和报告与国际会计准则保持一致。
会计实务操作及答案 资料：某厂为大量大批单步骤生产的企业，采用品种法计算产品成本。企业设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品，还设有一个辅助生产车间－运输车间。该厂200×年5月份有关产品成本核算资料如下： 1、产量资料见下表（单位：件）： 2、月初在产品成本见下表： 3、该月发生生产费用： （1）材料费用。生产甲产品耗用材料4410元，生产乙产品耗用材料3704元，生产甲乙产品共同耗用材料9000元（甲产品材料定额耗用量为3000千克，乙产品材料定额耗用量为1500千克）。运输车间耗用材料900元，基本生产车间耗用消耗性材料1938元。（2）工资费用。生产工人工资10000元，运输车间人员工资800元，基本生产车间管理人员工资1600元。 （3）其他费用。运输车间固定资产折旧费为200元，水电费为160元，办公费为40元。 基本生产车间厂房、机器设备折旧费为5800元，水电费为260元，办公费为402元。 4、工时记录。甲产品耗用实际工时为1800小时，乙产品耗用实际工时为2200小时。 5、本月运输车间共完成2100公里运输工作量，其中：基本生产车间耗用2000公里，企 业管理部门耗用100公里。 6、该厂有关费用分配方法： （1）甲乙产品共同耗用材料按定额耗用量比例分配； （2）生产工人工资按甲乙产品工时比例分配； （3）辅助生产费用按运输公里比例分配； （4）制造费用按甲乙产品工时比例分配； （5）按约当产量法分配计算甲、乙完工产品和月末在产品成本。甲产品耗用的材料随加工程度陆续投入，乙产品耗用的材料于生产开始时一次投入。 要求：采用品种法计算甲、乙产品成本。(附表)
一、资产类 1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。 1)国库集中支付方式下拨时： 借：医疗业务成本、财政项目补助支出 贷：财政补助收入 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金-待冲财政基金 年度终了，预算数与实际支出数的差额： 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷：财政补助收入 2)授权支付方式 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入 期末： 借：财政补助收入(基本支出) 贷：本期结余 借：财政补助收入(项目支出) 贷：财政补助结转(余)-财政补助结转(项目支出结转) 2、零余额账户用款额度： 收到授权支付到账额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 支用零余额账户用款额度时 借：医疗业务成本、财政项目补助支出等 贷：零余额账户用款额度 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金-待冲财政基金 从零余额账户提取现金时： 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入
医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。 3、应收在院病人医疗款 发生应收在院病人医疗款时： 借：应收在院病人医疗款 贷：医疗收入 住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时： 借：库存现金、银行存款 贷：应收在院病人医疗款 应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项 借：预收医疗款、应收医疗款 贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款 按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。 借：银行存款(实际收到的) 坏账准备 贷：应收医疗款 借记或贷记"医疗收入-门诊收入、住院收入(结算差额)"医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。 医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记"坏账准备"科目，贷记"应收医疗款"。 5、坏账准备(采取余额百分比法还有其它方法) 本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%-4%) 提取时：借：管理费用 贷：坏账准备 因违规拒付时：借：坏账准备 贷：应收医疗款 账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时： 借：坏账准备 贷：应收医疗款、其他应收款 收回已转销的应收医疗款、其他应收款时： 借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款 6、固定资产、无形资产 购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时： 借：固定资产、在建工程 贷：银行存款、应付账款 其它应付款(扣留的质量保证金)
会计实务操作一 指导书 东北大学工商管理学院 周黎明 2008年12 月 项目一填制和审核原始凭证一、操作目的 （一）通过填制原始凭证，掌握填制原始凭证的方法和要求。 （二）通过审核原始凭证，掌握审核原始凭证的方法和要求。二、相关资料革新工厂（开户行: 中国工商银行沈阳市红旗路分理处; 帐号:935,424,536） 2008年10月1,10 日发生下列经济业务: （1）2 日，现金出纳员开出一张现金支票，到工商银行提取现金1000 元，以备零用。要求填制现金支票。 （2）3 日，销售科职工刘晓采购材料到北京，填写借款单后经领导批准预借差旅费1500 元，财会科经审核无误后付现金。要求填借款单（一式三联）。 （3）3 日，从本市大同百货商店购买一批办公用品，其中稿纸300 本，,3.00 元，计900元，圆珠笔100 支，,2.00 元，计200元，出纳员开出一张转帐支票付款。要求填转帐支票和收款收据。 （4）5日，从天津胜利公司购进A材料500吨，，10.00元，增值税税率为17% 外地运杂费200 元，均未付款，但材料已验收入库。要求填材料入库单（一式三联）。
(5) 7 日，企业零星销售甲产品50 台，,200.00 元，共计10,000 元，增值税 1,700 元，取得现金，并将现金送存银行。要求填写增值税专用发票和现金送款单( 一式三联) 。 (6) 7 日，职工王大力按规定报销家属医药费(儿子王同，10岁)的医药费(扣除自费部分)46 元，企业付现金，要求填职工家属医药费报销单。 (7) 8 日，厂部干部刘安东到市内工业管理局等几处办事，回厂报销市内交通费 85 元，企业付现金。要求填市内交通费报销单。 (8) 8 日，归还5日欠天津胜利公司(地址:天津市; 开户银行: 工商银行先达街办事处;帐号:196258) 的材料款，通过工商银行电汇。要求填电汇凭证。 (9) 8 日，职工刘晓出差从北京返回，报销差旅费1,600 元，(其中: 往返 1 火车票180 元，旅店费5 天750 元，市内交通车费120 元，电话费350 元，补助费200 元，多余100 元退回现金) 。要求填差旅费报销单和收款收据。 (10) 9日，一车间从材料库领用A材料100吨，，11元，计1,100元，用于生产 甲产品。要求填领料单(一式三联)。 三、所需材料 (1) 现金支票 (2) 借款单 (3) 转帐支票 (4) 增值税专用发票 (5) 收款收据 (6) 材料入库单 (7) 现金送款单
会计实务操作及答案 资料：某厂为大量大批单步骤生产的企业，采用品种法计算产品成本。企业设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品，还设有一个辅助生产车间－运输车间。该厂200×年5月份有关产品成本核算资料如下： 2、月初在产品成本见下表： 3、该月发生生产费用： （1）材料费用。生产甲产品耗用材料4410元，生产乙产品耗用材料3704元，生产甲乙产品共同耗用材料9000元（甲产品材料定额耗用量为3000千克，乙产品材料定额耗用量为1500千克）。运输车间耗用材料900元，基本生产车间耗用消耗性材料1938元。 （2）工资费用。生产工人工资10000元，运输车间人员工资800元，基本生产车间管理人员工资1600元。 （3）其他费用。运输车间固定资产折旧费为200元，水电费为160元，办公费为 40元。基本生产车间厂房、机器设备折旧费为5800元，水电费为260元，办公费为402元。 4、工时记录。甲产品耗用实际工时为1800小时，乙产品耗用实际工时为2200小时。
5、本月运输车间共完成2100公里运输工作量，其中：基本生产车间耗用2000公里，企业管理部门耗用100公里。 6、该厂有关费用分配方法： （1）甲乙产品共同耗用材料按定额耗用量比例分配； （2）生产工人工资按甲乙产品工时比例分配； （3）辅助生产费用按运输公里比例分配； （4）制造费用按甲乙产品工时比例分配； （5）按约当产量法分配计算甲、乙完工产品和月末在产品成本。甲产品耗用的材料随加工程度陆续投入，乙产品耗用的材料于生产开始时一次投入。 要求：采用品种法计算甲、乙产品成本。(附表) 答案如下： 材料费用分配表 单位：元
里雾里。得出的结论： 就是：会计，太难。 本书通俗易通，结合真实的资料图片，即使你没有什么会计基础，也能看懂，旨在帮助准备从事会计财务工作的人员迅速掌握企业实务操作做账流程。 首先大概描述一下本书的概要提纲： 一、怎么能走上会计岗位 其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作机会！即我们常说的“万事开头难”！ 通过本书中这套实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！ 我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以金蝶财务软件给大家演示讲解一遍。学完后，不管是手工账还是软件记账，我们都能应对！ 在这里顺便提一下，现在财务软件的发展已经越来越成熟了，科技的发达令人不得不赞叹，以前会计月底仅仅为寻找1元的不平衡而挑灯夜战，现在依靠了计算机极大的解放了劳动力，省去了绝大部分基础计算工作，进而极大的提高了工作效率。但是，我还是强烈建议大家最好在开始的时候先做一段时间的手工账，这样才能真正理解账务处理程序。因为，财务软件除了开始的初始化比较麻烦、复杂 （当然买软件时，软件公司帮助做），平时基本只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等工作点了鼠标后几秒钟就自动处理完了。 二、会计岗位有哪些？ 根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位； 会计机构负责人（会计主管人员）岗位； 出纳岗位； 稽核岗位； 资本、基金核算岗位；
收入、支出、债权债务核算岗位； 工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位； 财产物资的收发、增减核算岗位； 总账岗位； 对外财务会计报告编制岗位； 会计电算化岗位； 会计档案管理岗位。 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较普遍。 实际工作中，可以根据每个企业的具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计……）、会计主管、财务经理等。 三、日常会计工作中都需要我们做哪些具体的事情、具体该怎么做？ (下面我一一分情况告诉大家) 1.给小企业代理记账，即常常说到的代帐会计（包括自己在家或在会计公司） 工作流程是： ①月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退回，应该有 而没有的单据提示客户找到提供 ②编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面（左上对齐） ③登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总账） ④编财务报表 ⑤报税，甚至年初的工商年检。 但是两个头儿—填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管（请你做代帐的企业自然会有人来做这些事情，不用瞎操心） 做代帐会计，管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。 2.在企业做专职会计的情况 （1）企业规模很小
每年对在册会计从业人员年检只是走形式，未严格审核和检查会计继续教育情况、格证书登记注册情况、持证人遵守法律法规和会计职业纪律情况。其次毕业生就业难予学科结构和培养模式不尽合理也有一定的关系，像是很多经济、金融、市场营销等专业的毕业生找工作就显得颇为吃力，很大部分人只有改行。企业之间互相影响，使得会计工作也会互相影响渗透，这样一来，会计工作的复杂程度自然增加。但在事务所确实能学到很多东西，因为人手的问题，对于一个学习会计实务操作项目，你必须从头跟到尾，包括和送审单位的沟通等等，能充分锻炼能力。 在进行高职院校的实际工作过程中，由于培养目标过于单一造成整个教学的过程中缺乏特色性，或是过于重视书本知识，或是过于重视专业技能，整个教育过程中并没有实现综合性的人才培养。在今天，随着竞争的加剧，单一式内容的经营已经基本不存在了，这样一来，会计工作所要面对的内容自然也会增加，同时，多种经营内容同时存在本身就使得会计工作的复杂程度提高。自古以来，许多人认为，在知识经济的条件下，会计工作广泛学习会计实务操作了电子技术，但是使用计算机进行核算只是改变了核算的手段和形式，不可能改变核算的内容和要了，。
财务报表的分析主要目的是看盈利的多少及真实性。《中华人民共和国会计法》是我国会计工作的基本法，是制定其他会计法规、制度的法律依据，它的制定和实施开创了我国会计工作的新局面，对规范和加强会计工作，保障会计人员依法行使职权，发挥会计工作维护社会主义市场经济秩序的作用，加强经济管理，提高经济效益具有重大意义。编制记账凭证各学习会计实务操作岗位按照分工，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并把依据的原始凭证附在记账凭证之后。由于审计风险的客观存在性和审计过程中人为因素，财务报表所反映的不一定就是完全。 会计师事务所通过提供符合投资者决策需要的信息，推动了资本在国家之间的流动，从而也推动了注册会计师职业的跨国发展。他们业务知识贫乏或学习会计实务操作老化，无法按照新会计法规和制度进行会计核算，更谈不上达到规定标准。大部分基层单位财务负责人财务知识严重欠缺，“钱”，看不懂基本的财务账目及报表，对于单位资金往往依赖于财务人员，不能对单位的财务进行有效监督。 就必须以恭敬、严肃、负责的态度对待自己的职业，热爱自己的岗位，忠于自己的职业，做到对工作认真负责、刻苦勤奋、精益求精。虽然学习会计实务操作人才的数量在不断增加，但是很对会计人才都只是掌握了会计专业工作技能，却没有达到会计工作的职业素质要求。此外，环境的改变也会增加会计工作的风险，为会计工作的顺利开展带来新的挑战。企业经营内容也是会计工作的重要内容，企业经营内容的负责程度直接影响到会计
会计实务操作实习报告 *** 次数：10000 已用完，请联系开发者*** 会计实务操作实习报告 篇一：会计事务所实习报告 广东羊城会计师事务所有限公司前身为羊城会计师事务所(“以下简称羊城所”)，成立于一九八四年初，是广州市属成立最早的会计师事务所，原隶属于广州市财政局，一九九八年十二月三十一日脱钩转制为 有限责任会计师事务所。一九九三年度，羊城所经中国证监委、财政部、国家国有资产管理局批准获证券业务审计和 证券业务资产评估双重资格，是广州市近80家会计师事务所中，唯一获双重资格的会计师事务所。二xxx年十一月，经中国人民银行、财 政部批准，取得从事金融相关审计业务的资格。 羊城所的业务范围有审计、会计、税务、资产评估、管理咨询和会计 电算化软件评审等。羊城所拥有一批既有专业知识，又有丰富实践经 验的审计、税务、金融、管理、评估、法律、电脑工程等各类专业人才，具有高级职称、硕士学位的有十多人。中青年职员占总人数的90%以上，且大部分除专业学历外，还具计算机或外(英)语双学历。在境外国际会计师公司接受过半年以上专业培训的中青年占总人数的11%。 实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务： 1.了解(中国报告网)会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务。
2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。 3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。 我被分配在公司审计4部进行实习，现按照时间进度将实习内容报告 如下： 第一天早上8：30正式到公司报道，之后，由部门秘书阿兰具体负责 我们在公司实习期间的事项安排，我被安排给部门里的一位注册会计 师李瑞玲，在未来的两个月内，我将听从她的安排，在事务所的实习 也便正式开始。 上班的第一天我就跟着注师出外勤去了顺德，经过40多分钟的车程，到了顺德的xx公司，老师和客户做了适当沟通后，我们便开始了紧张的工作。主要对公司xx-xx年度财务状况进行审计。刚开始我们几个3个实习生对审计工作十分不了解，注师就交给我们一些比较简单的工作，发寻证函，无非就是一些谢谢地址贴贴邮票的事情。之后就慢慢 的教我如何抽查凭证，都要注意些什么。与大学课堂上的讲授不同， 这里更注重工作环节中的实际应用。起初，比较生疏，就先自己翻看 客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表 等等。然后开始进入抽查凭证工作，开始由老师写出需要抽查的内容 和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大 额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计 过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，
会计实务操作 会计实务操作题的内容： 增补会计科目、部分帐户的余额并完成初始化工作，然后根据要求录入相关会计分录（凭证）、资产负债表、损益表、查询有关数据。 实务操作题由“帐务”、“报表”两部分组成。在练报表时，帐务中的初始化必须要做完，才能做。 实务操作题主要有五道题，一、二属于初始化内容，三属于日常处理、四属于报表模块、五属于日常处理。其中一、二、三、五在帐务模块中完成，四在报表模块中完成。 会计实务操作步骤： 点击“题型选择”按钮，选择“实务题”，如下图所示。 进入“会计实务”操作题界面，如下图所示。
一、帐务部分 点击“帐务”按钮，进入“会计电算化考试软件（账务处理系统）”界面，如下图所示。 进行权限注册，请选择“考试人”，接着单击“确定”按钮，如下图所示。（正式考试是123）。 正式进入（账务处理系统），如下图所示。
点击任务栏中的图标，出现“会计实务”操作题界面，如下图所示。 点击界面中的“总在最前面”按钮，可以使题目描述总在最前而不被其他程序挡住。如下图所示。
用鼠标可将“题目描述”窗口移动，不影响答题。 １、增补会计科目：（每个2分，共10分） 用鼠标点击“题目描述”窗口，将第一题增补会计科目的五道小题全部显示在窗口中。 ⑴单击“初始设置”
⑵进入“初始化”界面 ⑶单击“科目及余额初始”，选择“科目设置”，如下图所示。 ⑷进入“会计科目表”的界面，如下图所示。
⑸点击“会计科目表”界面中的“增加”按钮，出现如下图所示的窗口。 ⑹根据题目要求，依次在相应的位置处输入“科目代码”、“科目名称”、“科目特征”、“余额方向”，每输入一个科目，单击“确定”按钮。如下图
会计学习要注重理解，总在说理解，但是大家贯彻地并不是很好，一方面和学习态度有关系外是跟学习意识有关系。学会计必须选好要看的书，必看的是《会计学原理》基础会计学本书，它们介绍了会计的基本原理和常用科目。现代会计实务操作班的基本技能—会计软件，现在的会计基本都是在会计软件上做账，所以要学好会计，我们必须先得学会一种会计软件。 从宏观上看，会计信息失真不仅会危害国民收入的正确计算与分配，而且干扰了正常的财政经济秩序，危害整个社会经济的健康发展，造成宏观决策的失误；从微观上看，它不利于会计报表使用者的正确合理决策，而且不利于企业单位的合法正常生产经营和长期稳定发展，更谈不上保护企业投资人的合法权益。诸如财务核算体系，或是企业审计工作，都是企业发展核心的内容。总之，会计实务操作班行业是与社会经济发展密切相关的，只要有社会经济活动的存在，就离不开会计从业人员，会计的地位和作用会随着经济的不断发展而显得越发重要。 财务报表的分析主要目的是看盈利的多少及真实性。编制记账凭证各会计实务操作班岗位按照分工，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并把依据的原始凭证附在记账凭证之后。《中华人民共和国会计法》是我国会计工作的基本法，是制定其他会计法规、制度的法律依据，它的制定和实施开创了我国会计工作的新局面，对规范和加强会计工作，保障会计人员依法行使职权，发挥会计工作维护社会主义市场经济秩序的作用，加强经济
管理，提高经济效益具有重大意义。 会计从业人员在进行会计核算的同时，应对本单位的经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查监督。从理论上，会计作为委托人与代理人间的信息沟通与协调机制，其所记录和报告的内容应当与委托代理关系的客体范围一致。高职会计专业学生由于对自身定位存在着偏差，这就使得其在薪酬福利、就业岗位以及单位性质规模等方面都存在着非常大的差距。在具体选用何种物价变动会计实务操作班模式时，我们可以借鉴美、加、英、澳和南美等国家的先进经验，结合我国物价变动的实际情况，制定出适合我国实际国情的物价变动会计模式。 众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做会计。通过财务会计培训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、也是对所学专业知识的一个检验。投资决策需要考虑的重要因素：货币的时间价值、投资的风险价值。会计实务操作班实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。 新业务领域拓展正在探索，行业信息化建设亟待加强，业务结构单一、专业服务分立专营等制约行业发展的问题尚待改善。 百练教育科技集团---全国专业的会计培训机构，中华人民共和国培训行业标准起草单位，中国商业会计学会理事单位，会计学会企业会员单位，机构目前上百家全资直营分校，自成立来致力于并只专注于会计取证、职称，注册会计师、会计实操、实训，实习、就业等
会计实际操作实务 每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块。就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定. 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据,应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润,盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 6、注意问题：
会计实务操作一 1、多栏式明细分类账适用于（ D）账户的明细账。 A. 应收账款 B. 长期股权投资 C. 材料成本差异 D. 管理费用 2、在填写账簿启用交接表时应注意的事项有（ABCD ）。 A. 经管人员，需加盖相关人员人名章 B. 粘贴印花税票并划双横线 C. 对于活页式的明细账，一般在最后装订成册后再填写“账簿启用交接表” D. 如明细账分若干本的话，还需在交接表中填列账簿名称 3、原始凭证是企业在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。（√） 4、原始凭证按照填制手续及内容不同分为（AD ）。 A. 一次凭证 B.外来原始凭证 C.自制原始凭证 D. 累计凭证 1、粘贴原始凭证时应注意的事项有（ABCD ）。 A. 原始凭证必须贴在粘贴单的装订线内，装订线在一般粘贴单内2公分处 B. 粘贴原始凭证时要按不同的类别分类粘贴在一张粘贴单上，大票贴在下面，小票贴在上面，一般要错层粘贴，间隔不小于5毫米，呈鱼鳞状均匀排列，不能罗列在一起 C. 同类原始凭证如果数量较多，大小不一，应按凭证规格的大小进行分类，同一张粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致 D. 原始凭证粘贴完毕，需将凭证张数、合计金额在粘贴单上填写完整 2、付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，它是根据库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。（ B） A.正确B.错误 3、会计人员记账时收到出纳交来的原始单据后应对单据及其附件进行审核，对于不真实、不合法的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理会计手续。（B ） A.正确B:错误 1、下列账户登记三栏式明细分类账的是（A）。 A.实收资本 B.管理费用 C.利润分配 D.库存商品 2、划线更正法的适用范围（A ）。 A. 记账凭证正确，登记账簿错误 B. 记账之后，发现原记账凭证中的会计科目名称错误，或借贷方向错误 C. 记账后发现会计科目及记账方向无误，只是所记金额多于应记的正确金额 D. 记账以后发现记账凭证所列账户对应关系正确无误，只是所记金额少于正确金额 1、根据记账凭证直接登记总分类账可以较详细地反应经济业务的发生情况，但是登记总分类账的工作量较大。一般适用于规模较小、经济业务较少的单位。 （√） 2、资产类余额的计算方法为（A ）。 A. 本行余额=上一行余额+借方发生额-贷方发生额 B. 本行余额=上一行余额+贷方发生额-借方发生额 C. 本行余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额 D. 本行余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额 1、对账就是核对账目，其主要包括（ ABCD）。 A. 账证核对 B. 账账核对 C. 账实核对 D. 账表核对 2、查找错误的常用方法有（ ABCD）。 A. 顺查法 B. 逆差发 C. 抽查法 D. 偶合法 1、银行存款余额调节表主要内容包含（ABCD ）。
电算化会计实务操作题
电算化会计实务操作题 电算化会计实务操作题 、安装与卸载 1．卸载用友软件（包含全部模块），进入“确信要卸载所选产品吗？”窗口即可。 开始——控制面板——增加删除程序 2．从“我的电脑”光盘中按默认选项的“完全”方式安装用友ERP—U8 系统。 双击Setup.exe 文件按照系统引导一步一步安装 二、系统管理（系统服务——系统管理） 1.以操作员01陈明（密码为1）身份启用并注册666 账套的总账系统。 2.设置操作员陈明为“ 100” 账套的账套主管。 3．在系统管理模块，创建“ 888”光明公司账套，要求如下：账套号：888；账套名称：光明股份有限责任公司；账套路径：C：\ U8SOFT \ Admin ；
启用日期：2003年12 月；单位名称：光明股份有限责任公司；单位简称：光明公司；联系电话：6547896 账套主管：01 陈明；对存货、客户、供应商进行分类核算；进行外币核算；其它各项采用系统默认；建账后启用系统，设置总账启用日期为2003年12月10日； 4. 按新会计科目建立一个工业企业新账套 账套号：100 账套名称：阳光信息有限公司单位名称：阳光信息有限公司 单位简称：阳光公司启用会计日期：2003 年12 月账套路径和核算类型：默认 三、账务（财务会计——总账） 1. 在总账系统中查询2002 年8 月份的客户“昌德医药” 余额表，联查该明细账记录。 操作步骤：（财务会计——总账——客户往来 2. 设置本企业“凭证类别”为：收款凭证、付款凭证、转账凭证三类凭证。（财务会计——总账——设置——凭证类别） 3.在100 账套总账系统中，设置相关凭证参数如下：（财务会计——总账——设置——选项） （1）将“制单控制” 由“序时控制” 改为“支票控制”。 （2）操作员进行金额权限控制。 （3）凭证编号方式采用手工编号。其它参数默认系统原有 设置。 4．2003 年1 月6 日，出纳姚彬从工商银行提取现金67800
第一章建账准备工作 建账工作大体分为两个流程： 1.建账前准备工作：购买会计账簿、记账凭证等建账素材； 2.建账操作工作：选择适合企业的会计准则、账簿及日常经济业务涉及到的会计科目，进行账簿的填制。 二、相关单据展示 （一）账簿启用及交接表 账簿启用及交接表是为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，而填写的一个表格，一般应当由专人负责登记。 主要内容有：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期和经管人员及会计负责人签章，并加盖单位公章。 （二）日记账 日记账亦称序时账簿，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。一般分为库存现金日记账和银行存款日记账，采用订本式账簿。 现金日记账主要是企业经济业务活动中涉及现金收入及现金支出的相关记录，即企业的现金流水账。现金日记账的主要填写内容包括：页码、日期、凭证字号、摘要、借方金额、贷方金额及余额。 银行存款日记账主要是企业经济活动中涉及银行存款账户收支的相关记录，即企业的银行存款流水账。银行存款日记账的主要填写内容与现金日记账相同。 （三）明细分类账 明细分类账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。明细分类账按账页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。 ①三栏式：适用于只需进行金额核算的明细核算，如“应收账款”“长期股权投资”“材料成本差异”等账户的明细账。
幻灯片13 ②数量金额式：适用于既进行金额核算，又进行数量核算的明细账，如原材料和库存商品明细账。 幻灯片14 ③多栏式：适用于费用、成本、收入和成果的明细核算，如管理费用和销售费用等明细账。 幻灯片15 （四）总分类账 总分类账为一级账目，统驭明细账。通常按每一总分类账户开设账页。一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。 内容主要包括：账户编号、名称，账页页次，日期，记账依据，借方、贷方金额，期初、期末余额等。 幻灯片16 幻灯片17 三、建账的具体流程 （一）购买建账素材 会计要完成建账工作，第一步就是要准备齐全各类建账素材，建账需要准备的素材主要有： 1.基本素材：通用记账凭证10本，数量金额式明细账2本、多栏式明细账2本、三栏式明细账1本、现金、银行存款日记账各1本、总账1本。 2.辅助素材：记账凭证封面、包角、原始凭证粘贴单各2本、档案盒5个、胶水2瓶、订书机1个、回形针2盒、剪刀1把、签字笔2支、大夹子10个、订装器1台、记账凭证装订线、装订工具1套、口取纸1本。 幻灯片18
会计实务操作 一、综合会计实操 （一）财务做账基本流程 1、建账：总分类账，现金日记账，银行存款日记账，活页式明细分类账 2、编制凭证：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 3、根据收付业务记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，根据记账凭证登记明细账。 4、根据记账凭证汇总（汇制丁字帐）、编制科目汇总表。 5、根据科目汇总表登记总账。 6、对账、结账 7、编制财务报表 8、填写纳税申报表 9、网上申报 10、次月15日之前去税局申报缴纳税款 （二）不同类型企业实务操作 1、小规模商业企业 （1）税率：3%（从2009年1月1日起执行） （2）应纳增值税税额＝不含税销售额*适用征收率 （3）小规模商业企业增值税的相关账务处理 购进时：借：库存商品（价＋税） 贷：银行存款等 销售时：借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税
缴纳税费时：借：应交税费－应交增值税 贷：银行存款等 （4）小规模纳税企业销售商品只能开具普通发票（需要时可以去税局代开增值税专用发票），进行账务处理时应将含税销售额转换为不含税销售额 不含税销售额=含税销售额/（1+3%） 2、小规模工业企业 （1）税率：3%（从2009年1月1日起执行） （2）应纳增值税税额＝不含税销售额*适用征收率 （3）小规模工业企业增值税的相关账务处理 购进时：借：原材料（价＋税） 贷：银行存款等 销售时：借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税 缴纳税费时：借：应交税费－应交增值税 贷：银行存款等 （4）小规模纳税企业销售时只能开具普通发票（需要时可以去税局代开增值税专用发票），进行账务处理时应将含税销售额转换为不含税销售额 不含税销售额=含税销售额/（1+3%） （5）小规模工业企业的成本核算（见一般纳税工业企业的成本核算） 3、一般纳税商业企业
前言 一、怎么能走上会计岗位 其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作机会！即我们常说的“万事开头难”！ 通过这套实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！ 我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以用友财务软件给大家演示讲解一遍。学完后，不管是手工账还是软件记账，我们都能应对！ 另外，有个建议，大家最好开始先做一段儿时间手工账，这样能真正理解账务处理程序。因为，财务软件除了开始的初始化比较麻烦、复杂（当然买软件时，软件公司帮助做），平时基本只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等工作点了鼠标后几秒钟就自动处理完了。 二、会计岗位有哪些 根据《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。通常，在小型企业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较普遍。 实际工作中，根据每个企业具体规模、管理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计……）、会计主管、财务经理等。 三、工作中都需要我们做哪些具体的事情、怎么做——分情况 1.给小企业代理记账（包括自己在家或在会计公司） 月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退回，应该有而没有的单据提示客户找到提供→编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面（左上对齐）→登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总账）→编财务报表→报税，甚至年初的工商年检。但两个头儿——填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管。 管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。 2.在企业做专职 （1）企业规模很小 基本类似代理记账，但还得负责两个头儿——填制原始单据和会计资料归档，及财产清查。此时，管理（内控）也不太重要。 （2）大中型企业 作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。比如出纳填支票、开发票收据、给员工报销等→编记账凭证→登日记账→现金的账实核对；会计审核出纳做的一些记账凭证，并登记明细账；会计主管审核部分原始单据等。其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归档、工商年检等也必须处理。 模块一模拟企业资料及期初建账 一、教材及讲解框架
根据某企业发生的经济业务编制会计分录：p263 1.从银行提取现金80000元，以备发放本月工资。 2.以现金350元购入厂部办公用品。 3.从银行借入期限为3个月的借款200000元，存入银行。 4.办公室的王某从外地出差归来，报销差旅费2500，财务科 补给其现金500元。王某出差时间向财务科预借现金为2000元。 5.接受某公司作为投资者投入新机床一台，计价20000元。 6.以银行存款1000元偿还某供应单位货款。 7.收到应收账款1500元，存入银行。 8.收到所有者以现金对企业的投资450000元，存入银行。 9.生产车间生产产品领用材料，原材料成本10000元。 10.购入材料一批，计价2800元，材料已入库，货款未付。 11.企业开出商业承兑汇票3000元，抵付应付账款。 12.以现金80000元支付职工工资。 13.以银行存款1500元支付广告费用。 14.以现金支付厂长出差预借差旅费1000元。 15.厂长出差归来，报销差旅费1200元，不足部分以现金支 付。
Px145练习借贷记账法： 既定xx企业200x年7月各资产、负债以及所有者权益账户的期初余额如下：（金额单位：元） 7月份该工厂发生下列各项经济业务： 1.购进材料一批，计价11700元（含增值税17%），材料验 收入库，货款以银行存款支付。 2.生产车间向仓库领用材料40000元，全部投入生产； 3.从银行存款户领取现金400元。 4.以银行存款购入新汽车1辆，计价100000元； 5.用银行存款偿还应付供货单位材料款3000元。 6.生产车间向仓库领用材料25000元。 7.收到购货单位前欠货款3000元存入银行。
进销存实例帐套(康师傅饮品系列) 公司情况： 公司名称：市九新饮品 地址：市沙河路89号 期初建账： 2010年1月初期初数据如下 库存商品：绿茶200*37、冰红茶400*37、茉莉蜜茶300*38、茉莉清茶350*38、茉莉花茶601*38，乌龙茗茶230*37 六个品种。 进货渠道： 1康师傅总代应付：200000 2市天达商贸应付：300000 销售渠道： 1元丰培田应收：20000 2家园超市应收：19000 3邵晓虎批发应收：21000 4亚军食品饮料配送应收：18000 5宋欢配送 6河东果超市应收：35000 7大果超市 8燕子批发 9元丰刚应收：3600 仓库：公司总仓库 公司发生业务如下： 现金期初：600000元 银行存款：工行230000元 农行200000元 实收资本：500000 利润分配-未分配利润224848 1. 2010年1月4日：预付康师傅总代货款：300000 2. 2010年1月6日： 从康师傅总代购进货物
3.2010年1月6日 预付市天达商贸货款：200000 4.2010年1月7日 从市天达商贸购进货物
5.2010年1月8日 销售给元丰培田以下贷物款未付 6. 2010年1月8日 销售给宋欢配送以下货物款未付
7. 2010年1月9日 销售给邵晓虎批发以下货物现金收款 8.2010年1月10日 从康师傅总代购进货物
9.2010年1月11日 从市天达商贸购进货物 10．2010年1月12日 销售给燕子批发以下货物款未付
11．2010年1月13日 销售给河东果超市以下货物款未付 12．2010年1月14日 销售给邵晓虎批发以下货物款未付