江西省国家税务局关于印发《江西省白酒消费税计税价格审
核管理办法(试行)》的通知
【法规类别】消费税
【发文字号】赣国税发[2000]323号
【发布部门】江西省国家税务局
【发布日期】2000.11.10
【实施日期】2001.01.01
【时效性】失效
【效力级别】地方规范性文件
【失效依据】江西省国家税务局关于白酒消费税最低计税价格管理有关问题的公告
江西省国家税务局关于印发《江西省白酒消费税计税
价格审核管理办法(试行)》的通知
（赣国税发[2000]323号2000年11月10日）
各设区市国家税务局：
为了防止纳税人侵蚀税基，逃避消费税，根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，并经请示国家税务总局同意，特制定《江西省白酒消费税计税价格审核管理办法(试行)》(以下简称《办法》)。现将《办法》印发给你们。自2001年1月1日起执行。
各地在贯彻执行《办法》时有何问题、建议，请及时报告省国家税务局，以便修改和
完善。
附件：
第一条根据《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及有关规定，制定本办法。
第二条核定计税价格的白酒范围。
酒类生产企业生产的消费税计税价格明显偏低的白酒均属于核定消费税计税价格的范围。
国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知 国税发〔1997〕84号 条款失效成文日期：1997-05-21 字体：【大】【中】【小】 注释：条款失效，第一条失效。参见：《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》，国税发〔2009〕45号。 注释：条款失效，第三条规定失效。参见：《国家税务总局关于配制酒消费税适用税率问题的公告》，国家税务总局公告2011年第53号。 注释：条款失效。第四条失效，参见：《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》，财税〔2006〕33号。 最近，各地在执行消费税政策中陆续反映出一些问题，要求国家税务总局给予明确。现根据部分地区消费税问题座谈会讨论的意见，就有关具体征税问题通知如下： 一、关于普通发票不含增值税销售额的换算问题 对纳税人用外购已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品扣除已纳税款的计算方法统一后，如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含增值税的销售额时，应一律采取6%的征收率换算。具体计算公式为： 不含增值税的外购已税消费品的销售额=外购已税消费品的含税销售额÷（1+6%）二、关于工业企业从事应税消费品购销的征税问题 （一）对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。 上述允许扣除已纳税款的外购应税消费品仅限于烟丝、酒、酒精、化妆品、护肤护发品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎和摩托车。 （二）对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销
售的粮食白酒、薯类白酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的（如需进一步加浆降度的白酒及食用酒精，需进行调香、调味和勾兑的白酒，需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石、化妆品、酒、鞭炮焰火等），应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 本规定中允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 三、关于配制酒、泡制酒征税问题 对企业以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，不再按“其他酒”子目中的“复制酒”征税，一律按照酒基所用原料确定白酒的适用税率。凡酒基所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征收消费税。对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，仍按“其他酒”10%的税率征收消费税。四、关于特种用车的范围问题 《消费税征收范围注释》中规定的特种用车范围只限于急救车和抢修车，对其他车只要属于小汽车的征收范围，均应按规定征收消费税。 五、关于饮食业、商业、娱乐业生产啤酒的征税问题 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 本通知自文到之日起执行。
中华人民共和国消费税暂行条例 中华人民共和国国务院令539号 《中华人民共和国消费税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。 总理温家宝 二○○八年十一月十日 中华人民共和国消费税暂行条例 （1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过） 第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。 第二条消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。 消费税税目、税率的调整，由国务院决定。 第三条纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 第七条纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 第九条进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
江西省国家税务局关于印发《江西省国家税务局税收 征管资料管理办法》的通知 文章属性 •【制定机关】江西省国家税务局 •【公布日期】2007.12.29 •【字号】赣国税发[2007]266号 •【施行日期】2008.01.01 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税收征管 正文 江西省国家税务局关于印发《江西省国家税务局税收征管资 料管理办法》的通知 （赣国税发〔2007〕266号） 各市、县（区）国家税务局： 现将《江西省国家税务局税收征管资料管理办法》印发给你们，请结合本地实际认真贯彻执行。执行中有何问题，及时报告省局（征管处）。 附件：1.税收征管资料移交清单（略） 2.税收征管档案封面（略） 3.税收征管档案目录（略） 4.卷内备考表（略） 5.税收征管档案调阅单（略） 6.税收征管档案调阅登记簿（略） 二○○七年十二月二十九日 江西省国家税务局税收征管资料管理办法 第一章总则
第一条为进一步规范全省国税系统税收征管资料管理，保证税收征管资料的完整和安全，提高税收征管信息资源的利用效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律、法规、规章规定，制定本办法。 第二条本办法所称税收征管资料是指国税机关在税收征收管理活动中，从外部取得和内部形成的，用以记录和反映纳税人具体纳税行为并具有保存和使用价值的凭证、报表、账册、文书、文件、证明等各类资料的总称，包括纸质资料和电子资料。 第三条税收征管资料管理包括税收征管资料采集（录入）、审核、传递、整理、归档、移送、保管、调阅、销毁等环节。 第四条税收征管资料管理遵循科学规范、安全集中、系统完整、简便实用、真实准确的原则，充分利用现代信息技术手段进行管理，实现信息资源共享，提高利用效能。 第五条税收征管资料管理实行分工负责制。 各级国税机关的征管部门负责税收征管资料管理的指导、检查、考核等工作；档案管理部门负责以前年度税收征管档案的整理、保管、调阅、销毁等工作；税源管理部门负责纳税人当年税收征管资料的归集、整理、装订、归档等工作，纳税人当年资料盒（袋）由所属税源管理部门负责保管；办税服务厅负责纳税人当期报送的税收征管资料的归集、录入、整理、传递；其他业务部门负责本部门受理、审批的各项税收征管资料归集、整理、传递；信息技术部门会同相关业务部门负责电子资料信息的管理，确保数据准确、安全。 第六条本办法所称县（市、区）国税局包括设区市国税局所属税务分局；所称税源管理部门包括县（市、区）国税局所属税务分局。 第二章税收征管资料的归集和审核
江西省地方税务局关于印发《全省地税系统纳税评估管理实施办法(暂行)》的通知 文章属性 •【制定机关】江西省地方税务局 •【公布日期】2007.04.16 •【字号】赣地税发[2007]42号 •【施行日期】2007.04.16 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税收征管 正文 江西省地方税务局关于印发《全省地税系统纳税评估管理实 施办法(暂行)》的通知 （赣地税发〔2007〕42号） 各设区市地方税务局、省局稽查局、直属分局： 现将《全省地税系统纳税评估管理实施办法（暂行）》印发给你们，请认真贯彻实施。执行中发现问题请及时报告省局。 二○○七年四月十六日 全省地税系统纳税评估管理实施办法（暂行） 第一章总则 第一条为进一步强化税源管理，促进诚信纳税，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及有关税收法律、法规，结合我省地税工作实际，制定本办法。 第二条纳税评估是指地税机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
第三条纳税评估工作遵循规范管理、分类实施、因地制宜、人机结合、简便易行的原则。 第四条本办法适用于地税机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。 第五条开展纳税评估工作原则上在纳税申报期满后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 第六条纳税评估主要工作内容包括： （一）根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值； （二）综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断； （三）对评估分析中发现的问题分别采取约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等程序进行处理； （四）维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 第七条要积极运用现代信息技术手段，提高纳税评估质量和效率。 第二章纳税评估指标 第八条纳税评估指标是地税机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化。 第九条纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是地税机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的
酒类企业消费税常用避税方式及税务风险——以白酒为例 编者按：本文仅针对白酒行业的特殊性，就其消费税问题展开分析，一般企业存在的共性税务问题此文未予以分析。研究发现，白酒企业消费税采取的避税方法一般较为合理，税务风险较小。对于潜在可能存在较大税务风险的操作手段，如利用假委托加工业务进行避税的方式可能存在，但笔者认为基于白酒行业的特殊性，品牌酒业可以利用价格需求弹性调高价格转嫁税负，大型白酒企业利益驱动较小，这种行为并不会大规模的出现。现就白酒企业消费税政策及主要的避税方式予以分析，以飨读者。 一、白酒消费税基本政策 白酒企业生产销售白酒课征消费税源于1994年，经过多次调整和改革后，目前为止，白酒适用的消费税税收政策主要有： （一）白酒消费税基本政策 我国对白酒从生产到最终零售实施单一环节征税，即设在生产或委托加工或进口环节，而在之后的批发、零售等流通环节不再征税。为了限制价格低廉的白酒生产和销售，我国于2001年5月起，《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）调整对酒类产品消费税计税办法，粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费
税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。之后，国家税务总局发布《关于酒类产品消费税政策问题的通知》（国税发[2002]109号），指出了关于酒类生产企业利用关联企业之间关联交易规避消费税问题；关于粮食白酒的适用税率问题；关于“品牌使用费”征税问题等。此外，国家税务总局《关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函[2009]380号）附件：白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）第二条规定：“白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。” （二）关于委托加工的征税政策 对于白酒企业委托其他单位代为加工白酒的行为，目前我国税法将其视为生产白酒的另外一种形式，也进行征税，但征税政策与自产销售有所不同。委托加工业务中是由受托方（个体经营者除外）在加工完毕后交货时负责代收代缴税款。一般是按受托方销售同类白酒的售价计算税款，若无同类白酒售价，则使用组价计算税款。另外，《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关条款解释的通知（财法[2012]8号）规定，“委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。”自此，白酒生产企业将委托加
白酒消费税管理办法 近年来，随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，白酒这一中国传统名酒逐渐走向世界，并成为各种宴请、送礼的首选饮品。然而，在白酒消费的同时，也存在着消费者对白酒的不懂管理和误区，导致部分消费出现虚高、劣质等情况。为此，政府出台了《白酒消费税管理办法》，旨在规范白酒消费，确保消费者权益，维护市场秩序。 一、白酒消费税管理办法的基本情况 《白酒消费税管理办法》是国家税务总局于2018年10月3日发布的，自2019年1月1日起实施。该办法明确了各项白酒消费税相关的政策，包括纳税人资格、扣缴代征、税款计算、税种认定等。 二、白酒消费税的计算方式 按照《白酒消费税管理办法》的规定，白酒消费税的征收对象为生产、批发、零售、饮食服务等各个环节的销售商；而消费者只需在购买时缴纳相应的消费税即可。 现行的白酒消费税计算方式为按照销售价格的15%计征，即销售白酒每瓶价税合计超过50元的，征收10元/瓶的消费税；销售价格低于50元的则无需缴纳消费税。此外，对于散装白 酒的计税方式，按照销售价计征。 三、白酒消费税的纳税方式
在纳税人方面，《白酒消费税管理办法》规定了白酒消费税的纳税方式，包括小规模纳税人和一般纳税人。 小规模纳税人，是指销售额不超过100万元/年的纳税人，其白酒消费税缴纳期为季度，每季度月末要缴纳上季度的消费税。而一般纳税人则要求每月缴纳白酒消费税。 四、白酒消费税的减免政策 除了特定情况下的免税政策，如扶贫济困、进出口等，白酒消费税还有其他的减免政策。 针对普通消费者，若购买的白酒产地在产业扶持政策范围内，可以按照一定比例享受到白酒消费税的减免政策。 同时，对于企业客户在白酒出口业务中，可以按照国家级有关税收优惠政策享受到部分消费税的减免。 五、白酒消费税的应税标准 《白酒消费税管理办法》还规定了应税标准的相关内容。应税标准是指白酒消费税的计算标准。在财务会计方面，要根据销售价格的含税、不含税、增值税、消费税等不同情况进行计算，以确保税务部门能够精准纳税。 总之，白酒消费作为一个浩大的领域，在管理上需要有明确的政府政策和政府监管，实现规范管理、公平公正、维护消费者权益。《白酒消费税管理办法》的出台，有助于进一步规范市场，维度白酒消费的秩序，促进白酒产业的健康发展。
2022年税务师《税法一》考试试题及答案(精编最新) 1、[选择题]某烟草公司2019年8月8日到邻县收购烟叶支付价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正确的是( )。 A.烟草公司8月收购烟叶缴纳烟叶税17,6万元 B.烟草公司应向公司所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税 C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日 D.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19,6万元 【答案】C 【解析】选项AD：烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率，所称“实际支付的价款总额”，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。烟叶税应纳税额=88×(1+10%)×20%=19,36(万元)。选项B：纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。选项C：烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。 2、[多选题]下列关于税收执法特征表述正确的有( )。 A.具有单方意志性和法律强制力 B.不具有可救济性，当事人不可复议或诉讼 C.具有裁量性
D.具有被动性。E,具有效力先定性 【答案】ACE 【解析】作为具体行政行为，税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼;税收执法具有主动性 3、[选择题]机构纳税人办理车辆购置税纳税申报时，提供的车主身份证明是( )。 A.营业执照 B.法人营业执照 C.法人代表的身份证 D.组织机构代码证书 【答案】D 4、[选择题]下列各项中，应征收资源税的有( )。 A.进口铁矿石 B.生产并销售海盐 C.生产并销售引火炭 D.开采并销售原煤。E,生产并销售成品油 【答案】BD
酿酒行业税务筹划 一、制酒行业有关消费税的税收规定 根据《消费税征收范围注释》（国税发[1993]第153号）和《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税字[2001]第84号）及相关的税收文件，酒分粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒五类。外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒装瓶出售等。外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不予抵扣。 二、制酒行业消费税的主要篱划方法 1.选择低税率的原料生产酒 不同原料生产的酒，消费税的税率是不相同的，粮食白酒最高，薯类白酒次之，其他酒最低。所以，可尽量用其他酒、薯类白酒的原料（如果品、野生植物等）生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒。 2.选择低税率的工艺生产酒 同一种原料生产的工艺不同，其消费税的税率也不同，一般蒸馏法要比过滤方法制出的酒税率高。同样是大米，经加温、糖化、发酵后，采用压榨酿制的酒属黄酒，如果经糖化、发酵后，采用蒸馏方法配制的酒却属于粮食白酒。为了降低税负，在条件许可的情况下，改变旧工艺开发新的流程，尽量采用非蒸馏方法生产酒。另外以白酒为酒基的配制酒、泡制酒相对应的税率过高，所以在配制酒、泡制酒（包括制药酒）可尽量用黄酒作酒基。 3.尽量生产中、高档酒 消费税政策调整后，每斤白酒增加0.5元消费税（即每吨白酒增加1000元消费税），使目前市场销售价格在5元以下的低档白酒消费税税负大大增加，其中出厂价每斤5元的白酒税负增加10％，每斤3元的白酒税负增加16％，每斤2元的白酒税负将增加20％，如果加上酒厂为减轻税负不得已将产品提价而增加的增值税及地方税附加，低档白酒的税负还要提高。与低档白酒相比，每斤O.5元的消费税对出厂价格在15元以上的中、高档白酒影响却不是很大（税负仅增加3％），对价格在50元以上的高档白酒影响更是微乎其微。为了减轻税负，企业由生产低档酒改为生产中、高档酒也势在必行。 4.尽量少采用外购委托加工已税酒和酒精生产酒 由于外购、委托加工已税酒和酒精所含消费税不能抵扣，所以应减少和委托加工酒生产酒的行为。解决途径有两条：一是扩大生产规模，自己生产；二是合并有这种生产能力的企业，实现优势互补，同时又获得税收利益。白酒行业上规模、上档次的生产尤其重要。
国家税务总局关于印发《消费税问题解答》的通知文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】1997.05.21 •【文号】国税函[1997]306号 •【施行日期】1997.05.21 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】部分失效 •【主题分类】消费税 正文 *注：本篇法规中的问题8已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》（发布日期：2009年3月18日实施日期：2009年3月18日）宣布失效或废止 国家税务总局 关于印发《消费税问题解答》的通知 （１９９７年５月２１日国税函〔１９９７〕３０６ 号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 现将《消费税问题解答》发给你们，请依照执行。 消费税问题解答 问：用购进已税烟丝生产的出口卷烟，能否扣除外购已税烟丝的已纳税款？ 答：按照现行税收法规规定，国家对卷烟出口一律实行在生产环节免税的办法，即免征卷烟加工环节的增值税和消费税，而对出口卷烟所耗用的原辅材料已缴纳的增值税和消费税则不予退、免税。据此，为生产出口卷烟而购进的已税烟丝的已纳税款不能给予扣除。
问：为了堵塞税收漏洞，财政部、国家税务总局下发了《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》（财税字〔１９９５〕５３号），规定从１９９５年６月１日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。这一规定是否包括啤酒和黄酒产品？ 答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，对啤酒和黄酒实行从量定额的办法征收消费税，即按照应税数量和单位税额计算应纳税额。按照这一办法征税的消费品的计税依据为应税消费品的数量，而非应税消费品的销售额，征税的多少与应税消费品的数量成正比，而与应税消费品的销售金额无直接关系。因此，对酒类包装物押金征税的规定只适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，而不适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。 问：出国人员免税商店销售的金银首饰是否征收消费税？ 答：对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。 问“啤酒源”是否征收消费税？ 答：啤酒源是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵酿制而成的含二氧化碳的酒。在产品特性、使用原料和生产工艺流程上，啤酒源与啤酒一致，只缺少过滤过程。因此，对啤酒源应按啤酒征收消费税。 问：菠萝啤酒是否征收消费税？ 答：经向主管部门了解，菠萝啤酒是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵，并在过滤时加入菠萝精（汁）、糖酿制的含有二氧化碳的酒。其在产品特性、使用原料和生产工艺流程上与啤酒相同，只是在过滤时加上适量的菠萝精（汁）和糖，因此，对菠萝啤酒应按啤酒征收消费税。 问：“金刚石”是否征收消费税？ 答：金刚石又称钻石，属于贵重首饰及珠宝玉石的征收范围，应按规定征收消
附件 白酒消费税最低计税价格核定管理办法 （试行） 第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及相关法律法规制定本办法。 第二条白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。 第三条办法第二条销售单位是指，销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。销售公司、购销公司是指，专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。包销是指，销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。 第四条白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和销售单位销售价格，按照本办法附件1的式样及要求，在主管税务机关规定的时限内填报。
第五条白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。 第六条主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按照本办法附件2的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。 第七条除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合本办法第二条需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。 第八条白酒消费税最低计税价格核定标准如下： （一）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。 （二）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。
2022年注册税务师《税法一》考试精讲讲义：第三章 （四） 第四节计税依据 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额，计税依据包括销售额和销售数量。 实行从价定率计征办法的计税依据——销售额； 实行从量定额计征办法的计税依据——销售数量； 实行复合计税计征办法的计税依据——销售数量和销售额。 一、销售数量的确定 销售数量具体为： 1．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 2．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 3．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 4．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 【例题唠选题】下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。 A．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
【答案】B 二、销售额的确定 （一）应税销售行为 纳税人的销售行为分为销售和视同销售两类。下列情况均应作销 售或视同销售，确定销售额（也包括销售数量），并按规定缴纳消费税： 1．有偿转让应税消费品所有权的行为。 即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让 应税消费品所有权的行为。具体包括纳税人用应税消费品换取生产资 料和消费资料；用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣；在销售数 量之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的应税消费品。 2．纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的。 纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等，均视同对外销售。 3．委托加工的应税消费品。 委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工 费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料 生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受 加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应 税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加 工应税消费品，而应按照受托方销售自制应税消费品对待。 对于委托加工收回的应税消费品直接出售的，可不计算销售额， 不再征收消费税。 （二）销售额的确定
2021中华人民共和国消费税暂行条例实施 细则全文 第一条依据《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。 第二条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他个人。 条例第一条所称在中华人民共和国境内，是指生产、托付加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 第三条条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的详细征税范围，由财政部、国家税务总局确定。 第四条条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。 第五条条例第四条第一款所称销售，是指有偿转让应税消费品的全部权。 前款所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 第六条条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。 条例第四条第一款所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、供应劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、嘉奖等方面。
第七条条例第四条第二款所称托付加工的应税消费品，是指由托付方供应原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分帮助材料加工的应税消费品。对于由受托方供应原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给托付方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以托付方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为托付加工应税消费品，而应当根据销售自制应税消费品缴纳消费税。 托付加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。 托付个人加工的应税消费品，由托付方收回后缴纳消费税。 第八条消费税纳税义务发生时间，依据条例第四条的规定，分列如下： (一)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： 1. 实行赊销和分期收款结算方式的，为书面合同商定的收款日期的当天，书面合同没有商定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天; 2.实行预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天; 3.实行托收承付和托付银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天; 4.实行其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (二)纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 (三)纳税人托付加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策 的通知 文章属性 •【制定机关】财政部,国家税务总局 •【公布日期】2001.05.11 •【文号】财税[2001]84号 •【施行日期】2001.05.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】部分失效 •【主题分类】消费税 正文 *注：本篇法规中的第一条第二款已被《财政部、国家税务总局关于公布废止和失效的消费税规范性文件目录的通知》（发布日期：2009年2月25日实施日期：2009年2月25日）宣布失效或废止 财政部、国家税务总局 关于调整酒类产品消费税政策的通知 （财税〔２００１〕８４号） 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经国务院批准，调整酒类产品消费税政策。现将有关问题通知如下： 一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。 粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率的比例税率。 （一）定额税率：粮食白酒、薯类白酒每斤（５００克）０．５元。 （二）比例税率：
１、粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同）２５％。下列酒类产品比照粮食白酒适用２５％比例税率： －－粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒 －－以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒 －－以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒 ２、薯类白酒１５％。 二、调整酒类产品消费税计税办法。 粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式： 应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。 三、粮食白酒、薯类白酒计税依据。 （一）生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。 （二）进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。 （三）生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定执行。 四、调整啤酒消费税单位税额。 （一）每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在３０００元（含３０００元，不含增值税）以上的，单位税额２５０元／吨； （二）每吨啤酒出厂价格在３０００元（不含３０００元，不含增值税）以下
【例题·计算题】某卷烟生产企业的A牌号卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条110元，国家税务总局核定的该类烟的批发毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每标准箱5万支），则该企业当期应纳的消费税为多少。 【答案及解析】A牌卷烟计税价格=110×（1-30%）=77（元/条），77元>60元，按77元计算缴纳消费税，属于甲类卷烟。 该企业当期应纳消费税=300×150+77×300箱×250条/箱×56%=45000+3234000=3279000（元）。 2.计税价格核定管理 （1）对于未按照规定报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请。 （2）对于因卷烟批发企业申报的销售价格信息错误，造成纳税人对税务总局核定的计税价格有异议的，纳税人可自计税价格执行之日起向主管税务机关提出调整计税价格的申请。 （3）对于纳税人套用其他牌号、规格卷烟计税价格，造成少缴消费税税款的，主管税务机关按照规定，调整纳税人应纳税收入时，应按照采集的该牌号、规格卷烟市场零售价格适用最低档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税税款。 （二）白酒消费税最低计税价格核定管理办法 1.核定范围：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。 2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。 3.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%。 4.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。 【例题·多选题】关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（）。（2018年） A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税 B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒 C.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定 D.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20% E.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格 【答案】AE 【解析】选项BC：白酒消费税最低计税价格的核定范围是指：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；选项D：国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%。 （三）自设非独立核算门市部计税的规定 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（防止税款流失） 【例题·单选题】某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2019年6月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额135.6万元，该手表厂2019年6月应缴纳消费税（）万元。（高档手表消费税税率为20%） A.18.00 B.24.00 C.28.00 D.30.00 【答案】B 【解析】该手表厂2019年6月应缴纳消费税=135.6÷（1+13%）×20%=24（万元）。 （四）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（综合题考点） 【注意】同时缴纳的增值税按同类应税消费品的平均价格。 【例题1·多选题】下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。 A.用于抵债的应税消费品
江西省国家税务局关于进一步加强和改进税源管理工 作的意见 文章属性 •【制定机关】江西省国家税务局 •【公布日期】2006.07.10 •【字号】赣国税发[2006]184号 •【施行日期】2006.07.10 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税收征管 正文 江西省国家税务局关于进一步加强和改进税源管理工作的意 见 （赣国税发［2006］184号） 各市、县（区）国家税务局： 为构建科学化、精细化的税源管理体系，全面提升税源管理水平，促进税收与经济协调发展，现就进一步加强和改进我省国税系统税源管理工作提出以下意见，请认真贯彻执行。 一、优化组织体系 （一）进一步规范税源管理机制。各级国税机关要将征管工作重心向加强税源管理转移，认真落实县（市、区）局直接管理税源的要求，充分发挥税源管理部门集中管理增值税一般纳税人和城区纳税人的优势，提升管理的专业化程度。对乡镇增值税一般纳税人较多，以及地处边远农村的增值税一般纳税人，其申报征收、防伪税控涉税事项由办税服务厅集中受（办）理，其他税源管理事项可以由所在地农村分局负责。 （二）进一步完善税源管理岗责体系。结合税收“一窗式”管理服务的要求和
综合征管软件工作流，完善省、市、县三级国税机关岗责体系，实现全省基本征管业务的统一。纳税人需要找国税机关办理的各项涉税业务统一归并到办税服务厅受理，国税机关对纳税人的日常管理事项统一由税源管理部门负责。 （三）进一步加强税源管理各职能部门的协调配合。加强对税源管理的统筹与协调，充分发挥各部门在加强税源管理工作中的作用。征管部门负责税源管理的牵头、协调；税政部门负责各税种税源管理；税源管理部门具体负责各纳税人税源管理；计统部门负责税收会统核算、宏观税源预测及税收经济分析等工作；信息中心负责税源管理数据信息的集中处理和定期发布；稽查部门负责涉嫌偷骗税案源查处；其他部门根据税源管理要求及各自职责积极配合做好税源管理工作。 二、落实税收管理员制度 （一）优化税源管理资源。各级国税机关要调整、充实负有税源管理职责的内设职能部门的人员力量，并综合考虑税收管理员所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势、基层人员的数量和素质因素，对税收管理员队伍进行优化组合，优先保证对重点税源、城区税源、纳税信用等级差的税源的监控管理需要，做到税收管理员数量与税源规模相匹配、税收管理员素质与税源管理难度相匹配。各级国税机关要不断改善税源管理的基础条件，为税源管理部门配备必要的信息化设备、交通工具。 （二）明确管理职责。健全税收管理员配套管理制度，按照岗位的不同，制定税收管理员操作指南和作业标准，进一步明确税收管理员主要履行税收宣传、纳税辅导、信息采集、税源调查、纳税评估、税收监督等工作职责。认真落实税收管理员《工作日志》制度，日常税源管理情况以日志形式记录形成工作底稿，建立税收管理员税源管理“执法有记录、过程能监控、结果易核查、绩效可考核”的良性循环、持续改进机制，规范税收管理员执法行为。抓好税源管理任务的统筹整合，营造税收管理员公正执法、专心管理的良好环境。市、县国税机关要制定税收管理员
2022-2023年初级会计考试《初级会计经济法基础》预测 试题（答案解析） 全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！ 第壹卷 一.综合考点题库(共50题) 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，免征企业所得税的有（）。 A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 C.企业持有国债取得的利息收入 D.非营利组织从事营利活动取得的收入 正确答案：A、B、C 本题解析： 暂无解析2.甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。 A.1×5×5%=0.25（万元） B.1×10×5%=0.5（万元） C.1×12×5%=0.6（万元） D.1×5×（1+5%）×5%=0.26（万元） 正确答案：C 本题解析： 本题考查按最高价格计算缴纳消费税的规定。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面（“换、投、抵”）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。本题中，应以不含增值税最高售价12万元/辆作为计算消费税的价格，故选项C正确。 3.会计核算的内容不包括（）。 A.资本、基金的增减 B.制定下年度开支计划 C.财务成果的计算和处理 D.财物的收发、增减和使用
正确答案：B 本题解析： 制定计划不属于会计核算的内容。 4.下列各项中，属于经济法律关系的是（）。 A.合同法律关系 B.行政处罚法律关系 C.物权法律关系 D.税收法律关系 正确答案：D 本题解析： 本题考查法律关系的概念。（1）由民法调整而形成的法律关系，称为民事法律关系，例如合同法律关系、物权法律关系，选项AC不当选；（2）行政管理关系由行政法调整而形成的法律关系，称为行政法律关系，例如行政许可法律关系、行政处罚法律关系，选项B不当选；（3）国家对经济活动的管理而产生的社会经济关系由经济法调整而形成的法律关系，称为经济法律关系，例如反垄断法律关系、税收法律关系，选项D当选。 5.根据消费税法律制度的规定，下列在零售环节征收消费税的有（）。 A.金银首饰 B.珍珠 C.铂金首饰 D.钻石首饰 正确答案：A、C、D 本题解析： 本题考查消费税的税目及征税环节。在零售环节征收消费税的“金银首饰”包括金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰（选项ACD正确）；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节征收消费税（选项B错误）。 6.根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项有（）。 A.填制和审核原始凭证 B.登记会计账簿 C.编制财务会计报告 D.出具审计报告 正确答案：B、C 本题解析： 选项A，代理记账机构办理的业务事项不包括填制原始凭证；选项D，属于注册会计师及其所在的事务所的业务事项。